稅收常用術(shù)語與稅收原則

1、第二章 稅收常用術(shù)語與稅收原則 本章主要內(nèi)容主要稅制要素稅收常用分類稅收原則中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制要素之一課稅對(duì)象 征（課）稅對(duì)象：指征稅的客觀目的物.也就是征稅所指向的客體，表明對(duì)什么征稅。征稅對(duì)象的意義：決定稅名及稅種間的區(qū)別相關(guān)概念： 稅源：稅收的經(jīng)濟(jì)來源征稅范圍:一般指征稅對(duì)象的范圍；或課稅對(duì)象的具體內(nèi)容與界限；中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)新聞報(bào)道 近年來，沈陽、南京、廣州和漳州等地先后對(duì)非法從事娛樂服務(wù)的“三

2、陪”小姐征收個(gè)人所得稅，引發(fā)了對(duì)非法收入和灰色收入征稅能否征稅，征稅之后是否合法性等爭(zhēng)論。 2004年9月24日中國(guó)稅務(wù)報(bào)報(bào)道，據(jù)臺(tái)灣媒體報(bào)道，“財(cái)政部” 取消娼妓免稅政策，并宣稱，取消娼妓免稅政策并非窮瘋了，而是基于有所得就要課稅的原則。稅制要素之二稅目概念:是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，體現(xiàn)征稅的廣度。表明具體對(duì)什么征稅。稅目的設(shè)計(jì)方法：?jiǎn)我涣信e法：分為正列舉法和反列舉法。其二，概括列舉法中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制要素之三計(jì)稅依據(jù)概念：是計(jì)算應(yīng)納稅額的課稅對(duì)象的數(shù)額。是課稅對(duì)象中的應(yīng)稅部分。

3、也是課稅對(duì)象的數(shù)量化。又稱為稅基。是計(jì)算政府稅收和納稅人稅收負(fù)擔(dān)的最重要因素。應(yīng)納稅額計(jì)稅依據(jù)稅率中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制要素之四納稅人概念：是依法參與稅收法律關(guān)系，享有法定權(quán)利，負(fù)有納稅義務(wù)，直接繳納稅款的單位和個(gè)人。解決向誰征稅和由誰納稅的問題。 相關(guān)概念：負(fù)稅人代扣代繳人中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制要素之五稅率概念：應(yīng)納稅額占課稅對(duì)象數(shù)額或計(jì)稅依據(jù)的比例，是計(jì)算應(yīng)納稅額的尺度，體現(xiàn)征稅的深度，是稅制的中心環(huán)節(jié)。

4、稅率的表示方法主要有兩種：用征收稅額的絕對(duì)量加以表示，適用于從量計(jì)征的稅種，這種稅率稱為定額稅率；用征收稅額的百分比，即相對(duì)數(shù)加以表示，適用于從價(jià)計(jì)征的稅種，這種類型的稅率主要有比例稅率和累進(jìn)稅率。 中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅率常見形式之一比例稅率概念：同一課稅對(duì)象,不論數(shù)額大小，都按同一比例征稅的稅率。優(yōu)點(diǎn)：稅負(fù)透明；形式上較公平；所得增加時(shí)，稅負(fù)的增加較平緩。缺點(diǎn)：缺乏彈性，適應(yīng)性不強(qiáng)；實(shí)際上不公平。具體形式：統(tǒng)一比例稅率、差別比例稅率、行業(yè)比例稅率、產(chǎn)品比例稅率、幅度比例稅率等。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)

5、經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅率常見形式之二累進(jìn)稅率概念：同一課稅對(duì)象，隨著數(shù)額增大，征收比例也隨之增高的稅率。特點(diǎn)：分級(jí)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)累進(jìn)稅率之一全額累進(jìn)稅率概念：將全部課稅對(duì)象均按照與之相應(yīng)的等級(jí)稅率課稅的累進(jìn)稅率。優(yōu)點(diǎn):缺點(diǎn):中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)累進(jìn)稅率之二超額累進(jìn)稅率概念：將全部課稅對(duì)象分別按照與之相應(yīng)的等級(jí)稅率課稅的累進(jìn)稅率。 超額累進(jìn)

6、稅率下：應(yīng)納稅額應(yīng)稅所得額適用稅率 速算扣除數(shù)優(yōu)缺點(diǎn)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)速算扣除數(shù)及其計(jì)算概念：速算扣除數(shù)是按全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額與按照超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額相減后的差額。計(jì)算公式 速算扣除數(shù)（本級(jí)稅率上級(jí)稅率） 上級(jí)最高所得額上級(jí)速算扣除數(shù)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)定額稅率概念：又稱固定稅額或單位稅額。指直接根據(jù)課稅對(duì)象的計(jì)量單位規(guī)定固定的征稅數(shù)額。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)常用類型：地區(qū)差別定額稅率、幅度定額稅率、分類分級(jí)定額稅率

7、中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅收負(fù)擔(dān)問題 崇禎死彎：明崇禎年間，皇上不斷征餉，用作練兵以鎮(zhèn)壓造反，但最后效果卻適得其反。我們可以想象一個(gè)U形山谷，從側(cè)面看，崇禎率領(lǐng)著官府的大隊(duì)人馬一路壓將下去，擠壓出更多的錢糧和兵員，鎮(zhèn)壓各地的叛亂，并且取得了一些成績(jī)。不過，沉重的賦稅壓垮了更多的農(nóng)民，逼出了更多的土匪和造反，叛亂的規(guī)模和強(qiáng)度反而上升。 拉弗曲線：上世紀(jì)70年代中后期活躍于經(jīng)濟(jì)學(xué)界的“供給學(xué)派”提出的一個(gè)關(guān)于稅收的理論，其代表人物是阿瑟拉弗（Arthur Laffer）。其主要觀點(diǎn)認(rèn)為，稅率的提高與稅收收入的增

8、加在稅率的一定限度內(nèi)成正比關(guān)系，超過這一限度，則成反比關(guān)系。 相關(guān)概念名義稅率與實(shí)際稅率即表列稅率和實(shí)際負(fù)擔(dān)率累退稅率：隨課稅對(duì)象數(shù)額增大而逐級(jí)降低征稅比例的稅率。邊際稅率和平均稅率：前者是指課稅對(duì)象數(shù)額的增量中，稅額所占的比率，也即最后增加的單位課稅對(duì)象適用的稅率；后者指全部應(yīng)納稅額占全部課稅對(duì)象的比率。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制要素之六減免稅概念減免稅的形式：法定減免、特定減免、臨時(shí)減免。減免稅的內(nèi)容：稅基式減免稅（起征點(diǎn)、免征額）、稅率式減免稅、稅額式減免稅。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)

9、政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制要素之七納稅環(huán)節(jié)概念：稅法規(guī)定征稅對(duì)象在流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。 分類：可分為單一環(huán)節(jié)納稅和多環(huán)節(jié)納稅。即一次課征制、兩次課征制、多次課征制。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制要素之八納稅期限概念：納稅義務(wù)發(fā)生后，按規(guī)定應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款的期限。形式：按期納稅按次納稅中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制要素之九納稅地點(diǎn)概念：稅法規(guī)定納稅人繳納稅款的地點(diǎn)

10、。一般分為：就地納稅營(yíng)業(yè)行為所在地納稅外出經(jīng)營(yíng)納稅匯總繳庫口岸納稅等中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅收類型稅收類型是稅收分類的結(jié)果。稅收分類的意義中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制類型之一商品勞務(wù)稅、所得稅與其他稅商品勞務(wù)稅：以商品和勞務(wù)為課稅對(duì)象征收的一類稅。經(jīng)濟(jì)前提：商品交換。所得稅：概念：以各項(xiàng)純所得或利潤(rùn)所得額為課稅對(duì)象征收。基本原則：量能負(fù)擔(dān)。經(jīng)濟(jì)前提：社會(huì)勞動(dòng)生產(chǎn)力較高，會(huì)計(jì)核算水平較高。其他稅類財(cái)產(chǎn)稅：以各種動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)

11、產(chǎn)為課稅對(duì)象征收的一類稅。資源稅：以各種自然資源為課稅對(duì)象征收的一類稅。行為目的稅：以社會(huì)的特定行為為課稅對(duì)象或?yàn)閷?shí)現(xiàn)政府的特殊目的而征收的稅種。作用：拾遺補(bǔ)缺中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制類型之二從價(jià)稅與從量稅從價(jià)稅 以課稅對(duì)象的價(jià)值量為計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)征收的稅。通常采用比例課稅和累進(jìn)征收。從量稅 以課稅對(duì)象的實(shí)物量為計(jì)稅依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)征收的稅。通常采用定額課稅征收。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制類型之三價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅價(jià)內(nèi)稅：稅金構(gòu)

12、成商品價(jià)格內(nèi)在組成部分的稅種。 商品價(jià)格=成本+利潤(rùn)+稅金優(yōu)點(diǎn)：稅金隨商品、勞務(wù)銷售而實(shí)現(xiàn)，有利于稅款的及時(shí)入庫，且計(jì)稅簡(jiǎn)便，易為納稅人所接受。 缺點(diǎn)：價(jià)稅不分，易導(dǎo)致稅收扭曲價(jià)格，加重稅收超額負(fù)擔(dān)。價(jià)外稅：稅金構(gòu)成商品價(jià)格附加部分的稅種。定價(jià)：商品價(jià)格=成本+利潤(rùn)；銷售時(shí)收?。荷唐穬r(jià)格+稅金優(yōu)點(diǎn)：價(jià)稅分離，負(fù)擔(dān)透明。是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家商品勞務(wù)稅常用的一種征稅方式。中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制類型之四直接稅與間接稅直接稅的概念間接稅的概念中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)中南財(cái)經(jīng)政法大學(xué)稅制類型之五中央稅、地方稅、中央地方共享稅中央稅：稅收立法權(quán)、管理權(quán)、收入支配權(quán)歸中央的稅。地方稅