注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》全真模擬測(cè)試卷一

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試審計(jì)全真模擬測(cè)試卷一1 單選題（江南博哥）下列關(guān)于舞弊的說法中。不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)B.被審計(jì)單位治理層和管理層對(duì)防止或發(fā)現(xiàn)舞弊負(fù)有主要責(zé)任C.對(duì)能夠?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)的舞弊，無論是編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，還是侵占資產(chǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)合理保證能夠予以發(fā)現(xiàn)D.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則正確答案：D 參考解析：由于審計(jì)的固有限制，即使注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定恰當(dāng)?shù)赜?jì)劃和執(zhí)行了審計(jì)工作，也不可避免地存在財(cái)務(wù)報(bào)表中的某些重大錯(cuò)報(bào)未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。因此如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大

2、錯(cuò)報(bào)，特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)，并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵守審計(jì)準(zhǔn)則。2 單選題 通常無需包含在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍B.出具審計(jì)報(bào)告的日期C.用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)D.管理層的責(zé)任正確答案：B 參考解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的具體內(nèi)容和格式可能因被審計(jì)單位的不同而不同，但應(yīng)當(dāng)包括以下主要內(nèi)容:1. 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)與范圍;2. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任;3. 管理層的責(zé)任;4. 指出用于編制財(cái)務(wù)報(bào)表所適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ);5. 提及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬出具的審計(jì)報(bào)告的預(yù)期形式和內(nèi)容，以及對(duì)在特定情況下出具的審計(jì)報(bào)告可能不同于預(yù)期形式和內(nèi)容的

3、說明。3 單選題 如果本期財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)了對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)，且上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的下列做法恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)視為審計(jì)范圍受限，發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的合法性和公允性負(fù)責(zé)正確答案：A 參考解析：如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表未經(jīng)審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)未經(jīng)審計(jì)。但這種說明并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以確定期初余額不含有對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)的責(zé)任。選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只承擔(dān)其審計(jì)責(zé)任，

4、對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)的合法性和公允性負(fù)責(zé)的應(yīng)當(dāng)是被審計(jì)單位管理層。4 單選題 下列有關(guān)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)評(píng)估的與收入確認(rèn)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，并專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制測(cè)試程序B.如果針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序僅為實(shí)質(zhì)性程序這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測(cè)試C.在應(yīng)對(duì)該特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴管理層針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的控制，應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)中測(cè)試這些控制運(yùn)行的有效性D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)措施，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并在選擇和實(shí)施審計(jì)程序時(shí)注意融入更多的不可預(yù)見因素正確答案：A 參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將評(píng)

5、估的由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)作為特別風(fēng)險(xiǎn)，并專門針對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。5 單選題 在審計(jì)計(jì)劃階段注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重要性的判斷正確的是（）。A.在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)首先為財(cái)務(wù)報(bào)表層次確定重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯(cuò)報(bào)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，選定一個(gè)基準(zhǔn)，再乘以某一百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，同一企業(yè)不同期間的報(bào)表應(yīng)選擇同一基準(zhǔn)，但百分比應(yīng)隨具體情況調(diào)整C.在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，并分配到各交易、賬戶余額或披露D.在確定重要性水平時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性正確答案：A 參考解析：選項(xiàng)B，同一企業(yè)在不同

6、期間選擇的基準(zhǔn)不一定相同；選項(xiàng)C，財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性與各交易、賬戶余額或披露的重要性并不存在必然的等式關(guān)系；選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性水平時(shí)。不需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性。6 單選題 如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況，下列說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過實(shí)施追加的審計(jì)程序，以確定這些事項(xiàng)或情況是否存在重大不確定性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮自管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出評(píng)估后是否存在其他可獲得的事實(shí)或信息C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)管理層與持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力評(píng)估相關(guān)的未來應(yīng)對(duì)計(jì)劃對(duì)具體情況是否可行D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)這些事項(xiàng)或情況是否存在

7、重大不確定性的評(píng)估結(jié)果，確定是否與治理層溝通正確答案：D 參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師“應(yīng)當(dāng)”與治理層溝通這些事項(xiàng)或情況是否構(gòu)成重大不確定性。7 單選題 下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式B.兩者均需要識(shí)別重點(diǎn)賬戶、重要類別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域C.在技術(shù)層面和審計(jì)實(shí)務(wù)中，兩者審計(jì)模式、程序、方法等存在著共同之處D.兩者的報(bào)告類型相同正確答案：D 參考解析：內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)雖然在具體目標(biāo)、保證程度、評(píng)價(jià)要求、報(bào)告類型等方面存在實(shí)質(zhì)性差異（選項(xiàng)D錯(cuò)誤），但是，兩者也存在多方面的聯(lián)系，例如，兩者都采用風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式（選項(xiàng)A正確），均需要識(shí)別重

8、點(diǎn)賬戶、重要類別的交易等重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域（選項(xiàng)B正確）。在技術(shù)層面和審計(jì)實(shí)務(wù)中，兩者審計(jì)模式、程序、方法等存在著共同之處（選項(xiàng)C正確），風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)等大量工作內(nèi)容相近，有很多的基礎(chǔ)工作可以共事，在一項(xiàng)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題還可以為另一項(xiàng)審計(jì)工作提供線索和思路。8 單選題 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲上市公司委托審計(jì)其2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?。A.審計(jì)項(xiàng)目組成員A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣接受委托前已經(jīng)全部處置B.審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為甲公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組C.審計(jì)項(xiàng)目組成員

9、C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有甲公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣D.審計(jì)項(xiàng)目組成員D注冊(cè)會(huì)計(jì)師按照正常的商業(yè)程序購(gòu)買了甲公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品正確答案：C 參考解析：選項(xiàng)C，因C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的母親持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對(duì)獨(dú)立性的不利影響。9 單選題 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果被審計(jì)單位變更了重要的會(huì)計(jì)政策注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)政策的變更是否能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息B.當(dāng)新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布施行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位是否應(yīng)采用新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則C.在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域注冊(cè)會(huì)計(jì)師

10、應(yīng)當(dāng)協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位是否采用激進(jìn)的會(huì)計(jì)政策正確答案：C 參考解析：選項(xiàng)C，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)的領(lǐng)域，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位選用了哪些會(huì)計(jì)政策、為什么選用這些會(huì)計(jì)政策以及選用這些會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響。協(xié)助被審計(jì)單位選用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策屬于承擔(dān)管理層職責(zé)，會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。10 單選題 有關(guān)抽樣方法的選擇，下列說法中正確的是（）。A.在不進(jìn)行分層的情況下。通常采用均值法推斷總體錯(cuò)報(bào)B.抽樣發(fā)現(xiàn)少量錯(cuò)報(bào)，可以采用比率法推斷總體錯(cuò)報(bào)C.抽樣未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，可以采用差額法推斷總體錯(cuò)報(bào)D.預(yù)計(jì)只發(fā)現(xiàn)少量大金額差異的情況下，可以使用貨幣單元

11、抽樣正確答案：D 參考解析：選項(xiàng)A，如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值法，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，不符合成本效益原則。選項(xiàng)B和C，比率法和差額法都要求樣本項(xiàng)目存在錯(cuò)報(bào)，如果樣本項(xiàng)目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，這兩種方法使用的公式所隱含的機(jī)理就會(huì)導(dǎo)致錯(cuò)誤的結(jié)論選項(xiàng)D，預(yù)計(jì)沒有差異或只有少量差異，就不應(yīng)使用比率法和差額法，而考慮使用其他的替代方法，如均值法或貨幣單元抽樣。11 單選題 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2019年3月15日完成了甲公司2018年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于同日向甲公司提交了審計(jì)報(bào)告，甲公司于3月28日將已審財(cái)務(wù)報(bào)表與審計(jì)報(bào)告一并對(duì)外報(bào)出。此后，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)

12、所知悉了甲公司的下列情況。其中注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取行動(dòng)的是（）。A.3月13日，法院判決甲公司因上年的技術(shù)侵權(quán)而應(yīng)向乙公司支付巨額賠款B.3月22日甲公司發(fā)生火災(zāi)，損失嚴(yán)重C.3月30日，甲公司以比上年末暫估價(jià)略高的價(jià)格向供應(yīng)商支付了設(shè)備款D.4月5日，丙公司因質(zhì)量問題退回了全部上月21日自甲公司購(gòu)買的大額商品正確答案：A 參考解析：選項(xiàng)BCD均為2019年新發(fā)生的事項(xiàng)，而且是在2018年審計(jì)報(bào)告日之后才發(fā)生，對(duì)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表并不造成影響。12 單選題 下列有關(guān)積極式函證方式的說法中，不正確的是（）。A.可以在詢證函中不列明賬戶余額或其他信息，而要求被詢證者填寫有關(guān)信息或提供進(jìn)一步信息B.

13、可以在詢證函中列明擬函證的賬戶余額或其他信息，要求被詢證者確認(rèn)所函證的款項(xiàng)是否正確C.只有注冊(cè)會(huì)計(jì)師收到回函，才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)D.只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函正確答案：D 參考解析：當(dāng)采用消極式函證時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。13 單選題 下列有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可進(jìn)一步區(qū)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以定性或定量評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正

14、確答案：C 參考解析：認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。14 單選題 B公司是A集團(tuán)的下屬全資子公司其2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表由C注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)。D注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)A集團(tuán)2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作并非基于集團(tuán)審計(jì)目的。下列說法中正確的是（）：A.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師是組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.B公司因?yàn)槭茿集團(tuán)全資子公司，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將其確定為重要組成部分C.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮利用C注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作D.D注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)親自對(duì)B公司財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)工作正確答案：C 參考解析：選項(xiàng)A，組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師，是指基于集團(tuán)審計(jì)目的，按照集團(tuán)項(xiàng)目組的要求，對(duì)組成部

15、分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師；選項(xiàng)B，重要組成部分，是指集團(tuán)項(xiàng)目組識(shí)別出的具有下列特征之一的組成部分：?jiǎn)蝹€(gè)組成部分對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性；由于單個(gè)組成部分的特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)。從題干信息無法判斷B公司是否應(yīng)確定為重要組成部分(不能因?yàn)槭侨Y子公司就確定為重要組成部分)；選項(xiàng)D，如果B公司不是重要組成部分，可以僅實(shí)施集團(tuán)層面的分析程序，不一定必須執(zhí)行審計(jì)工作。15 單選題 下列各項(xiàng)中，不屬于審計(jì)固有限制的來源的是（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到法律上的限制B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能滿足于說服力不足的審計(jì)證據(jù)C.管理層可能不提供編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的全

16、部信息D.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中可能運(yùn)用到判斷正確答案：B 參考解析：審計(jì)的固有限制源于：(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；(2)審計(jì)程序的性質(zhì)；(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。選項(xiàng)AC，屬于審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制；選項(xiàng)D，屬于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)導(dǎo)致的固有限制。16 單選題 下列關(guān)于專業(yè)服務(wù)委托的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得恰當(dāng)執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，將因自身利益對(duì)專業(yè)勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響B(tài).在連續(xù)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)是否繼續(xù)保持該業(yè)務(wù)C.如果客戶要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行某些工作以作為對(duì)現(xiàn)任或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的補(bǔ)充，可能因自身利益對(duì)專業(yè)

17、勝任能力和勤勉盡責(zé)原則產(chǎn)生不利影響D.在接受客戶關(guān)系后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響，并采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┫焕绊懻_答案：D 參考解析：D錯(cuò)誤，在接受客戶關(guān)系前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定接受客戶關(guān)系是否對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。17 單選題 下列關(guān)于函證的相關(guān)說法，不正確的是（）。A.在函證應(yīng)收賬款時(shí)，詢證函中可以不列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息，以應(yīng)對(duì)評(píng)估的應(yīng)收賬款被低估的風(fēng)險(xiǎn)B.鑒于對(duì)占總金額60的大額應(yīng)收賬款余額實(shí)施函證程序未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷其余40的應(yīng)收賬款余額也不存在錯(cuò)報(bào)，無須實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序C.如果被審計(jì)單位與應(yīng)收賬款

18、存在認(rèn)定相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且運(yùn)行有效，可以適當(dāng)減少函證的樣本量D.根據(jù)應(yīng)付賬款明細(xì)賬進(jìn)行函證不能有效地實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)正確答案：B 參考解析：選取特定項(xiàng)目的方法不能以樣本的測(cè)試結(jié)果推斷至總體。18 單選題 下列有關(guān)項(xiàng)目組內(nèi)部討論的說法中，不正確的是（）。A.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)的具體情況，持續(xù)交換有關(guān)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)可能性的信息B.項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)討論被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)報(bào)表容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域以及發(fā)生錯(cuò)報(bào)的方式，特別是由于舞弊導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的可能性C.如果項(xiàng)目組利用了信息技術(shù)或其他特殊技能的專家工作，這些專家不用參與討論D.討論的范圍受項(xiàng)目組成員的職位、經(jīng)驗(yàn)和信息需要的影響正確

19、答案：C 參考解析：如果項(xiàng)目組需要擁有信息技術(shù)或其他特殊技能的專家(包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)外)，項(xiàng)目組討論時(shí)，這些專家也可根據(jù)需要參與討論。19 單選題 假定A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇資產(chǎn)負(fù)債表日為庫存現(xiàn)金監(jiān)盤日，審計(jì)小組在資產(chǎn)負(fù)債表日監(jiān)盤庫存現(xiàn)金后，應(yīng)編制庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表，分幣種面值列示盤點(diǎn)金額。以下有關(guān)庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表的說法中，不正確的是（）。A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表須由參加監(jiān)盤的注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自編制B.被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字C.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表中的金額應(yīng)當(dāng)與資產(chǎn)負(fù)債表中的庫存現(xiàn)金項(xiàng)目核對(duì)相符D.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表無需注明報(bào)表日至監(jiān)盤日的收支金額正確答案：C 參考解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由注冊(cè)會(huì)計(jì)師編

20、制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)主管與出納員均應(yīng)在監(jiān)盤表上簽字，選項(xiàng)AB正確；資產(chǎn)負(fù)債表上沒有庫存現(xiàn)金項(xiàng)目，無法與庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表核對(duì)。選項(xiàng)C錯(cuò)誤；因?yàn)楸O(jiān)盤日就是報(bào)表日，所以選項(xiàng)D是正確的。20 單選題 下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。A.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后六十天內(nèi)B.如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作結(jié)束日后六十天內(nèi)C.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計(jì)工作中止日后三十天內(nèi)D.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后三十天內(nèi)正確答案：A 參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成

21、審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。21 多選題 實(shí)務(wù)中，審計(jì)項(xiàng)目組通常針對(duì)以下哪些方面進(jìn)行咨詢( )。A.復(fù)雜的或不熟悉的事項(xiàng)(如某項(xiàng)具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì))B.被審計(jì)單位管理層施加限制的情況C.存在特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng)D.有關(guān)審計(jì)專業(yè)的結(jié)論需要確認(rèn)時(shí)正確答案：A,B,C 參考解析：審計(jì)項(xiàng)目組在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目的過程中時(shí)常會(huì)遇到各種各樣的疑難問題或者爭(zhēng)議事項(xiàng)。當(dāng)這些問題和事項(xiàng)不能在審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部得到解決時(shí)，有必要向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組之外的適當(dāng)人員咨詢。咨詢可以在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部，也可以在外部。實(shí)務(wù)中，審計(jì)項(xiàng)目組通常針對(duì)以下方面進(jìn)行咨詢:1. 復(fù)雜的或不熟悉的事項(xiàng)(如某項(xiàng)具有高度

22、估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)) ;2. 存在特別風(fēng)險(xiǎn)的事項(xiàng);3. 被審計(jì)單位超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大交易或重大異常交易;4. 被審計(jì)單位管理層施加限制的情況;5. 與違反法律法規(guī)有關(guān)的情況。因此ABC正確，D選項(xiàng)屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力問題，專業(yè)勝任能力有問題不應(yīng)該承接業(yè)務(wù)，也不能通過咨詢來解決問題。22 多選題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到與識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮以下哪些措施（）。A.了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)B.了解違反法律法規(guī)行為發(fā)生的環(huán)境C.獲取進(jìn)一步的信息，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響D.對(duì)潛在財(cái)務(wù)后果的影響正確答案：A,B,C,D 參考解析：注意到與識(shí)別出的或懷

23、疑存在的違反法律法規(guī)行為時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：1了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境。2獲取進(jìn)一步的信息，以評(píng)價(jià)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能產(chǎn)生的影響。包括：(1)違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的潛在財(cái)務(wù)后果；(2)潛在財(cái)務(wù)后果是否需要披露；(3)潛在財(cái)務(wù)后果是否非常嚴(yán)重，以致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允反映產(chǎn)生懷疑或?qū)е仑?cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生誤導(dǎo)。23 多選題 如果認(rèn)為某組成部分存在特別風(fēng)險(xiǎn)，且該特別風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)，集團(tuán)項(xiàng)目組或該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)執(zhí)行下列（）中的一項(xiàng)或多項(xiàng)工作。A.針對(duì)特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序B.對(duì)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶余額實(shí)施審計(jì)C.使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)

24、施審閱D.對(duì)與特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的交易或披露實(shí)施審計(jì)正確答案：A,B,D 參考解析：對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)的 重要組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列一項(xiàng) 或多項(xiàng)工作: (1)使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì); (2) 針對(duì)與可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的一個(gè)或多個(gè)賬戶 余額、一類或多類交易或披露事項(xiàng)實(shí)施審計(jì); (3) 針對(duì)可能導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施特定的審計(jì)程序。 已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，集團(tuán)項(xiàng)目組選取某些不重要的組成部分執(zhí)行工作時(shí)，才可能實(shí)施審閱。

25、應(yīng)選ABD選項(xiàng)。24 多選題 后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行必要溝通的核心內(nèi)容有（）。A.前任向治理層通報(bào)的管理層舞弊行為B.前任認(rèn)為導(dǎo)致變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因C.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師注意到的所有控制缺陷D.前任是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題正確答案：A,B,D 參考解析：接受委托前，向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行詢問是一項(xiàng)必要的溝通程序。必要溝通過程中通常值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)包括:(1)是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題。選項(xiàng)D正確。(2) 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上存在的意見分歧。(3) 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)

26、行為以及值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。(4) 前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。選項(xiàng)B正確。25 多選題 下列各項(xiàng)審計(jì)工作中，可以應(yīng)對(duì)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。A.測(cè)試管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)B.測(cè)試與管理層如何做出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序C.作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)D.確定截至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)正確答案：A,B,C,D 參考解析：在應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)，并實(shí)施下列一項(xiàng)或多項(xiàng)程序：確定截至審計(jì)

27、報(bào)告日發(fā)生的事項(xiàng)是否提供有關(guān)會(huì)計(jì)估計(jì)的審計(jì)證據(jù)；測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的數(shù)據(jù)；測(cè)試與管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的控制的運(yùn)行有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序；作出注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)，以評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)。應(yīng)全選。26 多選題 下列關(guān)于未更正錯(cuò)報(bào)的說法中，正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層和治理層提供書面聲明，說明其是否認(rèn)為未更正錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大B.在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果，重要性可能需要調(diào)整C.被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表中大于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值但尚未更正的錯(cuò)報(bào)構(gòu)成未更正錯(cuò)報(bào)D.如果收入的高估錯(cuò)報(bào)和費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)抵銷后

28、對(duì)損益的影響金額低于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值，此時(shí)收入和費(fèi)用的錯(cuò)報(bào)可以不調(diào)整正確答案：A,B,C 參考解析：選項(xiàng)A正確，書面聲明是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息；選項(xiàng)B正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定重要性時(shí)，通常依據(jù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)結(jié)果的估計(jì)，在評(píng)價(jià)未更正錯(cuò)報(bào)的影響之前，可能有必要依據(jù)實(shí)際的財(cái)務(wù)結(jié)果對(duì)重要性作出修改；選項(xiàng)C正確，未更正錯(cuò)報(bào)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中累積的且被審計(jì)單位未予更正的錯(cuò)報(bào)，大于明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值的錯(cuò)報(bào)需要累積；選項(xiàng)D不正確，收入的高估錯(cuò)報(bào)不能被費(fèi)用的高估錯(cuò)報(bào)所抵銷。27 多選題 下列選項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系組成要素的有()。A.資源B.治理和領(lǐng)導(dǎo)層C.會(huì)計(jì)

29、師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序D.業(yè)務(wù)執(zhí)行正確答案：A,B,C,D 參考解析：會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量管理體系應(yīng)當(dāng)包括：會(huì)計(jì)師事務(wù)所的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序；治理和領(lǐng)導(dǎo)層；相關(guān)職業(yè)道德要求；客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；業(yè)務(wù)執(zhí)行；資源；信息與溝通；監(jiān)控與整改程序。28 多選題 下列關(guān)于評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的表述中正確的有（）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)?？梢圆豢紤]相關(guān)內(nèi)部控制C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系，以評(píng)

30、估認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)正確答案：A,C,D 參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，必須要考慮相關(guān)內(nèi)部控制，即在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段，了解內(nèi)部控制是必須執(zhí)行的程序。29 多選題 下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)甲公司出具的審計(jì)報(bào)告意見類型，不正確的有（）。A.如果認(rèn)為甲公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是適當(dāng)?shù)?，但是可能?dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，此時(shí)如果財(cái)務(wù)報(bào)表已做出充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見審計(jì)報(bào)告B.如果甲公司管理層認(rèn)為編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)不再適當(dāng)。選擇了其他基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了補(bǔ)充程序后認(rèn)為其他編制基礎(chǔ)適當(dāng)，且財(cái)務(wù)報(bào)表已做出

31、充分披露，此時(shí)應(yīng)出具保留意見的審計(jì)報(bào)告C.如果認(rèn)為甲公司同時(shí)存在多項(xiàng)可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能會(huì)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告D.如果判斷甲公司將不能持續(xù)經(jīng)營(yíng)，但甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)表仍然按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)編制，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告正確答案：A,B 參考解析：選項(xiàng)A，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表無保留意見，并在審計(jì)報(bào)告中增加以“與持續(xù)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的重大不確定性”為標(biāo)題的單獨(dú)部分；選項(xiàng)B，如果財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)此作出了充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以發(fā)表無保留意見，但也可能認(rèn)為在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段是適當(dāng)或必要的，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意替代基礎(chǔ)及其使用理由。選

32、項(xiàng)C，在極其特殊的情況下，可能存在多個(gè)不確定事項(xiàng)。盡管注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)每個(gè)單獨(dú)的不確定事項(xiàng)獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，但由于不確定事項(xiàng)之間可能存在相互影響，以及可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生累積影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表形成審計(jì)意見。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無法表示意見。選項(xiàng)D，如果財(cái)務(wù)報(bào)表按照持續(xù)經(jīng)營(yíng)基礎(chǔ)編制，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用職業(yè)判斷認(rèn)為管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)是不適當(dāng)?shù)?，則無論財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的不適當(dāng)性是否作出披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)發(fā)表否定意見。30 多選題 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表總體的合理性實(shí)施分析程序時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（）

33、。A.重新考慮對(duì)全部或部分認(rèn)定的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是否恰當(dāng)B.重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分C.重新考慮是否解除業(yè)務(wù)約定D.考慮是否有必要追加審計(jì)程序正確答案：A,B,D 參考解析：在終結(jié)審計(jì)前，如果通過分析程序發(fā)現(xiàn)未識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般不會(huì)考慮解除業(yè)務(wù)約定，而是考慮修改審計(jì)計(jì)劃、追加審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在運(yùn)用分析程序進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)，如果識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新考慮對(duì)全部或部分各類別的交易、賬戶余額、披露評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是否恰當(dāng)，并在此基礎(chǔ)上重新評(píng)價(jià)之前計(jì)劃的審計(jì)程序是否充分，是否有必要追加審計(jì)程序。31 多選題 下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A

34、.對(duì)于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)”段落以描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分中說明“關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)”D.如果某些事項(xiàng)導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表非無保留意見，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分溝通該事項(xiàng)正確答案：A,C,D 參考解析：為能夠突出關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，同時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者展示項(xiàng)目特定信息在其眼中的價(jià)值，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中單設(shè)一部分，以關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)為標(biāo)題，并在該部分使用恰當(dāng)?shù)淖訕?biāo)題逐項(xiàng)描述關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)。選項(xiàng)A正確。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部

35、分的引言應(yīng)當(dāng)同時(shí)說明下列事項(xiàng):1. 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)，選項(xiàng)C正確。2. 關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。選項(xiàng)B錯(cuò)誤。選項(xiàng)D，導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)，可能很重要，雖然可能符合關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的定義，但是由于它已經(jīng)在形成非無保留意見的事項(xiàng)段中進(jìn)行說明了，所以此時(shí)不能在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)段中進(jìn)行披露。32 多選題 下列關(guān)于IT環(huán)境下的審計(jì)的說法中，不正確的有()。A.IT環(huán)境較為復(fù)雜時(shí)，應(yīng)采用“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”的方式B.IT環(huán)境不太復(fù)雜時(shí)，可采

36、用傳統(tǒng)方式進(jìn)行審計(jì)C.采用“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需了解測(cè)試一般控制和應(yīng)用控制D.“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”無需測(cè)試其運(yùn)行的有效性正確答案：A,C 參考解析：選項(xiàng)A不正確，IT環(huán)境較為復(fù)雜時(shí)，“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”就不可行，而需要“穿過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”；選項(xiàng)C不正確，采用“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需要了解信息技術(shù)的一般控制和應(yīng)用控制；選項(xiàng)D，“繞過計(jì)算機(jī)進(jìn)行審計(jì)”不測(cè)試其運(yùn)行的有效性。33 多選題 下列各項(xiàng)中，關(guān)于審計(jì)工作底稿存在形式的說法，不正確的有()。A.審計(jì)工作底稿只能以紙質(zhì)形式存在B.電子形式的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，可以將電子形式的審計(jì)工作底稿刪除C.電

37、子形式的審計(jì)工作底稿可以與紙質(zhì)形式的單獨(dú)歸檔D.電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔正確答案：A,B,C 參考解析：選項(xiàng)A說法錯(cuò)誤，審計(jì)工作底稿的存在形式包括紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)。選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，電子形式的審計(jì)工作底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，需要單獨(dú)保存電子形式的審計(jì)工作底稿。選項(xiàng)C說法錯(cuò)誤，電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔，并能通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿。34 多選題 關(guān)于進(jìn)一步審計(jì)程序的說法中，正確的有()。A.確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首要考慮內(nèi)部控制的評(píng)估結(jié)果B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程

38、序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，應(yīng)當(dāng)與評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)具備明確的對(duì)應(yīng)關(guān)系C.設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位采用的特定控制的性質(zhì)D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，可能選用綜合性方案正確答案：B,C,D 參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師首要考慮認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。35 多選題 下列各項(xiàng)中。在確定需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)以證明控制在期中之后的剩余期間仍然有效運(yùn)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮的有（ ）。A.控制環(huán)境B.剩余期間的長(zhǎng)度C.在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍D.評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度正確答案：A,B,C,D

39、 參考解析：在確定需要獲取哪些補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)以證明控制在期中之后的剩余期間仍然有效運(yùn)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)D)。(2)在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)。(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行的有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度。(4)剩余期間的長(zhǎng)度(選項(xiàng)B)。(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)C)。(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。36 簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表。審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師填制了應(yīng)收賬款詢證函電子版，由甲公司財(cái)務(wù)人員核對(duì)信息、打

40、印并加蓋甲公司印章，由A注冊(cè)會(huì)計(jì)師裝函并寄發(fā)。(2)甲公司的供應(yīng)商乙公司因受新冠肺炎疫情影響無法處理函證。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過視頻訪談了乙公司負(fù)責(zé)處理函證的人員，查看了其出示的名片和身份證，確認(rèn)了相關(guān)往來余額，結(jié)果滿意。(3)甲公司提供的被詢證者信息中有兩家供應(yīng)商的收件人和地址均為丙公司，管理層解釋這兩家供應(yīng)商的財(cái)務(wù)職能由其母公司丙公司的財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心統(tǒng)一負(fù)責(zé)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為丙公司不是甲公司的供應(yīng)商，向管理層取得了兩家供應(yīng)商的業(yè)務(wù)部門辦公地址，核對(duì)地址后分別發(fā)出了詢證函。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在甲公司銷售人員陪同下實(shí)地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場(chǎng)函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷

41、售人員對(duì)賬并辦理回函手續(xù)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師前往采購(gòu)部門訪談了采購(gòu)經(jīng)理，結(jié)果滿意。(5)甲公司供應(yīng)商戊公司的回函未加蓋印章，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師與戊公司財(cái)務(wù)人員電話核實(shí)了回函信息，據(jù)此認(rèn)可了回函結(jié)果，并在審計(jì)工作底稿中記錄了電話溝通情況。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。 參考解析：(1)不恰當(dāng)。電子版交給財(cái)務(wù)人員存在被篡改風(fēng)險(xiǎn)，在取得加蓋甲公司印章的詢證函后應(yīng)重新核對(duì)后再裝函寄發(fā)。(2)不恰當(dāng)?？陬^回復(fù)不能作為可靠的證據(jù)。(3)不恰當(dāng)。對(duì)于往來款項(xiàng)財(cái)務(wù)共享中心比業(yè)務(wù)部門更知情共享中心的答復(fù)可能更具客觀性。(4)不恰當(dāng)。應(yīng)在整個(gè)函證過程中保持對(duì)函

42、證的控制。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)在現(xiàn)場(chǎng)跟函。(5)不恰當(dāng)。未加蓋印章的回函不是可靠的回函應(yīng)重新發(fā)函要求丙公司在回函上加蓋印章后回復(fù)。37 簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了D集團(tuán)公司(擁有甲、乙、丙、丁等多個(gè)組成部分)2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師任集團(tuán)項(xiàng)目合伙人。在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，有如下事項(xiàng)：(1)經(jīng)過與各組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，由集團(tuán)項(xiàng)目組了解集團(tuán)公司及其環(huán)境，由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解組成部分及其環(huán)境。(2)在責(zé)任設(shè)定時(shí)，如果因組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作失誤導(dǎo)致集團(tuán)項(xiàng)目組據(jù)此出具了錯(cuò)誤的結(jié)論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為責(zé)任應(yīng)當(dāng)由組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)。(3)在對(duì)重要組成部分實(shí)施審計(jì)、對(duì)集團(tuán)層面

43、控制和合并過程執(zhí)行的工作以及在集團(tuán)層面對(duì)不重要的組成部分實(shí)施分析程序后，集團(tuán)項(xiàng)目組仍然認(rèn)為無法獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，考慮對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見。(4)為了使得預(yù)期使用者充分了解集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)過程，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告的引言段中列示了對(duì)重要組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名單。(5)通過對(duì)某組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的了解，集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為該組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，于是決定通過參與該組成部分的工作來消除對(duì)獨(dú)立性的影響。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)判斷A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及集團(tuán)項(xiàng)目組的觀點(diǎn)和做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。 參考解析：(1)不恰當(dāng)

44、。集團(tuán)項(xiàng)目組不僅應(yīng)當(dāng)了解集團(tuán)及其環(huán)境。而且應(yīng)當(dāng)充分了解集團(tuán)組成部分及其環(huán)境。(2)不恰當(dāng)。集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作及審計(jì)意見負(fù)全部責(zé)任，這一責(zé)任不因利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作而減輕。(3)不恰當(dāng)。在所述情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)選擇某些不重要的組成部分對(duì)其財(cái)務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團(tuán)項(xiàng)目組的組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行一項(xiàng)或多項(xiàng)工作，以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。(4)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定外，不應(yīng)在針對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中提及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師。(5)不恰當(dāng)。如果組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合與集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的獨(dú)立性要求，集團(tuán)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)就組成部分財(cái)務(wù)信息親自獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，而

45、不應(yīng)要求組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行相關(guān)工作。38 簡(jiǎn)答題A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表。甲公司主要從事服裝的制造和銷售，2019年末未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表存貨余額約10000萬元。存貨存放在下屬乙制造廠和全國(guó)60家直營(yíng)店。審計(jì)項(xiàng)目組確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬元。審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施存貨監(jiān)盤的部分事項(xiàng)如下：(1)審計(jì)工作底稿中記錄，存貨監(jiān)盤目標(biāo)為獲取有關(guān)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日存貨數(shù)量的審計(jì)證據(jù)。(2)審計(jì)項(xiàng)目組按2019年末各存放地點(diǎn)存貨余額進(jìn)行排序，選取存貨余額最大的20個(gè)地點(diǎn)(合計(jì)占年末存貨余額的60)實(shí)施監(jiān)盤。審計(jì)項(xiàng)目組根據(jù)選取地點(diǎn)的監(jiān)盤結(jié)果，認(rèn)為甲公司年末存貨盤點(diǎn)結(jié)

46、果滿意。(3)因天氣原因，審計(jì)項(xiàng)目組成員未能按計(jì)劃在2019年12月31日到達(dá)某直營(yíng)店實(shí)施監(jiān)盤。經(jīng)與管理層協(xié)商，改在2020年1月5日實(shí)施監(jiān)盤，并對(duì)2019年12月31日至2020年1月5日期間的存貨變動(dòng)情況實(shí)施審計(jì)程序。(4)乙制造廠存貨品種繁多，存放擁擠。為保證監(jiān)盤工作順利進(jìn)行，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提前兩天將擬抽盤項(xiàng)目清單發(fā)給乙制造廠財(cái)務(wù)部人員，要求其做好準(zhǔn)備工作。(5)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿中。要求：針對(duì)上述第(1)至第(5)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說明理由。 參考解析：(1)不恰當(dāng)。

47、存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)包括獲取被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日有關(guān)存貨數(shù)量和狀況以及有關(guān)管理層存貨盤點(diǎn)程序可靠性的審計(jì)證據(jù)，檢查存貨的數(shù)量是否真實(shí)完整，是否歸屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況，而不僅僅是數(shù)量。(2)不恰當(dāng)。存貨監(jiān)盤范圍的大小取決于存貨的內(nèi)容、性質(zhì)以及與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的完善程度和重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果。(3)恰當(dāng)。(4)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常需要與被審計(jì)單位就存貨監(jiān)盤等問題達(dá)成一致意見，但是對(duì)于抽盤的項(xiàng)目，為了實(shí)現(xiàn)抽盤目標(biāo)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)提前告知被審計(jì)單位擬抽盤的項(xiàng)目。(5)不恰當(dāng)。應(yīng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄。39 簡(jiǎn)答題甲銀行是A股上市公司

48、，系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ咨詢公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲銀行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過程中存在下列事項(xiàng)：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲銀行2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。其于2020年10月按正常商業(yè)條件在甲銀行開立賬戶，并購(gòu)買10000元甲銀行公開發(fā)行的三個(gè)月到期非保本浮動(dòng)收益型人民幣理財(cái)產(chǎn)品。該理財(cái)產(chǎn)品主要投資于各類債券基金。(2)B注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲銀行2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，并簽署該年度審計(jì)報(bào)告。B注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年4月30日辭職，于2020年末加入甲銀行下屬某分行擔(dān)任財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。(3)乙保險(xiǎn)公司與甲銀行均為丙公司的重要子公司。乙保

49、險(xiǎn)公司于2020年2月聘請(qǐng)XYZ咨詢公司為其提供與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)，并由乙保險(xiǎn)公司承擔(dān)管理層職責(zé)。乙保險(xiǎn)公司及丙公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。(4)甲銀行持有上市公司丁公司3的股份，對(duì)丁公司不具有重大影響。該投資對(duì)甲銀行也不重大。甲銀行2020年度審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理D注冊(cè)會(huì)計(jì)師于2020年11月購(gòu)買500股丁公司股票。截至2020年12月31日，這些股票市值為3000元。(5)甲銀行于2020年初收購(gòu)戊銀行，為將兩個(gè)銀行的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，聘請(qǐng)XYZ咨詢公司重新設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)。要求：針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則的情況，并簡(jiǎn)要說

50、明理由。將答案直接填入答題區(qū)相應(yīng)的表格內(nèi)。 參考解析：40 簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所X注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)。相關(guān)事項(xiàng)如下：(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行電話溝通，詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司管理層存在正直誠(chéng)信方面的問題以及與甲公司管理層在重大會(huì)計(jì)審計(jì)問題上是否存在意見分歧，并在溝通之后告知甲公司管理層。(2)在接受委托后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問甲公司變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因，得知原因是甲公司在某一重大會(huì)計(jì)問題上與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師存在分歧。(

51、3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性、計(jì)劃的審計(jì)范圍以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中與甲公司管理層討論了值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷和內(nèi)部控制的其他缺陷，因此，不再以書面形式向治理層正式通報(bào)。(5)在審計(jì)過程中，甲公司管理層不愿意按照要求延長(zhǎng)評(píng)估期間，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為此事重大，與治理層就此重大問題進(jìn)行了書面溝通。(6)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿可以依賴，在審計(jì)報(bào)告中提及了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要

52、說明理由。 參考解析：(1)不恰當(dāng)。與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通需要事先征得被審計(jì)單位的同意，溝通的事項(xiàng)還應(yīng)包括：前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位治理層通報(bào)的管理層舞弊、違反法律法規(guī)行為和值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，以及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。(2)不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)在接受委托前與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通變更事務(wù)所的原因，判斷是否適宜接受委托。(3)不恰當(dāng)。在與治理層就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排進(jìn)行溝通時(shí)，不應(yīng)與治理層溝通具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。(4)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。(5)恰當(dāng)。(6)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)

53、意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。41 簡(jiǎn)答題ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在利用專家的工作和內(nèi)部審計(jì)的工作方面作出規(guī)范，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在計(jì)劃利用專家的工作時(shí)，通過獲取專家的資格證書或執(zhí)業(yè)許可證加以證實(shí)專家的專業(yè)勝任能力。(2)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作。(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作時(shí)，應(yīng)評(píng)價(jià)：內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力；內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序支持內(nèi)部審計(jì)人員客觀性；內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬；內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)

54、。(4)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中可以利用內(nèi)部審計(jì)的工作，但是對(duì)于重要性水平的確定應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立作出職業(yè)判斷。(5)經(jīng)了解，內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的質(zhì)量控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃較少的利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至(5)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說明理由。 參考解析：(1)恰當(dāng)。(2)不恰當(dāng)。除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作。(3)不恰當(dāng)。內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬并不影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。如果內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)

55、、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作。42 簡(jiǎn)答題甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，主要從事智能家居、新能源汽車的生產(chǎn)及銷售，無明顯產(chǎn)銷淡旺季。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表，確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為500萬元，實(shí)際執(zhí)行的重要性為250萬元，明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值為15萬元。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2019年10月，甲公司通過招投標(biāo)取得一份新的電器生產(chǎn)安裝合同，合同標(biāo)的價(jià)款20000萬元(包含安裝費(fèi)用)，合同同時(shí)約定所有電器安裝后試運(yùn)行滿90天才能驗(yàn)收。 2019年末，第一批價(jià)值800