【財務制度】工業(yè)企業(yè)會計制度

1、工業(yè)企業(yè)會會計制度1992年年12月331日財政政部（922）財會字字第67號號文件發(fā)布布*此文如下下：國務院各有有關部委、直屬機構構、各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列列的市財政政廳（局）：為了適應社社會主義市市場經濟發(fā)發(fā)展的需要要，規(guī)范和和加強工業(yè)業(yè)企業(yè)的會會計核算工工作，根據據企業(yè)會會計準則，制定了了工業(yè)企企業(yè)會計制制度，現(xiàn)現(xiàn)發(fā)給你們們，請布置置所有工業(yè)業(yè)企業(yè)貫徹徹執(zhí)行。執(zhí)執(zhí)行中有何何問題，望望衣時函告告我們。目 錄總說明會計科目： (一)會會計科目表表 (二)會會計科目使使用說明會計報表： (一)會會計報表種種類和格式式 (二)會會計報表編編制說明附錄：主要要會計事項項分錄舉例例一、總 說

2、 明明 (一)為為了貫徹執(zhí)執(zhí)行企業(yè)業(yè)會計準則則，規(guī)范范工業(yè)企業(yè)業(yè)的會計核核算，特制制定本制度度。 (二)本本制度適用用于設在中中華人民共共和國境內內的所有工工業(yè)企業(yè)。 (三)企企業(yè)應按本本制度的規(guī)規(guī)定，設置置和使用會會計科目。在不影響響會計核算算要求和會會計報表指指標匯總，以以及對外提提供統(tǒng)一的的會計報表表的前提下下，可以根根據實際情情況自行增增設、減少少或合并某某些會計科科目。 本制度統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)定會會計科目的的編號，以以便于編制制會計憑證證，登記賬賬簿，查閱閱賬目，實實行會計電電算化。各各企業(yè)不要要隨意改變變或打亂重重編。在某某些會計科科目之間留留有空號，供供增設會計計科目之用用。 企業(yè)在填填

3、制會計憑憑證、登記記賬簿時，應應填制會計計科目的名名稱，或者者同時填列列會計科目目的名稱和和編號，不不應只填科科目的編號號，不填科科目名稱。 (四)企企業(yè)向外報報送的會計計報表的具具體格式和和編制說明明，由本制制度規(guī)定；企業(yè)內部部管理需要要的會計報報表由企業(yè)業(yè)自行規(guī)定定。 企業(yè)會計計報表應按按月或按年年報送當地地財稅機關關、開戶銀銀行、主管管部門。國國有企業(yè)的的年度會計計報表應同同時報送同同級國有資資產管理部部門。月份會計報報表應于月月份終了后后6天內報報出；年度度會計報表表應于年度度終了后335天內報報出。法律律、法規(guī)另另有規(guī)定者者從其規(guī)定定。會計報表的的填列以人人民幣“元”為金額單單位，“

4、元”以下填至至“分”。向外報出的的會計報表表應依次編編定頁數，加加具封面，裝裝訂成冊，加加蓋公章。封面上應應注明：企企業(yè)名稱、地址、開開業(yè)年份、報表所屬屬年度、月月份、送出出日期等，并并由企業(yè)領領導、總會會計師(或或代行總會會計師職權權的人員)和會計主主管人員簽簽名或蓋章章。企業(yè)對外投投資如占被被投資企業(yè)業(yè)資本總額額半數以上上，或者實實質上擁有有被投資企企業(yè)控制權權的，應當當編制合并并會計報表表。特殊行行業(yè)的企業(yè)業(yè)不宜合并并的，可不不予合并，但但應當將其其會計報表表一并報送送。(五)本制制度由中華華人民共和和國財政部部負責解釋釋，需要變變更時，由由財政部修修訂。(六)本制制度自19993年77

5、月1日起起執(zhí)行。二、會計科科目（一）會會計科目表表順序號編號一、資產類類1101現(xiàn)金2102銀行存款3109其他貨幣資資金4111短期投資5112應收票據6113應收賬款7114壞賬淮備8115預付賬款9119其他應收款款10121材料采購11123原材料12128包裝物13129低值易耗品品14131材料成本差差異15133委托加工材材料1617135137自制半成品品產成品1819138139分期收款發(fā)發(fā)出商品待攤費用20151長期投資21161固定資產22165累計折舊23166固定資產清清理24169在建工程25171無形資產26181遞延資產2719l待處理財產產損溢二、負債類類28

6、201短期借款29202應付票據30203應付賬款31204預收賬款32209其他應付款款33211應付工資34214應付福利費費35221應交稅金36223應付利潤37229其他應交款款38231預提費用39233待扣稅金40241長期借款41251應付債券4226l長期應付款款三、所有者者權益類43301實收資本44311資本公積45313盈余公積4632l本年利潤47322利潤分配四、成本類類4840l生產成本49405制造費用五、損益類類50501產品銷售收收入51502產品銷售成成本52503產品銷售費費用53504產品銷售稅稅金及附加加54511其他業(yè)務收收入55512其他業(yè)務支支

7、出56521管理費用57522財務費用58531投資收益59541營業(yè)外收入入60542營業(yè)外支出出附注：企業(yè)可以根根據實際需需要，對上上列會計科科目作必要要增、減或或合并： 1統(tǒng)一一核算的專專業(yè)公司或或有獨立核核算的附屬屬企業(yè)的企企業(yè)，可以以增設“撥付所屬屬資金”科目；附附屬企業(yè)可可以相應增增設“上級撥入入資金”科目。 2有調調劑外匯業(yè)業(yè)務的企業(yè)業(yè)，可以增增設“外匯價差差”科目。 3企業(yè)業(yè)內部各車車間、部門門周轉使用用的備用金金，可以增增設“備用金”科目。 4有外外購商品的的企業(yè)，可可以增設“外購商品品”科目。 5國家家撥給特種種儲備資金金的企業(yè)，可可以增設“特種儲備備物資”科目和“特種儲備

8、備基金”科目。 6經常常收取包裝裝物押金或或其他保證證金的企業(yè)業(yè)，可以增增設“存入保證證金”科目。 7采用用實際成本本進行材料料日常核算算的企業(yè)，可可以不設“材料采購購”和“材料成本本差異”科目，增增設“在途材料料”科目。 8單獨獨核算廢品品損失、停停工損失的的企業(yè)，可可以增設“廢品損失失”、“停工損失失”科目。 9根據據需要，企企業(yè)可以不不設置“材料成本本差異”科目，而而在“原材料”、“包裝物”、“低值易耗耗品”等科目內內分別設置置“成本差異異”明細科目目。 10低低值易耗品品、包裝物物較少的企企業(yè)，可以以將其并入入“原材料”科目。 11預預收、預付付賬款不多多的企業(yè)，可可以不設預預收賬款”

9、、“預付賬款款”科目，將將預收、預預付賬款在在“應收賬款款”、“應付賬款款”科目核算算。 12管管理上不要要求計算自自制半成品品成本的企企業(yè)，可以以不設“自制半成成品”科目。 13原原材料在產產品成本中中所占比重重很大的企企業(yè)，可以以將“原材料”科目分為為“原料及主主要材料”、“外購半成成品”、“輔助材料料”、“修理用備備件”、“燃料”等科目。 14企企業(yè)根據管管理要求，可可以將“生產成本本”、“制造費用用”科目合并并為“生產費用用”科目或將將“生產成本本”科目分為為“基本生產產”、 “輔助生產產”兩個科目目。 15采采用計劃成成本進行產產成品日常常核算的企企業(yè)，可以以增設“產品成本本差異”科

10、目。 16企企業(yè)如發(fā)行行一年期以以下的短期期債券，可可以增設“應付短期期債券”科目。 17對對其他業(yè)務務中經營規(guī)規(guī)模較大、收入較多多的經常性性業(yè)務，企企業(yè)可以參參照相應行行業(yè)會計制制度，增設設有關資產產、收入、成本、費費用、稅金金等科目，單單獨核算。 18還還有未包括括在會計科科目表范圍圍內的其他他資產、其其他負債的的企業(yè)可根根據具體情情況，增設設有關會計計科目進行行核算。 （二）會會計科目使使用說明 第101號號科目 現(xiàn) 金 一、本本科目核算算企業(yè)的庫庫存現(xiàn)金。 企業(yè)內部部周轉使用用的備用金金，在“其他應收收款”科目核算算，或單獨獨設置“備用金”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、企業(yè)業(yè)收

11、到現(xiàn)金金，借記本本科目，貸貸記有關科科目；支出出現(xiàn)金，借借記有關科科目，貸記記本科目。 三、企業(yè)業(yè)應設置“現(xiàn)金日記記賬”，由出納納人員根據據收付款憑憑證，按照照業(yè)務的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記。每日終了了，應計算算當日的現(xiàn)現(xiàn)金收入合合計數、現(xiàn)現(xiàn)金支出合合計數和結結余數，并并將結余數數與實際庫庫存數核對對，做到賬賬款相符。 有外幣現(xiàn)現(xiàn)金的企業(yè)業(yè)，應分別別人民幣、各種外幣幣設置“現(xiàn)金日記記賬”進行明細細核算。 第第102號號科目 銀行存款款 一、本科科目核算企企業(yè)存入銀銀行的各種種存款。企企業(yè)如有存存入其他金金融機構的的存款，也也在本科目目內核算。 企業(yè)的外外埠存款、銀行本票票存款、銀銀行匯票存存款等在

12、“其他貨幣幣資金”科目核算算，不在本本科目核算算。 二、企業(yè)業(yè)將款項存存入銀行或或其他金融融機構，借借記本科目目，貸記“現(xiàn)金”等有關科科目；提取取和支出存存款時，借借記“現(xiàn)金”等有關科科目，貸記記本科目。 三、企業(yè)業(yè)應按開戶戶銀行和其其他金融機機構、存款款種類等，分分別設置“銀行存款款日記賬”，由出納納人員根據據收付款憑憑證，按照照業(yè)務的發(fā)發(fā)生順序逐逐筆登記，每每日終了應應結出余額額?！般y行存款款日記賬”應定期與與“銀行對賬賬單”核對，至至少每月核核對一次。月份終了了，企業(yè)賬賬面結余與與銀行對賬賬單余額之之間如有差差額，必須須逐筆查明明原因進行行處理，并并應按月編編制“銀行存款款余額調節(jié)節(jié)表”

13、，調節(jié)相相符。 四、有外外幣存款的的企業(yè)，應應在本科目目下分別人人民幣和各各種外幣設設置“銀行存款款日記賬”進行明細細核算。 企業(yè)發(fā)生生的外幣銀銀行存款業(yè)業(yè)務，應當當將有關外外幣金額折折合為人民民幣記賬，并并登記外國國貨幣金額額和折合率率。所有外外幣賬戶的的增加、減減少，一律律按國家外外匯牌價折折合為人民民幣記賬。外幣金額額折合為人人民幣記賬賬時，可按按業(yè)務發(fā)生生時的國家家外匯牌價價(原則上上采用中間間價，下同同)作為折折合率，也也可按業(yè)務務發(fā)生當期期期初的國國家外匯牌牌價，作為為折合率。月份(或或季度、年年度)終了了，企業(yè)應應將外幣賬賬戶余額按按照期末國國家外匯牌牌價折合為為人民幣，作作為外

14、幣賬賬戶的期末末人民幣余余額。調整整后的各外外幣賬戶人人民幣余額額與原賬面面余額的差差額，作為為匯兌損益益列入財務務費用。 外幣現(xiàn)金金以及以外外幣結算的的各項債權權、債務，均均應比照銀銀行存款的的方法記賬賬。 五、有在在外匯調劑劑市場買入入外幣的企企業(yè)，買入入外幣增加加的外幣存存款仍應按按國家外匯匯牌價折合合為人民幣幣記賬，外外匯調劑價價與國家外外匯牌價的的差額，增增設“外匯價差差”科目核算算。買入外外幣時，按按國家外匯匯牌價折合合為人民幣幣，借記本本科目(外幣戶戶)(同時時登記外幣幣金額和折折合率)，按按照調劑價價與國家外外匯牌價的的差額，借借記“外匯價差差”科目，按按照實際支支付的款項項，

15、貸記本本科目(人人民幣戶)。用買入入的外幣購購買物資、支付費用用，按外匯匯牌價折合合的人民幣幣，借記有有關物資、費用科目目，貸記本本科目，同同時按應分分攤的外匯匯價差，借借記有關物物資、費用用科目，貸貸記“外匯價差差”科目；用用買入的外外幣償還債債務，按外外匯牌價折折合的人民民幣，借記記有關負債債科目，貸貸記本科目目；同時按按償還債務務應分攤的的外匯價差差，借記“在建工程程”、 “財務費用用”科目，貸貸記“外匯價差差”科目。在外匯調劑劑市場賣出出的外幣，減減少的外幣幣存款仍應應校國家外外匯牌價折折合為人民民幣記賬，實實際取得的的人民幣與與按國家外外匯牌價折折合的人民民幣的差額額，應區(qū)別別不同情

16、況況處理：賣賣出的外幣幣如為自調調劑市場買買入的，應應沖銷“外匯價差差”科目，如如有差額，作作為匯兌損損益處理；賣出的外外幣如為其其他來源取取得的，應應作為匯兌兌損益處理理。企業(yè)如在外外匯調劑市市場購入外外匯額度，所所支付 的的人民幣，也也在“外匯價差差”科目核算算，并將買買入的外匯匯額度同時時在備查簿簿中登記。以購入外外匯額度和和配套人民民幣資金買買入外幣時時，按該外外匯額度賬賬面成本，借借記“財務費用用”科目，貸貸記“外匯價差差”科目；按按國家外匯匯牌價折合合為人民幣幣金額，借借記本科目目(外幣戶戶)，貸記記本科目(人民幣戶戶)。購入入外匯額度度再出讓時時，按實際際收到的人人民幣金額額，借

17、記本科目目(人民幣幣戶)，按按出讓外匯匯額度的賬賬面成本，貸貸記：“外匯價差差”科目，按按其差額，借借記或貸記記“財務費用用”科目。企業(yè)因發(fā)生生銷售業(yè)務務而取得的的外匯額度度，應在備備查簿中登登記。賣出出外匯額度度取得的收收入，作為為匯兌損益益處理。 第第109號號科目 其他貨幣幣資金一、本科目目核算企業(yè)業(yè)的外埠存存款、銀行行匯票存款款、銀行本本票存款和和在途貨幣幣資金等各各種其他貨貨幣資金。有境外往往來結算業(yè)業(yè)務的企業(yè)業(yè)，發(fā)生的的信用證存存款等，也也在本科目目核算。二、外埠存存款，是指指企業(yè)到外外地進行臨臨時或零星星采購時，匯匯往采購地地銀行開立立采購專戶戶的款項。企業(yè)將款款項委托當當地銀行

18、匯匯往采購地地開立專戶戶時，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。收收到采購員員交來供應應單位發(fā)票票賬單等報報銷憑證時時，借記“材料采購購”等科目，貸貸記本科目目。將多余余的外埠存存款轉回當當地銀行時時，根據銀銀行的收賬賬通知，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。三、銀行匯匯票存款，是是指企業(yè)為為取得銀行行匯票按照照規(guī)定存入入銀行的款款項。企業(yè)業(yè)在填送“銀行匯票票委托書”并將款項項交存銀行行，取得銀銀行匯票后后，根據銀銀行蓋章退退回的委托托書存根聯(lián)聯(lián)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。企企業(yè)使用銀銀行匯票后后，應根據據發(fā)票賬單單及開戶行行轉來的銀銀行匯票第第四聯(lián)等有有關憑證，借借

19、記“材料采購購”等科目，貸貸記本科目目；如有多多余款或因因匯票超過過付款期等等原因而退退回款項時時，借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。四、銀行本本票存款，是是指企業(yè)為為取得銀行行本票按照照規(guī)定存入入銀行的款款項。企業(yè)業(yè)向銀行提提交“銀行本票票申請書”，將款項項交存銀行行，取得銀銀行本票后后，根據銀銀行蓋章退退回的申請請書存根聯(lián)聯(lián)，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目。付出銀行行本票后，應應根據發(fā)票票賬單等有有關憑證，借借記“材料采購購”等科目，貸貸記本科目目。企業(yè)因因本票超過過付款期等等原因而要要求退款時時，應填制制進賬單一一式兩聯(lián)，連連同本票一一并送交銀銀行，然后后，根據銀銀行蓋章

20、退退回的進賬賬單第一聯(lián)聯(lián)，借記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。五、企業(yè)同同所屬單位位之間和上上下級之間間的匯、解解款項，在在月終時如如有未到達達的匯入款款項，應作作為在途貨貨幣資金處處理。根據據匯出單位位的通知，借借記本科目目，貸記有有關科目。收到款項項時，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。六、本科目目應設置“外埠存款款”、“銀行匯票票”、“銀行本票票”、“在途資金金”等明細科科目，并按按外埠存款款的開戶銀銀行，銀行行匯票或本本票的收款款單位和在在途資金的的匯出單位位等設置明明細賬。采采用信用證證付款方式式向國外付付款的企業(yè)業(yè)，委托銀銀行開出的的信用證，可可在本科目目中增設“信用

21、證存存款”明細科目目核算。 第第111號號科目 短期投資資一、本科目目核算企業(yè)業(yè)購入的各各種能隨時時變現(xiàn)、持持有時間不不超過一年年的有價證證券以及不不超過一年年的其他投投資，包括括各種股票票、債券等等；二、企業(yè)購購人的各種種股票和債債券，按照照實際支付付的價款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目。企業(yè)購入股股票，如在在實際支付付的款項中中包括已宣宣告發(fā)放，但但未支取的的股利，應應作為應收收款處理。企業(yè)應按按照實際成成本(即實實際支付的的價款扣除除已宣告發(fā)發(fā)放的股利利)，借記記本科目，按按照應收的的股利，借借記“其他應收收款”科目，按按實際支付付的價款，貸貸記“銀行存款款”科目。發(fā)放的股利利

22、，借記“銀行存款款”等科目，貸貸記“投資收益益”、“其他應收收款”科目。企業(yè)出售股股票和債券券，按照實實際收到的的金額，借借記“銀行存款款”科目，按按照實際成成本，貸記記本科目，按按未支取的的股利，貸貸記“其他應收收款”科目，按按其差額，借借記或貸記記“投資收益益”科目。債券到期收收回本息，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目和“投資收益益”科目。 三、本科科目應按短短期投資種種類設置明明細賬。 第1122號科目 應收票票據 一、本科科目核算企企業(yè)因銷售售產品等而而收到的商商業(yè)匯票，包包括商業(yè)承承兌匯票和和銀行承兌兌匯票。 二、企業(yè)業(yè)收到應收收票據，借借記本科目目，貸記“應收賬款款”、“產

23、品銷售售收入”等科目。應收票據據到期收回回的票面金金額，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。如為帶帶息票據到到期，按收收到的本息息，借記“銀行存款款”科目，按按票面金額額，貸記本本科目，按按其差額，貸貸記“財務費用用”科目。 三、企業(yè)業(yè)持未到期期的應收票票據向銀行行貼現(xiàn)，應應按實際收收到的金額額(即扣除除貼現(xiàn)息后后的凈額)，借記“銀行存款款”等科目，按按貼現(xiàn)息部部分，借記記“財務費用用”科目，按按應收票據據的票面金金額，貸記記本科目。如應收票票據是帶息息票據，應應按實際收收到的款項項，借記“銀行存款款”科目，按按票面金額額，貸記本本科目，按按其差額部部分借記或或貸記“財務費用用”科目。貼

24、現(xiàn)的商業(yè)業(yè)承兌匯票票到期，因因承兌人的的銀行賬戶戶不足支付付，申請貼貼現(xiàn)的企業(yè)業(yè)收到銀行行退回的應應收票據和和支款通知知時，按所所付本息，借借記“應收賬款款”科目，貸貸記“銀行存款款”科目；如如果申請貼貼現(xiàn)企業(yè)的的銀行存款款賬戶余額額不足，銀銀行作逾期期貸款處理理時，借記記“應收賬款款”科目，貸貸記“短期借款款”科目。 四、企業(yè)業(yè)應設置“應收票據據備查簿”，逐筆登登記每一應應收票據的的種類、號號數和出票票日期、票票面金額、交易合同同號和付款款人、承兌兌人、。背背書人的姓姓名或單位位名稱、到到期日期和和利率、貼貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和和貼現(xiàn)凈額額，以及收收款日期和和收回金額額等資料，應應收票據到到期結

25、清票票款后，應應在備查簿簿內逐筆注注銷。 第第113號號科目 應收賬款款 一、本科科目核算企企業(yè)因銷售售產品、材材料，提供供勞務等業(yè)業(yè)務，應向向購貨單位位或接受勞勞務單位收收取的款項項。 二、企業(yè)業(yè)經營收入入發(fā)生應收收款項時，借借記本科目目，貸記“產品銷售售收入”、“其他業(yè)務務收入”等科目；收到款項項時，借記記“銀行存款款”等科目，貸貸記本科目目。 企業(yè)代購購貨單位墊墊付的包裝裝費、運雜雜費，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目；收回代墊墊費用時，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。 如果企業(yè)業(yè)應收賬款款改用商業(yè)業(yè)匯票結算算，在收到到承兌的商商業(yè)匯票時時，借記“應收票據據”科目，貸貸

26、記本科目目。 三、提取取壞賬準備備的企業(yè)，經經確認為壞壞賬的應收收賬款，借借記“壞賬準備備”科目，貸貸記本科目目；未提壞壞賬準備的的企業(yè)，經經確認為壞壞賬的應收收賬款，借借記“管理費用用”科目，貸貸記本科目目。 已確認并并轉銷的壞壞賬損失，如如果以后又又收回，提提取壞賬準準備的企業(yè)業(yè)，借記本本科目，貸貸記“壞賬準備備”科目；同同時，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目；未提壞壞賬準備的的企業(yè)，借借記本科目目，貸記“管理費用用”科目，同同時，借記記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。 四、本科科目應按不不同的應收收賬款單位位設置明細細賬。 第第114號號科目 壞賬準備備一、本科目目核算企業(yè)業(yè)

27、提取的壞壞賬準備。二、提取壞壞賬準備，借借記“管理費用用”科目，貸貸記本科目目；沖銷壞壞賬準備，借借記本科目目，貸記“管理費用用”科目。 發(fā)生壞壞賬損失時時，借記本本科目，貸貸記“應收賬款款”科目。已確認并轉轉銷的壞賬賬損失，以以后又收回回的，應按按收回的金金額，借記記“應收賬款款”科目，貸貸記本科目目；同時，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記”應收賬款款”科目。三、本科目目年末貸方方余額為已已經提取的的壞賬準備備。 第第115號號科目 預付賬款款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)按照購貨貨合同規(guī)定定預付給供供應單位的的貨款。二、企業(yè)預預付貨款時時，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”科目。收收到所購物物品時

28、，根根據發(fā)票賬賬單等列明明的金額，借借記“材料采購購”等科目，貸貸記本科目目。補付的的貨款，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”科目；退退回多付的的貨款，借借記“銀行存款款”科目，貸貸記本科目目。預付款項情情況不多的的企業(yè)，也也可以將預預付的賬款款直接記入入“應付賬款款”科目的借借方，不設設本科目。三、本科目目應按供應應單位名稱稱設置明細細賬。 第第119號號科目 其他應收收款一、本科目目核算企業(yè)業(yè)除應收票票據、應收收賬款、預預付賬款以以外的其他他各種應收收、暫付款款項，包括括：各種賠賠款、罰款款、存出保保證金、備備用金、應應向職工收收取的各種種墊付款項項等。二、企業(yè)發(fā)發(fā)生其他各各種應收款款項時

29、，借借記本科目目，貸記有有關科目；收回各種種款項時，借借記有關科科目，貸記記本科目。三、本科目目應按其他他應收款的的項目分類類，并按不不同的債務務人設置明明細賬。 第第121號號科目 材料采購購一、本科目目核算企業(yè)業(yè)購入材料料的采購成成本。委托外單位位加工材料料的加工成成本，應直直接在“委托加工工材料”科目核算算，不包括括在本科目目核算范圍圍內。二、購入材材料的采購購成本由下下列各項組組成：1買價；2運雜費費(包括運運輸費、裝裝卸費、保保險費、包包裝費、倉倉儲費等)；3運輸途途中的合理理損耗；4入庫前前的整理挑挑選費用(包括整理理挑選中發(fā)發(fā)生工、費費支出和必必要的損耗耗，并扣除除回收的下下腳廢

30、料價價值)；5購人材材料負擔的的稅金、外外匯價差和和其他費用用。以上第l、5項應直直接計入各各種材料的的采購成本本，第2、3、4項項，凡能分分清的，可可以直接計計入各種材材料的采購購成本；不不能分清的的，應按材材料的重量量或買價等等比例，分分攤計入各各種材料的的采購成本本。三、本科目目的使用方方法如下：1根據發(fā)發(fā)票賬單支支付材料價價款和運雜雜費時，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“現(xiàn)金”、“其他貨幣幣資金”等科目；采用商業(yè)業(yè)匯票結算算方式的，購購人材料，開開出、承兌兌商業(yè)匯票票時，借記記本科目，貸貸記“應付票據據”科目。2材料已已經收到、但尚未辦辦理結算手手續(xù)的，可可暫不作會會計分錄；待辦

31、理結結算手續(xù)后后，再根據據所付金額額或發(fā)票賬賬單的應付付金額，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“現(xiàn)金”、“應付票據據”等科目。3企業(yè)已已經預付貨貨款的材料料驗收入庫庫后，根據據發(fā)票賬單單的應付金金額，借記記本科目，貸貸記“預付賬款款”科目。4由企業(yè)業(yè)運輸部門門以自備運運輸工具，將將外購的材材料運回企企業(yè)，計算算購人材料料應負擔的的運輸費用用時，借記記本科目，貸貸記“生產成本本”等科目。5應向供供應單位、外部運輸輸機構等收收回的材料料短缺或其其他應沖減減材料采購購成本的賠賠償款項，應應根據有關關的索賠憑憑證，借記記“應付賬款款”或“其他應收收款”科目，貸貸記本科目目。因遭受受意外災害害發(fā)生的

32、損損失和尚待待查明原因因的途中損損耗，先記記入“待處理財財產損溢”科目，查查明原因后后再作處理理。6月份終終了，應將將倉庫轉來來的外購材材料收料憑憑證，按照照材料科目目并分別下下列不同情情況進行匯匯總：對于已經付付款或已開開出、承兌兌商業(yè)匯票票的收料憑憑證(包括括本月付款款或開出、承兌商業(yè)業(yè)匯票的上上月收料憑憑證)，應應按實際成成本和計劃劃成本分別別匯總，并并按計劃成成本，借記記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗耗品”等科目，貸貸記本科目目；將實際際成本大于于計劃成本本的差異，借借記“材料成本本差異”科目，貸貸記本科目目；將實際際成本小于于計劃成本本的差異，借借記本科目目，貸記“材料成本本差異

33、”科目。對于尚未收收到發(fā)票賬賬單的收料料憑證，應應分別材料料科目，抄抄列清單，并并按計劃成成本暫估人人賬，借記記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗耗品”等科目，貸貸記“應付賬款款一暫估應應付賬款”科目，下下月初用紅紅字作同樣樣的記錄，予予以沖回，以以便下月付付款或開出出、承兌商商業(yè)匯票后后，按正常常程序，借借記本科目目，貸記“銀行存款款”、“應付票據據”等科目。對于發(fā)票賬賬單已到，但但尚未付款款或尚未開開出、承兌兌商業(yè)匯票票的收料憑憑證，應按按實際成本本，借記本本科目，貸貸記“應付賬款款”科目；按按計劃成本本，借記“原材料”、“包裝物”、“低值易耗耗品”等科目，貸貸記本科目目，并按規(guī)規(guī)定結轉材

34、材料成本差差異。四、本科目目的期末余余額為已經經收到發(fā)票票賬單付款款或已開出出、承兌商商業(yè)匯票，但但材料尚未未到達或尚尚未驗收入入庫的在途途材料。五、本科目目應按照材材料品種設設置明細賬賬。六、材料的的日常核算算，可以采采用計劃成成本，也可可以采用實實際成本。具體采用用哪一種方方法，由企企業(yè)根據具具體情況自自行決定。材料品種繁繁多的企業(yè)業(yè)，一般可可以來用計計劃成本進進行日常核核算，對于于某些品種種不多，但但占產品成成本比重較較大的原料料或主要材材料，也可可以單獨采采用實際成成本進行核核算。規(guī)模模較小，材材料品種簡簡單，采購購業(yè)務不多多的企業(yè)，也也可以全部部采用實際際成本進行行材料的日日常核算。

35、 采用計劃劃成本進行行材料日常常核算的企企業(yè)，材料料計劃單位位成本應盡盡可能接近近實際。計計劃單位成成本除有特特殊情況應應隨時調整整外，在年年度內一般般不作變動動。 第第123號號科目 原 材材 料一、本科目目核算企業(yè)業(yè)庫存的各各種材料，包包括原料及及主要材料料、輔助材材料、外購購半成品(外購件)、修理用用備件(備備品備件)、包裝材材料、燃料料等的計劃劃成本或實實際成本。企業(yè)購入的的低值易耗耗品以及庫庫存、出租租、出借的的包裝物，分分別在“低值易耗耗品”、“包裝物”科目中核核算，不包包括在本科科目的核算算范圍內。 企業(yè)對對外進行來來料加工裝裝配業(yè)務而而收到的原原材料、零零件等，應應單獨設置置“

36、受托加工工來料”備查科目目和有關的的材料明細細賬，核算算其收發(fā)結結存數額，不不包括在本本科目核算算范圍內。二、購入并并已驗收入入庫的原材材料，借記記本科目，貸貸記“材料采購購”、“銀行存款款”、“預付賬款款”、“應付賬款款”、“應付票據據”等科目，按按計劃成本本核算的企企業(yè)，應同同時結轉材材料成本差差異，實際際成本大于于計劃成本本的差異，借借記“材料成本本差異”科目，貸貸記“材料采購購”科目；實實際成本小小于計劃成成本的差異異，做相反反會計分錄錄。自制、委托外單單位加工完完成并已驗驗收入庫的的原材料，借借記本科目目，貸記“生產成本本”、“委托加工工材料”科目，采采用計劃成成本進行材材料日常核核

37、算的企業(yè)業(yè)，還應結結轉材料成成本差異。投資者投投入的原材材料，借記記本科目，貸貸記“實收資本本”等科目，采采用計劃成成本進行材材料日常核核算的企業(yè)業(yè)，還應計計算材料成成本差異。領用或銷銷售、加工工發(fā)出的原原材料，借借記“生產成本本”、“制造費用用”、“產品銷售售費用”、“管理費用用”、“其他業(yè)務務支出”、“在建工程程”、“委托加工工材料”等科目，貸記本科科目。采用計劃成成本進行材材料日常核核算的企業(yè)業(yè)，日常領領用、發(fā)出出原材料均均按計劃成成本記賬，月月份終了，按按照發(fā)出各各種原材料料的計劃成成本，計算算應負擔的的成本差異異，借記有有關科目，貸貸記“材料成本本差異”科目(實實際成本小小于計劃成成

38、本的差異異用紅字)。采用實際成成本進行材材料日常核核算的企業(yè)業(yè)，發(fā)出原原材料的實實際成本，可可以采用先先進先出法法、加權平平均法、移移動平均法法、個別計計價法、后后進先出法法等方法計計算確定。對不同的的原材料可可以采用不不同的計價價方法。材材料計價方方法一經確確定，不能能隨意變更更。三、清查盤盤點，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)盤盈、盤盤虧、毀損損的原材料料，按照實實際成本(或估計價價值)或計計劃成本，先先記入“待處理財財產損益”科目，待待查明原因因后，再進進行處理。四、本科目目應按照材材料的保管管地點(倉倉庫)、材材料的類別別、品種和和規(guī)格設置置材料明細細賬(或材材料卡片)。材料明明細賬根據據收料憑證證和發(fā)料憑憑證

39、逐筆登登記。五、本科目目的期末余余額為期末末庫存材料料的計劃成成本或實際際成本。 第第128號號科目 包 裝裝 物一、本科目目核算企業(yè)業(yè)庫存的各各種包裝物物的實際成成本或計劃劃成本。包裝物是指指為了包裝裝本企業(yè)產產品而儲備備的各種包包裝容器，如如桶、箱、瓶、壇、袋等。包包括：1生產過過程中用于于包裝產品品作為產品品組成部分分的包裝物物；2隨同產產品出售而而不單獨計計價的包裝裝物；3隨同產產品出售而而單獨計價價的包裝物物；4出租或或出借給購購買單位使使用的包裝裝物。各種包裝材材料，如紙紙、繩、鐵鐵絲、鐵皮皮等，應在在“原材料”科目內核核算；用于于儲存和保保管產品、材料而不不對外出售售的包裝物物，

40、應按價價值大小和和使用年限限長短，分分別在“固定資產產”或“低值易耗耗品”科目核算算；計劃上上單獨列作作企業(yè)商品品產品的自自制包裝物物，應作為為產成品處處理，都不不在本科目目核算范圍圍內。包裝物數量量不大的企企業(yè)，可以以不設置本本科目，將將包裝物并并人“原材料”科目內核核算。二、企業(yè)購購入、自制制、委托外外單位加工工完成驗收收入庫的包包裝物，以以及對包裝裝物的清查查盤點，比比照“原材料”科目的方方法進行核核算。三、生產領領用包裝物物，借記“生產成本本”等科目，貸貸記本科目目；隨同產產品出售但但不單獨計計價的包裝裝物，借記記“產品銷售售費用”科目，貸貸記本科目目；隨同產產品出售并并單獨計價價的包

41、裝物物，借記“其他業(yè)務務支出”科目，貸貸記本科目目。四、出租、出借包裝裝物，在第第一次領用用新包裝物物時，應結結轉成本，借借記“其他業(yè)務務支出”科目(出出租包裝物物)，借記記“產品銷售售費用”科目(出出借包裝物物)，貸記記本科目。出租、出出借包裝物物金額較大大的可通過過“待攤費用用”科目分次次攤銷。以以后收回已已使用過的的出租、出出借包裝物物，應加強強實物管理理，并在備備查簿上進進行登記。收到出租包包裝物的租租金，借記記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他業(yè)務務收入”科目。收到出租、出借包裝裝物的押金金，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款款”等科目，貸貸記“其他應付付款”科目，退退回押金作作相反

42、分錄錄。對于逾逾期未退包包裝物沒收收的加收的的押金，應應轉作“營業(yè)外收收入”處理。出租、出借借的包裝物物，不能使使用而報廢廢時，對其其殘料價值值，借記“原材料”等科目，貸貸記“其他業(yè)務務支出”出租包裝裝物(產品品銷售費用用) (出借包裝裝物)等科科目。出租、出借借的包裝物物，不能使使用而報廢廢時，對其其殘料價值值，借記“原材料”等科目，貸貸記“其他業(yè)務務支出”(出租包包裝物)“產品銷售售費用”(出借包包裝物)等等科目。采用計劃成成本進行材材料日常核核算的企業(yè)業(yè)，月份終終了，結轉轉生產領用用、出售以以及周轉使使用、出租租、出借所所領用新包包裝物應分分攤的成本本差異，借借記“生產成本本”、“其他業(yè)

43、務務支出”、“產品銷售售費用”、“待攤費用用”等科目，貸貸記“材料成本本差異”科目(實實際成本小小于計劃成成本的差異異，用紅字字登記)。五、本科目目應按包裝裝物的種類類設置明細細賬。六、本科目目的期末余余額，為期期末庫存未未用包裝物物的實際成成本或計劃劃成本。七、出租、出借包裝裝物頻繁、數量多、金額大的的企業(yè)，出出租、出借借包裝物的的成本，也也可以采用用五五攤銷銷法、凈值值攤銷法等等方法計算算出租、出出借包裝物物的攤銷價價值，在這這種情況下下，本科目目應設置“庫存未用用包裝物”“庫存已已用包裝物物”“出租包包裝物”“出借包裝裝物”“包裝物物攤銷”五個明細細科目，科科目的期末末余額，為為期末庫存

44、存未用包裝裝物的計劃劃成本或實實際成本和和出租、出出借以及庫庫存已用的的包裝物的的攤余價值值。 第第129號號科目 低值易耗耗品一、本科目目核算企業(yè)業(yè)在庫的低低值易耗品品的計劃成成本或實際際成本。低值易耗品品是指不作作為固定資資產核算的的各種用具具物品，如如工具、管管理用具、玻璃器皿皿，以及在在經營過程程中周轉使使用的包裝裝容器等。二、購入、自制、委委托外單位位加工完成成并已驗收收入庫的低低值易耗品品，以及對對低值易耗耗品的清查查盤點，比比照“原材料”科目的有有關方法進進行核算。三、企業(yè)應應根據具體體情況，對對低值易耗耗品采用一一次或者分分次的方法法攤銷。一次攤銷的的低值易耗耗品，在領領用時將

45、其其全部價值值攤入有關關的成本費費用科目，借借記“制造費用用”“管理費費用”“其他業(yè)業(yè)務支出”等科目，貸貸記本科目目。報廢時時，將報廢廢低值易耗耗品的殘料料價值作為為當月低值值易耗品攤攤銷額的減減少，沖減減“制造費用用”“管理費費用”“其他業(yè)業(yè)務支出”等科目。分次攤銷的的低值易耗耗品，領用用時，借記記“待攤費用用”或“遞延資產產”科目，貸貸記本科目目。分次攤攤入有關成成本費用科科目時，借借記“制造費用用”“管理費費用”“其他業(yè)業(yè)務支出”等科目，貸貸記“待攤費用用”或“遞延資產產”科目。報報廢時，收收回的殘料料價值作為為當期低值值易耗品攤攤銷額的減減少，沖減減有關成本本費用科目目。采用計劃成成本

46、核算的的企業(yè)，月月份終了，應應結轉當月月領用低值值易耗品應應分攤的材材料成本差差異，記人人有關成本本費用科目目。四、在用低低值易耗品品，以及使使用部門退退回倉庫的的低值易耗耗品，應加加強實物管管理，并在在備查簿上上進行登記記。五、低值易易耗品應按按照類別、品種規(guī)格格進行數量量和金額的的明細核算算。六、本科目目的期末余余額，為期期末時所有有在庫末用用低值易耗耗品的計劃劃成本或實實際成本。七、對在用用低值易耗耗品按使用用車間、部部門進行數數量和金額額明細核算算的企業(yè)，也也可以使用用“五五攤銷銷法”核算，在在這種情況況下，企業(yè)業(yè)應設置“在庫低值值易耗品”、“在用低值值易耗品”、“低值易耗耗品攤銷”三

47、個明細細科目進行行核算。 第1331號科目目 材料料成本差異異一、本科目目核算企業(yè)業(yè)各種材料料的實際成成本與計劃劃成本的差差異。二、外購材材料的成本本差異，應應自“材料采購購”等科目轉轉入本科目目：自制材材料的成本本差異，應應自“生產成本本”科目轉入入本科目；委托外單單位加工材材料的成本本差異，應應自“委托加工工材料”科目轉入入本科目。發(fā)生的材料料成本差異異，實際成成本大于計計劃成本的的差異，記記入本科目目的借方；實際成本本小于計劃劃成本的差差異，記入入本科目的的貸方。調調整材料計計劃成本時時，調整的的數額應自自“原材料”等科目轉轉入本科目目：調整減減少計劃成成本的數額額，記入本本科目的借借方

48、；調整整增加計劃劃成本的數數額，記入入本科目的的貸方。發(fā)出材料應應負擔的成成本差異，可可按當月的的成本差異異率計算，也也可以按上上月的成本本差異率計計算。計算算方法一經經確定，不不得任意變變動。差異異率的計算算公式如下下：本月材料成成本差異率率（月初初結存材料料的成本差差異本月月收入材料料的成本差差異）/（月月初結存材材料的計劃劃成本本本月收入材材料的計劃劃成本）100%上月材料成成本差異率率=月初結結存材料的的成本差異異/月初結結存材料的的計劃成本本100%結轉發(fā)出材材料應負擔擔的成本差差異，借記記“生產成本本”“管理費費用”“產品銷銷售費用”“委托加加工材料”“其他他業(yè)務支出出”等科目，貸

49、貸記本科目目。實際成成本大于計計劃成本的的差異，用用藍字登記記；實際成成本小于計劃成成本的差異異，用紅字字登記。 四、本科科目應分別別“原材料”、“包裝物”、“低值易耗耗品”等，按照照類別或品品種進行明明細核算，不不能使用一一個綜合差差異率。 五、本科科目期末借借方余額，為為庫存原材材料以及庫庫存包裝物物、低值易易耗品的實實際成本大大于計劃成成本的差異異；貸方余余額為實際際成本小于于計劃成本本的差異。第133號號科目 委托加工工材料一、本科目目核算企業(yè)業(yè)委托外單單位加工的的各種材料料的實際成成本。二、發(fā)給外外單位加工工的材料，按按實際成本本或計劃成成本，借記記本科目，貸貸記“原材料”等科目，按

50、按計劃成本本核算的企企業(yè)還應同同時結轉材材料成本差差異；支付付加工費用用和應負擔擔的運雜費費等，借記記本科目，貸貸記“銀行存款款”等科目；加工完成成驗收入庫庫的材料以以及剩余的的材料，應應按加工收收回材料的的實際成本本或計劃成成本和剩余余材料的實實際成本或或計劃成本本，借記“原材料”等科目，貸貸記本科目目，按計劃劃成本核算算的企業(yè)還還應同時結結轉材料成成本差異。三、本科目目應按加工工合同和受受托加工單單位設置明明細科目，反反映加工單單位名稱、加工合同同號數，發(fā)發(fā)出加工材材料的名稱稱、數量、實際成本本或計劃成成本和成本本差異，發(fā)發(fā)生加工費費用和運雜雜費，以及及加工完成成材料的計計劃成本和和成本差

51、異異、實際成成本等資料料。四、本科目目的期末余余額，為委委托外單位位加工但尚尚未完成材材料的實際際成本和發(fā)發(fā)出加工材材料的運雜雜費等。 第第135號號科目 自制半成成品一、本科目目核算企業(yè)業(yè)庫存的自自制半成品品的實際成成本。自制半成品品是指已經經過一定生生產過程并并已檢驗合合格交付半半成品倉庫庫，但尚未未制造完成成為商品產產品，仍須須繼續(xù)加工工的中間產產品。外購的半成成品(外購購件)應作作為原材料料處理，不不在本科目目核算范圍圍內。二、已經生生產完成并并已檢驗送送交半成品品庫的自制制半成品，應應按實際成成本，借記記本科目，貸貸記“生產成本本”科目。對對于從一個個車間轉給給另一個車車間繼續(xù)加加工

52、的自制制半成品的的成本，應應在“生產成本本”科目核算算，不通過過本科目。三、從半成成品庫領用用自制半成成品繼續(xù)加加工時，應應按實際成成本，借記記“生產成本本”科目，貸貸記本科目目。委托外單位位加工的自自制半成品品，應在本本科目下單單獨設置“委托外部部加工自制制半成品”明細科目目進行核算算。發(fā)出加加工時，借借記本科目目(委托外外部加工自自制半成品品)，貸記記本科目(庫存半成成品)。支支付的外部部加工費和和運雜費，借借記本科目目(委托外外部加工自自制半成品品)，貸記記“銀行存款款”等科目。加工完成成并已驗收收入庫的自自制半成品品，應按加加工后的實實際成本，借借記本科目目(庫存半半成品)，貸貸記本科

53、目目(委托外外部加工自自制半成品品)。四、“庫存存半成品”明細科目目，應按照照自制半成成品的類別別或品種設設置明細賬賬?！拔型獠坎考庸ぷ灾浦瓢氤善贰泵骷毧颇磕?，應按照照加工單位位、自制半半成品的類類別或品種種設置明細細賬。對于于基本生產產車間領用用后需要按按照成本項項目分別計計入產品成成本的自制制半成品，并并應按照規(guī)規(guī)定的成本本項目設置置專欄。 第第137號號科目 產 成成 品一、本科目目核算企業(yè)業(yè)庫存的各各種產成品品的實際成成本。產成品是指指企業(yè)已經經完成全部部生產過程程并已驗收收入庫合乎乎標準規(guī)格格和技術條條件，可以以按照合同同規(guī)定的條條件送交訂訂貨單位，或或者可以作作為商品對對外銷售的

54、的產品。企企業(yè)接受外外來原材料料加工制造造的代制品品和為外單單位加工修修理的代修修品，制造造和修理完完成驗收入入庫后，視視同企業(yè)的的產成品，所所發(fā)生的支支出，也在在本科目核核算?？梢越祪r出出售的不合合格品，也也在本科目目核算，但但應與合格格產品分開開記賬。已經完成銷銷售手續(xù)，但但購買單位位在月末未未提取的庫庫存產成品品，應作為為代管產品品處理，單單獨設置代代管產品備備查簿，不不再在本科科目核算。二、企業(yè)的的產成品一一般應按實實際成本進進行核算。在這種情情況下，產產成品的收收入、發(fā)出出和銷售，平平時只記數數量不記金金額；月份份終了，計計算入庫產產成品的實實際成本；對發(fā)出和和銷售的產產成品，可可以

55、采用先先進先出法法、加權平平均法、移移動平均法法、后進先先出法或者者個別計價價法等方法法確定其實實際成本。核算方法法一經確定定，不能隨隨意變動。產成品種類類比較多的的企業(yè)，也也可以按計計劃成本進進行日常核核算，其實實際成本與與計劃成本本的差額，可可以單獨設設置“產品成本本差異”科目進行行核算。在在這種情況況下，產成成品的收入入、發(fā)出和和銷售，平平時可以用用計劃成本本進行核算算，月份終終了，計算算入庫產成成品的實際際成本，按按產成品的的計劃成本本記入本科科目，并將將實際成本本與計劃成成本的差額額記入“產品成本本差異”科目，然然后再將產產品成本差差異在發(fā)出出、銷售和和結存的產產成品之間間進行分配配

56、。三、生產完完成驗收入入庫的產成成品，借記記本科目，貸貸記“生產成本本”等科目。分期收款銷銷售的產成成品，應在在發(fā)出后，借借記“分期收款款發(fā)出商品品”科目，貸貸記本科目目。采用其其他結算方方式銷售的的產成品，結結轉成本時時，借記“產品銷售售成本”科目，貸貸記本科目目。四、清查盤盤點中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的產成品品盤盈，借借記本科目目，貸記“待處理財財產損溢”科目；清清查盤點中中發(fā)現(xiàn)的產產成品盤虧虧和毀損，借借記“待處理財財產損溢”科目；貸貸記本科目目。五、本科目目應按產成成品的種類類、品種和和規(guī)格設置置明細賬。存放在本本企業(yè)所屬屬門市部準準備銷售的的產成品，送送交展覽會會展出的產產成品，以以及已發(fā)出出尚未辦

57、理理托收手續(xù)續(xù)的產成品品，都應在在本科目下下單設明細細賬進行核核算。 第第138號號科目 分期收款款發(fā)出商品品一、本科目目核算企業(yè)業(yè)采用分期期收款銷售售方式發(fā)出出的產品的的實際成本本。企業(yè)代購買買單位墊付付的分期收收款發(fā)出產產品的包裝裝、運雜費費用，在“應收賬款款”科目核算算，不通過過本科目核核算。二、產品發(fā)發(fā)出時，按按產成品的的實際成本本，借記本本科目，貸貸記“產成品”科目。在每期銷售售實現(xiàn)(包包括第一次次收取貨款款)時，應應按本期應應收的貨款款金額，借借記“應收賬款款”、“銀行存款款”等科目，貸貸記“產品銷售售收入”科目；同同時，按產產品全部銷銷售成本與與全部銷售售收入的比比率，計算算出本

58、期應應結轉的銷銷售成本，借借記“產品銷售售成本”科目，貸貸記本科目目。三、本科目目應按銷售售對象設置置明細賬或或設置備查查簿，詳細細記錄分期期收款發(fā)出出商品的數數量、成本本、售價、代墊運雜雜費、已收收取的貨款款和尚未收收取的貨款款等有關情情況。 第第139號號科目 待攤費用用一、本科目目核算企業(yè)業(yè)已經支出出但應由本本期和以后后各期分別別負擔的分分攤期在一一年以內的的各項費用用，如低值值易耗品攤攤銷、出租租出借包裝裝物攤銷、預付保險險費、應由由銷售產品品分攤的中中間產品稅稅金、固定定資產修理理費用，以以及一次購購買印花稅稅票和一次次交納印花花稅稅額較較大需分攤攤的數額等等。開辦費費、超過一一年以

59、上攤攤銷的固定定資產修理理支出和租租入固定資資產改良支支出以及攤攤銷期限在在一年以上上的其他費費用，應在在“遞延資產產”科目核算算，不包括括在本科目目核算范圍圍閃。二、企業(yè)發(fā)發(fā)生各項待待攤費用時時，借記本本科目，貸貸記“銀行存款款”、“低值易耗耗品”、“包裝物”、“應 交交稅金”等科目。分期攤銷銷時，借記記“制造費用用”、“產品銷售售費用”、“產品銷售售稅金及附附加”、“管理費用用”、“其他業(yè)務務支出”等科目，貸貸記本科目目。三、本科目目應按費用用種類設置置明細賬。 第第151號號科目 長期投資資本科目核算算企業(yè)不準準備在一年年內變現(xiàn)的的投資，包包括股票投投資、債券券投資和其其他投資。二、債券

60、投投資應按投投資時實際際支付的價價款記賬。股票投資和和其他投資資應當根據據不同情況況，分別采采用成本法法或權益法法核算。三、本科目目設置以下下四個明細細科目：1股票投投資；2債券投投資；3其他投投資；4應計利利息。四、股票投投資：企業(yè)業(yè)進行股票票投資時，按按實際支付付的價款，借借記本科目目(股票投投資)，貸貸記“銀行存款款”等科目；實際支付付的價款中中如含有已已宣告發(fā)放放的股利的的，應按認認購股票的的實際成本本(即實際際支付的價價款扣除已已宣告發(fā)放放的股利)，借記本本科目(股股票投資)，按應收收的股利，借借記“其他應收收款應收股股利”科目，按按實際支付付的價款，貸貸記“銀行存款款”等科目。股票