《審計(jì)》模擬試卷

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國(guó)學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料審計(jì)模擬試試題（一）一、單項(xiàng)選擇題題。1.A公司是非非上市公司，由由ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事

2、務(wù)所負(fù)負(fù)責(zé)對(duì)A公司司208年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)，甲甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)負(fù)責(zé)人。在考考慮執(zhí)業(yè)過(guò)程程中有關(guān)職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的相關(guān)問(wèn)題時(shí)時(shí)，甲注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師遇到以以下事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。(1).以下關(guān)關(guān)于經(jīng)濟(jì)利益益對(duì)獨(dú)立性的的影響，說(shuō)法法正確的是（）。A.與與鑒證客戶存存在專業(yè)服務(wù)務(wù)以外的直接接經(jīng)濟(jì)利益或或間接經(jīng)濟(jì)利利益均會(huì)對(duì)獨(dú)獨(dú)立性造成影影響B(tài).收費(fèi)費(fèi)主要來(lái)源于于某一鑒證客客戶會(huì)影響?yīng)毆?dú)立性C.對(duì)對(duì)鑒證業(yè)務(wù)采采取或有收費(fèi)費(fèi)的方式，一一定會(huì)影響?yīng)毆?dú)立性D.受受到鑒證客戶戶降低收費(fèi)壓壓力而不恰當(dāng)當(dāng)?shù)目s小工作作范圍會(huì)影響響?yīng)毩⑿裕@這屬于經(jīng)濟(jì)利利益威脅對(duì)獨(dú)獨(dú)立性造成的的影響(2)

3、.下列屬屬于自我評(píng)價(jià)價(jià)威脅獨(dú)立性性，并且存在在有效防范措措施的是（）。A.鑒鑒證小組成員員乙是A公司司的董事B.會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所為A公司司代編208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表后承接接了2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)C.會(huì)計(jì)師師事務(wù)所在2208年為為A公司提供供了納稅鑒證證業(yè)務(wù)后承接接了2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)D.鑒證小小組成員丙的的父親是A公公司的董事(3).下列屬屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系系對(duì)獨(dú)立性造造成影響的是是（）。AA.與A公司司存在密切的的經(jīng)營(yíng)關(guān)系BB.鑒證小組組成員丁曾是是鑒證客戶的的經(jīng)理C.AA公司的董事事曾是會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的前前高級(jí)管理人人員D.鑒證證小組成員戊戊可能與A公公司發(fā)生雇傭傭關(guān)系(4

4、).下列影影響?yīng)毩⑿缘牡囊蛩刂?，不不屬于外界壓壓力?duì)獨(dú)立性性構(gòu)成影響的的是（）。A.鑒證小組成員戊可能與A公司發(fā)生雇傭關(guān)系B.在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上與A公司存在意見(jiàn)分歧而受到解聘威脅C.受到有關(guān)單位或個(gè)人不恰當(dāng)?shù)母深A(yù)D.受到A公司降低收費(fèi)壓力而不恰當(dāng)?shù)目s小工作范圍(5).下列屬屬于ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所防范措施中中具體防范措措施的是（）。A.AABC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所質(zhì)量量控制制度的的外部復(fù)核BB.A公司內(nèi)內(nèi)有能夠勝任任管理決策的的員工C.制制定有關(guān)獨(dú)立立性的政策和和程序，包括括識(shí)別威脅獨(dú)獨(dú)立性的因素素、評(píng)價(jià)威脅脅的嚴(yán)重程度度以及采取相相應(yīng)的維護(hù)措措施D.安排排鑒證小組成成員以外的注注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)

5、進(jìn)行復(fù)核2.ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的乙注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)BB公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)，在編制制審計(jì)計(jì)劃的的過(guò)程中，乙乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專業(yè)判斷。(1).下列關(guān)關(guān)于計(jì)劃審計(jì)計(jì)工作的說(shuō)法法中，正確的的是（）。A.如果B公司為小型被審計(jì)單位，則無(wú)需制定總體審計(jì)策略B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較多的人完成，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人僅負(fù)責(zé)審核批準(zhǔn)C.計(jì)劃審計(jì)工作前需要初步了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并有可能隨審計(jì)工作的進(jìn)行而做合理變動(dòng)D.計(jì)劃審計(jì)工作由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人一人負(fù)責(zé)定制(2).乙注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師及組組內(nèi)其他關(guān)鍵鍵人員在確定定具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃時(shí)，討論論的內(nèi)容不包包括（）。A.計(jì)

6、劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的性質(zhì)、時(shí)間和范圍B.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍C.需要實(shí)施的其他審計(jì)程序D.初步業(yè)務(wù)活動(dòng)(3).在確定定總體審計(jì)策策略和具體審審計(jì)計(jì)劃的過(guò)過(guò)程中，需要要與治理層和和管理層之間間的溝通，下下列說(shuō)法中正正確的是（）。A.注注冊(cè)會(huì)計(jì)師可可以就總體審審計(jì)策略的全全部?jī)?nèi)容與被被審計(jì)單位治治理層和管理理層溝通B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師可以就具體體審計(jì)計(jì)劃的的全部?jī)?nèi)容與與被審計(jì)單位位治理層和管管理層溝通CC.注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可以就計(jì)計(jì)劃審計(jì)工作作的基本情況況與被審計(jì)單單位治理層和和管理層溝通通D.注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師可以就就計(jì)劃審計(jì)工工作的基本情情況與被審計(jì)計(jì)單位管理層層而非治理層層溝通3.AB

7、C會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所于于209年年1月6日接接受委托審計(jì)計(jì)C公司2008年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表，丙丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在實(shí)施審計(jì)計(jì)的過(guò)程中，遇遇到以下事項(xiàng)項(xiàng)，請(qǐng)代為做做出正確的專專業(yè)判斷。(1).函證應(yīng)應(yīng)收賬款主要要是為了證明明應(yīng)收賬款的的存在認(rèn)定，下下列與證明應(yīng)應(yīng)收賬款存在在認(rèn)定無(wú)關(guān)的的函證項(xiàng)目是是（ ）。A.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目 B.主要客戶項(xiàng)目及非正常項(xiàng)目C.交易頻繁但期末余額為零的項(xiàng)目D.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目(2).C公司司于2088年10月接接受一項(xiàng)產(chǎn)品品安裝任務(wù)，安安裝期6個(gè)月月，合同總價(jià)價(jià)收入4000萬(wàn)元，年度度預(yù)收款項(xiàng)2200萬(wàn)元，余余款在安裝完完成后收回，當(dāng)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生生成本1000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)計(jì)還將發(fā)

8、生成成本150萬(wàn)萬(wàn)元，則丙注注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)認(rèn)為該企業(yè)2208年度度確認(rèn)的收入入為（ ）萬(wàn)萬(wàn)元。A.2200B.1160C.4400D.1100(3).根據(jù)CC公司實(shí)際情情況，以下不不屬于丙注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)應(yīng)付賬款執(zhí)行行的實(shí)質(zhì)性分分析程序的是是（）。 A.分析存存貨和營(yíng)業(yè)成成本等項(xiàng)目的的增減變動(dòng)，判判斷應(yīng)付賬款款增減變動(dòng)的的合理性B.選擇在資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表日金金額不大，但但為被審計(jì)單單位重要供貨貨人的債權(quán)人人進(jìn)行函證CC.計(jì)算應(yīng)付付賬款與存貨貨的比率，應(yīng)應(yīng)付賬款與流流動(dòng)負(fù)債的比比率，并與以以前年度相關(guān)關(guān)比率對(duì)比分分析，評(píng)價(jià)應(yīng)應(yīng)付賬款整體體的合理性 D.分析長(zhǎng)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)應(yīng)付賬款，要要求被審計(jì)單單位作出

9、解釋釋，判斷被審審計(jì)單位是否否缺乏償債能能力或利用應(yīng)應(yīng)付賬款隱瞞瞞利潤(rùn)；并注注意其是否可可能無(wú)需支付付，對(duì)確定無(wú)無(wú)需支付的應(yīng)應(yīng)付賬款的會(huì)會(huì)計(jì)處理是否否正確，依據(jù)據(jù)是否充分(4).C公司司于2099年1月100日實(shí)施存貨貨盤(pán)點(diǎn)，丙注注冊(cè)會(huì)計(jì)師在在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中中應(yīng)當(dāng)（）。A.指導(dǎo)C公司盤(pán)點(diǎn)小組工作的進(jìn)行B.收集盤(pán)點(diǎn)單、編制盤(pán)點(diǎn)表C.根據(jù)觀察情況進(jìn)行檢查D.作為盤(pán)點(diǎn)小組成員參與盤(pán)點(diǎn)過(guò)程(5).如果由由于C公司存存貨的性質(zhì)或或位置等原因因?qū)е聼o(wú)法實(shí)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可實(shí)施替替代程序獲取取有關(guān)期末存存貨數(shù)量和狀狀況的充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，以下列列示的替代程程序中不恰當(dāng)當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A.檢查進(jìn)貨

10、交易憑證B.檢查生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料C.對(duì)存貨實(shí)施截止測(cè)試D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證(6).下列有有關(guān)C公司投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理理中，說(shuō)法不不正確的是（ ）。A采采用公允價(jià)值值模式計(jì)量的的投資房地產(chǎn)產(chǎn)，不計(jì)提折折舊或進(jìn)行攤攤銷，應(yīng)當(dāng)以以資產(chǎn)負(fù)債表表日投資性房房地產(chǎn)的公允允價(jià)值為基礎(chǔ)礎(chǔ)調(diào)整其賬面面價(jià)值B投資資性房地產(chǎn)每每期獲得的租租金收入計(jì)入入“營(yíng)業(yè)外收收入”科目CC 采用成本本模式計(jì)量的的投資性房地地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允允價(jià)值模式，應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)計(jì)政策變更DD存貨轉(zhuǎn)換為為采用公允價(jià)價(jià)值模式計(jì)量量的投資性房房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換換日公允價(jià)值值小于原賬面面價(jià)值之間的的差額計(jì)入“公公允價(jià)值變動(dòng)動(dòng)

11、損益”(7).下列說(shuō)說(shuō)法正確的是是（ ）。A.資產(chǎn)負(fù)債表日后作出監(jiān)盤(pán)的，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額B.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)當(dāng)將盤(pán)點(diǎn)金額與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位作出調(diào)整C.若有沖抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位作出調(diào)整D.庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表應(yīng)當(dāng)由出納員與注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字4.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)DD公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審審計(jì)，丁注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到到下列有關(guān)管管理層、治理理層和注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師的責(zé)任任問(wèn)題，請(qǐng)代代為作出正確確的專業(yè)判斷斷。(1).下列有有關(guān)管理層、治治理層和注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任任的說(shuō)法中錯(cuò)錯(cuò)誤的是（ ）。A.防止或發(fā)現(xiàn)現(xiàn)舞弊是被審

12、審計(jì)單位治理理層和管理層層的責(zé)任B.治理層有責(zé)責(zé)任建立良好好的控制環(huán)境境，維護(hù)有關(guān)關(guān)政策和程序序，以保證有有序和有效地地開(kāi)展業(yè)務(wù)活活動(dòng)C.治理理層有責(zé)任監(jiān)監(jiān)督管理層建建立和維護(hù)內(nèi)內(nèi)部控制D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師師有責(zé)任按照照審計(jì)準(zhǔn)則的的規(guī)定實(shí)施審審計(jì)工作，獲獲取財(cái)務(wù)報(bào)表表在整體上不不存在重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的合理保保證(2).下列不不屬于D公司司管理層責(zé)任任的是（ ）。A.按按照相關(guān)規(guī)定定獲取財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表在整體上上不存在重大大錯(cuò)報(bào)的絕對(duì)對(duì)保證B.制制定與財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)告可靠性相相關(guān)的控制CC.維護(hù)與財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠靠性相關(guān)的控控制D.對(duì)可可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表發(fā)生重重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施管理理(3).下列不不影響丁注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)

13、現(xiàn)現(xiàn)D公司舞弊弊導(dǎo)致的重大大錯(cuò)報(bào)因素的的是（ ）。A.舞弊者在D公司的職位級(jí)別B.舞弊者操縱會(huì)計(jì)記錄的頻率和范圍C.計(jì)劃階段制定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平D.舞弊者操縱每筆金額的大小二、多項(xiàng)選擇題題。1.ABC會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所擬擬承接E公司司208年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)務(wù)。在在承接之前，根根據(jù)鑒證業(yè)務(wù)務(wù)基本準(zhǔn)則，對(duì)對(duì)下列情況請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。(1).該鑒證證業(yè)務(wù)為財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)，必須要要求ABC會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所及其鑒證小小組成員均具具有獨(dú)立性，AABC會(huì)計(jì)師師事務(wù)所為保保證審計(jì)小組組提供具體鑒鑒證業(yè)務(wù)所應(yīng)應(yīng)具備的獨(dú)立立性，下列措措施恰當(dāng)?shù)挠杏校ǎ?。AA.安排鑒證證小組以外的的注

14、冊(cè)會(huì)計(jì)師師進(jìn)行復(fù)核BB.與鑒證客客戶的審計(jì)委委員會(huì)或監(jiān)事事會(huì)討論獨(dú)立立性的問(wèn)題 C.定期輪輪換項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人及簽字注注冊(cè)會(huì)計(jì)師DD.為鑒證小小組成員提供供必要的專業(yè)業(yè)培訓(xùn)，并強(qiáng)強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性對(duì)對(duì)鑒證服務(wù)的的重要性(2).下列該該鑒證小組發(fā)發(fā)表的有關(guān)鑒鑒證業(yè)務(wù)的表表述中不正確確的有（）。A.鑒證業(yè)務(wù)就是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)所審計(jì)信息是否不存在重大錯(cuò)報(bào)提供絕對(duì)保證，其結(jié)論的提出可以是積極方式也可以是消極方式C.在直接報(bào)告業(yè)務(wù)中，假如存在責(zé)任方認(rèn)定，則預(yù)期使用者通過(guò)閱讀注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論獲知責(zé)任方認(rèn)定，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)

15、當(dāng)保證已鑒證對(duì)象信息的可靠程度D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理保證預(yù)期使用者依靠財(cái)務(wù)報(bào)表做出正確決策的可靠程度(3).根據(jù)審審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概概念，在以下下情形中不屬屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)規(guī)定的情形形的有（）。A.由于沒(méi)有完全遵守審計(jì)準(zhǔn)則，形成了錯(cuò)誤的結(jié)論，提出了錯(cuò)誤的意見(jiàn)B.完全遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出了錯(cuò)誤的審計(jì)意見(jiàn)C.審計(jì)人員遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況D.財(cái)務(wù)報(bào)表沒(méi)有重大錯(cuò)報(bào)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師卻錯(cuò)誤的發(fā)表了鑒證對(duì)象信息含有重大錯(cuò)報(bào)的結(jié)論的風(fēng)險(xiǎn)(4).在對(duì)EE公司財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表實(shí)施審計(jì)計(jì)的過(guò)程中，對(duì)對(duì)重要性水平平提出了以下下看法，其中中正確的有（）。A.重重要性水平與與面臨的鑒證證業(yè)

16、務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之之間是反向的的變動(dòng)關(guān)系BB.在考慮鑒鑒證對(duì)象信息息中的錯(cuò)報(bào)是是否構(gòu)成重大大錯(cuò)報(bào)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮已識(shí)識(shí)別但未更正正的單個(gè)或是是累計(jì)的錯(cuò)報(bào)報(bào)是否對(duì)鑒證證對(duì)象信息整整體產(chǎn)生重大大影響C.衡衡量錯(cuò)報(bào)是否否重大是以能能否影響注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表表的審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)而定的D.重要性取決決于在具體環(huán)環(huán)境下對(duì)錯(cuò)報(bào)報(bào)金額和性質(zhì)質(zhì)的判斷2.己注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)FF公司208年度的財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)。在運(yùn)運(yùn)用審計(jì)抽樣樣時(shí)，己注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到到下列問(wèn)題，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。(1).有關(guān)審審計(jì)抽樣的下下列表述中，己己注冊(cè)會(huì)計(jì)師師認(rèn)同的有（）。A.統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣能夠夠減少審計(jì)過(guò)過(guò)程中的專業(yè)業(yè)判斷 B.統(tǒng)

17、計(jì)抽樣和和非統(tǒng)計(jì)抽樣樣均不能減少少注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)樣本的專專業(yè)判斷C.審計(jì)抽樣方方法適用于未未留下運(yùn)行軌軌跡的控制測(cè)測(cè)試、實(shí)質(zhì)性性細(xì)節(jié)測(cè)試DD.對(duì)可信賴賴程度要求越越高，需選取取的樣本量就就應(yīng)越大(2).在抽樣樣風(fēng)險(xiǎn)的種類類中，（）屬屬于最危險(xiǎn)的的風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闉樗鼈儗⒖赡苣軐?dǎo)致注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師獲取不不充分、不適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，發(fā)表不不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)計(jì)意見(jiàn)，從而而導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師無(wú)法達(dá)達(dá)到審計(jì)目的的，無(wú)法達(dá)到到預(yù)期的審計(jì)計(jì)效果。A.信賴不足風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)B.信賴過(guò)度風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)C.誤受受風(fēng)險(xiǎn)D.誤拒拒風(fēng)險(xiǎn)(3).己注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師希望望從40000張編號(hào)為00001至44000的支支票中抽取880張進(jìn)行審審計(jì)，隨機(jī)確確定的

18、抽樣起起點(diǎn)為1800，采用系統(tǒng)統(tǒng)抽樣法下，確確定的樣本號(hào)號(hào)有（）。A.0080 B.0370C.0050 D.3880(4).在細(xì)節(jié)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用用非統(tǒng)計(jì)抽樣樣方法，在確確定樣本規(guī)模模時(shí)采用公式式估計(jì)樣本規(guī)規(guī)模，己注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師確定定的總體賬面面金額為377500000元，預(yù)計(jì)總總體錯(cuò)報(bào)為335000元元，可容忍錯(cuò)錯(cuò)報(bào)為1255000元，保保證系數(shù)為33.0，則以以下樣本規(guī)模模中錯(cuò)誤的有有（）。AA.65B.90C.1128D.33223.在對(duì)G公司司208年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)的的過(guò)程中，庚庚注冊(cè)會(huì)計(jì)師師負(fù)責(zé)有關(guān)期期初余額的審審計(jì)。在審計(jì)計(jì)過(guò)程中遇到到以下問(wèn)題，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。

19、(1).如果上上期財(cái)務(wù)報(bào)表表由前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)的情況下，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮通過(guò)過(guò)查閱前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的工作底稿獲獲取有關(guān)期初初余額的充分分、適當(dāng)?shù)膶弻徲?jì)證據(jù)，查查閱的重點(diǎn)具具體包括（ ）。A考考慮前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師是否否已實(shí)施存貨貨監(jiān)盤(pán)等程序序，評(píng)價(jià)資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表存貨貨期初余額的的合理性B查閱前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師工工作底稿中的的所有重要審審計(jì)領(lǐng)域C考慮前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是是否已實(shí)施應(yīng)應(yīng)收賬款函證證等程序，評(píng)評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債債表應(yīng)收賬款款期初余額的的合理性D復(fù)核前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師建建議的調(diào)整分分錄和未更正正錯(cuò)報(bào)匯總表表，并評(píng)價(jià)其其對(duì)當(dāng)期審計(jì)計(jì)的影響(2).在對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表期初初余額進(jìn)行審審計(jì)時(shí)，你認(rèn)認(rèn)

20、為正確的有有（）。AA.根據(jù)已經(jīng)經(jīng)確認(rèn)期末的的存貨余額，倒倒推期初存貨貨余額并予以以確認(rèn)；B.如果期初余余額存在對(duì)本本期財(cái)務(wù)報(bào)表表有嚴(yán)重影響響的錯(cuò)報(bào)或者者漏報(bào)，并且且被審計(jì)單位位拒絕調(diào)整應(yīng)應(yīng)發(fā)表保留意意見(jiàn)或否定意意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)報(bào)告C.一般般無(wú)需專門(mén)對(duì)對(duì)期初余額發(fā)發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)見(jiàn)D.根據(jù)期期初余額對(duì)所所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表的影響程程度，合理運(yùn)運(yùn)用專業(yè)判斷斷，以確定期期初余額審計(jì)計(jì)范圍(3).首次接接受委托未能能對(duì)上期期末末存貨實(shí)施監(jiān)監(jiān)盤(pán)，且該存存貨對(duì)本期財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表存在在重大影響時(shí)時(shí)，如果已獲獲取有關(guān)本期期期末存貨余余額的充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)實(shí)施的審計(jì)程程序有（ ）。A查閱前任注冊(cè)會(huì)

21、計(jì)師工作底稿B審閱上期存貨盤(pán)點(diǎn)記錄及文件C抽查上期存貨交易記錄D運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析(4).新任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是是指在首次接接受委托情形形下對(duì)本期財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施施審計(jì)的注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師，下下列屬于新任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的有（）。A.必須是會(huì)計(jì)師事務(wù)所從來(lái)沒(méi)有對(duì)任何企業(yè)進(jìn)行過(guò)審計(jì)，第一次接受財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師B.當(dāng)被審單位財(cái)務(wù)報(bào)表首次接受審計(jì)時(shí)，首次對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師C.當(dāng)上期財(cái)務(wù)報(bào)表由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)時(shí)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)的后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師D.當(dāng)連續(xù)審計(jì)時(shí)，對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)重新簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師三、判斷題1.利害關(guān)系人人明知會(huì)計(jì)師師事務(wù)所出具具的報(bào)告為不不實(shí)報(bào)告

22、而仍仍然使用的，人人民法院應(yīng)當(dāng)當(dāng)認(rèn)定注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不再承承擔(dān)賠償責(zé)任任。（ ）2.審計(jì)證據(jù)的的適當(dāng)性是對(duì)對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)質(zhì)量的衡量，即即審計(jì)證據(jù)在在支持各類交交易、賬戶余余額、列報(bào)的的相關(guān)認(rèn)定或或發(fā)現(xiàn)其中存存在錯(cuò)報(bào)方面面具有相關(guān)性性和可靠性。（）3.評(píng)價(jià)對(duì)被審審計(jì)單位及其其環(huán)境了解的的程度是否恰恰當(dāng)，關(guān)鍵是是看注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)計(jì)單位及其環(huán)環(huán)境的了解是是否足以識(shí)別別和評(píng)估財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。（）4.在形成審計(jì)計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)從總體上上評(píng)價(jià)是否已已經(jīng)獲取了充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)，以以將重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可可接受的低水水平。（ ）5.由于商定程程序業(yè)務(wù)不以以提供保證為為目的，不屬

23、屬于鑒證業(yè)務(wù)務(wù)，所以不對(duì)對(duì)商定程序業(yè)業(yè)務(wù)提出獨(dú)立立性要求。但但如果注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不具有有獨(dú)立性，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在商定程程序業(yè)務(wù)報(bào)告告中說(shuō)明這一一事實(shí)。（ ）四、簡(jiǎn)答題1.請(qǐng)根據(jù)認(rèn)定定的種類與具具體審計(jì)目標(biāo)標(biāo)的內(nèi)容填列列下表：認(rèn)定各類認(rèn)定的含義義各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的的具體審計(jì)目目標(biāo)發(fā)生已記錄的交易是是真實(shí)的準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有有關(guān)的金額及及其他數(shù)據(jù)已已恰當(dāng)記錄截止接近于資產(chǎn)負(fù)債債表日的交易易記錄于恰當(dāng)當(dāng)?shù)钠陂g存在權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被被審計(jì)單位擁?yè)碛谢蚩刂疲挥涗浀呢?fù)債債是被審計(jì)單單位應(yīng)當(dāng)履行行的償還義務(wù)務(wù)完整性（與期末末賬戶余額相相關(guān)）計(jì)價(jià)和分?jǐn)?.請(qǐng)簡(jiǎn)要回答答注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在設(shè)計(jì)進(jìn)一一步審計(jì)程序序時(shí)，應(yīng)當(dāng)考考

24、慮的因素有有哪些？3.丙注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師正在擬定定對(duì)國(guó)安公司司存貨的監(jiān)盤(pán)盤(pán)計(jì)劃，由助助理人員實(shí)施施監(jiān)盤(pán)工作，下下面有關(guān)監(jiān)盤(pán)盤(pán)計(jì)劃和監(jiān)盤(pán)盤(pán)工作有無(wú)不不妥當(dāng)之處？若有，請(qǐng)予予以更正？ （1）注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師在制制定監(jiān)盤(pán)計(jì)劃劃時(shí)，應(yīng)與國(guó)國(guó)安公司溝通通，確定檢查查的重點(diǎn)。 （2）對(duì)外外單位存放于于國(guó)安公司的的存貨，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師未要要求納入盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)的范圍，助助理人員也未未實(shí)施其他審審計(jì)程序。 （3）在檢檢查存貨盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助助理人員僅從從存貨實(shí)物中中選取項(xiàng)目追追查至存貨盤(pán)盤(pán)點(diǎn)記錄，目目的是測(cè)試存存貨盤(pán)點(diǎn)記錄錄的準(zhǔn)確性和和完整性。 （4）國(guó)安安公司的一批批重要存貨，已已經(jīng)被銀行質(zhì)質(zhì)押，助理人人員通過(guò)電話話詢問(wèn)了其

25、存存在性。4.209年年年初ABCC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所接受委托托對(duì)H企業(yè)2208年112月31日日與財(cái)務(wù)報(bào)表表相關(guān)的內(nèi)部部控制進(jìn)行審審核。在審核核中發(fā)現(xiàn)，HH企業(yè)倉(cāng)庫(kù)保保管員負(fù)責(zé)登登記存貨明細(xì)細(xì)賬，以便對(duì)對(duì)倉(cāng)庫(kù)中所有有存貨項(xiàng)目的的收、發(fā)、存存進(jìn)行永續(xù)記記錄。當(dāng)收到到驗(yàn)收部門(mén)送送交的存貨和和驗(yàn)收單后，根根據(jù)驗(yàn)收單登登記存貨領(lǐng)料料單。平時(shí)，各各車間或其他他部門(mén)如果需需要領(lǐng)取原材材料，都可以以填寫(xiě)領(lǐng)料單單，倉(cāng)庫(kù)保管管員根據(jù)領(lǐng)料料單發(fā)出原材材料。公司輔輔助材料的用用量很少，因因此領(lǐng)取輔助助材料時(shí)，沒(méi)沒(méi)有要求使用用領(lǐng)料單。各各車間經(jīng)常有有輔助材料剩剩余（根據(jù)每每天特定工作作購(gòu)買(mǎi)而未消消耗掉，但其其實(shí)還可再為

26、為其他工作所所用的），這這些材料由車車間自行保管管，無(wú)須通知知倉(cāng)庫(kù)。如果果倉(cāng)庫(kù)保管員員有時(shí)間，偶偶爾也會(huì)對(duì)存存貨進(jìn)行實(shí)地地盤(pán)點(diǎn)。要求求：（1）上上述描述的內(nèi)內(nèi)部控制主要要有什么缺陷陷？并簡(jiǎn)要說(shuō)說(shuō)明該缺陷可可能導(dǎo)致的錯(cuò)錯(cuò)弊。（2）針針對(duì)該企業(yè)存存貨內(nèi)部控制制上的缺陷，提提出改進(jìn)建議議。五、綜合題1.公開(kāi)發(fā)行股股票的X股份份有限公司（以以下簡(jiǎn)稱X公公司，后同）系系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所的的審計(jì)客戶。甲甲和乙注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)X公司2008年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行行審計(jì)，并確確定財(cái)務(wù)報(bào)表表層次的重要要性水平為1120萬(wàn)元。XX公司208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告于2009年3月月5日獲董事事會(huì)批準(zhǔn)，并并于同日?qǐng)?bào)送送證

27、券交易所所。甲和乙注注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲獲取的其他相相關(guān)資料如下下：資料一：X公司未經(jīng)經(jīng)審計(jì)的2008年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表部分分項(xiàng)目的年末末余額或年度度發(fā)生額如下下：項(xiàng)目金額（萬(wàn)元）資產(chǎn)總額42000股本15000資本公積8000盈余公積 2000未分配利潤(rùn)1800營(yíng)業(yè)收入36000利潤(rùn)總額6000凈利潤(rùn)3000資料二：甲和乙乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在審計(jì)過(guò)程程中注意到以以下事項(xiàng)：（11）Y公司系系X公司于2208年11月1日在國(guó)國(guó)外投資設(shè)立立的聯(lián)營(yíng)公司司，其208年度財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表反映的的凈利潤(rùn)為33600萬(wàn)元元。X公司占占Y公司455%的股權(quán)比比例，對(duì)其財(cái)財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政政策具有重大大影響，故在在207年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表中

28、采用權(quán)益益法確認(rèn)了該該項(xiàng)投資收益益1620萬(wàn)萬(wàn)元。Y公司司208年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表未經(jīng)其他會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所審計(jì)，ABBC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所也未能能審計(jì)。（22）2088年12月，經(jīng)經(jīng)與Z公司協(xié)協(xié)商，X公司司以其擁有的的一項(xiàng)專利權(quán)權(quán)換取Z公司司一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)設(shè)備。X公司司專利權(quán)的賬賬面價(jià)值和賬賬面余額均為為800萬(wàn)元元，公允價(jià)值值和計(jì)稅價(jià)格格均為9000萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)業(yè)稅稅率為55%（不考慮慮教育費(fèi)附加加等）；Z公公司生產(chǎn)設(shè)備備的賬面原值值為10000萬(wàn)元，已提提折舊1000萬(wàn)元，已提提減值準(zhǔn)備660萬(wàn)元，公公允價(jià)值為8840萬(wàn)元，ZZ公司另支付付60萬(wàn)元給給X公司。2208年112月31日日，X公司辦辦妥專

29、利權(quán)過(guò)過(guò)戶的相關(guān)法法律手續(xù)，收收到Z公司匯匯付的銀行存存款60萬(wàn)元元以及換入的的生產(chǎn)設(shè)備，將將該生產(chǎn)設(shè)備備在生產(chǎn)車間間安裝調(diào)試完完畢（安裝調(diào)調(diào)試費(fèi)用忽略略不計(jì)），尚尚未做會(huì)計(jì)處處理（假定該該交易具有商商業(yè)實(shí)質(zhì)）。（3）X公司208年1月30日將采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)（建筑物）轉(zhuǎn)為本公司的行政管理部門(mén)辦公使用。該建筑物207年12月31日的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元（成本1900萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)100萬(wàn)元），208年1月30日的公允價(jià)值為2070萬(wàn)元。轉(zhuǎn)換日該建筑物的尚可使用年限為15年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)殘值。208年1月30日，X公司做了如下會(huì)計(jì)處理：借記“固定資產(chǎn)”200

30、0萬(wàn)元，貸記“投資性房地產(chǎn)成本”1900萬(wàn)元、“投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)”100萬(wàn)元。同時(shí)，X公司還對(duì)該建筑物計(jì)提了當(dāng)年的折舊，相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：借記“管理費(fèi)用”122.2萬(wàn)元，貸記“累計(jì)折舊”122.2萬(wàn)元。（4）X公司于208年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入H公司于208年1月1日發(fā)行的債券。該債券3年期，票面年利率為4%，到期日為2011年1月1日，到期日一次歸還本金和利息。X公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支付價(jià)款為947.5萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。X公司購(gòu)入債券的實(shí)際利率為5%，購(gòu)入后將其劃分為持有至到期投資。此筆業(yè)務(wù)按年計(jì)提利息，且不以復(fù)利計(jì)算利息。X公司于208年1月2日購(gòu)

31、入該債券時(shí)，進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理：借記：“持有至到期投資成本”967.50萬(wàn)元，貸記“銀行存款”967.50萬(wàn)元。208年12月31日確認(rèn)利息收入時(shí)：借記：“持有至到期投資應(yīng)計(jì)利息”40萬(wàn)元、借記：“持有至到期投資利息調(diào)整”8.38萬(wàn)元，貸記“投資收益”48.38萬(wàn)元。（5）X公司應(yīng)收D公司貨款的賬面價(jià)值為1400萬(wàn)元（賬面余額為2000萬(wàn)元，相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備為600萬(wàn)元），由于D公司無(wú)法償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商后進(jìn)行債務(wù)重組，D公司以其1000萬(wàn)股普通股（該項(xiàng)股權(quán)的公允價(jià)值為1800萬(wàn)元，每股面值為1元）抵償該項(xiàng)債務(wù)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)），債務(wù)重組日為208年8月1日。X公司據(jù)此于208年8月1日作如下

32、會(huì)計(jì)處理：借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資D公司”1000萬(wàn)元、“壞賬準(zhǔn)備”600萬(wàn)元、“營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失”400萬(wàn)元，貸記“應(yīng)收賬款D公司”2000萬(wàn)元，并擬對(duì)該債務(wù)重組事項(xiàng)在208年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中按規(guī)定予以披露（D公司208年度經(jīng)審計(jì)的凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元，未實(shí)施利潤(rùn)分配方案）。（6）X公司為G公司向銀行借款6000萬(wàn)元提供信用擔(dān)保。208年10月，G公司因經(jīng)營(yíng)嚴(yán)重虧損，進(jìn)行破產(chǎn)清算，無(wú)力償還已到期的該筆銀行借款。銀行因此向法院起訴，要求X公司承擔(dān)連帶擔(dān)保責(zé)任，支付本息6400萬(wàn)元。209年2月5日，法院終審判決銀行勝訴，并于2月15日?qǐng)?zhí)行完畢?？紤]到無(wú)法向G公司追償，X公司在209年2月支付該筆

33、款項(xiàng)的同時(shí)，將其全額計(jì)入當(dāng)月?tīng)I(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。資料三：甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)了解和測(cè)試與應(yīng)收賬款相關(guān)的內(nèi)部控制后，將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為高水平。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得208年12月31日的應(yīng)收賬款明細(xì)表，并于209年1月15日采用積極式函證方式對(duì)所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師將與函證結(jié)果相關(guān)的重要情況匯總于下表：情形函證編號(hào)客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容（1）22A117209年1月月22日A公司于208年12月月25日向XX公司購(gòu)貨1117萬(wàn)元，并并當(dāng)日以支票票支付（2）28B70.2209年1月月23日 B公司未收到該該批貨物（3）56C58.5209年1月月19日W公司根據(jù)購(gòu)貨貨合同將從XX

34、公司購(gòu)入的的貨物退回（4）66E351209年1月月20日E公司回函表示示由于價(jià)格太太高，大大超超過(guò)雙方約定定價(jià)格，表示示拒付貨款3351萬(wàn)元（5）82F819209年1月月18日F公司采用分期期付款方式向向X公司購(gòu)貨貨819萬(wàn)元元，根據(jù)購(gòu)貨貨合同，已于于208年年12月255日首付300萬(wàn)元（6）128G1170209年1月月30日 G公司回函表示示從未向X公公司購(gòu)貨要求：（1）針針對(duì)資料二所所述第二、三三、四、五、六六事項(xiàng)，請(qǐng)分分別回答甲和和乙注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師是否需要要提出審計(jì)處處理建議？若若需提出審計(jì)計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)請(qǐng)直接列示審審計(jì)調(diào)整分錄錄（審計(jì)調(diào)整整分錄均不考考慮對(duì)X公司司208年年度的企

35、業(yè)所所得稅、期末末結(jié)轉(zhuǎn)損益及及利潤(rùn)分配的的影響）。（22）如果考慮慮審計(jì)重要性性水平，假定定X公司分別別只存在資料料二所述6個(gè)個(gè)事項(xiàng)中的11個(gè)事項(xiàng)，并并且拒絕接受受甲和乙注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師提出出的審計(jì)處理理建議（如果果有），在不不考慮其他條條件的前提下下，請(qǐng)分別指指出甲和乙注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)出具何種類類型的審計(jì)報(bào)報(bào)告。（3）假假設(shè)X公司接接受了注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師提出的的資料二中的的事項(xiàng)一、二二、三、四、五五的處理建議議，拒絕接受受事項(xiàng)六的處處理建議，請(qǐng)請(qǐng)代為編寫(xiě)審審計(jì)報(bào)告。（44）針對(duì)資料料三的六種回回函結(jié)果，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬擬執(zhí)行的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序各是是什么？2.乙有限責(zé)任任公司（以下下簡(jiǎn)稱乙公司司）設(shè)立于22

36、03年110月1日，由由A公司和BB公司共同出出資組建，其其中，A公司司為中方，BB公司為外方方。乙有限責(zé)責(zé)任公司注冊(cè)冊(cè)資本為人民民幣100000萬(wàn)元，其其中A公司出出資人民幣44000萬(wàn)元元，占注冊(cè)資資本的40；B公司出出資60000萬(wàn)元，占注注冊(cè)資本的660，雙方方均以貨幣出出資。203年10月月18日誠(chéng)則則會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所（注冊(cè)地地為北京市）對(duì)對(duì)乙公司設(shè)立立驗(yàn)資進(jìn)行了了審驗(yàn)，審驗(yàn)驗(yàn)結(jié)果是雙方方出資符合法法律法規(guī)、合合同章程的規(guī)規(guī)定，并出具具了驗(yàn)資報(bào)告告（文號(hào)：京京驗(yàn)字200337782號(hào)）。209年5月1日雙方約定對(duì)乙公司增資人民幣5000萬(wàn)元，并約定于209年5月30日前一次繳足增資額，

37、A公司應(yīng)出資2000萬(wàn)元，其中以貨幣出資1000萬(wàn)元，以廠房出資1000萬(wàn)元；B公司出資3000萬(wàn)元，其中以貨幣出資1000萬(wàn)元，以進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備出資2000萬(wàn)元。209年5月15日，A公司以貨幣出資人民幣1000萬(wàn)元，廠房經(jīng)評(píng)估并經(jīng)雙方確認(rèn)的價(jià)值為人民幣1369萬(wàn)元。209年5月17日，B公司以從另外一外商投資企業(yè)分得的人民幣利潤(rùn)出資500萬(wàn)元，又從境外匯入乙公司外幣賬戶70萬(wàn)美元。機(jī)器設(shè)備經(jīng)商檢部門(mén)檢查鑒定的價(jià)值為275萬(wàn)美元。出資當(dāng)日匯率為1美元兌換7.5元人民幣；合同約定匯率為1美元兌換7.6元人民幣。假設(shè)：（1）經(jīng)雙方同意，并報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，本次增資中，雙方實(shí)際出資額超出認(rèn)繳部分的作為資本

38、公積處理。（2）維華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的C和D注冊(cè)會(huì)計(jì)師于209年5月15日完成了驗(yàn)資的主要工作，所獲取的驗(yàn)資事項(xiàng)聲明上簽署的日期為209年5月16日，209年5月17日會(huì)計(jì)師事務(wù)所完成了驗(yàn)資報(bào)告的編寫(xiě)工作。要求：針對(duì)乙有限責(zé)任公司本次增資情況，請(qǐng)站在維華會(huì)計(jì)師事務(wù)所C、D注冊(cè)會(huì)計(jì)師的角度上考慮并分別回答下列問(wèn)題：（1）針對(duì)外方直接從境外匯入的外幣出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師最應(yīng)當(dāng)實(shí)施的特殊審驗(yàn)程序是什么？（2）針對(duì)中方的廠房出資，注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的主要審驗(yàn)程序是什么？（列出三項(xiàng)）（3）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些程序以關(guān)注前期注冊(cè)資本實(shí)收情況和增資前的凈資產(chǎn)狀況？（4）如果在審驗(yàn)中發(fā)現(xiàn)乙公司以前收到的注冊(cè)資本存在不實(shí)

39、，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理？（5）請(qǐng)代為編寫(xiě)驗(yàn)資報(bào)告。答案部分一、單項(xiàng)選擇題題。1.(1).【正確答案】B 【答案解析】選項(xiàng)A，重重大的間接經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益會(huì)對(duì)對(duì)獨(dú)立性造成成影響，如果果間接經(jīng)濟(jì)利利益不重大，一一般不會(huì)影響響?yīng)毩⑿?；選選項(xiàng)C，如果果法律規(guī)定可可以采取或有有收費(fèi)的方式式，則不影響響?yīng)毩⑿?；選選項(xiàng)D，受到到鑒證客戶降降低收費(fèi)壓力力而不恰當(dāng)?shù)牡目s小工作范范圍會(huì)影響?yīng)毆?dú)立性，但這這屬于外界壓壓力對(duì)獨(dú)立性性的影響，而而不是經(jīng)濟(jì)利利益對(duì)獨(dú)立性性的影響?！敬鹨删幪?hào)977778】(2).【正確答案】B 【答案解析】選項(xiàng)A雖屬屬于是自我評(píng)評(píng)價(jià)威脅影響響了獨(dú)立性，但但不存在有效效的防范措施施；選項(xiàng)C，納納

40、稅鑒證業(yè)務(wù)務(wù)與審計(jì)業(yè)務(wù)務(wù)都是鑒證業(yè)業(yè)務(wù)，不會(huì)產(chǎn)產(chǎn)生自我評(píng)價(jià)價(jià)威脅；選項(xiàng)項(xiàng)D屬于關(guān)聯(lián)聯(lián)關(guān)系影響了了獨(dú)立性?！敬鹨删幪?hào)977779】(3).【正確答案】C 【答案解析】選項(xiàng)AD是是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)利利益影響了獨(dú)獨(dú)立性；選項(xiàng)項(xiàng)B是因?yàn)樽宰晕以u(píng)價(jià)威脅脅獨(dú)立性。【答疑編號(hào)977780】(4).【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)A屬于于經(jīng)濟(jì)利益對(duì)對(duì)獨(dú)立性構(gòu)成成的影響，不不屬于外界壓壓力對(duì)獨(dú)立性性構(gòu)成的影響響?！敬鹨删幪?hào)977781】(5).【正確答案】D 【答案解析】選項(xiàng)A屬于于職業(yè)、法律律或規(guī)章產(chǎn)生生的防范措施施；選項(xiàng)B屬屬于A公司內(nèi)內(nèi)部的防范措措施；選項(xiàng)CC屬于會(huì)計(jì)師師事務(wù)所防范范措施中的總總體防范措施施?！敬?/p>

41、疑編號(hào)977782】2.(1).【正確答案】C 【答案解析】小型被審計(jì)計(jì)單位審計(jì)中中，總體審計(jì)計(jì)策略可以相相對(duì)簡(jiǎn)單，但但并不是無(wú)需需制定，故選選項(xiàng)A不正確確；項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人和項(xiàng)目組組其他關(guān)鍵成成員均應(yīng)當(dāng)參參加計(jì)劃審計(jì)計(jì)工作，故選選項(xiàng)BD不正正確。【答疑編號(hào)977784】(2).【正確答案】D 【答案解析】初步業(yè)務(wù)活活動(dòng)是在計(jì)劃劃審計(jì)工作前前需要開(kāi)展的的工作?！敬鹨删幪?hào)977785】(3).【正確答案】C 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師師在設(shè)計(jì)審計(jì)計(jì)程序時(shí)應(yīng)當(dāng)當(dāng)增加審計(jì)程程序的不可預(yù)預(yù)見(jiàn)性，因此此不可能將已已設(shè)計(jì)好的總總體審計(jì)策略略或具體審計(jì)計(jì)計(jì)劃的全部部?jī)?nèi)容與管理理層和治理層層溝通，所以以選項(xiàng)AB錯(cuò)錯(cuò)誤

42、；計(jì)劃審審計(jì)工作的基基本情況可以以與被審計(jì)單單位治理層溝溝通，故選項(xiàng)項(xiàng)D不正確?！敬鹨删幪?hào)977786】3.(1).【正確答案】C 【答案解析】余額為零的的項(xiàng)目中不可可能含有高估估的成分，向向這樣的客戶戶發(fā)函主要是是為了證實(shí)被被審計(jì)單位有有無(wú)漏記其應(yīng)應(yīng)收賬款，即即完整性?！敬鹨删幪?hào)977788】(2).【正確答案】B 【答案解析】該勞務(wù)的交交易結(jié)果在資資產(chǎn)負(fù)債表日日能可靠估計(jì)計(jì)，故應(yīng)采用用完工百分比比法確認(rèn)收入入，完工程度度=100/（100+150）100%=40%，確確認(rèn)的收入=400440%=1660萬(wàn)元?！敬鹨删幪?hào)977789】(3).【正確答案】B 【答案解析】選項(xiàng)B屬于于應(yīng)付賬款實(shí)

43、實(shí)質(zhì)性程序中中的細(xì)節(jié)測(cè)試試，不屬于實(shí)實(shí)質(zhì)性分析程程序。【答疑編號(hào)977790】(4).【正確答案】C 【答案解析】指導(dǎo)盤(pán)點(diǎn)工工作的進(jìn)行、實(shí)實(shí)施盤(pán)點(diǎn)、收收集盤(pán)點(diǎn)單、編編制盤(pán)點(diǎn)表為為被審計(jì)單位位相關(guān)人員的的職責(zé)，并不不是注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)責(zé)的?！敬鹨删幪?hào)977791】(5).【正確答案】C 【答案解析】截止測(cè)試主主要是測(cè)試存存貨的入賬時(shí)時(shí)間是否存在在跨期的情況況，相對(duì)于選選項(xiàng)ABD程程序而言，是是最不恰當(dāng)?shù)牡奶娲绦??！敬鹨删幪?hào)977792】(6).【正確答案】B 【答案解析】選項(xiàng)B，每每期獲得的租租金收入應(yīng)計(jì)計(jì)入“其他業(yè)業(yè)務(wù)收入”，若若是企業(yè)的主主營(yíng)業(yè)務(wù)，則則計(jì)入“主營(yíng)營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。【答疑編號(hào)

44、977793】(7).【正確答案】A 【答案解析】選項(xiàng)B中首首先要查明原原因，根據(jù)原原因來(lái)判斷是是否調(diào)整及如如何調(diào)整；選選項(xiàng)C中調(diào)整整不是必須的的，也可能只只在庫(kù)存現(xiàn)金金監(jiān)盤(pán)表中注注明；選項(xiàng)DD，應(yīng)當(dāng)由出出納員、會(huì)計(jì)計(jì)主管人員、注注冊(cè)會(huì)計(jì)師（監(jiān)監(jiān)盤(pán)人）在庫(kù)庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)盤(pán)表上簽字?！敬鹨删幪?hào)977794】4.(1).【正確答案】B 【答案解析】管理層有責(zé)責(zé)任在治理層層的監(jiān)督下建建立良好的控控制環(huán)境，維維護(hù)有關(guān)政策策和程序，以以保證有序和和有效地開(kāi)展展業(yè)務(wù)活動(dòng)?！敬鹨删幪?hào)977796】(2).【正確答案】A 【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師師的責(zé)任是按按照審計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定實(shí)施施審計(jì)工作，獲獲取財(cái)務(wù)報(bào)表表在整

45、體上不不存在重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)的合理保保證，但不是是絕對(duì)保證，所所以選項(xiàng)A的的表述本身有有誤，而且也也不屬于被審審計(jì)單位管理理層的責(zé)任?！敬鹨删幪?hào)977797】(3).【正確答案】C 【答案解析】影響注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)舞舞弊導(dǎo)致的重重大錯(cuò)報(bào)的因因素主要包括括：（1）舞舞弊者的狡詐詐程度；（22）串通舞弊弊的程度；（33）舞弊者在在被審計(jì)單位位的職位級(jí)別別；（4）舞舞弊者操縱會(huì)會(huì)計(jì)記錄的頻頻率和范圍；（5）舞弊弊者操縱的每每筆金額的大大小?！敬鹨删幪?hào)977798】二、多項(xiàng)選擇題題。1.(1).【正確答案】ABC 【答案解析】選項(xiàng)D是提提高鑒證小組組成員獨(dú)立性性意識(shí)的措施施，本身并不不能保證會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所及

46、及鑒證小組成成員都具備獨(dú)獨(dú)立性?！敬鹨删幪?hào)977800】(2).【正確答案】BCD 【答案解析】由于一些固固有因素的存存在，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師不可能能提供絕對(duì)保保證，因此選選項(xiàng)B不正確確；在直接報(bào)報(bào)告業(yè)務(wù)中，如如果存在責(zé)任任方認(rèn)定，雖雖然預(yù)期使用用者是通過(guò)閱閱讀注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師的結(jié)論獲獲知鑒證對(duì)象象信息，但是是鑒證對(duì)象信信息應(yīng)當(dāng)由被被鑒證客戶的的責(zé)任方提供供保證，因此此選項(xiàng)C不正正確；注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師只能合合理保證其提提出的鑒證結(jié)結(jié)論的可靠性性，因此選項(xiàng)項(xiàng)D不正確?！敬鹨删幪?hào)977801】(3).【正確答案】ACD 【答案解析】選項(xiàng)A是審審計(jì)失?。贿x選項(xiàng)C不存在在風(fēng)險(xiǎn)；審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不包包括選項(xiàng)D說(shuō)說(shuō)的這種情

47、形形，參考教材材P61?！敬鹨删幪?hào)977802】(4).【正確答案】ABD 【答案解析】衡量錯(cuò)報(bào)是是否重大，是是以一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)報(bào)單獨(dú)或連同同其他錯(cuò)報(bào)可可能影響預(yù)期期使用者依據(jù)據(jù)鑒證對(duì)象信信息做出的經(jīng)經(jīng)濟(jì)決策而定定的，如果影影響，則錯(cuò)報(bào)報(bào)是重大的?！敬鹨删幪?hào)977803】2.(1).【正確答案】BD 【答案解析】選項(xiàng)A統(tǒng)計(jì)計(jì)抽樣無(wú)法減減少專業(yè)判斷斷；選項(xiàng)C中中審計(jì)抽樣方方法不適用于于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程程序、未留下下運(yùn)行軌跡的的控制測(cè)試和和實(shí)質(zhì)性分析析程序。參考考教材P2557?！敬鹨删幪?hào)977805】(2).【正確答案】BC 【答案解析】從性質(zhì)上講講，選項(xiàng)BCC均屬于“輕輕信”內(nèi)部控控制或相關(guān)實(shí)實(shí)質(zhì)性程序有

48、有效性而減少少了必要的審審計(jì)程序的情情況，均影響響審計(jì)的效果果；選項(xiàng)ADD均屬于“不不相信”內(nèi)部部控制或相關(guān)關(guān)實(shí)質(zhì)性程序序有效性而增增加了不必要要的審計(jì)程序序的情況，它它們僅降低了了審計(jì)的效率率，并不影響響審計(jì)效果。參參考教材P2258?！敬鹨删幪?hào)977806】(3).【正確答案】AD 【答案解析】間距Nn400008050，以1180作為抽抽樣的起點(diǎn)，則則以此抽取的的樣本依次為為230（1180+500）、2800（180+250），最大的的樣本為39980（1880+7650），最最小的樣本為為30（18803550）。我們們?cè)诜治鲞x項(xiàng)項(xiàng)中支票號(hào)是是否屬于樣本本時(shí)，可以采采用代入計(jì)算算法，

49、如果該該支票號(hào)1180+（或或）50XX，X為整數(shù)數(shù)的，則該支支票屬于是一一個(gè)樣本。例例如：選項(xiàng)AA，801180-250；選項(xiàng)項(xiàng)D，38880180074550?！敬鹨删幪?hào)977807】(4).【正確答案】ACD 【答案解析】根據(jù)教材282頁(yè)的的公式：樣本本規(guī)?？傮w體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)報(bào)保證系數(shù)數(shù)37500000/112500003900（個(gè)）。【答疑編號(hào)977808】3.(1).【正確答案】ABCD 【答案解析】此時(shí)注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師查閱的的重點(diǎn)通常限限于對(duì)本期審審計(jì)產(chǎn)生重大大影響的事項(xiàng)項(xiàng)，如前任注注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表發(fā)表的審審計(jì)意見(jiàn)的類類型和主要內(nèi)內(nèi)容，針對(duì)上上期財(cái)務(wù)報(bào)表表的審計(jì)計(jì)劃

50、劃和審計(jì)總結(jié)結(jié)等，具體包包括：（1）查查閱前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作底稿中的所所有重要審計(jì)計(jì)領(lǐng)域；（22）考慮前任任注冊(cè)會(huì)計(jì)師師是否已實(shí)施施審計(jì)程序，評(píng)評(píng)價(jià)資產(chǎn)負(fù)債債表重要賬戶戶期初余額的的合理性，包包括選項(xiàng)ACC；（3）復(fù)復(fù)核前任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師建議議的調(diào)整分錄錄和未更正錯(cuò)錯(cuò)報(bào)匯總表，并并評(píng)價(jià)其對(duì)當(dāng)當(dāng)期審計(jì)的影影響。參考教教材P4633。【答疑編號(hào)977810】(2).【正確答案】BCD 【答案解析】不能根據(jù)期期末的存貨余余額倒推確認(rèn)認(rèn)期初的存貨貨余額，因?yàn)闉槠谀┯囝~的的確認(rèn)是在期期初余額的基基礎(chǔ)上確認(rèn)的的，“倒推計(jì)計(jì)算”不一定定是滿意的替替代程序，故故選項(xiàng)是不不正確的?！敬鹨删幪?hào)977811】(3

51、).【正確答案】ABCD 【答案解析】當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師首次接受受委托未能對(duì)對(duì)上期期末存存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)盤(pán)，且該存貨貨對(duì)本期財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表存在重重大影響時(shí)，如如果已獲取有有關(guān)本期期末末存貨余額的的充分、適當(dāng)當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施施以下一項(xiàng)或或多項(xiàng)審計(jì)程程序，以獲取取有關(guān)本期期期初存貨余額額的充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)：查閱閱前任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師工作底底稿；審閱閱上期存貨盤(pán)盤(pán)點(diǎn)記錄及文文件；抽查查上期存貨交交易記錄；運(yùn)用毛利百百分比法等進(jìn)進(jìn)行分析?！敬鹨删幪?hào)977812】(4).【正確答案】BC 【答案解析】新任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師是指在在首次接受委委托的情形下下對(duì)本期財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表實(shí)施審審計(jì)的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師。當(dāng)

52、被被審計(jì)單位財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表首次次接受審計(jì)時(shí)時(shí)，新任注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師是指指首次對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表實(shí)施審審計(jì)的注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師；當(dāng)上上期財(cái)務(wù)報(bào)表表由其他會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所審審計(jì)時(shí)，對(duì)本本期財(cái)務(wù)報(bào)表表實(shí)施審計(jì)的的后任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師就屬于于新任注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師。故選選項(xiàng)正確確。參考教材材P532?！敬鹨删幪?hào)977813】三、判斷題1.【正確答案案】錯(cuò)【答案解析】此時(shí)人民法法院應(yīng)當(dāng)酌情情減輕會(huì)計(jì)師師事務(wù)所的賠賠償責(zé)任，這這是一條減責(zé)責(zé)事由，而不不是免責(zé)事由由。參考教材材P101?！敬鹨删幪?hào)977814】2.【正確答案案】對(duì)【答案解析】參考教材PP118?！敬鹨删幪?hào)977815】3.【正確答案案】對(duì)【答案解析】評(píng)價(jià)對(duì)被審審計(jì)單位及其

53、其環(huán)境了解的的程度是否恰恰當(dāng)，關(guān)鍵是是看注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)計(jì)單位及其環(huán)環(huán)境的了解是是否足以識(shí)別別和評(píng)估財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。如如果了解被審審計(jì)單位及其其環(huán)境獲得的的信息足以識(shí)識(shí)別和評(píng)估財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)實(shí)施進(jìn)一步審審計(jì)程序，那那么了解的程程度就是恰當(dāng)當(dāng)?shù)?。參考教教材P1622?！敬鹨删幪?hào)977816】4.【正確答案案】錯(cuò)【答案解析】在形成審計(jì)計(jì)意見(jiàn)時(shí)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)從總體上上評(píng)價(jià)是否已已經(jīng)獲取了充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)，以以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)降至可接受受的低水平，而而不是將重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降降至可接受的的低水平，故故不正確。參參考教材P5504?！敬鹨删幪?hào)977817】

54、5.【正確答案案】錯(cuò)【答案解析】由于商定程程序業(yè)務(wù)不以以提供保證為為目的，不屬屬于鑒證業(yè)務(wù)務(wù)，通常不對(duì)對(duì)商定程序業(yè)業(yè)務(wù)提出獨(dú)立立性要求。但但如果業(yè)務(wù)約約定書(shū)或委托托目的對(duì)注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)獨(dú)立性提出要要求，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從從其規(guī)定。如如果注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師不具有獨(dú)獨(dú)立性，應(yīng)當(dāng)當(dāng)在商定程序序業(yè)務(wù)報(bào)告中中說(shuō)明這一事事實(shí)。參考教教材P6433?！敬鹨删幪?hào)977818】四、簡(jiǎn)答題1.【正確答案案】 認(rèn)定的種類與具具體審計(jì)目標(biāo)標(biāo)認(rèn)定各類認(rèn)定的含義義各類認(rèn)定對(duì)應(yīng)的的具體審計(jì)目目標(biāo)發(fā)生記錄的交易和事事項(xiàng)已發(fā)生，且且與被審計(jì)單單位有關(guān)（00.5分）已記錄的交易是是真實(shí)的準(zhǔn)確性與交易和事項(xiàng)有有關(guān)的金額及及其他數(shù)據(jù)已已

55、恰當(dāng)記錄已記錄的交易是是按正確金額額反映的（00.5分）截止交易和事項(xiàng)已記記錄于正確的的會(huì)計(jì)期間（00.5分）接近于資產(chǎn)負(fù)債債表日的交易易記錄于恰當(dāng)當(dāng)?shù)钠陂g存在記錄的資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債和所有者者權(quán)益是存在在的（0.55分）記錄的金額確實(shí)實(shí)存在（0.5分）權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被被審計(jì)單位擁?yè)碛谢蚩刂疲挥涗浀呢?fù)債債是被審計(jì)單單位應(yīng)當(dāng)履行行的償還義務(wù)務(wù)確認(rèn)資產(chǎn)歸屬于于被審計(jì)單位位，負(fù)債屬于于被審計(jì)單位位的義務(wù)（00.5分）完整性（與期末末賬戶余額相相關(guān)）所有應(yīng)當(dāng)記錄的的資產(chǎn)、負(fù)債債和所有者權(quán)權(quán)益均已記錄錄（0.5分分）已存在的金額均均已記錄（00.5分）計(jì)價(jià)和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益以以恰當(dāng)?shù)慕痤~額

56、包括在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中，與與之相關(guān)的計(jì)計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)調(diào)整已恰當(dāng)記記錄（0.55分）資產(chǎn)、負(fù)債和所所有者權(quán)益以以恰當(dāng)?shù)慕痤~額包括在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表中，與與之相關(guān)的計(jì)計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)調(diào)整已恰當(dāng)記記錄（0.55分）【答疑編號(hào)977819】2.【正確答案案】（1）風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的重要性性，即風(fēng)險(xiǎn)造造成后果的嚴(yán)嚴(yán)重程度。風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的后果越越嚴(yán)重，就越越需要注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師關(guān)注和和重視，越需需要精心設(shè)計(jì)計(jì)有針對(duì)性的的進(jìn)一步審計(jì)計(jì)程序。（11分）（2）重重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生生的可能性。重重大錯(cuò)報(bào)發(fā)生生的可能性越越大，同樣越越需要注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師精心設(shè)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審審計(jì)程序。（11分）（3）涉涉及的各類交交易、賬戶余余額和列報(bào)的的特征。（11分）（4）被

57、被審計(jì)單位采采用的特定控控制的性質(zhì)。（11分）（5）注注冊(cè)會(huì)計(jì)師是是否擬獲取審審計(jì)證據(jù)，以以確定內(nèi)部控控制在防止或或發(fā)現(xiàn)并糾正正重大錯(cuò)報(bào)方方面的控制。（11分）【答案解析】參考教材PP214?！敬鹨删幪?hào)977820】3.【正確答案案】(1)不妥當(dāng)（00.5分）。為為了有效地實(shí)實(shí)施存貨監(jiān)盤(pán)盤(pán)，注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)與被審審計(jì)單位就有有關(guān)問(wèn)題達(dá)成成一致意見(jiàn)，但但注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)盡可能地地避免被審計(jì)計(jì)單位了解自自己將檢查測(cè)測(cè)試的存貨項(xiàng)項(xiàng)目。（0.5分） (2)不妥當(dāng)當(dāng)（0.5分分）。對(duì)所有有權(quán)不屬于被被審計(jì)單位的的存貨，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)應(yīng)向受托代存存存貨的所有有權(quán)人確證受受托代存的存存貨屬于所有有權(quán)人（0.5

58、分），同同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)取取得其規(guī)格、數(shù)數(shù)量等有關(guān)資資料，確定是是否已分別存存放、標(biāo)明，且且未納入盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)的范圍。（00.5分） (3)不妥妥當(dāng)（0.55分）。在檢檢查時(shí)，注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)從存貨盤(pán)點(diǎn)點(diǎn)記錄中選取取項(xiàng)目追查至至存貨實(shí)物，以以測(cè)試盤(pán)點(diǎn)記記錄的準(zhǔn)確性性（0.5分分）；注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)當(dāng)從存貨實(shí)物物中選取項(xiàng)目目追查至存貨貨盤(pán)點(diǎn)記錄，以以測(cè)試存貨盤(pán)盤(pán)點(diǎn)記錄的完完整性。（00.5分） (4)不妥妥當(dāng)（0.55分）。如果果存貨已作質(zhì)質(zhì)押，助理人人員應(yīng)當(dāng)向銀銀行函證與被被質(zhì)押的存貨貨有關(guān)的內(nèi)容容，取得書(shū)面面證明，必要要時(shí)到銀行實(shí)實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序序。（0.55分）【答疑編號(hào)977821】4.

59、【正確答案案】（1）存存在的缺陷和和可能導(dǎo)致的的錯(cuò)弊：存存貨的保管和和記賬職責(zé)未未分離。將可可能導(dǎo)致存貨貨保管人員監(jiān)監(jiān)守自盜，并并通過(guò)篡改存存貨明細(xì)賬來(lái)來(lái)掩飾舞弊行行為，存貨可可能被高估。（00.5分）倉(cāng)庫(kù)保管員員收到存貨時(shí)時(shí)不填制入庫(kù)庫(kù)通知單，而而是以驗(yàn)收單單作為記賬依依據(jù)。將可能能導(dǎo)致一旦存存貨數(shù)量或質(zhì)質(zhì)量上發(fā)生問(wèn)問(wèn)題，無(wú)法明明確是驗(yàn)收部部門(mén)還是倉(cāng)庫(kù)庫(kù)保管人員的的責(zé)任。（00.5分）領(lǐng)取原材料料未進(jìn)行審批批控制。將可可能導(dǎo)致原材材料的領(lǐng)用失失控，造成原原材料的浪費(fèi)費(fèi)或被貪污以以及生產(chǎn)成本本的虛增。（00.5分）領(lǐng)取輔助材材料時(shí)未使用用領(lǐng)料單和進(jìn)進(jìn)行審批控制制，對(duì)剩余的的輔助材料缺缺乏控制。

60、將將可能導(dǎo)致輔輔助材料的領(lǐng)領(lǐng)用失控，造造成輔助材料料的浪費(fèi)或被被貪污以及生生產(chǎn)成本的虛虛增。（0.5分）未未實(shí)行定期盤(pán)盤(pán)點(diǎn)制度，將將可能導(dǎo)致存存貨出現(xiàn)賬實(shí)實(shí)不符且不能能及時(shí)發(fā)現(xiàn)與與計(jì)價(jià)不準(zhǔn)確確的現(xiàn)象。（00.5分）（22）存貨循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制的的改進(jìn)建議：建立永續(xù)續(xù)盤(pán)存制，倉(cāng)倉(cāng)庫(kù)保管人員員設(shè)置存貨臺(tái)臺(tái)賬，按存貨貨的名稱分別別登記存貨收收、發(fā)、存的的數(shù)量；財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)設(shè)置存存貨明細(xì)賬，按按存貨的名稱稱分別登記存存貨收、發(fā)、存存的數(shù)量、單單價(jià)和金額。（00.5分）倉(cāng)庫(kù)保管員員在收到驗(yàn)收收部門(mén)送交的的存貨和驗(yàn)收收單后，根據(jù)據(jù)入庫(kù)情況填填制入庫(kù)通知知單，并據(jù)以以登記存貨實(shí)實(shí)物收、發(fā)、存存臺(tái)賬。入庫(kù)庫(kù)通知單