（中職）中國(guó)稅收：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)項(xiàng)目四 關(guān)稅計(jì)算與申報(bào)課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）中國(guó)稅收：稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)項(xiàng)目四 關(guān)稅計(jì)算與申報(bào)ppt課件項(xiàng)目四 關(guān)稅計(jì)算與申報(bào)本章內(nèi)容任務(wù)一 關(guān)稅的基本原理認(rèn)知任務(wù)二 關(guān)稅征稅對(duì)象和納稅人的確定及 稅則、稅目的劃分任務(wù)三 關(guān)稅稅率的判定任務(wù)四 關(guān)稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用任務(wù)五 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算任務(wù)六 關(guān)稅的納稅申報(bào) 【職業(yè)能力目標(biāo)】（1）能明確關(guān)稅的基本原理，會(huì)判斷哪些業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)繳納關(guān)稅，會(huì)界定關(guān)稅納稅人，會(huì)對(duì)關(guān)稅的稅則、稅目的劃分進(jìn)行認(rèn)知，會(huì)選擇關(guān)稅適用稅率，能充分運(yùn)用關(guān)稅優(yōu)惠政策。（2）能確定關(guān)稅完稅價(jià)格，能根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)資料計(jì)算關(guān)稅的應(yīng)納稅額。（3）能把握進(jìn)出口貨物的報(bào)關(guān)時(shí)間，并能提交報(bào)關(guān)時(shí)的相關(guān)材料，能根據(jù)相關(guān)業(yè)

2、務(wù)資料進(jìn)行關(guān)稅的繳納，能明確關(guān)稅強(qiáng)制執(zhí)行的措施，并能理解關(guān)稅退還制度，能判別關(guān)稅的補(bǔ)征和追征。任務(wù)一 關(guān)稅的基本原理認(rèn)知關(guān)稅的含義：關(guān)稅是海關(guān)依法對(duì)進(jìn)出境貨物、物品征收的一種稅。所謂“境”指關(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國(guó)家海關(guān)法全面實(shí)施的領(lǐng)域。任務(wù)二 關(guān)稅征稅對(duì)象和納稅人的確定及稅則、稅目的劃分一、關(guān)稅納稅人的確定 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務(wù)人。進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人是依法取得對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)權(quán)，并進(jìn)口或出口貨物的法人或其他社會(huì)團(tuán)體。進(jìn)出境物品的所有人包括該物品的所有人和推定為所有人的人。二、關(guān)稅征稅對(duì)象的確定 關(guān)稅的征稅對(duì)象是指準(zhǔn)許進(jìn)出我

3、國(guó)關(guān)境的貨物和物品。貨物是指貿(mào)易性商品；物品指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個(gè)人郵遞物品、各種運(yùn)輸工具上的服務(wù)人員攜帶進(jìn)口的自用物品、饋贈(zèng)物品以及其他方式進(jìn)境的個(gè)人物品。三、關(guān)稅的稅則、稅目的劃分 關(guān)稅稅則是一國(guó)對(duì)進(jìn)出口商品計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章和對(duì)進(jìn)出口的應(yīng)稅與免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表?，F(xiàn)行關(guān)稅稅則包括兩個(gè)部分：海關(guān)計(jì)征關(guān)稅的規(guī)章條例及說明。關(guān)稅稅目、稅則列號(hào)和稅率。我國(guó)2018年版進(jìn)出口稅則稅目總數(shù)為8549個(gè)。任務(wù)三 關(guān)稅稅率的判定一、進(jìn)口關(guān)稅稅率的判定（一）稅率設(shè)置與適用 我國(guó)進(jìn)口稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率等稅率。對(duì)進(jìn)口貨物在一定期限內(nèi)可以實(shí)行暫定稅率。進(jìn)

4、口稅率的選擇適用是根據(jù)貨物的不同原產(chǎn)地而確定的，原產(chǎn)地不明的貨物實(shí)行普通稅率。（二）稅率計(jì)征辦法 我國(guó)對(duì)進(jìn)口商品基本上都實(shí)行從價(jià)稅，即以進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，以應(yīng)征稅額占貨物完稅價(jià)格的百分比作為稅率。我國(guó)對(duì)部分產(chǎn)品實(shí)行從量稅、復(fù)合稅、選擇稅和滑準(zhǔn)稅。二、出口關(guān)稅稅率的判定出口稅率實(shí)行差別比例稅率（分為20%、25%、30%、40%和50%）；年度暫定稅率包括差別比例稅率（分為0、3%、5%、10%、15%和25%）和從量定額稅率。三.特別關(guān)稅的判定報(bào)復(fù)性關(guān)稅保障性關(guān)稅反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅四.關(guān)稅稅率的運(yùn)用進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)

5、施的稅率征稅；（2）進(jìn)出口貨物的補(bǔ)稅和退稅，應(yīng)按該進(jìn)出口貨物原申報(bào)進(jìn)口或出口之日所實(shí)施的稅率。（3）進(jìn)出口貨物，應(yīng)按納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅；（1）任務(wù)四 關(guān)稅優(yōu)惠政策的運(yùn)用 一、關(guān)稅的法定減免 法定減免稅是稅法中明確列出的減稅或免稅。符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無需提出申請(qǐng)，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。海關(guān)對(duì)法定減免稅貨物一般不進(jìn)行后續(xù)管理。二、關(guān)稅的特定減免 特定減免是指在關(guān)稅基本法規(guī)確定的法定減免以外，國(guó)家按國(guó)際通行規(guī)則和我國(guó)實(shí)際情況，制定發(fā)布的特定或政策性減免稅。包括：科教用品；殘疾人專用品；扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資；加工貿(mào)易產(chǎn)品；邊境貿(mào)易進(jìn)口物資；保

6、稅區(qū)進(jìn)出口貨物；出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物；進(jìn)口設(shè)備；特定行業(yè)或用途的減免稅政策。三、關(guān)稅的臨時(shí)減免 臨時(shí)減免是指在以上兩項(xiàng)減免稅以外，由國(guó)務(wù)院運(yùn)用一案一批原則，針對(duì)某個(gè)納稅人、某類商品、某個(gè)項(xiàng)目或某批貨物的特殊情況，特別照顧，臨時(shí)給予的減免。任務(wù)五 關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算一、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定 （一）一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格1.成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格是指進(jìn)口貨物的計(jì)稅價(jià)格。正常情況下，進(jìn)口貨物采用以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。2.對(duì)實(shí)付或應(yīng)付價(jià)格調(diào)整的有關(guān)規(guī)定 進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格中的計(jì)算因素有：貨價(jià)應(yīng)該是完整的，包括

7、應(yīng)由買方負(fù)擔(dān)、支付的傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)、包裝費(fèi)用、容器費(fèi)用和其他經(jīng)濟(jì)利益，但不包括買方向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用，也不包括貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用。 注意為方便理解，可把進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格簡(jiǎn)單歸納為正常的CIF，其中C是完整的貨價(jià)，包含支付的傭金（支付給自己采購代理人的購貨傭金除外）；I是保險(xiǎn)費(fèi)，包含在出口國(guó)和進(jìn)口途中的保險(xiǎn)費(fèi)；F是運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用，包含在出口國(guó)和進(jìn)口途中的運(yùn)費(fèi)和其他費(fèi)用。3.進(jìn)口貨物的海關(guān)估價(jià)方法 對(duì)于價(jià)格不符合成交條件或成交價(jià)格不能確定的進(jìn)口貨物，由海關(guān)估價(jià)確定。海關(guān)估價(jià)依次使用的方法包括：相同或類似貨物成交價(jià)格方法；倒扣價(jià)格方法；計(jì)算價(jià)格方法；其他合理的方法。

8、使用其他合理方法時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完稅價(jià)格辦法規(guī)定的估價(jià)原則，以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格，但不得使用以下價(jià)格：可供選擇的價(jià)格中較高的價(jià)格；貨物在出口地市場(chǎng)的銷售價(jià)格；境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價(jià)格；出口到第三國(guó)或地區(qū)的貨物的銷售價(jià)格；以計(jì)算價(jià)格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價(jià)值或費(fèi)用計(jì)算的價(jià)格；最低限價(jià)或武斷虛構(gòu)的價(jià)格。（二）特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格 特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格涉及加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品、保稅區(qū)及出口加工區(qū)貨物、運(yùn)往境外修理、加工的貨物、暫時(shí)進(jìn)境的貨物、租賃方式進(jìn)口的貨物、留購的進(jìn)口貨樣、予以補(bǔ)稅的進(jìn)口貨樣、其他特殊方式進(jìn)口貨物等，稅法中有特別的規(guī)定。 另外，減稅或免稅進(jìn)口的貨

9、物需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分價(jià)值作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式如下：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格1-申請(qǐng)補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已使用的時(shí)間（月）（監(jiān)管年限12） （三）出口貨物的完稅價(jià)格出口貨物的完稅價(jià)格是以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，不含出口關(guān)稅和單獨(dú)列明的支付給境外的傭金。完稅價(jià)格=（離岸價(jià)格-單獨(dú)列明的支付給境外的傭金）（1+出口稅率） 出口貨物的成交價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)依次使用下列方法估定：（1）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價(jià)格；（2）同時(shí)或大約同時(shí)向同一國(guó)家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價(jià)格；（3）根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成

10、本、利潤(rùn)和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)算所得的價(jià)格；（4）按照合理方法估定的價(jià)格。（四）進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算 （1）一般進(jìn)口 海運(yùn)進(jìn)口的算至運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸；陸運(yùn)進(jìn)口的算至運(yùn)抵關(guān)境的第一口岸或目的口岸；空運(yùn)進(jìn)口的算至進(jìn)入境內(nèi)的第一口岸或目的口岸。（2）其他方式進(jìn)口 郵運(yùn)進(jìn)口的按郵費(fèi)作為運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用保險(xiǎn)費(fèi)；境外口岸成交的依貨價(jià)1計(jì)算；自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具不另行計(jì)入運(yùn)費(fèi)。（3）出口貨物的完稅價(jià)格中不包括離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)保費(fèi)。二、關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 關(guān)稅稅額=進(jìn)（出）口應(yīng)稅貨物的數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位貨物稅

11、額從價(jià)計(jì)稅應(yīng)納稅額（1）從量計(jì)稅應(yīng)納稅額（2）關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率+應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位貨物稅額關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)（出）口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率復(fù)合計(jì)稅應(yīng)納稅額（3）滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額（4）任務(wù)六 關(guān)稅的納稅申報(bào)（一）報(bào)關(guān)時(shí)間 進(jìn)口貨物的納稅人應(yīng)當(dāng)自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，向貨物的進(jìn)境地海關(guān)申報(bào)，如實(shí)填寫海關(guān)進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單，并提交進(jìn)口貨物的發(fā)票、裝箱清單、進(jìn)口貨物提貨單或運(yùn)單、關(guān)稅免稅或免予查驗(yàn)的證明文件等。出口貨物的發(fā)貨人除海關(guān)特準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)在裝貨的24小時(shí)以前，填報(bào)出口貨物報(bào)關(guān)單，交驗(yàn)出口許可證和其他證件，申報(bào)出口，由海關(guān)放行，否則貨物不得離境出口

12、。（二）報(bào)關(guān)應(yīng)提交的相關(guān)材料進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)單；合同；發(fā)票；裝箱清單；載貨清單（艙單）；提（運(yùn)）單；代理報(bào)關(guān)授權(quán)委托協(xié)議；進(jìn)出口許可證件；海關(guān)要求的加工貿(mào)易手冊(cè)（紙質(zhì)或電子數(shù)據(jù)的）及其他進(jìn)出口有關(guān)單證。二、關(guān)稅的申報(bào)與繳納 （一）關(guān)稅的納稅申報(bào) 進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前，應(yīng)由進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人向貨物進(jìn)（出）境地海關(guān)申報(bào)，海關(guān)根據(jù)稅則歸類和完稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)繳納的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)代征稅款，并填發(fā)稅款繳款書。（二）關(guān)稅的繳納 納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款。納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過6個(gè)月。三、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行 （一）征收關(guān)稅滯納金 滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止，按滯納稅款額萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除。具體計(jì)算公式為：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額滯納金征收比率滯納天數(shù)（二）強(qiáng)制征收 如果納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個(gè)月仍未繳納稅款，經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn)，海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。四、關(guān)稅的退還 關(guān)稅退還是關(guān)稅納稅義務(wù)人按海關(guān)核定的稅