海南某公司財務管理制度

1、海南華僑僑投資股股份有限限公司財財務管理理制度一、總則則第一條為為適應公公司經(jīng)營營管理的的需要，理順財財務管理理關(guān)系，明確財財務人員員的職責責、強化化財務管管理的功功能，提提高公司司的整體體經(jīng)濟效效益，促促進公司司長期穩(wěn)穩(wěn)健發(fā)展展，特指指定本管管理制度度。第二條本本制度適適用于股股份公司司本部及及下屬子子公司。二、財務務管理體體系第一條公司按按照統(tǒng)一一管理、分級核核算的原原則，設設置和健健全財務務管理機機構(gòu)，配配備相應應的財務務人員，并按崗崗位責任任制從事事財務管管理工作作。第二條 公司財財務管理理體系：公司董事事長、總總裁領(lǐng)導導財務會會計機構(gòu)構(gòu)、財會會人員和和其他人人員執(zhí)行行會計計法等等有關(guān)

2、財財務會計計法規(guī)制制度及本本制度。公司總總裁對公公司財務務活動實實行統(tǒng)一一領(lǐng)導，負責組組織公司司財務管管理工作作。即董董事長 總裁 財務總總監(jiān) 財財務部第三條 財務總總監(jiān)由總總裁提名名，董事事會聘任任，受董董事長和和總裁的的委托全全面負責責公司各各項財務務管理工工作，直直接對總總裁和董董事長負負責。各子公司司財務負負責人由由本公司司直接委委派；子子公司財財務部接接受本公公司財務務部的業(yè)業(yè)務領(lǐng)導導。三、公司司會計政政策第一條會會計準則則及制度度自20008年11月1日日起本公公司執(zhí)行行財政部部頒發(fā)的的新會計計準則，即企企業(yè)會計計準則基本準準則和和其他各各項具體體會計準準則。第二條記記賬基礎(chǔ)礎(chǔ)和計

3、價價原則本公司會會計核算算以權(quán)責責發(fā)生制制為基礎(chǔ)礎(chǔ)，采用用借貸記記賬法記記賬。除除按公允允價值計計量的資資產(chǎn)外，各項資資產(chǎn)均按按取得時時的歷史史（實際際）成本本入賬，如果以以后發(fā)生生資產(chǎn)減減值，則則計提相相應的資資產(chǎn)減值值準備。本公司司投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)按公允允價值計計量。第三條會會計年度度本公司會會計年度度自公歷歷每年11月1日日起至112月331日止止。第四條記記賬本位位幣本公司以以人民幣幣為記賬賬本位幣幣。第五條現(xiàn)現(xiàn)金等價價物的確確定標準準本公司在在編制現(xiàn)現(xiàn)金流量量表時所所確定的的現(xiàn)金等等價物，是指本本公司持持有的期期限短（一般是是指從購購買日起起三個月月內(nèi)到期期）、流流動性強強、易于于轉(zhuǎn)

4、換為為已知金金額現(xiàn)金金、價值值變動風風險很小小的投資資。第六條外外幣業(yè)務務核算方方法發(fā)生外幣幣業(yè)務時時，外幣幣金額按按交易發(fā)發(fā)生日的的市場匯匯價中間間價折算算為人民民幣入賬賬，期末末按照下下列方法法對外幣幣貨幣性性項目和和外幣非非貨幣性性項目進進行處理理：（1）外外幣貨幣幣性項目目，采用用資產(chǎn)負負債表日日即期匯匯率折算算。因資資產(chǎn)負債債表日即即期匯率率與初始始確認或或者前一一資產(chǎn)負負債表日日即期匯匯率不同同而產(chǎn)生生的匯兌兌差額，計入當當期損益益。（2）以以歷史成成本計量量的外幣幣非貨幣幣性項目目，仍采采用交易易發(fā)生日日的即期期匯率折折算，不不改變其其記賬本本位幣金金額。外幣匯兌兌損益除除與購建

5、建或者生生產(chǎn)符合合資本化化條件的的資產(chǎn)有有關(guān)的外外幣專門門借款產(chǎn)產(chǎn)生的匯匯兌損益益，在資資產(chǎn)達到到預定可可使用或或者可銷銷售狀態(tài)態(tài)前計入入符合資資本化條條件的資資產(chǎn)的成成本，其其余均計計入當期期損益。第七條金金融工具具的確認認與計量量（1）分分類：金金融工具具分為下下列五類類A、以公公允價值值計量且且其變動動計入當當期損益益的金融融資產(chǎn)或或金融負負債，包包括交易易性金融融資產(chǎn)或或交易性性金融負負債、指指定為公公允價值值計量且且其變動動計入當當期損益益的金融融資產(chǎn)或或金融負負債;B、持有有至到期期投資;C、貨款款和應收收款項;D、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn);E、其他他金融負負債。（2）初初始確認認和

6、后續(xù)續(xù)計量A、以公公允價值值計量且且其變動動計入當當期損益益的金融融資產(chǎn)或或金融負負債：按按照取得得時的公公允價值值作為初初始確認認金額，相關(guān)的的交易費費用在發(fā)發(fā)生時計計入當期期損益。支付的的價款中中包含已已宣告發(fā)發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利利或債券券利息，單獨確確認為應應收項目目。持有有期間取取得的利利息或現(xiàn)現(xiàn)金股利利，確認認為投資資收益。資產(chǎn)負負債表日日，將其其公允價價值變動動計入當當期損益益。B、持有有至到期期投資：按取得得時的公公允價值值和相關(guān)關(guān)交易費費用之和和作為初初始確認認金額。支付的的價款中中包含已已宣告發(fā)發(fā)放債券券利息的的，單獨獨確認為為應收項項目。持持有期間間按照實實際利率率法確認認利息

7、收收入，計計入投資資收益。處置持持有至到到期投資資時，將將所取得得價款與與該投資資賬面價價值之間間的差額額計入投投資收益益。C、應收收款項：按從購購貨方應應收的合合同或協(xié)協(xié)議價款款作為初初始入賬賬金額。單項金金額重大大的應收收款項持持有期間間采用實實際利率率法，按按攤余成成本進行行后續(xù)計計量。D、可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)：按取取得該金金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值和和相關(guān)費費用之和和作為初初始確認認金融。支付的的價款中中包含了了已宣告告發(fā)放的的債券利利息或現(xiàn)現(xiàn)金股利利的，單單獨確認認為應收收項目。持有期期間取得得的利息息或現(xiàn)金金股利，計入投投資收益益。期末末，可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)以公允允價值計計量，且

8、且公允價價值變動動計入資資本公積積（其他他資本公公積）。處置可供供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)時，將將取得的的價款與與該金融融資產(chǎn)賬賬面價值值之間的的差額，計入投投資損益益；同時時，將原原直接計計入所有有者權(quán)益益的公允允價值變變動累計計額對應應處置部部分的金金額轉(zhuǎn)出出，計入入投資損損益。E、其他他金融負負債：按按其公允允價值和和相關(guān)交交易費用用之和作作為初始始入賬金金額，除除企業(yè)業(yè)會計準準則第222號金融融工具確確認與計計量第第三十三三條規(guī)定定的三種種情況外外，按攤攤余成本本進行后后續(xù)計量量。（3）主主要金融融資產(chǎn)和和金融負負債的公公允價值值確定方方法A、存在在活躍市市場的金金融資產(chǎn)產(chǎn)或金融融負債，活躍市

9、市場中的的報價應應當用于于確定其其公允價價值。B、金融融工具不不存在活活躍市場場的，企企業(yè)應當當采用估估值技術(shù)術(shù)確定其其公允價價值。C、初始始取得或或源生的的金融資資產(chǎn)或承承擔的金金融負債債，應當當以市場場交易價價格作為為確定其其公允價價值的基基礎(chǔ)。D、企業(yè)業(yè)采用未未來現(xiàn)金金流量折折現(xiàn)法確確定金融融工具公公允價值值的，應應當使用用合同條條款和特特征在實實質(zhì)上相相同的其其他金融融工具的的市場收收益率作作為折現(xiàn)現(xiàn)率。沒沒有標明明利率的的短期應應收款項項和應付付款項的的現(xiàn)值與與實際交交易價格格相差很很小的，可以按按照實際際交易價價格計量量。（4）金金融資產(chǎn)產(chǎn)減值的的處理期末，對對于持有有至到期期投資

10、，有客觀觀證據(jù)表表明其發(fā)發(fā)生了減減值的，根據(jù)其其賬面價價值與預預計未來來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值之間差差額計算算確認減減值損失失。A、對于于單項金金額重大大的持有有至到期期投資，單獨進進行減值值測試，有客觀觀證據(jù)表表明其發(fā)發(fā)生了減減值的，根據(jù)其其未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量現(xiàn)值低低于其賬賬面價值值的差額額，確認認減值損損失，計計提減值值準備。B、對于于單項金金額非重重大的持持有至到到期投資資以及經(jīng)經(jīng)單項測測試后未未減值的的單項金金額重大大的持有有至到期期投資，按類似似信用風風險特征征劃分為為若干組組合，再再按這些些組合在在資產(chǎn)負負債表日日余額的的一定比比例計算算確定減減值損失失，計提提減值準準備。期末，如如果可供

11、供出售金金融資產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值發(fā)發(fā)生較大大幅度下下降，或或在綜合合考慮各各種相關(guān)關(guān)因素后后，預期期這種下下降趨勢勢屬于非非暫時性性的，認認定該可可供出售售金融資資產(chǎn)已發(fā)發(fā)生減值值，并確確認減值值損失。在確認認減值損損失時，將原直直接計入入所有者者權(quán)益的的公允價價值下降降形成的的累計損損失一并并轉(zhuǎn)出，計入減減值損失失。第八條應應收款項項壞賬確確認標準準、壞賬賬損失核核算方法法的核算算方法（1）壞壞賬確認認的標準準因債務人人破產(chǎn)，依照法法律程序序清償后后，確定定無法收收回的應應收款項項；因債務人人死亡，既無遺遺產(chǎn)可供供清償，又無義義務承擔擔人，確確定無法法收回的的應收款款項；因債務人人逾期未未履行

12、償償債義務務，并且且有確鑿鑿證據(jù)表表明無法法收回或或收回的的可能性性不大的的應收款款項。（2）壞壞賬損失失的核算算方法公司根據(jù)據(jù)期末應應收款項項的未來來現(xiàn)金流流量現(xiàn)值值低于其其賬面價價值的差差額，確確認為減減值損失失，計提提壞賬準準備公司與關(guān)關(guān)聯(lián)方發(fā)發(fā)生的應應收款項項在期末末分析其其可收回回性。對對預計可可能發(fā)生生的壞賬賬損失，計提相相應的壞壞賬準備備；如有有確鑿證證據(jù)表明明債務關(guān)關(guān)聯(lián)方已已撤銷、破產(chǎn)、資不抵抵債、現(xiàn)現(xiàn)金流量量嚴重不不足等，并且不不準備對對應收款款項進行行重組或或無其他他收回方方式的，則對預預計無法法收回的的應收款款項全額額計提壞壞賬準備備。公司對單單項金額額重大的的應收款款項

13、單獨獨進行減減值測試試。如有有客觀證證據(jù)表明明其發(fā)生生了減值值的，根根據(jù)其未未來現(xiàn)金金流量現(xiàn)現(xiàn)值低于于其賬面面價值的的差額，確認減減值損失失，計提提壞賬準準備。對于單項項金額非非重大的的應收款款項，以以及經(jīng)單單獨測試試后未減減值的應應收款項項，公司司根據(jù)以以前年度度與之相相同或相相類似的的、具有有類似信信用風險險特征的的應收款款項組合合的實際際損失率率為基礎(chǔ)礎(chǔ)，結(jié)合合債務單單位的實實際財務務狀況和和現(xiàn)金流流量情況況以及其其他相關(guān)關(guān)信息，對剩余余應收款款項按賬賬齡分析析法計提提壞賬準準備。壞壞賬準備備的計提提比例如如下：應收款項項賬齡 計提比比例1年內(nèi) 5%1至2年年 100%2至3年年 300

14、%3年以上上 500%第九條存存貨核算算方法（1）本本公司存存貨是指指在生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營過過程中持持有以備備銷售，或者仍仍然處在在生產(chǎn)過過程，或或者在生生產(chǎn)或提提供勞務務過程中中將消耗耗的材料料或物資資等，包包括開發(fā)發(fā)成本、出租開開發(fā)產(chǎn)品品、開發(fā)發(fā)產(chǎn)品、周轉(zhuǎn)房房、庫存存商品、低值易易耗品等等（2）存存貨計量量：按照照實際成成本進行行初始計計量。存存貨成本本包括采采購成本本、加工工成本和和其他成成本。應應計入存存貨成本本的借款款費用，按照企業(yè)會會計準則則第177號借款費費用處處理。投投資者投投入存貨貨的成本本，應當當按照投投資合同同或協(xié)議議約定的的價值確確定，但但合同或或協(xié)議約約定價值值不公允允的除外

15、外。開發(fā)成本本和開發(fā)發(fā)產(chǎn)品的的成本包包括土地地成本、前期開開發(fā)費用用、建筑筑成本、公共配配套支出出、資本本化的利利息、其其他直接接和間接接開發(fā)費費用，開開發(fā)產(chǎn)品品成本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)時按按實際成成本核算算；庫存存材料和和庫存商商品結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)成本時時按加權(quán)權(quán)平均法法核算；低值易易耗品和和包裝物物在領(lǐng)用用時采用用一次轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)銷法核核算成本本。（3）存存貨的盤盤存制度度：采用用永續(xù)盤盤存制。（4）期期末存貨貨按成本本與可變變現(xiàn)凈值值孰低計計價，存存貨期末末可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低低于賬面面成本的的，按差差額計提提存貨跌跌價準備備?？勺冏儸F(xiàn)凈值值，是指指在日常?；顒又兄校尕涁浀墓烙嬘嬍蹆r減減去至完完工時估估計將要要發(fā)生的的成本

16、、估計的的銷售費費用以及及相關(guān)稅稅費后的的金額。可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的的確定依依據(jù)及存存貨跌價價準備計計提方法法：A、存貨貨可變現(xiàn)現(xiàn)凈值的的確定依依據(jù)：為為生產(chǎn)而而持有的的材料等等，用其其生產(chǎn)的的產(chǎn)成品品的可變變現(xiàn)凈值值高于成成本的，該材料料仍然應應當按照照成本計計量;材材料價格格的下降降表明產(chǎn)產(chǎn)成品的的可變現(xiàn)現(xiàn)凈值低低于成本本的，該該材料應應當按照照可變現(xiàn)現(xiàn)凈值計計量。為執(zhí)行銷銷售合同同或者勞勞務合同同而持有有的存貨貨，其可可變現(xiàn)凈凈值應當當以合同同價格為為基礎(chǔ)計計算。企企業(yè)持有有存貨的的數(shù)量多多于銷售售合同訂訂購數(shù)量量的，超超出部分分的存貨貨的可變變現(xiàn)凈值值應當有有一般銷銷售價格格為基礎(chǔ)礎(chǔ)計算。B

17、、存貨貨跌價準準備的計計提方法法：按單單個存貨貨項目的的成本與與可變現(xiàn)現(xiàn)凈值孰孰低法計計提存貨貨跌價準準備;但但對于數(shù)數(shù)量繁多多、單價價較低的的存貨按按存貨類類別計提提存貨跌跌價準備備。與在在同一地地區(qū)生產(chǎn)產(chǎn)和銷售售的產(chǎn)品品系列相相關(guān)、具具有相同同或類似似最終用用途或目目的，且且難以與與其他項項目分開開計量的的存貨，可以合合并計提提存貨跌跌價準備備。第十條投投資性房房地產(chǎn)的的確認、計價政政策投資性房房地產(chǎn)是是指是指指能夠單單獨計量量和出售售的，為為賺取租租金或資資本增值值，或兩兩者兼有有而持有有的房地地產(chǎn)。公司按照照成本對對投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)進行初初始計量量。在資資產(chǎn)負債債表日采采用公允允價值模

18、模式對投投資性房房地產(chǎn)進進行后續(xù)續(xù)計量。采用公公允價值值模式計計量的，應同時時滿足（1）投投資性房房地產(chǎn)所所在地有有活躍的的房地產(chǎn)產(chǎn)交易市市場;（2）公公司能夠夠從房地地產(chǎn)交易易市場上上取得同同類或類類似房地地產(chǎn)的市市場價格格及其他他相關(guān)信信息，從從而對投投資性房房地產(chǎn)的的公允價價值作出出合理的的估計。采用公公允價值值模式計計量的投投資性房房地產(chǎn)，不計提提折舊或或進行攤攤銷，以以資產(chǎn)負負債表日日投資性性房地產(chǎn)產(chǎn)的公允允價值為為基礎(chǔ)調(diào)調(diào)整其賬賬面價值值，公允允價值與與原賬面面價值之之間的差差額計入入當期損損益。第十一條條 固定定資產(chǎn)的的標準、分類、計價、折舊政政策固定資產(chǎn)產(chǎn)的確認認標準：是指同同

19、時具有有下列特特征的有有形資產(chǎn)產(chǎn)：A、為生生產(chǎn)商品品、提供供勞務、出租或或經(jīng)營管管理而持持有的;B、使用用壽命超超過一個個會計年年度。固定資產(chǎn)產(chǎn)按照成成本進行行初始計計量，除除已提足足折舊仍仍繼續(xù)使使用的固固定資產(chǎn)產(chǎn)和單獨獨計價入入賬的土土地外，公司對對所有固固定資產(chǎn)產(chǎn)計提折折舊。固固定資產(chǎn)產(chǎn)從其達達到預定定可使用用狀態(tài)的的次月起起，采用用年限平平均法提提取折舊舊。但對對已計提提減值準準備的固固定資產(chǎn)產(chǎn)在計提提折舊時時，按該該項固定定資產(chǎn)的的賬面價價值，即即固定資資產(chǎn)原值值減去累累計折舊舊和已計計提的減減值準備備以及尚尚可使用用年限重重新計算算確定折折舊率和和折舊額額。各類類固定資資產(chǎn)的估估計

20、殘值值率、折折舊年限限和年折折舊率如如下：固定資產(chǎn)產(chǎn)類別 使用年年限 殘殘值率 年折舊舊率房屋及建建筑物 25 5% 3.88%機器設備備 100 5% 9.5%電子設備備 5 5% 19%運輸工具具 5 5% 19%辦公設備備 5 5% 19%公司于每每年年度度終了，對固定定資產(chǎn)的的使用壽壽命、預預計凈殘殘值和折折舊方法法進行復復核。使使用壽命命預計數(shù)數(shù)與原先先估計數(shù)數(shù)有差異異的，應應當調(diào)整整固定資資產(chǎn)使用用壽命；預計凈凈殘值預預計數(shù)與與原先估估計數(shù)有有差異的的，應當當調(diào)整預預計凈殘殘值；與與固定資資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的經(jīng)濟濟利益預預期實現(xiàn)現(xiàn)方式有有重大改改變的，改變固固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊方方法。（2）固固

21、定資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備期末，公公司按固固定資產(chǎn)產(chǎn)的減值值跡象判判斷是否否應當計計提減值值準備，當固定定資產(chǎn)可可收回金金額低于于賬面價價值時，則按單單項固定定資產(chǎn)可可收回金金額低于于賬面價價值的差差額計提提固定資資產(chǎn)減值值準備。資產(chǎn)減減值損失失一經(jīng)確確認，在在以后會會計期間間均不再再轉(zhuǎn)回。與固定資資產(chǎn)有關(guān)關(guān)的更新新改造等等后續(xù)支支出,符符合固定定資產(chǎn)確確認條件件的,計計入固定定資產(chǎn)成成本,同同時將被被替換部部分的賬賬面價值值扣除；與固定定資產(chǎn)有有關(guān)的修修理費用用等后續(xù)續(xù)支出,不符合合固定資資產(chǎn)確認認條件的的,計入入當期損損益。第十二條條 在建建工程核核算方法法在建工程程以實際際成本計計價。其其中為工

22、工程建設設項目而而發(fā)生的的借款利利息支出出和外幣幣折算差差額在固固定資產(chǎn)產(chǎn)達到預預計可使使用狀態(tài)態(tài)前計入入工程成成本。在在建工程程在達到到預計使使用狀態(tài)態(tài)之日起起不論工工程是否否辦理竣竣工決算算均轉(zhuǎn)入入固定資資產(chǎn)，對對于未辦辦理竣工工決算手手續(xù)的待待辦理完完畢后再再作調(diào)整整。期末，公公司按在在建工程程的減值值跡象判判斷是否否應當計計提減值值準備，當在建建工程可可收回金金額低于于賬面價價值時，則按單單項工程程可收回回金額低低于賬面面價值的的差額計計提減值值準備。資產(chǎn)減減值損失失一經(jīng)確確認，在在以后會會計期間間均不再再轉(zhuǎn)回。第十三條條 無形形資產(chǎn)計計價、攤攤銷及減減值準備備計提方方法(1)無無形資

23、產(chǎn)產(chǎn)的計價價方法：無形資產(chǎn)產(chǎn)按取得得時的實實際成本本計量。購入的的無形資資產(chǎn)，其其實際成成本按實實際支付付的價款款確定。自行開開發(fā)的無無形資產(chǎn)產(chǎn)，其成成本為達達到預定定用途前前所發(fā)生生的支出出總額，對于以以前期間間已經(jīng)費費用化的的支出不不再調(diào)整整。公司于取取得無形形資產(chǎn)時時分析判判斷其使使用壽命命。使用用壽命有有限的無無形資產(chǎn)產(chǎn)自無形形資產(chǎn)可可供使用用時起，至不再再作為無無形資產(chǎn)產(chǎn)確認時時止，采采用直線線法分期期平均攤攤銷，計計入損益益。對于于使用壽壽命不確確定的無無形資產(chǎn)產(chǎn)不進行行攤銷。公司于于每年年年度終了了，對使使用壽命命有限的的無形資資產(chǎn)的使使用壽命命及攤銷銷方法進進行復核核。如果果無

24、形資資產(chǎn)的使使用壽命命及攤銷銷方法與與以前估估計不同同的，改改變攤銷銷期限和和攤銷方方法。公公司在每每個會計計期間對對使用壽壽命不確確定的無無形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命進進行復核核。如果果有證據(jù)據(jù)表明無無形資產(chǎn)產(chǎn)的使用用壽命是是有限的的，估計計其使用用壽命，并按上上述規(guī)定定處理。公司內(nèi)部部研究開開發(fā)項目目研究階階段的支支出，于于發(fā)生時時計入當當期損益益。公司司內(nèi)部研研究開發(fā)發(fā)項目開開發(fā)階段段的支出出，只有有同時滿滿足下列列條件的的，才能能確認為為無形資資產(chǎn)：完成該無無形資產(chǎn)產(chǎn)以使其其能夠使使用或出出售在技技術(shù)上具具有可行行性;具有完成成該無形形資產(chǎn)并并使用或或出售的的意圖;無形資產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)經(jīng)濟利益益

25、的方式式，包括括能夠證證明運用用該無形形資產(chǎn)生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品存在在市場或或無形資資產(chǎn)自身身存在市市場，無無形資產(chǎn)產(chǎn)將在內(nèi)內(nèi)部使用用的，應應當證明明其有用用性;有足夠的的技術(shù)、財務資資源和其其他資源源支持，以完成成該無形形資產(chǎn)的的開發(fā)，并有能能力使用用或出售售無形資資產(chǎn);歸屬于該該無形資資產(chǎn)開發(fā)發(fā)階段的的支出能能夠可靠靠地計量量。（2）無無形資產(chǎn)產(chǎn)減值準準備期末，公公司按無無形資產(chǎn)產(chǎn)的減值值跡象判判斷是否否應當計計提減值值準備，當無形形資產(chǎn)可可收回金金額低于于賬面價價值時，則按其其差額提提取無形形資產(chǎn)減減值準備備。資產(chǎn)產(chǎn)減值損損失一經(jīng)經(jīng)確認，在以后后會計期期間均不不再轉(zhuǎn)回回。第十四條條 資產(chǎn)產(chǎn)組的

26、認認定資產(chǎn)組，是指企企業(yè)可以以認定的的最小資資產(chǎn)組合合，其產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流入入應當基基本上獨獨立于其其他資產(chǎn)產(chǎn)或者資資產(chǎn)組產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流入入。公司以資資產(chǎn)組產(chǎn)產(chǎn)生的主主要現(xiàn)金金流入是是否獨立立于其他他資產(chǎn)或或者資產(chǎn)產(chǎn)組的現(xiàn)現(xiàn)金流入入為依據(jù)據(jù)作為資資產(chǎn)組的的認定標標準。同同時，在在認定資資產(chǎn)組時時，充分分考慮公公司管理理層管理理生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動的方式式和對資資產(chǎn)的持持續(xù)使用用或者處處置的決決策方式式等。如如果幾項項資產(chǎn)的的組合生生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品（或或者其他他產(chǎn)出）存在活活躍市場場的，即即使部分分或者所所有這些些產(chǎn)品（或者其其他產(chǎn)出出）均供供內(nèi)部使使用，在在符合資資產(chǎn)組認認定標準準的前提提下，可可將

27、這幾幾項資產(chǎn)產(chǎn)的組合合認定為為一個資資產(chǎn)組。如果資資產(chǎn)組的的現(xiàn)金流流入受內(nèi)內(nèi)部轉(zhuǎn)移移價格的的影響，則按照照公司管管理層在在公平交交易中對對未來價價格的最最佳估計計數(shù)來確確定資產(chǎn)產(chǎn)組的未未來現(xiàn)金金流量。資產(chǎn)組一一經(jīng)確定定，各個個會計期期間均保保持一致致，不得得隨意變變更。第十五條條 長期期股權(quán)投投資的核核算方法法長期股權(quán)權(quán)投資按按取得時時的實際際成本作作為初始始投資成成本，初初始投資資成本按按以下原原則確定定：（1）企企業(yè)合并并形成的的長期股股權(quán)投資資：A、同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并，以支付付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非非現(xiàn)金資資產(chǎn)或承承擔債務務方式作作為合并并對價的的，應當當在合并并日按照照取得被被合并方方所

28、有者者權(quán)益賬賬面價值值的份額額作為長長期股權(quán)權(quán)投資的的初始投投資成本本。合并方以以發(fā)行權(quán)權(quán)益性證證券作為為合并對對價的，在合并并日按照照取得的的被合并并方所有有者權(quán)益益賬面價價值的份份額作為為長期股股權(quán)投資資的初始始投資成成本。B、非同同一控制制下的企企業(yè)合并并，購買買方在購購買日應應當按照照企業(yè)業(yè)會計準準則第220號企業(yè)業(yè)合并確定的的合并成成本作為為長期股股權(quán)投資資的初始始投資成成本。（2）除除企業(yè)合合并形成成的長期期股權(quán)投投資以外外，其他他方式取取得的長長期股權(quán)權(quán)投資，按照下下列規(guī)定定確定其其初始投投資成本本：A、以支支付現(xiàn)金金取得的的長期股股權(quán)投資資，應當當按照實實際支付付的購買買價款作

29、作為初始始投資成成本。初初始投資資成本包包括與取取得長期期股權(quán)投投資直接接相關(guān)的的費用、稅金及及其他必必要支出出。B、以發(fā)發(fā)行權(quán)益益性證券券取得的的長期股股權(quán)投資資，按照照發(fā)行權(quán)權(quán)益性證證券的公公允價值值作為初初始投資資成本。C、投資資者投入入的長期期股權(quán)投投資，按按照投資資合同或或協(xié)議約約定的價價值作為為初始投投資成本本，但合合同或協(xié)協(xié)議價值值不公允允的除外外。D、通過過非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換取取得的長長期股權(quán)權(quán)投資，其初始始投資成成本按照照企業(yè)業(yè)會計準準則第77號非貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換確定。E、通過過債務重重組取得得的長期期股權(quán)投投資，其其初始投投資成本本按照企業(yè)會會計準則則第122號債務重重

30、組確確定。（3）長長期股權(quán)權(quán)投資的的核算方方法A、成本本法核算算：能夠夠?qū)Ρ煌锻顿Y單位位實施控控制的長長期股權(quán)權(quán)投資以以及對被被投資單單位不具具有共同同控制或或重大影影響，并并且在活活躍市場場中沒有有報價、公允價價值不能能可靠計計量的長長期股權(quán)權(quán)投資，采用成成本法核核算。采采用成本本法核算算時，追追加或收收回投資資調(diào)整長長期股權(quán)權(quán)投資的的成本。被投資資單位宣宣告分派派的現(xiàn)金金股利或或利潤，確認為為當期投投資收益益。該確確認的投投資收益益，僅限限于被投投資單位位接受投投資后產(chǎn)產(chǎn)生的累累積凈利利潤的分分配額，所獲得得的利潤潤或現(xiàn)金金股利超超過上述述數(shù)額的的部分作作為初始始投資成成本的收收回。B、權(quán)

31、益益法核算算：對被被投資單單位共同同控制或或重大影影響的長長期股權(quán)權(quán)投資，采用權(quán)權(quán)益法核核算。采采用權(quán)益益法核算算時，公公司取得得長期股股權(quán)投資資后，按按照應享享有或應應分擔的的被投資資單位實實現(xiàn)的凈凈損益的的份額，確認投投資損益益并調(diào)整整長期股股權(quán)投資資的賬面面價值。公司確確認被投投資單位位發(fā)生的的凈虧損損，以長長期股權(quán)權(quán)投資的的賬面價價值以及及其他實實質(zhì)上構(gòu)構(gòu)成對被被投資單單位凈投投資的長長期權(quán)益益減記至至零為限限，公司司負有承承擔額外外損失義義務的除除外。被被投資單單位以后后實現(xiàn)凈凈利潤的的，公司司在收益益分享額額彌補未未確認的的虧損分分擔額后后，恢復復確認收收益分享享額。公公司在確確認

32、應享享有被投投資單位位凈損益益的份額額時，以以取得投投資時被被投資單單位各項項可辨認認資產(chǎn)等等的公允允價值為為基礎(chǔ)，對被投投資單位位的凈利利潤進行行調(diào)整后后確認。如果被被投資單單位采用用的會計計政策及及會計期期間與公公司不一一致的，按照公公司的會會計政策策及會計計期間對對被投資資單位的的財務報報表進行行調(diào)整，并據(jù)以以確認投投資損益益。（4）長長期股權(quán)權(quán)投資的的減值準準備采用成本本法核算算的、在在活躍市市場中沒沒有報價價、公允允價值不不能可靠靠計量的的長期股股權(quán)投資資發(fā)生減減值時，公司將將該長期期股權(quán)投投資的賬賬面價值值，與按按照類似似金融資資產(chǎn)當時時市場收收益率對對未來現(xiàn)現(xiàn)金流量量折現(xiàn)確確定的

33、現(xiàn)現(xiàn)值之間間的差額額，確認認為減值值損失，計入當當期損益益。其他的長長期股權(quán)權(quán)投資，公司按按長期投投資的減減值跡象象判斷是是否應當當計提減減值準備備，當長長期投資資可收回回金額低低于賬面面價值時時，則按按其差額額計提長長期投資資減值準準備。資資產(chǎn)減值值損失一一經(jīng)確認認，在以以后會計計期間均均不再轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回。第十六條條 商譽譽商譽是指指在非同同一控制制下的企企業(yè)合并并下，購購買方的的合并成成本大于于合并中中取得的的被購買買方可辨辨認凈資資產(chǎn)公允允價值份份額的差差額。初初始確認認后的商商譽，應應當以其其成本扣扣除累計計減值準準備后的的金額計計量。公司在每每年年度度終了對對企業(yè)合合并所形形成的商商譽進行

34、行減值測測試。在在對包含含商譽的的相關(guān)資資產(chǎn)組或或者資產(chǎn)產(chǎn)組組合合進行減減值測試試時，如如與商譽譽相關(guān)的的資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合存在在減值跡跡象的，則先對對不包含含商譽的的資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合進行行減值測測試，計計算可收收回金額額，并與與相關(guān)賬賬面價值值相比較較，確認認相應的的減值損損失。再再對包含含商譽的的資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合進行行減值測測試，比比較這些些相關(guān)資資產(chǎn)組或或者資產(chǎn)產(chǎn)組組合合的賬面面價值（包括所所分攤的的商譽的的賬面價價值部分分）與其其可收回回金額，如相關(guān)關(guān)資產(chǎn)組組或者資資產(chǎn)組組組合的可可收回金金額低于于其賬面面價值的的，則確確認商譽譽的減值值損失，資產(chǎn)減減值損失

35、失一經(jīng)確確認，在在以后會會計期間間均不再再轉(zhuǎn)回。第十七條條 長期期待攤費費用長期待攤攤費用是是指公司司已經(jīng)發(fā)發(fā)生但應應由本期期和以后后各期負負擔的分分攤期限限在1年年以上的的各項費費用，包包括以經(jīng)經(jīng)營租賃賃方式租租入的固固定資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的的改良支支出等。長期待待攤費用用在相關(guān)關(guān)項目的的受益期期內(nèi)平均均攤銷。第十八條條 借款款費用（1）借借款費用用資本化化的確認認原則借款費用用包括因因借款發(fā)發(fā)生的利利息、折折價或溢溢價的攤攤銷和輔輔助費用用，以及及因外幣幣借款而而發(fā)生的的匯兌差差額。公公司發(fā)生生的借款款費用，可直接接歸屬于于符合資資本化條條件的資資產(chǎn)的購購建或者者生產(chǎn)的的，應予予以資本本化，計計入

36、相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成成本；其其他借款款費用，在發(fā)生生時根據(jù)據(jù)其發(fā)生生額確認認為費用用，計入入當期損損益。符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)，包括括需要經(jīng)經(jīng)過相當當長時間間的購建建或者生生產(chǎn)活動動才能達達到預定定可使用用或者可可銷售狀狀態(tài)的固固定資產(chǎn)產(chǎn)、投資資性房地地產(chǎn)和存存貨等資資產(chǎn)。借款費用用同時滿滿足下列列條件，開始資資本化：A、資產(chǎn)產(chǎn)支出已已經(jīng)發(fā)生生，資產(chǎn)產(chǎn)支出包包括為購購建或者者生產(chǎn)符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)而以支支付現(xiàn)金金、轉(zhuǎn)移移非現(xiàn)金金資產(chǎn)或或者承擔擔帶息債債務形式式發(fā)生的的支出;B、借款款費用已已發(fā)生;C、為使使資產(chǎn)達達到預計計可使用用或者可可銷售狀狀態(tài)所必必要的購購建或者者生產(chǎn)活活動已經(jīng)經(jīng)開

37、始。（2）借借款費用用資本化化的期間間為購建或或者生產(chǎn)產(chǎn)符合資資本化條條件的資資產(chǎn)發(fā)生生的借款款費用，滿足上上述資本本化條件件的，在在該資產(chǎn)產(chǎn)達到預預定可使使用或者者可銷售售狀態(tài)前前所發(fā)生生的，計計入該資資產(chǎn)的成成本，在在達到預預定可使使用或者者可銷售售狀態(tài)后后所發(fā)生生的，于于發(fā)生當當期直接接計入財財務費用用。（3）借借款費用用資本化化金額的的計算方方法在資本化化期間內(nèi)內(nèi)，每一一會計期期間的利利息（包包括折價價或溢價價的攤銷銷）資本本化金額額，按照照下列規(guī)規(guī)定確定定：A、為購購建或者者生產(chǎn)符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)而借入入專門借借款的，以專門門借款當當期實際際發(fā)生的的利息費費用，減減去將尚尚

38、未動用用的借款款資金存存入銀行行取得的的利息收收入或進進行暫時時性投資資取得的的投資收收益后的的金額確確定。B、為購購建或者者生產(chǎn)符符合資本本化條件件的資產(chǎn)產(chǎn)而占用用了一般般借款的的，根據(jù)據(jù)累計資資產(chǎn)支出出超過專專門借款款部分的的資產(chǎn)支支出加權(quán)權(quán)平均數(shù)數(shù)乘以所所占用一一般借款款的資本本化率，計算確確定一般般借款應應予資本本化的利利息金額額。第十九條條 收入入實現(xiàn)的的確認原原則（1）銷銷售商品品：在公司已已將商品品所有權(quán)權(quán)上的主主要風險險和報酬酬轉(zhuǎn)移給給購貨方方；公司司既沒有有保留通通常與所所有權(quán)相相聯(lián)系的的繼續(xù)管管理權(quán)，也沒有有對已售售出的商商品實施施有效控控制；收收入的金金額能夠夠可靠地地計

39、量；相關(guān)的的經(jīng)濟利利益很可可能流入入企業(yè)；相關(guān)的的已發(fā)生生或?qū)l(fā)發(fā)生的成成本能夠夠可靠地地計量時時，確認認銷售商商品收入入的實現(xiàn)現(xiàn)。對于外購購房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的銷銷售，以以辦理產(chǎn)產(chǎn)權(quán)變更更登記手手續(xù)、已已將商品品所有權(quán)權(quán)上的主主要風險險和報酬酬轉(zhuǎn)移給給購貨方方；公司司既沒有有保留通通常與所所有權(quán)相相聯(lián)系的的繼續(xù)管管理權(quán)，也沒有有對已售售出的商商品實施施有效控控制；收收入的金金額能夠夠可靠地地計量；相關(guān)的的經(jīng)濟利利益很可可能流入入企業(yè)；相關(guān)的的已發(fā)生生或?qū)l(fā)發(fā)生的成成本能夠夠可靠地地計量時時，確認認銷售商商品收入入的實現(xiàn)現(xiàn)。對于自行行開發(fā)的的房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品的銷銷售，以以完工并并驗收合合格、

40、簽簽訂具有有法律約約束力的的銷售合合同，將將開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品所有有權(quán)上的的主要風風險和報報酬轉(zhuǎn)移移給購買買者，公公司既沒沒有保留留通常與與所有權(quán)權(quán)相聯(lián)系系的繼續(xù)續(xù)管理權(quán)權(quán)，也沒沒有對已已售出的的商品實實施有效效控制，并符合合上述銷銷售產(chǎn)品品收入確確認的其其他條件件時確認認。（2）提提供勞務務：在資資產(chǎn)負債債日提供供勞務交交易的結(jié)結(jié)果能夠夠可靠估估計的，采用完完工百分分比法確確認提供供勞務的的收入。在資產(chǎn)產(chǎn)負債表表日提供供勞務交交易的結(jié)結(jié)果不能能夠可靠靠估計的的，分別別下列情情況處理理：已經(jīng)發(fā)生生的勞務務成本預預計能夠夠得到補補償?shù)?，按照已已?jīng)發(fā)生生的勞務務成本金金額確認認提供勞勞務收入入，并按按相同

41、的的金額結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)勞務務成本。已經(jīng)發(fā)生生的勞務務成本預預計不能能夠得到到補償?shù)牡模瑧敭攲⒁呀?jīng)經(jīng)發(fā)生的的勞務成成本入當當期損益益，不確確認提供供勞務收收入。（3）讓讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)權(quán)：讓渡渡資產(chǎn)使使用權(quán)收收入同時時滿足下下列條件件的，予予以確認認：A、相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟濟利益很很可能流流入企業(yè)業(yè);B、收入入的金額額能夠可可靠地計計量。利息收入入金額，按照他他人使用用本企業(yè)業(yè)貨幣資資金的時時間和實實際利率率計算確確定。經(jīng)營租賃賃收入金金額，在在能夠合合理估計計合同能能完整履履行的情情況下，將租金金總額在在不扣除除免租期期的整個個租賃期期內(nèi)按照照直線法法分攤確確認；如如未能合合理估計計合同履履行情況況下，按

42、按照實際際收取的的租金金金額確認認。第二十條條 租賃賃融資租賃賃為實質(zhì)質(zhì)上轉(zhuǎn)移移了與資資產(chǎn)所有有權(quán)有關(guān)關(guān)的全部部風險和和報酬的的租賃。融資租租賃以外外的其他他租賃為為經(jīng)營租租賃。經(jīng)營租賃賃的租金金支出在在租賃期期內(nèi)的各各個期間間按直線線法確認認為相關(guān)關(guān)資產(chǎn)成成本或當當期損益益。第二十一一條政府府補助確認原則則：政府府補助同同時滿足足下列條條件，予予以確認認：企業(yè)能夠夠滿足政政府補助助所附條條件;企業(yè)能夠夠收到政政府補助助。計量：政政府補助助為貨幣幣性資產(chǎn)產(chǎn)的，按按照收到到或應收收的金額額計量。政府補補助為非非貨幣性性資產(chǎn)的的，按照照公允價價值計量量;公允允價值不不能可靠靠取得的的，按照照名義金

43、金額計量量。會計處理理：與資資產(chǎn)相關(guān)關(guān)的政府府補助，確認為為遞延收收益，并并在相關(guān)關(guān)資產(chǎn)使使用壽命命內(nèi)平均均分配，計入當當期損益益。按照照名義金金額計量量的政府府補助，直接計計入當期期損益。與收益益相關(guān)的的政府補補助，分分別下列列情況處處理：用于補償償企業(yè)以以后期間間的相關(guān)關(guān)費用或或損失的的，確認認為遞延延收益，并在確確認相關(guān)關(guān)費用的的期間，計入當當期損益益。用于補償償企業(yè)已已發(fā)生的的相關(guān)費費用或損損失的，直接計計入當期期損益。第二十二二條所得得稅所得稅按按資產(chǎn)負負債表債債務法核核算。公司在取取得資產(chǎn)產(chǎn)、負債債時確定定其計稅稅基礎(chǔ)。資產(chǎn)、負債的的賬面價價值與其其計稅基基礎(chǔ)存在在差異的的，按照照

44、規(guī)定確確認所產(chǎn)產(chǎn)生的遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)或遞延延所得稅稅負債。公司以以很可能能取得用用來抵扣扣可抵扣扣暫時性性差異的的應納稅稅所得額額為限，確認由由可抵扣扣暫時性性差異產(chǎn)產(chǎn)生的遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)。公司司對于能能夠結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)以后年年度的可可抵扣虧虧損和稅稅款抵減減，以很很可能獲獲得用來來抵扣可可抵扣虧虧損和稅稅款抵減減的未來來應納稅稅所得額額為限，確認相相應的遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)。資產(chǎn)負債債表日，對于當當期和以以前期間間形成的的當期所所得稅負負債（或或資產(chǎn)），按照照稅法規(guī)規(guī)定計算算的預期期應交納納（或返返還）的的所得稅稅金額計計量。對對于遞延延所得稅稅資產(chǎn)和和遞延所所得稅負負債，根根據(jù)稅法法規(guī)定，

45、按照預預期收回回該資產(chǎn)產(chǎn)或清償償該負債債期間的的適用稅稅率計量量。期末公司司對遞延延所得稅稅資產(chǎn)的的賬面價價值進行行復核。如果未未來期間間很可能能無法獲獲得足夠夠的應納納稅所得得額用以以抵扣遞遞延所得得稅資產(chǎn)產(chǎn)的利益益，減記記遞延所所得稅資資產(chǎn)的賬賬面價值值。在很很可能獲獲得足夠夠的應納納稅所得得額時，減記的的金額予予以轉(zhuǎn)回回。第二十三三條合并并財務報報表的編編制方法法（1）不不同合并并方式的的會計處處理企業(yè)合并并分為同同一控制制下的企企業(yè)合并并和非同同一控制制下的企企業(yè)合并并。A、同一一控制下下的企業(yè)業(yè)合并公司在企企業(yè)合并并中取得得的資產(chǎn)產(chǎn)和負債債，按照照合并日日在被合合并方的的賬面價價值計

46、量量。公司司取得的的凈資產(chǎn)產(chǎn)賬面價價值與支支付的合合并對價價賬面價價值（或或發(fā)行股股份面值值總額）的差額額，調(diào)整整資本公公積；資資本公積積不足沖沖減的，調(diào)整留留存收益益。公司編制制合并日日的合并并資產(chǎn)負負債表中中被合并并方的各各項資產(chǎn)產(chǎn)、負債債，按其其賬面價價值計量量。合并并利潤表表包括參參與合并并各方自自合并當當期期初初至合并并日所發(fā)發(fā)生的收收入、費費用和利利潤。被被合并方方在合并并前實現(xiàn)現(xiàn)的凈利利潤，在在合并利利潤表中中單列項項目反映映。合并并現(xiàn)金流流量表包包括參與與合并各各方自合合并當期期期初至至合并日日的現(xiàn)金金流量。B、非同同一控制制下的企企業(yè)合并并公司在購購買日對對作為企企業(yè)合并并對

47、價付付出的資資產(chǎn)、發(fā)發(fā)生或承承擔的負負債按照照公允價價值計量量，公允允價值與與其賬面面價值的的差額，計入當當期損益益。公司司對合并并成本大大于合并并中取得得的被購購買方可可辨認凈凈資產(chǎn)公公允價值值份額的的差額，確認為為商譽。對合并并成本小小于合并并中取得得的被購購買方可可辨認凈凈資產(chǎn)公公允價值值份額的的差額，首先對對取得的的被購買買方各項項可辨認認資產(chǎn)、負債及及或有負負債的公公允價值值以及合合并成本本的計量量進行復復核；其其次在經(jīng)經(jīng)復核后后，合并并成本仍仍小于合合并中取取得的被被購買方方可辨認認凈資產(chǎn)產(chǎn)公允價價值份額額的，其其差額計計入當期期損益。（2）合合并范圍圍合并財務務報表的的合并范范圍

48、以控控制為基基礎(chǔ)予以以確定。公司將將其全部部子公司司納入合合并財務務報表的的合并范范圍。如如果公司司直接或或通過子子公司間間接擁有有被投資資單位半半數(shù)以上上的表決決權(quán)，也也將該被被投資單單位認定定為子公公司，納納入合并并財務報報表的合合并范圍圍。（3）合合并程序序及方法法合并財務務報表以以公司和和其子公公司的財財務報表表為基礎(chǔ)礎(chǔ)，根據(jù)據(jù)其他有有關(guān)資料料，按照照權(quán)益法法調(diào)整對對子公司司的長期期股權(quán)投投資后，由公司司編制。公司統(tǒng)一一子公司司所采用用的會計計政策及及會計期期間，使使子公司司采用的的會計政政策、會會計期間間與公司司保持一一致。在在編制合合并會計計報表時時，遵循循重要性性原則，抵銷母母公

49、司與與子公司司、子公公司與子子公司之之間的內(nèi)內(nèi)部往來來、內(nèi)部部交易及及權(quán)益性性投資項項目。四、會計計內(nèi)部控控制制度度第一條 會計內(nèi)內(nèi)部控制制是指本本公司為為了提高高會計信信息質(zhì)量量，保護護資產(chǎn)的的安全、完整，確保有有關(guān)法律律法規(guī)和和規(guī)章制制度的貫貫徹執(zhí)行行等而制制定和實實施的一一系列控控制方法法、措施施和程序序。第二條 會計內(nèi)內(nèi)部控制制基本目目標(1)確確保國家家有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)和公司司內(nèi)部規(guī)規(guī)章制度度的貫徹徹執(zhí)行。(2)規(guī)規(guī)范公司司會計行行為，保保證會計計資料真真實、完完整。(3)堵堵塞漏洞洞、消除除隱患，防止并并及時發(fā)發(fā)現(xiàn)、糾糾正錯誤誤及舞弊弊行為，保護公公司資產(chǎn)產(chǎn)的安全全、完整整。第三條

50、 會計內(nèi)內(nèi)部控制制基本原原則(1)會會計內(nèi)部部控制遵遵循國家家有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)，符合合公司的的實際情情況。(2)會會計內(nèi)部部控制約約束公司司內(nèi)部涉涉及會計計工作的的所有人人員，任任何個人人都不得得擁有超超越會計計內(nèi)部控控制的權(quán)權(quán)力。(3)會會計內(nèi)部部控制涵涵蓋公司司內(nèi)部涉涉及會計計工作的的各項經(jīng)經(jīng)濟業(yè)務務及相關(guān)關(guān)崗位，并針對對業(yè)務處處理過程程中的關(guān)關(guān)鍵控制制點，落落實到?jīng)Q決策、執(zhí)執(zhí)行、監(jiān)監(jiān)督、反反饋等各各個環(huán)節(jié)節(jié)。(4)會會計內(nèi)部部控制保保證公司司內(nèi)部涉涉及會計計工作的的機構(gòu)、崗位的的合理設設置及其其職責權(quán)權(quán)限的合合理劃分分，堅持持不相容容職務相相互分離離，確保保不同機機構(gòu)和崗崗位之間間權(quán)責分

51、分明、相相互制約約、相互互監(jiān)督。(5)會會計內(nèi)部部控制遵遵循成本本效益原原則，以以合理的的控制成成本達到到最佳的的控制效效果。(6)會會計內(nèi)部部控制隨隨著外部部環(huán)境的的變化、公司業(yè)業(yè)務職能能的調(diào)整整和管理理要求的的提高，不斷修修訂和完完善。第四條會會計內(nèi)部部控制的的內(nèi)容主主要包括括：貨幣幣資金、實物資資產(chǎn)、對對外投資資、項目目、采購購與付款款、籌資資、銷售售與收款款、成本本費用、擔保等等經(jīng)濟業(yè)業(yè)務的會會計控制制。第五條公公司對貨貨幣資金金收支和和保管業(yè)業(yè)務建立立嚴格的的授權(quán)批批準制度度，辦理理貨幣資資金業(yè)務務的不相相容崗位位分離，相關(guān)機機構(gòu)和人人員相互互制約，確保貨貨幣資金金的安全全。第六條公

52、公司建立立實物資資產(chǎn)管理理的崗位位責任制制度，對對實物資資產(chǎn)的驗驗收入庫庫、領(lǐng)用用、發(fā)出出、盤點點、保管管及處置置等關(guān)鍵鍵環(huán)節(jié)進進行控制制，防止止各種實實物資產(chǎn)產(chǎn)被盜、毀損和和流失。第七條公公司建立立對外投投資決策策機制和和程序，通過實實行重大大投資決決策集體體審議聯(lián)聯(lián)簽等責責任制度度，加強強投資項項目立項項、評估估、決策策、實施施、投資資處置等等環(huán)節(jié)的的會計控控制。第八條公公司建立立項目決決策程序序，明確確相關(guān)機機構(gòu)和人人員的職職責權(quán)限限，建立立項目投投資決策策的責任任制度，加強項項目的預預算、招招投標、質(zhì)量管管理等環(huán)環(huán)節(jié)的會會計控制制，防范范決策第九條公公司合理理設置采采購與付付款業(yè)務務的

53、機構(gòu)構(gòu)和崗位位，建立立和完善善采購與與付款的的會計控控制程序序，加強強請購、審批、合同訂訂立、采采購、驗驗收、付付款等環(huán)環(huán)節(jié)的會會計控制制，堵塞塞采購環(huán)環(huán)節(jié)的漏漏洞，減減少采購購風險。第十條公公司加強強對籌資資活動的的會計控控制，合合理確定定籌資規(guī)規(guī)模和籌籌資結(jié)構(gòu)構(gòu)、選擇擇籌資方方式，降降低資金金成本，防范和和控制財財務風險險，確保保籌措資資金的合合理、有有效使用用。第十一條條公司在在制定商商品或勞勞務等的的定價原原則、信信用標準準和條件件、收款款方式等等銷售政政策時，充分發(fā)發(fā)揮會計計機構(gòu)和和人員的的作用，加強合合同訂立立、商品品發(fā)出和和賬款回回收的會會計控制制，避免免或減少少壞賬損損失。第十

54、二條條公司建建立成本本費用控控制系統(tǒng)統(tǒng)，做好好成本費費用管理理的各項項基礎(chǔ)工工作，制制定成本本費用標標準，分分解成本本費用指指標，控控制成本本費用差差異，考考核成本本費用指指標的完完成情況況，落實實獎罰措措施，降降低成本本費用，提高經(jīng)經(jīng)濟效益益。第十三條條公司加加強對擔擔保業(yè)務務的會計計控制，嚴格控控制擔保保行為，建立擔擔保決策策程序和和責任制制度，明明確擔保保原則、擔保標標準和條條件、擔擔保責任任等相關(guān)關(guān)內(nèi)容，加強對對擔保合合同訂立立的管理理，及時時了解和和掌握被被擔保人人的經(jīng)營營和財務務狀況，防范潛潛在風險險，避免免或減少少可能發(fā)發(fā)生的損損失。第十四條條會計內(nèi)內(nèi)部控制制的方法法主要包包括：

55、不不相容職職務相互互分離控控制、授授權(quán)批準準控制、會計系系統(tǒng)控制制、預算算控制、財產(chǎn)保保全控制制、風險險控制、內(nèi)部報報告控制制、電子子信息技技術(shù)控制制等。第十五條條 不相相容職務務相互分分離控制制要求公公司按照照不相容容職務相相分離的的原則，合理設設置會計計及相關(guān)關(guān)工作崗崗位，明明確職責責權(quán)限，形成相相互制衡衡機制。不相容容職務主主要包括括：授權(quán)權(quán)批準、業(yè)務經(jīng)經(jīng)辦、會會計記錄錄、財產(chǎn)產(chǎn)保管、稽核檢檢查等職職務。第十六條條授權(quán)批批準控制制要求公公司明確確規(guī)定涉涉及會計計及相關(guān)關(guān)工作的的授權(quán)批批準的范范圍、權(quán)權(quán)限、程程序、責責任等內(nèi)內(nèi)容，公公司內(nèi)部部的各級級管理層層必須在在授權(quán)范范圍內(nèi)行行使職權(quán)權(quán)

56、和承擔擔責任，經(jīng)辦人人員也必必須在授授權(quán)范圍圍內(nèi)辦理理業(yè)務。第十七條條會計系系統(tǒng)控制制要求公公司依據(jù)據(jù)會計計法和和國家統(tǒng)統(tǒng)一的會會計制度度，制定定適合本本公司的的會計制制度，明明確會計計憑證、會計賬賬簿和財財務會計計報告的的處理程程序，建建立和完完善會計計檔案保保管和會會計工作作交接辦辦法，實實行會計計人員崗崗位責任任制，充充分發(fā)揮揮會計的的監(jiān)督職職能。第十八條條預算控控制要求求公司加加強預算算編制、執(zhí)行、分析、考核等等環(huán)節(jié)的的管理，明確預預算項目目，建立立預算標標準，制制度預算算的編制制、審定定、下達達和執(zhí)行行程序，及時分分析和控控制預算算差異，采取改改進措施施，確保保預算的的執(zhí)行。預算內(nèi)內(nèi)

57、資金實實行責任任人限額額審批，限額以以上資金金實行集集體審批批。嚴格格控制無無預算的的資金支支出。第十九條條財產(chǎn)保保全控制制要求公公司限制制未經(jīng)授授權(quán)的人人員對財財產(chǎn)的直直接接觸觸，采取取定期盤盤點、財財產(chǎn)記錄錄、賬實實核對、財產(chǎn)保保險等措措施，確確保各種種財產(chǎn)的的安全完完整。第二十條條風險控控制要求求公司樹樹立風險險意識，針對各各個風險險控制點點，建立立有效的的風險管管理系統(tǒng)統(tǒng)，通過過風險預預警、風風險識別別、風險險評估、風險分分析、風風險報告告等措施施，對財財務風險險和經(jīng)營營風險進進行全面面防范和和控制。第二十一一條內(nèi)部部報告控控制要求求公司建建立和完完善內(nèi)部部報告制制度，全全面反映映經(jīng)濟

58、活活動情況況，及時時提供業(yè)業(yè)務活動動中的重重要信息息，增強強內(nèi)部管管理的時時效性和和針對性性。第二十二二條電子子信息技技術(shù)控制制要求運運用電子子信息技技術(shù)手段段建立會會計內(nèi)部部控制系系統(tǒng)，減減少和消消除人為為操縱因因素，確確保會計計內(nèi)部控控制的有有效實施施；同時時要加強強對財務務會計電電子信息息系統(tǒng)開開發(fā)與維維護、數(shù)數(shù)據(jù)輸入入與輸出出、文件件儲存與與保管、網(wǎng)絡安安全等方方面的控控制。第二十三三條公司司重視會會計內(nèi)部部控制的的監(jiān)督檢檢查工作作，由專專門機構(gòu)構(gòu)或者指指定專門門人員具具體負責責會計內(nèi)內(nèi)部控制制執(zhí)行情情況的監(jiān)監(jiān)督檢查查，確保保會計內(nèi)內(nèi)部控制制的貫徹徹實施。會計內(nèi)內(nèi)部控制制檢查的的主要職

59、職責是：(1)對對會計內(nèi)內(nèi)部控制制的執(zhí)行行情況進進行檢查查和評價價。(2)寫寫出檢查查報告，對涉及及會計工工作的各各項經(jīng)濟濟業(yè)務、內(nèi)部機機構(gòu)和崗崗位在內(nèi)內(nèi)部控制制上存在在的缺陷陷提出改改進建議議。(3)對對執(zhí)行會會計內(nèi)部部控制成成效顯著著的內(nèi)部部機構(gòu)和和人員提提出表彰彰建議，對違反反會計內(nèi)內(nèi)部控制制的內(nèi)部部機構(gòu)和和人員提提出處理理意見。第二十四四條公司司聘請中中介機構(gòu)構(gòu)或相關(guān)關(guān)專業(yè)人人員對本本公司會會計內(nèi)部部控制的的建立健健全及有有效實施施進行評評價，接接受委托托的中介介機構(gòu)或或相關(guān)專專業(yè)人員員對委托托公司會會計內(nèi)部部控制中中的重大大缺陷提提出書面面報告。第二十五五條 財財務部對對會計內(nèi)內(nèi)部控

60、制制的執(zhí)行行情況進進行監(jiān)督督檢查。五、預算算管理制制度第一條 公司管管理以全全面預算算管理為為核心，實施“統(tǒng)一管管理，分分級控制制，全員員參與，增加效效益”的管理理原則。第二條預預算管理理的組織織機構(gòu)公公司全面面預算管管理的組組織機構(gòu)構(gòu)包括預預算管理理委員會會、預算算管理辦辦公室及及預算責責任單位位。預算算管理委委員會是是實施全全面預算算管理的的最高管管理機構(gòu)構(gòu)，以預預算會議議的形式式審議各各項預算算事項。預算管管理委員員會組長長由總裁裁兼任，委員會會成員由由副總裁裁、財務務總監(jiān)和和財務部部、投資資部、行行政部各各部門負負責人及及子公司司負責人人組成。預算管管理辦公公室設在在財務部部，為處處理