公司支付結(jié)算規(guī)章制度匯編

1、 第二章 支付結(jié)算制度本章知識點簡介 本章是關(guān)于支付結(jié)算法律制度的介紹，支付結(jié)算包括票據(jù)、信用卡、匯兌、托收承付、托付收款、電子支付等結(jié)算方式。凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地點性規(guī)定差不多上支付結(jié)算的法律依據(jù)。適用支付結(jié)算的法律制度要緊有：票據(jù)法、票據(jù)治理實施方法、支付結(jié)算方法、人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法、人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法實施細則、銀行卡業(yè)務治理方法等。 本章的要緊內(nèi)容包括： 一是支付結(jié)算概述。包括支付結(jié)算的概念、法律特征；辦理支付結(jié)算的原則；辦理支付結(jié)算的要緊支付工具；支付結(jié)算的要緊法律依據(jù)；辦理支付結(jié)算的差不多要求。 二是現(xiàn)金治理。包括開戶單位使

2、用現(xiàn)金的范圍；現(xiàn)金使用的限額；現(xiàn)金收支的基本要求；建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部操縱。 三是銀行結(jié)算賬戶。包括銀行結(jié)算賬戶的概念和分類；銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷；各種銀行結(jié)算賬戶的使用范圍、開戶要求和開戶程序；銀行結(jié)算賬戶的管理：違反銀行結(jié)算賬戶治理制度的罰則。 四是票據(jù)結(jié)算。包括票據(jù)的概念和種類；支票的概念、種類、出票、付款和辦理要求的有關(guān)規(guī)定；商業(yè)匯票的概念和種類、出票、承兌、付款、背書、保證等有關(guān)規(guī)定：銀行匯票的概念、使用范圍、記載事項、兌付要求等規(guī)定；信用卡的概念和種類、申領(lǐng)、銷戶、資金來源、使用等有關(guān)規(guī)定；匯兌的概念和分類、辦理匯兌的程序、撤銷和退匯等有關(guān)規(guī)定。第一節(jié) 支付結(jié)算概述一、

3、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念支付結(jié)確實是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、托付收款、電子支付等結(jié)算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為，其要緊功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。 按照是否使用票據(jù)作為結(jié)算工具，支付結(jié)算方式能夠分成票據(jù)結(jié)算方式和非票據(jù)結(jié)算方式。票據(jù)結(jié)算方式是指通過票據(jù)法規(guī)定的支票、本票和匯票等工具來清結(jié)資金的結(jié)算方式，具體有支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票；非票據(jù)結(jié)算方式是指票據(jù)結(jié)算方式之外的結(jié)算方式，一般包括匯兌、托付收款、異地托收承付、信用卡等。按照適用區(qū)域分類，支付結(jié)算能夠分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩種。同城結(jié)確實是指結(jié)算雙

4、方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。異地結(jié)確實是指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，匯兌和托收承付結(jié)算方式限于異地結(jié)算使用。銀行匯票、商業(yè)匯票、托付收款結(jié)算方式既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。（二）支付結(jié)算的法律特征 支付結(jié)算作為一種法律行為，具有以下法律特征： 1支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行 支付結(jié)算包括票據(jù)、銀行卡和匯兌、托收承付、托付收款等結(jié)算行為，而這些結(jié)算行為必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)才能進行。支付結(jié)算方法規(guī)定：“銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機構(gòu)。未經(jīng)中國人民銀行批準的非銀行金融機構(gòu)和其他單位不得作為中介機構(gòu)

5、經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務。但法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外?！边@表明支付結(jié)算與一般的貨幣給付及資金清算行為不同。 2支付結(jié)確實是一種要式行為 所謂要式行為，是指法律規(guī)定必須按照一定形式進行的行為。假如該行為不符合法定的形式要件，即為無效。辦理支付結(jié)算的形式要件包括票據(jù)和結(jié)算憑證的格式和書寫規(guī)范要求等。 3支付結(jié)算的發(fā)生取決于托付人的意志 銀行在支付結(jié)算中充當中介機構(gòu)的角色，因此，銀行只要以善意且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶椋瑢卧?、變造的票?jù)和結(jié)算憑證上的簽章以及需要交驗的個人有效身份證件，未發(fā)覺異常而支付金額的，對出票人或付款人不再承擔受托付付款的責任，對持票人或收款人不再承擔付款的責任。與此同時，當事

6、人對在銀行的存款有自己的支配權(quán)；銀行對單位、個人在銀行開立存款賬戶的存款，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況；除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個人凍結(jié)、扣款，不得停止單位、個人存款的正常支付。 4支付結(jié)算實行統(tǒng)一治理和分級治理相結(jié)合的治理體制 支付結(jié)確實是一項政策性強，與當事人利益息息相關(guān)的活動，因此，必須對事實上行統(tǒng)一的治理。依照支付結(jié)算方法的規(guī)定，中國人民銀行總行負責制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，組織、協(xié)調(diào)、治理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛；中國人民銀行各分行依照統(tǒng)一的支付結(jié)算制度制定實施細則，報總行備案。依照需要能夠制定單

7、項支付結(jié)算方法，報中國人民銀行總行批準后執(zhí)行；中國人民銀行分、支行負責組織、協(xié)調(diào)、治理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)、處理本轄區(qū)銀行之間的支付結(jié)算糾紛；政策性銀行、商業(yè)銀行總行可依照統(tǒng)一的支付結(jié)算制度，結(jié)合本行情況，制定具體治理實施方法，報經(jīng)中國人民銀行總行批準后執(zhí)行，并負責組織、治理、協(xié)調(diào)本行內(nèi)分支機構(gòu)之間的支付結(jié)算糾紛。 5支付結(jié)算必須依法進行 依照支付結(jié)算方法的規(guī)定：“銀行、都市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位和個人（含個體工商戶）辦理支付結(jié)算必須遵守國家的法律、行政法規(guī)和本方法的各項規(guī)定，不得損害社會公共利益?！币虼耍Ц督Y(jié)算的當事人必須嚴格依法進行支付結(jié)算活動。

8、支付結(jié)算體系是金融體系的重要組成部分，是支持經(jīng)濟運行和維護金融穩(wěn)定的重要基礎(chǔ)，其要緊功能是完成資金從一方當事人向另一方當事人的轉(zhuǎn)移。安全、高效的支付結(jié)算體系，關(guān)于加速社會資金的周轉(zhuǎn)，提高資源配置的效率，緊密各金融市場的聯(lián)系，防范金融風險，暢通貨幣政策傳導，推動金融工具的創(chuàng)新，改善金融服務以及維護公眾對資金的信心，具有重要意義。 通過支付結(jié)算，對單位而言，關(guān)心企業(yè)實現(xiàn)了資金安全、及時、便利的支付結(jié)算，提高了資金使用效率，減少了現(xiàn)金的使用，簡化了支付環(huán)節(jié)，強化了企業(yè)內(nèi)部的資金治理和操縱；對銀行而言，結(jié)算業(yè)務的開展一方面豐富了銀行的金融產(chǎn)品與服務、增加了業(yè)務收入，另一方面緊密了銀行與客戶的關(guān)系，有助

9、于提升銀行的服務水平與競爭力。 支付結(jié)算工作是會計人員從業(yè)后需要辦理的差不多日常業(yè)務，是從事會計工作的基礎(chǔ)，涉及單位的方方面面，不管是采購、銷售，依舊發(fā)放工資、支付費用等業(yè)務，都必須通過支付結(jié)算工具來進行，會計從業(yè)人員只有熟練地掌握、運用，才能做好會計工作。二、支付結(jié)算的差不多原則 1恪守信用，履約付款原則 在市場經(jīng)濟條件下，存在多種交易形式，相應地存在著各種形式的商業(yè)信用。收付雙方在經(jīng)濟往來過程中，在相互信任的基礎(chǔ)上，依照雙方的資信情況自行協(xié)商約期付款。一旦交易雙方達成了協(xié)議，那么交易的一方就應當依照事先的約定行事，及時提供物資或勞務，而另一方則應按約定的時刻、方式支付款項。這一原則是民法上

10、“老實信用”原則在支付結(jié)算中的具體體現(xiàn)。依照該原則，各單位之間、單位與個人之間發(fā)生交易往來，通過銀行辦理結(jié)算時，應依照各自的具體條件、自行協(xié)商訂約，使結(jié)算雙方辦理款項收付完全建立在自覺自愿、相互信任的基礎(chǔ)上。該原則要求結(jié)算當事人必須依照雙方約定的民事法律關(guān)系內(nèi)容依法承擔義務和行使權(quán)利，嚴格遵守信用，履行付款義務，特不是應當按照約定的付款金額和付款日期進行支付。 2誰的鈔票進誰的賬、由誰支配原則 這一原則要緊在于維護存款人對存款資金的所有權(quán)或操縱權(quán)，保證其對資金的自主支配。銀行作為資金結(jié)算的中介機構(gòu)，在辦理結(jié)算時必須按照存款人的托付，將款項支付給其指定的收款人；對存款人的資金，除國家法律另有規(guī)定

11、外，必須由其自由支配，銀行無權(quán)在未經(jīng)存款人授權(quán)或托付的情況下，擅自動用存款人在銀行賬戶里的資金。這一原則要緊在于維護存款人對存款資金的所有權(quán)或經(jīng)營權(quán)，保證其對資金支配的自主權(quán)。 3銀行不墊款原則 銀行作為辦理支付結(jié)算的中介機構(gòu)，負責依照結(jié)算當事人的要求辦理結(jié)算當事人之間的資金轉(zhuǎn)移，即按照付款人的托付將資金支付給付款人指定的收款人，或者按照收款人的托付將歸屬收款人所有的資金轉(zhuǎn)賬到收款人的賬戶，銀行不能在結(jié)算過程中為其墊付資金。這一原則要緊在于劃清銀行資金與存款人資金的界限，愛護銀行資金的所有權(quán)或經(jīng)營權(quán)的安全，并促使單位和個人以自己所有或經(jīng)營治理的財產(chǎn)直接對自己的債務承擔責任，從而保證了銀行資金的

12、安全。銀行必須將存款人資金與銀行自有資金嚴格區(qū)分開來，不可混淆。 上述原則是一個有機整體，分不從不同角度強調(diào)了付款人、收款人和銀行在結(jié)算過程中的權(quán)利義務，從而切實保障了支付結(jié)算活動的正常、有序進行。參與支付結(jié)算活動的各方當事人，如銀行、單位和個人都應嚴格遵守上述差不多原則。三、支付結(jié)算的要緊支付工具 單位日常活動中的結(jié)算可分為現(xiàn)金支付和非現(xiàn)金支付兩大類。嚴格來講現(xiàn)金支付并不是支付的要緊方式，單位使用現(xiàn)金的范圍和治理方面受限制較多，因此單位支付結(jié)算時要緊采納非現(xiàn)金支付工具。我國目前使用的人民幣非現(xiàn)金支付工具要緊包括票據(jù)結(jié)算和非票據(jù)結(jié)算兩大類方式，票據(jù)結(jié)算要緊指使用匯票、本票和支票三種票據(jù)辦理結(jié)算

13、，非票據(jù)結(jié)算要緊包括信用卡、匯兌、托收承付、托付收款、電子支付等方式。 1996年1月1日開始施行的票據(jù)法標志著我國支付結(jié)算規(guī)范化、法治化進入了一個新時期，關(guān)于規(guī)范票據(jù)行為，維護社會主義市場經(jīng)濟健康進展起到了重要作用。隨著我國經(jīng)濟持續(xù)快速進展，目前票據(jù)和匯總已成為經(jīng)濟活動中不可或缺的重要支付手段，被廣泛采納，并在大額支付中占據(jù)要緊地位；信用卡成為個人使用最頻繁的支付工具，在小額支付中占據(jù)主導地位。而托收承付由于限制條件較多，手續(xù)煩瑣等緣故，在經(jīng)濟活動中的使用量較少。四、支付結(jié)算的要緊法律依據(jù)凡是與支付結(jié)算的各種結(jié)算方式有關(guān)的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和地點性授定差不多上支付結(jié)算的法律依據(jù)。此外

14、，中國人民銀行頒布的有關(guān)支付結(jié)算的政策性文件亦是當事人進行支付結(jié)算必須遵守的規(guī)定。目前適用支付結(jié)算的法律、行政法規(guī)以及部門規(guī)章和政策性規(guī)定要緊有：票據(jù)法、票據(jù)治理實施方法（該方法子1997年6月23日經(jīng)國務院批準，同年8月21日由中國人民銀行公布并于同年10月1日起施行）、支付結(jié)算方法（1997年9月19日由中國人民銀行公布，于同年12月1日起施行）、銀行卡業(yè)務治理方法（1999年3月1日起施行，原信用卡業(yè)務治理暫行方法同時廢止）、人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法(2003年9月1日起施行，1994年10月9日中國人民銀行公布的銀行賬戶治理方法同時廢止)、異地托收承付結(jié)算方法（該方法于1994年10

15、月9日修訂，1995年1月1日起施行）。 五、辦理支付結(jié)算的具體要求 依照支付結(jié)算方法的規(guī)定，辦理支付結(jié)算時應符合下列差不多要求： 1單位、個人和銀行應當按照人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法的規(guī)定開立、使用賬戶。 在銀行開立存款賬戶的單位和個人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)需有足夠的資金保證支付。銀行依法為單位、個人在銀行開立的存款賬戶中的存款保密，維護其資金的自主支配權(quán)。除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或者個人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個人凍結(jié)、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付。 2單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)憑證和統(tǒng)一規(guī)定的結(jié)算憑

16、證。 票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 3填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的差不多要求。 銀行、單位和個人填寫的各種票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算和現(xiàn)金收付的重要依據(jù)，直接關(guān)系到支付結(jié)算的準確、及時和安全。票據(jù)和結(jié)算憑證是銀行、單位和個人憑以記賬的會計憑證，是記載經(jīng)濟業(yè)務和明確經(jīng)濟責任的一種書面證明。因此，填寫票據(jù)和結(jié)算憑證，必須做到標準化、規(guī)范化，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯漏、不潦草，防止涂改。依照正確填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的差不多規(guī)定的規(guī)定，具體應符合以下差不多要求： (1)中文大寫金額數(shù)

17、字應用正楷或行書填寫。如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等字樣。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另（或0）填寫。不得自造簡化字。假如金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應受理。 (2)中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后，應寫“整”（或“正”）字，在“角”之后能夠不寫“整”（或“正”字）。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。 (3)中文大寫金額數(shù)字前應標明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證

18、大寫金額欄內(nèi)不得預印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。 (4)阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時，中文大寫應按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進行書寫。舉例如下： 阿拉伯數(shù)字中間有“0”時，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409. 50，應寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。 阿拉伯數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，中文大寫金額中間能夠只寫一個“零”字。如￥6007. 14，應寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。 阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“O”時，中文大寫金額中能夠只寫一個零字，也能夠不寫“零”字。如￥16

19、80. 32，應寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000. 53，應寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。 。 阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時，中文大寫金額“元”后面應寫“零”字。如￥16409. 02，應寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如325. 04，應寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。 (5)阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應填寫人民幣符號“￥”。阿拉伯小寫金額數(shù)字要認真填寫，不得連寫分辨不清。(6)票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的

20、，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應在其前面加“壹”。如2月12日，應寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應寫成零壹拾月零貳拾日。 (7)票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承擔。 4填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應當規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯不漏，不潦草，防止涂改。 票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館依照實際需要，金額大寫能夠使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。

21、5票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項應當真實，不得偽造、變造。 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行在票據(jù)上的簽章和單位在結(jié)算憑證上的簽章，為該單位、銀行的蓋章加其法定代表人或其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章。個人在票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為個人本名的簽名或蓋章。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項，原記載人能夠更改，更改時應當由原記載人在更改處簽章證明。 票據(jù)的“偽造”，是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。所謂“變造”，是指無權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對票據(jù)上簽章以外的

22、記載事項加以改變的行為。偽造、變造票據(jù)屬于欺詐行為，應追究偽造人或變造人的法律責任。依照票據(jù)法的規(guī)定，票據(jù)上有偽造簽章的不阻礙票據(jù)上其他真實簽章的效力。 【例2 -1】（單項選擇）下列僅限于異地使用的結(jié)算方式是( )。 A托收承付 B托付收款 C匯兌 D支票 【解析】AC。支付結(jié)算能夠分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩種。同城結(jié)確實是指結(jié)算雙方在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。銀行本票和支票結(jié)算方式適用于同城結(jié)算。異地結(jié)確實是指結(jié)算雙方不在同一票據(jù)交換區(qū)域內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，匯兌和托收承付結(jié)算方式限于異地結(jié)算使用。銀行匯票、商業(yè)匯票、托付收款結(jié)算方式既可用于同城結(jié)算，又可用于異地結(jié)算。 【例2 -2】（推斷）支

23、付結(jié)算方法規(guī)定，單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，則票據(jù)無效。( ) 【解析】。票據(jù)和結(jié)算憑證是辦理支付結(jié)算的工具。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。 【例2-3】 （單項選擇）下列各項中，不符合票據(jù)和結(jié)算憑證填寫要求的是( )。 A中文大寫金額數(shù)字到“角”為止，在“角”之后沒有寫“整”字 B票據(jù)的出票日期使用阿拉伯數(shù)字填寫 C阿拉伯小寫金額數(shù)字前填寫了人民幣符號 D“1月15日”出票的票據(jù)，票據(jù)的出票日期“零壹月壹拾伍日” 【解析】B。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。 第二節(jié)

24、現(xiàn)金治理 我國現(xiàn)金治理的要緊法律法規(guī)依據(jù)是國務院子1988年9月8日頒布的現(xiàn)金管理暫行條例，該條例于1988年10月1日開始施行，還有中國人民銀行于1988年9月23日頒布的現(xiàn)金治理暫行條例實施細則，該細則與現(xiàn)金治理暫行條例同時開始施行。 我國對現(xiàn)金治理的目的是改善現(xiàn)金治理，促進商品生產(chǎn)和流通，加強對社會經(jīng)濟活動的監(jiān)督。凡在銀行和其他金融機構(gòu)（以下簡稱開戶銀行）開立賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他單位（以下簡稱開戶單位），必須依照條例的規(guī)定收支和使用現(xiàn)金，同意開戶銀行的監(jiān)督。 國家鼓舞開戶單位和個人在經(jīng)濟活動中，采取轉(zhuǎn)賬方式進行結(jié)算，減少使用現(xiàn)金。開戶單位之間的經(jīng)濟往來，除按本條例

25、規(guī)定的范圍能夠使用現(xiàn)金外，應當通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 各級人民銀行應當嚴格履行金融主管機關(guān)的職責，負責對開戶銀行的現(xiàn)金治理進行監(jiān)督和稽核。開戶銀行依照本條例和中國人民銀行的規(guī)定，負責現(xiàn)金治理的具體實施，對開戶單位收支、使用現(xiàn)金進行監(jiān)督治理。一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍 1職工工資、津貼： 2個人勞務酬勞，包括稿費和講課費及其他專門工作酬勞： 3依照國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金： 4各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出； 5向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款： 6-出差人員必須隨身攜帶的差旅費； 7結(jié)算起點以下的零星支出： 8中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的

26、其他支出。 5算的起點為一千元，需要增加時由中國人民銀行總行確定后，報國務院備案。除第5.6項外，開戶單位支付給個人的款項中，支付現(xiàn)金每人一次不得超過一千元，超過限額部分，依照提款人的要求在指定的銀行轉(zhuǎn)為儲蓄存款或以支票、銀行本票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，應經(jīng)開戶銀行審查后予以支付。二、現(xiàn)金使用的限額 現(xiàn)金使用的限額，是指為了保證開戶單位日常零星開支的需要，同意單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開戶銀行依照開戶單位的實際需要核定，原則上以開戶單位3至5天的日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，能夠適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。各開戶單位的庫存現(xiàn)

27、金都要核定限額。庫存現(xiàn)金限額應由開戶單位提出打算，報開戶銀行審批。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。 對沒有在銀行單獨開立賬戶的附屬單位也要實行現(xiàn)金治理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。 商業(yè)和服務行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要依照營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。三、現(xiàn)金收支的差不多要求 開戶單位現(xiàn)金收支應當依照下列規(guī)定辦理： 1開戶單位現(xiàn)金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時刻； 2開戶單位支付現(xiàn)金，能夠從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或

28、者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付，即不得“坐支”現(xiàn)金。因?qū)ｉT情況需要坐支現(xiàn)金的，應當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現(xiàn)金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況； 3開戶單位依照關(guān)于符合現(xiàn)金使用范圍規(guī)定的，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應當寫明提取現(xiàn)金的用途，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金； 4因采購地點不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場急需、搶險救災以及其他專門情況必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應當向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負責人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金； 5開戶單位不準用不

29、符合財務制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金（即白條頂庫）；不準謊報用途套取現(xiàn)金；不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；不準將單位收入的現(xiàn)金以個人名義存入儲蓄；不準保留賬外公款（即小金庫）；不得未經(jīng)批準坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等。銀行關(guān)于違反上述規(guī)定的單位，將按照規(guī)定予以處罰。四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部操縱 開戶單位必須建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付，賬目要日清月結(jié)，做到賬款相符。 為了保證現(xiàn)金的完全完整，單位應當按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進行定期和不定期的清查，一般采納實地盤點法，關(guān)于清查的結(jié)果應當編制現(xiàn)金盤點報告單。假如發(fā)覺挪用現(xiàn)金、白條頂庫的情況，應及時予以糾正；關(guān)于超

30、限額留存的現(xiàn)金應及時送存銀行。假如賬款不符，應查明緣故，及時處理。 為了加強對單位貨幣資金的內(nèi)部操縱和治理，保證貨幣資金的安全，財政部印發(fā)了內(nèi)部會計操縱規(guī)范貨幣資金（試行）（財會2001 41號），對健全現(xiàn)金的內(nèi)部操縱工作提出了具體要求。 （一）建立單位貨幣資金內(nèi)部操縱制度 1國務院有關(guān)部門能夠依照國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部操縱規(guī)定。 2各單位應當依照國家有關(guān)法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)部操縱規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和治理要求的貨幣資金內(nèi)部操縱制度，并組織實施。 3單位負責人對本單位貨幣資金內(nèi)部操縱的建立健全和有效實施以及貨幣資金的安全完整負

31、責。 （二） 加強貨幣資金業(yè)務崗位治理 1各單位應當建立貨幣資金業(yè)務的崗位責任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。 2出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務賬目的登記工作。 3單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程。單位辦理貨幣資金業(yè)務，應當配備合格的人員，并依照單位具體情況進行崗位輪換。 （三） 嚴格貨幣資金的授權(quán)治理 1單位應當對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權(quán)批準方式、權(quán)限、程序、責任和相關(guān)操縱措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求。 2審批人應當依照貨幣資金授權(quán)批

32、準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。 3經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理貨幣資金業(yè)務。關(guān)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 4嚴禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務或直接接觸貨幣資金。 5單位關(guān)于重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策和審批，并建立責任追究制度，防范貪污、侵占、挪用貨幣資金等行為。 （四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務 1支付申請。單位有關(guān)部門或個人用款時，應當提早向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預算、支付方式等內(nèi)容，并附有效經(jīng)濟合同或相關(guān)證明。 2支付審批。

33、審批人依照其職責、權(quán)限和相應程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。對不符合規(guī)定的貨幣資金支付申請，審批人應當拒絕批準。 3支付復核。復核人應當對批準后的貨幣資金支付申請進行復核，復核貨幣資金支付申請的批準范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計確實是否準確，支付方式、支付單位是否妥當?shù)取秃藷o誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。 4辦理支付。出納人員應當依照復核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。 【例2 -4】（單項選擇）下列不可使用現(xiàn)金的事項有( )。 A職工工資、酬勞 B個人勞務酬勞 C付給施工單位大額勞務酬勞 D出差人員隨身攜帶的差旅費 【解析】C。

34、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍包括：（一）職工工資、津貼；（二）個人勞務酬勞，包括稿費和講課費及其他專門工作酬勞；（三）依照國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金；（四）各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出；（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款；（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費；（七）結(jié)算起點以下的零星支出；（八）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。C為向單位支付的酬勞，應當采納轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 【例2 -5】（不定項選擇）下列有關(guān)現(xiàn)金使用限額講法正確的是( )。 A現(xiàn)金使用限額由人民銀行核定 B現(xiàn)金使用限額一般按照單位3 -5天日常零星開支所需確定 C邊遠地區(qū)和交通不

35、便地區(qū)的庫存現(xiàn)金限額可按超過5天但不得超過30天的零星開支的需要確定 D需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，由人民銀行核定 【解析】B?，F(xiàn)金使用限額由開戶銀行依照開戶單位的實際需要核定，原則上以開戶單位35天的日常零星開支所需確定。邊遠地區(qū)和交通不發(fā)達地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，能夠適當放寬，但最多不得超過15天的日常零星開支。各開戶單位的庫存現(xiàn)金都要核定限額。庫存現(xiàn)金限額應由開戶單位提出打算，報開戶銀行審批。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴格遵守。需要增加或者減少庫存現(xiàn)金限額的，應當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定。因此只有B選項正確。第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶 為規(guī)范結(jié)算賬戶的開立和使用，加

36、強賬戶治理，維護經(jīng)濟金融秩序穩(wěn)定，國家制定了一系列法規(guī)制度。其中，中國人民銀行于2003年4月10日公布了人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法（以下簡稱賬戶治理方法），2005年1月19日中國人民銀行又公布了人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法實施細則（以下簡稱賬戶治理方法實施細則），對人民幣銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和治理，做出了規(guī)定。此外，我國還制定了相關(guān)法規(guī)制度對外幣賬戶進行規(guī)范，本節(jié)要緊介紹了人民幣結(jié)算賬戶的有關(guān)規(guī)定。一、銀行結(jié)算賬戶的概念人民幣銀行結(jié)算賬戶（以下簡稱“銀行結(jié)算賬戶”）是指銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。 其中“存款人”，是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機關(guān)、團體、部

37、隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織（以下統(tǒng)稱單位）、個體工商戶和自然人?！般y行”，是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務的銀行業(yè)金融機構(gòu)，如政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、都市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督治理部門。 銀行結(jié)算賬戶具有下列特點： 1辦理人民幣業(yè)務。這與外幣存款賬戶不同，外幣存款賬戶辦理的是外幣業(yè)務，其開立和使用應遵守國家外匯治理局的有關(guān)規(guī)定。 2辦理資金收付結(jié)算業(yè)務。這與儲蓄賬戶不同，儲蓄的差不多功能是存取本金和支取利息，儲蓄賬戶不具有辦理資金收付結(jié)算的功能，其開立和使用應遵守儲蓄治理條例的規(guī)定。 3是活期存

38、款賬戶。這與單位定期存款賬戶不同，單位定期存款賬戶不具有結(jié)算功能，該類賬戶的開立和使用應遵守人民幣單位存款治理方法的規(guī)定。二、銀行結(jié)算賬戶的種類 （一） 銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶 存款人以單位名稱開立的銀行結(jié)算賬戶稱為單位銀行結(jié)算賬戶。那個地點所講的單位包括機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織等。個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶治理。 存款人憑個人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶稱為個人銀行結(jié)算賬戶。那個地點所指的個人包括中國公民（含香港j澳門、臺灣地區(qū)居民）和外國公民。個人因投資、消費使用各種支付

39、工具，包括借記卡、信用卡在銀行開立的銀行結(jié)算賬戶，納入個人銀行結(jié)算賬戶治理。郵政儲蓄機構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務開立的賬戶納入個人銀行結(jié)算賬戶治理。 （二）單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為差不多存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶 依照人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法和賬戶治理方法實施細則的規(guī)定，存款人開立差不多存款賬戶、臨時存款賬戶、預算單位開立專用存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資開立的除外）、以及合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶（以下簡稱“QFII專用存款賬戶”）實行核準制度，經(jīng)中國人民銀行核準后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。開戶許可證是中國人民銀行依法

40、準予申請人在銀行開立核準類銀行結(jié)算賬戶的行政許可證件，是核準類銀行結(jié)算賬戶合法性的有效證明。其他賬戶一般無須人民銀行核準，只需在人民銀行辦理備案。 （三）銀行結(jié)算賬戶還能夠依照開戶地的不同分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶 本地銀行結(jié)算賬戶是指存款人在注冊地或住宅地開立的銀行結(jié)算賬戶；異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人依照規(guī)定的條件在異地（跨省、市、縣）開立的銀行結(jié)算賬戶。依照賬戶治理方法實施細則的有關(guān)解釋，那個地點所指的“注冊地”是指存款人的營業(yè)執(zhí)照等開戶證明文件上記載的住宅地。 銀行結(jié)算賬戶的類不不同，其開立、使用和治理也不盡相同。三、銀行結(jié)算賬戶治理應當遵守的差不多原則 （一） 一個差不多賬

41、戶原則 單位結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個差不多存款賬戶，不能多頭開立差不多存款賬戶。 （二） 自主選擇銀行開立銀彳結(jié)算賬戶原則 存款人能夠自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶。除國家法律、行政法規(guī)和國務院規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。 （三） 守法原則 銀行結(jié)算賬戶的開立和使用應當遵守法律、行政法規(guī)規(guī)定，不得利用銀行結(jié)算賬戶進行偷逃稅款、躲避債務、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。 銀行結(jié)算賬戶在使用過程中應當注意：(1)銀行應按規(guī)定與存款人核對賬務。銀行結(jié)算賬戶的存款人收到對賬單或?qū)~信息后，應及時核對賬務并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對賬回單或確認信息。(2)存款人不得

42、出租、，出借銀行結(jié)算賬戶，不得利用銀行結(jié)算賬戶套取銀行信用。(3)存款人在同一營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。(4)法律法規(guī)規(guī)定的其他事項。 （四）存款保密原則 銀行應依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密。對單位銀行結(jié)算賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶的存款和有關(guān)資料，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一） 銀行結(jié)算賬戶的開立 存款人應以實名開立銀行結(jié)算賬戶，并對其出具的開戶申請資料實質(zhì)內(nèi)容的真實性負責，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。銀行應負責對存款人開戶申請資料的真實性、

43、完整性和合規(guī)性進行審查。中國人民銀行應負責對銀行報送的核準類銀行結(jié)算賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及存款人開立差不多存款賬戶的唯一性進行審核。存款人應在注冊地或住宅地開立銀行結(jié)算賬戶?！白缘亍笔侵复婵钊说臓I業(yè)執(zhí)照等開戶證明文件上記載的住宅地。符合異地（跨省、市、縣）開戶條件的，也能夠在異地開立銀行結(jié)算賬戶。 1開立銀行結(jié)算賬戶的一般程序 銀行結(jié)算賬戶的類不不同，其開立條件也不盡相同，本教材在以后章節(jié)內(nèi)容中將分不作出講明。一般來講，存款人申請開立銀行結(jié)算賬戶，應按如下程序辦理： 首先，存款人應填制開戶申請書。并將開立賬戶所需要的證明材料和蓋有存款人印章的印鑒卡片送交開戶銀行。 其次，銀行與存款人須簽

44、訂銀行結(jié)算賬戶治理協(xié)議，明確雙方的權(quán)利和義務。 再次，由開戶銀行對申請人的資格條件、所提供的證明材料進行審查。 最后，銀行審查后符合開立賬戶條件的，應辦理開戶手續(xù)，并履行向人民銀行當?shù)刂袀浒傅牧x務；需要核準的，應及時報送人民銀行核準。 銀行應建立存款人預留簽章卡片，并將簽章式樣和有關(guān)證明文件的原件或復印件留存歸檔。 存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)為差不多存款賬戶和因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶除外。所稱“正式開立之日”具體是指：關(guān)于核準類銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為中國人民銀行當?shù)胤种械暮藴嗜掌?；關(guān)于非核準

45、類單位銀行結(jié)算賬戶，“正式開立之日”為銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期。當存款人在同一銀行營業(yè)機構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立銀行結(jié)算賬戶時，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務。 2開立銀行結(jié)算賬戶應當注意的問題 (1)存款人的預留簽章。存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人（單位負責人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。存款人為個人的，其預留簽章為該個人的簽名或者蓋章。 (2)名稱的一致性。存款人在申請開立單位銀行結(jié)算賬戶時，其申請開立的銀行結(jié)算賬戶的賬戶名稱、出具的開戶證明文件上記載的存款人名稱以及預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應保持一致，但下列情

46、形除外： 因注冊驗資開立的臨時存款賬戶，其賬戶名稱為工商行政治理部門核發(fā)的“企業(yè)名稱預先核準通知書”或政府有關(guān)部門批文中注明的名稱，其預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱應是存款人與銀行在銀行結(jié)算賬戶治理協(xié)議中約定的出資人名稱； 預留銀行簽章中公章或財務專用章的名稱依法可使用簡稱的，賬戶名稱應與其保持一致； 沒有字號的個體工商戶開立的銀行結(jié)算賬戶，其預留簽章中公章或財務專用章應是個體戶字樣加營業(yè)執(zhí)照上載明的經(jīng)營者的簽字或蓋章。 (3)注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶資金的退還。存款人因注冊驗資或增資驗資開立臨時存款賬戶后，需要在臨時存款賬戶有效期屆滿前退還資金的，應出具工商行政治理部門的證明

47、；無法出具證明的，應于賬戶有效期屆滿后辦理銷戶退款手續(xù)。 (4)銀行結(jié)算賬戶的信息查詢。中國人民銀行當?shù)胤种性诤藴蚀婵钊碎_立基本存款賬戶后，應為存款人打印初始密碼，由開戶銀行轉(zhuǎn)交存款人。存款人可到中國人民銀行當?shù)胤种谢虿畈欢啻婵钯~戶開戶銀行，提交差不多存款賬戶開戶許可證，使用密碼查詢其差不多開立的所有銀行結(jié)算賬戶的相關(guān)信息。 （二）銀行結(jié)算賬戶的變更 銀行結(jié)算賬戶的變更是指存款人的賬戶名稱、單位的法定代表人或要緊負責人、住址及其他信息資料發(fā)生變化或改變。銀行結(jié)算賬戶發(fā)生變更的，應當辦理相關(guān)的變更手續(xù)。 銀行結(jié)算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀

48、行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。 單位的法定代表人或要緊負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。 （三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷 銀行結(jié)算賬戶的撤銷是指存款人因開戶資格或其他緣故終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。 1撤銷銀行結(jié)算賬戶的事由 下列情形之一的，存款人應向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請：(1)被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；(3)因遷址需要變更開戶銀行的；(4)其他緣故需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。 2銀行結(jié)算賬戶撤銷的

49、手續(xù)變更 (1)存款人主體資格終止后，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理。 存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或是注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。存款人申請撤銷差不多存款賬戶 的，存款人差不多存款賬戶的開戶銀行應自撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)將撤 銷該差不多存款賬戶的情況講明書面通知該存款人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行；存款 人其他銀行結(jié)算賬戶的開戶銀行應自收到通知之日起2個工作日內(nèi)通知存款人撤銷有 關(guān)銀行結(jié)算賬戶；存款人應自收到通知之日起3個工作日內(nèi)辦理其他銀行結(jié)算賬戶的 撤銷。 存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應當先撤銷一般存款賬戶、

50、專用 存款賬戶、臨時存款賬戶，將賬戶資金轉(zhuǎn)入差不多存款賬戶后，方可辦理差不多存款賬戶 的撤銷。 銀行得知存款人主體資格終止情況的，存款人超過規(guī)定期限未主動辦理撤銷銀行結(jié)算賬戶手續(xù)的，銀行有權(quán)停止其銀行結(jié)算賬戶的對外支付。 (2)因地址變更或者其他緣故需要變更開戶銀行，銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的辦理。 銀行在收到存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請后，關(guān)于符合銷戶條件的，應當在2個工作日內(nèi)辦理撤銷手續(xù)。存款人需要重新開立差不多存款賬戶。存款人在申請重新開立差不多存款賬戶時，除應依照前述開立差不多存款賬戶的規(guī)定出具相關(guān)證明文件外，還應當出具“已開立銀行結(jié)算賬戶清單”。 (3)辦理銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)。 在辦理

51、銀行結(jié)算賬戶撤銷手續(xù)的過程中，應當注意以下事項： ， 未獲得工商行政治理部門核準登記的單位，在驗資期滿后，應向銀行申請撤銷注冊驗資臨時存款賬戶，其賬戶資金應退還給原匯款人賬戶。注冊驗資資金以現(xiàn)金方式存人，出資人提取現(xiàn)金的，應出具繳存現(xiàn)金時的現(xiàn)金繳款原件及其有效身份證件。 存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該賬戶。 存款人撤銷銀行結(jié)算賬戶，必須與開戶銀行核對銀行結(jié)算賬戶存款余額，交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證和開戶登記證，銀行核對無誤后方可辦理銷戶手續(xù)。存款人未按規(guī)定交回各種重要空白票據(jù)及結(jié)算憑證的，應出具有關(guān)證明，造成損失的，由其自行承擔。 銀行撤銷單位銀行結(jié)算賬戶時應在其差不多存款

52、賬戶開戶登記證上注明銷戶日期并簽章，同時于撤銷銀行結(jié)算賬戶之日起2個工作日內(nèi)，向中國人民銀行報告。 銀行對一年未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務的單位銀行結(jié)算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起30日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入。久懸未取專戶治理。 【例2 -6】（多項選擇）依照人民幣銀行結(jié)算賬戶治理的有關(guān)規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應當報送中國人民銀行當?shù)胤种泻藴实挠? )。 A預算單位專用存款賬戶 B臨時存款賬戶（不包括注冊驗資和增資驗資開立的臨時存款賬戶） C個人存款賬戶 D異地一般存款賬戶 【解析】AB。依照人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法和賬戶治理方法實

53、施細 則的規(guī)定，存款人開立差不多存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資的 除外）、預算單位開立專用存款賬戶和QF專用存款賬戶實行核準制，經(jīng)中國人民銀 行核準后頒發(fā)開戶登記證。 【例2 -7】（單項選擇）關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷，下列表述不正確的有 ( )。 A存款人更改名稱但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內(nèi)向開戶銀行 提出變更申請，并出具相關(guān)證明 B單位的法定代表人發(fā)生變更時，應于3個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供 有關(guān)證明 C存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應予5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出撤銷 銀行結(jié)算賬戶的申請 D存款人尚未結(jié)清其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶 【

54、解析】B。單位的法定代表人或要緊負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。 五、差不多存款賬戶 （一）差不多存款賬戶的使用范圍 差不多存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主辦賬戶。存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取，應通過差不多存款賬戶辦理。 （二）差不多存款賬戶開戶要求 1開立差不多存款賬戶的存款人資格 依照人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法的規(guī)定，下列存款人，能夠申請開立基本存款賬戶：(1)企業(yè)法人；(2)非法人企業(yè)；(3)機關(guān)、事業(yè)單位；(4)團級（含）以上軍隊、武警部隊及分散值勤的支（分）

55、隊；(5)社會團體；(6)民辦非企業(yè)組織；(7)異地常設(shè)機構(gòu)；(8)外國駐華機構(gòu)；(9)個體工商戶；(10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會；(11)單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)；(12)其他組織。 從上可見，凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務的法人和其他組織，均能夠開立差不多存款賬戶。同時，有些單位盡管不84 財經(jīng)法規(guī)與會主十職業(yè)道德 是法人組織，但具有獨立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，包括非法人企業(yè) （如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團下屬的分公司），外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、單位設(shè) 立的獨立核算的附屬機構(gòu)（單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園）等，也

56、可 以開立差不多存款賬戶。 2開立差不多存款賬戶所需的證明文件 依照人民幣銀行結(jié)算賬戶治理方法的規(guī)定，存款人申請開立差不多存款賬戶， 應向銀行出具下列證明文件： (1)企業(yè)法人，應出具企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照正本。 (2)非法人企業(yè)，應出具企業(yè)營業(yè)執(zhí)照正本。 (3)機關(guān)和實行預算治理的事業(yè)單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書和財政部門同意其開戶的證明；非預算治理的事業(yè)單位，應出具政府人事部門或編制委員會的批文或登記證書。 (4)軍隊、武警團級（含）以上單位以及分散值勤的支（分）隊，應出具軍隊軍級以上單位財務部門、武警總隊財務部門的開戶證明。 (5)社會團體，應出具社會團體登記證書，宗教

57、組織還應出具宗教事務治理部門的批文或證明。 (6)民辦非企業(yè)組織，應出具民辦非企業(yè)登記證書。 (7)外地常設(shè)機構(gòu)，應出具其駐在地政府主管部門的批文。 (8)外國駐華機構(gòu)，應出具國家有關(guān)主管部門的批文或證明；外資企業(yè)駐華代表處、辦事處應出具國家登記機關(guān)頒發(fā)的登記證。 (9)個體工商戶，應出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本。 (10)居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會，應出具其主管部門的批文或證明。 (11)獨立核算的附屬機構(gòu)，應出具其主管部門的差不多存款賬戶開戶登記證和批文。 (12)其他組織，應出具政府主管部門的批文或證明。 假如上述存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應出具稅務部門頒發(fā)的稅務登記證

58、。假如存款人為從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的納稅人，依照國家有關(guān)規(guī)定無法取得稅務登記證的，在申請開立差不多存款賬戶時可不出具稅務登記證。 （三）開立差不多存款賬戶的程序 存款人申請開立差不多存款賬戶時，應填制開戶申請書，提供規(guī)定的證明文件；銀行應對存款人的開戶申請書填寫的事項和證明文件的真實性、完整性、合規(guī)性進行認真審查，并將審查后的存款人提交的上述文件和審核意見等開戶資料報送中國人民銀行當?shù)胤种校?jīng)其核準后辦理開戶手續(xù)。中國人民銀行應于2個工作日內(nèi)對銀行報送的差不多存款賬戶的開戶資料的合規(guī)性以及唯一性進行審核，符合開戶條件的，予以核準；不符合開戶條件的，應在開戶申請書上簽署意見，連同有關(guān)證明文件一并

59、退回報送銀行。 存款人只能在銀行開立一個差不多存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以差不多存款賬戶的開立為前提，必須憑差不多存款賬戶開戶登記證辦理開戶手續(xù)，并在差不多存款賬戶開戶登記證上進行相應登記；嚴禁將單位和個體工商戶款項轉(zhuǎn)入個人儲蓄賬戶；差不多存款賬戶的開立須經(jīng)人民銀行核準后才能由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。 【例2 -8】（單項選擇）下列對象中，不具備開立差不多存款賬戶資格的存款人為( )。 A企業(yè)法人 B民辦非法人企業(yè) c社區(qū)委員會 D單位設(shè)立的非獨立核算的附屬機構(gòu) 【解析】D。凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔民事義務的法人和其他組織，均能夠開立差不多存款

60、賬戶。同時，有些單位盡管不是法人組織，但具有獨立核算資格，有自主辦理資金結(jié)算的需要，包括非法人企業(yè)（如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團下屬的分公司），外國駐華機構(gòu)、個體工商戶、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機構(gòu)（單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園）等也可以開立差不多存款賬戶。D為非獨立核算的機構(gòu)，不得開立差不多存款賬戶。 六、一般存款賬戶 （一）一般存款賬戶的使用范圍 一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在差不多存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶要緊用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶能夠辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。 （二）一般存