319全面預(yù)算要點課件

1、319全面預(yù)算要點319全面預(yù)算要點四、全面預(yù)算諸表的主要相關(guān)關(guān)系 圖表8-15 全面預(yù)算諸表的主要相關(guān)關(guān)系目標利潤銷售預(yù)算單位生產(chǎn)成本預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算銷售及管理費用預(yù)算制造費用預(yù)算直接材料預(yù)算直接人工預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算預(yù)計利潤表預(yù)計資產(chǎn)負債表資本支出預(yù)算一次性專門業(yè)務(wù)預(yù)算四、全面預(yù)算諸表的主要相關(guān)關(guān)系目標利潤銷售預(yù)算單位生產(chǎn)成本預(yù)第一節(jié) 全面預(yù)算的基本概念一、全面預(yù)算的含義 企業(yè)對預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營決策所定目標的全面綜合的財務(wù)描述，又稱為總預(yù)算。所以利潤為最終目標，前提條件為目標利潤。 全面預(yù)算把企業(yè)全部經(jīng)濟活動過程的正式計劃，用數(shù)量和表格形式反映出來，是企業(yè)總體規(guī)劃的數(shù)量說明。 全面預(yù)算以銷售預(yù)算為起點

2、，以銷定產(chǎn)。第一節(jié) 全面預(yù)算的基本概念一、全面預(yù)算的含義第一節(jié) 全面預(yù)算的基本概念二、編制全面預(yù)算的作用 1、明確各職能部門的具體工作目標 2、協(xié)調(diào)各職能部門的經(jīng)濟工作 3、控制各職能部門的經(jīng)濟活動 4、考核各職能部門的工作成績 總之，編制全面預(yù)算是溝通企業(yè)內(nèi)部情況的最重要的過程，它有助于全體職工明確奮斗目標，把各個職能部門的工作協(xié)調(diào)起來，均衡地為達成企業(yè)的總目標而奮斗。同時也是控制日常經(jīng)濟活動的依據(jù)，評定工作實績的標準。第一節(jié) 全面預(yù)算的基本概念二、編制全面預(yù)算的作用第一節(jié) 全面預(yù)算的基本概念三、全面預(yù)算的內(nèi)容全面預(yù)算實質(zhì)是一整套預(yù)計的財務(wù)報表和其他附表，主要用來規(guī)劃計劃期間企業(yè)的全部經(jīng)濟活

3、動及其成果。全面預(yù)算的內(nèi)容包括：經(jīng)營預(yù)算 專門決策預(yù)算 財務(wù)預(yù)算第一節(jié) 全面預(yù)算的基本概念三、全面預(yù)算的內(nèi)容四、全面預(yù)算的編制通常以1年為期限，一般在下年度到來之前的3個月著手編制 預(yù)算編制程序示意圖 預(yù)算委員會提出明年戰(zhàn)略目標和各部門的具體任務(wù)最高領(lǐng)導(dǎo)審查并批準全面預(yù)算預(yù)算委員會把各部門送來的預(yù)算進行審查并反復(fù)協(xié)調(diào)平衡,匯總成為全公司的總預(yù)算把全面預(yù)算分發(fā)給各部門中層和低層領(lǐng)導(dǎo)各部門中層領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)低層送來的預(yù)算進行審查修訂各部門低層主管人根據(jù)戰(zhàn)略目標提出項目的自編預(yù)算預(yù)算委員會把批準的全面預(yù)算進行打印在新年前3個月在新年前2個月在新年前2-3個星期在新年前1個月在新年前1個半月四、全面預(yù)算的編

4、制預(yù)算委員會提出明年戰(zhàn)略目標和各部門的具體任第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制一、經(jīng)營預(yù)算 經(jīng)營預(yù)算是反映企業(yè)日常發(fā)生的各種具有實質(zhì)性的基本活動的預(yù)，有時也稱為業(yè)務(wù)預(yù)算。 主要包括：銷售預(yù)算、 生產(chǎn)預(yù)算、 直接材料預(yù)算、 直接人工預(yù)算、 制造費用預(yù)算、 產(chǎn)品成本預(yù)算、 期末存貨成本預(yù)算、 銷售及管理費用預(yù)算 （一）銷售預(yù)算 是規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)由于企業(yè)銷售活動而產(chǎn)生的預(yù)計銷售收入而編報的一種經(jīng)營預(yù)算，其主要目的是計算預(yù)算期的預(yù)計銷售量。 編制方法：銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的起點， 預(yù)計銷售收入=預(yù)計銷售量預(yù)計銷售單價 實際工作中還下附計劃期間的“預(yù)計現(xiàn)金收入計算表”第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制一、經(jīng)營預(yù)算（二）生產(chǎn)預(yù)算

5、 是規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)企業(yè)的預(yù)計產(chǎn)量水平而編報的一種經(jīng)營預(yù)算，其主要目的是計算預(yù)算期的預(yù)計生產(chǎn)量。 編制方法： 預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末產(chǎn)品存貨量 -預(yù)計期初產(chǎn)品存貨量 生產(chǎn)預(yù)算一般以實物量表示，按照產(chǎn)品的類別分別編制。 第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制（三）直接材料采購預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)由于企業(yè)生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本等內(nèi)容而編報的一種經(jīng)營預(yù)算，其主要目的是計算預(yù)算期的預(yù)計直接材料采購量。 編制依據(jù)：生產(chǎn)預(yù)算的每季預(yù)計生產(chǎn)量單位產(chǎn)品的材料消耗定額計劃期間的期初和期末存料量材料的計劃單價采購材料的付款條件 編制方法： 預(yù)計采

6、購量=預(yù)計生產(chǎn)量直接材料單位標準耗用量 +預(yù)計期末存量 預(yù)計期初存量 在實際工作中，材料采購預(yù)算下面還附有計劃期間的“預(yù)計現(xiàn)金支出計算表”。第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制（三）直接材料采購預(yù)算第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制（四）直接人工預(yù)算 直接人工預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)企業(yè)預(yù)計人工工時消耗量和人工成本數(shù)額而編報的一種經(jīng)營預(yù)算，其主要目的是計算預(yù)算期的預(yù)計直接人工成本。 編制根據(jù)是：生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量直接人工標準耗用量標準工資率 編制方法： 預(yù)計直接人工成本總額= 預(yù)計生產(chǎn)量 X （單位工時工資率X單位產(chǎn)品工時定額）第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制（四）直接人工預(yù)算第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制（五）制造

7、費用預(yù)算 制造費用預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)企業(yè)預(yù)計發(fā)生的制造費用而編報的一種經(jīng)營預(yù)算，其主要目的是計算預(yù)算期的預(yù)計制造費用。 制造費用按照成本性態(tài)劃分為變動性制造費用和固定性制造費用。 編制方法：對于變動費用項目， 一般情況下，以計劃期的一定業(yè)務(wù)量為基礎(chǔ)，規(guī)劃其具體的預(yù)算數(shù) 預(yù)計變動性制造費用=預(yù)計生產(chǎn)量變動制造費用預(yù)算分配率 對于固定費用項目，則根據(jù)基期的實際開支水平結(jié) 正表下附有“預(yù)計現(xiàn)金支出計算表”。第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制（五）制造費用預(yù)算第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制（六）產(chǎn)品成本預(yù)算 產(chǎn)品成本預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)企業(yè)各種產(chǎn)品的單位成本、生產(chǎn)成本和銷售成本等各項內(nèi)容而編報的一種經(jīng)營預(yù)算。 產(chǎn)品成本預(yù)

8、算需要在生產(chǎn)預(yù)算，直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制，同時，也是編制預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負債表提供數(shù)據(jù)。第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制（六）產(chǎn)品成本預(yù)算第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制(七)期末存貨成本預(yù)算 是規(guī)劃預(yù)算期期末企業(yè)原材料、長成品和在產(chǎn)品的預(yù)計成本水平而編報的一種經(jīng)營預(yù)算。 與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，因此它受到存貨計價方法的影響。第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制(七)期末存貨成本預(yù)算第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制(八)銷售費用、管理費用預(yù)算銷售費用是指在生產(chǎn)領(lǐng)域以外，為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的費用。管理費用是指企業(yè)為組織其行政管理工作而發(fā)生的費用。兩者均可按其性態(tài)劃分為變動性費用和固定性費用。正表下附有“預(yù)計

9、現(xiàn)金支出計算表”。第二節(jié) 經(jīng)營預(yù)算的編制(八)銷售費用、管理費用預(yù)算第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制財務(wù)預(yù)算是企業(yè)在計劃期內(nèi)反映有關(guān)現(xiàn)金收支、 經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的預(yù)算。主要包括三種： “現(xiàn)金預(yù)算”、“財務(wù)費用預(yù)算”、“預(yù)計利潤表” 、“預(yù)計資產(chǎn)負債表”（一）現(xiàn)金預(yù)算，是為了反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)由于各種生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)計產(chǎn)生的現(xiàn)金收入、余缺、現(xiàn)金籌集和運用情況以及期末現(xiàn)金余額水平等內(nèi)容而編制的一種財務(wù)預(yù)算。現(xiàn)金預(yù)算通常包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金多余或不足、資金籌措及運用四個部分第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制（二）財務(wù)費用預(yù)算 就財務(wù)費用預(yù)算的本質(zhì)而言，該預(yù)算應(yīng)屬于經(jīng)營預(yù)算的內(nèi)容，但由于該預(yù)算

10、必須根據(jù)現(xiàn)金預(yù)算中的資金籌措及運用的相關(guān)數(shù)據(jù)來編制，因此將其納入財務(wù)預(yù)算范疇。 （三）預(yù)計利潤表 是在銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算和財務(wù)費用預(yù)算等經(jīng)營預(yù)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)權(quán)責發(fā)生制而編制。 （四）預(yù)計資產(chǎn)負債表 是為了反映預(yù)算期期末企業(yè)預(yù)計的財務(wù)狀況而編制的一種財務(wù)預(yù)算。第三節(jié) 財務(wù)預(yù)算的編制（二）財務(wù)費用預(yù)算第五節(jié) 彈性預(yù)算和零基預(yù)算一、彈性預(yù)算 彈性預(yù)算：在編制費用預(yù)算時，預(yù)先估計到計劃 期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套能 適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算，以便分別反映 在各該業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)開支的費用水平。 編制基本原理：將變動費用部分按業(yè)務(wù)量的變動加 以調(diào)整。第五節(jié)

11、彈性預(yù)算和零基預(yù)算一、彈性預(yù)算調(diào)整方法：假定原費用預(yù)算總數(shù)為B， 其中固定費用總數(shù)為a， 原計劃產(chǎn)量為x， 則變動費用總額為bx.因為每工時變動費用分配率 = bx / x = b所以原預(yù)算中固定費用與變動費用的相互關(guān)系為： B = a+bx現(xiàn)假定實際產(chǎn)量為 x，按實際產(chǎn)量調(diào)整后的費用預(yù)算總數(shù)為B，則：B=a+bx調(diào)整方法：假定原費用預(yù)算總數(shù)為B，二、從增量預(yù)算到零基預(yù)算 增量預(yù)算：以基期的各種費用項目的實際開支數(shù)為基礎(chǔ)，然后結(jié)合計劃期間可能會使各該費用項目發(fā)生變動的有關(guān)因素加以考慮，從而確定在計劃期間應(yīng)增或應(yīng)減的數(shù)額。 零基預(yù)算：對于任何一個預(yù)算期，任何一種費用項目的開支數(shù)，不是從原有的基礎(chǔ)

12、出發(fā)，即根本不考慮基期的費用開支水平，而是一切以零為起點，從根本上考慮各個費用項目的必要性及其開支的規(guī)模。二、從增量預(yù)算到零基預(yù)算零基預(yù)算三個步驟： 第一，根據(jù)計劃期間的戰(zhàn)略目標和各部門的具體 任務(wù)詳細討論在計劃期內(nèi)需要發(fā)生哪些費用項 目，并為每一費用項目編寫一套開支方案，提出 費用開支的目的，以及需要開支的數(shù)額。 第二，對酌量性固定成本的每一費用項目進行“成 本效益分析”，將其所費與所得進行對比，用 來對各個費用開支方案進行評價；然后把各個費 用開支方案在權(quán)衡輕重緩急的基礎(chǔ)上，分成若干 層次，排出開支的先后順序。 第三，按照費用開支的層次和順序，結(jié)合計劃期 間可動用的資金來源，分配資金，落實

13、預(yù)算。零基預(yù)算三個步驟：例2 假定長城公司在編制下年度推銷及管理費用預(yù)算 時，擬采用零基預(yù)算法。廣告費 20000元培訓費 18000元房屋租金 9000元差旅費 3000元辦公費 5000元將酌量性固定成本進行“成本效益分析”明細項目成本金額收益金額廣告費元元培訓費元元例2明細項目成本金額收益金額廣告費元元培訓費元元把個費用項目排序：第一層次：房屋租金、差旅費、辦公費屬于約束性固定成本，在計劃期間必不可少，需全額得到保證第二層次：培訓費屬于酌量性固定成本，可以酌情增減；由于其成本收益率大于廣告費，所以列為第二層次第三層次：廣告費也屬于酌量性固定成本，由于其成本收益率小于培訓費，所以列為第三層次把個費用項目排序：假定長城公司在計劃期間，對于推銷及管理費用的可動用的財力資源只有43000元，那么就應(yīng)根據(jù)以上排列的層次和順序分配資金，落實預(yù)算：房屋租金