一財(cái)務(wù)管理辦法電子版本

1、Good is good, but better carries it.精益求精，善益求善。一財(cái)務(wù)管理辦法-財(cái)務(wù)管理制度財(cái)務(wù)管理辦法（2007年8月26日修訂）總則第一條為規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)會(huì)計(jì)法、企業(yè)會(huì)計(jì)制度及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合海滄投總實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法適用于總公司本部、直屬公司、聯(lián)營控股公司（以下簡稱各單位）。第三條財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。第四條各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)現(xiàn)金、銀行存款的重要單據(jù)、印鑒的

2、管理，及時(shí)做好對(duì)財(cái)物的轉(zhuǎn)移、毀損等原始記錄。各項(xiàng)財(cái)物的進(jìn)出消耗都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確，完善各種定額，定期或不定期地進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。第五條各單位在會(huì)計(jì)核算時(shí)，應(yīng)遵循以下基本原則：（一）會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的一般原則，符合具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度及總公司有關(guān)規(guī)定要求。（二）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營情況和現(xiàn)金流量。（三）會(huì)計(jì)核算方法前后各期應(yīng)當(dāng)保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應(yīng)將變更的內(nèi)容和理由報(bào)總公司財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)后方可變更，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說明。（四）會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)及時(shí)，不得提前或延后。應(yīng)及時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)統(tǒng)計(jì)資料。（五）會(huì)計(jì)核

3、算和編制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和利用。機(jī)構(gòu)與人員第六條投總實(shí)行財(cái)務(wù)人員統(tǒng)派統(tǒng)管辦法。根據(jù)經(jīng)營管理需要，對(duì)與總公司本部合署辦公的單位，在總公司財(cái)務(wù)部設(shè)業(yè)務(wù)核算組，進(jìn)行相關(guān)單位的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算;對(duì)在本部以外經(jīng)營的單位，派出財(cái)務(wù)組實(shí)行財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算。總公司、各直屬公司的財(cái)務(wù)人員和聯(lián)營控股公司的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的人事、工資福利等關(guān)系統(tǒng)一由總公司管理，編制列入財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部會(huì)同人勞部研究并報(bào)總公司確定財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置和職級(jí)，并定期組織對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行考核、任免、調(diào)動(dòng)和獎(jiǎng)懲。第七條從事財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，必須按規(guī)定取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。第八條總公司統(tǒng)派的財(cái)務(wù)人員由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)日常管理。財(cái)務(wù)人員

4、的調(diào)配使用，根據(jù)各單位的業(yè)務(wù)需要由財(cái)務(wù)部按上崗條件，會(huì)商人勞部并報(bào)總公司領(lǐng)導(dǎo)同意后調(diào)配。聯(lián)營控股公司非統(tǒng)派財(cái)務(wù)人員的聘用報(bào)財(cái)務(wù)部備案。第九條統(tǒng)管財(cái)務(wù)人員的個(gè)人利益原則上與所服務(wù)單位的效益脫鉤，其工資、獎(jiǎng)金、勞保、福利等費(fèi)用由總公司發(fā)給，其在所服務(wù)單位因公發(fā)生的交通費(fèi)、差旅費(fèi)、節(jié)假日等值班補(bǔ)貼等，由所在單位按規(guī)定支付。第十條為準(zhǔn)確反映各單位經(jīng)營成果，各單位應(yīng)合理承擔(dān)財(cái)務(wù)人員用工成本。財(cái)務(wù)部根據(jù)各單位財(cái)務(wù)核算工作量的大小，每半年將財(cái)務(wù)人員經(jīng)費(fèi)分?jǐn)偟礁鲉挝唬浞謹(jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)一年一定。具體分?jǐn)傓k法由財(cái)務(wù)部提出報(bào)總公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。第十一條各單位（核算組）必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定，接受有關(guān)監(jiān)督檢查部門依

5、法實(shí)施的監(jiān)督檢查，如實(shí)提供會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報(bào)。資金籌集與調(diào)度第十二條各單位的資金除國家或總公司投入注冊(cè)資本和各年盈余公積外，還可向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款或發(fā)行公司債券等辦法籌措。第十三條各單位應(yīng)根據(jù)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)展情況編制年度、季度資金計(jì)劃，年度計(jì)劃應(yīng)于年度開始前六十日?qǐng)?bào)送總公司財(cái)務(wù)部。第十四條總公司財(cái)務(wù)部根據(jù)各單位資金計(jì)劃和全系統(tǒng)全年經(jīng)營計(jì)劃，編制全系統(tǒng)資金計(jì)劃，及時(shí)、合理、有效地籌集資金，努力保證各項(xiàng)建設(shè)和經(jīng)營資金的需要。第十五條各單位均有為管委會(huì)和本系統(tǒng)融資的責(zé)任，總公司可在系統(tǒng)內(nèi)部統(tǒng)籌調(diào)劑資金，各單位應(yīng)執(zhí)行總公司的資金調(diào)度。第十

6、六條各單位間的融通資金，應(yīng)報(bào)總公司批準(zhǔn)，相互融通拆借的資金原則上按同期銀行貸款利率計(jì)收（付）利息，利息按季結(jié)算或利隨本清。第十七條各單位向金融機(jī)構(gòu)辦理抵押貸款，須報(bào)總公司財(cái)務(wù)部審核后報(bào)總公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。未經(jīng)批準(zhǔn)嚴(yán)禁各單位以土地使用權(quán)或其他有形資產(chǎn)對(duì)外抵押擔(dān)保；各單位原則上不得為非關(guān)聯(lián)企業(yè)或個(gè)人提供擔(dān)保，個(gè)別確需擔(dān)保的應(yīng)事先報(bào)總公司批準(zhǔn)，并向被擔(dān)保方收取一定比例的擔(dān)保費(fèi)，風(fēng)險(xiǎn)較大的貸款還應(yīng)由被擔(dān)保方提供反擔(dān)保。第十八條各業(yè)務(wù)核算組應(yīng)做好融資、擔(dān)保情況的統(tǒng)計(jì)，每月融資、對(duì)外擔(dān)保情況應(yīng)于月終二日內(nèi)報(bào)送財(cái)務(wù)部，以便總公司按月監(jiān)控、分析、匯總。各業(yè)務(wù)核算組應(yīng)按總公司規(guī)定及時(shí)上報(bào)資金周報(bào)。第十九條各單位流

7、動(dòng)資金負(fù)債應(yīng)計(jì)利息支出，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。公司長期負(fù)債的應(yīng)計(jì)利息支出，籌建期間的計(jì)入開辦費(fèi)，生產(chǎn)期間的計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，清算期間的計(jì)入清算損益。其中與購建公司所有的固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用或者雖已交付使用但尚未辦理竣工決算以前，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值。各單位為代建工程墊資應(yīng)計(jì)利息支出（發(fā)生的應(yīng)向管委會(huì)計(jì)收的利息），計(jì)入代建工程項(xiàng)目成本。資金使用第二十條各單位資金的使用必須遵守以下原則：（一）不準(zhǔn)擅自改變?cè)ㄓ猛荆唬ǘ┎粶?zhǔn)帳外保留資金；（三）不準(zhǔn)套取資金；（四）不準(zhǔn)對(duì)外拆出資金；（五）嚴(yán)禁公款私用、私存。第二十一條各單位除備用金和零星開支外，各類用款均實(shí)行事先申請(qǐng)，事后審核報(bào)銷辦法。即

8、：用款部門應(yīng)填寫“用款申請(qǐng)表”，財(cái)務(wù)部審核，按審批權(quán)限審批后，取得現(xiàn)金或銀行結(jié)算單據(jù)，款項(xiàng)用畢將有關(guān)發(fā)票、收據(jù)等單據(jù)送財(cái)務(wù)部審核，報(bào)銷結(jié)帳。第二十二條固定資產(chǎn)購置應(yīng)事先由使用單位、部門提出申請(qǐng)，盡可能在系統(tǒng)內(nèi)調(diào)配;需購買的，按投總企業(yè)采購管理辦法規(guī)定實(shí)施對(duì)外采購。財(cái)務(wù)部門按規(guī)定審核有關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)、合同、單據(jù)后，方可付款。第二十三條各單位對(duì)外投資、合作項(xiàng)目應(yīng)事前進(jìn)行效益分析、可行性分析，遵守總公司投資管理辦法的規(guī)定，并履行規(guī)定的報(bào)批手續(xù)，方可使用資金。第二十四條公司發(fā)生的工程款，分為工程欠款和工程進(jìn)度款，工程欠款是指已經(jīng)辦理竣工決算而尚未支付的工程款項(xiàng)。在工程項(xiàng)目實(shí)施過程中按合同規(guī)定需要支付的款項(xiàng)

9、稱為工程進(jìn)度款。（一）工程進(jìn)度款和工程欠款的支付由工程部分列自營項(xiàng)目和代建項(xiàng)目提出用款計(jì)劃，財(cái)務(wù)部和分管領(lǐng)導(dǎo)審核簽署意見后報(bào)各單位總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。各類工程的欠款和進(jìn)度款應(yīng)按管委會(huì)主管部門或公司確認(rèn)的工程合同條件掌握支付。（二）各單位進(jìn)行代建工程應(yīng)經(jīng)管委會(huì)及其主管部門書面同意，為此而墊付的工程資金和融資費(fèi)用每季終了三天內(nèi)按項(xiàng)目報(bào)送總公司財(cái)務(wù)部。由總公司統(tǒng)一向管委會(huì)財(cái)政局清算。融資費(fèi)用是指公司為管委會(huì)融資發(fā)生的費(fèi)用，包括評(píng)估費(fèi)、擔(dān)保費(fèi)、公證費(fèi)、咨詢費(fèi)等，不包括利息。（三）各單位工程部應(yīng)建立工程項(xiàng)目臺(tái)帳進(jìn)行分項(xiàng)管理，財(cái)務(wù)部應(yīng)定期與工程部進(jìn)行核對(duì)。（四）代建工程竣工驗(yàn)收后應(yīng)及時(shí)辦理工程交接手續(xù)，并將

10、代建工程的工程價(jià)款結(jié)算帳單提交給委托單位，雙方在帳務(wù)上進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。第二十五條所有人員一律不準(zhǔn)因私向公司借用備用金，因公需預(yù)先借用備用金的，應(yīng)按有關(guān)程序經(jīng)審批后借用，用后應(yīng)及時(shí)辦理報(bào)支手續(xù)，并收回余款。收入與成本的確認(rèn)第二十六條收入是指各單位在銷售商品、提供勞務(wù)及工程施工等活動(dòng)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。各單位應(yīng)根據(jù)收入的性質(zhì)，按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，合理確認(rèn)和計(jì)量各項(xiàng)收入與相應(yīng)的成本。（一）商品銷售，以公司開據(jù)銷售發(fā)票，并取得收取貨款的法定權(quán)利，并根據(jù)銷售合同確認(rèn)：商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給買方；企業(yè)沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益

11、能夠流入企業(yè)；相關(guān)的收入成本能可靠地計(jì)量，作為收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志。其相應(yīng)成本以進(jìn)貨成本（包括到岸前運(yùn)雜費(fèi)），按加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)到銷售成本中。（二）建造合同，在資產(chǎn)負(fù)債表日（及工程完工之日）按完工百分比法（以累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本比例確定）確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。當(dāng)合同預(yù)計(jì)總成本將超過合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)將預(yù)計(jì)損失確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用。（三）房產(chǎn)銷售，以公司開據(jù)房產(chǎn)銷售發(fā)票，并辦好按揭手續(xù)（或收到貨款），作為收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志；其相應(yīng)成本以已銷售面積按項(xiàng)目預(yù)算成本進(jìn)行預(yù)轉(zhuǎn)，當(dāng)實(shí)際成本與預(yù)算成本差異較大時(shí)，要適時(shí)以實(shí)際成本調(diào)整預(yù)算成本，確保預(yù)轉(zhuǎn)成本符合實(shí)際情況，項(xiàng)目完工后以實(shí)際成本作為最終成本。（四）勞

12、務(wù)收入，以完成勞務(wù)開據(jù)發(fā)票，并收到款項(xiàng)，作為收入實(shí)現(xiàn)的標(biāo)志；其相應(yīng)成本以實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用采用直接配比的辦法結(jié)轉(zhuǎn)。（五）其它業(yè)務(wù)的收入與成本，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定辦理。第二十七條存貨成本按實(shí)際成本計(jì)算，存貨計(jì)價(jià)根據(jù)存貨類別分別采用加權(quán)平均法或具體辨認(rèn)法。經(jīng)營管理費(fèi)用的開支第二十八條各單位各項(xiàng)費(fèi)用支出必須遵守國家和總公司統(tǒng)一規(guī)定和開支標(biāo)準(zhǔn)。第二十九條工資標(biāo)準(zhǔn)（含績效工資）由總公司人勞部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制度和總公司有關(guān)制度規(guī)定，報(bào)總公司辦公會(huì)審批，按月發(fā)放工資。各單位的獎(jiǎng)金發(fā)放，根據(jù)總公司規(guī)定的考核辦法及確定的數(shù)額控制掌握實(shí)施。第三十條有關(guān)成本費(fèi)用按如下辦法核算：（一）合理劃分收益性支出與資本性支出

13、的界限。凡支出的效益僅及本年度的，應(yīng)當(dāng)作收益性支出；凡支出的效益及于幾個(gè)會(huì)計(jì)年度的，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出。（二）跨期費(fèi)用按受益期攤銷或預(yù)提。（三）各項(xiàng)外幣業(yè)務(wù)外幣金額按發(fā)生時(shí)的當(dāng)月一日外匯牌價(jià)折算為人民幣金額。企業(yè)發(fā)生的匯兌凈損益，籌建期間發(fā)生的計(jì)入開辦費(fèi)；生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，計(jì)入購建資產(chǎn)的價(jià)值；為代建工程發(fā)生的，計(jì)入代建工程項(xiàng)目成本。每月月末按月末外匯牌價(jià)調(diào)整各外幣貨幣性資產(chǎn)的帳面折合人民幣金額，由此發(fā)生的折算損益計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（四）無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的成本按實(shí)際成本計(jì)算，并在其有效使用期或受益期內(nèi)平均攤銷，計(jì)入相應(yīng)的成本費(fèi)用項(xiàng)目。其中開辦費(fèi)列入“長

14、期待攤費(fèi)用”，在企業(yè)投產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月一次計(jì)入當(dāng)月?lián)p益。（五）固定資產(chǎn)原值按歷史成本計(jì)價(jià)，采用平均年限法計(jì)算折舊。各類固定資產(chǎn)殘值統(tǒng)一按原值的3%計(jì)算，折舊年限統(tǒng)一規(guī)定如下：類別折舊年限房屋30建筑物15運(yùn)輸設(shè)備6電子設(shè)備5家俱5其他設(shè)備5注：儲(chǔ)運(yùn)公司營運(yùn)車輛折舊辦法另定。第三十一條行政經(jīng)費(fèi)支出和因公借款（采購、差旅費(fèi)等）審批權(quán)限：（一）行政費(fèi)用和差旅費(fèi)借款審批權(quán)限規(guī)定如下：總額2000元以下，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；總額2000至1萬元，由分管副總經(jīng)理審批；總額1萬元以上，由總經(jīng)理審批。除總公司外，各單位行政經(jīng)費(fèi)和因公借款的支出由各單位總經(jīng)理審批。差旅費(fèi)借款一般要求出差返回五天內(nèi)報(bào)銷，在上一次差旅費(fèi)借款

15、未報(bào)銷結(jié)帳前，原則上不予再次借款。（二）差旅費(fèi)報(bào)銷標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定如下：1、交通費(fèi)：部門副經(jīng)理以上人員（含副經(jīng)理）出差可以乘坐飛機(jī)普通艙;一般員工出差可乘坐火車硬臥、長途大巴等，需要乘坐飛機(jī)應(yīng)事先報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)。2、市內(nèi)交通費(fèi)、住宿費(fèi)實(shí)行限額報(bào)銷的辦法，住勤補(bǔ)貼實(shí)行包干的辦法，具體標(biāo)準(zhǔn)如下：項(xiàng)目職務(wù)省內(nèi)外北京、上海、廣州、深圳、珠海、汕頭市內(nèi)交通費(fèi)（元/日）總公司領(lǐng)導(dǎo)實(shí)報(bào)實(shí)報(bào)部門經(jīng)理以下人員5070住宿費(fèi)（元/日）總公司領(lǐng)導(dǎo)實(shí)報(bào)實(shí)報(bào)部門經(jīng)理150250其余人員100150住勤補(bǔ)貼（元/日）60803、隨同領(lǐng)導(dǎo)出差，按領(lǐng)導(dǎo)的開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。特殊情況經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后辦理。（三）工作人員到外地參加有關(guān)會(huì)議、培訓(xùn)、

16、學(xué)習(xí)的，不得報(bào)銷市內(nèi)交通費(fèi)；住宿費(fèi)按實(shí)報(bào)銷；一個(gè)月以內(nèi)住勤補(bǔ)貼按50%發(fā)給，超過一個(gè)月的住勤補(bǔ)貼每天補(bǔ)貼20元。（四）出國（含港澳臺(tái)地區(qū)）的差旅費(fèi)按國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（五）工作人員工作調(diào)動(dòng)、探親等差旅費(fèi)報(bào)銷參照（92）閩財(cái)事字第067號(hào)文件規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（六）招待費(fèi)開支，實(shí)行預(yù)算定額控制辦法，各單位、部門按合理節(jié)儉原則在預(yù)算定額內(nèi)掌握開支。具體定額及管理辦法另行制訂。（七）低值易耗品，是指公司經(jīng)營管理中日常使用的各種用具物品，如辦公桌椅、鐵皮柜、計(jì)算器和各類器皿等。對(duì)低值易耗品采用一次性攤銷辦法核算。通訊工具，包括傳真機(jī)、手提電腦、電話、傳呼機(jī)等，總經(jīng)辦應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)管理，年終應(yīng)將使用情況報(bào)

17、財(cái)務(wù)部備案。中層以上干部家庭電話和手提的使用費(fèi)實(shí)行定額包干辦法，每月支付一次。定額標(biāo)準(zhǔn)如下：金額：元項(xiàng)目職務(wù)手提家庭電話合計(jì)總公司領(lǐng)導(dǎo)450180630部門經(jīng)理直屬公司總經(jīng)理330120450部門副經(jīng)理直屬公司副總經(jīng)理25080330注：特殊情況需提高包干標(biāo)準(zhǔn)的，由總公司研究決定后執(zhí)行。（八）行政費(fèi)用和招待費(fèi)報(bào)銷應(yīng)填寫“費(fèi)用報(bào)銷單”，差旅費(fèi)報(bào)銷應(yīng)填寫“差旅費(fèi)報(bào)銷單”，由部門經(jīng)理、財(cái)務(wù)人員審核后報(bào)總經(jīng)理（或授權(quán)人）審批。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核算第三十二條根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，各單位每年年度終了，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面核查，并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三十三條各單位應(yīng)當(dāng)在

18、期末分析各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性，并預(yù)計(jì)可能產(chǎn)生的壞帳損失。對(duì)壞帳損失，各單位統(tǒng)一采用備抵法核算。（一）計(jì)提壞帳準(zhǔn)備應(yīng)收款項(xiàng)的范圍：1、應(yīng)收帳款年末余額；2、其他應(yīng)收款年末余額（剔除與財(cái)政、系統(tǒng)內(nèi)的往來）。預(yù)付帳款中若有不符合預(yù)付帳款性質(zhì)，或者因供貨單位在破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付帳款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。未到期應(yīng)收票據(jù)，如有確鑿證明不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其帳面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收帳款，并計(jì)提相應(yīng)的壞帳準(zhǔn)備。（二）壞帳準(zhǔn)備計(jì)提：按應(yīng)收款項(xiàng)的帳齡分不同的比例計(jì)算，其標(biāo)準(zhǔn)為：應(yīng)收款項(xiàng)帳齡計(jì)提比例應(yīng)收款項(xiàng)帳齡計(jì)提比例1年以內(nèi)53年以上5年以內(nèi)30

19、%1年以上2年以內(nèi)5%5年以上50%2年以上3年以內(nèi)20%預(yù)計(jì)不可能收回的應(yīng)收款項(xiàng)100%預(yù)計(jì)不可能收回的應(yīng)收款項(xiàng)是指債務(wù)單位已破產(chǎn)或嚴(yán)重資不抵債以及因訴訟敗訴，必須經(jīng)總公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，全額計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。（三）壞帳損失的核銷：各單位年度終了，結(jié)合本單位資產(chǎn)質(zhì)量調(diào)查，對(duì)有確鑿證明債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等情況發(fā)生，按企業(yè)管理權(quán)限，報(bào)總公司總經(jīng)理辦公會(huì)研究批準(zhǔn)，作為壞帳損失。同時(shí)還應(yīng)查明原因，追究責(zé)任人的責(zé)任。第三十四條各單位每年年度終了，對(duì)采用成本法核算的長期投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于被投資單位經(jīng)營狀況惡化導(dǎo)致其可收回金額低于帳面價(jià)且出現(xiàn)下列情況

20、的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。（一）被投資單位出現(xiàn)巨額虧損，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)狀況發(fā)生嚴(yán)重惡化或資不抵債的，各單位應(yīng)根據(jù)被投資單位的年度審計(jì)報(bào)表計(jì)算出本單位應(yīng)承擔(dān)虧損（或損失）額，作為計(jì)提減值準(zhǔn)備的依據(jù)。（二）被投資單位進(jìn)行清理整頓、清算或出現(xiàn)不能持續(xù)經(jīng)營的跡象，可能導(dǎo)致長期投資全部不能收回，各單位按帳面長期投資余額，按企業(yè)管理權(quán)限，報(bào)總公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)，全額計(jì)提減值準(zhǔn)備。（三）其他性質(zhì)的長期投資，按企業(yè)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行。第三十五條各單位在期末對(duì)短期投資、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、委托貸款逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于其帳面價(jià)值的，根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)計(jì)提相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。發(fā)生的損失核銷時(shí)，各單位應(yīng)按企業(yè)管理權(quán)限，逐項(xiàng)報(bào)總公司總經(jīng)理辦公會(huì)批準(zhǔn)作跌價(jià)損失處理。利潤分配第三十六條公司利潤依法繳納所得稅后，按照公司法的有關(guān)規(guī)定分配。第三十七條利潤分配順序：（一）被沒收的財(cái)物損失、支付違反稅法的滯納金和罰款。（二）彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。（三）按當(dāng)期稅后利潤扣除前兩項(xiàng)后提