一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定-天緣培訓(xùn)-會計(jì)人員培

1、增值稅暫暫行條例解析之二二一般納稅人人和小規(guī)模模納稅人的的認(rèn)定及管管理由于 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅稅實(shí)行憑 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值值稅專用發(fā)發(fā)票抵扣稅稅款的制度度，因此要要求 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅稅納稅人會會計(jì)核算健健全，并能能夠準(zhǔn)確核核算銷項(xiàng)稅稅額、進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額和應(yīng)應(yīng)納稅額。目前我國國眾多納稅稅人的會計(jì)計(jì)核算水平平參差不齊齊，加上某某些經(jīng)營規(guī)規(guī)模小的納納稅人因其其銷售貨物物或提供應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)的的對象多是是最

2、終 HYPERLINK /Article/c61/Index.html 消費(fèi)費(fèi)者而無須須開具 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值值稅專用發(fā)發(fā)票，為了了嚴(yán)格 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值值稅的征收收 HYPERLINK /article/Class1300/index.html 管理， HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅稅暫行條例例將納稅稅人按其經(jīng)經(jīng)營規(guī)模大大小及會計(jì)計(jì)核算健全全與否劃分分為一般納納稅人和小小規(guī)模納稅稅人。一、小規(guī)規(guī)模納稅人

3、人的認(rèn)定及及 HYPERLINK /article/Class1300/index.html 管理（一一）小規(guī)模模納稅人的的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)小規(guī)規(guī)模納稅人人是指年銷銷售額在規(guī)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以以下，并且且會計(jì)核算算不健全，不不能按規(guī)定定報送有關(guān)關(guān) HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)資料的的 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅納稅稅人。所稱稱會計(jì)核算算不健全是是指不能正正確核算 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增增值稅的銷銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額額和應(yīng)納稅稅額。根據(jù)

4、HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增增值稅暫行行條例實(shí)施施細(xì)則的的規(guī)定，小小規(guī)模納稅稅人的認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)是：（l）從從事貨物生生產(chǎn)或提供供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的納稅人人，以及以以從事貨物物生產(chǎn)或提提供應(yīng)稅勞勞務(wù)為主，并并兼營貨物物批發(fā)或零零售的納稅稅人，年應(yīng)應(yīng)稅銷售額額在1000萬元以下下的；（22）從事貨貨物批發(fā)或或零售的納納稅人，年年應(yīng)稅銷售售額在1880萬元以以下的。年年應(yīng)稅銷售售額超過小小規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)的的個人、非非企業(yè)性單單位、不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生應(yīng)應(yīng)稅行為的的企業(yè)，視視同小規(guī)模模納稅人納納稅。對小規(guī)模模納稅人的的確認(rèn)，由由主管 HYPERLINK /art

5、icle/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)依 HYPERLINK /article/Class1040/index.html 稅法法規(guī)定的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)定。（二二）小規(guī)模模納稅人的的 HYPERLINK /article/Class1300/index.html 管理小小規(guī)模納稅稅人雖然實(shí)實(shí)行簡易征征稅辦法并并一般不使使用 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅稅專用發(fā)票票，但基于于 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅征收收 HYPERLINK /article/Class1300

6、/index.html 管理中一般般納稅人與與小規(guī)模納納稅人之間間客觀存在在的經(jīng)濟(jì)往往來的實(shí)情情，國家 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅稅務(wù)總局根根據(jù)授權(quán)專專門制定實(shí)實(shí)施了 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增增值稅小規(guī)規(guī)模納稅人人征收 HYPERLINK /article/Class1300/index.html 管理理辦法，規(guī)規(guī)定：1基層層 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)機(jī)關(guān)要要加強(qiáng)對小小規(guī)模生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)財會會人員的培培訓(xùn)，幫助助建立會計(jì)計(jì)賬簿

7、，只只要小規(guī)模模企業(yè)有會會計(jì)，有賬賬冊，能夠夠正確計(jì)算算進(jìn)項(xiàng)稅額額、銷項(xiàng)稅稅額和應(yīng)納納稅額，并并能按規(guī)定定報送有關(guān)關(guān) HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)資料，年年應(yīng)稅銷售售額不低于于30萬元元的可以認(rèn)認(rèn)定為 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值值稅一般納納稅人。2對對沒有條件件設(shè)置專職職會計(jì)人員員的小規(guī)模模企業(yè)，在在納稅人自自愿并配有有本單位兼兼職會計(jì)人人員的前提提下，可采采取以下措措施，使兼兼職人員盡盡快獨(dú)立工工作，進(jìn)行行會計(jì)核算算。（11）由 HYPERLINK /article/shuiwu

8、zhx/index.html 稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)幫助助小規(guī)模企企業(yè)從 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)務(wù) HYPERLINK /guestbook/index.asp 咨詢公司、 HYPERLINK /Article/Class1180/Index.html HYPERLINK /Article/zhongjikaoshi/Index.html 會計(jì)師事務(wù)務(wù)所等聘請請會計(jì)人員員建賬、核核算。（2）由由 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)機(jī)關(guān)組組織從事過過財會業(yè)務(wù)務(wù)，有一定定工作經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，遵紀(jì)守守法的離、

9、退休會計(jì)計(jì)人員，幫幫助小規(guī)模模企業(yè)建賬賬、核算。（33）在職會會計(jì)人員經(jīng)經(jīng)所在單位位同意，主主管 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)，也可可以到小規(guī)規(guī)模企業(yè)兼兼任會計(jì)。3小規(guī)模企企業(yè)可以單單獨(dú)聘請會會計(jì)人員，也也可以幾個個企業(yè)聯(lián)合合聘請會計(jì)計(jì)人員。另外，財財政部和國國家 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)總局規(guī)規(guī)定：從11998年年7月1日日起，凡年年應(yīng)稅銷售售額在1880萬元以以下的小規(guī)規(guī)模商業(yè)企企業(yè)、企業(yè)業(yè)性單位，以以及以從事事貨物批發(fā)發(fā)或零售為為主，并兼兼營貨物生生產(chǎn)或提供供應(yīng)稅

10、勞務(wù)務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單單位，無論論財務(wù)核算算是否健全全，一律不不得認(rèn)定為為 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅一般般納稅人。 二二、一般納納稅人的認(rèn)認(rèn)定及 HYPERLINK /article/Class1300/index.html 管理理（一一）一般納納稅人的認(rèn)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一般納納稅人是指指年應(yīng)征 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增增值稅銷售售額（以下下簡稱年應(yīng)應(yīng)稅銷售額額，包括一一個公歷年年度內(nèi)的全全部應(yīng)稅銷銷售額），超超過 HYPERLINK /Article/Class1045/Index

11、.html 增值稅稅暫行條例例實(shí)施細(xì)則則規(guī)定的小小規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)的的企業(yè)和企企業(yè)性單位位（以下簡簡稱企業(yè)）。下列列納稅人不不屬于一般般納稅人：1年應(yīng)稅銷銷售額未超超過小規(guī)模模納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)業(yè)（以下簡簡稱小規(guī)模模企業(yè)）。2個人。3非非企業(yè)性單單位。4不經(jīng)經(jīng)常發(fā)生 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增增值稅應(yīng)稅稅行為的企企業(yè)。（二）一一般納稅人人的認(rèn)定辦辦法 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅稅一般納稅稅人須向 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅稅

12、務(wù)機(jī)關(guān)辦辦理認(rèn)定手手續(xù)，以取取得法定資資格。為此此，19994年國家家 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)總局專專門制定實(shí)實(shí)施了 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增增值稅一般般納稅人申申請認(rèn)定辦辦法，規(guī)規(guī)定：1凡 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增增值稅一般般納稅人（以以下簡稱一一般納稅人人），均應(yīng)應(yīng)依照本辦辦法向其企企業(yè)所在地地主管 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申請請辦理一般般納稅人認(rèn)認(rèn)

13、定手續(xù)。一般般納稅人總總分支機(jī)構(gòu)構(gòu)不在同一一縣（市）的的，應(yīng)分別別向其機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主主管 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)機(jī)關(guān)申申請辦理一一般納稅人人認(rèn)定手續(xù)續(xù)。22企業(yè)申申請辦理一一般納稅人人認(rèn)定手續(xù)續(xù)，應(yīng)提出出申請報告告，并提供供下列有關(guān)關(guān)證件、資資料：（l）營營業(yè)執(zhí)照；（22）有關(guān)合合同、章程程、協(xié)議書書；（33） HYPERLINK /Article/Class250/Index.html 銀行賬號證證明；（4） HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅稅務(wù)機(jī)關(guān)要要求提供的的其他有關(guān)關(guān)證件、資

14、資料。上款第44項(xiàng)所列證證件、資料料的內(nèi)容由由省級 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)確定定。33主管 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅稅務(wù)機(jī)關(guān)在在初步審核核企業(yè)的申申請報告和和有關(guān)資料料后，發(fā)給給 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅稅一般納稅稅人申請認(rèn)認(rèn)定表，企企業(yè)應(yīng)如實(shí)實(shí)填寫該表表（一式兩兩份），并并將填報的的該表經(jīng)審審批后一份份交基層征征收機(jī)關(guān)，一一份退企業(yè)業(yè)留存。 HYPERLINK /Article/Class1045/Inde

15、x.html 增值值稅一般納納稅人申請請認(rèn)定表表樣，由由國家 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)務(wù)總局統(tǒng)一一制定。4對對于企業(yè)填填報的 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增增值稅一般般納稅人申申請認(rèn)定表表，負(fù)責(zé)責(zé)審批的縣縣級以上 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)在收到之之日起300日內(nèi)審核核完畢。符符合一般納納稅人條件件的，在其其 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)登記證證副本首首頁上方加

16、加蓋“ HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅一般般納稅人”確認(rèn)專章章，作為領(lǐng)領(lǐng)購 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅稅專用發(fā)票票的證件?！?HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅一般般納稅人”確認(rèn)專章章印色統(tǒng)一一為紅色，紅紅模由國家家 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)總局制制定。5新開開業(yè)的符合合一般納稅稅人條件的的企業(yè)，應(yīng)應(yīng)在辦理 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/in

17、dex.html 稅稅務(wù)登記的的同時申請請辦理一般般納稅人認(rèn)認(rèn)定手續(xù)。 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)機(jī)關(guān)對對其預(yù)計(jì)年年應(yīng)稅銷售售額超過小小規(guī)模企業(yè)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的暫暫認(rèn)定為一一般納稅人人；其開業(yè)業(yè)后的實(shí)際際年應(yīng)稅銷銷售額未超超過小規(guī)模模納稅人標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)應(yīng)重新申請請辦理一般般納稅人認(rèn)認(rèn)定手續(xù)，符符合下列第第6條第一一款條件的的，可繼續(xù)續(xù)認(rèn)定為一一般納稅人人；不符合合下列第66條第一款款條件的，取取消一般納納稅人資格格。66年應(yīng)稅稅銷售額未未超過標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的商業(yè)企企業(yè)以外的的其他小規(guī)規(guī)模企業(yè)，會會計(jì)核算健健全，能準(zhǔn)準(zhǔn)確核算并并提供銷項(xiàng)項(xiàng)稅額、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額

18、的的，可申請請辦理一般般納稅人認(rèn)認(rèn)定手續(xù)。納稅稅人總分支支機(jī)構(gòu)實(shí)行行統(tǒng)一核算算，其總機(jī)機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅稅銷售額超超過小規(guī)模模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，但分支支機(jī)構(gòu)是商商業(yè)企業(yè)以以外的其他他企業(yè)，年年應(yīng)稅銷售售額未超過過小規(guī)模企企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的的，其分支支機(jī)構(gòu)可申申請辦理一一般納稅人人認(rèn)定手續(xù)續(xù)。在辦理理認(rèn)定手續(xù)續(xù)時，須提提供總機(jī)構(gòu)構(gòu)所在地主主管 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)其總機(jī)機(jī)構(gòu)為一般般納稅人的的證明（總總機(jī)構(gòu)申請請認(rèn)定表的的影印件）。由于于銷售免稅稅貨物不得得開具 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值

19、值稅專用發(fā)發(fā)票，因此此全部銷售售免稅貨物物的企業(yè)不不辦理一般般納稅人認(rèn)認(rèn)定手續(xù)。7已開業(yè)的的小規(guī)模企企業(yè)，其年年應(yīng)稅銷售售額超過小小規(guī)模納稅稅人標(biāo)準(zhǔn)的的，應(yīng)在次次年1月底底以前申請請辦理一般般納稅人認(rèn)認(rèn)定手續(xù)。對于于被認(rèn)定為為 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅一般般納稅人的的企業(yè)，由由于其可以以使用 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值值稅專用發(fā)發(fā)票，并實(shí)實(shí)行稅款抵抵扣制度，因因此，必須須對一般納納稅人加強(qiáng)強(qiáng) HYPERLINK /article/Class1300/index.html 管理

20、，進(jìn)行行 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)檢查。根據(jù)19995年11月國家 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)強(qiáng) HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅征收收 HYPERLINK /article/Class1300/index.html 管理工作的的通知規(guī)規(guī)定，一般般納稅人如如果違反專專用發(fā)票使使用規(guī)定的的， HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)按稅收征征管法和發(fā)發(fā)票 HYP

21、ERLINK /article/Class1300/index.html 管理辦法的的有關(guān)規(guī)定定處罰；對對會計(jì)核算算不健全，不不能向 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)提供供準(zhǔn)確 HYPERLINK /article/shuiwuzhx/index.html 稅務(wù)務(wù)資料的，停停止其抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額，取消其其專用發(fā)票票使用權(quán)；對某些年年銷售額在在一般納稅稅人規(guī)定標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)以下的的，如限期期還不糾正正，則取消消其一般納納稅人資格格，按小規(guī)規(guī)模納稅人人的征稅規(guī)規(guī)定征稅；納稅人在在停止抵扣扣進(jìn)項(xiàng)稅額額期間所購購進(jìn)貨物或或應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額，不得得結(jié)轉(zhuǎn)到經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)準(zhǔn)許許抵扣進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額時抵抵扣。8為了了加強(qiáng)對加加油站成品品油銷售的的 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅征收收 HYPERLINK /article/Class1300/index.html 管理，從22002年年1月1日日起，對從從事成品油油銷售的加加油站，無無論其年應(yīng)應(yīng)稅銷售額額是否超過過180萬萬元，一律律按 HYPERLINK /Article/Class1045/Index.html 增值稅稅一般納稅稅人征稅。（三三）一般納納稅