藥業(yè)公司工程項目內(nèi)部審計規(guī)章制度

1、23/24北京雙鶴藥業(yè)股份有限公司工程項目內(nèi)部審計制度(試行)第一章 總則第一條 為了加強北京雙鶴藥業(yè)股份有限公司(以下簡稱：雙鶴藥業(yè)或公司)工程項目審計治理，進一步完善和規(guī)范工程項目跟蹤審計行為，提高審計工作質(zhì)量，制定本實施細則。第二條 本細則所指的工程項目審計，是指對由公司投資且具有實際操縱力的新建、擴建、改建工程項目實施的審計。第三條 工程項目審計確認的工程項目投資完成額將作為財務轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)和基建項目雙達標(工程驗收合格及環(huán)保驗收合格)獎勵基數(shù)計算的重要標準。第四條 定義及解釋(一) 項目建設單位：是指對工程項目進行治理和實施的責任主體，也稱項目單位，如：(北京)工業(yè)園、輸液事業(yè)部、研

2、究院及所屬控股各子公司等。(二) 建設單位治理費：是指工程建設項目從立項、籌建、建設、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)、竣工驗收交付使用及后評估等全過程治理所需費用。包括工作人員的差不多工資、工資性補貼、職工福利費、差不多養(yǎng)老保險費、差不多醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、辦公費、差旅交通費、勞動愛護費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星購置費、工會經(jīng)費、職工教第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日2育經(jīng)費、招募生產(chǎn)工人費、技術(shù)圖書資料費、印花稅、業(yè)務招待費、施工現(xiàn)場津貼、竣工驗收費、工程招標費、工程咨詢費、法律顧問費、審計費、合同公證費、工程質(zhì)量監(jiān)督檢測費、完工清理費、建設單位的臨時設施費和其他治理費用性質(zhì)的開支。

3、(三) 生產(chǎn)預備費：是指包括生產(chǎn)人員培訓費(包括自行培訓、托付其他單位培訓的人員的工資、工資性補貼、職工福利費、差旅交通費、學習資料費、學習費、勞動愛護費等)；生產(chǎn)單位提早進廠參加施工、設備安裝、調(diào)試等以及熟悉工藝流程及設備性能等人員的工資、工資性補貼、職工福利費、差旅交通費、勞動愛護費等。(四) 不可預見費：又稱為預備費，是指考慮建設期可能發(fā)生的風險因素而導致的建設費用增加的這部分內(nèi)容。按照風險因素的性質(zhì)劃分，預備費又包括差不多預備費和價差預備費兩種類型。1、差不多預備費：它是指由于如下緣故導致費用增加而預留的費用：(1)設計變更、工程變更、材料代用、局部地基處理等增加的費用；(2)不可抗力

4、導致的費用增加；(3)隱蔽工程驗收時發(fā)生的挖掘及驗收結(jié)束時進行恢復所導致的費用增加。差不多預備費一般按照建筑工程費、設備安裝工程費、設備購置費、工器具購置費及其他工程費之和乘以一個固定的費率計算。其中，費率往往由各行業(yè)或地區(qū)依照其項目建設的實際情況加以制定。2、價差預備費：它是指建設項目在建設期間內(nèi)由于價格等變化引起工程造價變化的預測預留費用。費用內(nèi)容包括：人工、材料、施工機械的價差費，建筑安裝工程費及工程建設其他費用調(diào)整，利率、匯率調(diào)整等增加的費用。第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日3第二章 工作組織第五條 工程項目審計由公司審計部直接組織實施；已列入工程項目審計的項目，項目實施單

5、位不得另行托付中介機構(gòu)進行重復審計。第六條 工程項目審計可托付具有甲級工程造價咨詢資質(zhì)的社會中介機構(gòu)具體實施，公司審計部對中介機構(gòu)承辦的審計項目進行業(yè)務指導和監(jiān)督。第七條 托付合同(業(yè)務約定書)由公司及中介機構(gòu)雙方共同簽訂。被托付的中介機構(gòu)負責履行托付合同(業(yè)務約定書)內(nèi)明確的職責。第八條 外委審計項目要建立定期工作聯(lián)系制，明確項目投資單位、項目建設單位、中介機構(gòu)三方項目聯(lián)系人，定期工作聯(lián)系，及時處理相關事宜。第九條 中介機構(gòu)應于每季末、年末向托付方報送時期性審計報告及治理建議書。第三章 職責分工第十條 工程項目審計由公司審計部統(tǒng)一治理，分級負責。具體分工如下：(一)公司審計部的職責：1、負責

6、制定工程項目內(nèi)部審計有關制度、方法。2、負責制定年度工程項目的審計打算。3、負責組織托付工程項目需審計項目的招投標，確定中介機構(gòu)。第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日44、負責指導工程項目審計工作的開展，協(xié)調(diào)中介機構(gòu)與項目建設單位等各方關系，操縱、監(jiān)督中介機構(gòu)的工作質(zhì)量。5、負責組織審計過程中爭議問題的最終裁定。6、負責對審計費用的支付進行審批。7、負責向公司報告工程項目審計報告和向項目建設單位下達竣工(結(jié))決算審計處理意見。(二)項目投資單位的職責：1、負責工程項目投資的概算、預算治理和審查，下達經(jīng)批準后的投資額和投資打算；2、負責工程項目質(zhì)量、進度、資金治理，嚴格操縱工程項目的造價

7、；3、負責通知、參與對工程項目的審計工作，并為審計工作提供必要的工作條件及所需的相關資料。(三)項目建設單位的職責：1、負責在建設項目開工前向公司審計部門申報工程項目的審計項目。2、負責為中介機構(gòu)的審計工作提供必要的工作條件，及時提供審計項目所需的相關資料。3、負責協(xié)調(diào)審計期間中介機構(gòu)與設計單位、施工承包單位、監(jiān)理等參建單位關系。第四章 審計程序第十一條工程項目審計組織實施前，應組成審計組，明確審計第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日5項目負責人；審計組應由差不多建設治理的審計、工程、財務等專業(yè)人員組成。第十二條 審計組應依照審計要求做好審前調(diào)查工作，并在審前調(diào)查的基礎上制定切實可行的

8、審計方案。第十三條 公司審計部應在實施審計前10日向項目建設單位下達審計通知書，并抄送受托中介機構(gòu)。第十四條 審計組首次進點應召開審計進點會，審計進點會參加人員應包括項目建設單位打算、工程、物資、財務部門負責人、監(jiān)理單位負責人、施工承包單位有關負責人。第十五條 工程項目審計期間,被審計單位應積極配合審計組的工作，就審計涉及到的項目立項、勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、結(jié)算等方面提供下列資料，并對提供材料的真實性、完整性、及時性負責。(一) 基建項目建議書、可行性研究報告；(二) 基建項目初步設計的批準文件；(三) 概算投資構(gòu)成、批準及重大設計變更等相關調(diào)整資料；(四) 施工、設計、監(jiān)理、設備及要

9、緊材料招標的有關資料、合同及執(zhí)行情況；(五) 土地征用及賠償?shù)扔嘘P文件；(六) 施工圖紙、設計變更圖紙、設計變更簽證、施工組織設計；(七) 工程監(jiān)理、工程質(zhì)量鑒定、現(xiàn)場簽證等情況；(八)設備價款和工程價款的結(jié)算情況，工程結(jié)算書等與工程有關第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日6的工程結(jié)算資料；提供與合同對應的結(jié)算臺賬紙版及電子版；(九) 基建項目的年度投資打算，實際資金到位和使用情況，融資文件，包括借款、擔保合同等；(十) 其它工程成本和費用支付情況；(十一) 有關的內(nèi)部操縱制度；(十二) 竣工初步驗收報告；(十三) 財務賬簿、憑證、報表；(十四) 工程竣工財務決算報告；(十五) 審計組

10、需要提供的其它資料。第十六條 工程項目預算審計、竣工結(jié)算審計、竣工決算審計應相結(jié)合，前兩個時期的審計結(jié)果將作為工程竣工決算審計的重要依據(jù)。第十七條 審計組要依照工程進展情況，及時實施各時期現(xiàn)場審計，出具各時期審計報告，提出審計意見和建議。審計中發(fā)覺重大問題，應及時向公司審計部報告。第十八條 公司審計部依照審計組出具的各時期審計報告和被審單位的反饋意見，及時向被審單位下達審計意見。第十九條 公司工程項目審計組應在工程項目投產(chǎn)一年內(nèi)提交工程項目竣工決算審計報告，竣工決算審計報告經(jīng)總裁辦公會審批后，及時下達工程項目竣工決算審計意見。第五章 工作任務及內(nèi)容第二十條項目預算審計是指工程項目立項需要申報的

11、工程投資第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日7審計；項目竣工結(jié)算審計是指工程項目竣工驗收時期對項目承包單位送審結(jié)算的審核；竣工決算審計是指對工程項目竣工決算報告進行的審核。第二十一條 項目預算審計的要緊任務及內(nèi)容：(一) 收集建設項目的相關資料。包括工程項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境阻礙評估報告、工程項目概算批復、建設用地批準、建設規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、合同、項目初步設計圖紙及初步設計概算等文件。(二) 重點審計30萬元以上專項合同是否報請公司同意后簽訂；初步可研報告、可行性研究報告等要緊設計合同的咨詢或?qū)彶樵u估是否由公司統(tǒng)一托付，合同價款是否合理。(三) 審核建設項目預算

12、費用申報的真實、合理情況。第二十二條 工程竣工結(jié)算審計的要緊任務及內(nèi)容：(一) 對工程項目竣工結(jié)算進行審計，核查工程項目結(jié)算文件的真實性、完整性和準確性，出具工程結(jié)算審計定案表，并匯總各單項審計結(jié)果，出具最終的竣工結(jié)算審計報告。(二) 工程結(jié)算審計重點內(nèi)容：1、審查結(jié)算文件編制依據(jù)是否合法、合規(guī)，資料是否真實、完整、齊全。2、關于施工承包合同約定的價款調(diào)整條件，在竣工結(jié)算時是否依據(jù)約定確定合同調(diào)整價款。3、工程結(jié)算超批準執(zhí)行概算建安工程費用和相應差不多預備費的，第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日8是否報公司審批。4、核查工程設計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合法、合規(guī)、真實。設計變更是否

13、按照公司工程設計治理程序辦理，關于重大設計變更如阻礙到工程質(zhì)量、安全、環(huán)保和其他公眾利益等國家強制性標準的設計變更，以及引起金額增加30萬元人民幣以上的所有設計變更是否按規(guī)定上報公司批準后執(zhí)行；現(xiàn)場簽證的內(nèi)容、范圍是否明確、清晰，簽證數(shù)量是否準確。由于施工單位施工組織措施不合理以及施工單位不按圖施工等施工單位自身緣故而造成額外費用不應進行簽證。凡發(fā)生的簽證是否有相應的補充圖紙(如需要)，工程量核定、估算費用等結(jié)論報告書作簽證附件。(三) 審查工程項目招投標、合同、施工現(xiàn)場治理、工程建設資金治理以及財務核算情況，及時掌握工程造價變動情況，為竣工結(jié)算審計提供可靠的依據(jù)。第二十三條 工程項目竣工決算

14、審計的要緊任務及內(nèi)容：對工程項目竣工決算報告進行審計，按時完成竣工決算審計業(yè)務，出具竣工決算審計報告。工程項目竣工決算審計的要緊內(nèi)容：(一) 內(nèi)部操縱制度建立、健全及執(zhí)行情況。檢查項目建設單位是否建立、健全并執(zhí)行各項內(nèi)部操縱制度，如招投標治理、合同治理、施工現(xiàn)場治理、隱蔽工程驗收、打算治理、財務治理、設備材料采購和驗收、安全治理等內(nèi)部操縱制度。(二) 招投標治理情況。工程項目招投標程序是否嚴格執(zhí)行公司工程招標有關規(guī)定，重點審計內(nèi)容：第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日91、是否存在應招標的項目未招標或以各種方式規(guī)避招標現(xiàn)象。2、要緊設備采購、要緊工程的勘察、設計、施工、監(jiān)理、咨詢、要緊

15、材料、調(diào)試、運輸?shù)鹊恼袠朔桨负驼袠私Y(jié)果是否上報公司審批。其他非公司審批限額范圍內(nèi)的所有項目招標方案和招標結(jié)果是否將評標結(jié)果報公司核備。(三) 合同治理情況。是否嚴格執(zhí)行公司合同治理有關規(guī)定，檢查合同的履行、變更、索賠、解除、終止和解決爭議等活動的真實性、合法性。重點審計是否嚴格按照招標文件、投標文件及澄清文件內(nèi)容與中標單位簽訂合同，合同條款是否合法、嚴謹、公允，有無隨意調(diào)整合同范圍、合同價格、降低技術(shù)標準及修改商務條款的現(xiàn)象。(四) 概算執(zhí)行情況：檢查是否存在執(zhí)行概算外項目和單項超概算情況，有無超出執(zhí)行概算范圍投資和不按概算批復的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本，非生產(chǎn)性設施超規(guī)模、

16、超標準建設等問題。超過30%以上差不多預備費部分和風險儲備金是否報經(jīng)公司批準后使用。工程項目投資及概算執(zhí)行情況，重點審計以下內(nèi)容：1、實際工程項目投資完成額。2、工程項目概算執(zhí)行的真實性、合法性。3、工程項目概算調(diào)整的真實性、合法性，包括概算調(diào)整的緣故、各項調(diào)整系數(shù)、設計變更和估算增加費用等。4、核查工程項目建設費用超概算的金額，分析緣故并審查擴大規(guī)模、提高標準的情況；有無擠占、挪用建設資金的情況。(五)工程項目資金治理情況。核查項目建設治理費、生產(chǎn)預備費、第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日10差不多預備費等其他費用使用情況，重點審計內(nèi)容：1、核查建設單位治理費的計取范圍和標準是否符

17、合有關規(guī)定，建設項目法人治理費是否操縱在公司執(zhí)行概算額度內(nèi)。治理費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則。項目建設治理費中列支的工資、獎金、單項獎勵及津貼等工資性支出是否納入工資總額統(tǒng)一治理，是否存在超公司工資打算及計列工資未經(jīng)公司批準的現(xiàn)象。檢查生產(chǎn)預備費中的“治理車輛購置費”的使用是否突破執(zhí)行概算，“生產(chǎn)職工培訓和提早進廠費”是否存在挪用和擠占現(xiàn)象。2、核查建設資金銀行開戶情況，審核是否納入公司資金結(jié)算網(wǎng)絡，是否存在私設小金庫、截入、罰款 留各種基建收入、返還等資金的情況。3、核查項目建設資金是否?？顚Ｓ?，有無擠占、挪用建設項目資金等問題。4、核查工程進度款支付是否按工程形象進度確定，是否出現(xiàn)

18、超付工程款現(xiàn)象，是否存在未簽約即付款的現(xiàn)象。5、對往來資金數(shù)額較大且長時刻不結(jié)轉(zhuǎn)的預付工程款、預付備料款是否查明緣故。(六) 竣工決算編制工作情況，重點審計竣工決算報告編制依據(jù)是否符合國家和公司有關規(guī)定，相關資料是否真實、完整，對遺留問題處理是否合規(guī)。(七) 工程項目建設支出情況，重點審計建筑安裝工程支出、設備投資支出、待攤投資支出、其他投資支出內(nèi)容及長期待攤費用一次性第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日11攤銷的真實性、合規(guī)性和合法性。(八) 工程項目交付使用資產(chǎn)情況，重點審計以下內(nèi)容：1、交付使用的固定資產(chǎn)、流淌資產(chǎn)是否真實，手續(xù)是否完備。2、交付使用的無形資產(chǎn)的計價依據(jù)。3、交付

19、使用的遞延資產(chǎn)情況。(九) 工程項目未完工程情況，審計尾工工程未完工程量及所需投資情況，重點審計以下內(nèi)容：1、預留的尾工工程是否合理，是否屬概算中的項目，是否屬項目需要的投資，有無新增工程內(nèi)容等問題。2、應預留尾工工程是否留足。3、預留尾工工程的投資是否真實、合理。(十) 工程項目竣工決算報表以及竣工財務決算講明書情況，重點審計以下內(nèi)容：1、“基建項目概況表”、“基建項目竣工財務決算表”、“基建項目交付使用資產(chǎn)總表”、“基建項目交付使用資產(chǎn)明細表”編制的真實性、合法性和完整性。2、竣工財務決算講明書情況的真實性、準確性和完整性。第六章 質(zhì)量操縱第二十四條 為確保工程項目審計做到事實清晰、證據(jù)充分、定性準確，應加強審計項目過程質(zhì)量操縱，其要緊內(nèi)容有：(一) 審計組應進行審前調(diào)查，了解被審計單位的差不多情況，審前調(diào)查應考慮對審計實施方案編寫的指導性。第四屆董事會第三十一次會議2009年5月8日12(二) 審計組應依照審前調(diào)查結(jié)果合理確定審計范圍、內(nèi)容與重點、實施步驟和方法，編制審計實施方案，方案要具有針對性和可操作性，審計分工應考慮各審計人員的專業(yè)特長。(三) 審計組進點前，審計人員應充分了解審