全面成本管理及實(shí)施計(jì)劃方案

1、-. z.全面成本管理及實(shí)施方案全面成本管理全面成本管理必須使成本預(yù)決策呈現(xiàn)多層次化，各成本控制單位處于不同的管理層次，具有各自的成本預(yù)決策容和權(quán)利，因此，樹立總目標(biāo)的前提下，必須調(diào)動(dòng)企業(yè)各層次員工的積極性和創(chuàng)造性，以優(yōu)化成本投入、改善成本結(jié)構(gòu)、規(guī)避成本風(fēng)險(xiǎn)為主要目的，對企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)實(shí)行全過程、廣義性、動(dòng)態(tài)性、多維性成本控制的基本理論、思想體系、管理制度、機(jī)制和行為方式。所謂全面”包括三個(gè)方面，即全員、全面、全過程，亦稱為全面成本管理的三全性”，以保證企業(yè)整體發(fā)展規(guī)劃和經(jīng)營戰(zhàn)略的順利實(shí)施。全面成本管理包括以下幾方面：全面成本管理過程如下圖：全面成本管理的實(shí)施方案：工藝優(yōu)化及生產(chǎn)成本管理、營

2、運(yùn)成本管理、費(fèi)用管理。而制訂成本控制標(biāo)準(zhǔn)是實(shí)施全面成本管理的首要任務(wù)。成本控制標(biāo)準(zhǔn)主要包括融資目標(biāo)、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用率、應(yīng)付賬款余額目標(biāo)、降庫存目標(biāo)、降成本目標(biāo)、產(chǎn)品質(zhì)量目標(biāo)；（一）工藝優(yōu)化、生產(chǎn)成本管理方面為了規(guī)公司產(chǎn)品成本核算，加強(qiáng)成本管理及控制，結(jié)合本企業(yè)相關(guān)產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，利用ERP系統(tǒng)（金蝶K3）設(shè)定了總賬、銷售、采購、成本等管理模板。從原材料、輔料、機(jī)物料、燃料、人工成本及產(chǎn)品成本方面進(jìn)行有效的成本核算管理。具體如下表：表9 成本核算管控成本要素成本核算管理管理結(jié)果原材料-利用ERP系統(tǒng)嚴(yán)格控制來料檢驗(yàn)條碼掃描入庫、領(lǐng)用根據(jù)BOM單制定生產(chǎn)任務(wù)單按單結(jié)算材料領(lǐng)用嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)準(zhǔn)確

3、及時(shí)做好系統(tǒng)出入庫工藝及損耗率準(zhǔn)更新及時(shí)材料領(lǐng)用準(zhǔn)確，避免浪費(fèi)輔料利用ERP系統(tǒng)制定標(biāo)準(zhǔn)包裝BOM單回收包裝材料再利用輔料目標(biāo)考核系統(tǒng)核算包裝成本節(jié)約包裝費(fèi)用計(jì)劃控制輔料成本機(jī)物料、燃料及動(dòng)力機(jī)物料燃料考核目標(biāo)每季度盤點(diǎn)機(jī)物料倉計(jì)劃控制機(jī)物料、燃料及動(dòng)力-確保機(jī)物料領(lǐng)用準(zhǔn)確性、合理性人工成本采用工廠承包責(zé)任制引進(jìn)先進(jìn)機(jī)器設(shè)備調(diào)動(dòng)工人積極性，提高生產(chǎn)效力利用先進(jìn)設(shè)備，節(jié)約人工成本產(chǎn)品成本每月產(chǎn)品產(chǎn)量成本考核以銷訂產(chǎn)，及時(shí)做好系統(tǒng)出入庫每月盤點(diǎn)，出具產(chǎn)品超期報(bào)表設(shè)立廢品倉庫確保產(chǎn)品質(zhì)量，提高產(chǎn)品優(yōu)等品率計(jì)劃生產(chǎn)，降低庫存，盤活資金賬實(shí)相符，處理超期產(chǎn)品及時(shí)處理廢品，整頓倉位營運(yùn)成本管理營運(yùn)成本管理

4、的核心是三控政策”，所謂的三控政策”是從應(yīng)收款、存貨和應(yīng)付款這三個(gè)方面著手，1）在銷售環(huán)節(jié)利用信用政策嚴(yán)格控制應(yīng)收款，提高應(yīng)收款回收率；2）在生產(chǎn)環(huán)節(jié)嚴(yán)格控制存貨，制定最低存貨量，降低庫存成本；3）在采購環(huán)節(jié)，利用VIM政策，延長付款期限，保持一定額度的應(yīng)付款余額目標(biāo)，加速營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)速度；具體實(shí)施方案如下：（一）應(yīng)收賬款管理通過對應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)成本管控和賬期管控加速資金周轉(zhuǎn)提高資金利用率：表5風(fēng)險(xiǎn)成本及賬期管控容類別控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)控制措施客戶信用資信100% 后T/T（發(fā)貨后*天付款）*%前T/T,*%后T/T100% D/P信用調(diào)查表信保公司的信用保險(xiǎn)調(diào)查根據(jù)調(diào)查結(jié)果編制信保調(diào)查及批復(fù)情況

5、表信用保險(xiǎn)投保發(fā)貨時(shí)間點(diǎn)外銷信保申報(bào)表發(fā)貨前一天提交商業(yè)發(fā)票財(cái)務(wù)中心及時(shí)投保制作信保月投保情況表信用保險(xiǎn)索賠90天未收款無付款意向經(jīng)營財(cái)務(wù)狀況惡化30天通知財(cái)務(wù)提供報(bào)損相關(guān)資料報(bào)CEO審批向信保公司提出索賠應(yīng)收賬款賬期90-120天以賬期120-180天以賬期180天以上財(cái)務(wù)管理部向客戶發(fā)催款函財(cái)務(wù)管理部通知顧問律師寄發(fā)催款律師函財(cái)務(wù)管理部通知顧問律師提起訴訟（二）存貨管理嚴(yán)格根據(jù)產(chǎn)銷量制定公司存貨最低儲備量，依據(jù)最低儲備量制定年度和月度采購計(jì)劃；圖6采購計(jì)劃制定流程：1、存貨儲備的管理對尚未領(lǐng)出去而留庫的物資，安全質(zhì)量部應(yīng)隨時(shí)檢查質(zhì)量，有無質(zhì)變和霉變及銹蝕等，財(cái)務(wù)管理部每月監(jiān)督倉管員進(jìn)行盤點(diǎn)

6、，看是否帳實(shí)相符，或是否有庫存損失，如有損失應(yīng)主動(dòng)找出原因并上報(bào)，每月底應(yīng)主動(dòng)上報(bào)財(cái)務(wù)收購、進(jìn)、出、存的庫存情況。2、存貨管理的監(jiān)督儲備存貨的質(zhì)量監(jiān)督，其存貨管理責(zé)任歸屬采購管理部，安全質(zhì)量部應(yīng)對庫房儲備的存貨質(zhì)量進(jìn)行抽查，看是否有質(zhì)量問題，如有質(zhì)量問題查明責(zé)任部門，按圖7流程操作；生產(chǎn)存貨的監(jiān)督，即存放在車間的在產(chǎn)品存貨，其存貨管理責(zé)任歸屬生產(chǎn)部門，制造部門及車間負(fù)責(zé)人，營銷中心，應(yīng)督促各環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人定期進(jìn)行盤點(diǎn)，部門負(fù)責(zé)人定期對實(shí)物進(jìn)行抽查，檢查是否有因工作不慎造成損失，如有損失按圖7流程操作；圖7存貨管理監(jiān)督流程：3、存貨管理的考核公司人力資源部在進(jìn)行業(yè)績考核時(shí)，應(yīng)將采購管理部門對物資的管

7、理工作一并列入考核圍，每月底采購管理部門應(yīng)對照工作標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)真進(jìn)行自查，看有無按規(guī)定入庫，是否按采購計(jì)劃進(jìn)行采購，發(fā)出是否有手續(xù)，儲備物資是否有質(zhì)量問題及損失等，并將檢查情況以書面方式報(bào)告人力資源部，人力資源部按照上報(bào)情況進(jìn)行核實(shí)，據(jù)實(shí)進(jìn)行處理，并上報(bào)CEO批準(zhǔn)后執(zhí)行。（三）資產(chǎn)管理資產(chǎn)分為流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)產(chǎn)，無形資產(chǎn)；資產(chǎn)管理就是確保公司資產(chǎn)安全性、完整性、正確性；1、流動(dòng)資產(chǎn)管理各資產(chǎn)管理部門建立臺賬進(jìn)行管理，確保資產(chǎn)帳、卡、物一致；資產(chǎn)管理者每日對所管理的流動(dòng)資產(chǎn)進(jìn)行賬面及實(shí)物盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符；財(cái)務(wù)部門將定期或定期對資產(chǎn)所在區(qū)域進(jìn)行現(xiàn)場抽查盤點(diǎn)2、固定資產(chǎn)管理固定資產(chǎn)管理嚴(yán)格按照資產(chǎn)設(shè)備

8、管理制度執(zhí)行，并遵循審批流程進(jìn)行控制。固定資產(chǎn)分實(shí)物與臺賬分開管理，生產(chǎn)設(shè)備部管理實(shí)物資產(chǎn)，建立實(shí)物臺賬；財(cái)務(wù)定期與設(shè)備部進(jìn)行核對；固定資產(chǎn)每半年進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)賬實(shí)不符的需填寫固定資產(chǎn)盤疑惑盤虧報(bào)表報(bào)總裁審批之后方可處理；3、無形資產(chǎn)管理公司無形資產(chǎn)包括土地、專利、軟件等；無形資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)賬管理；無形資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次。付款管理1、供商定等：采合同管理：3、付款管理制定全面、合理、便于操作的金使用批限，公司所有金使用施控，避金。金支付批限如下表8：8付款批限三、用管理用管理包括用和售用、管理用三用。用控制主要通融管理和收款回收管理降低利息支出、提高金利用率，具體施方案如下：融管理公司保金正常行的情下，由管理部和券事部共同制定年度融目；根據(jù)年度算合理安排金需求度，金需求劃是根據(jù)公司體劃制定，分中短期金劃，每季度根據(jù)金周情及整金安排，具體渠道及方式表1。1 融渠道及方式融方式融渠道吸收直接投行股票借款商信用企部累行信金非行金融機(jī)構(gòu)金其他企位金企自留金通以上融渠道，合理降低金成本；增股票，公司新三板掛牌后施定向增股份，企融速度和度得到了大幅提升，可相少短期借款的利息，而降低公司的金成本。合理安排期限，金的集主要用于中期投，期限要服于投年限，服于年度算，投年限越，期限也要求越。但是，由于投是分段、分期行的，因此，公司在，按照投的度合理安排