企業(yè)會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表分析

1、企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表一、總講明二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號三、會(huì)計(jì)科目使用講明四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式五、會(huì)計(jì)報(bào)表編制講明六、會(huì)計(jì)報(bào)表附注一、總講明(一)本制度統(tǒng)一規(guī)定會(huì)計(jì)科目的編號，以便于編制會(huì)計(jì)憑證，登記賬簿，查閱賬目，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)隨意打亂重編。某些會(huì)計(jì)科目之間留有空號，供增設(shè)會(huì)計(jì)科目之用。(二)企業(yè)應(yīng)按本制度的規(guī)定，設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目。在不阻礙會(huì)計(jì)核算要求和會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前提下，能夠依照實(shí)際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會(huì)計(jì)科目。明細(xì)科目的設(shè)置，除本制度已有規(guī)定者外，在不違反統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算要求的前提下，企業(yè)能夠依照需要自行確定。(三)關(guān)于會(huì)計(jì)科目

2、名稱，企業(yè)能夠依照本企業(yè)的具體情況，在不違背會(huì)計(jì)科目使用原則的基礎(chǔ)上，確定適合于本企業(yè)的會(huì)計(jì)科目名稱。(四)企業(yè)在填制會(huì)計(jì)憑證、登記賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)填列會(huì)計(jì)科目的名稱，或者同時(shí)填列會(huì)計(jì)科目的名稱和編號，不應(yīng)當(dāng)只填科目編號，不填科目名稱。(五)企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例的規(guī)定，依照本制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法的要求，對外提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。企業(yè)不得違反規(guī)定，隨意改變財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法，不得隨意改變本制度規(guī)定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告有關(guān)數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)口徑。(六)企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，至少應(yīng)當(dāng)包括本制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容，需要編

3、制財(cái)務(wù)情況講明書的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)包括財(cái)務(wù)情況講明書；半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注中有關(guān)重大事項(xiàng)的講明，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表；季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度另有規(guī)定的，從其規(guī)定。年度和半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；至少應(yīng)當(dāng)反映兩個(gè)年度或者相關(guān)兩個(gè)期間的比較數(shù)據(jù)。(七)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)符合本制度的規(guī)定，做到內(nèi)容真實(shí)完整，講明清晰，便于理解。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告在不違背會(huì)計(jì)核算一般原則、以及不阻礙財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者正確理解和運(yùn)用所提供的會(huì)計(jì)信息的前提下，能夠適當(dāng)簡化。半年度中期財(cái)務(wù)會(huì)

4、計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前發(fā)生的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等，除特不重大事項(xiàng)外，可不作調(diào)整或披露；月度、季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，除特不重大的事項(xiàng)外，可不提供會(huì)計(jì)報(bào)表附注。(八)同意財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的單位，在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對外披露前，應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)容保密。二、會(huì)計(jì)科目名稱和編號順序號編號名稱一、資產(chǎn)類11001現(xiàn)金21002銀行存款31009其他貨幣資金 100901外埠存款 100902銀行本票 100903銀行匯票 100904信用卡 100905信用證保證金 100906存出投資款41101短期投資 110101股票 110102債券 110103基金 110110其他51102短期投資跌價(jià)預(yù)備6111

5、1應(yīng)收票據(jù)71121應(yīng)收股利81122應(yīng)收利息91131應(yīng)收賬款101133其他應(yīng)收款111141壞賬預(yù)備121151預(yù)付賬款131161應(yīng)收補(bǔ)貼款141201物資采購151211原材料161221包裝物171231低值易耗品181232材料成本差異191241自制半成品201243庫存商品211244商品進(jìn)銷差價(jià)221251托付加工物資231261托付代銷商品241271受托代銷商品251281存貨跌價(jià)預(yù)備261291分期收款發(fā)出商品271301待攤費(fèi)用281401長期股權(quán)投資 140101股票投資 140102其他股權(quán)投資291402長期債權(quán)投資 140201債券投資 140202其他債權(quán)

6、投資301421長期投資減值預(yù)備311431托付貸款 143101本金 143102利息 143103減值預(yù)備321501固定資產(chǎn)331502累計(jì)折舊341505固定資產(chǎn)減值預(yù)備351601工程物資 160101專用材料 160102專用設(shè)備 160103預(yù)付大型設(shè)備款 160104為生產(chǎn)預(yù)備的工具及器具361603在建工程371605在建工程減值預(yù)備381701固定資產(chǎn)清理391801無形資產(chǎn)401805無形資產(chǎn)減值預(yù)備411815未確認(rèn)融資費(fèi)用421901長期待攤費(fèi)用431911待處理財(cái)產(chǎn)損溢 191101待處理流淌資產(chǎn)損溢 191102待處理固定資產(chǎn)損溢二、負(fù)債類442101短期借款45

7、2111應(yīng)付票據(jù)462121應(yīng)付賬款472131預(yù)收賬款482141代銷商品款492151應(yīng)付工資502153應(yīng)付福利費(fèi)512161應(yīng)付股利522171應(yīng)交稅金 217101應(yīng)交增值稅 21710101進(jìn)項(xiàng)稅額 21710102已交稅金 21710103轉(zhuǎn)出未交增值稅 21710104減免稅款 21710105銷項(xiàng)稅額 21710106出口退稅 21710107進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 21710108出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 21710109轉(zhuǎn)出多交增值稅 21710110未交增值稅 217102應(yīng)交營業(yè)稅 217103應(yīng)交消費(fèi)稅 217104應(yīng)交資源稅 217105應(yīng)交所得稅 217106應(yīng)交土地增值

8、稅 217107應(yīng)交都市維護(hù)建設(shè)稅 217108應(yīng)交房產(chǎn)稅 217109應(yīng)交土地使用稅 217110應(yīng)交車船使用稅 217111應(yīng)交個(gè)人所得稅532176其他應(yīng)交款542181其他應(yīng)付款552191預(yù)提費(fèi)用562201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值572211可能負(fù)債582301長期借款592311應(yīng)付債券 231101債券面值 231102債券溢價(jià) 231103債券折價(jià) 231104應(yīng)計(jì)利息602321長期應(yīng)付款612331專項(xiàng)應(yīng)付款622341遞延稅款三、所有者權(quán)益類633101實(shí)收資本(或股本)643103已歸還投資653111資本公積 311101資本(或股本)溢價(jià) 311102同意捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)預(yù)備

9、311103同意現(xiàn)金捐贈(zèng) 311104股權(quán)投資預(yù)備 311105撥款轉(zhuǎn)入 311106外幣資本折算差額 311107其他資本公積663121盈余公積 312101法定盈余公積 312102任意盈余公積 312103法定公益金 312104儲(chǔ)備基金 312105企業(yè)進(jìn)展基金 312106利潤歸還投資673131本年利潤683141利潤分配 314101其他轉(zhuǎn)入 314102提取法定盈余公積 314103提取法定公益金 314104提取儲(chǔ)備基金 314105提取企業(yè)進(jìn)展基金 314106提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 314107利潤歸還投資 314108應(yīng)付優(yōu)先股股利 314109提取任意盈余公積 31

10、4110應(yīng)付一般股股利 314111轉(zhuǎn)作資本(或股本)的一般股股利 314115未分配利潤四、成本類694101生產(chǎn)成本 410101差不多生產(chǎn)成本 410102輔助生產(chǎn)成本704105制造費(fèi)用714107勞務(wù)成本五、損益類725101主營業(yè)務(wù)收入735102其他業(yè)務(wù)收入745201投資收益755203補(bǔ)貼收入765301營業(yè)外收入775401主營業(yè)務(wù)成本785402主營業(yè)務(wù)稅金及附加795405其他業(yè)務(wù)支出805501營業(yè)費(fèi)用815502治理費(fèi)用825503財(cái)務(wù)費(fèi)用835601營業(yè)外支出845701所得稅855801往常年度損益調(diào)整三、會(huì)計(jì)科目使用講明(一)資產(chǎn)類科目1001現(xiàn)金一、本科目核

11、算企業(yè)的庫存現(xiàn)金。企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，在“其他應(yīng)收款”科目核算，或單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金治理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過庫存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行，并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的要緊賬務(wù)處理如下：(一)從銀行提取現(xiàn)金，依照支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，依照銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。(二)企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等緣故所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目；收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)，按實(shí)

12、際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷的金額，借記“治理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。(三)企業(yè)因其他緣故收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。有外幣現(xiàn)金的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)分不以人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。五、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)覺的有待查明緣故的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的

13、金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目。待查明緣故后作如下處理：(一)如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款(個(gè)人)”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他緣故，依照治理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“治理費(fèi)用現(xiàn)金短缺”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目。(二)如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有

14、關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款應(yīng)付現(xiàn)金溢余(個(gè)人或單位)”科目；屬于無法查明緣故的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流淌資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入現(xiàn)金溢余”科目。六、單獨(dú)設(shè)置“備用金”科目的企業(yè)，由企業(yè)財(cái)務(wù)部門單獨(dú)撥給企業(yè)內(nèi)部各單位周轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。自備用金中支付零星支出，應(yīng)依照有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門依照內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借記“治理費(fèi)用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷有關(guān)備用

15、金支出時(shí)不再通過“備用金”科目核算。七、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。企業(yè)的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國家有關(guān)支付結(jié)算方法，正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算，并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、企業(yè)將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取和支出存款時(shí)，借記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和

16、依據(jù)：(一)采納銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行，依照銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，依照“銀行匯票申請書(存根)”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過付款期等緣故而退款時(shí)，應(yīng)依照銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。(二)采納商業(yè)匯票方式。其中：(1)采納商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃托付收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，依照銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。(2)采納銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的

17、郵劃或電劃托付收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，依照銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，依照銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。(三)采納銀行本票方式。收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，依照銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證；付款單位在填送“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，依照申請書存根聯(lián)編制付款憑證。企業(yè)因銀行本票超過付款期限或其他緣故要求退款時(shí)，在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章

18、后，依照進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。(四)采納支票方式。收款單位關(guān)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，依照銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或依照銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位關(guān)于付出的支票，應(yīng)依照支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。(五)采納匯兌結(jié)算方式。收款單位關(guān)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)，據(jù)以編制收款憑證；付款單位關(guān)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，依照匯款回單編制付款憑證。(六)采納托付收款結(jié)算方式。收款單位關(guān)于托收款項(xiàng)，依照銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證

19、；付款單位在收到銀行轉(zhuǎn)來的托付收款憑證后，依照托付收款憑證的付款通知和有關(guān)的原始憑證，編制付款憑證。如在付款期滿前提早付款，應(yīng)于通知銀行付款之日，編制付款憑證。如拒絕付款的，不作賬務(wù)處理。(七)采納托收承付結(jié)算方式。收款單位關(guān)于托收款項(xiàng)，依照銀行的收賬通知和有關(guān)的原始憑證，據(jù)以編制收款憑證；付款單位關(guān)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)依照托收承付結(jié)算憑證的承付支款通知和有關(guān)發(fā)票賬單等原始憑證，據(jù)以編制付款憑證。如拒絕付款，屬于全部拒付的，不作賬務(wù)處理；屬于部分拒付的，付款部分按上述規(guī)定處理，拒付部分不作賬務(wù)處理。(八)以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)依照銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金付款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬

20、”和“銀行存款日記賬”(不再編制銀行存款收款憑證)。向銀行提取現(xiàn)金，依照支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬”(不再編制現(xiàn)金收款憑證)。(九)發(fā)生的存款利息，依照銀行通知及時(shí)編制收款憑證。五、企業(yè)應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分不設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員依照收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明緣故進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。六、有外幣存款的企業(yè)，應(yīng)分不以人民幣和各種外

21、幣設(shè)置“銀行存款日記賬”進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)將有關(guān)外幣金額折合為人民幣記賬。除另有規(guī)定外，所有與外幣業(yè)務(wù)有關(guān)的賬戶，應(yīng)采納業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率，也能夠采納業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的匯率折合。期末，各種外幣賬戶(包括外幣現(xiàn)金以及以外幣結(jié)算的債權(quán)和債務(wù))的期末余額，應(yīng)按期末匯率折合為人民幣。按照期末匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間的差額，作為匯兌損益，分不情況處理：(一)籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入長期待攤費(fèi)用；(二)與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的外幣專門借款產(chǎn)生的匯兌損益，按借款費(fèi)用的處理原則處理；(三)除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。因銀行結(jié)售、購入外匯或不同外幣兌換而產(chǎn)生的銀行

22、買入、賣出價(jià)與折合匯率之間的差額，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。七、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對銀行存款的治理，并定期對銀行存款進(jìn)行檢查，假如有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)差不多部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，汲取存款的單位已宣告破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。八、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1009其他貨幣資金一、本科目核算企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、外埠存款，是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購時(shí)，匯

23、往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。企業(yè)將款項(xiàng)托付當(dāng)?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。收到采購員交來供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí)，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目。將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí)，依照銀行的收賬通知，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行匯票存款，是指企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)在填送“銀行匯票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后，依照銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行匯票后，依照發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”

24、、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過付款期等緣故而退回款項(xiàng)，依照開戶行轉(zhuǎn)來的銀行匯票第四聯(lián)(多余款收賬通知)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、銀行本票存款，是指企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，依照銀行蓋章退回的申請書存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)使用銀行本票后，依照發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目。因本票超過付款期等緣故而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同

25、本票一并送交銀行，依照銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。五、信用卡存款，是指企業(yè)為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，依照銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)用信用卡購物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。企業(yè)信用卡在使用過程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。六、信用證保證金存款，是指企業(yè)為取得信用證按規(guī)定存入銀行的保證金。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應(yīng)按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。企業(yè)向銀行交納保證金，依照銀行退回的進(jìn)

26、賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。依照開證行交來的信用證來單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”等科目，貸記本科目和“銀行存款”科目。七、存出投資款，是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。八、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用證保證金”、“存出投資款”等明細(xì)科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票、信用證的收款單

27、位等設(shè)置明細(xì)賬。有信用卡業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。九、企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的治理，及時(shí)辦理結(jié)算，關(guān)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。十、本科目期末借方余額，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。1101短期投資一、本科目核算企業(yè)購入能隨時(shí)變現(xiàn)同時(shí)持有時(shí)刻不預(yù)備超過1年(含1年)的投資。包括各種股票、債券、基金等。企業(yè)購入不能隨時(shí)變現(xiàn)或不預(yù)備隨時(shí)變現(xiàn)的投資，在“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)的短期投

28、資應(yīng)在取得時(shí)，按照取得時(shí)的投資成本入賬。投資成本是指企業(yè)取得各種股票、債券、基金時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款，或者放棄非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值等。企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等，實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成投資成本。具體按以下方法確定：(一)以現(xiàn)金購入的短期投資，按實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，作為投資成本。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，不構(gòu)成短期投資成本。已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金，先作為其他貨幣資金處理，待實(shí)際投資時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款或?qū)?/p>

29、際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，作為短期投資成本。(二)投資者投入的短期投資，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值，作為短期投資成本。(三)企業(yè)同意債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資，按照顧收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。假如所同意的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按照顧收債權(quán)的賬面價(jià)值減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)后的金額，作為短期投資成本，應(yīng)收股利或應(yīng)收利息單獨(dú)核算。涉及補(bǔ)價(jià)的，按照以下規(guī)定確定受讓的短期投資的實(shí)際成本：1.收到補(bǔ)價(jià)的，按照顧收

30、債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本；2.支付補(bǔ)價(jià)的，按照顧收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。(四)以非貨幣性交易換入的短期投資，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。涉及補(bǔ)價(jià)的，按照以下規(guī)定確定換入短期投資成本：1.收到補(bǔ)價(jià)的，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為短期投資成本；2.支付補(bǔ)價(jià)的，按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為短期投資成本。非貨幣性交易，是指交易雙方以非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行的交換(包括股權(quán)換股權(quán)，但不包括企業(yè)合并中所涉及的非貨幣性交易

31、)。這種交換不涉及或只涉及少量的貨幣性資產(chǎn)。貨幣性資產(chǎn)，是指持有的現(xiàn)金及將以固定或可確定金額的貨幣收取的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)以及預(yù)備持有至到期的債券投資等。非貨幣性資產(chǎn)，是指貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資以及不預(yù)備持有至到期的債券投資等。在確定涉及補(bǔ)價(jià)的交易是否作為非貨幣性交易時(shí)，收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按收到的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值的比例等于或低于25%確定；支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)，應(yīng)按支付的補(bǔ)價(jià)占換出資產(chǎn)公允價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)之和的比例等于或低于25%確定。其計(jì)算公式如下：收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：收到的補(bǔ)價(jià)換出資產(chǎn)公允價(jià)值25%支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)：支付的補(bǔ)價(jià)(支付的補(bǔ)價(jià)換

32、出資產(chǎn)公允價(jià)值)25%三、短期投資持有期間所收到的股利、利息等收益，不確認(rèn)投資收益，作為沖減投資成本處理。出售短期投資所獲得的價(jià)款，減去短期投資的賬面價(jià)值以及未收到的已計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的股利、利息等后的余額，作為投資收益或損失，計(jì)入當(dāng)期損益。四、短期投資的要緊賬務(wù)處理如下：(一)企業(yè)購入的各種股票、債券、基金等作為短期投資的，按照實(shí)際支付的價(jià)款，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券

33、利息后的金額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息等，借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目。(二)投資者投入的短期投資，按照投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“實(shí)收資本”等科目。(三)企業(yè)同意的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的短期投資，或以應(yīng)收債權(quán)換入短期投資的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。

34、假如所同意的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。涉及補(bǔ)價(jià)的，分不情況處理：1.收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬

35、預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。2.支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按該項(xiàng)應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬預(yù)備，借記“壞賬預(yù)備”科目，按應(yīng)收債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”等科目，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。假如所同意的短期投資中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目單獨(dú)核算。(四)以非貨幣性交易換入的短期投資，應(yīng)按以下規(guī)定處理：1.不涉及補(bǔ)價(jià)的

36、非貨幣性交易換入的短期投資(1)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，借記“短期投資跌價(jià)預(yù)備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。(2)以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，借記“存貨跌價(jià)預(yù)備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存

37、款”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目。(存貨按打算成本或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)，下同)。上述換入的短期投資，假如包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，借記“短期投資跌價(jià)預(yù)備”、“存貨跌價(jià)預(yù)備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。(3)以

38、固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。(4)以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“無

39、形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。(5)以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“長期投資減值預(yù)備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。上述換入的短期投資，假如含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。2.涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易換入的短期投資收到補(bǔ)價(jià)時(shí)應(yīng)按如下公式

40、計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收益：應(yīng)確認(rèn)的收益(1換出資產(chǎn)賬面價(jià)值換出資產(chǎn)公允價(jià)值)補(bǔ)價(jià)(1)收到補(bǔ)價(jià)的企業(yè)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，借記“短期投資跌價(jià)預(yù)備”科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益

41、和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，借記“存貨跌價(jià)預(yù)備”科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。上述換入的短期投資，假如包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息和補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收

42、股利”或“應(yīng)收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，借記“短期投資跌價(jià)預(yù)備”、“存貨跌價(jià)預(yù)備”等科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。以固定資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，貸記“固定資

43、產(chǎn)清理”科目；按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應(yīng)確認(rèn)的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“無形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，

44、按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，減去補(bǔ)價(jià)后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“長期投資減值預(yù)備”科目，按收到的補(bǔ)價(jià)，借記“銀行存款”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目，按應(yīng)確認(rèn)的收益，貸記“營業(yè)外收入非貨幣性交易收益”科目。上述換入的短期投資，假如含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，

45、或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。(2)支付補(bǔ)價(jià)的企業(yè)以短期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，借記“短期投資跌價(jià)預(yù)備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。以產(chǎn)成品、庫存商品換入作為短期投資的股票、債券、基金等，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，借記“存貨跌價(jià)預(yù)備”科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記“庫存商品”等

46、科目，按換出資產(chǎn)應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”、“銀行存款”等科目。上述換入的短期投資，假如包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，減去應(yīng)收股利或應(yīng)收利息后的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，按應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”科目，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，借記“短期投資跌價(jià)預(yù)備”、“存貨跌價(jià)預(yù)備”等科目，按換出資產(chǎn)的賬面余額，貸記本科目(股票、債券、基金)、“庫存商品”等科目，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。以固定資產(chǎn)換入作為短期

47、投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出固定資產(chǎn)的賬面凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按換出固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按換出固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)，貸記“固定資產(chǎn)”科目；按換出固定資產(chǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”科目。按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記本科目(股票、債券、基金)，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。因換出固定資產(chǎn)而支付的相關(guān)稅費(fèi)，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。以無形資產(chǎn)換入作為短期投資的股票、債券、基金，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基

48、金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“無形資產(chǎn)減值預(yù)備”科目，按無形資產(chǎn)的賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。以長期投資換入作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，借記本科目(股票、債券、基金)，按換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值預(yù)備，借記“長期投資減值預(yù)備”科目，按長期投資的賬面余額，貸記“長期股權(quán)投資”、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅金”等科目。上述換入的短期投資，假如含有已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)核算。3.在非

49、貨幣性資產(chǎn)交換中，假如同時(shí)換入多項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)按換入各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與換入全部資產(chǎn)公允價(jià)值總額的比例，對換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值總額進(jìn)行分配，以確定各項(xiàng)換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值。(五)企業(yè)取得的作為短期投資的股票、債券、基金等，應(yīng)于收到被投資單位發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息等收益時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目(股票、債券、基金)。(六)企業(yè)持有股票期間所獲得的股票股利，不作賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查賬簿中登記所增加的股份。(七)企業(yè)出售股票、債券、基金或到期收回債券本息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備，借記“短期投資跌價(jià)預(yù)備”科目，按出售或收回短期投資的成本，貸記本科目(股票、債券、基

50、金)，按未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利、利息，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。企業(yè)出售股票、債券等短期投資時(shí)，其結(jié)轉(zhuǎn)的短期投資成本，能夠按加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、個(gè)不計(jì)價(jià)法等方法計(jì)算確定出售部分的成本。部分出售某項(xiàng)短期投資時(shí)，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其出售部分的成本。企業(yè)計(jì)算出售短期投資成本的方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以講明。五、企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)，對短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。短期投資的市價(jià)低于成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。六、本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。七、本科目期末借方余額

51、，反映企業(yè)持有的各種股票、債券、基金等短期投資的成本。1102短期投資跌價(jià)預(yù)備一、本科目核算企業(yè)提取的短期投資跌價(jià)預(yù)備。二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對短期投資進(jìn)行全面檢查，并依照慎重性原則的要求，合理地可能各項(xiàng)短期投資可能發(fā)生的損失。短期投資應(yīng)以成本與市價(jià)孰低計(jì)量，當(dāng)市價(jià)低于成本時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提短期投資跌價(jià)預(yù)備。企業(yè)在運(yùn)用短期投資成本與市價(jià)孰低時(shí)，能夠依照其具體情況，分不采納按投資總體、投資類不或單項(xiàng)投資計(jì)提跌價(jià)預(yù)備，假如某項(xiàng)短期投資比較重大(如占整個(gè)短期投資10%及以上)，應(yīng)按單項(xiàng)投資為基礎(chǔ)計(jì)算并確定計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備。三、期末，企業(yè)應(yīng)將股票、基金、債券等短期投資的市價(jià)與其成本進(jìn)行比較，

52、如市價(jià)低于成本的，按其差額，借記“投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備”科目，貸記本科目；如已計(jì)提跌價(jià)預(yù)備的短期投資的市價(jià)以后又恢復(fù)，應(yīng)在已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備的范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，借記本科目，貸記“投資收益計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備”科目。短期投資跌價(jià)預(yù)備可按以下公式計(jì)算：當(dāng)期應(yīng)提取的短期投資跌價(jià)預(yù)備當(dāng)期市價(jià)低于成本的金額本科目的貸方余額當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額大于本科目的貸方余額，按其差額提取跌價(jià)預(yù)備；假如當(dāng)期短期投資市價(jià)低于成本的金額小于本科目的貸方余額，按其差額沖減已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備；假如當(dāng)期短期投資市價(jià)高于成本，應(yīng)將本科目的余額全部沖回。四、企業(yè)出售或收回短期投資，或涉及債務(wù)重組、非貨幣性交易等，應(yīng)當(dāng)同

53、時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的跌價(jià)預(yù)備。五、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提的短期投資跌價(jià)預(yù)備。1111應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、企業(yè)應(yīng)在收到開出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。三、應(yīng)收票據(jù)的要緊賬務(wù)處理如下：(一)企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，按實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目。(二)企業(yè)收到應(yīng)收票據(jù)以抵償

54、應(yīng)收賬款時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)面值，借記本科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)于期末時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)算計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。(三)企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)依照銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知，按實(shí)際收到的金額(即減去貼現(xiàn)息后的凈額)，借記“銀行存款”科目，按貼現(xiàn)息部分，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收票據(jù)的票面余額，貸記本科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目。貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足

55、支付，申請貼現(xiàn)的企業(yè)收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)，按所付本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“銀行存款”科目；假如申請貼現(xiàn)企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)作貸款的本息，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“短期借款”科目。(四)企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，如有差額，借記或貸記“銀行存款”等科目。如為帶息應(yīng)收票據(jù)，企業(yè)將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓

56、，以取得所需物資時(shí)，按應(yīng)計(jì)入取得物資成本的價(jià)值，借記“物資采購”或“原材料”、“庫存商品”等科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按尚未計(jì)提的利息，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，按應(yīng)收或應(yīng)付的金額，借記或貸記“銀行存款”等科目。(五)應(yīng)收票據(jù)到期，應(yīng)分不情況處理：1.收回應(yīng)收票據(jù)，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目(末計(jì)提利息部分)。2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、托付收款憑證、本付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“

57、應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。3.到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息，其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記每一應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、票面利率、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、背書轉(zhuǎn)讓日、貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼現(xiàn)凈額、未計(jì)提的利息，以及收款日期和收回金額、退票情況等資料，應(yīng)收票據(jù)到期結(jié)清票款或退票后，應(yīng)當(dāng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。五、企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬預(yù)備，待到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬預(yù)備。然而，

58、如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬預(yù)備。六、本科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的商業(yè)匯票的票面價(jià)值和應(yīng)計(jì)利息。1121應(yīng)收股利一、本科目核算企業(yè)因股權(quán)投資而應(yīng)收取的現(xiàn)金股利。企業(yè)應(yīng)收其他單位的利潤，也在本科目核算。二、企業(yè)購入股票，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利)，借記“短期投資”、“長期股權(quán)投資”科目，按應(yīng)領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目；收到發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、企業(yè)

59、對外長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。收到的現(xiàn)金股利或利潤，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應(yīng)按被投資單位設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。五、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的現(xiàn)金股利或利潤。1122應(yīng)收利息一、本科目核算企業(yè)因債權(quán)投資而應(yīng)收取的利息。企業(yè)購入到期還本付息的長期債券應(yīng)收的利息，在“長期債權(quán)投資”科目核算，不在本科目核算。二、企業(yè)購入債券，如實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，按實(shí)際成本(即實(shí)際支付的價(jià)款減去已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)，借記“短期投資”、

60、“長期債權(quán)投資”科目，按應(yīng)收取的利息，借記本科目，按實(shí)際支付的價(jià)款，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)購入分期付息、到期還本的債券，以及取得的分期付息的其他長期債權(quán)投資，已到付息期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)，按應(yīng)獲得的利息，借記本科目，貸記“投資收益”科目。企業(yè)收到利息，按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應(yīng)收利息賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。三、本科目應(yīng)按債券種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的債權(quán)投資利息。1131應(yīng)收賬款一、本科目核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或同意勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。不單獨(dú)設(shè)置