往來款管理制度12

1、 歐源地產(chǎn)集團標準書核 準審 核主管復(fù)核蔡祖良標 準 編 號往來款管理制度版 本2015 OYDC B0 12制定日期2015/7/10目的：企業(yè)應(yīng)制定涉及銷售與收款的內(nèi)部控制。信 用條件及信用政策 ；銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進 行調(diào)查 ，及時登記每一客戶應(yīng)收帳款的增減變動情況 ；財會 人員應(yīng)及時清理應(yīng)收帳款 ，定期編制應(yīng)收帳款 帳齡分析表提供給總經(jīng)理做決策加強企業(yè)內(nèi)部的信息溝通。 往來帳款中問題較多的企業(yè)往往在往來帳款的 信息溝通方面做得不夠。首先，財務(wù)人員沒有定期向相關(guān)人員報送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收 、應(yīng)付余額、帳齡、風險分析等資料，并且由于企業(yè)沒有嚴格執(zhí)行相關(guān)的收款、報銷等規(guī)定 ，財務(wù)人員也

2、不便于與相關(guān)人員就往來帳款清理進度及計劃方面進行經(jīng)常性交 流；其次，財務(wù)人員也不能做到定期 向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報 往來帳款中存在的問題 ，并提出風險報告及解決的方案。所有這些都影響往來帳款的管理。 為此企業(yè)管理當局 、財務(wù)部 門、相關(guān)業(yè)務(wù)部 門 及管理部門應(yīng)定期進行信息交 流與溝通 ，相互配 合，共同做好往來帳的管理工作。加大內(nèi)審力度?，F(xiàn)代內(nèi)部控制理論認為 ，企業(yè)的內(nèi)部控制制度不僅包括企業(yè)管理 當局的指示得 以執(zhí)行的程序 、制度 ，還包括對整個控制活動的監(jiān)督 。而內(nèi)部監(jiān)督過程中，內(nèi)部審計發(fā)揮著主要職能。 目前企業(yè)的內(nèi)部 審計機構(gòu)由于其定位 、人員、獨立性 、審計范圍等原因 ，還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督

3、作用 ，特別是 目前企業(yè)的內(nèi)部審計 中很少將內(nèi)部控制制度的測試與監(jiān)督作為經(jīng)常性項 目，這就無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用 。企業(yè)應(yīng)加大內(nèi)審的力度 ，審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)保證其獨立性和權(quán)威性 ，內(nèi)審的重點應(yīng)轉(zhuǎn) 向內(nèi)部控制 制度的測試和監(jiān)督 ，這樣才能保證 內(nèi)部控制制度的 有效執(zhí)行 。風險評估行管理。事實上 ，往來賬款賬 目不清 ，內(nèi)容混亂，不僅影 響會計信息 的準確性，而且 由于管理上存在漏洞 ，會使少數(shù)人有可乘之機 ，因而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。企業(yè)從業(yè)務(wù)人員到管理人員，都應(yīng)認識到往來賬款中存在的問題會給企業(yè)帶來不良后果 。要按不 同性質(zhì) 的 問題進行 風險評估，建立，分析與管理相關(guān)風險的機制?？?制活

4、動往來賬款 中出現(xiàn)上述 問題最主要 的原 因還在于企業(yè)缺乏相應(yīng)的控制政策及控制程序或有 了這些政策和程序卻沒有執(zhí)行。這 些政策與程序 主要指 崗位分離 、授權(quán)批準、文件記錄、預(yù)算控 制、實物保全等。下面針對往來賬款中存在的問題 ，說明應(yīng)建立哪些相應(yīng)的控制政策和程序：(一)涉及銷售與收款的 內(nèi)部控制1企業(yè)應(yīng)制定信用政策 ，確定信用標準、信用條件(含信用期限，信用額度，折扣率)及收款政策 ，對客戶的賒銷均應(yīng)被授權(quán)批 準，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準。2銷售部門應(yīng)對賒銷客戶信用進行調(diào)查 ，對其尚可使用 的信用額度等進行 審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺賬 ，及時登記每一客戶應(yīng)收賬

5、款增減變動情況和信用額度使用情況；企業(yè)會計人員應(yīng)及時清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分 析表提供給財務(wù)負責人和企業(yè)負責人、銷售部 門，對于逾期 的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷售人員催 收3企業(yè)應(yīng)分部門、分人員下達銷售貨款 回籠率 ，按 月考核 ，并 將考核結(jié)果與獎懲掛 鉤。對于逾期未還款應(yīng)組織人員催收 ，并要求客戶提供擔保 、抵押等條件 ，如果可能，采取法律途徑解 決 。(二 )涉廈其他 應(yīng)收 款的 內(nèi)部控制1建立明確的職責分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金 的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通 。2 建立備用金領(lǐng)用和報銷制度 。為加強管理應(yīng)盡量實行定額備用金制。備用金應(yīng)實

6、 行專人保管 ，并在 規(guī)定期限內(nèi)報銷；備用金 的領(lǐng)用和報銷 ，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準制度 ，報銷時應(yīng)按領(lǐng)取時用途報銷；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對無正 當理由不按期報銷 的職工應(yīng)予以一定處罰。3存出保證金應(yīng)有相關(guān)的憑證 ，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù) 。4所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理 ，制定催款 制度，防止出現(xiàn)壞賬。(三 )涉廈預(yù)付賬款的內(nèi)部控制1進行適當?shù)膷徫环蛛x ：付款審批人員不 能辦理尋求供應(yīng)商 和索 價業(yè)務(wù)；審核付 款人員、付款人員、記 錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進行崗位 分離，以防止舞弊發(fā)生2對預(yù)付貨款的商品及客戶進行市場及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過嚴格的審批程序，并應(yīng)嚴格按照合同的規(guī)定執(zhí)行 ；防止企業(yè)

7、多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。3建立催 收貨 款制度 ，建立壞賬審批制度 。4采購人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購人員與供貨商聯(lián)手舞弊。(四)涉廈應(yīng)付賬款的 內(nèi)部控制1采購審批人員、采購人員、驗收人員、儲 存人員、財會記錄應(yīng)實行崗位分離，以防止串通舞弊。2定期分析應(yīng)付賬款 ，規(guī)定付款順序 ，財 務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合 ，在企業(yè)資金許可的情 況下 ，盡可能先付有折扣的貨款。3制定應(yīng)付賬款清理計劃，對長期無人迫 索的款項應(yīng)進行調(diào)查 ，確屬不需付的賬款，應(yīng) 報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示 ，及時轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。4建立雙方定期對賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。(五 )涉廈 其他 應(yīng)付款 的 內(nèi)部控制1實行崗位分

8、離，房屋、設(shè)備、場地等的租 賃人員 、審批人員、記賬人員實行崗位分離；廢 舊物資 材料 、包裝物 的管理人員、銷售人員 、審批人員、記賬人員等實行崗位分離。2定期對其他應(yīng)付款進行清理，有不需付 的款項應(yīng)及時做賬務(wù)處理 。 四、信息與溝通往來賬款 中問題較 多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財務(wù)人員沒有定期 向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報送 與其業(yè)務(wù)有關(guān) 的應(yīng)收、應(yīng) 付余額、賬齡、風險分析等資料，并且 由于企業(yè) 沒有相關(guān) 的收款、報銷等時間的規(guī)定，財務(wù)人 員也不便于與相關(guān)人員進行往來賬款清理進 度及計劃方面的交流 ；其 次，財務(wù)人員也不能 做到定期 向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報往 來賬款 中存在的 問題并提供風險分

9、析報告及解決方案 ，因此主管領(lǐng) 導(dǎo)也心中沒數(shù) ；再者 ，企業(yè)間 由于缺乏定 期進行賬 目核對工作也會造 成企業(yè)往來賬的 不準確。所有這些都影響往來賬款管理。為加強信交流與溝通 ，企業(yè)管 理當局、 財務(wù)部門、相關(guān)業(yè)務(wù)部門及管理部門應(yīng)定期進 行交流 ，相互配合上傳下達，共同做好往來賬款的管理工作。五 、監(jiān)督現(xiàn)代內(nèi)部控制理論認為企 業(yè)的內(nèi)部 控制制度不僅包括企業(yè)管理 當局 的指示得以執(zhí)行的程序、制度 ，還包括對整個控制括動的監(jiān)督。而內(nèi)部監(jiān)督 過程 中，內(nèi)部 審計發(fā)揮著 主要 職能。目前企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu) 由于其定位 、人員、獨立性 、審計范圍等原 因的限制還不能充分發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)督作用 ，特別是 目前企業(yè)的內(nèi)部審計 中將內(nèi)部控制制