審計(jì)取證方法與技巧

1、審計(jì)的取證方法與技巧經(jīng)貿(mào)投資審計(jì)科王永革 女孩兒的死因凸顯證據(jù)的重要審計(jì)局承辦的第一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目對通縣照相館審計(jì)審計(jì)方法，是在審計(jì)過程中為了取得審計(jì)證據(jù)，完成審計(jì)任務(wù)而采取的各種手段的總稱。在審計(jì)過程中，一定意義上講，就是審計(jì)證據(jù)的收集鑒定和分析使用過程。審計(jì)證據(jù)，是用來證實(shí)審計(jì)事項(xiàng)與有關(guān)既定標(biāo)準(zhǔn)相符程度并作為審計(jì)結(jié)論的一切憑據(jù)。審計(jì)證據(jù)在審計(jì)工作中具有重要意義，主要是：審計(jì)證據(jù)是審計(jì)意見的支柱審計(jì)證據(jù)是作出審計(jì)決定的基礎(chǔ)審計(jì)證據(jù)是解除或追究被審計(jì)單位責(zé)任的事實(shí)根據(jù)審計(jì)證據(jù)是控制審計(jì)工作質(zhì)量的重要工具審計(jì)證據(jù)的分類實(shí)物證據(jù)書面證據(jù)視聽證據(jù)言詞證據(jù)鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)其他證據(jù)審計(jì)取證方法審計(jì)的一般方法順

2、查法與逆查法詳查法和抽查法審計(jì)的具體方法審閱法分析性復(fù)核法查詢法復(fù)算法核對法函證法盤點(diǎn)法調(diào)節(jié)法如何對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行質(zhì)量控制第三章審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量控制第三十條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)實(shí)施方案確定的具體審計(jì)事項(xiàng)，在實(shí)施審計(jì)過程中收集審計(jì)證據(jù)。第三十一條審計(jì)證據(jù)的形式包括書面證據(jù)、實(shí)物證據(jù)、視聽或者電子數(shù)據(jù)資料、口頭證據(jù)、鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄以及其他證據(jù)。第三十二條審計(jì)證據(jù)必須具備客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性。第三十三條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)有針對性地收集與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的審計(jì)證據(jù)。對違反國家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿后附有審計(jì)證據(jù)支持。其他審計(jì)事項(xiàng)以審計(jì)日記記載

3、審計(jì)事項(xiàng)的查證過程和結(jié)果，必要時(shí)可以附有審計(jì)證據(jù)或者相關(guān)資料。第三十四條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照下列方法收集審計(jì)證據(jù)：（一）通過檢查方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)資料、被審計(jì)單位承諾書、會(huì)議記錄、文件、合同等資料，以及審計(jì)人員編制的匯總表、調(diào)節(jié)表、分析表等材料；（二）通過監(jiān)盤方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制實(shí)物資產(chǎn)盤點(diǎn)清單和現(xiàn)金、有價(jià)證券盤點(diǎn)表等材料，并由審計(jì)人員和被審計(jì)單位有關(guān)人員簽名；（三）通過觀察方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制觀察記錄，注明觀察的事項(xiàng)、內(nèi)容和結(jié)果等情況；（四）通過查詢方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被查詢的單位或者個(gè)人的書面答復(fù)材料或者口頭答復(fù)記錄，并注明查詢事項(xiàng)、內(nèi)容、

4、方式和查詢結(jié)果等情況；（五）通過函證方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)取得被函證單位或者個(gè)人的回函，編制函證記錄，注明函證事項(xiàng)、范圍和回函結(jié)果等情況；（六）通過計(jì)算方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制計(jì)算表或者計(jì)算工作記錄，注明計(jì)算的事項(xiàng)，所根據(jù)的相關(guān)數(shù)據(jù)，計(jì)算的方法和結(jié)果等；（七）通過分析性復(fù)核方法收集審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)編制對比分析表、比率分析表和趨勢變動(dòng)表，分析和說明異常變動(dòng)項(xiàng)目、重要比率或者趨勢與預(yù)期數(shù)額和相關(guān)信息的差異情況。第三十五條審計(jì)人員可以收集能夠證明審計(jì)事項(xiàng)的原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物等；不能或者不宜取得原始資料、有關(guān)文件和實(shí)物的，也可以采取文字記錄、摘錄、復(fù)印、拍照、轉(zhuǎn)儲(chǔ)、下載等方式取得審計(jì)證據(jù)。

5、第三十六條審計(jì)人員在收集實(shí)物證據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明實(shí)物的所有權(quán)人、數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式和實(shí)物證據(jù)提供者等情況。審計(jì)人員在收集視聽資料或者電子數(shù)據(jù)資料時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明制作方法、制作時(shí)間、制作人和電子數(shù)據(jù)資料的運(yùn)行環(huán)境、系統(tǒng)以及存放地點(diǎn)、存放方式等情況。必要時(shí)，電子數(shù)據(jù)資料能夠轉(zhuǎn)換成書面材料的，可以將其轉(zhuǎn)換成書面材料。審計(jì)人員在收集鑒定結(jié)論和勘驗(yàn)筆錄時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明鑒定或者勘驗(yàn)的事項(xiàng)、向鑒定人或者勘驗(yàn)人提交的相關(guān)材料、鑒定人或者勘驗(yàn)人資格等。第三十七條對實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法，仍難以取得充分審計(jì)證

6、據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組組長確認(rèn)，并在審計(jì)日記中予以記錄和審計(jì)報(bào)告中予以反映。第三十八條審計(jì)人員取得審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或者蓋章；不能取得提供者簽名或者蓋章的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因。不能取得簽名或者蓋章不影響事實(shí)存在的，該審計(jì)證據(jù)仍然有效。第三十九條取得的審計(jì)證據(jù)數(shù)量較大的，可以編制匯總的審計(jì)證據(jù)，由證據(jù)提供者簽名或者蓋章。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行分析、判斷和歸納。按照審計(jì)事項(xiàng)分類，按照審計(jì)證據(jù)與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)程度排序；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行比較判斷，決定取舍，剔除與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)、無效、重復(fù)、冗余的證據(jù)；對審計(jì)證據(jù)進(jìn)行匯總和分析，確定審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)結(jié)論。第四十條經(jīng)過分析、

7、判斷和歸納的審計(jì)證據(jù)，應(yīng)當(dāng)編制索引號排序，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿之后；必要時(shí)，可以附在相應(yīng)的審計(jì)日記之后。不能附在審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后的實(shí)物證據(jù)、視聽資料和電子數(shù)據(jù)資料等，應(yīng)當(dāng)按照本辦法第三十六條第一款、第二款的規(guī)定編制書面材料，附在相應(yīng)的審計(jì)工作底稿或者審計(jì)日記之后。第四十一條審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)工作，審核審計(jì)證據(jù)。發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。第四十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)對其收集的審計(jì)證據(jù)嚴(yán)重失實(shí)，或者隱匿、篡改、毀棄審計(jì)證據(jù)的行為承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)組組長應(yīng)當(dāng)對重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支專案審計(jì)的取證一般來說，專案審計(jì)的取證相對比

8、較難，如對通縣回收公司審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)北機(jī)廠倒賣鋼材案。審計(jì)對象是熟人應(yīng)如何取證2007年開始的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)檢查專項(xiàng)資金如何取證通州區(qū)軍糧供應(yīng)站倒賣軍用糧票案要獲取準(zhǔn)確的證據(jù)需要審計(jì)人員有各方面的知識(shí)通縣副食品采購供應(yīng)站個(gè)別人貪污磚蓋私房審計(jì)不放過蛛絲馬跡，順藤摸瓜通縣煤炭公司審計(jì)AK631工程案大修費(fèi)列支AK631工程款10萬多元。小金庫如何取證通州區(qū)建行審計(jì)發(fā)現(xiàn)有一個(gè)叫周健的人可疑通州區(qū)工人俱樂部群眾來信煤炭公司審計(jì)運(yùn)輸車隊(duì)與公司往來公司未入賬結(jié)束語：李金華審計(jì)長曾提出審計(jì)是財(cái)政的看家狗，表明審計(jì)就是要看好財(cái)政的錢袋子。新任審計(jì)長劉家義最近提出審計(jì)要成為國家“錢袋子”的免疫系統(tǒng)。今年的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)中，我們提出新農(nóng)