財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)部邏輯關(guān)系

1、財(cái)務(wù)報(bào)表的規(guī)律關(guān)系資產(chǎn)=負(fù)債+全部者權(quán)益；資產(chǎn)收款+預(yù)付賬款+應(yīng)收補(bǔ)貼款+存貨+待攤費(fèi)用+其他流淌資產(chǎn)長(zhǎng)期投資=長(zhǎng)期股權(quán)投資+長(zhǎng)期債權(quán)投資固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)凈值+工程物資+在建工程+固定資產(chǎn)清理資產(chǎn)合計(jì)=流淌資產(chǎn)+長(zhǎng)期投資+固定資產(chǎn)+無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)+遞延稅款借項(xiàng) 明細(xì)科目有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。如“應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)科目有借方余額的,也應(yīng)包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。間存在勾稽關(guān)系.“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，反映企業(yè)因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品和供應(yīng)勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單 明細(xì)科目有貸方余額,表示是“預(yù)收賬款”項(xiàng)目。分析公式：（a）反映償債力量的比率償債力量是指企業(yè)償還到期債務(wù)的力量。反映償債力量的比率通常

2、有以下幾個(gè)：流淌比率。是指企業(yè)流淌資產(chǎn)與流淌負(fù)債的比率，計(jì)算公式為：流淌比率=流淌資產(chǎn)/流淌負(fù)債1,說(shuō)明企業(yè)流淌資產(chǎn)大于流淌負(fù)債，企業(yè)償還短期負(fù)債不必動(dòng)能用固定資產(chǎn)等非流淌資1，說(shuō)明企業(yè)流淌資產(chǎn)小于流淌負(fù)債,企業(yè)償還短期負(fù)債需要?jiǎng)佑霉潭ㄙY產(chǎn)等非流淌資產(chǎn)，企業(yè)的償還力量有肯定困難.速動(dòng)比率.速動(dòng)比率又稱(chēng)酸性試驗(yàn)比率，是指速動(dòng)資產(chǎn)同流淌負(fù)債的比率，它反映充。計(jì)算公式如下：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流淌負(fù)債一般來(lái)說(shuō),速動(dòng)比率越高，說(shuō)明資產(chǎn)的流淌性越強(qiáng)，短期償債力量越強(qiáng)，速動(dòng)比率越低，說(shuō)明資產(chǎn)的流淌性越差，短期償債力量越弱。速動(dòng)比率大于1，說(shuō)明企的利息負(fù)擔(dān)，表明企業(yè)的償還力量有肯定困難.?，F(xiàn)金比率是指企業(yè)現(xiàn)

3、金與流淌負(fù)債的比率。這里所說(shuō)的現(xiàn)金，公式為:現(xiàn)金比率=現(xiàn)金/流淌負(fù)債越低，說(shuō)明資產(chǎn)的流淌性越差，短期償債力量越弱。資產(chǎn)負(fù)債率.資產(chǎn)負(fù)債率也稱(chēng)負(fù)債比率、舉債經(jīng)營(yíng)比率，是指負(fù)債總額對(duì)映債權(quán)人發(fā)放貸款的平安程度。計(jì)算公式為:資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額100貸款的平安程度越高，企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的力量越強(qiáng).有形資產(chǎn)負(fù)債率.是企業(yè)負(fù)債總額與有形資產(chǎn)總額的比率，計(jì)算公式為：有形資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額（資產(chǎn)總額-無(wú)形資產(chǎn)商譽(yù)度越高，企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的力量越強(qiáng)。產(chǎn)權(quán)比率產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/全部者權(quán)益總額100%說(shuō)明企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的力量越強(qiáng)。已獲利息倍數(shù)。是企業(yè)息稅前利潤(rùn)與利息費(fèi)用的比率，計(jì)算公式為： 已獲利

4、息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/1。這項(xiàng)指標(biāo)越大,說(shuō)明支付債務(wù)利息的力量越強(qiáng)；這項(xiàng)指標(biāo)越小,說(shuō)明支付債務(wù)利息的力量越弱。（b)反映營(yíng)運(yùn)力量的比率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額的天數(shù)，計(jì)算公式為：=360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)或應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=應(yīng)收賬款平均余額*360/銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入凈額說(shuō)明應(yīng)收賬款的變現(xiàn)力量越強(qiáng),企業(yè)應(yīng)收賬款的管理水平越高；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天管理水平越低。.是反映存貨周轉(zhuǎn)速度的比率，也有兩種表示方法：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)。反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)的次數(shù)，計(jì)算公式為：存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷(xiāo)貨成本/平均存貨存貨的管理水平越低。.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。反映年度內(nèi)存貨平均周轉(zhuǎn)一次所需要的天數(shù)，計(jì)算公

5、式為：=360/存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)或存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=平均存貨*360/銷(xiāo)貨成本與存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)相同，存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越少,存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越多,說(shuō)明存貨周轉(zhuǎn)存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)越少，說(shuō)明企業(yè)占用在存貨上的資金越多，存貨管理水平越低.負(fù)債股利+應(yīng)交稅金+其他應(yīng)交款+其他應(yīng)付款+預(yù)提費(fèi)用+估計(jì)負(fù)債+一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債費(fèi)用。如“預(yù)提費(fèi)用科目為借方余額，應(yīng)合并在“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目?jī)?nèi)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi).表“預(yù)付賬款項(xiàng)目?jī)?nèi)填列.（含一年）的借款.應(yīng)結(jié)合“財(cái)務(wù)費(fèi)用”項(xiàng)目之間存在的勾稽關(guān)系.利潤(rùn)及利潤(rùn)安排表中“未安排利潤(rùn)”項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表“未安排利潤(rùn)”項(xiàng)目“本年累計(jì)數(shù)”欄的數(shù)額應(yīng)等于“未安排利潤(rùn)”項(xiàng)目“上年數(shù)”欄的數(shù)額，應(yīng)等于資產(chǎn)

6、負(fù)債表“未安排利潤(rùn)”項(xiàng)目的期初數(shù)。“未安排利潤(rùn)”項(xiàng)目,反映企業(yè)尚未安排的利潤(rùn).本項(xiàng)目應(yīng)依據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)安排”科目的余額計(jì)算填列。未彌補(bǔ)的虧損,在本項(xiàng)目?jī)?nèi)以“號(hào)長(zhǎng)期負(fù)債=長(zhǎng)期借款+應(yīng)付債券+長(zhǎng)期應(yīng)付款+專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款+其他長(zhǎng)期負(fù)債未安排利潤(rùn)=期初未安排利潤(rùn)+本年凈利潤(rùn)(2）收入-費(fèi)用=利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)損益+投資凈收益凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用相結(jié)合起來(lái)，它們之間存在勾稽關(guān)系。分析公式：反映獲利力量的比率銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè))凈利潤(rùn)率。是企業(yè)凈利潤(rùn)與銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入凈額的比率，計(jì) 算公式為：銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)

7、)收入凈額100 （營(yíng)業(yè)從銷(xiāo)售收入中獵取利潤(rùn)的力量越弱。資產(chǎn)凈利潤(rùn)率。是企業(yè)凈利潤(rùn)與資產(chǎn)平均總額的比率，計(jì)算公式為：資產(chǎn)凈利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額*100資產(chǎn)凈利潤(rùn)率越高，說(shuō)明企業(yè)利用全部資產(chǎn)的獲利力量越強(qiáng)；資產(chǎn)凈利潤(rùn)率越低，說(shuō)明企業(yè)利用全部資產(chǎn)的獲利力量越弱。是企業(yè)凈利潤(rùn)與實(shí)收資本的比率，計(jì)算公式為：實(shí)收資本利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/實(shí)收資本100%潤(rùn)率越低，說(shuō)明企業(yè)實(shí)際投入資本的獲利力量越弱。凈資產(chǎn)利潤(rùn)率。也稱(chēng)全部者權(quán)益利潤(rùn)率或凈資產(chǎn)收益率，是凈利潤(rùn)與全部?jī)糍Y產(chǎn)利潤(rùn)率=凈利潤(rùn)/全部者權(quán)益平均余額*100%低，說(shuō)明企業(yè)全部者權(quán)益的獲利力量越弱.基本獲利率。也稱(chēng)資產(chǎn)息稅前利潤(rùn)率，是企業(yè)的息稅前利潤(rùn)與

8、總資產(chǎn)平均余額之比,反映企業(yè)總體的獲利力量。計(jì)算公式如下：基本獲利率=息稅前利潤(rùn)/總資產(chǎn)平均余額*100%說(shuō)明企業(yè)制造新價(jià)值的力量越強(qiáng)，為債權(quán)人、國(guó)家和投資者制造的財(cái)寶越多。每股收益。是反映企業(yè)一般股股東持有每一股份所能享有企業(yè)利潤(rùn)或擔(dān)當(dāng)企業(yè)虧損的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。計(jì)算公式如下基本每股收益=屬于一般股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/發(fā)行在外一般股加權(quán)平均數(shù)說(shuō)明每股獲利力量越弱。每股股利。是股份制企業(yè)一般股股利總額與一般股股數(shù)的比率，計(jì)算公式為:每股股利=一般股股利總額/一般股股數(shù)股票價(jià)格越低。市盈率。是一般股每股市價(jià)與每股收益的比率,計(jì)算公式為:市盈率=每股市場(chǎng)價(jià)格/每股收益市盈率越高，表明投資者對(duì)公司的將來(lái)布

9、滿信念,情愿為每 1 元盈余多付買(mǎi)業(yè)的市場(chǎng)價(jià)值越低。一、資產(chǎn)負(fù)債表的分析通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)總額變化與利潤(rùn)表的銷(xiāo)售總額變化之比，可以大致推斷企業(yè) 的經(jīng)營(yíng)狀況。對(duì)于資產(chǎn)總額增加而銷(xiāo)售總額削減的，應(yīng)進(jìn)一步分析資產(chǎn)總額的組成及變化， 其中全部者權(quán)益中實(shí)收資本增加和負(fù)債中短期借款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款增加從而對(duì)應(yīng) 存貨大幅增加的,應(yīng)留意其賬外銷(xiāo)售、延期確認(rèn)銷(xiāo)售的問(wèn)題。資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款的增減幅度變化與利潤(rùn)表中主營(yíng)業(yè)務(wù) 業(yè)一段時(shí)間的現(xiàn)金流量的變化,分析企業(yè)稅收的變化趨勢(shì)。通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款的增幅變化與利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù) 析時(shí)最好結(jié)合總賬進(jìn)行.在生產(chǎn)正常，市場(chǎng)

10、價(jià)格變化不大的狀況下，各期外購(gòu)原材料數(shù)量、總價(jià)應(yīng)當(dāng)變化不大,也就是說(shuō)原材料借方發(fā)生額變化應(yīng)當(dāng)不會(huì)太大。因此，假如發(fā)覺(jué)某期原材料借方發(fā)生額變化太大，在實(shí)地查核時(shí)應(yīng)作為重點(diǎn)。原材料借方發(fā)生額變化不大，本期 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額在考慮留抵票的狀況下，變化應(yīng)當(dāng)不大。在生產(chǎn)正常的狀況下，各期外購(gòu) 慮生產(chǎn)周期的狀況下,產(chǎn)出沒(méi)有大的變化,在實(shí)地查核時(shí)應(yīng)作為重點(diǎn)，防止企業(yè)轉(zhuǎn)變?cè)牧?用途,而將成本轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，或未將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。在投入正常的狀況下，產(chǎn)出應(yīng)當(dāng) 是變化不大，在產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格變化不大的狀況下，銷(xiāo)售收入不會(huì)有大的變化，增值稅銷(xiāo)項(xiàng) 稅額不應(yīng)有大的變化。假如發(fā)覺(jué)某期銷(xiāo)售數(shù)量增加，在產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格變化不大的狀

11、況下， 銷(xiāo)售收入?yún)s不增反降，應(yīng)重點(diǎn)分析。在銷(xiāo)售產(chǎn)品的數(shù)量變化不大的狀況下，本期結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品 銷(xiāo)售成本應(yīng)當(dāng)沒(méi)有大的變化。假如發(fā)覺(jué)某期銷(xiāo)售產(chǎn)品的數(shù)量變化不大而結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 有大的變化，應(yīng)重點(diǎn)分析.通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表中的固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程的增幅變化與利潤(rùn)表中的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨增幅變化之比，可以推斷生產(chǎn)力量增加有沒(méi)有引起的產(chǎn)品數(shù)量的增加和收入的增加。由于企業(yè)的固定資產(chǎn)增加，相應(yīng)的生產(chǎn)力量應(yīng)當(dāng)5投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用增減幅度變化之比，可能發(fā)覺(jué)賬外投資和賬外資金拆借的狀況。資產(chǎn)類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)*100分析納稅人資產(chǎn)綜合利

12、用狀況.如指標(biāo)與預(yù)警值相差較大，可能存在隱瞞收入， 或閑置未用資產(chǎn)計(jì)提折舊問(wèn)題。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=（利潤(rùn)總額+利息支出）/平均總資產(chǎn)*100%存貨周轉(zhuǎn)率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/（期初存貨成本+期末存貨成本）/2100 而應(yīng)納稅稅額削減,可能存在隱瞞收入、虛增成本的問(wèn)題。應(yīng)收（付）（期末應(yīng)收（付)賬款期初應(yīng)收（付)賬款）/期初應(yīng)收（付）賬款100分析納稅人應(yīng)收（付）賬款增減變動(dòng)狀況，推斷其銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)和可能發(fā)生壞賬狀況如應(yīng)收（付)賬款增長(zhǎng)率增高,而銷(xiāo)售收入削減,可能存在隱瞞收入。虛增成本問(wèn)題固定資產(chǎn)綜合折舊率=基期固定資產(chǎn)折舊總額/基期固定資產(chǎn)原值總額*100%固定資產(chǎn)綜合折舊率高于與基期標(biāo)準(zhǔn)值，可能存在稅前多

13、列支固定資產(chǎn)折舊額問(wèn)題。要求企業(yè)供應(yīng)各類(lèi)固定資產(chǎn)的折舊狀況，分析固定資產(chǎn)綜合折舊率變化的緣由。資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額*100其中：負(fù)債總額=流淌負(fù)債+長(zhǎng)期負(fù)債資產(chǎn)總額是扣除累計(jì)折舊后的凈額分析納稅人經(jīng)營(yíng)活力，推斷其償債力量。假如資產(chǎn)負(fù)債率與預(yù)警值相差太大,則企業(yè)償債力量有問(wèn)題，要考慮由此對(duì)稅收收入產(chǎn)生的影響。二、利潤(rùn)表的分析利潤(rùn)表由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)組成.倒過(guò)來(lái)看，凈利潤(rùn)+所得稅=利潤(rùn)總額-投資收益補(bǔ)貼收入-營(yíng)業(yè)外收入+營(yíng)業(yè)外支出=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，通過(guò)比較，從中可能發(fā)

14、覺(jué)一些不協(xié)調(diào)因素。作重點(diǎn)分析。分析的重點(diǎn)是抓住主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的形成，收入類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)及計(jì)算公式和指標(biāo)功能。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100如主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在少計(jì)收入和多列成本等問(wèn)題，運(yùn)用其他指標(biāo)進(jìn)一步分析。成本類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和功能。單位產(chǎn)成品原材料耗用率=本期投入原材料/本期產(chǎn)成品成本100%分析單位產(chǎn)品當(dāng)期耗用原材料與當(dāng)期產(chǎn)出的產(chǎn)成品成本比率，推斷納稅人是否存在帳外銷(xiāo)售問(wèn)題、是否錯(cuò)誤使用存貨計(jì)價(jià)方法、是否認(rèn)為調(diào)整產(chǎn)成品成本或應(yīng)納所得額等問(wèn)題。主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/基期

15、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本100%其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率超出預(yù)警值范圍，可能存在銷(xiāo)售未記收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。檢查的方法主要有:（1)成本核算的方法是否保持全都性,是否規(guī)范.各期生產(chǎn)的產(chǎn)成品成本單價(jià)有無(wú)大的變化,在原材料及主要費(fèi)用沒(méi)有大的變化的狀況下，應(yīng)防止企業(yè)將產(chǎn)成品成本單價(jià)的變化與企業(yè)當(dāng)期的凈利潤(rùn)變化“共振”，即當(dāng)期凈利潤(rùn)提高，當(dāng)期生產(chǎn)的產(chǎn)成品單價(jià)也提高的問(wèn)題。產(chǎn)品銷(xiāo)售的品種、規(guī)模、數(shù)量、單價(jià),與結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品成本的品種，規(guī)格數(shù)量、單價(jià)是否全都或相關(guān).2。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。假如主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)正常,則問(wèn)題可能出在其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)和三項(xiàng)費(fèi)用中， 重點(diǎn)在三項(xiàng)費(fèi)用

16、中，存在的問(wèn)題可能是費(fèi)用的超大。費(fèi)用類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能。主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用）/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用100%其中:主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用率=（主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）100%與預(yù)警值相比，入相差較大，可能存在多列費(fèi)用問(wèn)題。營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用變動(dòng)率= 本期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù)）/費(fèi)用基期營(yíng)業(yè)（管理、財(cái)務(wù))費(fèi)用100%（理、財(cái)務(wù)）費(fèi)用問(wèn)題。成本費(fèi)用率=(本期營(yíng)業(yè)費(fèi)用+本期管理費(fèi)用+本期財(cái)務(wù)費(fèi)用）/本期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本*100%分析納稅人期間費(fèi)用與銷(xiāo)售成本之間的關(guān)系，與預(yù)警值比較，如相差較大,企業(yè)可能存在多列期間費(fèi)問(wèn)題。成本費(fèi)用利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額*

17、100 其中:成本費(fèi)用總額=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本總額+費(fèi)用總額與預(yù)警值比較，假如企業(yè)本期成本費(fèi)用利潤(rùn)率特別，可能存在多列成本、費(fèi)用等問(wèn)題。（職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、 職工教育經(jīng)費(fèi))扣除限額、交際應(yīng)酬費(fèi)列支額（性捐贈(zèng)扣除限額、開(kāi)辦費(fèi)攤銷(xiāo)額、技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除額、廣告費(fèi)扣除限額、業(yè)務(wù)宣揚(yáng)費(fèi)扣除限額、財(cái)產(chǎn)損失扣除限額、呆(壞）帳損失扣除限額、總機(jī)構(gòu)管理 費(fèi)扣除限額、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)扣除限額、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)額、遞延資產(chǎn)攤銷(xiāo)額等。假如申報(bào)扣除(攤銷(xiāo)）額超過(guò)允許扣除（攤銷(xiāo))標(biāo)準(zhǔn),可能存在未按規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，擅自擴(kuò)大扣除（攤銷(xiāo))基數(shù)等問(wèn)題。分析方法是：（1）將企業(yè)選購(gòu)規(guī)模及運(yùn)費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅與營(yíng)業(yè)費(fèi)用的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)相比； (2）

18、將管理人員的工資及全公司人員的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)開(kāi)支與應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金流量表中支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金及勞動(dòng)人事部門(mén)的人事檔案相比；（3)（4)將研發(fā)費(fèi)與企業(yè)的科研力量相比;（5）將利息支出、匯兌損益與長(zhǎng)短期借款中的銀行貸款本金，外匯收支規(guī)模相比; (6）將不同會(huì)計(jì)期間的收入費(fèi)用率相比；（7)將壞賬損失、資產(chǎn)減值與存貨質(zhì)量、應(yīng)收賬款核銷(xiāo)相比。利潤(rùn)總額.由于該部分大都屬于應(yīng)納稅所得額的調(diào)整額，雖然對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)產(chǎn)生重大影響，但對(duì)所得稅影響有限，不過(guò)在分析報(bào)表中,也不能忽視以下幾點(diǎn):投資收益與長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資之間的關(guān)系；補(bǔ)貼收入與企業(yè)所處行業(yè)及國(guó)家優(yōu)待政策之間的關(guān)系；營(yíng)業(yè)外收支與固定

19、資產(chǎn)清理；固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程減值預(yù)備之間的關(guān)系等，從中可以推斷企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)意圖以及會(huì)計(jì)人員的賬務(wù)處理水平。利潤(rùn)類(lèi)評(píng)估分析指標(biāo)及其計(jì)算公式和指標(biāo)功能。主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率-)/潤(rùn)*100其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率=（本期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)）/基期其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)100稅前彌補(bǔ)虧損扣除限額。按稅法規(guī)定審核分析允許彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。如申報(bào)彌營(yíng)業(yè)外收支增減額。營(yíng)業(yè)外收入增減額與基期相比削減較多，可能存在隱瞞營(yíng) 業(yè)外收入問(wèn)題.營(yíng)業(yè)外支出增減額與基期相比支出增加較多?？赡艽嬖趯⒉环?規(guī)定指出列入營(yíng)業(yè)外支出。凈利潤(rùn)。通過(guò)所得稅與利潤(rùn)總額的比較，可以得出應(yīng)納稅所得額的大小，從而推斷納稅調(diào)整事項(xiàng)的

20、多少；（2)依據(jù)納稅調(diào)整事項(xiàng)的多少，來(lái)對(duì)比營(yíng)業(yè)外收支、投資收益的大小，兩年內(nèi)管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的增減幅度與銷(xiāo)售收入增減幅度之比，從而推斷出納稅調(diào)整事項(xiàng)的內(nèi)容；反之亦可通過(guò)以上報(bào)表項(xiàng)目,推斷應(yīng)納稅所得額調(diào)整的精確與否。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)變動(dòng)率配比分析。正常狀況下，二者基本同步增長(zhǎng)。當(dāng)比值1，且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。當(dāng)比值1，且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。當(dāng)比值為負(fù)數(shù),且前者為后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍問(wèn)題。對(duì)產(chǎn)生疑點(diǎn)的納稅人可從以下三方面進(jìn)行分析

21、 :結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率指標(biāo)進(jìn)行分 析，了解企業(yè)歷年主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率的變動(dòng)狀況；對(duì)“主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率”指標(biāo)也特別的 企業(yè)，應(yīng)通過(guò)年度申報(bào)表及附表分析企業(yè)收入構(gòu)成狀況,以推斷是否存在少計(jì)收入問(wèn) 題；結(jié)合“資產(chǎn)負(fù)債表”中“應(yīng)付賬款 初、期末數(shù)進(jìn)行分析，如消滅“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款”紅字和“預(yù)收賬款期 末大幅度增長(zhǎng)等狀況,應(yīng)推斷存在少計(jì)收入問(wèn)題。 2主營(yíng)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)成本變動(dòng)率配比分析。正常狀況下二者基本同步增長(zhǎng)， 11，且相差較大,二者都為負(fù)時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值1 且相差較大,二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題;當(dāng)比值為負(fù)

22、數(shù),且前者為正后者為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用。擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題.對(duì)產(chǎn)生本疑點(diǎn)的納稅人可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行分析:結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)變動(dòng)率指 標(biāo)，對(duì)企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入狀況進(jìn)行分析，通過(guò)分析企業(yè)年度申報(bào)表及附表“營(yíng)業(yè)收入表”,了解企業(yè)收入的構(gòu)成狀況，推斷是否存在少計(jì)收入的狀況;結(jié)合“資產(chǎn)負(fù)債表 消滅“應(yīng)付賬款”和“其他應(yīng)付賬款紅字和“預(yù)收賬款期末大幅度增長(zhǎng)等狀況，應(yīng) 推斷存在少計(jì)收入問(wèn)題；結(jié)合主營(yíng)業(yè)務(wù)成本率對(duì)年度申報(bào)表及附表進(jìn)行分析，了解企業(yè)成本的結(jié)轉(zhuǎn)狀況，分析是否存在轉(zhuǎn)變成結(jié)轉(zhuǎn)方法、少計(jì)存貨（含產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和材料）等問(wèn)題.3 主營(yíng)收入變動(dòng)率與主營(yíng)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動(dòng)率配比分析。正常狀況下二者基本同步增長(zhǎng),比值接近 1。當(dāng)比值1，且相差較大，二者都為負(fù)時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值1 且相差較大，二者都為正時(shí)，可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題；當(dāng)比值為負(fù)數(shù)，且前者為正后者為負(fù)時(shí),可能存在企業(yè)多列成本費(fèi)