國有資產(chǎn)收入與非稅收入知識講義

1、Public Finance 第十二章 國有資產(chǎn)收入與非稅收入西南財經(jīng)大學(xué) 財政稅務(wù)學(xué)院財 政 學(xué)Public finance第一節(jié) 國有資產(chǎn)收入第二節(jié) 國有資產(chǎn)管理與收益分配制度第三節(jié) 政府收費收入第四節(jié) 政府性基金收入 本章主要內(nèi)容 一、國有資產(chǎn)收入的概念 （一）國有資產(chǎn)的層次性 國有資產(chǎn)有廣義、中義和狹義之分。 廣義的國有資產(chǎn)是指屬于國家所有的一切財產(chǎn)，包括國家經(jīng)營性資產(chǎn)、經(jīng)營性國有資源和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)。 中義的國有資產(chǎn)是指國家所有的全部經(jīng)營性資產(chǎn)，包括國家經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性國有資源。 狹義的國有資產(chǎn)是指國有企業(yè)（或國有經(jīng)濟(jì)）的經(jīng)營性資產(chǎn)。 （二）國有資產(chǎn)收入的界定 所謂國有資產(chǎn)收入是

2、指政府憑借財產(chǎn)權(quán)力從企業(yè)的經(jīng)營收入中獲得的財政收入。包括來源于一般國有經(jīng)濟(jì)的收入，來源于國家金融資產(chǎn)的收入，來源于國家資源的收入。財 政 學(xué)Public finance第一節(jié) 國有資產(chǎn)收入 二、國有經(jīng)濟(jì)收入 （一）國有經(jīng)濟(jì)的概念 國有經(jīng)濟(jì)，是指由國家（政府）出資，直接設(shè)立國有獨資企業(yè)，或控股、參股設(shè)立企業(yè)，并由國家直接或間接管理和經(jīng)營國有資本的一種經(jīng)濟(jì)形式。 （二）國有經(jīng)濟(jì)收入的形式 1經(jīng)營性收入 經(jīng)營性收入，是指國有企業(yè)以上繳利潤、股利、租金、承包費等形式形成的收入。 2產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入 國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入主要包括通過國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、出售、拍賣、兼并等方式所取得的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，以及國有資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

3、而取得的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。財 政 學(xué)Public finance第一節(jié) 國有資產(chǎn)收入 三、國家金融資產(chǎn)收入 （一）國家金融資產(chǎn)的的表現(xiàn)形式 一是直接投資于重點金融企業(yè)形成的股權(quán)性資產(chǎn)； 二是利用外匯資產(chǎn)對外投資形成的股權(quán)性資產(chǎn)。 （二）國家金融資產(chǎn)的分布 1. 國有獨資金融公司 2. 國家控股金融公司 3. 國家持股金融公司 4中國投資公司對外投資性股權(quán) （三）國家金融資產(chǎn)收入的管理 通過利潤上繳的方式向財政部提供財政收入。財 政 學(xué)Public finance第一節(jié) 國有資產(chǎn)收入 四、國有資源收入 （一）國有資源的概念 國有資源是指由自然界形成的可供開發(fā)利用的物質(zhì)條件。 第一，資源的開發(fā)利用可

4、帶來收益的資產(chǎn)性使其具有一定的價值，并因人們的投資改造而增加價值。 第二，隨著人們資源支出的增加，資源的資產(chǎn)性就更加突出。 第三，自然資源是有限的，且大多不可再生的。財 政 學(xué)Public finance第一節(jié) 國有資產(chǎn)收入 四、國有資源收入 （二）國有資源收入的內(nèi)容及形式 1國有資源收入的內(nèi)容：第一，絕對地租收益。 第二，級差地租收益。 第三，壟斷地租收益。 2國有資源的經(jīng)營形式：第一，國家所有，國家直接經(jīng)營。 第二，國家所有，行業(yè)包干經(jīng)營。 第三，國家所有、集體或個體經(jīng)營。 第四，國家所有，合資經(jīng)營。 第五，國家所有，中外合作開發(fā)。 3國有資源的收入形式：第一，直接分配利潤。 第二，按股分

5、紅。 第三，收取管理費。 第四，轉(zhuǎn)讓使用權(quán)收益。 財 政 學(xué)Public finance第一節(jié) 國有資產(chǎn)收入 一、國有資產(chǎn)管理體制 （一）國有資產(chǎn)管理體制變遷 1計劃經(jīng)濟(jì)時期的國有資產(chǎn)管理體制（1949-1978） 2國有資產(chǎn)管理體制改革的準(zhǔn)備階段（1978-1988） 3國有資產(chǎn)管理體制改革的探索階段（1988-2001） 4國有資產(chǎn)管理體制改革的新階段（2002-） （二）國有資產(chǎn)管理體制的內(nèi)容 第一，管人。 第二，管事。 第三，管資產(chǎn)。 （三）國有資產(chǎn)管理體制的三層架構(gòu) 1國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會 2. 國有資產(chǎn)經(jīng)營公司 3. 基層企業(yè)財 政 學(xué)Public finance第二節(jié) 國有資產(chǎn)

6、管理與收益分配制度 二、國有資產(chǎn)收益分配制度 （一）計劃經(jīng)濟(jì)時期的國有資產(chǎn)收益分配制度 （1949-1978） 國有資產(chǎn)收益主要通過利潤上繳等方式集中到財政部門，企業(yè)本身并不能獲得相應(yīng)的收入 （二）改革開放初期國有資產(chǎn)收益分配制度的探索 （1978-1985） 1實行企業(yè)基金制度 2實行利潤留成制度 3第一步利改稅 4第二步利改稅財 政 學(xué)Public finance第二節(jié) 國有資產(chǎn)管理與收益分配制度 二、國有資產(chǎn)收益分配制度 （三）承包制和稅利分流（19861993） 1含稅承包制 2稅利分流 （四）稅制改革與取消利潤上繳（19942007） （1）統(tǒng)一稅種。 （2）統(tǒng)一稅率。 （3）統(tǒng)一計

7、稅標(biāo)準(zhǔn)。 （4）統(tǒng)一征收方法和優(yōu)惠減免。 財 政 學(xué)Public finance第二節(jié) 國有資產(chǎn)管理與收益分配制度 三、國有資本經(jīng)營收益管理制度 國有獨資企業(yè)上交年度凈利潤的比例分三類執(zhí)行，第一類是10%，第二類是5%，第三類暫緩三年上交或免交； 國有控股、參股企業(yè)應(yīng)付國有投資者的股利、股息，按照股東會或者股東大會決議通過的利潤分配方案執(zhí)行。 中央本級國有資本經(jīng)營預(yù)算從2008年開始實施，2008年收取實施范圍內(nèi)企業(yè)2007年實現(xiàn)的國有資本收益。 財 政 學(xué)Public finance第二節(jié) 國有資產(chǎn)管理與收益分配制度 一、政府收費的概念及其特征 （一）政府收費的概念 政府收費是指政府行政單位

8、和事業(yè)單位在向社會提供特定的管理服務(wù)或事業(yè)服務(wù)時，以供應(yīng)者的身份向被管理對象或服務(wù)的消費者收取的費用。包括行政事業(yè)性收費、專項收費和罰沒收入三大內(nèi)容。 （二）政府收費的特征 1收費主體的政府性 2收費依據(jù)的交易性 3收費目的的效率性 4收費標(biāo)準(zhǔn)的強制性財 政 學(xué)Public finance第三節(jié) 政府收費收入 二、行政事業(yè)性收費 （一）行政管理性收費的概念 行政事業(yè)性收費是指政府行政事業(yè)單位在提供行政管理和事業(yè)服務(wù)時，向被管理對象收取的費用。 （二）行政事業(yè)性收費的內(nèi)容 1行政性收費的內(nèi)容 行政性收費的基本類型包括管理性收費、特許性收費、注冊登記及證照性收費。 2事業(yè)性收費的內(nèi)容 事業(yè)性收費是

9、國家機關(guān)、事業(yè)單位向公民、法人和其他組織提供事業(yè)性服務(wù)、按照法律、法規(guī)收取的費用。財 政 學(xué)Public finance第三節(jié) 政府收費收入 二、行政事業(yè)性收費 （三）行政事業(yè)性收費的分類 第一，按審批權(quán)限來分，行政事業(yè)性收費有國家收費項目與省級收費項目。 第二，按收入歸屬來分，行政事業(yè)性收費可分為中央收費項目、地方收費項目和中央與地方共享收費項目。 （四）行政事業(yè)收費的定價原則 1管理性收費的定價原則 2特許性收費的定價原則 3注冊登記及證照費的定價原則 4事業(yè)性收費的定價原則財 政 學(xué)Public finance第三節(jié) 政府收費收入 三、專項收費 （一）專項收費的概念及內(nèi)容 專項收費是指政

10、府為提供特定專門服務(wù)而按照受益原則向受益者收取的費用。專項收費的典型例子有排污費、水資源費、教育附加收入等。 （二）專項收費的定價原則 第一是按照受益原則來確定收費標(biāo)準(zhǔn)。 第二是按照外部性程度來確定收費標(biāo)準(zhǔn)。財 政 學(xué)Public finance第三節(jié) 政府收費收入 四、罰沒收入 （一）罰沒收入的概念 罰沒收入是指國家執(zhí)法機關(guān)依照國家法律法規(guī)對違法者實施行政處罰所取得的罰沒款和沒收物品的折價收入。 （二）罰沒收入的特征 第一，強制性。 第二，無償性。 第三，不穩(wěn)定性。財 政 學(xué)Public finance第三節(jié) 政府收費收入 四、罰沒收入 （三）罰沒收入的分類 第一，按照構(gòu)成項目劃分，主要有罰

11、款、罰金、沒收財產(chǎn)、沒收贓款贓物和追回贓款贓物等形式。 第二，按存在形態(tài)劃分，主要有貨幣、證券和實物等。 第三，按執(zhí)法部門劃分，主要有政法罰沒收入、行政執(zhí)法機關(guān)罰沒收入和其他國民經(jīng)濟(jì)管理部門罰沒收入。 第四，按管理級次劃分，有中央罰沒收入和地方罰沒收入兩大部分。 （四）罰沒收費的定價原則 第一，罰沒收費必須以相關(guān)法律法規(guī)為準(zhǔn)繩。 第二，罰沒的標(biāo)準(zhǔn)必須同違法違規(guī)行為所造成的社會危害相聯(lián)系。財 政 學(xué)Public finance 第三節(jié) 政府收費收入 一、政府性基金收入 （一）政府性基金收入的概念 1政府性基金收入的概念 政府性基金是指各級政府及其所屬部門向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用

12、途的財政資金。 2政府性基金與行政事業(yè)性收費 二者均為非稅收入，但存在明顯區(qū)別，表現(xiàn)為： 第一，收取方式不同。 第二，收入特性不同。 第三，收入來源不同。 第四，資金規(guī)模和使用方式不同。財 政 學(xué)Public finance第四節(jié) 政府性基金收入與彩票公益金收入 一、政府性基金收入 （一）政府性基金收入的概念 1政府性基金收入的概念 政府性基金是指各級政府及其所屬部門向公民、法人和其他組織無償征收的具有專項用途的財政資金。 2政府性基金與行政事業(yè)性收費 二者均為非稅收入，但存在明顯區(qū)別，表現(xiàn)為： 第一，收取方式不同。 第二，收入特性不同。 第三，收入來源不同。 第四，資金規(guī)模和使用方式不同。財

13、 政 學(xué)Public finance第四節(jié) 政府性基金收入 一、政府性基金收入 （二）政府性基金的分類 第一，按項目名稱的表現(xiàn)形式劃分，政府性基金可分為基金、資金、附加和專項收費等四種。 第二，政府性基金按資金使用行業(yè)或部門劃分，可分為工業(yè)發(fā)展基金、交通建設(shè)基金、教育事業(yè)基金、城市建設(shè)基金等。 第三，按籌集方式劃分，可分為附加在稅收上征收的基金，附加在價格上征收的基金，以銷售（營業(yè)）收入為對象征收的基金。財 政 學(xué)Public finance第四節(jié) 政府性基金收入 一、政府性基金收入 （三）政府性基金的特征 第一，政府性基金項目名稱，征收范圍和征收標(biāo)準(zhǔn)具有統(tǒng)一性。 第二，政府性基金的資金使用范

14、圍明確，規(guī)定具體，使用上具有專用性。 第三，政府性基金的征收年限有明確規(guī)定，基金項目具有時效性。財 政 學(xué)Public finance第四節(jié) 政府性基金收入 二、彩票公益金收入 （一）彩票公益金的概念及內(nèi)容 彩票公益金是從彩票發(fā)行收入中按規(guī)定比例提取的，專項用于社會福利、體育等社會公益事業(yè)的資金。 彩票公益金包括福利彩票公益金和體育彩票公益金。 （二）中央彩票公益金 （三）地方彩票公益金財 政 學(xué)Public finance第四節(jié) 政府性基金收入1. 國有資產(chǎn)有廣義、中義和狹義之分。廣義的國有資產(chǎn)是指屬于國家所有的一切財產(chǎn)，包括國家經(jīng)營性資產(chǎn)、經(jīng)營性國有資源和非經(jīng)營性國有資產(chǎn)。中義的國有資產(chǎn)是

15、指國家所有的全部經(jīng)營性資產(chǎn)，包括國家經(jīng)營性資產(chǎn)和經(jīng)營性國有資源。狹義的國有資產(chǎn)是指國有企業(yè)（或國有經(jīng)濟(jì)）的經(jīng)營性資產(chǎn)。2國有資產(chǎn)收入是指政府憑借財產(chǎn)權(quán)力從企業(yè)的經(jīng)營收入中獲得的財政收入。國有資產(chǎn)收入既包括來源于一般國有經(jīng)濟(jì)的收入，又包括來源于國家金融資產(chǎn)的收入，還包括來源于國家資源的收入。本章小結(jié)財 政 學(xué)Public finance3. 我國現(xiàn)行國有資產(chǎn)管理體制實行三級架構(gòu)制度，即國家資產(chǎn)監(jiān) 督管理委員會、經(jīng)營性國有資產(chǎn)公司和基層企業(yè)。其中，國資 委實行管人、管事和管資產(chǎn)相結(jié)合的制度。目前，國有企業(yè)需 要按照規(guī)定繳納國有資產(chǎn)收益，并國有資本經(jīng)營預(yù)算。4. 政府收費是指政府行政單位和事業(yè)單位在向社會提供特定的管 理服務(wù)或事業(yè)服務(wù)時，以供應(yīng)者的身份向被管理對象或服務(wù)的 消費者收取的費用，包括行政事業(yè)性收費、專項收費和罰沒收 入三大內(nèi)容。5政府性基金是指各級政府及其所屬部門根據(jù)法律、行政法規(guī)及 有關(guān)文件規(guī)定，為支持公共事業(yè)發(fā)展，向公民、法人和其他組 織無償征收的具有專項用途的財政資金。彩票公益金是一