會計專碩審計復習資料

1、1.其他綜合收益215年2月1日，甲公司將持有的A公司股票全部售出，售價為每股5元；該股票共1萬股，系甲公司于214年8月1日購入，當時的市價為每股4.5元，初始確認時劃分為可供出售金融資產，214年12月31日的市價為每股5.5元。215年7月1日，甲公司從二級市場購入1萬股B公司股票，每股市價10元，初始確認時該股票劃分為可供出售金融資產，215年12月31日，甲公司仍持有該股票，當時的市價為每股11.5元。215年9月1日，甲公司出于流動性考慮，將所持有C公司債券的10%出售；該批債券系甲公司于214年7月1日從二級市場平價購入，面值200000元，剩余期限3年，劃分為持有至到期投資。2

2、15年9月1日，甲公司出售該債券時，該債券的整體公允價值和攤余成本分別為190000元和200000元。甲公司持有乙公司30%的股份，能夠對乙公司施加重大影響。214年度和215年度，乙公司持有的可供出售金融資產公允價值變動計入其他綜合收益的金額分別為80000元和120000元。假定甲公司與乙公司適用的會計政策、會計期間相同，投資時乙公司有關資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，雙方在當期及以前期間未發(fā)生任何內部交易。Balance Sheet Income StatementDec 31, 215 要求：資產負債表中的其他綜合收益計算是否正確？利潤表中補充5.稅后綜合收益和6.可供出售金融

3、資產 4.55.55214年12月31日 借：可供出售金融資產-公允價值變動 1萬 貸：資本公積-其他資本公積 1萬215年2月1日借：銀行存款 5萬 資本公積-其他資本公積 1萬貸：可供出售金融資產-成本 4.5萬 投資收益 1.5萬（資本公積抵消其他綜合收益）215年12月31日借：可供出售金融資產-公允價值變動 1.5萬貸：資本公積-其他資本公積 1.5萬214年7月1日借：持有至到期投資-成本 20萬貸：銀行存款 20萬215年9月1日重分類90%部分：借：可供出售金融資產 17.1萬=2090%資本公積-其他資本公積 0.9萬=190%貸：持有至到期投資 18萬=2090%出售10%

4、部分：借：銀行存款 1.9萬投資收益 0.1萬貸：持有至到期投資 2萬（出售后持有至到期投資剩余的90%應全部重分類為可供出售金融資產）長期股權投資 12萬30%=3.6萬借：長期股權投資其他權益變動 3.6萬貸：資本公積-其他資本公積 3.6萬稅后其他綜合收益=（1.5-0.9+3.6）（1-25%）=4.20.75=3.15萬其他綜合收益 1.5萬 0.9萬 3.6萬 4.2萬 2.PPS抽樣已知：PPS抽樣方法實施抽樣。包含3 00筆明細賬戶，總體賬面價值PBV為3 000 000元。可容忍錯報TM為120 000，總體預計錯報EM為50 000，注冊會計師確定的可接受誤受風險為5%。擴

5、張系數(shù)為1.6 假設注冊會計師選出樣本項目進行測試后發(fā)現(xiàn)兩個錯報：一個是賬面金額為20 000的審計金額為5000；另一個是在賬面金額為100元的審計金額為40。注冊會計師利用樣本錯報的相關信息計算總體錯報上限。在誤受風險為5%的情況下，泊松分布的MFx分別 為：MF03.00，MF14.75，MF26.30。 （注：此為原題回憶版，非原題）要求：1.計算樣本規(guī)模2.計算錯報總體上限3.評價抽樣結果（樣本規(guī)模= PBV總體賬面價值可靠系數(shù)MF0 可容忍錯報TM總體預計錯報EM擴張系數(shù) 樣本區(qū)間Internal=總體賬面價值PBV樣本規(guī)模 錯報比例t=樣本錯報樣本賬面價值 t1 t2遞增界限=第

6、一個錯報所增加的錯報上限+第二個錯報所增加的錯報上限=internal（MF1-MF0）t1+ internal（MF2-MF1）t2 總體錯報上限UL=基本界限+遞增界限若ULTM，則注冊會計師有95%的把握認為錯報不超過*，接受。1.確定樣本規(guī)模 PBVMF0 TMEM擴張系數(shù) =300 0003120 00050 0001.6=2252.計算錯報總體上限基本界限=internalMF0 =300 0003/225=40 000遞增界限=internal（MF1-MF0）t1+ internal（MF2-MF1）t2 =17 500+12 400=29 900 其中t1=（20 000-5

7、000）/20 000=0.75 t2=（100-40）/100=0.6總體錯報上限UL=40 000+29 900=69 9003.評價 因為UL=69 900TM=120 000所以注冊會計師有95%的把握確定被審計單位賬面價值不需要調整。3.成本結轉基本生產成本摘要借方貸方余額直接材料人工費用制造費用合計期初余額54,000 13,500 20,250 87,750 分入材料費248,400 248,400 分入工資費33,750 33,750 分入制造費87,750 87,750 合計302,400 47,250 108,000 457,650 結轉產成品246,800 38,800

8、88,400 374,000 374,000 成本在產品成本55,600 8,450 19,600 83,650 83,650 結轉在產品60件，產成品120件，投料率80%，產品完工功率50%要求：表中結轉產成品和在產品成本計算是否正確，并更正。分配直接材料：產成品120件，在產品約當產量48件（=6080%）產成品：302 400120/（120+48）=216 000在產品：302 40048/（120+48）=86 400分配人工費用：產成品120件，在產品約當產量30件（=6050%）產成品：47 250120/（120+30）=37 800在產品：47 25030/（120+30）

9、=9 450分配制造費用：產成品120件，在產品約當產量30件（=6050%）產成品：108 000120/（120+30）=86 400在產品：108 00030/（120+30）=117 450 產成品成本=216 000+37 800+86 400=340 200 在產品成本=86 400+9 450+117 450=117 450分錄：借：生產成本-產成品 340 200 -在產品 117 450 貸：原材料 302 400 制造費用 108 000應付職工薪酬 47 250借：庫存商品 340 200 貸：生產成本 340 2004.計算機審計 5.內控審計內控審計和財報審計的異同：相同點:終極目標一致1.對報表的信賴程度；2.都采用風險導向審計方法，識別和評估重大錯報風險，在此基礎上獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)；3.兩者用的重要性水平相同4.兩者都要設重要列報和認定相關列報5.了解和測試內控的方法相同 內控審計:觀察、詢問、檢查、穿行測試財報審計：觀察、詢問、檢查、重新執(zhí)行不同點： 1.對內控了解和測試的目的不同 財報審計：測試內控運行有效可減少實質性測試程序 內控審計：發(fā)表意見內控設計、執(zhí)行是否有效 2.測試內控運行有效性的范圍要求不同財報審計：在某