XXXX年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提示手冊(查帳)

1、- PAGE 21 -2011年度企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)提示手冊（適用查賬征收企業(yè)）蘇州市國家稅務(wù)局二零一二年二月目 錄TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc317673430 一、申報(bào)程序提示 PAGEREF _Toc317673430 h 3 HYPERLINK l _Toc317673431 二、年度申報(bào)資料的報(bào)送要求： PAGEREF _Toc317673431 h 4 HYPERLINK l _Toc317673432 三、申報(bào)表填報(bào)提示 PAGEREF _Toc317673432 h 5 HYPERLINK l _Toc317673433 四、重點(diǎn)

2、事項(xiàng)提示 PAGEREF _Toc317673433 h 9 HYPERLINK l _Toc317673434 （一）收入的確認(rèn)應(yīng)完整、及時 PAGEREF _Toc317673434 h 9 HYPERLINK l _Toc317673435 （二）稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)應(yīng)真實(shí)、相關(guān)、合理 PAGEREF _Toc317673435 h 10 HYPERLINK l _Toc317673436 五、附錄：專項(xiàng)提示 PAGEREF _Toc317673436 h 13 HYPERLINK l _Toc317673437 （一）高新技術(shù)企業(yè)所得稅年度申報(bào)專項(xiàng)提示 PAGEREF _Toc31767

3、3437 h 13 HYPERLINK l _Toc317673438 （二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅年度申報(bào)專項(xiàng)提示 PAGEREF _Toc317673438 h 16 HYPERLINK l _Toc317673439 （三）匯總納稅企業(yè)所得稅年度申報(bào)專項(xiàng)提示 PAGEREF _Toc317673439 h 21 HYPERLINK l _Toc317673440 （四）小型微利企業(yè)申報(bào)專項(xiàng)提示 PAGEREF _Toc317673440 h 28尊敬的納稅人：2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)來臨，感謝您在一年中對稅收工作的支持和理解。為幫助您便捷、準(zhǔn)確地開展企業(yè)所得稅年度申報(bào)工作，

4、現(xiàn)對企業(yè)所得稅年度申報(bào)程序、申報(bào)表填報(bào)要點(diǎn)、納稅人重點(diǎn)涉稅事項(xiàng)以及年度最新政策等內(nèi)容給予以下提示，真誠希望我們的提示能對您的企業(yè)所得稅年度申報(bào)工作帶來幫助。如果在申報(bào)過程中有問題需要進(jìn)一步了解，請咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者撥打12366電話咨詢。一、申報(bào)程序提示（一）您必須在完成2011年第四季度（或12月份）預(yù)繳申報(bào)后，進(jìn)行當(dāng)年企業(yè)所得稅年度申報(bào)。（二）您應(yīng)按稅法規(guī)定在2012年5月31日前完成2011年度所得稅申報(bào)，但為避免集中申報(bào)給您帶來的不便，請您根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的建議，合理安排申報(bào)時間。（三）在2012年5月31日前，如果您發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤，可以進(jìn)行更正申報(bào)。在2012年5月31日后進(jìn)行201

5、1年度申報(bào)或2011年度補(bǔ)充申報(bào)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將對少繳納的稅款加收滯納金，并可根據(jù)征管法的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。（四）完成2011年度申報(bào)的企業(yè)，如果屬于符合條件的小型微利企業(yè)，則2012年一季度（或1月份）預(yù)繳申報(bào)可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。完成2011年度申報(bào)的虧損企業(yè)， 2012年一季度（或者1月份）預(yù)繳申報(bào)可以彌補(bǔ)以前年度虧損。（五）企業(yè)2011年度中發(fā)生的資產(chǎn)損失，無論是正常損失還是非正常損失，均應(yīng)根據(jù)企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家稅務(wù)總局2011年第25號公告）規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)后才能在稅前扣除。未經(jīng)申報(bào)的損失，不得在稅前扣除。（具體請參看資產(chǎn)損失稅前扣除

6、納稅遵從提示）（六）除另有規(guī)定外，企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，應(yīng)在3月15日前向辦稅服務(wù)廳提請備案（審批）并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料。相關(guān)報(bào)送資料請參照蘇國稅發(fā)200993號文件。（七）企業(yè)納稅年度中發(fā)生手續(xù)費(fèi)及傭金、房地產(chǎn)企業(yè)確定計(jì)稅成本對象、企業(yè)重組符合規(guī)定條件并選擇特殊性稅務(wù)處理等事項(xiàng)，應(yīng)按規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。（八）如果您單位在匯繳申報(bào)時由稅務(wù)師事務(wù)所（經(jīng)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的稅務(wù)師事務(wù)所）出具了稅務(wù)鑒證報(bào)告，請隨申報(bào)表一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 （九）如果您單位屬于2011年新辦企業(yè)，年度結(jié)束后仍達(dá)不到查賬征收條件，建議您在3月20日前按照規(guī)定提請主管稅務(wù)機(jī)關(guān)改變征收方式。二、年度申報(bào)

7、資料的報(bào)送要求：確認(rèn)申報(bào)成功后，企業(yè)應(yīng)及時將以下申報(bào)資料蓋章后報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。1、中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表(A類)2、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。3、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)附報(bào)資料。4、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其它相關(guān)納稅資料。如外資企業(yè)的審計(jì)報(bào)告、在匯繳申報(bào)時由稅務(wù)師事務(wù)所（經(jīng)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站公告的稅務(wù)師事務(wù)所）出具的稅務(wù)鑒證報(bào)告。三、申報(bào)表填報(bào)提示（一）請您在填寫年度納稅申報(bào)表前認(rèn)真閱讀填報(bào)說明（蘇國稅發(fā)【2008】201號轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)的通知的通知），熟悉年度納稅申報(bào)的內(nèi)容、程序、填報(bào)方法。（二）根據(jù)國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定，您在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時，還應(yīng)附送財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)

8、規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。（三）填表順序：申報(bào)初始化填寫資產(chǎn)負(fù)債表(401)及利潤表（403）填寫基礎(chǔ)信息核對表（041）填寫研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除情況歸集表 (522享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除所得稅的企業(yè)必填) 填寫企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表(523享受高新技術(shù)企業(yè)減免所得稅優(yōu)惠企業(yè)必填) 填寫企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除清單申報(bào)受理表、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項(xiàng)申報(bào)受理表填寫申報(bào)表附表四至附表十一（479、480、481、483、484、485、487）填寫附表一至附表三（472、475、478）填寫申報(bào)表主表(A類)（042）填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料（521）填寫20

9、08版所得稅年報(bào)附表十二信息核對表（488）填寫2008版所得稅年報(bào)附表十二(1)（489）和附表十二（3）至（9）（491、493、495、496、497、498、501）填寫2008版所得稅年報(bào)附表十二(2)（490）填寫2008版所得稅年報(bào)附表十二(10) （502）對生成的報(bào)表進(jìn)行修改和檢查提交申報(bào)。注意表內(nèi)、主表與附表之間存在邏輯關(guān)系。以下邏輯關(guān)系提示您重點(diǎn)關(guān)注：1.主表：利潤總額計(jì)算（113行）數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的利潤表，第3、7、8、9行根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)資料分析直接填列 ，第13行 “利潤總額”=損益表（2005版）第27行或損益表（2007版）第15行“利潤總額”；其余行次均根據(jù)附表或

10、主表其他行次計(jì)算結(jié)果填列。2.附表一：除視同銷售收入（1316行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入本表第16行, 填報(bào)口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收入會計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入（可以為負(fù)數(shù)）。3.附表二：除視同銷售成本（1215行）外，其他數(shù)據(jù)根據(jù)會計(jì)核算結(jié)果進(jìn)行填報(bào)。房地產(chǎn)企業(yè)涉及銷售未完工產(chǎn)品收入作為三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)整基數(shù)應(yīng)填入15行，填報(bào)口徑=房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入（1-計(jì)稅毛利率）-會計(jì)上預(yù)售轉(zhuǎn)銷售收入（1-對應(yīng)計(jì)稅毛利率）（可為負(fù)數(shù)）。4.附表三：本表“賬載金額”指納稅人的會計(jì)數(shù)據(jù)；“稅收金額”指按稅收規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得

11、額的金額。需注意的是，不管企業(yè)是否發(fā)生納稅調(diào)整事項(xiàng)，本表的“賬載金額”請如實(shí)填報(bào)。第2、12、15、16、17、18、21、27、39、43、44、45、46、47、48、49、51行，請先填報(bào)相應(yīng)附表。 “調(diào)增金額”和“調(diào)減金額”一般不應(yīng)出現(xiàn)負(fù)數(shù)。5.附表四：當(dāng)年度需要彌補(bǔ)以前年度虧損時進(jìn)行填寫。1-4列虧損用負(fù)數(shù)表示，5-11列虧損、盈利均用正數(shù)表示。第6行第10列“本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額”如與稅務(wù)征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)不符，不能申報(bào)，請與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系。6.附表五：小型微利企業(yè)請先填報(bào)第45行至第47行，如符合小型微利企業(yè)條件的才能再填第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”。除第34行“

12、符合條件的小型微利企業(yè)”外的其他所得稅優(yōu)惠必須事先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案，否則本表不能填報(bào)。享受開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的，須填報(bào)研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表。享受國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，須填報(bào)企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。7.附表八：第4行“本年計(jì)算廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額的銷售（營業(yè)）收入” 來自于附表一（1）第1行的“銷售（營業(yè)）收入合計(jì)”數(shù)額（包含視同銷售收入） ；化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造）第5行扣除率為30%，煙草企業(yè)第5行扣除率為0% 。8.附表九：第3列不需填報(bào)，第4列按大類填報(bào)，1、3、5列不存在

13、勾稽關(guān)系，2、4、6列也不存在勾稽關(guān)系。第7列數(shù)據(jù)填入附表三對應(yīng)行次，正數(shù)為納稅調(diào)增額，負(fù)數(shù)為納稅調(diào)減額。注意：稅法所規(guī)定的折舊年限，只是各項(xiàng)資產(chǎn)的最短折舊年限，如企業(yè)會計(jì)折舊年限大于稅收年限，不進(jìn)行納稅調(diào)整。9.附表十：本表僅填報(bào)第2、3、5列， 第1、4列不需填報(bào)。10.附表十一：本表按被投資企業(yè)分別明細(xì)填報(bào)，用于長期股權(quán)投資所得或損失的填報(bào)，短期投資所得或損失不在本表反映。投資損失補(bǔ)充資料不需填報(bào)，納稅人發(fā)生的投資轉(zhuǎn)讓損失可一次性在稅前扣除。第5列合計(jì)數(shù)=附表三第6行第4列；第10列合計(jì)數(shù)=附表三第7行第3列或第4列；第16列合計(jì)數(shù)=附表三第47行第3列或第4列。11.企業(yè)所得稅年度納稅

14、申報(bào)表（A類）附表二（1）補(bǔ)充資料增加“免抵退和間接出口計(jì)入成本的增值稅額”、“運(yùn)費(fèi)”、“保險(xiǎn)費(fèi)”、“租金”、“咨詢顧問類費(fèi)用”等欄次。 12.附表十二年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報(bào)告表包括九張報(bào)告表，適用于實(shí)行查帳征收的外資企業(yè)和外國企業(yè)、有跨國關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)、有對外投資的企業(yè)以及有境外支付款項(xiàng)情況的企業(yè)。13.鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收填報(bào)口徑。根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于鐵路建設(shè)債券利息收入企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅【2011】99號）規(guī)定，對企業(yè)持有2011年-2013年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅的部分，填入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類）附表五第8行次“2、其

15、他”。14.地方政府債券利息收入填報(bào)口徑。根據(jù)財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息所得免征所得稅問題的通知（財(cái)稅201176號）規(guī)定，對企業(yè)取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅的部分，填入企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類）附表五第5行次“4、其他”。15.資產(chǎn)損失填報(bào)。企業(yè)應(yīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告（國家稅務(wù)總局公告【2011】第025號）要求，正確做好資產(chǎn)損失的清單申報(bào)和專項(xiàng)申報(bào)工作，并填報(bào)相應(yīng)的受理表。按照總局企業(yè)所得稅年度申報(bào)表（A類）填報(bào)說明，附表三第42行“1.財(cái)產(chǎn)損失”第2列“稅收金額”，填報(bào)稅收規(guī)定允許納稅人稅前扣除的財(cái)產(chǎn)損失金額

16、，該金額應(yīng)等于所屬年度清單申報(bào)損失金額與專項(xiàng)申報(bào)損失金額的合計(jì)數(shù)。（四）建議您選用方便快捷的網(wǎng)上申報(bào)方式進(jìn)行申報(bào)。由于網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了表內(nèi)欄目和表間邏輯關(guān)系自動校驗(yàn)功能，對不符合邏輯關(guān)系的申報(bào)項(xiàng)目要按提示信息進(jìn)行數(shù)據(jù)的修改或進(jìn)一步確認(rèn)，未作修改或修改后不正確的，系統(tǒng)不能發(fā)送申報(bào)。四、重點(diǎn)事項(xiàng)提示根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常檢查、納稅評估、稅務(wù)稽查等工作所關(guān)注的重點(diǎn)，建議您在填報(bào)時著重注意以下事項(xiàng)：（一）收入的確認(rèn)應(yīng)完整、及時1申報(bào)所得稅收入時一般應(yīng)與增值稅收入、營業(yè)稅收入或者兩者之和相符，不相符的應(yīng)有合理原因。2第四季度預(yù)繳申報(bào)的所得稅累計(jì)收入與年度申報(bào)的收入原則上應(yīng)保持一致，不相符的應(yīng)有合理原因。3

17、.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（二）稅前扣除項(xiàng)目的確認(rèn)應(yīng)真實(shí)、相關(guān)、合理1季度預(yù)繳申報(bào)的成本費(fèi)用累計(jì)與年度申報(bào)成本費(fèi)用應(yīng)相符，不相符的應(yīng)有合理原因。符合權(quán)責(zé)發(fā)生制的成本費(fèi)用在匯繳申報(bào)前取得合法票據(jù)，該票據(jù)可作為稅前扣除的憑證。2除另有規(guī)定外，年末應(yīng)對未實(shí)際發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用進(jìn)行納稅調(diào)整。3稅前扣除的工資薪金應(yīng)是合理的工資薪金（合理性的判斷可參照國稅函20093號規(guī)定的五條原則），并且應(yīng)在匯

18、繳前全額發(fā)放，企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金應(yīng)履行個人所得稅代扣代繳的申報(bào)并取得憑證等。4職工福利費(fèi)應(yīng)單獨(dú)設(shè)置賬冊歸集核算。稅前扣除的職工福利費(fèi)超出工資總額的14%部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整。5實(shí)際撥交的工會經(jīng)費(fèi)在工資總額2%限額內(nèi)進(jìn)行稅前扣除。稅前扣除的工會經(jīng)費(fèi)應(yīng)已經(jīng)實(shí)際撥繳并取得工會經(jīng)費(fèi)收入專用收據(jù)。自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費(fèi)的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費(fèi)代收憑據(jù)依法在稅前扣除。6企業(yè)實(shí)際發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)可稅前扣除，除另有規(guī)定外，當(dāng)年扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)不超過企業(yè)實(shí)際發(fā)放工資總額的2.5%，超過部分應(yīng)建立相應(yīng)臺帳便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；2008年度以前計(jì)提并在

19、所得稅前扣除但尚未使用的教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年度及以后發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)首先應(yīng)沖減上述職工教育經(jīng)費(fèi)余額。7. 未通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體、公益性群眾團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門而進(jìn)行的直接捐贈支出，不得稅前扣除；符合條件的公益性捐贈支出在企業(yè)年度會計(jì)利潤總額12以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增；稅前扣除的公益性捐贈支出應(yīng)取得省級以上（含省級）財(cái)政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)或加蓋接受捐贈單位印章的非稅收入一般繳款書收據(jù)聯(lián)。8為生產(chǎn)經(jīng)營需要而實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按發(fā)生額的60%稅前扣除，并且扣除額小于營業(yè)收入的千分之五，超出部分應(yīng)進(jìn)行納稅

20、調(diào)整。9稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)應(yīng)符合當(dāng)年銷售收入的規(guī)定比例，超過規(guī)定比例的應(yīng)建立相應(yīng)臺賬便于以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除；申報(bào)扣除的以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的廣告費(fèi)，不超過以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的余額。10借款費(fèi)用應(yīng)準(zhǔn)確劃分為資本性支出和收益性支出，資產(chǎn)購置建造期間發(fā)生借款費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)的價(jià)值，不得在所得稅前一次性扣除；向其他企業(yè)和個人的借款，應(yīng)取得借款合同、借據(jù)、發(fā)票、個人所得稅納稅證明等憑證；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率

21、情況說明”，以證明其利息支出的合理性；關(guān)聯(lián)方之間的借款應(yīng)符合獨(dú)立交易原則，超過規(guī)定債資比例部分的利息費(fèi)用應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行調(diào)增；因投資者投資未到位而發(fā)生的利息支出，其相當(dāng)于投資者實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)付的利息，應(yīng)進(jìn)行了納稅調(diào)增。11、企業(yè)發(fā)生的管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等應(yīng)符合經(jīng)營活動常規(guī)，發(fā)生額與企業(yè)規(guī)模配比，如企業(yè)會議費(fèi)用、通訊費(fèi)用、辦公用品費(fèi)用、差旅費(fèi)用等應(yīng)符合常規(guī)。12營業(yè)外支出中稅收滯納金、行政罰款、贊助支出、與收入無關(guān)的支出等應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)增。13不符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備、壞賬準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出應(yīng)做納稅調(diào)增；保險(xiǎn)企業(yè)、金融企業(yè)、證券

22、企業(yè)、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)等提取的國家允許計(jì)提的準(zhǔn)備金應(yīng)符合規(guī)定比例。以上提示供您在進(jìn)行2011年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)時參考，具體政策請參閱各級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的正式文件。五、附錄：專項(xiàng)提示（一）高新技術(shù)企業(yè)所得稅年度申報(bào)專項(xiàng)提示尊敬的納稅人：2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)來臨，如您單位為高新技術(shù)企業(yè)，請認(rèn)真閱讀以下專門提示，真誠希望我們的提示能對您的年度匯繳申報(bào)有所幫助，如有疑問，請撥打12366稅法咨詢電話。1企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)資格后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)。2

23、高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起有效期為三年。企業(yè)應(yīng)在期滿前三個月內(nèi)提出復(fù)審申請，不提出復(fù)審申請或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動失效。高新技術(shù)企業(yè)在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。3已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，認(rèn)定部門將取消資格：（1）在申請認(rèn)定過程中提供虛假信息的；（2）有偷、騙稅等行為的；（3）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（4）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認(rèn)定機(jī)構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認(rèn)定申請。4高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)、生產(chǎn)技術(shù)活動等發(fā)生重大變化（如并購、重組、轉(zhuǎn)業(yè)等）的，應(yīng)在

24、十五日內(nèi)向認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)報(bào)告。 5高新技術(shù)企業(yè)可根據(jù)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定和要求，每年在所得稅年度申報(bào)前向稅務(wù)機(jī)關(guān)備案享受該項(xiàng)優(yōu)惠。6高新技術(shù)企業(yè)歸集的研發(fā)費(fèi)用主要包括人員人工、直接投入、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用和其他費(fèi)用八大內(nèi)容；7享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，應(yīng)注意區(qū)分可享受加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用口徑、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定中研發(fā)費(fèi)用口徑、財(cái)務(wù)會計(jì)核算規(guī)定三者之間的差異。允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用包括以下八項(xiàng)內(nèi)容：（1）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。 ( 2 )從事研發(fā)活動直

25、接消耗的材料、燃料和動力費(fèi)用。 ( 3 )在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼。 ( 4 )專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。 ( 5 )專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。 ( 6 )專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。 ( 7 )勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。 ( 8 )研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收費(fèi)用。8高新技術(shù)企業(yè)同時又處于國務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知（國發(fā)200739號）第一條第三款規(guī)定享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”、“五免五減半”等定期減免稅優(yōu)惠過渡期的，所得稅適用稅率可以選擇依照過渡期適用稅率并適

26、用減半征稅至期滿，或者選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，但不能享受15%稅率的減半征稅。高新技術(shù)企業(yè)，同時又符合軟件生產(chǎn)企業(yè)和集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減半征收企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的，所得稅適用稅率可以選擇適用高新技術(shù)企業(yè)的15%稅率，也可以選擇依照25%的法定稅率減半征稅，但不能享受15%稅率的減半征稅。9當(dāng)年享受所得稅稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)，在實(shí)際實(shí)施有關(guān)稅收優(yōu)惠的當(dāng)年，減免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將予以追繳。同時，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)不具備高新技術(shù)企業(yè)資格

27、的，將提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核期間，可暫停企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠。以上提示僅供參考，具體政策請參閱各級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的正式文件。（二）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)所得稅年度申報(bào)專項(xiàng)提示尊敬的納稅人：2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)來臨，如您單位為房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)，請認(rèn)真閱讀以下專門提示，真誠希望我們的提示能對您的年度匯繳申報(bào)有所幫助，如有疑問，請撥打12366稅法咨詢電話。一、收入類1房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營企業(yè)如果將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時確認(rèn)收入（

28、或利潤）的實(shí)現(xiàn)。2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)按照規(guī)定的計(jì)稅毛利率計(jì)算預(yù)計(jì)利潤。3企業(yè)新建的開發(fā)產(chǎn)品在尚未完工或辦理房地產(chǎn)初始登記、取得產(chǎn)權(quán)證前，與承租人簽訂租賃預(yù)約協(xié)議的，自開發(fā)產(chǎn)品交付承租人使用之日起，出租方取得的預(yù)租價(jià)款按租金確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。二、成本、費(fèi)用類1房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的，應(yīng)視為已經(jīng)完工，并及時結(jié)算其計(jì)稅成本，同時將其實(shí)際毛利額與其對應(yīng)的預(yù)計(jì)毛利額之間的差額，計(jì)入當(dāng)年度企業(yè)本項(xiàng)目與其他項(xiàng)目合并計(jì)算的應(yīng)納稅所得額。在年度納稅申報(bào)時，企業(yè)須出具對該項(xiàng)開發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。(1) 開發(fā)產(chǎn)

29、品竣工證明材料已報(bào)房地產(chǎn)管理部門備案。(2) 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用。(3) 開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明。2房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)將營業(yè)收入、其他業(yè)務(wù)收入和銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品收入之和作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除限額的基數(shù)。其中企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5。企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3企業(yè)委托境外機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的,其支付境外機(jī)構(gòu)的銷售費(fèi)用(含傭金或手續(xù)費(fèi))不超

30、過委托銷售收入10%的部分,準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)委托境內(nèi)銷售機(jī)構(gòu)銷售開發(fā)產(chǎn)品的，按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額準(zhǔn)予稅前扣除。4企業(yè)的利息支出按以下規(guī)定進(jìn)行處理： （1）企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的符合稅收規(guī)定的借款費(fèi)用，可按企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行歸集和分配，其中屬于財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)的借款費(fèi)用，可直接在稅前扣除。（2）企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理的分?jǐn)偫①M(fèi)用,使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?/p>

31、準(zhǔn)予在稅前扣除。5企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的,其實(shí)際使用時間累計(jì)未超過12個月又銷售的，不得在稅前扣除折舊費(fèi)用。6成本對象是指為歸集和分配開發(fā)產(chǎn)品開發(fā)、建造過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)而確定的費(fèi)用承擔(dān)項(xiàng)目。計(jì)稅成本對象的確定原則包括可否銷售原則、分類歸集原則、功能區(qū)分原則、定價(jià)差異原則、成本差異原則、權(quán)益區(qū)分原則。成本對象由企業(yè)在開工之前合理確定,并報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。成本對象一經(jīng)確定，不能隨意更改或相互混淆，如確需改變成本對象的，應(yīng)征得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。7企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會所、物業(yè)管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：(1)屬于非營利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無償

32、贈與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本中。(2)屬于營利性的，或產(chǎn)權(quán)歸企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無償贈與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。企業(yè)在開發(fā)區(qū)內(nèi)建造的郵電通訊、學(xué)校、醫(yī)療設(shè)施應(yīng)單獨(dú)核算成本，其中，由企業(yè)與國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位合資建設(shè)，完工后有償移交的，國家有關(guān)業(yè)務(wù)管理部門、單位給予的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償可直接抵扣該項(xiàng)目的建造成本，抵扣后的差額應(yīng)調(diào)整當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。8共同成本和間接成本，企業(yè)應(yīng)按受益的原則和配比的原則分配至各成本

33、對象，具體分配方法可按以下規(guī)定選擇其一：（1）占地面積法。指按已動工開發(fā)成本對象占地面積占開發(fā)用地總面積的比例進(jìn)行分配。（2）建筑面積法。指按已動工開發(fā)成本對象建筑面積占開發(fā)用地總建筑面積的比例進(jìn)行分配。（3）直接成本法。指按期內(nèi)某一成本對象的直接開發(fā)成本占期內(nèi)全部成本對象直接開發(fā)成本的比例進(jìn)行分配。（4）預(yù)算造價(jià)法。指按期內(nèi)某一成本對象預(yù)算造價(jià)占期內(nèi)全部成本對象預(yù)算造價(jià)的比例進(jìn)行分配。企業(yè)下列成本應(yīng)按以下方法進(jìn)行分配：（1）土地成本，一般按占地面積法進(jìn)行分配。如果確需結(jié)合其他方法進(jìn)行分配的,應(yīng)商稅務(wù)機(jī)關(guān)同意。（2）單獨(dú)作為過渡性成本對象核算的公共配套設(shè)施開發(fā)成本,應(yīng)按建筑面積法進(jìn)行分配。(4

34、)借款費(fèi)用屬于不同成本對象共同負(fù)擔(dān)的，按直接成本法或按預(yù)算造價(jià)法進(jìn)行分配。（5）其他成本項(xiàng)目的分配法由企業(yè)在上述四種方法中自行確定。9企業(yè)除出包工程、公共配套設(shè)施和應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用三項(xiàng)成本可以預(yù)提外，計(jì)稅成本均應(yīng)為實(shí)際發(fā)生的成本。但預(yù)提成本時，應(yīng)遵循以下規(guī)定：（1）出包工程：可以預(yù)提的出包工程，是指承建方已按出包合同完成全部工程作業(yè)量但尚未最終辦理結(jié)算的工程項(xiàng)目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)對發(fā)票不足金額據(jù)以預(yù)提的出包工程合同總金額，是指不包括甲供材料的金額。預(yù)提費(fèi)用最高不得超過合同總金額的10%，且已開發(fā)票金額與預(yù)提費(fèi)用總計(jì)不得超過合同總金額。預(yù)提的出包工程，自開發(fā)產(chǎn)品完

35、工之日起超過2年仍未支付的，預(yù)提的出包工程款全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；以后實(shí)際支付時可按規(guī)定稅前扣除。（2）公共配套設(shè)施：可以預(yù)提的公共配套設(shè)施費(fèi)用，是指售房合同、協(xié)議、廣告，模型中或政府相關(guān)文件等承諾建造且不可撤銷，或按照法律法規(guī)規(guī)定必須配套建造的，此類公共配套設(shè)施可按預(yù)算造價(jià)合理預(yù)提建造費(fèi)用。對于明確建造期限而逾期未建造的，其以前年度已預(yù)提的該項(xiàng)費(fèi)用在規(guī)定建造期滿之日起計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；如未有明確建造期限的，則在該開發(fā)項(xiàng)目最后一個可供銷售的成本對象達(dá)到完工產(chǎn)品條件時仍未建造的，其以前年度已預(yù)提的該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。 （3）應(yīng)向政府上交但尚未上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用：可以

36、預(yù)提的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用，必須是完工產(chǎn)品應(yīng)上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用，同時需提供政府要求上交相關(guān)費(fèi)用的正式文件。未完工產(chǎn)品應(yīng)上交的報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用不得預(yù)提并稅前扣除。除政府相關(guān)文件對報(bào)批報(bào)建費(fèi)用、物業(yè)完善費(fèi)用有明文期限外，預(yù)提期限最長不得超過3年；超過3年未上交的，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，以后年度實(shí)際支付時準(zhǔn)予在稅前扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)當(dāng)年度按規(guī)定預(yù)提有關(guān)費(fèi)用時，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)時同時附報(bào)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表。10企業(yè)單獨(dú)建造的停車場所，應(yīng)作為成本對象單獨(dú)核算。利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車場所，作為公共配套設(shè)施計(jì)入開發(fā)產(chǎn)品成本中進(jìn)行處理。11除稅法規(guī)定可以預(yù)提

37、的成本外，企業(yè)在結(jié)算計(jì)稅成本時其實(shí)際發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)取得但未取得合法憑據(jù)的，不得計(jì)入計(jì)稅成本，待實(shí)際取得合法憑據(jù)時，再按規(guī)定計(jì)入計(jì)稅成本。以上提示僅供參考，具體政策請參閱各級稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)布的正式文件。（三）匯總納稅企業(yè)所得稅年度申報(bào)專項(xiàng)提示尊敬的納稅人：2011年度企業(yè)所得稅匯算清繳期已經(jīng)來臨，如您單位為總分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營企業(yè)，請認(rèn)真閱讀以下專門提示，真誠希望我們的提示能對您的年度匯繳申報(bào)有所幫助，如有疑問，請撥打12366稅法咨詢電話。一、省內(nèi)總分機(jī)構(gòu)納稅人省內(nèi)總分機(jī)構(gòu)納稅人是指總、分機(jī)構(gòu)均在江蘇省的企業(yè)所得稅納稅人。1省內(nèi)總分機(jī)構(gòu)納稅人的總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機(jī)

38、構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，并匯總繳納企業(yè)所得稅。您應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，按季（月）辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，年度終了后辦理年度企業(yè)所得稅申報(bào)，進(jìn)行匯算清繳。2省內(nèi)總分機(jī)構(gòu)納稅人的分支機(jī)構(gòu)由于您的總機(jī)構(gòu)在江蘇省內(nèi)統(tǒng)一計(jì)算、匯總繳納企業(yè)所得稅，故您不需要在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)。二、跨省總分機(jī)構(gòu)納稅人跨省總分機(jī)構(gòu)納稅人是指跨省設(shè)立不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅納稅人。1總機(jī)構(gòu)在江蘇省的納稅人（1）總機(jī)構(gòu)總機(jī)構(gòu)應(yīng)統(tǒng)一計(jì)算包括企業(yè)所屬各個不具有法人資格的分支機(jī)構(gòu)在內(nèi)的全部應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額，并匯總繳納企業(yè)所得稅。您應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，按季（月）

39、辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，并在季（月）度申報(bào)前按照國稅發(fā)【2008】28號文件規(guī)定的計(jì)算方法向分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偠惪?，出具中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表，年度終了后辦理年度所得稅申報(bào)。提示事項(xiàng)：如果您內(nèi)部具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營職能部門，且符合國稅發(fā)【2008】28號文件規(guī)定，可視同一個分支機(jī)構(gòu)，該分機(jī)構(gòu)也不需要單獨(dú)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理季（月）所得稅預(yù)繳申報(bào)及年度申報(bào)。（2）分支機(jī)構(gòu)分支機(jī)構(gòu)在江蘇省的，由于您的總機(jī)構(gòu)在江蘇省內(nèi)統(tǒng)一計(jì)算、匯總繳納企業(yè)所得稅，故您不需要在當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅預(yù)繳申報(bào)及年度申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)不在江蘇省的，應(yīng)根據(jù)您的總機(jī)構(gòu)出具的中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)

40、分配表到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理季(月)度預(yù)繳申報(bào)，年度終了后不需要辦理所得稅年度申報(bào)。2.總機(jī)構(gòu)在外省的納稅人（1）總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅由外省當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)征管。（2）分支機(jī)構(gòu)二級分支機(jī)構(gòu)在江蘇省的，應(yīng)按照您的總機(jī)構(gòu)提供的中華人民共和國企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表中分配的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按季（月）辦理企業(yè)所得稅申報(bào)預(yù)繳，但年度終了后不需要辦理所得稅年度申報(bào)。三級及以下分支機(jī)構(gòu)您不需辦理預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)。分支機(jī)構(gòu)不在江蘇省的，企業(yè)所得稅不在江蘇省征管。三、收入全額歸中央的企業(yè)所得稅納稅人收入全額歸中央企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅人是指，國家稅務(wù)總局發(fā)文明確的企業(yè)所得稅收入全額歸中央的企業(yè)（國稅函【

41、2010】184號等文件，中石油和中石化除外）。1總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅不在江蘇省征管。2分支機(jī)構(gòu)（1）二級分支機(jī)構(gòu)您應(yīng)根據(jù)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)，但其稅款由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一匯總計(jì)算后向總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。二級（含二級以下）分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財(cái)產(chǎn)損失，由二級分支機(jī)構(gòu)將財(cái)產(chǎn)損失的有關(guān)資料上報(bào)其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。（2）三級及以下分支機(jī)構(gòu)您不需辦理預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)。四、按比例就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的納稅人：按比例就地預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅人目前暫限于中國石油天然氣股份有限公司、中國石油化工股份有限公司等企業(yè)。1總機(jī)構(gòu)企業(yè)

42、所得稅不在江蘇省征管。2分支機(jī)構(gòu)在江蘇的分支機(jī)構(gòu)，指上述企業(yè)在江蘇省設(shè)立的不具有獨(dú)立法人資格的分支機(jī)構(gòu)。（1）二級分支機(jī)構(gòu)中石油、中石化下屬二級以下分支機(jī)構(gòu)發(fā)生的需要在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的研發(fā)費(fèi)用、財(cái)產(chǎn)損失等事項(xiàng)，由其二級分支機(jī)構(gòu)所在省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國稅機(jī)關(guān)按照規(guī)定的權(quán)限予以備案或?qū)徟?。二級分支機(jī)構(gòu)購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，符合企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免企業(yè)所得稅條件的，先在就地預(yù)繳的稅款中進(jìn)行抵免。您應(yīng)根據(jù)規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理季（月）預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)，并按比例就地預(yù)繳所得稅。（2）三級及以下分支機(jī)構(gòu)您不需要辦理預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)，也不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。五、建筑企業(yè)1總機(jī)構(gòu)（1）預(yù)繳：只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納；只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的，按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟亩惪睿豢倷C(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)200828號文件規(guī)定計(jì)算總、分支機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。（2）匯繳您應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度申報(bào)。應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，您應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅或抵扣以后年度的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。您在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度申報(bào)時，應(yīng)附送其所直接管理的