財政學復習重點

1、財政學復習重點第一章給_.-=tr弟下1、財政：就是在社會經濟生活中為了滿足社會共同需要而進行的社會集中性的活動及其相應的社會經濟關系。這種社會集中性的活動通常以政府為主體組織進行，集中表現為政府的財政收支活動。2、財政學研究的基本目的：通過研究財政，揭示和闡明財政活動的規(guī)律，探索財政活動同國民經濟、同其它社會經濟活動的關系及其變化規(guī)律性，進而為財政活動的實踐提供理論依據。3、財政學的研究方法：理論與實踐相結合的方法定性研究與定量研究相結合的方法實證研究與規(guī)范研究相結合的方法靜態(tài)分析與動態(tài)分析相結合的方法第二節(jié)財政學說1、資產主義財政學說自由資本主義時期的財政學說(1)背景介紹自由競爭的資本主

2、義階段生產力高度發(fā)展，社會富裕 鼓勵自由競爭，鼓勵自由的市場經濟政府對經濟的干預盡量少(2)代表人物1)、亞當斯密：看起來似乎雜亂無章的自由市場實際上是個自行調整機制，自動傾向于生產社會最迫切需要的貨品種類和數量。關鍵詞一：看不見的手市場機制對資源的有效配置市場經濟即“看不見的手”調節(jié)的經濟關鍵詞二：經濟自由主義自由競爭不需政府干預經濟個人最大利益(導向)公共最好福利關鍵詞三：守夜人政府應當盡量縮小職能：防止外來侵略維護國內治安對于有損于自然經濟秩序或個人無力經營、不愿經營的事業(yè)由政府出面干涉或經營古典政治經濟學中財政學說的基本框架a.財政收入方面一一稅收四原則：公平、確定、簡便和征收費用最小

3、b.財政支出方面厲行節(jié)約，量入為出c. 財政的最高目標“廉價政府”“廉價政府”壟斷資本主義時期的財政學說（ 1）背景介紹西方資本主義國家在經濟自由主義理論的指引下，經濟獲得迅速發(fā)展。經濟危機頻發(fā)危機爆發(fā)的周期越來越短危機產生的破壞性越來越大具有了世界性的普遍特點生產停頓，經濟滑坡，工人失業(yè)，各種矛盾極端尖銳，各種工人的斗爭此起彼伏（2）代表人物：約翰梅納德凱恩斯主要觀點：）、經濟是沒有自動的安全結構的。經濟并不是像蹺蹺板那樣，總是會糾正自己，而是有些像升降機，它會上升或下降，也會停在那里完全不動。它會停止在頂端，但也同樣會停止在底層。換句話說，蕭條也許無法自救，從此一蹶不振，像個擱淺的船一樣。

4、2）、自由競爭的市場機制并不能保證充分就業(yè)3）、在自由競爭條件下，存在著一些經濟和社會因素，使得有效需求不足，以致使總需求與總供給產生不平衡4）為了實現充分就業(yè)，政府不應只是扮演“守夜人”的角色，政府對經濟運行必須實行干預5）貨幣政策和財政政策是政府干預經濟運行的兩大手段6）主張擴大政府開支7）沖破了“量入為出”原則，系統(tǒng)地論證了財政赤字的經濟合理性8）實行赤字財政政策來刺激國民經濟活動，實現充分就業(yè)思考題：如何理解凱恩斯所主張的“國家干預”強調國家調節(jié)和干預經濟生活仍然以維護自由競爭為前提國家對經濟的干預和調節(jié)的目的：不是要取代市場機制的作用 ，是為了彌補市場缺陷，充分利用市場的功能作用20

5、 世紀 70 年代以來的財政學說（ 1）背景介紹20 世紀 70 年代“滯脹”產生的原因 過度奉行凱恩斯主義政策過于強調國家干預在經濟發(fā)展中的作用國家的管制對于經濟的自行發(fā)展約束過多，從而忽略了市場的本身作用違背了經濟規(guī)律，使經濟發(fā)展不能正常運行國家過度干預的結果不斷推行擴張性的財政政策，導致大多數國家財政赤字不斷擴大不斷推行的反危機政策和措施，使經濟危機不能充分展開，過剩的生產力和過時的機器設備不能夠被有效的淘汰，生產的潛力不能被充分釋放國家的干預也使得企業(yè)自主性降低，企業(yè)的生產動能不足，組織和管理效率低下自由主義回潮1）單純靠自由放任的市場調節(jié)，把市場看成萬能是絕對不可能處理經濟生活的方方

6、面面的，必須將國家干預和市場調節(jié)有機的結合起來2）市場不是萬能的，但缺失了市場對經濟的調節(jié)又是不行的；國家干預有一定的積極作用，但完全靠國家干預的弊端又是十分嚴重的（ 2）各學派觀點（不考論述題，只要知道誰的觀點包括哪些內容即可）貨幣主義學派： 國家干預窒息了市場經濟的活力 ，否定“財政最重要”的政策主張，得出“貨幣最重要”的政策結論供給學派 ： 1）國家干預和福利社會造成了社會資源過度從供給（或生產）方面向需求（或消費）轉移）國家的過度干預破壞了市場機制作用的正常發(fā)揮）通過降低稅率和削減社會福利支出來刺激供給，促進經濟增長，抑制通貨膨脹，同時爭取實現國 家預算的平衡公共選擇學派：1）既承認市

7、場缺陷，也承認政府缺陷）不能先驗地認為市場和政府孰優(yōu)孰劣，問題的實質是如何在市場和政府間進行選擇） 市場缺陷并不必然意味著需要政府干預，因為政府干預的效率也無法保證）要進行市場缺陷和潛在的非市場缺陷（政府缺陷）的比較，才能得出適當的結論）必須選擇政府干預的領域，也要采取種種制度的、技術的措施來嚴格限制政府權力，以防濫用理性預期學派：1）政府的每項政策的出臺，有理性預期能力的人，憑借當時所得到的信息就會做出恰當的預見 并采取相應的政策來抵消這種影響。因此，從長期來看，政府的干預政策是無效的）即使有些政策在短期內是有效的，但往往也只會成為致亂因素，不但于事無補，反而有害）政府只應制定并公開宣布長期

8、不變的原則，取信于民，余者主要由市場經濟自行發(fā)揮作用第二章財政理論的基礎（非常重要）第一節(jié)外部效應與市場失靈一、財政的理論基礎：市場失靈在市場經濟中， 在資源配置中起主導作用的是市場， 而不死政府。 可是市場也有自身無法克服的缺陷，這就叫做市場失靈。在市場失靈的領域有必要由政府介入。二、外部效應又稱外部性（ externality ） 、鄰居效應。是指私人成本與社會成本之間或私人收益與社會收益之間的非一致性其關鍵是指某個經濟主體的行為影響了他人，卻沒有為之承擔應有的成本或沒有獲得應有的收益可分為正外部效應和負外部效應（一）正外部效應：又稱正外部性、外部經濟。是指生產和消費行為給他人帶來好處一旦

9、一個經濟主體的行為產生了正外部效應，那么意味著其應該得到的收益而沒有得到，而 由與這項活動無關的第三方獲得（二）負外部效應：又稱負外部性、外部不經濟。是指生產和消費行為給他人造成損失一旦一個經濟主體的行為產生了負外部效應，那么就意味著其應承擔的成本沒有承擔，而由與這項活動無關的第三方承擔（三）如何糾正、對于產生負外部性的經濟行為主體，政府可以采取一些矯正性措施，使其承擔部分或全部的社會成本，例如：收稅、收費、罰款等（政府收汽油稅、收污水處理費），從而在一定程度上控制負外部效應的出現。2、對于產生正外部性的經濟行為主體，政府可以采取一些鼓勵性措施，使其獲得部分補償，例如：財政補貼、稅收減免等，從

10、而在一定程度上鼓勵人們從事能夠產生正外部效應的活動。第二節(jié)公共產品與市場失靈一、私人產品：數量將隨任何人對它的消費增加而減少的產品（服裝冰激凌）特征：競爭性：任何人增加對這種商品的消費都會減少其他人所可能得到的消費水平排他性： 個人可以被排除在消費某種物品和服務之外，只有對商品支付價格的人才能消費該商品二、公共產品：具有非競爭性和非排他性的產品特征： 1、非競爭性 ：任何人增加對這些商品的消費都不會減少其他人所可能得到的消費水平2 、非排他性： 公共產品的提供者無法將拒絕付款者排除在消費范圍之外，或者雖然可以“排他” 但由于排他成本過高以致在經濟上不可行，從而最終無法排他三、搭便車者問題的一般

11、性結論由于公共產品沒有排他性，搭便車者問題就排除了私人市場提供公共產品。但是，政府可以潛在地解 決這個問題。如果政府確信總利益大于成本，它就可以提供公共產品，并用稅收為它支付，這可以使每個 人的狀況變好。第三節(jié)：公有資源與市場失靈一、混合產品：不能同時具備非競爭性和非排他性的產品在一定條件下具有非競爭性和非排他性：只要不超過一定的限度，該產品的消費是非競爭和非排他的，但若超過一定限度，則具有競爭性和排他性特征具有非競爭性的同時也具有排他性：非競爭性一一任何人增加對這些商品的消費都不會減少其他人可能得到的消費水平。排他性一一只有對商品支付價格的人才能消費該商品具有非排他性的同時也具有競爭性：公有

12、資源、公共資源二、公有資源：兼具非排他性和競爭性的產品非排他性一一無法或難以將拒絕付款者排除在外競爭性一一任何人增加對這類商品的消費都會減少其他人可能得到的消費水平公有資源不具有排他性：想使用公有資源的任何一個人都可以免費使用公有資源具有競爭性：一個人使用公有資源減少了其他人對它的享用公有資源的問題產生了： 一旦提供了一種物品，決策者就需要關注它被使用了多少三、公有地悲?。河捎谕獠啃远a生結論：當一個人使用公有資源時，他減少了其他人對這種資源的享用。由于這種負外部性，且公有資 源不具排他性，公有資源往往被過度使用。政府可以通過管制或稅收減少公有資源的使用來解決這個問題。 此外，政府有時也可以把

13、公有資源變?yōu)樗饺宋锲?。四、自然壟斷?、當一種物品具有排他性和非競爭性時，可以說這種物品存在自然壟斷 (Natural Monopoly)2、當一個企業(yè)能以低于兩個或更多企業(yè)的成本為整個市場供給一種物品或勞務時，這個行業(yè)是自然壟斷 五、經濟波動與失衡如何產生市場失靈價格信號在某些重要市場上并不具有伸縮自如、靈活反應的調節(jié)能力，并且不同經濟主體在實現其經濟利 益所具有的的競爭性和排他性共同導致了市場的自發(fā)力不能經常保證供求平衡，失業(yè)、通貨膨脹和經濟的 波動與失衡等會周期性地重復出現，這時候就需要政府通過運用財政手段來干預經濟的運行。這里引用薩繆爾森的一段話：當今沒有什么東西可以取代市場來組織一個

14、復雜的大型經濟。問題是，市場 既無心臟，也無頭腦，它沒有良心，也不會思考，沒有什么顧忌。所以，要通過政府制定政策，糾正某些 由市場帶來的經濟缺陷。因此，現代經濟是市場和政府稅收、支出和調節(jié)這只看得見的手的混合體。第三章 財政的職能財政職能：財政在一定經濟模式下所固有的職責和功能，是政府活動所固有的內在經濟功能，是政府活動對經濟的各個方面所產生的影響的高度概括。三個職能：1 、資源配置職能：促進資源的有效配置、收入分配職能：促進收入的公平分配、經濟穩(wěn)定職能：促進宏觀經濟穩(wěn)定三個問題解讀財政職能：、財政能夠干什么應該干什么市場能干的，財政就不要去干；市場不能干的，財政就應該也必須去干。、什么是“市

15、場不能干的” 市場失靈市場與生俱來的缺陷。、財政的職能是什么 克服市場失靈。第一節(jié) 資源配置職能一、什么是資源配置獲取滿足人們需求的商品或勞務都需要占用和消耗資源。資源從現象形態(tài)上看可以分為三類：資本、土地和勞動。換句話說，商品或勞務都是資源一定組合狀態(tài)下的產物。這種資源組合狀態(tài)稱為資源配置。二、什么是資源配置的最優(yōu)狀態(tài)（一） 帕累托最優(yōu)：假定固有的一群人和可分配的資源，從一種分配狀態(tài)到另一種狀態(tài)的變化中，在沒有使任何人境況變壞的前提下，使得至少一個人變得更好。也稱 帕累托改進。不可能再有帕累托改進的余地的狀態(tài)。改變這種狀態(tài)不可能在不損害社會中任何其他一個人的利益的條件下增加某一個人的利益；或

16、者說改變這種狀態(tài)不可能再增加社會的利益。三、資源配置的最優(yōu)狀態(tài)能夠達到嗎（一）帕累托最優(yōu)狀態(tài)的前提條件：經濟人假設（二）以利己為行為動機的完全競爭的市場經濟將會導致帕累托最優(yōu)現實中存在著許多情況，使市場達不到完全競爭的狀態(tài)。其中三種最重要的是不完全競爭，如壟斷，外部效應，如污染，以及公共物品，如國防公路。在每一種情況下，市場失靈都會導致生產或消費缺乏效率，而政府則可以起到醫(yī)治疾病的有效作用。（三）市場配置與財政配置資源 ：二者是一種相互依存的互補關系 財政配置不是排斥市場機制，不是置身于市場之外的干預或調控凡是市場不能配置或不能高效率配置的領域，便是財政配置資源的空間凡是市場不能配置或不能高校

17、配置的領域，便是財政配置資源的空間。四、資源配置職能的范圍依據外部經濟性配置資源依據行業(yè)的壟斷性、盈利性程度配置資源給公益事業(yè)和公共設施建設配置資源第二節(jié)收入分配職能一、含義：通過公平分配達到：1、經濟公平：要素投入和要素收入相對稱2、社會公平：收入分配差距控制在大多數社會成員所能接受的范圍內二、收入分配職能的范圍1、市場經濟條件下，在收入分配中起主導作用的仍然是市場2、屬于市場分配的范圍，財政不宜直接介入，更不能替代(1)市場分配的范圍一一企業(yè)職工工資、企業(yè)利潤、租金收入、財產收入、股息收入等(2)財政分配的范圍應限定在對不公正分配結果的糾正和調整3、盡可能改善產權的初始狀況一一公共勞務均等

18、化(1)公共勞務均等化 指政府為了改善個人產權的初始狀況而對收入較少的個人(家庭)免費提供公共勞務(2)政府采用兩種辦法來解決公共勞務均等化的問題：在稅收上采取“能力原則”，即收入高的個人(家庭)多納稅，收入低少納稅，沒有收入的不納稅對低收入或沒有收入的個人(家庭)進行公共勞務成本的資助4、盡可能改善收入分配差異程度一一收入均等化(1)收入均等化就是通過政府的收入分配職能來改善個人(家庭)之間收入分配過分懸殊的狀況(2)收入均等化豐收入絕對平均(3)收入均等化是要保證社會中每個人都達到“基本生活(福利)”需要的收入三、收入分配職能的實現(一)稅收調節(jié).對全社會各種收入進行強制性調節(jié)的分配形式.

19、是財政實現收入分配與再分配的最常用的手段.國家憑借政治權力，按照法定標準，向經濟組織和個人無償征收實物或貨幣，以取得公共收入的一種特定分配方式例如：通過征收個人所得稅縮小個人收入之間的差距例如：通過征收財產稅、遺產稅、贈與稅而調節(jié)個人財產分布（二）轉移支付通過各種專項撥款、補貼、社會保障支出等，將資金直接分配給特定的地區(qū)、單位和個人，通過提高低收入者的收入水平來改變收入分配不公的程度（三）公共支出通過提供公共物品和公共福利來滿足社會公共需要，改善人們的工作環(huán)境和生活環(huán)境，間接地提高社會全體成員的收入水平第三節(jié)經濟穩(wěn)定職能（一）經濟穩(wěn)定的含義：1、經濟增長：生產能力的增長 +福利水平的增長、充分

20、就業(yè)：有工作能力且愿意工作的勞動者能夠找到工作做、物價穩(wěn)定：物價總水平基本穩(wěn)定、國際收支平衡：經常項目和資本項目的收支合計大體保持平衡（二）經濟穩(wěn)定職能的范圍：1、調節(jié)經濟增長速度以保持適度的經濟增長、調節(jié)失業(yè)率以保持勞動力的充分就業(yè)、調節(jié)物價水平以保持穩(wěn)定的物價、調節(jié)國際收支平衡以保持有利的國際收支（三）經濟穩(wěn)定職能的實現：1、促進經濟穩(wěn)定和增長的主要任務是調節(jié)總供給和總需求的平衡2、財政是調節(jié)總供給和總需求平衡的一個重要手段經濟滑坡時期：總需求小于總供給一一財政通過增加支出或減少稅收，或二者同時并舉一擴大總需求，增加投資和就業(yè)經濟繁榮時期：總需求大于總供給一一財政通過減少支出或增加稅收，或

21、兩者同時并舉一一減少總需求、緊 縮投資，抑制通貨膨脹小結：當產生經濟波動與失衡時，政府通過財政來穩(wěn)定經濟，主要做法有增收減支和增支減收，從而達到經濟增長、充分就業(yè)、物價穩(wěn)定和國際收支平衡的目的。第四章財政支出概論第一節(jié)財政支出概念與分類一、財政支出概念 ：國家財政分配活動的重要組成部分，是指國家財政將籌措起來的資金進行分配使用, 以滿足經濟建設和各項事業(yè)的需要。換言之，財政支出是對集中起來的一部分社會產品價值的再分配，通過財政支出為實現國家職能服務財政支出是實現國家職能的主要途徑，是具體提供物質保證的過程二、 （重點掌握）按財政支出的經濟性質分類（一）購買性支出： 政府在商品和勞務市場上購買所

22、需商品和勞務的支出政府購買進行日常政務活動所需的商品與勞務的支出政府投資興辦各種事業(yè)和投資于經濟建設項目所需商品與勞務的支出（二） 轉移性支出： 政府單方面的、無償的資金轉移，不相應地取得商品和勞務1 、各項福利支出、債務利息支出、捐贈支出（三）購買性支出與轉移性支出的經濟影響比較對生產、就業(yè)及國民收入分配的影響購買性支出對生產和就業(yè)產生直接影響，對國民收入分配產生間接影響轉移性支出對生產與就業(yè)產生間接影響，對國民收入分配產生直接影響在各個企業(yè)相互刺激和相互推動的情況下，購買性支出的增加可能在全社會范圍內導致一系列的企業(yè)的生產有較為普遍的增長（ 1）政府購買性支出是通過政府掌握的資金，在市場上

23、與微觀經濟主體提供的商品和勞務相交換，因而對社會的生產 和就業(yè)有著直接而重要的影響。（ 2）政府的轉移性支出則是資金使用權的轉移，即從政府轉移到領受者手中，它對收入分配和公平產生直接影響，而對生產與就業(yè)則發(fā)生間接的影響作用。對政府的效益約束（ 1）購買性支出對政府的效益約束較強政府以商品和勞務購買者的身份出現政府必須遵循等價交換原則（ 2）轉移性支出對政府的效益約束較弱無原則可遵循 效益難以換算對微觀經濟主體的效益約束（ 1）購買性支出對微觀經濟主體的效益約束是硬的 ：遵循等價交換原則 取決于個人能力與主觀努力（ 2）轉移性支出對微觀經濟主體的效益約束是軟的：無交換發(fā)生取決于經濟狀況及同政府討

24、價還價的能力執(zhí)行財政職能的側重點（ 1）購買性支出執(zhí)行資源配置的職能較強：國防支出、支農支出、科教文衛(wèi)支出、基礎設施支出2）轉移性支出執(zhí)行收入分配的職能較強：社會福利、社會救濟等三、（計算題）反映財政支出規(guī)模及其變化的指標（一）財政支出增長率（G（%）表示當年財政支出比上年同期財政支出增長的百分比（衿，即所謂“同比”增長率 G(%)財政支出增長率當年財政支出比上年增（減）額Gn當年財政支出Gn-1上年財政支出（二）財政支出增長彈性系數（Eg）(三)財政支出增長率與 GDP曾長率之比Eg 1 ,表明財政支出增長率快于 GDP曾長速度Eg 0,該項目可行NPV 0,該項目不可行NPV = 0,計算

25、內部收益率，根據內部收益率判斷項目是否可行第七章 社會保障性支出 一、我國的社會保障的內容體系社會保險 社會福利 社會救濟 社會優(yōu)撫社區(qū)服務二、社會保險：國家通過立法采取強制手段對國民收入進行分配和再分配，形成專門的社會保險基金，對勞動者在暫時或永久喪失勞動能力和失業(yè)時的基本生活需要和基本醫(yī)療需求在物質上給予社會性資助和保障的形式和制度。它是現代社會保障制度的核心內容三、社會救濟：最低層次的社會保障第八章稅收原理第一節(jié)稅收概述一、財政收入的主要形式、稅收的概念與內涵(一)稅收：國家為實現其職能需要，憑借政治權力，按照法定標準，向經濟組織和個人無償征收實物或貨幣，以取得公共收入的一種特定分配方式

26、NPV PVBBi(1 r)PVCn 1 Cii 0 (1 r)iBi Ci(1 r)i收內涵：.稅收的目的.征稅的手段.稅收的本質實現國家職能國家憑借政治權力以國家為主體的特定分配關系(1)稅收是國家為實現其職能而取得財政收入的一種方式(2)國家征稅憑借的是政治權力(3)稅收本質體現著以國家為主體的特定分配關系 稅收與國家有著本質聯(lián)系，是國家賴以存在并實現其職能的物質基礎國家征稅是憑借政治權力，并通過制定法律法規(guī)來實現 在征稅中，國家居于主體地位，納稅人居于從屬地位，必須服從國家意志 特定的分配關系 現象上，征稅反映為國家征收了若干錢與物 實質上，征稅反映的是社會再生產過程中人與人之間的利益

27、分配關系國家與各類納稅人之間的分配關系 國家各級政權之間分配關系納稅人相互之間的分配關系三、稅收的特點 ：征收上的強制性繳納上的無償性征收范圍和比例上的固定性（一）強制性、 稅收的強制性稅收這種分配是以政治權力為依托， 并用法律形式來規(guī)定稅收征納雙方的權利與義務2、稅收的強制性包括包括兩個方面的內容：依法征稅 政府通過頒布稅收法律、法規(guī)來征稅，是強制性課征，而不受財產所有權歸屬的限制；稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款依法納稅 政府制定的稅收法律和制度，任何單位和個人都必須遵守，否則就要受到法律的制裁（二

28、）無償性、稅收的無償性政府征稅以后，稅款為國家所有，不再直接歸還給納稅人，也不直接向納稅人支付任何報酬，是一種無償的和不返還的征收、無償性是稅收的關鍵特征財政支出的無償性決定了財政收入的無償性無償性決定了稅收是籌集財政收入的主要（三）固定性稅收固定性有兩層含義： 稅法具有相對穩(wěn)定性稅收征收數量的有限性1 、固定性的含義之一：稅法具有相對穩(wěn)定性（ 1）對納稅人而言納稅人只要有應稅行為，或取得了應稅收入和財產，就必須按預先規(guī)定的標準繳納稅額（ 2）對國家而言國家對納稅人征稅只能按預定標準征稅，不能任意降低或提高預定的征收標準稅收制度的改革和調整必須通過一定的法律程序，以法律、法令的形式進行，在一定

29、時間內仍要保持相對穩(wěn)定2、固定性的含義之二：稅收征收數量的有限性征稅對象的范圍、數量比例都由法律事先予以規(guī)定，并保持時間上的連續(xù)性，因此，國家稅款的數量是有限的第 2 節(jié) 稅收原則公平、中性、便利、確實、節(jié)儉、穩(wěn)定一、公平原則（一）公平原則的意義基本含義：稅收負擔應在納稅人之間進行公平的分配稅收公平不僅僅是一個經濟問題，同時也是一個政治、社會問題就稅收制度本身來看，稅收公平對維持稅收制度的正常運轉也是必不可少的（二）公平原則的內涵橫向公平即相同納稅條件的納稅人應當繳納相同數額的稅收縱向公平即不同納稅條件的納稅人應當繳納不同數額的稅收（三）衡量稅收公平的準則、機會原則（ 1）基本內涵以納稅人獲利

30、機會的多少來分擔稅收，而獲利機會的多少取決于納稅人所擁有的經濟資源。這些資源包括：人力資源、財力資源和自然資源（ 2）理論的合理性按照市場經濟的要求，等量生產要素應帶來等量盈利，因而應當負擔相同的稅金按照納稅人擁有的經濟資源來衡量納稅人的納稅條件和分擔稅收，不僅符合公平原則，而且還有利于經濟資源的合理利用，減少資源浪費（ 3）實踐中的缺陷若按照納稅人所擁有或占有的經濟資源來分擔稅負，有可能造成稅收負擔與價值創(chuàng)造的脫節(jié)經濟資源只是取得盈利或收益的前提，資源的所有者或占有者能否取得相應的盈利或收益，還要受到許多其他主、客觀因素的制約。因此，用機會原則來判斷納稅人的納稅條件未必能使征稅的結果符合公平

31、原則的要求經濟資源的價值評估在實踐中存在難度（ 4）特定的適用性對開采原油、天然氣、金屬等礦產品的單位和個人征收資源稅對使用土地的單位和個人征收土地使用稅2、受益原則（ 1）基本內涵按納稅人從政府公共支出中獲得的受益程度來衡量納稅人的納稅條件并分擔稅收（ 2）理論的合理性政府之所以能向納稅人征稅，是因為它向納稅人提供了公共物品或公共服務；納稅人之所以要向政府納稅，是因為他們從政府提供的公共物品或公共服務中獲得了受益。因此，稅負在納稅人之間的分擔只能以納稅人的受益為依據，受益多的多納稅，受益少的少納稅（ 3）實踐中的缺陷難以準確計量各個納稅人從政府支出中享受到的利益受益原則也無法解決轉移支付問題

32、4） 特定的適用性： 對汽油消費征收汽油稅（燃油稅） 對車船使用征收車船稅3、負擔能力原則1）基本內涵：按納稅人的負擔能力來衡量納稅人的納稅條件并分擔稅收2）理論的缺陷性：收入的決定沒有考慮到政府的支出方面3）實踐的可行性在實踐中最具有可行性，因此，負擔能力原則已成為當代西方學者普遍接受的測度稅收公平的標準。各國實際的稅收政策，在大多數情況下都是以納稅人的負擔能力為依據的（四）衡量納稅人負擔能力的標準1 、客觀標準說（ 1）所得標準收入最能夠反映納稅人的負稅能力，收入的增加使負稅能力的提高最為顯著。同時，收入的增加意味著支出能力的增加和購置財產能力的增加從稅收的價值實體來看，它歸根到底來源于社

33、會產品的凈收入。因此，以凈收入（即所得）作為衡量納稅人負稅能力的依據是更為合理的缺陷：容易造成重復征稅（ 2）支出標準對支出征稅有利于鼓勵節(jié)儉和儲蓄，有利于加速資本的形成對消費支出征稅，可以解決對收入征稅所帶來的重復征稅問題缺陷： 實踐中，對支出征稅必須掌握納稅人各項支出的詳細資料，這并非易事 對支出征稅還具有累退性的特點，單純以支出為標準，會導致稅負的不公平（ 3）財富標準財產作為儲蓄或收入在一定時點的存量，也可以看作是一種獨立的支付能力，財產的增加意味著納稅人收入的增加或者隱含收入的增加缺陷：財產并不是稅負的直接來源，財產稅的最終來源是財產的收益財產并不能全面反映納稅人的負擔能力財產并不是

34、納稅人收益的全部反映財產并非取得收益的惟一途徑二、中性原則、稅收的非中性改變了消費者以獲取最大效用為目的的消費行為改變了生產者以獲取最大利潤為目的的市場行為改變私人部門原來（稅前）的資源配置狀況2、正確理解“稅收中性”（ 1）稅收對各種經濟活動（包括勞動供給、儲蓄和資本形成等）的不良影響減少至最低限度（ 2）政府通過稅收制度在把數量既定的資源轉移給公共部門的過程中，盡量使不同稅種對市場經濟運行產生程度不同的扭曲所造成的福利損失最小化（ 3）無謂損失最小化，額外負擔最小化 檢驗稅收經濟效率的標準稅收引起的“無謂損失”稅收造成了價格扭曲，進而導致激勵扭曲，當人們根據稅收激勵，而不是根據他們買賣的物

35、品與勞務的真實成本與收益配置資源時，可能會出現納稅人經濟福利的減少大于政府增加的收入量，這種稅收引起的無效率就是無謂損失。第 3節(jié) 稅制要素主要有：納稅人（課稅主體） 、課稅客體、計稅依據、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點、納稅期限、減稅免稅、附加、加成） 、逃稅避稅、稅收處罰一、 （重點） 稅率、定額稅率 定額稅率（ fixed-sum tax rate ）是指按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定一個固定的稅額，是以絕對數的形式表示的稅率由 征稅對象的計量單位和 每單位應納稅額兩方面要素構成、 比例稅率： 是指不論課稅對象的價格或數量多少，都按計稅依據的相同比例征稅在比例稅率下，同一課稅對象的不同納稅人

36、的負擔相同優(yōu)點：鼓勵生產，計算簡便，有利于稅收征管缺點：不能體現量能課稅原則 我國大部分稅種采用的都是比例稅率3、累進稅率全額累進稅： 簡稱全累稅率，即征稅對象的全部數量都按其相應等級的稅率征稅，即按課稅對象適應的最高級次的稅率統(tǒng)一征稅超額累進稅率： 簡稱超累稅率，是把征稅對象按數額大小劃分為不同的等級，每個等級由低到高分別規(guī)定稅率，各等級分別計算稅額，各級稅額之和為應納稅額。也就是說，一定數額的課稅對象同時使用幾個稅率。二、附加、加成（計算題）、附加指地方政府在正稅以外而附加征收的一部分稅款，是地方附加的簡稱例如：外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的所得稅按30%的稅率繳納，另外加征3%的地方附加。按此

37、規(guī)定，一家應稅所得為 100 萬元的外資企業(yè)應交多少稅款2、加成是加成征稅的簡稱，指按照原定稅率計算出應納稅額后，在對應納稅額加征一定的成數例如：某企業(yè)的應稅所得為 100 萬元，按30%的稅率繳納所得所，另外加成20%，則該企業(yè)應交多少稅款3、例題：若某稅種適用20的比例稅率，按規(guī)定應稅收入超過5萬元的部分，按應納稅額加征五成，當某納稅人應稅收入為 8 萬元時，其應納稅額為（ C ）A 、萬元 B 、萬元 C 、萬元 D 、萬元第 4節(jié) 稅收分類一、商品勞務收入稅增值稅 營業(yè)稅 消費稅資源稅 城市維護建設稅教育費附加煙葉稅 筵席稅 車輛購置稅關稅（ 一） 增值稅 是對商品生產、流通、勞務服務

38、中多個環(huán)節(jié)的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅，即增值額征收的稅收。應納稅額：一般納稅人當期進項稅額應納稅額 = 當期銷項稅額小規(guī)模納稅人應納稅額=銷售額X征收率進 口貨物應納稅額=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)X稅率第 56 題 視訊電器商場為增值稅一般納稅人， 2010 年 3 月份發(fā)生如下經濟業(yè)務：銷售特種空調取得含稅銷售收入 177 840 元，同時提供安裝服務收取安裝費 19 890 元。銷售電視機120 臺，每臺含稅零售單價為 2 223 元。代銷一批數碼相機，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費14 391 元。(4)購進熱水器50臺，不含稅單價800元，貨款已付；購進 DVD

39、f放機100臺，不含稅單價600元，貨款已付。兩項業(yè)務均已取得增值稅專用發(fā)票。(5) 當月該商場其他商品含稅銷售收入為 163 800 元。 已知：該商場上月未抵扣進項稅額6 110 元；增值稅適用稅率為17%。 要求：根據上述情況回答下列問題。該商場 3 月份的進項稅額。該商場 3 月份的銷項稅額。該商場 3 月份應繳納增值稅稅額 。 17 000 元； 133 110 元； 110 000 元。答：(1)當期進項稅額=(800 X 50+600 X 100) X 17%=17 000(元)。(2)當期銷項稅額 =177840-(1+17%) X 17%+1989O (1+17%)X17%+

40、2 223+ (1+17%) X 120 X 17%+(14 391+ 5%)+ (1+17%) X 17%+163 800+ (1+17%)X 17%=133 110(元)。當期應納稅額 =133 110 17 000 6 110=110 000( 元)(二)營業(yè)稅(具體稅率見PPT139)商品勞務被征了增值稅就不再征營業(yè)稅征了營業(yè)稅就不再征增值稅不屬于上述增值稅征稅對象的商品勞務就是營業(yè)稅的征稅對象具體稅率：交通運輸業(yè)3%，建筑業(yè)3%，金融保險業(yè)5%，郵電通信業(yè)3%，文化體育業(yè)3%，娛樂業(yè)5%-20%，服務業(yè)5%，轉讓無形資產5%銷售不動產5%應納稅額=營業(yè)額x稅率二、生產要素收入稅是不能

41、轉嫁的稅收采取累進稅率（一）個人所得稅1、納稅環(huán)節(jié)：我國的個人所得稅采用的是分類所得稅制，即對不同的所得項目規(guī)定了不同的稅率：工資薪金所得適用7級超額累進稅率個體工商戶的生產經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得適用5級超額累進其余各項應稅所得適用比例稅率（20%）2、工資薪金所得稅至月戰(zhàn)的稅用1因靦盛亶法片用加控（JL）全月或訥衽所得疑不超15白口元0全月應泰伊所-號靜叁IT 1 JOOje至居 M元口以全月 腹幽 貌所得至90 OOJt20找土造全月應我脫薪當行強過9 go元至居00。元25%1005登耳庖明純所汨瓶超過3 5。0n元至55圜口元加加2755牝府的曳麗畸昭顯5 SO

42、O際亭80 00版祈/5505全戶西訥境所峙前在舊后。00研45%155OS本級速算扣除數=本級全額累進稅額-本級超額累進稅額應納稅額=（應納稅所得額-扣除標準）X適用稅率-速算扣除數3、個體工商戶的生產、經營所得和對企事業(yè)單位的承包經營、承租經營所得4、勞務報酬所得適用比例稅率，稅率為 20%對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收一次所得的應納稅所得額超過 20000至50000元的部分，加征五成。超過 50000元的部分，加征十成例如：若應納稅所得額為 30000元，60000元，試計算應納稅額 每次勞務收入不超過 4000元的：應納稅額=（每次收入額-800） X 20%每次勞務收入超過 4000元不超過20000元的：應納稅額:每次收入額X (1-20%) X20%勞務收入超過20000元的：應納稅額:每次收入額X (1-20%)X適用稅率-速算扣除數、稿酬所得適用20%的比例稅率，并