財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

1、財(cái)政學(xué)復(fù)習(xí)重點(diǎn)第一章給_.-=tr弟下1、財(cái)政：就是在社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活中為了滿足社會(huì)共同需要而進(jìn)行的社會(huì)集中性的活動(dòng)及其相應(yīng)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)關(guān)系。這種社會(huì)集中性的活動(dòng)通常以政府為主體組織進(jìn)行，集中表現(xiàn)為政府的財(cái)政收支活動(dòng)。2、財(cái)政學(xué)研究的基本目的：通過(guò)研究財(cái)政，揭示和闡明財(cái)政活動(dòng)的規(guī)律，探索財(cái)政活動(dòng)同國(guó)民經(jīng)濟(jì)、同其它社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)系及其變化規(guī)律性，進(jìn)而為財(cái)政活動(dòng)的實(shí)踐提供理論依據(jù)。3、財(cái)政學(xué)的研究方法：理論與實(shí)踐相結(jié)合的方法定性研究與定量研究相結(jié)合的方法實(shí)證研究與規(guī)范研究相結(jié)合的方法靜態(tài)分析與動(dòng)態(tài)分析相結(jié)合的方法第二節(jié)財(cái)政學(xué)說(shuō)1、資產(chǎn)主義財(cái)政學(xué)說(shuō)自由資本主義時(shí)期的財(cái)政學(xué)說(shuō)(1)背景介紹自由競(jìng)爭(zhēng)的資本主

2、義階段生產(chǎn)力高度發(fā)展，社會(huì)富裕 鼓勵(lì)自由競(jìng)爭(zhēng)，鼓勵(lì)自由的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)政府對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)盡量少(2)代表人物1)、亞當(dāng)斯密：看起來(lái)似乎雜亂無(wú)章的自由市場(chǎng)實(shí)際上是個(gè)自行調(diào)整機(jī)制，自動(dòng)傾向于生產(chǎn)社會(huì)最迫切需要的貨品種類和數(shù)量。關(guān)鍵詞一：看不見(jiàn)的手市場(chǎng)機(jī)制對(duì)資源的有效配置市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)即“看不見(jiàn)的手”調(diào)節(jié)的經(jīng)濟(jì)關(guān)鍵詞二：經(jīng)濟(jì)自由主義自由競(jìng)爭(zhēng)不需政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)個(gè)人最大利益(導(dǎo)向)公共最好福利關(guān)鍵詞三：守夜人政府應(yīng)當(dāng)盡量縮小職能：防止外來(lái)侵略維護(hù)國(guó)內(nèi)治安對(duì)于有損于自然經(jīng)濟(jì)秩序或個(gè)人無(wú)力經(jīng)營(yíng)、不愿經(jīng)營(yíng)的事業(yè)由政府出面干涉或經(jīng)營(yíng)古典政治經(jīng)濟(jì)學(xué)中財(cái)政學(xué)說(shuō)的基本框架a.財(cái)政收入方面一一稅收四原則：公平、確定、簡(jiǎn)便和征收費(fèi)用最小

3、b.財(cái)政支出方面厲行節(jié)約，量入為出c. 財(cái)政的最高目標(biāo)“廉價(jià)政府”“廉價(jià)政府”壟斷資本主義時(shí)期的財(cái)政學(xué)說(shuō)（ 1）背景介紹西方資本主義國(guó)家在經(jīng)濟(jì)自由主義理論的指引下，經(jīng)濟(jì)獲得迅速發(fā)展。經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)危機(jī)爆發(fā)的周期越來(lái)越短危機(jī)產(chǎn)生的破壞性越來(lái)越大具有了世界性的普遍特點(diǎn)生產(chǎn)停頓，經(jīng)濟(jì)滑坡，工人失業(yè)，各種矛盾極端尖銳，各種工人的斗爭(zhēng)此起彼伏（2）代表人物：約翰梅納德凱恩斯主要觀點(diǎn)：）、經(jīng)濟(jì)是沒(méi)有自動(dòng)的安全結(jié)構(gòu)的。經(jīng)濟(jì)并不是像蹺蹺板那樣，總是會(huì)糾正自己，而是有些像升降機(jī)，它會(huì)上升或下降，也會(huì)停在那里完全不動(dòng)。它會(huì)停止在頂端，但也同樣會(huì)停止在底層。換句話說(shuō)，蕭條也許無(wú)法自救，從此一蹶不振，像個(gè)擱淺的船一樣。

4、2）、自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)機(jī)制并不能保證充分就業(yè)3）、在自由競(jìng)爭(zhēng)條件下，存在著一些經(jīng)濟(jì)和社會(huì)因素，使得有效需求不足，以致使總需求與總供給產(chǎn)生不平衡4）為了實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)，政府不應(yīng)只是扮演“守夜人”的角色，政府對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行必須實(shí)行干預(yù)5）貨幣政策和財(cái)政政策是政府干預(yù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的兩大手段6）主張擴(kuò)大政府開(kāi)支7）沖破了“量入為出”原則，系統(tǒng)地論證了財(cái)政赤字的經(jīng)濟(jì)合理性8）實(shí)行赤字財(cái)政政策來(lái)刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)充分就業(yè)思考題：如何理解凱恩斯所主張的“國(guó)家干預(yù)”強(qiáng)調(diào)國(guó)家調(diào)節(jié)和干預(yù)經(jīng)濟(jì)生活仍然以維護(hù)自由競(jìng)爭(zhēng)為前提國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)和調(diào)節(jié)的目的：不是要取代市場(chǎng)機(jī)制的作用 ，是為了彌補(bǔ)市場(chǎng)缺陷，充分利用市場(chǎng)的功能作用20

5、 世紀(jì) 70 年代以來(lái)的財(cái)政學(xué)說(shuō)（ 1）背景介紹20 世紀(jì) 70 年代“滯脹”產(chǎn)生的原因 過(guò)度奉行凱恩斯主義政策過(guò)于強(qiáng)調(diào)國(guó)家干預(yù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的作用國(guó)家的管制對(duì)于經(jīng)濟(jì)的自行發(fā)展約束過(guò)多，從而忽略了市場(chǎng)的本身作用違背了經(jīng)濟(jì)規(guī)律，使經(jīng)濟(jì)發(fā)展不能正常運(yùn)行國(guó)家過(guò)度干預(yù)的結(jié)果不斷推行擴(kuò)張性的財(cái)政政策，導(dǎo)致大多數(shù)國(guó)家財(cái)政赤字不斷擴(kuò)大不斷推行的反危機(jī)政策和措施，使經(jīng)濟(jì)危機(jī)不能充分展開(kāi)，過(guò)剩的生產(chǎn)力和過(guò)時(shí)的機(jī)器設(shè)備不能夠被有效的淘汰，生產(chǎn)的潛力不能被充分釋放國(guó)家的干預(yù)也使得企業(yè)自主性降低，企業(yè)的生產(chǎn)動(dòng)能不足，組織和管理效率低下自由主義回潮1）單純靠自由放任的市場(chǎng)調(diào)節(jié)，把市場(chǎng)看成萬(wàn)能是絕對(duì)不可能處理經(jīng)濟(jì)生活的方方

6、面面的，必須將國(guó)家干預(yù)和市場(chǎng)調(diào)節(jié)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)2）市場(chǎng)不是萬(wàn)能的，但缺失了市場(chǎng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)又是不行的；國(guó)家干預(yù)有一定的積極作用，但完全靠國(guó)家干預(yù)的弊端又是十分嚴(yán)重的（ 2）各學(xué)派觀點(diǎn)（不考論述題，只要知道誰(shuí)的觀點(diǎn)包括哪些內(nèi)容即可）貨幣主義學(xué)派： 國(guó)家干預(yù)窒息了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活力 ，否定“財(cái)政最重要”的政策主張，得出“貨幣最重要”的政策結(jié)論供給學(xué)派 ： 1）國(guó)家干預(yù)和福利社會(huì)造成了社會(huì)資源過(guò)度從供給（或生產(chǎn)）方面向需求（或消費(fèi)）轉(zhuǎn)移）國(guó)家的過(guò)度干預(yù)破壞了市場(chǎng)機(jī)制作用的正常發(fā)揮）通過(guò)降低稅率和削減社會(huì)福利支出來(lái)刺激供給，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，抑制通貨膨脹，同時(shí)爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)國(guó) 家預(yù)算的平衡公共選擇學(xué)派：1）既承認(rèn)市

7、場(chǎng)缺陷，也承認(rèn)政府缺陷）不能先驗(yàn)地認(rèn)為市場(chǎng)和政府孰優(yōu)孰劣，問(wèn)題的實(shí)質(zhì)是如何在市場(chǎng)和政府間進(jìn)行選擇） 市場(chǎng)缺陷并不必然意味著需要政府干預(yù)，因?yàn)檎深A(yù)的效率也無(wú)法保證）要進(jìn)行市場(chǎng)缺陷和潛在的非市場(chǎng)缺陷（政府缺陷）的比較，才能得出適當(dāng)?shù)慕Y(jié)論）必須選擇政府干預(yù)的領(lǐng)域，也要采取種種制度的、技術(shù)的措施來(lái)嚴(yán)格限制政府權(quán)力，以防濫用理性預(yù)期學(xué)派：1）政府的每項(xiàng)政策的出臺(tái)，有理性預(yù)期能力的人，憑借當(dāng)時(shí)所得到的信息就會(huì)做出恰當(dāng)?shù)念A(yù)見(jiàn) 并采取相應(yīng)的政策來(lái)抵消這種影響。因此，從長(zhǎng)期來(lái)看，政府的干預(yù)政策是無(wú)效的）即使有些政策在短期內(nèi)是有效的，但往往也只會(huì)成為致亂因素，不但于事無(wú)補(bǔ)，反而有害）政府只應(yīng)制定并公開(kāi)宣布長(zhǎng)期

8、不變的原則，取信于民，余者主要由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)自行發(fā)揮作用第二章財(cái)政理論的基礎(chǔ)（非常重要）第一節(jié)外部效應(yīng)與市場(chǎng)失靈一、財(cái)政的理論基礎(chǔ)：市場(chǎng)失靈在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中， 在資源配置中起主導(dǎo)作用的是市場(chǎng)， 而不死政府。 可是市場(chǎng)也有自身無(wú)法克服的缺陷，這就叫做市場(chǎng)失靈。在市場(chǎng)失靈的領(lǐng)域有必要由政府介入。二、外部效應(yīng)又稱外部性（ externality ） 、鄰居效應(yīng)。是指私人成本與社會(huì)成本之間或私人收益與社會(huì)收益之間的非一致性其關(guān)鍵是指某個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為影響了他人，卻沒(méi)有為之承擔(dān)應(yīng)有的成本或沒(méi)有獲得應(yīng)有的收益可分為正外部效應(yīng)和負(fù)外部效應(yīng)（一）正外部效應(yīng)：又稱正外部性、外部經(jīng)濟(jì)。是指生產(chǎn)和消費(fèi)行為給他人帶來(lái)好處一旦

9、一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為產(chǎn)生了正外部效應(yīng)，那么意味著其應(yīng)該得到的收益而沒(méi)有得到，而 由與這項(xiàng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的第三方獲得（二）負(fù)外部效應(yīng)：又稱負(fù)外部性、外部不經(jīng)濟(jì)。是指生產(chǎn)和消費(fèi)行為給他人造成損失一旦一個(gè)經(jīng)濟(jì)主體的行為產(chǎn)生了負(fù)外部效應(yīng)，那么就意味著其應(yīng)承擔(dān)的成本沒(méi)有承擔(dān)，而由與這項(xiàng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的第三方承擔(dān)（三）如何糾正、對(duì)于產(chǎn)生負(fù)外部性的經(jīng)濟(jì)行為主體，政府可以采取一些矯正性措施，使其承擔(dān)部分或全部的社會(huì)成本，例如：收稅、收費(fèi)、罰款等（政府收汽油稅、收污水處理費(fèi)），從而在一定程度上控制負(fù)外部效應(yīng)的出現(xiàn)。2、對(duì)于產(chǎn)生正外部性的經(jīng)濟(jì)行為主體，政府可以采取一些鼓勵(lì)性措施，使其獲得部分補(bǔ)償，例如：財(cái)政補(bǔ)貼、稅收減免等，從

10、而在一定程度上鼓勵(lì)人們從事能夠產(chǎn)生正外部效應(yīng)的活動(dòng)。第二節(jié)公共產(chǎn)品與市場(chǎng)失靈一、私人產(chǎn)品：數(shù)量將隨任何人對(duì)它的消費(fèi)增加而減少的產(chǎn)品（服裝冰激凌）特征：競(jìng)爭(zhēng)性：任何人增加對(duì)這種商品的消費(fèi)都會(huì)減少其他人所可能得到的消費(fèi)水平排他性： 個(gè)人可以被排除在消費(fèi)某種物品和服務(wù)之外，只有對(duì)商品支付價(jià)格的人才能消費(fèi)該商品二、公共產(chǎn)品：具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的產(chǎn)品特征： 1、非競(jìng)爭(zhēng)性 ：任何人增加對(duì)這些商品的消費(fèi)都不會(huì)減少其他人所可能得到的消費(fèi)水平2 、非排他性： 公共產(chǎn)品的提供者無(wú)法將拒絕付款者排除在消費(fèi)范圍之外，或者雖然可以“排他” 但由于排他成本過(guò)高以致在經(jīng)濟(jì)上不可行，從而最終無(wú)法排他三、搭便車者問(wèn)題的一般

11、性結(jié)論由于公共產(chǎn)品沒(méi)有排他性，搭便車者問(wèn)題就排除了私人市場(chǎng)提供公共產(chǎn)品。但是，政府可以潛在地解 決這個(gè)問(wèn)題。如果政府確信總利益大于成本，它就可以提供公共產(chǎn)品，并用稅收為它支付，這可以使每個(gè) 人的狀況變好。第三節(jié)：公有資源與市場(chǎng)失靈一、混合產(chǎn)品：不能同時(shí)具備非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性的產(chǎn)品在一定條件下具有非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性：只要不超過(guò)一定的限度，該產(chǎn)品的消費(fèi)是非競(jìng)爭(zhēng)和非排他的，但若超過(guò)一定限度，則具有競(jìng)爭(zhēng)性和排他性特征具有非競(jìng)爭(zhēng)性的同時(shí)也具有排他性：非競(jìng)爭(zhēng)性一一任何人增加對(duì)這些商品的消費(fèi)都不會(huì)減少其他人可能得到的消費(fèi)水平。排他性一一只有對(duì)商品支付價(jià)格的人才能消費(fèi)該商品具有非排他性的同時(shí)也具有競(jìng)爭(zhēng)性：公有

12、資源、公共資源二、公有資源：兼具非排他性和競(jìng)爭(zhēng)性的產(chǎn)品非排他性一一無(wú)法或難以將拒絕付款者排除在外競(jìng)爭(zhēng)性一一任何人增加對(duì)這類商品的消費(fèi)都會(huì)減少其他人可能得到的消費(fèi)水平公有資源不具有排他性：想使用公有資源的任何一個(gè)人都可以免費(fèi)使用公有資源具有競(jìng)爭(zhēng)性：一個(gè)人使用公有資源減少了其他人對(duì)它的享用公有資源的問(wèn)題產(chǎn)生了： 一旦提供了一種物品，決策者就需要關(guān)注它被使用了多少三、公有地悲劇：由于外部性而產(chǎn)生結(jié)論：當(dāng)一個(gè)人使用公有資源時(shí)，他減少了其他人對(duì)這種資源的享用。由于這種負(fù)外部性，且公有資 源不具排他性，公有資源往往被過(guò)度使用。政府可以通過(guò)管制或稅收減少公有資源的使用來(lái)解決這個(gè)問(wèn)題。 此外，政府有時(shí)也可以把

13、公有資源變?yōu)樗饺宋锲贰Ｋ?、自然壟斷?、當(dāng)一種物品具有排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性時(shí)，可以說(shuō)這種物品存在自然壟斷 (Natural Monopoly)2、當(dāng)一個(gè)企業(yè)能以低于兩個(gè)或更多企業(yè)的成本為整個(gè)市場(chǎng)供給一種物品或勞務(wù)時(shí)，這個(gè)行業(yè)是自然壟斷 五、經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡如何產(chǎn)生市場(chǎng)失靈價(jià)格信號(hào)在某些重要市場(chǎng)上并不具有伸縮自如、靈活反應(yīng)的調(diào)節(jié)能力，并且不同經(jīng)濟(jì)主體在實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利 益所具有的的競(jìng)爭(zhēng)性和排他性共同導(dǎo)致了市場(chǎng)的自發(fā)力不能經(jīng)常保證供求平衡，失業(yè)、通貨膨脹和經(jīng)濟(jì)的 波動(dòng)與失衡等會(huì)周期性地重復(fù)出現(xiàn)，這時(shí)候就需要政府通過(guò)運(yùn)用財(cái)政手段來(lái)干預(yù)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。這里引用薩繆爾森的一段話：當(dāng)今沒(méi)有什么東西可以取代市場(chǎng)來(lái)組織一個(gè)

14、復(fù)雜的大型經(jīng)濟(jì)。問(wèn)題是，市場(chǎng) 既無(wú)心臟，也無(wú)頭腦，它沒(méi)有良心，也不會(huì)思考，沒(méi)有什么顧忌。所以，要通過(guò)政府制定政策，糾正某些 由市場(chǎng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)缺陷。因此，現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是市場(chǎng)和政府稅收、支出和調(diào)節(jié)這只看得見(jiàn)的手的混合體。第三章 財(cái)政的職能財(cái)政職能：財(cái)政在一定經(jīng)濟(jì)模式下所固有的職責(zé)和功能，是政府活動(dòng)所固有的內(nèi)在經(jīng)濟(jì)功能，是政府活動(dòng)對(duì)經(jīng)濟(jì)的各個(gè)方面所產(chǎn)生的影響的高度概括。三個(gè)職能：1 、資源配置職能：促進(jìn)資源的有效配置、收入分配職能：促進(jìn)收入的公平分配、經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能：促進(jìn)宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定三個(gè)問(wèn)題解讀財(cái)政職能：、財(cái)政能夠干什么應(yīng)該干什么市場(chǎng)能干的，財(cái)政就不要去干；市場(chǎng)不能干的，財(cái)政就應(yīng)該也必須去干。、什么是“市

15、場(chǎng)不能干的” 市場(chǎng)失靈市場(chǎng)與生俱來(lái)的缺陷。、財(cái)政的職能是什么 克服市場(chǎng)失靈。第一節(jié) 資源配置職能一、什么是資源配置獲取滿足人們需求的商品或勞務(wù)都需要占用和消耗資源。資源從現(xiàn)象形態(tài)上看可以分為三類：資本、土地和勞動(dòng)。換句話說(shuō)，商品或勞務(wù)都是資源一定組合狀態(tài)下的產(chǎn)物。這種資源組合狀態(tài)稱為資源配置。二、什么是資源配置的最優(yōu)狀態(tài)（一） 帕累托最優(yōu)：假定固有的一群人和可分配的資源，從一種分配狀態(tài)到另一種狀態(tài)的變化中，在沒(méi)有使任何人境況變壞的前提下，使得至少一個(gè)人變得更好。也稱 帕累托改進(jìn)。不可能再有帕累托改進(jìn)的余地的狀態(tài)。改變這種狀態(tài)不可能在不損害社會(huì)中任何其他一個(gè)人的利益的條件下增加某一個(gè)人的利益；或

16、者說(shuō)改變這種狀態(tài)不可能再增加社會(huì)的利益。三、資源配置的最優(yōu)狀態(tài)能夠達(dá)到嗎（一）帕累托最優(yōu)狀態(tài)的前提條件：經(jīng)濟(jì)人假設(shè)（二）以利己為行為動(dòng)機(jī)的完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)將會(huì)導(dǎo)致帕累托最優(yōu)現(xiàn)實(shí)中存在著許多情況，使市場(chǎng)達(dá)不到完全競(jìng)爭(zhēng)的狀態(tài)。其中三種最重要的是不完全競(jìng)爭(zhēng)，如壟斷，外部效應(yīng)，如污染，以及公共物品，如國(guó)防公路。在每一種情況下，市場(chǎng)失靈都會(huì)導(dǎo)致生產(chǎn)或消費(fèi)缺乏效率，而政府則可以起到醫(yī)治疾病的有效作用。（三）市場(chǎng)配置與財(cái)政配置資源 ：二者是一種相互依存的互補(bǔ)關(guān)系 財(cái)政配置不是排斥市場(chǎng)機(jī)制，不是置身于市場(chǎng)之外的干預(yù)或調(diào)控凡是市場(chǎng)不能配置或不能高效率配置的領(lǐng)域，便是財(cái)政配置資源的空間凡是市場(chǎng)不能配置或不能高校

17、配置的領(lǐng)域，便是財(cái)政配置資源的空間。四、資源配置職能的范圍依據(jù)外部經(jīng)濟(jì)性配置資源依據(jù)行業(yè)的壟斷性、盈利性程度配置資源給公益事業(yè)和公共設(shè)施建設(shè)配置資源第二節(jié)收入分配職能一、含義：通過(guò)公平分配達(dá)到：1、經(jīng)濟(jì)公平：要素投入和要素收入相對(duì)稱2、社會(huì)公平：收入分配差距控制在大多數(shù)社會(huì)成員所能接受的范圍內(nèi)二、收入分配職能的范圍1、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在收入分配中起主導(dǎo)作用的仍然是市場(chǎng)2、屬于市場(chǎng)分配的范圍，財(cái)政不宜直接介入，更不能替代(1)市場(chǎng)分配的范圍一一企業(yè)職工工資、企業(yè)利潤(rùn)、租金收入、財(cái)產(chǎn)收入、股息收入等(2)財(cái)政分配的范圍應(yīng)限定在對(duì)不公正分配結(jié)果的糾正和調(diào)整3、盡可能改善產(chǎn)權(quán)的初始狀況一一公共勞務(wù)均等

18、化(1)公共勞務(wù)均等化 指政府為了改善個(gè)人產(chǎn)權(quán)的初始狀況而對(duì)收入較少的個(gè)人(家庭)免費(fèi)提供公共勞務(wù)(2)政府采用兩種辦法來(lái)解決公共勞務(wù)均等化的問(wèn)題：在稅收上采取“能力原則”，即收入高的個(gè)人(家庭)多納稅，收入低少納稅，沒(méi)有收入的不納稅對(duì)低收入或沒(méi)有收入的個(gè)人(家庭)進(jìn)行公共勞務(wù)成本的資助4、盡可能改善收入分配差異程度一一收入均等化(1)收入均等化就是通過(guò)政府的收入分配職能來(lái)改善個(gè)人(家庭)之間收入分配過(guò)分懸殊的狀況(2)收入均等化豐收入絕對(duì)平均(3)收入均等化是要保證社會(huì)中每個(gè)人都達(dá)到“基本生活(福利)”需要的收入三、收入分配職能的實(shí)現(xiàn)(一)稅收調(diào)節(jié).對(duì)全社會(huì)各種收入進(jìn)行強(qiáng)制性調(diào)節(jié)的分配形式.

19、是財(cái)政實(shí)現(xiàn)收入分配與再分配的最常用的手段.國(guó)家憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無(wú)償征收實(shí)物或貨幣，以取得公共收入的一種特定分配方式例如：通過(guò)征收個(gè)人所得稅縮小個(gè)人收入之間的差距例如：通過(guò)征收財(cái)產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、贈(zèng)與稅而調(diào)節(jié)個(gè)人財(cái)產(chǎn)分布（二）轉(zhuǎn)移支付通過(guò)各種專項(xiàng)撥款、補(bǔ)貼、社會(huì)保障支出等，將資金直接分配給特定的地區(qū)、單位和個(gè)人，通過(guò)提高低收入者的收入水平來(lái)改變收入分配不公的程度（三）公共支出通過(guò)提供公共物品和公共福利來(lái)滿足社會(huì)公共需要，改善人們的工作環(huán)境和生活環(huán)境，間接地提高社會(huì)全體成員的收入水平第三節(jié)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能（一）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的含義：1、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)：生產(chǎn)能力的增長(zhǎng) +福利水平的增長(zhǎng)、充分

20、就業(yè)：有工作能力且愿意工作的勞動(dòng)者能夠找到工作做、物價(jià)穩(wěn)定：物價(jià)總水平基本穩(wěn)定、國(guó)際收支平衡：經(jīng)常項(xiàng)目和資本項(xiàng)目的收支合計(jì)大體保持平衡（二）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的范圍：1、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速度以保持適度的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、調(diào)節(jié)失業(yè)率以保持勞動(dòng)力的充分就業(yè)、調(diào)節(jié)物價(jià)水平以保持穩(wěn)定的物價(jià)、調(diào)節(jié)國(guó)際收支平衡以保持有利的國(guó)際收支（三）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定職能的實(shí)現(xiàn)：1、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長(zhǎng)的主要任務(wù)是調(diào)節(jié)總供給和總需求的平衡2、財(cái)政是調(diào)節(jié)總供給和總需求平衡的一個(gè)重要手段經(jīng)濟(jì)滑坡時(shí)期：總需求小于總供給一一財(cái)政通過(guò)增加支出或減少稅收，或二者同時(shí)并舉一擴(kuò)大總需求，增加投資和就業(yè)經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期：總需求大于總供給一一財(cái)政通過(guò)減少支出或增加稅收，或

21、兩者同時(shí)并舉一一減少總需求、緊 縮投資，抑制通貨膨脹小結(jié)：當(dāng)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)波動(dòng)與失衡時(shí)，政府通過(guò)財(cái)政來(lái)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)，主要做法有增收減支和增支減收，從而達(dá)到經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡的目的。第四章財(cái)政支出概論第一節(jié)財(cái)政支出概念與分類一、財(cái)政支出概念 ：國(guó)家財(cái)政分配活動(dòng)的重要組成部分，是指國(guó)家財(cái)政將籌措起來(lái)的資金進(jìn)行分配使用, 以滿足經(jīng)濟(jì)建設(shè)和各項(xiàng)事業(yè)的需要。換言之，財(cái)政支出是對(duì)集中起來(lái)的一部分社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的再分配，通過(guò)財(cái)政支出為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能服務(wù)財(cái)政支出是實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能的主要途徑，是具體提供物質(zhì)保證的過(guò)程二、 （重點(diǎn)掌握）按財(cái)政支出的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類（一）購(gòu)買性支出： 政府在商品和勞務(wù)市場(chǎng)上購(gòu)買所

22、需商品和勞務(wù)的支出政府購(gòu)買進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的商品與勞務(wù)的支出政府投資興辦各種事業(yè)和投資于經(jīng)濟(jì)建設(shè)項(xiàng)目所需商品與勞務(wù)的支出（二） 轉(zhuǎn)移性支出： 政府單方面的、無(wú)償?shù)馁Y金轉(zhuǎn)移，不相應(yīng)地取得商品和勞務(wù)1 、各項(xiàng)福利支出、債務(wù)利息支出、捐贈(zèng)支出（三）購(gòu)買性支出與轉(zhuǎn)移性支出的經(jīng)濟(jì)影響比較對(duì)生產(chǎn)、就業(yè)及國(guó)民收入分配的影響購(gòu)買性支出對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)產(chǎn)生直接影響，對(duì)國(guó)民收入分配產(chǎn)生間接影響轉(zhuǎn)移性支出對(duì)生產(chǎn)與就業(yè)產(chǎn)生間接影響，對(duì)國(guó)民收入分配產(chǎn)生直接影響在各個(gè)企業(yè)相互刺激和相互推動(dòng)的情況下，購(gòu)買性支出的增加可能在全社會(huì)范圍內(nèi)導(dǎo)致一系列的企業(yè)的生產(chǎn)有較為普遍的增長(zhǎng)（ 1）政府購(gòu)買性支出是通過(guò)政府掌握的資金，在市場(chǎng)上

23、與微觀經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和勞務(wù)相交換，因而對(duì)社會(huì)的生產(chǎn) 和就業(yè)有著直接而重要的影響。（ 2）政府的轉(zhuǎn)移性支出則是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，即從政府轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，它對(duì)收入分配和公平產(chǎn)生直接影響，而對(duì)生產(chǎn)與就業(yè)則發(fā)生間接的影響作用。對(duì)政府的效益約束（ 1）購(gòu)買性支出對(duì)政府的效益約束較強(qiáng)政府以商品和勞務(wù)購(gòu)買者的身份出現(xiàn)政府必須遵循等價(jià)交換原則（ 2）轉(zhuǎn)移性支出對(duì)政府的效益約束較弱無(wú)原則可遵循 效益難以換算對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的效益約束（ 1）購(gòu)買性支出對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的效益約束是硬的 ：遵循等價(jià)交換原則 取決于個(gè)人能力與主觀努力（ 2）轉(zhuǎn)移性支出對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)主體的效益約束是軟的：無(wú)交換發(fā)生取決于經(jīng)濟(jì)狀況及同政府討

24、價(jià)還價(jià)的能力執(zhí)行財(cái)政職能的側(cè)重點(diǎn)（ 1）購(gòu)買性支出執(zhí)行資源配置的職能較強(qiáng)：國(guó)防支出、支農(nóng)支出、科教文衛(wèi)支出、基礎(chǔ)設(shè)施支出2）轉(zhuǎn)移性支出執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)：社會(huì)福利、社會(huì)救濟(jì)等三、（計(jì)算題）反映財(cái)政支出規(guī)模及其變化的指標(biāo)（一）財(cái)政支出增長(zhǎng)率（G（%）表示當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長(zhǎng)的百分比（衿，即所謂“同比”增長(zhǎng)率 G(%)財(cái)政支出增長(zhǎng)率當(dāng)年財(cái)政支出比上年增（減）額Gn當(dāng)年財(cái)政支出Gn-1上年財(cái)政支出（二）財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)（Eg）(三)財(cái)政支出增長(zhǎng)率與 GDP曾長(zhǎng)率之比Eg 1 ,表明財(cái)政支出增長(zhǎng)率快于 GDP曾長(zhǎng)速度Eg 0,該項(xiàng)目可行NPV 0,該項(xiàng)目不可行NPV = 0,計(jì)算

25、內(nèi)部收益率，根據(jù)內(nèi)部收益率判斷項(xiàng)目是否可行第七章 社會(huì)保障性支出 一、我國(guó)的社會(huì)保障的內(nèi)容體系社會(huì)保險(xiǎn) 社會(huì)福利 社會(huì)救濟(jì) 社會(huì)優(yōu)撫社區(qū)服務(wù)二、社會(huì)保險(xiǎn)：國(guó)家通過(guò)立法采取強(qiáng)制手段對(duì)國(guó)民收入進(jìn)行分配和再分配，形成專門(mén)的社會(huì)保險(xiǎn)基金，對(duì)勞動(dòng)者在暫時(shí)或永久喪失勞動(dòng)能力和失業(yè)時(shí)的基本生活需要和基本醫(yī)療需求在物質(zhì)上給予社會(huì)性資助和保障的形式和制度。它是現(xiàn)代社會(huì)保障制度的核心內(nèi)容三、社會(huì)救濟(jì)：最低層次的社會(huì)保障第八章稅收原理第一節(jié)稅收概述一、財(cái)政收入的主要形式、稅收的概念與內(nèi)涵(一)稅收：國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能需要，憑借政治權(quán)力，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無(wú)償征收實(shí)物或貨幣，以取得公共收入的一種特定分配方式

26、NPV PVBBi(1 r)PVCn 1 Cii 0 (1 r)iBi Ci(1 r)i收內(nèi)涵：.稅收的目的.征稅的手段.稅收的本質(zhì)實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能國(guó)家憑借政治權(quán)力以國(guó)家為主體的特定分配關(guān)系(1)稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能而取得財(cái)政收入的一種方式(2)國(guó)家征稅憑借的是政治權(quán)力(3)稅收本質(zhì)體現(xiàn)著以國(guó)家為主體的特定分配關(guān)系 稅收與國(guó)家有著本質(zhì)聯(lián)系，是國(guó)家賴以存在并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)國(guó)家征稅是憑借政治權(quán)力，并通過(guò)制定法律法規(guī)來(lái)實(shí)現(xiàn) 在征稅中，國(guó)家居于主體地位，納稅人居于從屬地位，必須服從國(guó)家意志 特定的分配關(guān)系 現(xiàn)象上，征稅反映為國(guó)家征收了若干錢與物 實(shí)質(zhì)上，征稅反映的是社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中人與人之間的利益

27、分配關(guān)系國(guó)家與各類納稅人之間的分配關(guān)系 國(guó)家各級(jí)政權(quán)之間分配關(guān)系納稅人相互之間的分配關(guān)系三、稅收的特點(diǎn) ：征收上的強(qiáng)制性繳納上的無(wú)償性征收范圍和比例上的固定性（一）強(qiáng)制性、 稅收的強(qiáng)制性稅收這種分配是以政治權(quán)力為依托， 并用法律形式來(lái)規(guī)定稅收征納雙方的權(quán)利與義務(wù)2、稅收的強(qiáng)制性包括包括兩個(gè)方面的內(nèi)容：依法征稅 政府通過(guò)頒布稅收法律、法規(guī)來(lái)征稅，是強(qiáng)制性課征，而不受財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸屬的限制；稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開(kāi)征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款依法納稅 政府制定的稅收法律和制度，任何單位和個(gè)人都必須遵守，否則就要受到法律的制裁（二

28、）無(wú)償性、稅收的無(wú)償性政府征稅以后，稅款為國(guó)家所有，不再直接歸還給納稅人，也不直接向納稅人支付任何報(bào)酬，是一種無(wú)償?shù)暮筒环颠€的征收、無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征財(cái)政支出的無(wú)償性決定了財(cái)政收入的無(wú)償性無(wú)償性決定了稅收是籌集財(cái)政收入的主要（三）固定性稅收固定性有兩層含義： 稅法具有相對(duì)穩(wěn)定性稅收征收數(shù)量的有限性1 、固定性的含義之一：稅法具有相對(duì)穩(wěn)定性（ 1）對(duì)納稅人而言納稅人只要有應(yīng)稅行為，或取得了應(yīng)稅收入和財(cái)產(chǎn)，就必須按預(yù)先規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額（ 2）對(duì)國(guó)家而言國(guó)家對(duì)納稅人征稅只能按預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)征稅，不能任意降低或提高預(yù)定的征收標(biāo)準(zhǔn)稅收制度的改革和調(diào)整必須通過(guò)一定的法律程序，以法律、法令的形式進(jìn)行，在一定

29、時(shí)間內(nèi)仍要保持相對(duì)穩(wěn)定2、固定性的含義之二：稅收征收數(shù)量的有限性征稅對(duì)象的范圍、數(shù)量比例都由法律事先予以規(guī)定，并保持時(shí)間上的連續(xù)性，因此，國(guó)家稅款的數(shù)量是有限的第 2 節(jié) 稅收原則公平、中性、便利、確實(shí)、節(jié)儉、穩(wěn)定一、公平原則（一）公平原則的意義基本含義：稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)在納稅人之間進(jìn)行公平的分配稅收公平不僅僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)問(wèn)題，同時(shí)也是一個(gè)政治、社會(huì)問(wèn)題就稅收制度本身來(lái)看，稅收公平對(duì)維持稅收制度的正常運(yùn)轉(zhuǎn)也是必不可少的（二）公平原則的內(nèi)涵橫向公平即相同納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納相同數(shù)額的稅收縱向公平即不同納稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)繳納不同數(shù)額的稅收（三）衡量稅收公平的準(zhǔn)則、機(jī)會(huì)原則（ 1）基本內(nèi)涵以納稅人獲利

30、機(jī)會(huì)的多少來(lái)分擔(dān)稅收，而獲利機(jī)會(huì)的多少取決于納稅人所擁有的經(jīng)濟(jì)資源。這些資源包括：人力資源、財(cái)力資源和自然資源（ 2）理論的合理性按照市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，等量生產(chǎn)要素應(yīng)帶來(lái)等量盈利，因而應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)相同的稅金按照納稅人擁有的經(jīng)濟(jì)資源來(lái)衡量納稅人的納稅條件和分擔(dān)稅收，不僅符合公平原則，而且還有利于經(jīng)濟(jì)資源的合理利用，減少資源浪費(fèi)（ 3）實(shí)踐中的缺陷若按照納稅人所擁有或占有的經(jīng)濟(jì)資源來(lái)分擔(dān)稅負(fù)，有可能造成稅收負(fù)擔(dān)與價(jià)值創(chuàng)造的脫節(jié)經(jīng)濟(jì)資源只是取得盈利或收益的前提，資源的所有者或占有者能否取得相應(yīng)的盈利或收益，還要受到許多其他主、客觀因素的制約。因此，用機(jī)會(huì)原則來(lái)判斷納稅人的納稅條件未必能使征稅的結(jié)果符合公平

31、原則的要求經(jīng)濟(jì)資源的價(jià)值評(píng)估在實(shí)踐中存在難度（ 4）特定的適用性對(duì)開(kāi)采原油、天然氣、金屬等礦產(chǎn)品的單位和個(gè)人征收資源稅對(duì)使用土地的單位和個(gè)人征收土地使用稅2、受益原則（ 1）基本內(nèi)涵按納稅人從政府公共支出中獲得的受益程度來(lái)衡量納稅人的納稅條件并分擔(dān)稅收（ 2）理論的合理性政府之所以能向納稅人征稅，是因?yàn)樗蚣{稅人提供了公共物品或公共服務(wù)；納稅人之所以要向政府納稅，是因?yàn)樗麄儚恼峁┑墓参锲坊蚬卜?wù)中獲得了受益。因此，稅負(fù)在納稅人之間的分擔(dān)只能以納稅人的受益為依據(jù)，受益多的多納稅，受益少的少納稅（ 3）實(shí)踐中的缺陷難以準(zhǔn)確計(jì)量各個(gè)納稅人從政府支出中享受到的利益受益原則也無(wú)法解決轉(zhuǎn)移支付問(wèn)題

32、4） 特定的適用性： 對(duì)汽油消費(fèi)征收汽油稅（燃油稅） 對(duì)車船使用征收車船稅3、負(fù)擔(dān)能力原則1）基本內(nèi)涵：按納稅人的負(fù)擔(dān)能力來(lái)衡量納稅人的納稅條件并分擔(dān)稅收2）理論的缺陷性：收入的決定沒(méi)有考慮到政府的支出方面3）實(shí)踐的可行性在實(shí)踐中最具有可行性，因此，負(fù)擔(dān)能力原則已成為當(dāng)代西方學(xué)者普遍接受的測(cè)度稅收公平的標(biāo)準(zhǔn)。各國(guó)實(shí)際的稅收政策，在大多數(shù)情況下都是以納稅人的負(fù)擔(dān)能力為依據(jù)的（四）衡量納稅人負(fù)擔(dān)能力的標(biāo)準(zhǔn)1 、客觀標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)（ 1）所得標(biāo)準(zhǔn)收入最能夠反映納稅人的負(fù)稅能力，收入的增加使負(fù)稅能力的提高最為顯著。同時(shí)，收入的增加意味著支出能力的增加和購(gòu)置財(cái)產(chǎn)能力的增加從稅收的價(jià)值實(shí)體來(lái)看，它歸根到底來(lái)源于社

33、會(huì)產(chǎn)品的凈收入。因此，以凈收入（即所得）作為衡量納稅人負(fù)稅能力的依據(jù)是更為合理的缺陷：容易造成重復(fù)征稅（ 2）支出標(biāo)準(zhǔn)對(duì)支出征稅有利于鼓勵(lì)節(jié)儉和儲(chǔ)蓄，有利于加速資本的形成對(duì)消費(fèi)支出征稅，可以解決對(duì)收入征稅所帶來(lái)的重復(fù)征稅問(wèn)題缺陷： 實(shí)踐中，對(duì)支出征稅必須掌握納稅人各項(xiàng)支出的詳細(xì)資料，這并非易事 對(duì)支出征稅還具有累退性的特點(diǎn)，單純以支出為標(biāo)準(zhǔn)，會(huì)導(dǎo)致稅負(fù)的不公平（ 3）財(cái)富標(biāo)準(zhǔn)財(cái)產(chǎn)作為儲(chǔ)蓄或收入在一定時(shí)點(diǎn)的存量，也可以看作是一種獨(dú)立的支付能力，財(cái)產(chǎn)的增加意味著納稅人收入的增加或者隱含收入的增加缺陷：財(cái)產(chǎn)并不是稅負(fù)的直接來(lái)源，財(cái)產(chǎn)稅的最終來(lái)源是財(cái)產(chǎn)的收益財(cái)產(chǎn)并不能全面反映納稅人的負(fù)擔(dān)能力財(cái)產(chǎn)并不是

34、納稅人收益的全部反映財(cái)產(chǎn)并非取得收益的惟一途徑二、中性原則、稅收的非中性改變了消費(fèi)者以獲取最大效用為目的的消費(fèi)行為改變了生產(chǎn)者以獲取最大利潤(rùn)為目的的市場(chǎng)行為改變私人部門(mén)原來(lái)（稅前）的資源配置狀況2、正確理解“稅收中性”（ 1）稅收對(duì)各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（包括勞動(dòng)供給、儲(chǔ)蓄和資本形成等）的不良影響減少至最低限度（ 2）政府通過(guò)稅收制度在把數(shù)量既定的資源轉(zhuǎn)移給公共部門(mén)的過(guò)程中，盡量使不同稅種對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生程度不同的扭曲所造成的福利損失最小化（ 3）無(wú)謂損失最小化，額外負(fù)擔(dān)最小化 檢驗(yàn)稅收經(jīng)濟(jì)效率的標(biāo)準(zhǔn)稅收引起的“無(wú)謂損失”稅收造成了價(jià)格扭曲，進(jìn)而導(dǎo)致激勵(lì)扭曲，當(dāng)人們根據(jù)稅收激勵(lì)，而不是根據(jù)他們買賣的物

35、品與勞務(wù)的真實(shí)成本與收益配置資源時(shí)，可能會(huì)出現(xiàn)納稅人經(jīng)濟(jì)福利的減少大于政府增加的收入量，這種稅收引起的無(wú)效率就是無(wú)謂損失。第 3節(jié) 稅制要素主要有：納稅人（課稅主體） 、課稅客體、計(jì)稅依據(jù)、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)、納稅期限、減稅免稅、附加、加成） 、逃稅避稅、稅收處罰一、 （重點(diǎn)） 稅率、定額稅率 定額稅率（ fixed-sum tax rate ）是指按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定的稅額，是以絕對(duì)數(shù)的形式表示的稅率由 征稅對(duì)象的計(jì)量單位和 每單位應(yīng)納稅額兩方面要素構(gòu)成、 比例稅率： 是指不論課稅對(duì)象的價(jià)格或數(shù)量多少，都按計(jì)稅依據(jù)的相同比例征稅在比例稅率下，同一課稅對(duì)象的不同納稅人

36、的負(fù)擔(dān)相同優(yōu)點(diǎn)：鼓勵(lì)生產(chǎn)，計(jì)算簡(jiǎn)便，有利于稅收征管缺點(diǎn)：不能體現(xiàn)量能課稅原則 我國(guó)大部分稅種采用的都是比例稅率3、累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅： 簡(jiǎn)稱全累稅率，即征稅對(duì)象的全部數(shù)量都按其相應(yīng)等級(jí)的稅率征稅，即按課稅對(duì)象適應(yīng)的最高級(jí)次的稅率統(tǒng)一征稅超額累進(jìn)稅率： 簡(jiǎn)稱超累稅率，是把征稅對(duì)象按數(shù)額大小劃分為不同的等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高分別規(guī)定稅率，各等級(jí)分別計(jì)算稅額，各級(jí)稅額之和為應(yīng)納稅額。也就是說(shuō)，一定數(shù)額的課稅對(duì)象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。二、附加、加成（計(jì)算題）、附加指地方政府在正稅以外而附加征收的一部分稅款，是地方附加的簡(jiǎn)稱例如：外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)的所得稅按30%的稅率繳納，另外加征3%的地方附加。按此

37、規(guī)定，一家應(yīng)稅所得為 100 萬(wàn)元的外資企業(yè)應(yīng)交多少稅款2、加成是加成征稅的簡(jiǎn)稱，指按照原定稅率計(jì)算出應(yīng)納稅額后，在對(duì)應(yīng)納稅額加征一定的成數(shù)例如：某企業(yè)的應(yīng)稅所得為 100 萬(wàn)元，按30%的稅率繳納所得所，另外加成20%，則該企業(yè)應(yīng)交多少稅款3、例題：若某稅種適用20的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過(guò)5萬(wàn)元的部分，按應(yīng)納稅額加征五成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為 8 萬(wàn)元時(shí)，其應(yīng)納稅額為（ C ）A 、萬(wàn)元 B 、萬(wàn)元 C 、萬(wàn)元 D 、萬(wàn)元第 4節(jié) 稅收分類一、商品勞務(wù)收入稅增值稅 營(yíng)業(yè)稅 消費(fèi)稅資源稅 城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加煙葉稅 筵席稅 車輛購(gòu)置稅關(guān)稅（ 一） 增值稅 是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)

38、中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅，即增值額征收的稅收。應(yīng)納稅額：一般納稅人當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額 = 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額X征收率進(jìn) 口貨物應(yīng)納稅額=(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅)X稅率第 56 題 視訊電器商場(chǎng)為增值稅一般納稅人， 2010 年 3 月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：銷售特種空調(diào)取得含稅銷售收入 177 840 元，同時(shí)提供安裝服務(wù)收取安裝費(fèi) 19 890 元。銷售電視機(jī)120 臺(tái)，每臺(tái)含稅零售單價(jià)為 2 223 元。代銷一批數(shù)碼相機(jī)，按含稅銷售總額的5%提取代銷手續(xù)費(fèi)14 391 元。(4)購(gòu)進(jìn)熱水器50臺(tái)，不含稅單價(jià)800元，貨款已付；購(gòu)進(jìn) DVD

39、f放機(jī)100臺(tái)，不含稅單價(jià)600元，貨款已付。兩項(xiàng)業(yè)務(wù)均已取得增值稅專用發(fā)票。(5) 當(dāng)月該商場(chǎng)其他商品含稅銷售收入為 163 800 元。 已知：該商場(chǎng)上月未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額6 110 元；增值稅適用稅率為17%。 要求：根據(jù)上述情況回答下列問(wèn)題。該商場(chǎng) 3 月份的進(jìn)項(xiàng)稅額。該商場(chǎng) 3 月份的銷項(xiàng)稅額。該商場(chǎng) 3 月份應(yīng)繳納增值稅稅額 。 17 000 元； 133 110 元； 110 000 元。答：(1)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=(800 X 50+600 X 100) X 17%=17 000(元)。(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額 =177840-(1+17%) X 17%+1989O (1+17%)X17%+

40、2 223+ (1+17%) X 120 X 17%+(14 391+ 5%)+ (1+17%) X 17%+163 800+ (1+17%)X 17%=133 110(元)。當(dāng)期應(yīng)納稅額 =133 110 17 000 6 110=110 000( 元)(二)營(yíng)業(yè)稅(具體稅率見(jiàn)PPT139)商品勞務(wù)被征了增值稅就不再征營(yíng)業(yè)稅征了營(yíng)業(yè)稅就不再征增值稅不屬于上述增值稅征稅對(duì)象的商品勞務(wù)就是營(yíng)業(yè)稅的征稅對(duì)象具體稅率：交通運(yùn)輸業(yè)3%，建筑業(yè)3%，金融保險(xiǎn)業(yè)5%，郵電通信業(yè)3%，文化體育業(yè)3%，娛樂(lè)業(yè)5%-20%，服務(wù)業(yè)5%，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)5%銷售不動(dòng)產(chǎn)5%應(yīng)納稅額=營(yíng)業(yè)額x稅率二、生產(chǎn)要素收入稅是不能

41、轉(zhuǎn)嫁的稅收采取累進(jìn)稅率（一）個(gè)人所得稅1、納稅環(huán)節(jié)：我國(guó)的個(gè)人所得稅采用的是分類所得稅制，即對(duì)不同的所得項(xiàng)目規(guī)定了不同的稅率：工資薪金所得適用7級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得適用5級(jí)超額累進(jìn)其余各項(xiàng)應(yīng)稅所得適用比例稅率（20%）2、工資薪金所得稅至月戰(zhàn)的稅用1因靦盛亶法片用加控（JL）全月或訥衽所得疑不超15白口元0全月應(yīng)泰伊所-號(hào)靜叁IT 1 JOOje至居 M元口以全月 腹幽 貌所得至90 OOJt20找土造全月應(yīng)我脫薪當(dāng)行強(qiáng)過(guò)9 go元至居00。元25%1005登耳庖明純所汨瓶超過(guò)3 5。0n元至55圜口元加加2755牝府的曳麗畸昭顯5 SO

42、O際亭80 00版祈/5505全戶西訥境所峙前在舊后。00研45%155OS本級(jí)速算扣除數(shù)=本級(jí)全額累進(jìn)稅額-本級(jí)超額累進(jìn)稅額應(yīng)納稅額=（應(yīng)納稅所得額-扣除標(biāo)準(zhǔn)）X適用稅率-速算扣除數(shù)3、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4、勞務(wù)報(bào)酬所得適用比例稅率，稅率為 20%對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可以實(shí)行加成征收一次所得的應(yīng)納稅所得額超過(guò) 20000至50000元的部分，加征五成。超過(guò) 50000元的部分，加征十成例如：若應(yīng)納稅所得額為 30000元，60000元，試計(jì)算應(yīng)納稅額 每次勞務(wù)收入不超過(guò) 4000元的：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800） X 20%每次勞務(wù)收入超過(guò) 4000元不超過(guò)20000元的：應(yīng)納稅額:每次收入額X (1-20%) X20%勞務(wù)收入超過(guò)20000元的：應(yīng)納稅額:每次收入額X (1-20%)X適用稅率-速算扣除數(shù)、稿酬所得適用20%的比例稅率，并