房產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目入門知識(shí)

1、房地產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目使用講明房產(chǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)科目一、房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核算科目設(shè)計(jì)入門本文適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，不包括自己建筑部分，純包給施工單位承建。所涉業(yè)務(wù)流程為公司拿地，請(qǐng)?jiān)O(shè)計(jì)公司設(shè)計(jì)，托付施工單位承建，自己或請(qǐng)代理銷售房子，結(jié)算，確認(rèn)收入成本，不涉及上市公司所提減值預(yù)備。 1001 現(xiàn)金，那個(gè)科目就不用多講了，注重他是現(xiàn)金流量表的科目，金蝶K3 和用友U8 都能夠?qū)崿F(xiàn)現(xiàn)金流量表的自動(dòng)編制，設(shè)置好了能夠省下好多時(shí)刻和精力。1002 銀行存款，一般的房地產(chǎn)公司都會(huì)涉及到貸款和銀行按揭貸款，那個(gè)地點(diǎn)面會(huì)涉及到幾種性質(zhì)不同的賬戶，建議把貸款專戶和銀行按揭賬戶與一般結(jié)算戶分開，設(shè)成三級(jí)明細(xì)1002.01 結(jié)算

2、戶 下設(shè)明細(xì)1002.02 貸款專戶 一般項(xiàng)目公司只有一個(gè)，如有幾個(gè)則下設(shè)明細(xì)1002.03 按揭保證金戶 視情況可設(shè)明細(xì)，同時(shí)一般情況下，銀行會(huì)要求對(duì)應(yīng)在開一個(gè)一般結(jié)算戶，專門用于在按揭保證金解凍時(shí)劃入一般結(jié)算戶如此區(qū)分的目的是因?yàn)榘唇冶ＷC金戶是不能隨便動(dòng)用的資金，便于統(tǒng)計(jì)公司的可動(dòng)用資金，可動(dòng)用資金這一概念對(duì)一個(gè)房地產(chǎn)公司來講依舊專門重要的，在報(bào)建的時(shí)候，計(jì)委和建委都會(huì)要銀行開具相應(yīng)的資金證實(shí)，那個(gè)按揭保證金上的鈔票是不能計(jì)算在內(nèi)的。1009 其他貨幣資金、1101 短期投資、1102 短期投資跌價(jià)預(yù)備、1111 應(yīng)收票據(jù)、1121 應(yīng)收股利、1122 應(yīng)收利息 這幾個(gè)科目差不多上可不能用

3、，投資業(yè)務(wù)核算不是本文所要討論的內(nèi)容，不再詳述。1131 應(yīng)收賬款 現(xiàn)在差不多上房子預(yù)售，用預(yù)收賬款或其它應(yīng)付款，一般不用應(yīng)收賬款，房地產(chǎn)開發(fā)商一般可不能賒銷房子，假如在市場(chǎng)發(fā)生大的困難時(shí)，也有可能用分次付款的方式促銷，會(huì)形成應(yīng)收賬款（交房，同時(shí)結(jié)算以后），假如房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)比較多而且余額大的情況，這份工作不干也罷。1133 其它應(yīng)收款 留意那個(gè)科目有專門多存出保證金要放在那個(gè)科目，要緊是報(bào)建過程中的一些如墻改基金、散裝水泥保證金、民工工資保證金，臨時(shí)接電保證金等，各地政府花樣不一樣，能夠詳細(xì)了解一下項(xiàng)目報(bào)建部門及工程部門的同事。那個(gè)科目建議只設(shè)如此幾個(gè)明細(xì)科目：內(nèi)部個(gè)人借款、存出

4、保證金、合作單位往來、其它；用個(gè)人、客戶往來核算實(shí)現(xiàn)對(duì)每個(gè)人、單位的明細(xì)治理。那個(gè)功能前面所述的兩個(gè)軟件都能夠?qū)崿F(xiàn)，但要在開始進(jìn)行設(shè)置時(shí)設(shè)好，尤其是存出保證金賬戶，在實(shí)際工作中，報(bào)建部門拿回來的收據(jù)差不多上一樣的，會(huì)計(jì)尤其是剛?cè)腴T的會(huì)計(jì)通常無法區(qū)分哪些是直接進(jìn)成本的項(xiàng)目，哪些要最后退回來的項(xiàng)目，因此要找明白報(bào)建業(yè)務(wù)的同事把這些項(xiàng)目了解清晰。1141 壞賬預(yù)備，差不多不用。1151 預(yù)付賬款 差不多不用，可能要用的時(shí)候是鋼材和水泥緊俏的時(shí)候，也可不能專門復(fù)雜，最近一年，預(yù)付賬款在稅源比較緊張的地點(diǎn)，可能會(huì)引起稅務(wù)局的關(guān)注，會(huì)提一些專門莫明其妙的要求，他是你的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，你也不行反駁，最好依舊收

5、一單發(fā)票付一筆款。1161 應(yīng)收補(bǔ)貼款、1201 物資采購、1211 原材料、1221 包裝物、1231 低值易耗品、1232 材料成本差異、1241 自制半成品、1244 商品進(jìn)銷差價(jià)、1251 托付加工物資、1261 托付代銷商品、1271 受托代銷商品、1281 存貨跌價(jià)預(yù)備、1291 分期收款發(fā)出商品、1301 待攤費(fèi)用、1401 長期股權(quán)投資、1402 長期債權(quán)投資、1421 長期投資減值預(yù)備、1431 托付貸款等科目差不多上不用。1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入，平常就在開發(fā)成本中，報(bào)表放存貨。1501 固定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1701 固定資產(chǎn)清理

6、三科目與其它會(huì)計(jì)核算完全一樣，不再詳述。1505 固定資產(chǎn)減值預(yù)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值預(yù)備、1801 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值預(yù)備、1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用、1901 長期待攤費(fèi)用、1911 待處理財(cái)務(wù)損溢等科目差不多上不用，如要用，與其它無異。1243 庫存商品 一般庫存商品只有結(jié)算后從開發(fā)成本中轉(zhuǎn)入，平常就在開發(fā)成本中，報(bào)表放存貨。 1501 固定資產(chǎn)、1502 累計(jì)折舊、1701 固定資產(chǎn)清理三科目與其它會(huì)計(jì)核算完全一樣，不再詳述。 1505 固定資產(chǎn)減值預(yù)備、1601 工程物資、1603 在建工程、1605 在建工程減值預(yù)備、1801

7、 無形資產(chǎn)、1805 無形資產(chǎn)減值預(yù)備、1815 未確認(rèn)融資費(fèi)用、1901 長期待攤費(fèi)用、1911 待處理財(cái)務(wù)損溢等科目差不多上不用，如要用，與其它無異。 2101 短期借款 一般房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的借款期是24 個(gè)月，應(yīng)該核算在長期借款里面，房地產(chǎn)開發(fā)流淌資金貸款取消以后，那個(gè)科目差不多上不用了。 2111 應(yīng)付票據(jù) 一般不用。 2121 應(yīng)付賬款，此科目不要用對(duì)單位的二級(jí)科目，應(yīng)采納往來核算，建議分一下單位的類不：如總包單位、分包單位、設(shè)計(jì)單位等，視具體情況而定，假如項(xiàng)目小的話，就沒有必要，直接用往來核算，在用往來核算的時(shí)候，一定要用往來單位的全稱，方便以后核查，這一點(diǎn)，做會(huì)計(jì)要給予相稱的重視

8、。同時(shí)建議所有的付款都走那個(gè)地點(diǎn)走一道，即便是票款兩清的時(shí)候。即用下面的分錄： 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 不要簡化成 借：開發(fā)成本 貨：銀行存款12 如此能夠保證在做財(cái)務(wù)決算時(shí)，與往來單位對(duì)賬能夠一目了然，這一工作應(yīng)該引起相當(dāng)?shù)闹匾?，等到?jīng)Q算時(shí)再來清理，工作量大得無法想象。 2131 預(yù)收賬款現(xiàn)在的銷售模式差不多上預(yù)售的模式，預(yù)收賬款也要采取往來客戶核算的模式。專門多公司采納表代賬的模式，這一點(diǎn)并不行，財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)沒有，專門難保證正確性，假如有專門好的銷售操縱軟件來操縱，也能夠用表代賬的模式。千萬不要相信EXECl 表這種電子文件，沒有一個(gè)人能保證在頻繁地操作中可

9、不能出現(xiàn)錯(cuò)誤，一旦出現(xiàn)，全然沒有方法追溯，將讓你痛苦不已。因?yàn)樗鼰o法記錄過程，而財(cái)務(wù)軟件則不同，能夠告訴你形成最后結(jié)果的過程。在預(yù)收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分開來，才至于出現(xiàn)你的老總會(huì)找你要什么數(shù)據(jù)，而你拿不出來的局面。也為你后期項(xiàng)目推測(cè)回款提供一定的依據(jù)。 2141 代銷商品款不用 2151 應(yīng)付工資、2153 應(yīng)付福利費(fèi)、2161 應(yīng)付股利與其它無異。 2171 應(yīng)交稅金房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)沒有增值稅，在此不表。 房地產(chǎn)企業(yè)的營業(yè)稅及附加、土地增值稅和所得稅需要預(yù)繳，那個(gè)各地情況不一樣，具體以主管稅務(wù)部門的要求為準(zhǔn)，從近幾年來看，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的納稅情

10、況在稅款中占有專門大的比例，因此在稅款的繳納上能夠與稅務(wù)部門做一定的溝通，具體繳納情況則要看與稅務(wù)部門的溝通情況了。 賬務(wù)處理上則有幾種不同的形式，依照企業(yè)報(bào)表的具體需要而定。 有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在本科目的借方，也有的企業(yè)把預(yù)繳的稅款放在存貨里，假如稅務(wù)關(guān)系好，輕易核虧，放在損益表也無不可，不能死搬會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 2176 其它應(yīng)交款 與其它行業(yè)與異。 2181 其它應(yīng)付款 一般來講，預(yù)收的房屋銷售款應(yīng)在預(yù)收賬款的核算，假如為了會(huì)計(jì)報(bào)表的需要，有可能需要放在此科目。在項(xiàng)目發(fā)包的過程中，會(huì)要求施工單位交納一定的工程進(jìn)度質(zhì)量保證金也會(huì)在此科目核算，亦要用往來核算，建議先整體規(guī)劃好。二級(jí)明細(xì)設(shè)成存入

11、保證金、合作單位往來、暫收房款定金等，可依照項(xiàng)目具體情況來考慮。 2191 預(yù)提費(fèi)用 在計(jì)算銀行貸款利息時(shí)可能用到，你要想簡樸的話，能夠直接依照銀行收貸款利息的單子計(jì)入開發(fā)間接費(fèi)用將利息資本化或計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 2201 待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值、2211 可能負(fù)債、2311 應(yīng)付債券、2331 專項(xiàng)應(yīng)付款、2341 遞延稅款一般不用。 2321 長期應(yīng)付款 一般房地產(chǎn)公司都會(huì)有營業(yè)稅返還的相關(guān)政策，收到財(cái)政相應(yīng)的補(bǔ)貼時(shí)，一般放入此科目。 2301 長期借款 核算銀行貸款。 3101 實(shí)收資本 3103 已歸還投資 3111 資本公積3121 盈余公積 3131 本年利潤 3141 利潤分配與其它無異。 4

12、101 開發(fā)成本 開發(fā)成本的核算明細(xì)一般分為土地及拆遷、前期費(fèi)用、建安工程、基礎(chǔ)設(shè)施、配套費(fèi)用、開發(fā)間接費(fèi)（系4015 轉(zhuǎn)入），建議在建立核算體系之前與成本操縱部門（預(yù)算部門）進(jìn)行溝通，最好做到預(yù)算部門的口徑與財(cái)務(wù)部門核算的口徑一致，確保后期項(xiàng)目決算、對(duì)賬工作的順利進(jìn)行，不要弄成預(yù)算部門和財(cái)務(wù)部門提出來的數(shù)據(jù)不一致，如此會(huì)令老總特不氣憤，結(jié)果兩個(gè)部門都會(huì)挨罵。 4015 開發(fā)間接費(fèi)用 一般核算項(xiàng)目期間的銀行貸款利息及工程現(xiàn)場(chǎng)部門的費(fèi)用，一般包括工程部門、設(shè)計(jì)部門、成本操縱部門、綜合報(bào)建部門的費(fèi)用。 5101 主營業(yè)務(wù)收入、5102 其他業(yè)務(wù)收入、5201 投資收益、5203 補(bǔ)貼收入、5301

13、 營業(yè)外收入、5401 主營業(yè)務(wù)成本、5402 主營業(yè)務(wù)稅金及附加、5405 其他業(yè)務(wù)支出、5501 營業(yè)費(fèi)用、5502 治理費(fèi)用、5503 財(cái)務(wù)費(fèi)用、5601 營業(yè)外支出、5701 所得稅、5801 往常年度損益調(diào)整等損益類科目與其它無異。關(guān)于房地產(chǎn)收入的確認(rèn)，請(qǐng)?jiān)敿?xì)看一下國稅發(fā)2003-83 號(hào)文，講得專門詳細(xì)。 房地產(chǎn)會(huì)計(jì)核確實(shí)是比較簡單的，要緊是往來的核算比較繁雜，因?yàn)樵谄渌鼞?yīng)收、應(yīng)付核算要建立比較好的核算體系能夠減少專門多的工作量，這一點(diǎn)特不重要。 另外一點(diǎn)收入確認(rèn)按國稅發(fā)2003-83 號(hào)文確定。 房地產(chǎn)行業(yè)的稅收比較復(fù)雜。需要重點(diǎn)關(guān)注，同時(shí)房地產(chǎn)行業(yè)所涉稅種多屬地點(diǎn)稅，各地的政策

14、亦不完全相同，應(yīng)多與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通。關(guān)于稅的問題，能夠請(qǐng)稅務(wù)代理，一般稅務(wù)代理和稅務(wù)機(jī)關(guān)有長期的溝通，亦有相當(dāng)?shù)年P(guān)系，能夠節(jié)約企業(yè)的溝通成本。 二、房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目核算 （1）現(xiàn)金 支取現(xiàn)金或是預(yù)支現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收賬XX 成本類或材料類科目 貸：現(xiàn)金 從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （2）銀行存款 （3）應(yīng)收賬款：要緊是核算在開發(fā)經(jīng)營過程中，轉(zhuǎn)讓和銷售開發(fā)產(chǎn)品，提供出租房屋和提供勞務(wù)，而向購買、同意和租用單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。 出讓材料而應(yīng)收取的未收款項(xiàng) 借：應(yīng)收賬款XX公司 貸：其他業(yè)務(wù)收入 收回款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 出售租賃商品房而應(yīng)收取的未收到的款項(xiàng)（

15、所附原始單據(jù)：購方協(xié)議銷售發(fā)票或出租發(fā)票） 借：應(yīng)收賬款XX公司或個(gè)人 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （4）壞賬預(yù)備：確定無法收回的應(yīng)收賬款而計(jì)提的壞賬損失，要緊有兩種核算方法：一種直接轉(zhuǎn)銷法，二是備抵法 提取壞賬預(yù)備金 借：治理費(fèi)用 貸：壞賬預(yù)備 發(fā)生壞賬時(shí) 借：壞賬預(yù)備 貸：應(yīng)收賬款 收回已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬預(yù)備 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （5）應(yīng)收票據(jù)：指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因轉(zhuǎn)讓、銷售開發(fā)產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票。 銷售商品房而收到的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)XX公司 貸：主營業(yè)務(wù)收入 商業(yè)匯票到期： 若為無息商業(yè)匯票（所附單據(jù)：銷售發(fā)票、雙方協(xié)議） 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 若為有息商

16、業(yè)匯票 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù)XX公司 財(cái)務(wù)費(fèi)用 （6）預(yù)付賬款：是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照合同預(yù)付給承包單位的工程款和備料款，分不設(shè)置“預(yù)付承包單位款”和“預(yù)付供給單位款”兩個(gè)明細(xì)科目。 預(yù)付給承包單位的工程款和備料款（所附單據(jù)：付款申請(qǐng)書、付款單） 借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款 貸：銀行存款 拔付承包單位抵作備料款的材料 借：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款 貸：庫存材料 企業(yè)與承包單位按月或是按季進(jìn)行工程結(jié)算時(shí)（所附單據(jù)：工程價(jià)款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 同時(shí)，從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的工程款和備料款 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 貸：預(yù)付賬款預(yù)付承包單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：

17、應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 貸：銀行存款 預(yù)付給供應(yīng)商的材料價(jià)款 借：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款 貸：銀行存款 材料驗(yàn)收入庫，用預(yù)付款抵扣應(yīng)付款 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款 貸：預(yù)付賬款預(yù)付供應(yīng)單位款 用銀行存款補(bǔ)付余額 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付購貨款 貸：銀行存款 （7）采購保管費(fèi)：要緊核算采購保管人員的工資、福利費(fèi)、辦公費(fèi)、交通差旅費(fèi)、折舊費(fèi)、維修費(fèi)、低值易耗品攤銷、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)等 （8）物資采購：要緊是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設(shè)備的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、流通壞節(jié)的稅金，月終分配的采購保管費(fèi)和材料成本差異。 （9）材料成本差異：要緊用來核算實(shí)際成本與打算成本之間的差異。 （10）庫存材料：用

18、來核算各種為庫存材料的打算成本或?qū)嶋H成本 （11） 庫存設(shè)備：用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設(shè)備的實(shí)際成本 三、房地產(chǎn)企業(yè)負(fù)債類會(huì)計(jì)科目核算 （1）應(yīng)付賬款：因購買材料物資或同意勞務(wù)應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 支付給承包單位轉(zhuǎn)來的工程價(jià)款結(jié)算預(yù)支單 借：開發(fā)成本 貸：應(yīng)付賬款 以預(yù)支款抵沖應(yīng)付款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：預(yù)付賬款 補(bǔ)付其余款時(shí) 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （2）預(yù)收賬款：按照規(guī)定合同或協(xié)議向購房單位或個(gè)人收取的購房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到預(yù)付款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款預(yù)收代建工程款 提交工程價(jià)款結(jié)算單時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸；主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款預(yù)收代建工程款

19、 貸：應(yīng)收賬款 收回全部余款 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 （3）應(yīng)付工資 開出現(xiàn)金支票，發(fā)放工資 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng) 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款代扣水電費(fèi) 代扣房租 月末分配工資費(fèi)用 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 治理費(fèi)用（行政治理部門） 采購保管費(fèi)（采購部門） 治理費(fèi)用勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)（長期放假職員） 貸：應(yīng)付福利費(fèi)（醫(yī)務(wù)人員）12 （4）應(yīng)付福利費(fèi)（按工資總額的14%計(jì)提） 借：開發(fā)成本（建安） 開發(fā)間接費(fèi)用（開發(fā)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)） 銷售用費(fèi)（銷售機(jī)構(gòu)） 治理費(fèi)用（行政治理部門） 采購保管費(fèi)（采購部門） 貸：應(yīng)付福利

20、費(fèi) 用現(xiàn)金支付福利費(fèi)時(shí) 借：應(yīng)付福利費(fèi) 貸：現(xiàn)金 （5）應(yīng)交稅金：核算應(yīng)向國家交納的各項(xiàng)稅金，要緊包括（營業(yè)稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)調(diào)節(jié)稅、所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅各種稅種） 月末按照實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營收入計(jì)算應(yīng)交稅金 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅 月末按照實(shí)現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入計(jì)算出應(yīng)交納的稅金 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅 月末如按規(guī)定計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納的房產(chǎn)稅、車船使用稅 借：治理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金房產(chǎn)稅 車船使用稅 土地使用稅 月末計(jì)算的所得稅 借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交所得稅 實(shí)際交納的稅金 借：應(yīng)交稅金XX稅

21、 貸：銀行存款 （6）其他應(yīng)交款：核算向國家交納的教育費(fèi)附加以及其他應(yīng)交款 月末按規(guī)定提取教育附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加12 四、房地產(chǎn)企業(yè)成本、費(fèi)用類會(huì)計(jì)科目核算 （1） 開發(fā)成本：如能確定核算對(duì)象的，直接計(jì)入“開發(fā)成本”，要緊包括： 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)（土地征用費(fèi)、耕地占用稅、勞動(dòng)力安頓費(fèi)）；前期工程費(fèi)（規(guī)劃、設(shè)計(jì)、項(xiàng)目可行性研究、水文、地質(zhì)、測(cè)繪、“三通一平”）；基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)（小區(qū)道路建設(shè)、供水、供電、供氣、排污、排洪、通訊、照明、環(huán)衛(wèi)、綠化）；建筑安裝工程費(fèi)（支付給承包單位的建筑安裝工程費(fèi)）；公共配套設(shè)施費(fèi)（居委會(huì)、派出所、幼兒園、消防、鍋爐房、水塔、自行車

22、棚、公共廁所等設(shè)施支出），分不設(shè)置“土地開發(fā)”與“配套設(shè)施開發(fā)”“房屋開發(fā)”設(shè)置二級(jí)明細(xì)?？梢勒丈鲜隽?xiàng)來設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目 開發(fā)土地成本費(fèi)用： 借：開發(fā)成本土地開發(fā) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款XX公司 分配開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本土地開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)土地成本費(fèi)用 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本土地開發(fā)。 配套設(shè)施開發(fā) 計(jì)算公式： 某項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品預(yù)提配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)=該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或打算成本）*配套設(shè)施預(yù)提率 配套設(shè)施費(fèi)預(yù)提率=該配套設(shè)施預(yù)算成本（或打算成本）/應(yīng)負(fù)擔(dān)該設(shè)施開發(fā)產(chǎn)品的預(yù)算成本（或打算成本）*100% 發(fā)生的配套設(shè)施費(fèi)用（自用的建筑場(chǎng)地的開發(fā)） 借：開發(fā)成

23、本配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)產(chǎn)品 支付的配套設(shè)施開發(fā)費(fèi)用 借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā) 貸：銀行存款 同時(shí)領(lǐng)用庫存設(shè)備或是材料開發(fā) 借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā) 貸：庫存設(shè)備或庫存材料 分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的開發(fā)間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 結(jié)轉(zhuǎn)配套設(shè)施開發(fā)成本 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：開發(fā)成本配套設(shè)施開發(fā) 房屋開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用（能夠分清對(duì)象的） 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：銀行存款 開發(fā)房屋建筑的施工方式要緊有“出包”、“自營”兩種 出包給外單位進(jìn)行施工建筑（依照提出的已完工程月報(bào)或是價(jià)款結(jié)算單） 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 自已組織施工的 借：開發(fā)成本房屋

24、開發(fā) 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款應(yīng)付工程款 應(yīng)付工資 庫存材料或設(shè)備12 代建工程開發(fā)成本：是指企業(yè)同意其他單位托付，代為開發(fā)建設(shè)的工程項(xiàng)目 企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)代建工程費(fèi)用支出 借：開發(fā)成本代建工程開發(fā) 貸：銀行存款 或庫存材料 或現(xiàn)金 結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本代建工程開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 工程竣工后結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：開發(fā)成本代建工程 貸：開發(fā)成本代建工程開發(fā) 移交托付單位后，依照移交手續(xù) 借：主營業(yè)務(wù)成本代建工程結(jié)算成本 貸：開發(fā)成本代建工程 （2）開發(fā)間接費(fèi)用：所屬直接組織和治理開發(fā)發(fā)生的費(fèi)用，包括：治理人員的工資、職工福利費(fèi)用、折舊費(fèi)用、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、勞動(dòng)愛護(hù)費(fèi)、周轉(zhuǎn)房攤銷 發(fā)

25、生的間接費(fèi)用時(shí) 借：開發(fā)間接費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款 或應(yīng)付工資 分配開發(fā)的間接費(fèi)用 借：開發(fā)成本房屋開發(fā) 貸：開發(fā)間接費(fèi)用 竣工房屋開發(fā)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：開發(fā)產(chǎn)品房屋 貸：開發(fā)成本房屋開發(fā) （3）治理費(fèi)用：是指開發(fā)企業(yè)的行政治理療門為治理和組織房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 （4）財(cái)務(wù)費(fèi)用：包括開發(fā)經(jīng)營期產(chǎn)的利息凈支出、匯兌損益、調(diào)劑外匯手續(xù)用、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)用 （5）銷售費(fèi)用：為銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)過程中所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。要緊包括：產(chǎn)品銷售之前的改裝修復(fù)費(fèi)、不品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)；產(chǎn)品銷售過程中所發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)的產(chǎn)品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工工資、福利費(fèi)、

26、業(yè)務(wù)費(fèi)等常常費(fèi)用 發(fā)生的銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 或應(yīng)付賬款12 五、房地產(chǎn)企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目核算 （1）主營業(yè)務(wù)收入：包括土地轉(zhuǎn)讓收入、商品銷售收入、配套設(shè)施銷售收入、代建工程結(jié)算收入、出租房租金收入。 由于營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)與價(jià)款結(jié)算時(shí)刻上的不一致，我們應(yīng)該分開計(jì)算 在實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入同時(shí)收到價(jià)款時(shí) 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 營業(yè)收入實(shí)現(xiàn)前，價(jià)款收取后的。 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 預(yù)收價(jià)款時(shí)，待開發(fā)完工后再移交使用的 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 移交使用時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 借：預(yù)收賬款 銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 以賒銷或分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)以當(dāng)期收到的金額確認(rèn)為收入 借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （2）其他業(yè)務(wù)收入：要緊包括售后服務(wù)收入、材料轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入、開形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入。 借：銀行存款 或應(yīng)收賬款 貸：其他業(yè)務(wù)收入 （3）主營業(yè)務(wù)成本：一般本科目期末無余額 轉(zhuǎn)讓或是銷售開發(fā)產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 如分期開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)與收入相配比結(jié)轉(zhuǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：分期收款開發(fā)產(chǎn)品 （4）其他業(yè)務(wù)支出 （5）主營業(yè)務(wù)稅金及附加 計(jì)提本月份主營業(yè)務(wù)應(yīng)交納的營業(yè)稅、都市維護(hù)