會計分錄大全

1、會 計 分 錄PAGE PAGE 58 第一章 貨幣資資金及應(yīng)收收款項1現(xiàn)金 = 1 * GB2 備用金 = 1 * GB3 開立備用用金借：其他應(yīng)應(yīng)收款備用金 貸：現(xiàn)現(xiàn)金 = 2 * GB3 報銷時補(bǔ)補(bǔ)回預(yù)定現(xiàn)現(xiàn)金借：管理費(fèi)費(fèi)用等 貸：現(xiàn)現(xiàn)金（報銷銷不用備用用金科目核核算） = 3 * GB3 撤銷或減減少備用金金時借：現(xiàn)金 貸：其其他應(yīng)收款款備用金 = 2 * GB2 現(xiàn)金長短短款 = 1 * GB3 庫存現(xiàn)金金大于賬面面值借：現(xiàn)金 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動動資產(chǎn)損溢溢查明原因后后作如下處處理：借：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：其其他應(yīng)付款款應(yīng)付現(xiàn)現(xiàn)金溢余（XX單

2、位或個個人） 營業(yè)外收收入現(xiàn)金金溢余（無無法查明原原因的） = 2 * GB3 庫存現(xiàn)金金小于賬面面值借：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)現(xiàn)金查明原因后后作如下處處理：借：其他應(yīng)應(yīng)收款應(yīng)應(yīng)收現(xiàn)金短短缺款（XXX個人）其他應(yīng)收款款應(yīng)收保保險賠款管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺缺（無法查查明原因的的）貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損溢（2）接受受捐贈借：現(xiàn)現(xiàn)金 貸：待轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值值-接收貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)價值繳繳納所得稅稅借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值-接接收貨幣性性資產(chǎn)價值值 貸：資本本公積-其其他資本公公積 應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交所得稅稅2銀行存存款 = 1 * GB3 企業(yè)有確確鑿證據(jù)表表明存在銀銀行

3、或其他他金融機(jī)構(gòu)構(gòu)的款項已已經(jīng)部分或或全部不能能收回借：營業(yè)外外支出 貸：銀銀行存款3其他貨貨幣資金（外埠存款） = 1 * GB3 開立采購購專戶借：其他貨貨幣資金外埠存款款 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 用此專款款購貨借：物資采采購應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額） 貸：其其他貨幣資資金外埠存款款 = 3 * GB3 撤銷采購購專戶借：銀行存存款 貸：其其他貨幣資資金外埠存款款4壞賬損損失 = 1 * GB2 直接轉(zhuǎn)銷銷法 = 1 * GB3 實(shí)際發(fā)生生損失時借：管理費(fèi)費(fèi)用-壞賬賬損失 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 = 2 * GB3 重新收回回時借：應(yīng)收賬賬款 貸：管管理費(fèi)用-壞賬損失失借：

4、銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 = 2 * GB2 備抵法 = 1 * GB3 提取壞賬賬準(zhǔn)備金時時借：管理費(fèi)費(fèi)用-壞賬賬損失 貸：壞壞賬準(zhǔn)備 = 2 * GB3 發(fā)生壞賬賬時借：壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收收賬款 = 3 * GB3 重新收回回時借：應(yīng)收賬賬款 貸：壞壞賬準(zhǔn)備借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款5應(yīng)收票票據(jù)(見后后)A、收到銀銀行承兌票票據(jù) 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款BB、帶息商商業(yè)匯票計計息 借：應(yīng)收收票據(jù) 貸：財財務(wù)費(fèi)用（一一般在中期期末和年末末計息）CC、申請貼貼現(xiàn) 借：銀銀行存款財財務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息-本期計提提票據(jù)利息息）貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)（帳帳面數(shù)）D、已貼現(xiàn)現(xiàn)票據(jù)到期期承兌人拒拒付（

5、1）銀行行劃付貼現(xiàn)現(xiàn)人銀行帳帳戶資金 借借：應(yīng)收賬賬款-X公公司 貸貸：銀行存存款（2）公公司銀行帳帳戶資金不不足 借借：應(yīng)收賬賬款-X公公司 貸：銀行存款款 短期借借款（帳戶戶資金不足足部分）E、到期托托收入帳 借借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)收票據(jù)FF、承兌人人到期拒付付 借借：應(yīng)收賬賬款（可計計提壞賬準(zhǔn)準(zhǔn)備）貸：應(yīng)收票票據(jù)G、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓、背書書票據(jù)（購購原料）借：原材料料（在途物物資）應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅稅額）貸：應(yīng)收票票據(jù)6、應(yīng)收賬賬款A(yù)、發(fā)發(fā)生： 借：應(yīng)收收賬款-XX公司（扣扣除商業(yè)折折扣額） 貸：主營營業(yè)務(wù)收入入 應(yīng)交稅金金應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅）BB、發(fā)生現(xiàn)現(xiàn)金折扣： 借：銀

6、行行存款（入入帳總價-現(xiàn)金折扣扣） 財務(wù)費(fèi)用用 貸：應(yīng)收收賬款-XX公司（總總價）7、應(yīng)收債債權(quán)出售(不含追索索權(quán))借：銀行存存款 營營業(yè)外支出出 其其他應(yīng)收款款(預(yù)計銷銷售退回) 貸：應(yīng)收賬款款發(fā)生銷售退退回時借：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(銷項項稅額)貸：其他應(yīng)應(yīng)收款 借：庫存存商品 貸貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本第二章 存 貨 = 1 * Arabic 1、原材料料（1）取得得 = 1 * GB3 發(fā)票與材材料同時到到借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項項稅額） 貸：銀銀行存款 = 2 * GB3 發(fā)票先到到借：在途物物資（含運(yùn)運(yùn)費(fèi)）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項項稅額） 貸：銀銀行存款

7、 = 3 * GB3 材料已到到，月末發(fā)發(fā)票賬單未未到借：原材料料 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付付賬款注：下月初初，用紅字字沖回，等等收到發(fā)票票再處理（2）發(fā)出出平時登記數(shù)數(shù)量，月末末結(jié)轉(zhuǎn)借：生產(chǎn)成成本/在建建工程/委委托加工物物資/ 貸：原原材料 = 2 * GB1 委托加工工物資 = 1 * GB3 發(fā)出委托托加工物資資借：委托加加工物資 貸：原原材料 = 2 * GB3 支付加工工費(fèi)、運(yùn)雜雜費(fèi)、增值值稅借：委托加加工物資應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（進(jìn)） 貸：銀銀行存款等等 = 3 * GB3 交納消費(fèi)費(fèi)稅（見應(yīng)應(yīng)交稅金） = 4 * GB3 加工完成成收回加工工物資借：原材料料（驗收入入庫加工物物資

8、剩余余物資） 貸：委委托加工物物資3.包裝物物（1）生產(chǎn)產(chǎn)領(lǐng)用，構(gòu)構(gòu)成產(chǎn)品組組成部分借：生產(chǎn)成成本 貸：包包裝物 （2）隨產(chǎn)產(chǎn)品出售且且借：營業(yè)費(fèi)費(fèi)用（不單單獨(dú)計價）其他業(yè)務(wù)支支出（單獨(dú)獨(dú)計價） 貸：包包裝物 （3）包裝裝物的出租租、出借 = 1 * GB3 第一次領(lǐng)領(lǐng)用新包裝裝物時借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（出出租）營業(yè)費(fèi)用（出出借） 貸：包包裝物注：出租、出借金額額較大時可可分期攤銷銷 = 2 * GB3 收取押金金借：銀行存存款 貸：其其他應(yīng)付款款 = 3 * GB3 收取租金金借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項項稅額） 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入 = 4 * GB3 退還包裝裝物 （不不管是

9、否報報廢）， 借：其他應(yīng)應(yīng)付款（按按退還包裝裝物比例退退回押金） 貸：銀銀行存款 損壞、缺缺少、逾期期未歸還等等原因沒收收押金借：其他應(yīng)應(yīng)付款(按按沒收的押押金) 其其他業(yè)務(wù)支支出（消費(fèi)費(fèi)稅） 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅（銷項項稅額） 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 其他業(yè)業(yè)務(wù)收入（差差額部分）不能使用用而報廢時時，按其殘殘料價值借：原材料料 貸：其其他業(yè)務(wù)支支出（出租租） 營業(yè)費(fèi)費(fèi)用（出借借）(殘值以外外的，成為為真正的費(fèi)費(fèi)用、支出出了) = 5 * GB3 攤銷（略略）一次、五五、分分次4.低值易易耗品（處處理同包裝裝物） 5.存貨清清查 = 1 * GB2 盤盈 = 1 * GB3 確認(rèn)借：原材

10、料料 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢待待處理流動動資產(chǎn)損溢溢 = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)銷銷借：待處理理財產(chǎn)損溢溢 貸：管管理費(fèi)用 = 2 * GB2 盤虧或毀毀損 = 1 * GB3 確認(rèn)借：待處理理財產(chǎn)損溢溢 貸：原原材料 應(yīng)交稅稅金增（轉(zhuǎn)出出） = 2 * GB3 報批轉(zhuǎn)銷銷 = 1 * roman i屬于自然然損耗產(chǎn)生生的定額內(nèi)內(nèi)損耗借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 = 2 * roman ii屬于收收發(fā)計量、核算、管管理不善造造成的損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其其他應(yīng)收款款（保險、責(zé)任人賠賠款）管理費(fèi)用用貸：待處理理財產(chǎn)損溢溢 = 3 * roman iii屬于于自然災(zāi)害害或意外事

11、事故造成的的存貨損耗耗借：原材料料 （殘料料） 其其他應(yīng)收款款（保險、責(zé)任人賠賠款） 營業(yè)外支支出非常損失失 貸：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢注：待處理理財產(chǎn)損溢溢在結(jié)帳前前必須將其其轉(zhuǎn)平。分分兩種情況況： = 1 * GB3 如果已經(jīng)經(jīng)董事會等等類似權(quán)力力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入損損益等，不不用披露； = 2 * GB3 如果未經(jīng)經(jīng)董事會等等類似權(quán)力力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)準(zhǔn)，應(yīng)按上上述方法結(jié)結(jié)平，同時時在附注中中披露；如如果其后批準(zhǔn)的的結(jié)果與自自行處理不不一致，則則要調(diào)整當(dāng)當(dāng)期報表的的年初數(shù)。補(bǔ)充部分B、投資者者投入借：原材料料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項項稅） 貸：實(shí)實(shí)收資本（或或股本）CC、非貨幣幣性交易取取得（1）

12、支付付補(bǔ)價借：原材料料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項項稅） 貸：原材料（固固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)等換出物物） 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅） 銀行存存款（支付付的補(bǔ)價和相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）（22）收到補(bǔ)補(bǔ)價借：原材料料應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅）銀行存款（收收到的補(bǔ)價價） 貸：原材料（等等） 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（銷銷項稅） 營業(yè)外外收入-非貨幣幣性交易收收益補(bǔ)價收收益補(bǔ)價價-補(bǔ)價/公允價*帳面價-補(bǔ)價/公公允價*應(yīng)應(yīng)交稅金和和教育費(fèi)附附加D、債債務(wù)重組取取得（1）支支付補(bǔ)價借：原材料料（應(yīng)收賬賬款-進(jìn)項項稅+補(bǔ)價價+相關(guān)稅稅費(fèi)） 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅） 貸：應(yīng)收收賬款 銀

13、行存款款（補(bǔ)價價+相關(guān)稅稅費(fèi)）（22）收到補(bǔ)補(bǔ)價借：原材料料（應(yīng)收賬賬款-進(jìn)項項稅-補(bǔ)價價+相關(guān)稅稅費(fèi)） 銀銀行存款（補(bǔ)補(bǔ)價） 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款 銀銀行存款（相相關(guān)稅費(fèi)）E、接受捐贈 借：原原材料應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項項稅） 貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值-接接受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備備 銀行存款款（相關(guān)費(fèi)費(fèi)用） 應(yīng)交交稅金（稅稅費(fèi)） 月底：借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值-接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備貸：資本公公積-接受受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備備 處處置后：借：資本本公積-接接受捐贈非現(xiàn)金金資產(chǎn)準(zhǔn)備備 貸：資資本公積-其他資本本公積D、工程領(lǐng)領(lǐng)用借：在建工工程（或工工程物資）貸：原材料料 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)

14、項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出）E、用于職工工福利 借：應(yīng)付福利利費(fèi) 貸貸：原材料料 應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅（進(jìn)項稅稅額轉(zhuǎn)出）存貨的期末計價3、計劃成成本法A、付款、發(fā)發(fā)票到達(dá)借：物物資采購（實(shí)實(shí)際成本）應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）貸：銀行存存款（應(yīng)付付賬款）B、入庫 借借：原材料料（等） 貸：物物資采購（計計劃成本）C、月底物資采購余額轉(zhuǎn)出 借方（超支）：借：材料成本差異 貸：物資采購 貸方（節(jié)約） 借：物資采購 貸：材料成本差異計劃成本實(shí)際入庫數(shù)量（扣減發(fā)生的合理損耗量）*計劃價實(shí)際成本包含合理損耗的購貨金額（即發(fā)票價）材料成本差異率（月初結(jié)存差異+本期差異）/（月初計劃成本+本期計劃成本）D、結(jié)轉(zhuǎn)本

15、月材料成本差異 借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、營業(yè)營業(yè)費(fèi)用等 貸：材材料成本差差異（正差差用藍(lán)字，負(fù)負(fù)用紅字）4、零售售價法成本本率（期期初存貨成成本+本期期存貨成本本）/（期期初存貨售售價+本期期存貨售價價）期銷售售存貨的成成本本期期存貨的售售價（銷售售收入）*成本率例：某商商品公司采采用零售價價法，期初初存貨成本本200000元，售售價總額3300000元。本期期購入存貨貨1000000元，售售價1200000元元，本期銷銷售收入11000000元，本本期銷售成成本是多少少？成成本率（2200000+1000000）/（300000+11200000）880 銷售售成本11000000*8008

16、00000元元5、毛利利率法銷售售成本-銷銷售收入-毛利例：某商業(yè)公公司采用毛毛利率法，002年5月月月初存貨貨24000萬元，本本月購貨成成本15000萬元，銷銷貨收入44550萬萬元，上月月毛利率224，求求5月末成成本。5月銷售售成本44550*（1-224）34588萬元5月末成成本22400+15000-345584442萬元7、委托加加工物資委委托方： A、 借借：委托加加工物資 貸：原原材料BB、支付運(yùn)運(yùn)費(fèi)、加工工費(fèi)等 借：委委托加工物物資應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項項稅） 貸：銀行行存款（應(yīng)應(yīng)付賬款）C、支付消費(fèi)稅 借：委托加加工物資(直接出售售) 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交消費(fèi)稅（收

17、收回后繼續(xù)續(xù)加工） 貸：銀行行存款(應(yīng)應(yīng)付賬款)消費(fèi)稅計計稅價格（發(fā)出材材料金額+加工費(fèi)）/（1-稅稅率）。 增值值稅加工工費(fèi)*稅率率 D、轉(zhuǎn)回 借：原材料(庫存商品品) 貸貸：委托加加工物資計提跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 借：管管理費(fèi)用-計提的存存貨低價準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸貸：存活跌跌價準(zhǔn)備第三章 投 投1短期投投資 = 1 * GB3 購入借：短期投投資-股股票/債券/基金X應(yīng)收股利利、應(yīng)收利利息貸：銀行存款款其其他貨幣資資金注：收到購購入時的現(xiàn)現(xiàn)金股利、債券利息息 借： 銀行行存款 貸：應(yīng)應(yīng)收股利、應(yīng)收利息息 = 2 * GB3 收到持有有時期內(nèi)的的股利或利利息借：銀行存存款/現(xiàn)金 貸：短短期投資股票/債券X轉(zhuǎn)讓

18、、出出售借：銀行存存款 短短期投資跌跌價準(zhǔn)備股/債X(分?jǐn)偛坎糠?貸：短期投投資 股票/債券X 應(yīng)收股利/應(yīng)收利息息(計入應(yīng)應(yīng)收尚未收收回的)投資收益出售股/債X（借或貸貸）4、計提跌跌價準(zhǔn)備 借：投資資收益-計計提短期投投資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸貸：短期投投資跌價準(zhǔn)準(zhǔn)備2長期股權(quán)權(quán)投資投資資1、成本法法 1-1、取取得 （1）購買買 借：長長期股權(quán)投投資-X公公司 應(yīng)收股利利（已宣告告未分派現(xiàn)現(xiàn)金股利） 貸：銀行存款款（2）債務(wù)務(wù)人抵償債債務(wù)而取得得 a、收到補(bǔ)補(bǔ)價 借：長期股股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款款-補(bǔ)價） 銀行存存款（收到到補(bǔ)價） 貸：應(yīng)收賬款款b、支付補(bǔ)補(bǔ)價借：長期股股權(quán)投資（=應(yīng)收賬款款+補(bǔ)價

19、） 貸：應(yīng)收收賬款 銀行存款款（支付補(bǔ)補(bǔ)價）（3）非貨貨幣性交易易取得（固固定資產(chǎn)換換入舉例）a、借：固固定資產(chǎn)清清理 累計計折舊 貸：固定定資產(chǎn)b、（1）支支付補(bǔ)價借：長期股股權(quán)投資-X公司 貸：固定定資產(chǎn)清理理 銀行存存款（2）收到到補(bǔ)價借：長期股股權(quán)投資-X公司 銀行存存款 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 營營業(yè)外收入入-非貨幣幣性交易收收益(差額額部分)1-2、日日常事務(wù)（1）追加加投資借：長期股股權(quán)投資-X公司 貸：銀行行存款（2）收到到投資年度度以前的利利潤或現(xiàn)金金股利借：銀行存存款 貸貸：長期股股權(quán)投資-X公司（3）投資資年度的利利潤和現(xiàn)金金股利的處處理 借：銀行存款款 貸：投投資收益-長期

20、股權(quán)權(quán)投資-XX公司【投資公司司投資年度度應(yīng)享有的的投資收益益】=投資資當(dāng)年被投投資單位實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈損損益*投資資公司持股股比例*（當(dāng)當(dāng)年投資持持有月份/全年月份份12）我國公司司一般是當(dāng)當(dāng)年利潤或或現(xiàn)金股利利下年分派派，由此導(dǎo)導(dǎo)致沖減成成本的核算算。【應(yīng)沖減初初始投資成成本的金額額】=被投投資單位分分派的利潤潤或現(xiàn)金股股利*投資資公司持股股比例-投投資公司投投資年度應(yīng)應(yīng)享有的投投資收益(正數(shù)時沖沖減，否則則全部作為為收益。即即：超過應(yīng)應(yīng)享有收益益部分沖減減投資成本本)（4）投資資以后的利利潤或現(xiàn)金金股利的處處理【應(yīng)沖減初初始投資成成本的金額額】=（投投資后至本本年末被投投資單位累累積分派的的利

21、潤或現(xiàn)現(xiàn)金股利-投資后至至上年末止止被投資單單位累積實(shí)實(shí)現(xiàn)的凈損損益）*投投資公司的的持股比例例-投資公公司已沖減減的初始投投資成本計算結(jié)果果0時，沖沖減，時 貸：在建工程程C、投資者者投入（投投資各方確確認(rèn)的價值值） 借借：固定資資產(chǎn) 貸：實(shí)收收資本（股股本）D、債務(wù)重重組 （11）收到補(bǔ)補(bǔ)價 借：銀行存款款收到到的補(bǔ)價 固定定資產(chǎn) 貸：應(yīng)應(yīng)收賬款（2）支付付補(bǔ)價 借借：固定資資產(chǎn) 貸：應(yīng)收收賬款 銀行存款款支付付的補(bǔ)價D、非貨幣幣性交易換換入（舉例例）（1）收到到補(bǔ)價確認(rèn)的收益益=補(bǔ)價/（換出資資產(chǎn)）公允允價 *（換出資資產(chǎn)）帳面面價+補(bǔ)價價/（換出出資產(chǎn)）公公允價 *應(yīng)交稅稅金和教育育費(fèi)

22、附加 借：銀銀行存款 固定資資產(chǎn) 貸貸：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項項稅額轉(zhuǎn)出出） 營業(yè)業(yè)外收入-非貨幣性性交易收益益（2）支付付補(bǔ)價 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：原原材料 應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅（進(jìn)進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出） 銀行存款款E、接受捐捐贈 （1）借借：固定資資產(chǎn) 貸貸：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值-接受捐贈贈非貨幣性性資產(chǎn)價值值 銀銀行存款支付的相相關(guān)稅費(fèi) （2）借借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值 貸：應(yīng)交交稅金-應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅稅資本公積-接受非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備F、無償調(diào)調(diào)入（按調(diào)調(diào)出單位帳帳面價值+相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)） 借：固固定資產(chǎn) 貸貸：資本公公積 銀行存款款G、盤盈 通過“待處理財財產(chǎn)損溢”入帳價值：1）市價價-

23、依新舊舊程度估計計的損耗； 22）預(yù)計未未來現(xiàn)金流流量（1不不可使用情情況下） （11）借：固固定資產(chǎn) 貸：待處理財財產(chǎn)損溢 （22）借：待待處理財產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)業(yè)外收入H、出包工工程 （11）付款或或補(bǔ)付工程程款 借：在建建工程-xx工程 貸貸：銀行存存款 （22）完工交交付 借：固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：在建工程程I、租入（暫暫略）J、融資租租賃 （1）借：固定資產(chǎn)產(chǎn)-融資租租入固定資資產(chǎn)需安裝的的租入在建建工程 貸：長期期應(yīng)付款-應(yīng)付融資資租賃款（2）分期期付融資租租賃款 借：長期應(yīng)付付款-應(yīng)付付融資租賃賃款 貸：銀行行存款（3）期滿滿，資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企企業(yè) 借：固固定資產(chǎn)-生產(chǎn)經(jīng)營營用固定資

24、資產(chǎn) 貸：固定定資產(chǎn)-融融資租入固固定資產(chǎn)融資租賃費(fèi)費(fèi)用暫略2、固定資資產(chǎn)折舊 借：制造費(fèi)用用（管理費(fèi)費(fèi)用、營業(yè)業(yè)費(fèi)用、其其他業(yè)務(wù)支支出） 貸貸：累計折折舊A、年限平平均法（略略）B、工作量量發(fā)（略）C、雙倍余余額遞減法法第一年=固固定資產(chǎn)價價值* 22/使用年年限 第二年=（固固定資產(chǎn)價價值-已提提折舊）*2/使用用年限依此類推倒數(shù)第二年年=（固定定資產(chǎn)價值值-已提折折舊-凈殘殘值）/22=最后一一年D、年數(shù)總總和法(扣扣除預(yù)計凈凈殘值)年折舊率=尚可使用用年數(shù)/預(yù)預(yù)計使用年年限的年數(shù)數(shù)總和總年數(shù)（即即分母數(shù)）=n(n+1)/22 即n+（nn-1）+2+11 n為為預(yù)計使用用年限分子：第一

25、一年=n；第二年=n-1依此此類推 倒數(shù)第第二年=22；最后一一年=1舉例：（1）可使使用年限為為8年分母=8*(8+11)/2=36 第第一年比例例=8/336，第二二年比例=7/3663、后續(xù)支支出（1）汽車車修理 借：管理費(fèi)用用 貸：銀行存款款 （2）固固定資產(chǎn)裝裝修，借“固定資產(chǎn)產(chǎn)-固定資資產(chǎn)裝修 ”（兩次裝裝修之間提提完折舊，未未提完，一一次全部記記入營業(yè)外外支出） 4、處置第一步： 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理數(shù)數(shù)值=凈額額+稅費(fèi) 累計計折舊 固定定資產(chǎn)減值值準(zhǔn)備 貸：固固定資產(chǎn) 銀行存存款（應(yīng)交交稅金等科科目）支付的費(fèi)費(fèi)用第二步：分分以下情況況：A、投資轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借：xxx投資如長期股股權(quán)投

26、資等等 貸：固固定資產(chǎn)清清理B、捐贈轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出 借：營營業(yè)外支出出-捐贈支支出 貸：固固定資產(chǎn)清清理C、債務(wù)重重組 借：應(yīng)應(yīng)付賬款 營業(yè)外外支出債務(wù)重組組損失有有損失時 貸：固定定資產(chǎn)清理理 資本公積積-債務(wù)務(wù)組收益有收益時時D、非貨幣幣性交易換換出 借：原材材料 應(yīng)交稅金金 貸：固固定資產(chǎn)處處理C、D參照照前例，雙雙方均可能能涉及“營業(yè)外收收入-xxx收益 （或或支出-xxx損失）”E、無償調(diào)調(diào)出 借：資資本公積-無償調(diào)出出固定資產(chǎn)產(chǎn) 貸：固定定資產(chǎn)清理理F、盤虧 借：營業(yè)業(yè)外支出 貸貸：固定資資產(chǎn)清理 (P1229，書本本借記“待處理財財產(chǎn)損益”，最終處處理完后，實(shí)實(shí)質(zhì)一樣)G、出售、報廢(1

27、)第一一步，可能能涉及“應(yīng)交稅金金-應(yīng)交營營業(yè)稅”(2)出售售收入和殘殘料 借：銀銀行存款 原材料料 貸：固固定資產(chǎn)清清理(3)保險險及賠償 借 ：銀行存款款 其他應(yīng)應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理(4)清理理后凈收益益處理 沖減工工程成本 借：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理 貸：在在建工程 長期待待攤費(fèi)用已達(dá)預(yù)計計使用狀態(tài)態(tài) 營業(yè)外外收入處置固定定資產(chǎn)凈收收益不屬屬于籌建期期間(5)如為為凈損益，需需要結(jié)轉(zhuǎn) 借：營業(yè)業(yè)外支出處置固固定資產(chǎn)凈凈損失(非非常損失等等) 貸：固定定資產(chǎn)清理理5、期末計計價（重難難點(diǎn)，書本本提及較少少，注意符符合計提減減值的條件件） 以固定定資產(chǎn)帳面面價值比較較“可收回金金額” 孰低法法

28、計減值準(zhǔn)準(zhǔn)備。（1）發(fā)生生減值 借：營業(yè)外支支出-計提提的固定資資產(chǎn)減值準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：固固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備（2）以后后期間“可收回金金額”恢復(fù)a、價值恢恢復(fù)后仍低低于未提減減值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下固定定資產(chǎn)至本本期的帳面面價值，因因提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備造成的的未提減值值準(zhǔn)備狀態(tài)態(tài)下累計折折舊與提取取減值準(zhǔn)備備后計提的的累計折舊舊的差額，全全部補(bǔ)提。影響的損損益（營業(yè)業(yè)外支出貸貸方）=恢恢復(fù)后的市市值-當(dāng)期期帳面數(shù)b、價值恢恢復(fù)后若高高于未提減減值準(zhǔn)備狀狀態(tài)下固定定資產(chǎn)至本本期的帳面面價值，因因提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備造成的的未提減值值準(zhǔn)備狀態(tài)態(tài)下累計折折舊與提取取減值準(zhǔn)備備后計提的的累計折舊舊的差額，全全部補(bǔ)提。影響的損損

29、益（營業(yè)業(yè)外支出貸貸方）=未未提減值準(zhǔn)準(zhǔn)備狀態(tài)下下當(dāng)期價值值-當(dāng)期帳帳面數(shù)（3）繼續(xù)續(xù)減值，繼繼續(xù)提。第六章 無形資資產(chǎn)及其他他資產(chǎn)(第第4部分)1無形資資產(chǎn)購入的無無形資產(chǎn)借：無形資資產(chǎn)（實(shí)際際支付價款款） 貸：銀銀行存款投資者投投入借：無形資資產(chǎn)（投資資雙方確認(rèn)認(rèn)價） 貸：實(shí)實(shí)收資本/股本如為首次發(fā)發(fā)行股票而而接受投資資者投入借：無形資資產(chǎn)（投資資方賬面價價值） 貸：實(shí)實(shí)收資本/股本接受捐贈贈(P1440，書上上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)產(chǎn)價值-接接受捐贈非非貨幣性資資產(chǎn)價值)借：無形資資產(chǎn)（憑據(jù)據(jù)金額支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)） 貸：遞延延稅款 資本公積積 銀行存款款/應(yīng)交稅稅金（相關(guān)關(guān)稅費(fèi)）自行開發(fā)發(fā)并

30、按法律律程序申請請取得i取得時發(fā)發(fā)生的注冊冊費(fèi)、律師師費(fèi)等相關(guān)關(guān)支出 借借：無形資資產(chǎn)（確定定的實(shí)際成成本） 貸：銀行存款款ii研究開開發(fā)費(fèi)用（如如材料費(fèi)、直接參與與人員的工工資及福利利費(fèi)、租金金、借款費(fèi)費(fèi)用等）借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：銀行行存款、原原材料、應(yīng)應(yīng)付工資購入的或或以支付土土地出讓金金方式取得得的土地使使用權(quán)借：無形資資產(chǎn)土地地使用權(quán)（實(shí)實(shí)際支付價價款） 貸貸：銀行存存款注：該項土土地開發(fā)時時借：在建工工程 貸：無無形資產(chǎn)土地使用用權(quán)用無形資資產(chǎn)對外投投資，比照照非貨幣性性交易出售無形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓所有有權(quán)）借：銀行存存款 無無形資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備 營業(yè)外支支出出售售無形資產(chǎn)產(chǎn)損失 貸：

31、無無形資產(chǎn) 應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交營業(yè)稅 營業(yè)業(yè)外收入出售無形形資產(chǎn)收益益出租無形形資產(chǎn)（即即轉(zhuǎn)讓使用用權(quán)）借：銀行存存款 貸：其他業(yè)務(wù)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的的相關(guān)支出出借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出（如如服務(wù)費(fèi)，營營業(yè)稅）貸：銀行存存款攤銷（期期限一經(jīng)確確定，不能能改） 借：管理理費(fèi)用（自自用的無形形資產(chǎn)） 其他業(yè)務(wù)務(wù)支出（出出租的無形形資產(chǎn)） 貸：無形形資產(chǎn)（帳帳面價值/尚可使用用年限）注：無形資資產(chǎn)攤銷期期：當(dāng)月增增加的無形形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月開始攤攤銷，當(dāng)月月減少的無無形資產(chǎn)，當(dāng)當(dāng)月不再攤攤銷。 若若當(dāng)期發(fā)生生減值準(zhǔn)備備，則下期期攤銷額要要按預(yù)計可可收回金額額和剩余可可使用年限限進(jìn)行攤銷銷預(yù)計某項無無形資產(chǎn)已已不

32、能為企企業(yè)帶來未未來經(jīng)濟(jì)效效益，則將將其攤余價價值全部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入當(dāng)期管管理費(fèi)用無形資產(chǎn)產(chǎn)的后續(xù)支支出，比如如取得專利利權(quán)之后，每每年支付的的年費(fèi)和維維護(hù)專利權(quán)權(quán)發(fā)生的訴訴訟費(fèi)，直直接計入當(dāng)當(dāng)期管理費(fèi)費(fèi)計提減值值準(zhǔn)備 借：營業(yè)外支支出 貸：無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備備2其他資資產(chǎn)長期待攤攤費(fèi)用應(yīng)由本期負(fù)負(fù)擔(dān)的部分分不得做為為長期待攤攤費(fèi)用。i發(fā)生時借：長期待待攤費(fèi)用 貸：銀銀行存款ii攤銷時時借：管理費(fèi)費(fèi)用、制造造費(fèi)用、營營業(yè)費(fèi)用 貸：長長期待攤費(fèi)費(fèi)用第七章 負(fù)債 (一)流動動負(fù)債1.應(yīng)付賬賬款（略）2.應(yīng)付票票據(jù)（見表表格）3.短期借借款借款時借：銀行存存款 貸：短短期借款 按月預(yù)提提利息借：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用

33、利利息支出 貸：預(yù)預(yù)提費(fèi)用到期還本本付息時借：短期借借款預(yù)提費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用（尚尚未提取的的利息） 貸：銀銀行存款4.短期債債券收到債券券款借：銀行存存款 貸：應(yīng)應(yīng)付短期債債券(實(shí)收收發(fā)行債券券款)計提利息息借：財務(wù)費(fèi)費(fèi)用(票面面利息折溢價) 貸：應(yīng)應(yīng)付短期債債券注：若金額額小可在還還本付息時時處理借：應(yīng)付短短期債券財務(wù)費(fèi)用 利息支支出 貸：銀銀行存款到期償還還本息借：應(yīng)付短短期債券 貸：銀銀行存款5.預(yù)收賬賬款預(yù)收時借：銀行存存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款發(fā)貨時借：預(yù)收賬賬款 貸：主主營業(yè)務(wù)收收入 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅(銷項稅額額) 銀行存存款 （運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)）補(bǔ)付貨款款時借：銀行存存款 貸：預(yù)預(yù)收賬款6.

34、應(yīng)付工工資支付職工工工資借：應(yīng)付工工資 貸：現(xiàn)現(xiàn)金注：支付退退休人員工工資（即退退休費(fèi)）借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：現(xiàn)現(xiàn)金月份終了了進(jìn)行分配配，計入有有關(guān)費(fèi)用借：生產(chǎn)成成本（生產(chǎn)產(chǎn)工人） 制制造費(fèi)用（車車間或分廠廠管理人員員） 管管理費(fèi)用（廠廠部行政管管理人員） 營營業(yè)費(fèi)用（專專設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)人員 在在建工程（在在建工程人人員） 應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)（醫(yī)務(wù)托托幼人員） 其其他應(yīng)付款款（工會人人員） 貸：應(yīng)應(yīng)付工資7.應(yīng)付福福利費(fèi)提取福利利費(fèi)時（按按工資總額額的14%提）借：生產(chǎn)成成本等（科科目同工資資的提?。?貸：應(yīng)應(yīng)付福利費(fèi)費(fèi)注：外商投投資企業(yè)按按規(guī)定從稅稅后利潤中中提取借：利潤分分配提取取職工獎勵勵及福利

35、基基金貸：應(yīng)付福福利費(fèi)支付時借：應(yīng)付福福利費(fèi) 貸：現(xiàn)現(xiàn)金用于職工醫(yī)醫(yī)療費(fèi)（包包括交納的的醫(yī)療保險險費(fèi)），醫(yī)醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)，因因公負(fù)傷就就醫(yī)路費(fèi)，生生活困難補(bǔ)補(bǔ)助，醫(yī)務(wù)務(wù)人員、職職工浴室、理發(fā)室、幼兒園和和托兒所人人員工資。8.應(yīng)付股股利董事會提提請股東大大會批準(zhǔn)的的利潤分配配方案中應(yīng)應(yīng)分給股東東的現(xiàn)金股股利借：利潤分分配-應(yīng)付付股利 貸：應(yīng)應(yīng)付股利 注：若股東東大會與董董事會批準(zhǔn)準(zhǔn)的不一致致，則應(yīng)調(diào)調(diào)整會計報報告年度相相關(guān)項目的的年初數(shù)（以以董事會多多為例）借：應(yīng)付股股利 盈盈余公積 貸：利利潤分配-未分配利利潤9.其他應(yīng)應(yīng)付款提取工會會經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用（工資資總額2） 貸：其其他應(yīng)付款款-工會經(jīng)

36、經(jīng)費(fèi)提取職工工教育經(jīng)費(fèi)費(fèi)借：管理費(fèi)費(fèi)用（工資資總額1.5） 貸：其其他應(yīng)付款款-職工教教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)付經(jīng)營營性租賃的的租金借：管理費(fèi)費(fèi)用、營業(yè)業(yè)費(fèi)用、制制造費(fèi)用 貸：其其他應(yīng)付款款收取存入入保證金(如包裝物物押金)借：銀行存存款 貸：其其他應(yīng)付款款10.其他他應(yīng)交款應(yīng)交教育育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅稅比例)借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加（主主營業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支支出（其他他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清清理（銷售售不動產(chǎn)有有關(guān)） 貸：其其他應(yīng)交款款-應(yīng)交教教育費(fèi)附加加礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi)i按月計提提時(按月月礦產(chǎn)品銷銷售收入)借：管理費(fèi)費(fèi)用-礦產(chǎn)產(chǎn)資源補(bǔ)償償費(fèi) 貸：其其他應(yīng)交款款-應(yīng)交礦礦資償費(fèi)ii收購未未稅礦產(chǎn)品品代扣代繳繳，

37、計入成成本借：物資采采購 貸：其其他應(yīng)交款款-應(yīng)交礦礦資償費(fèi)住房公積積金i企業(yè)按規(guī)規(guī)定交納的的住房公積積金借：管理費(fèi)費(fèi)用-住房房公積金 貸：其其他應(yīng)交款款-應(yīng)交住住房公積金金ii應(yīng)由職職工個人交交納的住房房公積金借：應(yīng)付工工資 貸：其其他應(yīng)交款款-應(yīng)交住住房公積金金iii實(shí)際際上交時借：其他應(yīng)應(yīng)交款-應(yīng)應(yīng)交住房公公積金 貸：銀銀行存款注：以后企企業(yè)按規(guī)定定和要求從從住房公積積金賬戶為為職工提取取款項時，不不做賬務(wù)處處理。11.應(yīng)交交稅金（1）增值值稅一般納稅稅人購銷業(yè)業(yè)務(wù)（略）一般納稅稅人購入免免稅農(nóng)產(chǎn)品品、廢舊物物資借：物資采采購（買價價*87%） 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項項稅額)（買買

38、價*133%） 貸：應(yīng)付帳款款(銀行存存款等)注：應(yīng)交的的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)產(chǎn)稅計入采采購成本。小規(guī)模納納稅人購銷銷業(yè)務(wù)i購進(jìn)貨物物借：物資采采購（價稅稅合計） 貸：應(yīng)應(yīng)付帳款ii銷售貨貨物或提供供勞務(wù)借：應(yīng)收賬賬款銷售售價格1 貸：主主營業(yè)務(wù)收收入（不含含稅價） 22=1/(1+66%) 應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交增值稅 =22*6%視同銷售售的賬務(wù)處處理（以投投資為例）i銷售方借：長期股股權(quán)投資 貸：原材材料/庫存存商品成成本價 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(銷項項稅額)計稅價格格*稅率注：若存在在銷售收入入則須確認(rèn)認(rèn)收入和結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)成本ii接受方方，視同購購進(jìn)借：原材料料/庫存商商品成本本價應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項

39、項稅額)計稅價格格*稅率 貸：實(shí)實(shí)收資本=投資方方，長期股股權(quán)投資借借方數(shù)注：收到投投資方，與與自己購買買原材料比比，成本下下降了。不予抵扣扣項目的賬賬務(wù)處理i購入時即即能確認(rèn)不不予抵扣增增值稅計入入成本借：固定資資產(chǎn)/原材材料（價稅稅合計） 貸：銀銀行存款ii購入時時不能確認(rèn)認(rèn)借：原材料料 應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項項稅額) 貸：銀銀行存款注：如以后后這部分貨貨物用于按按規(guī)定不得得抵扣進(jìn)項項稅額項目目，可將稅稅額轉(zhuǎn)入有有關(guān)科目借：在建工工程/應(yīng)付付福利費(fèi)/待處財產(chǎn)產(chǎn)損溢 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項項稅額轉(zhuǎn)出出) 原材料料轉(zhuǎn)出多交交和未交增增值稅的賬賬務(wù)處理 (當(dāng)月“應(yīng)交增值值稅”通過

40、以下下方式轉(zhuǎn)到到“未交增值值稅”借或貸方方)i轉(zhuǎn)出多交交增值稅借：應(yīng)交稅稅金-未交交增值稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅(轉(zhuǎn)出出多交增值值稅)ii轉(zhuǎn)出未未交增值稅稅借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)應(yīng)交增值稅稅(轉(zhuǎn)出未未交增值稅稅) 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-未交增值值稅注：當(dāng)月月交納當(dāng)月月增值稅，仍仍然通過“應(yīng)交稅金金-應(yīng)交增增值稅(已已交增值稅稅)”核算；交交納以前的的，通過“應(yīng)交稅金金-未交增增值稅”科目核算算進(jìn)項稅額額轉(zhuǎn)出貨貨物、在產(chǎn)產(chǎn)品、產(chǎn)成成品發(fā)生非非常損失時時借：待處理理財產(chǎn)損益益待處理理流動資產(chǎn)產(chǎn)損益 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交增值值稅(進(jìn)項項稅額轉(zhuǎn)出出)購入入時記借方方已交稅金金上交增增值稅借：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交

41、交增值稅(已交稅金金) 貸：銀銀行存款 注：若退回回多交稅款款，用紅字字作相同分分錄予以沖沖銷?（2）消費(fèi)費(fèi)稅 (價內(nèi)稅，從從利潤中出出)產(chǎn)品銷售售i將產(chǎn)品直直接對外銷銷售(P1148)借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅ii以應(yīng)稅稅消費(fèi)品換換取生產(chǎn)資資料、消費(fèi)費(fèi)資料、抵抵償債務(wù)（視視同非貨幣幣性交易），計計稅處理同同iiii用應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品對外投資資，或用于于在建工程程、非生產(chǎn)產(chǎn)機(jī)構(gòu)等，計計入有關(guān)成成本。借：長期股股權(quán)投資（用用于投資） 在在建工程（用用于工程） 營營業(yè)外支出出（用于非非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)構(gòu)）未列列成本部分分 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅委托加工工應(yīng)稅消費(fèi)費(fèi)品的賬務(wù)務(wù)處

42、理I委托加工工物資為非非金銀首飾飾A受托方（代代收代繳）借：應(yīng)收賬賬款（代收收代交稅款款） 20000 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 20000B委托方 a材料收回回后用于連連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)應(yīng)稅消費(fèi)品品，準(zhǔn)予抵抵扣(材料)借借：委托加加工物資 2200 0000 貸貸：原材料料 200 000借：委托加加工物資（加加工費(fèi)） 8800000 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項項稅額） 136600（8800000*17%） 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)費(fèi)稅 20000 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 11136100b材料收回回后直接用用于銷售，則則將代扣代代交的消費(fèi)費(fèi)稅計入成成本借：委托加加工物資（含含消費(fèi)稅款款）100000

43、0 應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值值稅（進(jìn)項項稅額） 136600 貸：應(yīng)應(yīng)付賬款 11136000II委托加加工物資為為金銀首飾飾，由受托托方直接交交納，受托托方于交貨貨時借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交消費(fèi)稅稅 進(jìn)出口消消費(fèi)品的賬賬務(wù)處理I進(jìn)口消費(fèi)費(fèi)品交納的的消費(fèi)稅借：物資采采購/固定定資產(chǎn) 貸：銀銀行存款 II免征消消費(fèi)稅的出出口應(yīng)稅消消費(fèi)品 i直直接出口或或通過外貿(mào)貿(mào)企業(yè)出口口，可不計計算應(yīng)交消消費(fèi)稅 iii委托外貿(mào)貿(mào)企業(yè)代理理出口，應(yīng)應(yīng)在計算消消費(fèi)稅時 借：應(yīng)收賬款款 貸貸：應(yīng)交稅稅金應(yīng)交交消費(fèi)稅 貸貸方額再怎怎樣處理？注：收到到外貿(mào)企業(yè)業(yè)退回的稅稅金借：銀行存存款 貸：應(yīng)收賬

44、款款發(fā)生退關(guān)關(guān)、退貨而而補(bǔ)交已退退的消費(fèi)稅稅時，作相相反的分錄錄（3）營業(yè)業(yè)稅 (價內(nèi)內(nèi)稅，從利利潤中出)出租無形形資產(chǎn)及其其它業(yè)務(wù)收收入借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金一一應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅出售無形形資產(chǎn)借：營業(yè)外外支出/營營業(yè)外收入入不設(shè)支支出科目時時，用收入入借方 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅銷售不動動產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)業(yè)稅注：企業(yè)收收到先征后后返的消費(fèi)費(fèi)稅、營業(yè)業(yè)稅等，應(yīng)應(yīng)于實(shí)際收收到時，沖沖減當(dāng)期的的主營業(yè)務(wù)務(wù)稅金及附附加或其他他業(yè)務(wù)支出出等；收到到先征后返返的所得稅稅，于實(shí)際際收到時，沖沖減當(dāng)期所所得稅費(fèi)用用；收到先先征后返的的增值稅，于于實(shí)際收到到時，計入入當(dāng)

45、期補(bǔ)貼貼收入。（4）所得得稅i企業(yè)所得得稅借：所得稅稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交所得得稅ii個人所所得稅（單單位代扣代代交書上沒有有的內(nèi)容）借：應(yīng)付工工資 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交個人人所得稅（5）資源源稅銷售應(yīng)稅稅產(chǎn)品借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅自產(chǎn)自用用應(yīng)稅產(chǎn)品品借：生產(chǎn)成成本/制造造費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅收購未稅稅礦產(chǎn)品，計計入該礦產(chǎn)產(chǎn)品的成本本借：物資采采購/原材材料 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交資源源稅代扣扣代繳，進(jìn)進(jìn)入成本 銀行存存款外購液體體鹽加工固固體鹽i外購液體體鹽借：物資采采購 應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交資源稅稅可抵扣扣的 貸：銀銀行存款ii銷售固固定鹽 借：主營業(yè)業(yè)務(wù)

46、稅金及及附加 貸：應(yīng)交交稅金應(yīng)應(yīng)交資源稅稅 按貸方方余額上交交（6）城建建稅借：主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及及附加/其其他業(yè)務(wù)支支出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交城市市維護(hù)建設(shè)設(shè)稅（7）耕地地占用稅 不不通過 “應(yīng)交稅金金”核算借：在建工工程 貸貸：銀行存存款注：耕地占占用稅以實(shí)實(shí)際占用耕耕地面積計計稅，稅額額一次征收收。（8）印花花稅（于購購買印花稅稅票時入賬賬）借：管理費(fèi)費(fèi)用/待攤攤費(fèi)用 貸：銀銀行存款（9）土地地使用稅、房產(chǎn)稅、車船使用用稅借：管理費(fèi)費(fèi)用 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金應(yīng)交房產(chǎn)產(chǎn)稅(土地地使用稅、車船使用用稅)（10）土土地增值稅稅 增值額*稅率兼營房地地產(chǎn)業(yè)務(wù)的的企業(yè)借：其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交

47、土地地增值稅轉(zhuǎn)讓國有有土地使用用權(quán)、地上上建筑物及及附屬物借：固定資資產(chǎn)清理/在建工程程 貸貸：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交土地增值值稅工程竣工工前轉(zhuǎn)讓房房地產(chǎn)取得得的收入，應(yīng)應(yīng)預(yù)交稅款款借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交土地增值值稅 貸：銀銀行存款待該房地產(chǎn)產(chǎn)銷售收入入實(shí)現(xiàn)時再再按上述方方法進(jìn)行沖沖銷，多退退少補(bǔ)(11)其其他流動負(fù)負(fù)責(zé)分分錄舉例 借：財財務(wù)費(fèi)用 貸： 預(yù)提費(fèi)用用 借：主主營業(yè)務(wù)稅稅金及附加加/其他業(yè)業(yè)務(wù)支出 貸： 其他他應(yīng)交款應(yīng)交教教育費(fèi)附加加 借：管管理費(fèi)用-礦產(chǎn)資源源補(bǔ)償費(fèi) 貸：其他應(yīng)交交款-應(yīng)應(yīng)交礦產(chǎn)資資源補(bǔ)償費(fèi)費(fèi)(二) 長期期負(fù)債1.長期借借款取得借款款借：銀行存存款 貸：長長期借款利息

48、支出出、匯兌損損失等借款款費(fèi)用處理理借：長期待待攤費(fèi)用（籌籌建期間） 財財務(wù)費(fèi)用（生生產(chǎn)經(jīng)營期期間） 在在建工程（符符合條件的的專門借款款費(fèi)用） 貸：長期期借款 短期借款款利息通過過“預(yù)提費(fèi)用用”核算還本付息息借：長期借借款 貸貸：銀行存存款 將長期借借款劃轉(zhuǎn)出出去，或無無需償還的的長期借款款借：長期借借款 貸：資資本公積其他資本本公積2長期應(yīng)付付款（1）應(yīng)付付補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)備備款引進(jìn)設(shè)備備借：在建工工程/固定定資產(chǎn) 貸：長期應(yīng)付付款-應(yīng)付付補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)備備款 設(shè)設(shè)備價國國外運(yùn)雜費(fèi)費(fèi) 銀行行存款 進(jìn)口關(guān)稅稅國內(nèi)運(yùn)運(yùn)雜費(fèi)安安裝費(fèi)用產(chǎn)品銷銷售款償還還設(shè)備價款款（銷售處處理略）借：長期應(yīng)應(yīng)付款

49、-付付補(bǔ)償貿(mào)易易引進(jìn)設(shè)備備款 貸貸：應(yīng)收賬賬款（2）應(yīng)付付融資租賃賃款（略）3、長期債債券設(shè)置“應(yīng)付付債券”科目，下下設(shè)-債債券面值、債券溢價價、債券折折價、應(yīng)記記利息，44個明細(xì)科科目。(1)發(fā)行行債券 借：銀行存款款 應(yīng)付付債券債券折價價 貸貸：應(yīng)付債債券-債債券面值 -債券券溢價(2)計提提利息、攤攤銷溢價借：在建工工程/財務(wù)務(wù)費(fèi)用 應(yīng)應(yīng)付債券債券溢溢價 貸：應(yīng)付付債券應(yīng)計利息息 折價時時的攤銷 借：在在建工程/財務(wù)費(fèi)用用 貸：應(yīng)付付債券應(yīng)計利息息 應(yīng)付債券券-債券券折價 4、可轉(zhuǎn)換換公司債券券 P1158(1)發(fā)行行時： 借：銀銀行存款 應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(債債券折價) 貸

50、貸：應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(債債券面值) 應(yīng)應(yīng)付債券可轉(zhuǎn)換換公司債券券(債券溢溢價)(2)計提提利息時： 借借：在建工工程/財務(wù)務(wù)費(fèi)用 貸貸：應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(應(yīng)應(yīng)計利息)(3)轉(zhuǎn)換換時： 借：銀行存款款 應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(債債券面值) 應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(債債券溢價)折價在在貸方 應(yīng)付債債券-可可轉(zhuǎn)換公司司債券(應(yīng)應(yīng)計利息) 貸貸：股本 現(xiàn)金不不可轉(zhuǎn)換部部分 資本公積積-股本本溢價 附附有贖回權(quán)權(quán)的可轉(zhuǎn)換換公司債券券，利息差差額在發(fā)行行日到贖回回屆滿時間間之間計提提應(yīng)付利息息，按貸款款費(fèi)用原則則處理。第八章 所有者者權(quán)益實(shí)收資本本常規(guī)處理理借：

51、資產(chǎn)科科目投資資雙方確認(rèn)認(rèn)價 貸：實(shí)實(shí)收資本注：投入無無形資產(chǎn)必必須200%注冊資資本國有獨(dú)資資公司的投投入資本投入的資本本全部作為為實(shí)收資本本；不發(fā)行行股票，不不會產(chǎn)生股股票發(fā)行的的溢價收入入；也不會會在追加投投資時因維維持一定投投資比例而而產(chǎn)生資本本公積有限責(zé)任任公司的投投入資本初建時，全全部計入實(shí)實(shí)收資本增資擴(kuò)股股時借：有關(guān)資資產(chǎn)科目 貸：實(shí)實(shí)收資本 資本公公積出資資額-所占占份額股份有限限公司的投投入資本籌資費(fèi)用用的處理I發(fā)起式設(shè)設(shè)立（籌資資風(fēng)險?。┙瑁洪L期待待攤費(fèi)用/管理費(fèi)用用 貸貸：銀行存存款I(lǐng)I募集式式設(shè)立（籌籌資風(fēng)險大大）i采用溢價價發(fā)行股票票，可從溢溢價收入中中支付ii采用面

52、面值發(fā)行股股票借：管理費(fèi)費(fèi)用金額額小 長長期待攤費(fèi)費(fèi)用金額額大，2年 貸：銀銀行存款取得發(fā)行行股票收入入借：銀行存存款 貸：股股本（面值值部分） 資本公公積溢價價收入-發(fā)發(fā)行費(fèi)用實(shí)收資本本的增減變變動實(shí)收資本本增加i資本公積積轉(zhuǎn)增資本本借：資本公公積 貸：實(shí)收收資本ii盈余公公積轉(zhuǎn)增資資本借：盈余公公積 貸：實(shí)收資本本iii所有有者投入iv發(fā)放股股票股利方方式增資借：利潤分分配-轉(zhuǎn)作作股本的普普通股股利利 實(shí)實(shí)發(fā)數(shù) 貸：股股本股票票面值總額額 資本公公積注：應(yīng)在股股東大會批批準(zhǔn)董事會會提請的年年度利潤分分配方案并并且辦理了了增資手續(xù)續(xù)后進(jìn)行處處理董事會宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利時需需做賬，但但宣告發(fā)

53、放放股票股利利時不需做做賬實(shí)收資本本減少i資本過剩剩，發(fā)還股股款借：實(shí)收資資本/股本本（面值） 貸：銀行行存款注：股份有有限公司超超面值付出出的價格處處理溢價發(fā)行行的，則先先沖減溢價價收入，然然后沖銷盈盈余公積，再再沖銷未分分配利潤借：股本面值 資資本公積-股本溢價價 資資本公積-盈余公積積 利利潤分配-未分配利利潤 貸：銀銀行存款面值發(fā)行行的，沖銷銷盈余公積積、未分配配利潤ii發(fā)生重重大虧損，需需要減少實(shí)實(shí)收資本資本公積積明細(xì)科目有有：資本(股本)溢溢價、接受受捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備、股權(quán)權(quán)投資準(zhǔn)備備、撥款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入、外幣幣資本折算算差額、關(guān)關(guān)聯(lián)交易差差價、其他他資本公積積。資本/股股本溢價借：

54、固定資資產(chǎn)/銀行行存款實(shí)實(shí)收出資額額 貸：實(shí)實(shí)收資本/股本在在注冊資本本中所占份份額 資本公公積扣除除發(fā)行費(fèi)用用接受捐贈贈資產(chǎn)i捐贈物為為銀行存款款或現(xiàn)金借：銀行存存款/現(xiàn)金金 貸：資資本公積接受現(xiàn)金金捐贈注：外商投投資企業(yè)：（要交所所得稅的?。┙瑁含F(xiàn)金 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得得稅 資本公公積-接受受現(xiàn)金捐贈贈年終清算時時，按實(shí)際際應(yīng)交數(shù)與與計提數(shù)的的差額調(diào)整整：借：應(yīng)交稅稅金-應(yīng)交交所得稅 貸：資資本公積-接受現(xiàn)金金捐贈ii捐贈物物為實(shí)物資資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)(憑據(jù)據(jù)金額支支付的相關(guān)關(guān)稅費(fèi)) 貸：資資本公積-接受捐贈贈非現(xiàn)金資資產(chǎn)準(zhǔn)備 遞延稅稅款注1：以后后處置或使使用時借：固定資資產(chǎn)清理

55、累累計折舊 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)借：銀行存存款/應(yīng)收收賬款（處處置收入） 貸：固定資產(chǎn)產(chǎn)清理借：資本公公積-接受受捐贈非現(xiàn)現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)準(zhǔn)備 貸：資本公積積其他資資本公積借：遞延稅稅款（接受受捐贈時計計入該科目目的金額） 貸：應(yīng)交稅金金-應(yīng)交所所得稅注2：外商商投資企業(yè)業(yè)不直接通通過資本本公積。接受捐贈贈資產(chǎn)時借：固定資資產(chǎn)、原材材料(確定定價值)2200000 貸：待待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價價值 200000年度終了了時借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值 66600 貸：應(yīng)交稅金金應(yīng)交所所得稅 66600借：待轉(zhuǎn)資資產(chǎn)價值 1134000 貸：資本公積積-其他資資本公積 134400資本匯率率折算差額額借：銀行存存款收到到日市場匯

56、匯率 貸：實(shí)實(shí)收資本外商資本本約定匯匯率 資本公公積外幣幣資本折算算差額 借或貸撥款轉(zhuǎn)入入i收到國家家的專項技技改、技術(shù)術(shù)研究撥款款借：銀行存存款 貸：專專項應(yīng)付款款（屬長期期負(fù)債項目目）ii撥款項項目完成后后，形成各各項資產(chǎn)的的部分借：固定資資產(chǎn)（按實(shí)實(shí)際成本）55000 貸貸：銀行存存款等50000借：專項應(yīng)應(yīng)付款50000 貸貸：資本公公積撥款款轉(zhuǎn)入50000注：屬于費(fèi)費(fèi)用及其他他未形成資資產(chǎn)需核銷銷的部分，直直接借：專專項應(yīng)付款款，貸：有有關(guān)科目。企業(yè)收到到國家撥補(bǔ)補(bǔ)的流動資資本借：銀行存存款 貸：資資本公積補(bǔ)充流動動資本企業(yè)收到到無償調(diào)入入的固定資資產(chǎn)借：固定資資產(chǎn)（調(diào)出出單位帳面面

57、值附加加費(fèi)） 貸：資資本公積無償調(diào)入入固定資產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)無償償調(diào)出固定定資產(chǎn)借：資本公公積無償償調(diào)出固定定資產(chǎn) 貸：固固定資產(chǎn)清清理（該科科目借方余余額）關(guān)聯(lián)交易易差價借：資本公公積關(guān)聯(lián)聯(lián)交易差價價 貸：資資產(chǎn)科目豁免的債債務(wù)借：應(yīng)付賬賬款、長期期借款等 貸：資資本公積其他資本本公積留存收益益年終，通通過“本年利潤潤”科目歸集集收入和成成本費(fèi)用，貸貸方額為盈盈利。然后后從借方轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)出、貸方方轉(zhuǎn)入“利潤分配配-未分分配利潤”科目進(jìn)行行分配。利利潤分配下下的其他明明細(xì)科目有有：(其他他轉(zhuǎn)入、提提取法定盈盈余公積、提取任意意盈余公積積、提取法法定公益金金、應(yīng)付優(yōu)優(yōu)先股股利利、應(yīng)付普普通股股利利、轉(zhuǎn)作股股本

58、的普通通股股利、提取的儲儲備基金、企業(yè)發(fā)展展基金、職職工獎勵及及福利基金金。分錄錄見下面（22）未分配配利潤（1）盈余余公積提取借：利潤分分配提取取法定盈余余公積 提取任意意盈余公積積 提取法定定公益金 貸：盈余公積積法定盈盈余公積 盈余余公積任任意盈余公公積 盈余余公積法法定公益金金注：A、外外商投資企企業(yè)借：利潤分分配提取取的儲備基基金 提提取企業(yè)發(fā)發(fā)展基金 貸：盈余公積積儲備基基金 盈余余公積企企業(yè)發(fā)展基基金B(yǎng)中外合作作企業(yè)，在在合作期內(nèi)內(nèi)以利潤歸歸還投資 借：已歸還投投資實(shí)收收資本減項項 貸：銀行行存款同時 借：利利潤分配利潤歸還還投資 貸：盈盈余公積利潤歸還還投資使用i補(bǔ)虧（先先任意

59、后法法定盈余公公積金）借：盈余公公積 貸：利利潤分配其他轉(zhuǎn)入入注：外商投投資企業(yè)經(jīng)經(jīng)批準(zhǔn)可用用儲備基金金補(bǔ)虧借： 盈余余公積儲儲備基金 貸：利潤分配配其他轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入ii轉(zhuǎn)增資資本借：盈余公公積 貸：股本（股股票面值新增股數(shù)數(shù)） 資本本公積資資本溢價/股本溢價價iii發(fā)放放現(xiàn)金股利利或利潤借：盈余公公積 貸貸：應(yīng)付股股利法定公益益金用于集集體福利設(shè)設(shè)施的處理理i固定資產(chǎn)產(chǎn)購入的處處理借：固定資資產(chǎn) 貸：銀銀行存款ii實(shí)際用用公益金支支付時借：盈余公公積法定定公益金 貸：盈盈余公積任意盈余余公積iii處置置用公益金金購買的資資產(chǎn)時，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回借：盈余公公積任意意盈余公積積 貸：盈盈余公積法定公益益金（2）

60、未分分配利潤在年度終了了，由以下下兩項目結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)而形成成結(jié)轉(zhuǎn)本年年利潤（以以盈利為例例，虧損時時借、貸正正相反）借：本年利利潤 貸貸：利潤分分配-未分分配利潤結(jié)轉(zhuǎn)利潤潤分配各明明細(xì)項目借：利潤分分配-未分分配利潤 貸：利潤潤分配提提取盈余公公積等明細(xì)細(xì)項目4.彌補(bǔ)虧虧損的核算算用稅前利利潤彌補(bǔ)（發(fā)發(fā)生虧損后后的五年內(nèi)內(nèi)） 借：本年利潤潤 貸：利潤分配配-未分配配利潤用稅后利利潤彌補(bǔ)（五五年后）i計算交納納所得稅借：所得稅稅 貸：應(yīng)應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得得稅借：本年利利潤 貸：所得稅 ii結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)本年利潤潤，彌補(bǔ)以以前年度虧虧損借：本年利利潤扣除除當(dāng)年所得得稅 貸貸：利潤分分配-未分分配利潤注：若稅后后