注冊會計師全國統(tǒng)一考試試題

1、 PAGE PAGE 2162007年度注注冊會計師全全國統(tǒng)一考試試考試大綱財政部注冊會計計師考試委員員會 制定2007年度注注冊會計師全全國統(tǒng)一考試試考試大綱綱正式發(fā)布布經(jīng)財政部注冊會會計師考試委委員會20007年度第一一次會議審議議通過，22007年度度注冊會計師師全國統(tǒng)一考考試考試大大綱正式式發(fā)布。2007年度注注冊會計師全全國統(tǒng)一考試試考試大綱綱，在20006年考考試大綱的的基礎(chǔ)上，根根據(jù)截至20006年122月31日已已發(fā)布生效的的相關(guān)準則、法法律、法規(guī)進進行了修訂。其其中，會計計、審計計兩個科目目考試大綱根根據(jù)20066年發(fā)布的會會計、審計準準則體系重新新編訂。與2006年度度考試

2、大綱相相比，20007年度考試試大綱變化較較大，考試范范圍涉及的新新知識、新內(nèi)內(nèi)容較多。為為減輕考生復(fù)復(fù)習(xí)壓力，經(jīng)經(jīng)財政部注冊冊會計師考試試委員會會議議審議決定，會會計科目中“（十七）政政府補助”、“（十九）股股份支付”、“（二十七）每每股收益”和“（二十八）金金融工具列報報”僅要求一般般了解；審計計科目中“（二十）特特殊審計領(lǐng)域域”、“（二十一）審審閱業(yè)務(wù)和其其他鑒證業(yè)務(wù)務(wù)”、“（二十二）相相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)務(wù)”僅要求一般般了解。 附件： 11.20077年度注冊會會計師全國統(tǒng)統(tǒng)一考試考考試大綱 22.20077年度注冊會會計師全國統(tǒng)統(tǒng)一考試考考試大綱修修訂說明 2007年度注注冊會計師全全國統(tǒng)一

3、考試試考試大綱綱導(dǎo) 言注冊會計師作為為向社會提供供審計、咨詢詢等專業(yè)服務(wù)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員員，應(yīng)具備與與其執(zhí)行業(yè)務(wù)務(wù)相適應(yīng)的知知識與技能。注注冊會計師全全國統(tǒng)一考試試的目的就是是考察考生是是否具備了加加入行業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)具備的知識識和技能。注冊會計師全國國統(tǒng)一考試分分會計、審計計、財務(wù)成本本管理、經(jīng)濟濟法、稅法五五個部分,測測試考生是否否具備了執(zhí)業(yè)業(yè)所具備的處處理信息能力力、理解能力力、分析能力力、判斷能力力和表達能力力等。本大綱分別規(guī)定定了會計、審審計、財務(wù)成成本管理、經(jīng)經(jīng)濟法、稅法法五個科目的的基本要求和和考試范圍等等，并列示了了主要參考法法規(guī)及修改說說明。第一部分 會計計科目一、基本要求為證明考生具

4、有有相關(guān)的知識識和技能，考考生需能夠：1熟練掌握并并能夠理解、應(yīng)應(yīng)用企業(yè)會計計準則體系；2獲取、評價價、分析并處處理編制財務(wù)務(wù)報表所需要要的相關(guān)信息息；3分析判斷與與會計處理和和財務(wù)報告相相關(guān)的其他資資料；4掌握并運用用適當(dāng)?shù)臅嬘嬏幚矸椒ǎ?進行相關(guān)運運算；6清晰表達結(jié)結(jié)論；7在財務(wù)報表表或其他相關(guān)關(guān)表格中填列列結(jié)果。二、知識要求（一）總論1.會計概述（1）會計的概概念和起源（2）會計的作作用2.財務(wù)報告的的目標（1）向財務(wù)報報告使用者提提供決策有用用的信息（2）反映企業(yè)業(yè)管理層受托托責(zé)任的履行行情況3.會計基本假假設(shè)與會計基基礎(chǔ)（1）會計基本本假設(shè)會計主體持續(xù)經(jīng)營會計分期貨幣計量（2）會計

5、基礎(chǔ)礎(chǔ)4.會計信息質(zhì)質(zhì)量要求（1）可靠性（2）相關(guān)性（3）可理解性性（4）可比性（5）實質(zhì)重于于形式（6）重要性（7）謹慎性（8）及時性5.會計要素及及其確認與計計量原則（1）資產(chǎn)的定定義及其確認認條件（2）負債的定定義及其確認認條件（3）所有者權(quán)權(quán)益的定義及及其確認條件件（4）收入的定定義及其確認認條件（5）費用的定定義及其確認認條件（6）利潤的定定義及其確認認條件（7）會計要素素計量屬性及及其應(yīng)用原則則會計計量屬性性各種計量屬性性之間的關(guān)系系計量屬性的應(yīng)應(yīng)用原則6.財務(wù)報告（1）財務(wù)報告告及其編制（2）財務(wù)報告告的構(gòu)成（二）貨幣資金金1.貨幣資金概概述（1）庫存現(xiàn)金金（2）銀行存款款（3）

6、其他貨幣幣資金2.貨幣資金業(yè)業(yè)務(wù)的會計處處理（1）貨幣資金金業(yè)務(wù)的會計計處理（2）銀行存款款業(yè)務(wù)的會計計處理（3）其他貨幣幣資金的會計計處理3.貨幣資金管管理與控制（1）貨幣資金金管理與控制制的原則（2）國家有關(guān)關(guān)貨幣資金管管理的規(guī)定（三）金融資產(chǎn)產(chǎn)1.金融資產(chǎn)的的定義和分類類2以公允價值值計量且其變變動計入當(dāng)期期損益的金融融資產(chǎn)（1）以公允價價值計量且其其變動計入當(dāng)當(dāng)期損益的金金融資產(chǎn)概述述交易性金融資資產(chǎn)指定為以公允允價值計量且且其變動計入入當(dāng)期損益的的金融資產(chǎn)（2）以公允價價值計量且其其變動計入當(dāng)當(dāng)期損益的金金融資產(chǎn)的會會計處理3. 持有至到到期投資（1）持有至到到期投資概述述（2）持有

7、至到到期投資的會會計處理4.貸款和應(yīng)收收款（1）貸款和應(yīng)應(yīng)收款概述（2）貸款和應(yīng)應(yīng)收款的會計計處理5.可供出售的的金融資產(chǎn)（1）可供出售售的金融資產(chǎn)產(chǎn)概述（2）可供出售售的金融資產(chǎn)產(chǎn)的會計處理理6.金融資產(chǎn)的的減值（1）金融資產(chǎn)產(chǎn)減值損失的的確認（2）金融資產(chǎn)產(chǎn)減值損失的的計量7.金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移 （1）金融資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移概述（2）金融資產(chǎn)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認認和計量（四）存貨1.存貨的確認認和初始計量量（1）存貨的定定義與確認條條件（2）存貨的初初始計量2.發(fā)出存貨的的計量（1）確定發(fā)出出存貨的成本本先進先出法移動加權(quán)平均均法月末一次加權(quán)權(quán)平均法 = 4 * GB3 個別計價法（2）確定發(fā)出出包裝物和低低

8、值易耗品的的成本一次轉(zhuǎn)銷法五五攤銷法3.期末存貨的的計量（1）存貨期末末計量原則（2）可變現(xiàn)凈凈值的含義（3）存貨期末末計量的具體體方法（五）長期股權(quán)權(quán)投資1.長期股權(quán)投投資的初始計計量（1）長期股權(quán)權(quán)投資初始計計量原則（2）企業(yè)合并并形成的長期期股權(quán)投資（3）企業(yè)合并并以外其他方方式形成的長長期股權(quán)投資資（4）投資成本本中包含的已已宣告尚未發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股利利或利潤的處處理2.長期股權(quán)投投資的后續(xù)計計量（1）長期股權(quán)權(quán)投資的成本本法（2）長期股權(quán)權(quán)投資的權(quán)益益法（3）長期股權(quán)權(quán)投資的減值值3.長期股權(quán)投投資核算方法法的轉(zhuǎn)換及處處置（1）長期股權(quán)權(quán)投資核算方方法的轉(zhuǎn)換（2）長期股權(quán)權(quán)投資的處置置（

9、六）固定資產(chǎn)產(chǎn)1固定資產(chǎn)的的確認和初始始計量（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)的定義和確確認條件（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)的初始計量量2.固定資產(chǎn)的的后續(xù)計量（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)折舊（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)后續(xù)支出資本化的后續(xù)續(xù)支出費用化的后續(xù)續(xù)支出3.固定資產(chǎn)的的處置（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)終止確認的的條件（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)處置的會計計處理（3）持有待售售的固定資產(chǎn)產(chǎn)（七）無形資產(chǎn)產(chǎn)1.無形資產(chǎn)的的確認和初始始計量（1）無形資產(chǎn)產(chǎn)的定義與特特征（2）無形資產(chǎn)產(chǎn)的內(nèi)容（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)的確認條件件（4）無形資產(chǎn)產(chǎn)的初始計量量2.內(nèi)部研究開開發(fā)費用的確確認和計量（1）研究階段段與和開發(fā)階階段的劃分（2）開發(fā)階段段有關(guān)支出資資本化的條件件（3）內(nèi)部

10、開發(fā)發(fā)的無形資產(chǎn)產(chǎn)的計量（4）內(nèi)部研究究開發(fā)費用的的會計處理3無形資產(chǎn)的的后續(xù)計量（1）無形資產(chǎn)產(chǎn)后續(xù)計量的的原則（2）使用壽命命有限的無形形資產(chǎn)（3）使用壽命命不確定的無無形資產(chǎn)4無形資產(chǎn)的的處置（1）無形資產(chǎn)產(chǎn)的出售（2）無形資產(chǎn)產(chǎn)的出租（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)的報廢（八）投資性房房地產(chǎn)1投資性房地地產(chǎn)的特征與與范圍（1）投資性房房地產(chǎn)的定義義及特征（2）投資性房房地產(chǎn)的范圍圍2投資性房地地產(chǎn)的確認和和初始計量（1）投資性房房地產(chǎn)的確認認和初始計量量（2）與投資性性房地產(chǎn)有關(guān)關(guān)的后續(xù)支出出3投資性房地地產(chǎn)的后續(xù)計計量（1）采用成本本模式進行后后續(xù)計量的投投資性房地產(chǎn)產(chǎn)（2）采用公允允價值模式進進行

11、后續(xù)計量量的投資性房房地產(chǎn)（3）投資性房房地產(chǎn)后續(xù)計計量模式的變變更4投資性房地地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換和和處置（1）投資性房房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)換換（2）投資性房房地產(chǎn)的處置置（九）非貨幣性性資產(chǎn)交換1非貨幣性資資產(chǎn)交換的認認定非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換的認定定非貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換設(shè)計的的交易和事項項2非貨幣性資資產(chǎn)交換的確確認和計量（1）確認和計計量原則（2）商業(yè)實質(zhì)質(zhì)的判斷3非貨幣性資資產(chǎn)交換的會會計處理（1）以公允價價值計量的會會計處理（2）以換出資資產(chǎn)賬面價值值計量的會計計處理（3）涉及多項項非貨幣性資資產(chǎn)交換的會會計處理（十）資產(chǎn)減值值1資產(chǎn)減值概概述（1）資產(chǎn)減值值的范圍（2）資產(chǎn)減值值的跡象和測測試2資產(chǎn)可收回

12、回金額的計量量（1）估計資產(chǎn)產(chǎn)可收回金額額的基本方法法（2）資產(chǎn)的公公允價值減去去處置費用后后的凈額的估估計（3）資產(chǎn)預(yù)計計未來現(xiàn)金流流量的現(xiàn)值的的估計3資產(chǎn)減值損損失的確認和和計量（1）資產(chǎn)減值值損失的確認認和計量的一一般原則（2）資產(chǎn)減值值損失的賬務(wù)務(wù)處理4資產(chǎn)組的認認定及其減值值處理（1）資產(chǎn)組的的認定（2）資產(chǎn)組減減值測試（3）總部資產(chǎn)產(chǎn)的減值測試試5商譽減值測測試與處理（1）商譽減值值測試的基本本要求（2）商譽減值值測試的方法法與會計處理理（十一）負債 1流動負債債（1）短期借款款（2）以公允價價值計量且其其變動計入當(dāng)當(dāng)期損益的金金融負債（3）應(yīng)付票據(jù)據(jù)（4）應(yīng)付及預(yù)預(yù)收款項（5）職

13、工薪酬酬職工薪酬的內(nèi)內(nèi)容職工薪酬的確確認和計量辭退福利的確確認與計量（6）應(yīng)交稅費費應(yīng)交增值稅應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交消費稅其他應(yīng)交稅費費（7）應(yīng)付利息息（8）應(yīng)付股利利（9）其他應(yīng)付付款2非流動負債債（1）長期借款款（2）應(yīng)付債券券（3）長期應(yīng)付付款（十二）所有者者權(quán)益1實收資本（1）實收資本本確認和計量量的基本要求求述（2）實收資本本增減變動的的會計處理2資本公積（1）資本公積積概述（2）資本公積積的確認和計計量3留存收益（1）盈余公積積（2）未分配利利潤（十三）收入、費費用和利潤1收入（1）收入的定定義及其分類類（2）銷售商品品收入銷售商品收入入的確認和計計量銷售商品收入入的會計處理理（3）提供勞

14、務(wù)務(wù)收入提供勞務(wù)交易易結(jié)果能夠可可靠估計提供勞務(wù)交易易結(jié)果不能可可靠估計同時銷售商品品和提供勞務(wù)務(wù)交易特殊勞務(wù)收入入（4）讓渡資產(chǎn)產(chǎn)使用權(quán)收入入讓渡資產(chǎn)使用用權(quán)收入的確確認讓渡資產(chǎn)使用用權(quán)收入的計計量（5）建造合同同收入建造合同概述述合同分立與合合同合并合同收入與合合同成本合同收入與合合同費用的確確認2費用（1）費用的確確認（2）期間費用用管理費用銷售費用財務(wù)費用3利潤（1）利潤的構(gòu)構(gòu)成（2）營業(yè)外收收支的會計處處理營業(yè)外收入營業(yè)外支出（3）本年利潤潤的會計處理理（十四）財務(wù)報報告1財務(wù)報告概概述（1）財務(wù)報告告的定義和構(gòu)構(gòu)成（2）財務(wù)報告告列報的基本本要求（3）資產(chǎn)負債債表編制示例2資產(chǎn)負債

15、表表（1）資產(chǎn)負債債表的內(nèi)容及及結(jié)構(gòu)（2）資產(chǎn)負債債表的填列方法（3）資產(chǎn)負債債表編制示例3利潤表（1）利潤表的的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)構(gòu)（2）利潤表的的填列方法（3）利潤表編編制示例4現(xiàn)金流量表表（1）現(xiàn)金流量量表的內(nèi)容及及結(jié)構(gòu)（2）現(xiàn)金流量量的填列方法法（3）現(xiàn)金流量量表的編制方方法及程序（4）現(xiàn)金流量量表的編制示示例5所有者權(quán)益益變動表（1）所有者權(quán)權(quán)益變動表的的內(nèi)容及結(jié)構(gòu)構(gòu)（2）所有者權(quán)權(quán)益變動表的的填列方法（3）所有者權(quán)權(quán)益變動表的的編制示例6附注（1）附注的主主要內(nèi)容（2）分部報告告業(yè)務(wù)分部和地地區(qū)分部報告分部的確確定分部信息的披披露（3）關(guān)聯(lián)方披披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的的認定不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方方關(guān)系的情況

16、況關(guān)聯(lián)方交易的的類型關(guān)聯(lián)方的披露露7中期財務(wù)報報告（1）中期財務(wù)務(wù)報告及其構(gòu)構(gòu)成（2）中期財務(wù)務(wù)報告的編制制要求(3)中期財務(wù)務(wù)報告附注的的編制要求（十五）或有事事項1或有事項概概述（1）或有事項項的概念和特特征（2）或有負債債和或有資產(chǎn)產(chǎn)2或有事項的的確認和計量量（1）或有事項項的確認（2）預(yù)計負債債的計量（3）對預(yù)計負負債賬面價值值的復(fù)核3或有事項會會計的具體應(yīng)應(yīng)用 （1）未決訴訟訟或未決仲裁裁（2）債務(wù)擔(dān)保保（3）產(chǎn)品質(zhì)量量保證（4）虧損合同同（5）重組義務(wù)務(wù)4.或有事項的的列報（1）預(yù)計負債債的列報（2）或有負債債的披露（3）或有資產(chǎn)產(chǎn)的披露（十六）債務(wù)重重組 1債務(wù)重組組的定義和重重

17、組方式（1）債務(wù)重組組的定義（2）債務(wù)重組組的方式2債務(wù)重組的的會計處理（1）以資產(chǎn)清清償債務(wù)（2）債務(wù)轉(zhuǎn)為為資本（3）修改其他他債務(wù)條件（4）以上三種種方式的組合合方式（十七）政府補補助1政府補助概概述（1）政府補助助的定義及其其特征（2）政府補助助的主要形式式（3）政府補助助的分類2政府補助的的會計處理（1）與收益相相關(guān)的政府補補助（2）與資產(chǎn)相相關(guān)的政府補補助（十八）借款費費用1借款費用概概述（1）借款費用用的范圍（2）借款的范范圍（3）符合資本本化條件的資資產(chǎn)2借款費用的的確認（1）借款費用用開始資本化化的時點（2）借款費用用暫停資本化的的時間（3）借款費用用停止資本化化的時點3借款費

18、用的的計量（1）借款利息息資本化金額額的確定（2）借款輔助助費用資本化化金額的確定定（3）外幣專門門借款匯兌差差額資本化金金額的確定（十九）股份支支付1股份支付概概述（1）股份支付付的四個主要要環(huán)節(jié)（2）股份支付付工具的主要要類型2股份支付工工具的確認和和計量（1）股份支付付工具的確認認和計量原則則（2）可行權(quán)條條件的種類、處處理和變更（3）權(quán)益工具具公允價值的的取得（4）股份支付付的處理3股份支付的的應(yīng)用舉例（1）附服務(wù)年年限條件的權(quán)權(quán)益結(jié)算股份份支付（2）附市場業(yè)業(yè)績條件的權(quán)權(quán)益結(jié)算股份份支付（二十）所得稅稅1所得稅會計計概述（1）資產(chǎn)負債債表債務(wù)法的的理論基礎(chǔ)（2）所得稅會會計的一般程程

19、序2資產(chǎn)、負債債的計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)及暫時性差差異（1）資產(chǎn)的計計稅基礎(chǔ)（2）負債的計計稅基礎(chǔ)（3）特殊交易易或事項中產(chǎn)產(chǎn)生資產(chǎn)、負負債計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)的確定（4）暫時性差差異3遞延所得稅稅負債及遞延延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)的確認（1）遞延所得得稅負債的確確認和計量（2）遞延所得得稅資產(chǎn)的確確認和計量（3）適用稅率率變化對已確確認遞延所得得稅資產(chǎn)和遞遞延所得稅負負債的影響4所得稅費用用的確認和計計量（1）當(dāng)期所得得稅（2）遞延所得得稅（3）所得稅費費用（二十一）外幣幣折算1記賬本位幣幣的確定（1）記賬本位位幣的定義（2）記賬本位位幣的確定（3）境外經(jīng)營營記賬本位幣幣的確定（4）記賬本位位幣變更的會會計處理2外幣交易的

20、的會計處理（1）外幣交易易的核算程序序（2）即期匯率率和即期匯率率的近似匯率率（3）外幣交易易的會計處理理3外幣財務(wù)報報表的折算（1）境外經(jīng)營營財務(wù)報表的的折算（2）惡性通貨貨膨脹經(jīng)濟中中境外經(jīng)營財財務(wù)報表的折折算（3）境外經(jīng)營營的處置（二十二）租賃賃1租賃概述（1）與租賃相相關(guān)的定義（2）租賃的分分類2承租人的會會計處理（1）承租人對對經(jīng)營租賃的的會計處理（2）承租人對對融資租賃的的會計處理3出租人的會會計處理（1）出租人對對經(jīng)營租賃的的會計處理（2）出租人對對融資租賃的的會計處理4售后租回交交易的會計處處理（1）售后租回回交易的定義義（2）售后租回回交易的會計計處理（二十三）會計計政策、會

21、計計估計變更和和差錯更正1會計政策及及其變更（1）會計政策策概述（2）會計政策策變更（3）會計政策策變更與會計計估計變更的的劃分（4）會計政策策變更的會計計處理（5）會計政策策變更的披露露2會計估計及及其變更（1）會計估計計概述（2）會計估計計變更的原因因（3）會計估計計變更的會計計處理（4）會計估計計變更的披露露3前期差錯及及其更正（1）前期差錯錯概述（2）前期差錯錯更正的會計計處理（3）前期差錯錯更正的披露露（二十四）資產(chǎn)產(chǎn)負債表日后后事項1資產(chǎn)負債表表日后事項概概述（1）資產(chǎn)負債債表日后事項項的定義（2）資產(chǎn)負債債表日后事項項涵蓋的期間間（3）資產(chǎn)負債債表日后事項項的內(nèi)容2資產(chǎn)負債表表日

22、后調(diào)整事事項的會計處處理（1）資產(chǎn)負債債表日后調(diào)整整事項的處理理原則（2）資產(chǎn)負債債表日后調(diào)整整事項的具體體會計處理方方法3資產(chǎn)負債表表日后非調(diào)整整事項的會計計處理（1）資產(chǎn)負債債表日后非調(diào)整事項的的處理原則（2）資產(chǎn)負債債表日后非調(diào)整事項的的具體會計處處理方法（二十五）企業(yè)業(yè)合并1企業(yè)合并概概述（1）企業(yè)合并并的界定（2）企業(yè)合并并的方式（3）企業(yè)合并并類型的劃分分2同一控制下下企業(yè)合并的的處理（1）同一控制制下企業(yè)合并并的處理原則則（2）會計處理理3非同一控制制下企業(yè)合并并的處理（1）非同一控控制下企業(yè)合合并的處理原原則（2）會計處理理（3）通過多次次交易分步實實現(xiàn)的企業(yè)合合并（4）購買子

23、公公司少數(shù)股權(quán)權(quán)的處理（5）被購買方方的會計處理理（二十六）合并并財務(wù)報表1合并財務(wù)報報表概述（1）合并財范范圍的確定（2）母公司和和子公司的定定義（3）控制標準準的具體應(yīng)用用（4）所有公司司都應(yīng)納入母母公司的合并并財務(wù)報表的的合并范圍2合并報表的的編制程序3合并資產(chǎn)負負債表（1）對子公司司的個別財務(wù)務(wù)報表進行調(diào)調(diào)整（2）按權(quán)益法法調(diào)整對子公公司的長期股股權(quán)投資（3）編制合并并資產(chǎn)負債表表時應(yīng)抵銷處處理的項目（4）母公司在在報告期增減減子公司在合合并資產(chǎn)負債債表中的反映映（5）合并資產(chǎn)產(chǎn)負債表編制制（6）合并資產(chǎn)產(chǎn)負債表的格格式4合并利潤表表（1）編制合并并利潤表時應(yīng)應(yīng)抵銷處理的的項目（2）母

24、公司在在報告期增減減子公司在合合并利潤表中中的反映（3）合并利潤潤表的編制（4）合并利潤潤表基本格式式（5）子公司發(fā)發(fā)生超額虧損損在合并利潤潤表中的反映映5合并現(xiàn)金流流量表（1）編制合并并現(xiàn)金流量表表時應(yīng)抵銷處處理的項目（2）母公司在在報告期增減減子公司在合合并現(xiàn)金流量量表中的反映映（3）合并現(xiàn)金金流量表中有有關(guān)少數(shù)股東東權(quán)益項目的的反映（4）合并現(xiàn)金金流量表的編編制（5）合并現(xiàn)金金流量表格式式6合并所有者者權(quán)益變動表表（1）合并所有有者權(quán)益變動動表的編制（2）合并所有有者權(quán)益變動動表格式（二十七）每股股收益1.每股收益概概述2基本每股收收益（1）分子的確確定（2）分母的確確定3稀釋每股收收益

25、（1）基本計算算原則（2）可轉(zhuǎn)換公公司債券（3）認股權(quán)證證、股份期權(quán)權(quán)（4）企業(yè)承諾諾將回購其股股份的合同（5）多項潛在在普通股（6）子公司、合合營企業(yè)或聯(lián)聯(lián)營企業(yè)發(fā)行行的潛在普通通股4每股收益的的列報（1）重新計算算（2）列報（二十八）金融融工具列報1.金融工具列列報概述2權(quán)益工具及及其與金融負負債的區(qū)分3混合工具的的分拆4金融資產(chǎn)和和金融負債的的互相抵銷（1）金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融負債債相互抵消的的條件（2）不符合相相互抵銷條件件，不能將相相關(guān)金融資產(chǎn)產(chǎn)和金融負債債相互抵銷的的情形5金融工具披披露（1）金融工具具一般信息披披露要求（2）金融工具具風(fēng)險信息披披露要求三、相關(guān)參考法法規(guī)1中華人民共共

26、和國會計法法19992企業(yè)財務(wù)會會計報告條例例20003企業(yè)會計準準則200664企業(yè)會計準準則應(yīng)用指南南2006四、修改說明2007年度會會計科目考試試大綱，按照照2006年年發(fā)布新的會會計準則體系系進行了重新新編寫。五、特別說明本科目考試大綱綱知識要求中中“（十七）政政府補助”、“（十十九）股份支支付”、“（二二十七）每股股收益”、“（二二十八）金融融工具列報”僅僅作一般了解解要求。第二部分 審計計科目一、基本要求 為證明明考生具有相相關(guān)的知識和和技能，考生生需能夠： 1.確確定審計責(zé)任任和審計目標標； 2.計計劃審計工作作； 3.掌掌握實施風(fēng)險險評估程序的的基本原理； 4.掌掌握實施風(fēng)險

27、險應(yīng)對程序的的基本原理； 5.熟熟悉審計循環(huán)環(huán)的內(nèi)控測試試和實質(zhì)性程程序； 6.掌掌握審計抽樣樣和其他選取取測試項目的的方法； 7.掌掌握形成審計計意見和出具具審計報告的的基本原理； 8.掌掌握從事審閱閱業(yè)務(wù)、其他他鑒證業(yè)務(wù)和和相關(guān)服務(wù)業(yè)業(yè)務(wù)的基本原原理； 9掌掌握職業(yè)道德德規(guī)范、業(yè)務(wù)務(wù)準則（包括括審計準則、審審閱準則、其其他鑒證業(yè)務(wù)務(wù)準則和相關(guān)關(guān)服務(wù)準則）和和質(zhì)量控制準準則； 10掌握企業(yè)會會計準則的相相關(guān)知識。二、知識要求 （一）注注冊會計師審審計概論1.注冊會計師師審計的起源源與發(fā)展（1）西方注冊冊會計師審計計的起源與發(fā)發(fā)展注冊會計師審審計的起源注冊會計師審審計的形成注冊會計師審審計的發(fā)

28、展注冊會計師審審計發(fā)展歷程程的啟示（2）中國注冊冊會計師審計計的演進與發(fā)發(fā)展中國注冊會計計師審計的演演進中國注冊會計計師審計的發(fā)發(fā)展2.注冊會計師師審計的基本本概念（1）審計的概概念（2）審計的類類別財務(wù)報表審計計經(jīng)營審計合規(guī)性審計（3）審計方法法賬項基礎(chǔ)審計計制度基礎(chǔ)審計計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬘?.注冊會計師師審計與其他他審計的關(guān)系系（1）審計監(jiān)督督體系（2）注冊會計計師審計與政政府審計的關(guān)關(guān)系（3）注冊會計計師審計與內(nèi)內(nèi)部審計的關(guān)關(guān)系（二）注冊會計計師管理1.注冊會計師師考試與注冊冊登記（1）報考條件件（2）考試組織織（3）考試科目目和成績認定定（4）注冊登記記2.注冊會計師師業(yè)務(wù)范圍（1）審計業(yè)

29、務(wù)務(wù)審查企業(yè)財務(wù)務(wù)報表，出具具審計報告驗證企業(yè)資本本，出具驗資資報告辦理企業(yè)合并并、分立、清清算事宜中的的審計業(yè)務(wù)，出出具有關(guān)報告告。辦理法律、行行政法規(guī)規(guī)定定的其他審計計業(yè)務(wù)，出具具相應(yīng)的審計計報告。（2）審閱業(yè)務(wù)務(wù)（3）其他鑒證證業(yè)務(wù)（4）相關(guān)服務(wù)務(wù)對財務(wù)信息執(zhí)執(zhí)行商定程序序代編財務(wù)信息息稅務(wù)服務(wù)管理咨詢會計服務(wù)3.會計師事務(wù)務(wù)所的組織形形式（1）獨資會計計師事務(wù)所（2）普通合伙伙制會計師事事務(wù)所（3）有限責(zé)任任公司制會計計師事務(wù)所（4）有限責(zé)任任合伙制會計計師事務(wù)所4.注冊會計師師協(xié)會（1）中國注冊冊會計師協(xié)會會的職責(zé)（2）中國注冊冊會計師協(xié)會會會員會員種類個人會員的權(quán)權(quán)利個人會員的義義

30、務(wù)（3）協(xié)會權(quán)力力機構(gòu)和常設(shè)設(shè)辦事機構(gòu)會員代表大會會理事會與常務(wù)務(wù)理事會常設(shè)辦事機構(gòu)構(gòu)專門委員會與與專業(yè)委員會會（4）地方注冊冊會計師協(xié)會會（三）注冊會計計師職業(yè)道德德規(guī)范1.注冊會計師師職業(yè)道德概概述（1）職業(yè)道德德規(guī)范的含義義（2）注冊會計計師職業(yè)道德德規(guī)范國際會計師聯(lián)聯(lián)合會職業(yè)道道德規(guī)范美國注冊會計計師協(xié)會職業(yè)業(yè)道德規(guī)范中國注冊會計計師職業(yè)道德德規(guī)范2.注冊會計師師職業(yè)道德基基本原則（1）獨立、客客觀、公正獨立客觀公正（2）專業(yè)勝任任能力和應(yīng)有有關(guān)注專業(yè)勝任能力力應(yīng)有關(guān)注（3）保密（4）職業(yè)行為為對社會公眾的的責(zé)任對客戶的責(zé)任任對同行的責(zé)任任其他責(zé)任（5）技術(shù)準則則3.獨立性（1）獨立性

31、的的含義（2）威脅獨立立性的情形經(jīng)濟利益自我評價關(guān)聯(lián)關(guān)系外界壓力（3）防范措施施（4）業(yè)務(wù)期間間（5）特定情況況下對獨立性性原則的運用用經(jīng)濟利益貸款和擔(dān)保與鑒證客戶存存在密切的經(jīng)經(jīng)營關(guān)系家庭和個人關(guān)關(guān)系與鑒證客戶發(fā)發(fā)生雇傭關(guān)系系最近曾在鑒證證客戶中工作作作為鑒證客戶戶的經(jīng)理或董董事高級職員與鑒鑒證客戶之間間的長期聯(lián)系系向鑒證客戶提提供非鑒證業(yè)業(yè)務(wù) 4.專業(yè)勝任任能力（1）專業(yè)勝任任能力的兩個個階段（2）利用其他他專家工作5.保密（1）保密義務(wù)務(wù)（2）保密義務(wù)務(wù)的豁免6.收費與傭金金（1）規(guī)范收費費與傭金的作作用（2）收費收費考慮的因因素或有收費（3）傭金7.與執(zhí)行鑒證證業(yè)務(wù)不相容容的工作8.承

32、接前任注注冊會計師的的審計業(yè)務(wù)（1）前后任注注冊會計師的的含義（2）客戶更換換會計師事務(wù)務(wù)所的原因（3）接受委托托前的溝通（4）接受委托托后的溝通查閱前任注冊冊會計師工作作底稿的前提提查閱相關(guān)工作作底稿及其內(nèi)內(nèi)容9.廣告、業(yè)務(wù)務(wù)招攬和宣傳傳（1） 廣告、業(yè)業(yè)務(wù)招攬和宣宣傳的含義（2）廣告（3）業(yè)務(wù)招攬攬（4）宣傳委托和獎勵尋求業(yè)務(wù)合作作名錄書籍、文章、演演講、廣播和和電視培訓(xùn)課程、研研討會含有技術(shù)信息息的手冊和文文件員工招聘手冊和會計師師事務(wù)所簡介介信紙和名片（四）注冊會計計師執(zhí)業(yè)準則則1.注冊會計師師執(zhí)業(yè)準則建建設(shè)情況（1）注冊會計計師執(zhí)業(yè)準則則建設(shè)的三個個階段（2）注冊會計計師執(zhí)業(yè)準則則國

33、際趨同的的必要性（3）注冊會計計師執(zhí)業(yè)準則則國際趨同的的基本原則和和具體措施會計審計準則則國際趨同的的基本原則會計審計準則則國際趨同的的具體措施（4）注冊會計計師執(zhí)業(yè)準則則趨同的成果果注冊會計師執(zhí)執(zhí)業(yè)準則體系系框架注冊會計師執(zhí)執(zhí)業(yè)準則體系系的特點2.中國注冊會會計師鑒證業(yè)業(yè)務(wù)基本準則則（1）鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的定義、要要素和目標鑒證業(yè)務(wù)的定定義業(yè)務(wù)要素基于責(zé)任方認認定的業(yè)務(wù)和和直接報告業(yè)業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)的目目標（2）業(yè)務(wù)承接接承接鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的條件標準不適當(dāng)時時的處理方式式 已承接鑒證業(yè)業(yè)務(wù)的變更 （3）鑒證業(yè)務(wù)務(wù)的三方關(guān)系系三方關(guān)系概述述注冊會計師責(zé)任方期使用者（4）鑒證對象象鑒證對象與鑒鑒證對象信息息的

34、形式鑒證對象特征征適當(dāng)?shù)蔫b證對對象應(yīng)具備的的條件（5）標準標準的定義標準的類型適當(dāng)?shù)臉藴蕬?yīng)應(yīng)具備的特征征評價標準的適適當(dāng)性預(yù)期使用者獲獲取標準的方方式（6）證據(jù)總體要求職業(yè)懷疑態(tài)度度證據(jù)的充分性性和適當(dāng)性重要性鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險險證據(jù)收集程序序的性質(zhì)、時時間和范圍可獲取證據(jù)的的數(shù)量和質(zhì)量量記錄（7）鑒證報告告出具鑒證報告告的總體要求求鑒證結(jié)論的兩兩種表述形式式提出鑒證結(jié)論論的積極方式式和消極方式式注冊會計師不不能出具無保保留結(jié)論報告告的情況注冊會計師姓姓名的使用3.會計師事務(wù)務(wù)所質(zhì)量控制制準則（1）質(zhì)量控制制制度的目的的和要素質(zhì)量控制制度度的目的質(zhì)量控制制度度的要素（2）對業(yè)務(wù)質(zhì)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任

35、對主任會計師師的總體要求求行動示范和信信息傳達樹立質(zhì)量至上上的意識委派質(zhì)量控制制制度運作人人員（3）職業(yè)道德德規(guī)范遵守職業(yè)道德德規(guī)范的總體體要求遵守職業(yè)道德德規(guī)范的具體體措施滿足獨立性要要求（4）客戶關(guān)系系和具體業(yè)務(wù)務(wù)的接受與保保持接受與保持客客戶關(guān)系和具具體業(yè)務(wù)的總總體要求考慮客戶的誠誠信情況考慮是否具備備執(zhí)行業(yè)務(wù)必必要的素質(zhì)、專專業(yè)勝任能力力、時間和資資源考慮能否遵守守職業(yè)道德規(guī)規(guī)范考慮其他事項項的影響（5）人力資源源人力資源管理理的總體要求求人力資源管理理的要素招聘人員素質(zhì)、專專業(yè)勝任能力力和職業(yè)發(fā)展展業(yè)績評價、薪薪酬和晉升項目組的委派派（6）業(yè)務(wù)執(zhí)行行指導(dǎo)、監(jiān)督與與復(fù)核咨詢意見分歧項目

36、質(zhì)量控制制復(fù)核（7）業(yè)務(wù)工作作底稿業(yè)務(wù)工作底稿稿的歸檔要求求業(yè)務(wù)工作底稿稿的管理要求求業(yè)務(wù)工作底稿稿的保密業(yè)務(wù)工作底稿稿的完整性、使使用與檢索業(yè)務(wù)工作底稿稿的保存期限限業(yè)務(wù)工作底稿稿的所有權(quán)（8）監(jiān)控監(jiān)控的總體要要求監(jiān)控人員監(jiān)控內(nèi)容實施檢查監(jiān)控結(jié)果的處處理監(jiān)控的記錄投訴和指控的的處理（9）記錄質(zhì)量控制記錄錄的總體要求求質(zhì)量控制記錄錄的方式和內(nèi)內(nèi)容質(zhì)量控制記錄錄的保存期限限（五）注冊會計計師的法律責(zé)責(zé)任1.注冊會計師師法律責(zé)任概概述（1）注冊會計計師法律責(zé)任任的表現(xiàn)形式式訴訟爆炸保險危機（2）注冊會計計師法律責(zé)任任的成因（3）經(jīng)營失敗敗、審計失敗敗和審計風(fēng)險險（4）對注冊會會計師責(zé)任的的認定違約

37、過失欺詐沒有過失、普普通過失、重重大過失和欺欺詐的界定（5）注冊會計計師法律責(zé)任任的種類2.國外注冊會會計師的法律律責(zé)任（1）注冊會計計師對于委托托人的責(zé)任（2）習(xí)慣法下下注冊會計師師對于第三者者的責(zé)任注冊會計師對對于受益第三三者的責(zé)任注冊會計師對對于其他第三三者的責(zé)任（3）成文法下下注冊會計師師對于第三者者的責(zé)任1933年證證券法1934年證證券交易法1995年年非公開交易易證券訴訟改改革法案貪污欺詐損損害組織法案案2002年公公眾公司會計計改革和投資資者保護法案案3.中國注冊會會計師的法律律責(zé)任（1）民事責(zé)任任注冊會計師師法的規(guī)定定最高人民法院院的三個復(fù)函函證券法的的規(guī)定公司法的的規(guī)定（2

38、）行政責(zé)任任和刑事責(zé)任任注冊會計師師法的規(guī)定定證券法的的規(guī)定公司法的的規(guī)定刑法的規(guī)規(guī)定4.注冊會計師師如何避免法法律訴訟（1）注冊會計計師減少過失失和防止欺詐詐的措施增強執(zhí)業(yè)獨立立性保持職業(yè)謹慎慎強化執(zhí)業(yè)監(jiān)督督（2）注冊會計計師避免法律律訴訟的具體體措施嚴格遵循職業(yè)業(yè)道德和專業(yè)業(yè)標準的要求求建立、健全會會計師事務(wù)所所質(zhì)量控制制制度與委托人簽訂訂業(yè)務(wù)約定書書審慎選擇被審審計單位深入了解被審審計單位的業(yè)業(yè)務(wù)提取風(fēng)險基金金或購買責(zé)任任保險聘請熟悉注冊冊會計師法律律責(zé)任的律師師（六）審計目標標1. 財務(wù)報表表審計的總目目標（1）審計總目目標的演變（2）我國財務(wù)務(wù)報表審計的的總目標2. 財務(wù)報表表審計的

39、責(zé)任任劃分（1）被審計單單位管理層和和治理層的責(zé)責(zé)任（2）注冊會計計師的責(zé)任（3）兩種責(zé)任任不能相互取取代（4）幾個重要要概念財務(wù)報表審計計的一般原則則財務(wù)報表的審審計范圍職業(yè)懷疑態(tài)度度合理保證3.財務(wù)報表循循環(huán)（1）財務(wù)報表表審計的循環(huán)環(huán)法（2）循環(huán)的劃劃分及其相互互關(guān)系4.確定具體審審計目標（1）被審計單單位管理層的的認定與各類交易和和事項相關(guān)的的認定與期末賬戶余余額相關(guān)的認認定與列報相關(guān)的的認定（2）具體審計計目標與各類交易和和事項相關(guān)的的審計目標與期末賬戶余余額相關(guān)的審審計目標與列報相關(guān)的的審計目標5.審計過程與與審計目標的的實現(xiàn)（1）接受審計計委托（2）計劃審計計工作（3）實施風(fēng)險險

40、評估程序（4）實施控制制測試和和實實質(zhì)性程序（5）完成審計計工作和編制制審計報告6.審計業(yè)務(wù)約約定書（1）審計業(yè)務(wù)務(wù)約定書的定定義和作用（2）簽訂審計計業(yè)務(wù)約定書書之前應(yīng)做的的工作明確審計業(yè)務(wù)務(wù)的性質(zhì)和范范圍初步了解被審審計單位的基基本情況會計師事務(wù)所所評價專業(yè)勝勝任能力商定審計收費費明確被審計單單位應(yīng)協(xié)助的的工作（3）審計業(yè)務(wù)務(wù)約定書的內(nèi)內(nèi)容審計業(yè)務(wù)約定定書的基本內(nèi)內(nèi)容審計業(yè)務(wù)約定定書的特殊考考慮（七）審計證據(jù)據(jù)與審計工作作底稿1.審計證據(jù)（1）審計證據(jù)據(jù)的含義（2）審計證據(jù)據(jù)的特性審計證據(jù)的充充分性審計證據(jù)的適適當(dāng)性（3）獲取審計計證據(jù)的審計計程序?qū)徲嫵绦虻哪磕康膶徲嫵绦虻念愵愋托畔⑸珊?/p>

41、儲儲存方式對審審計程序的影影響（4）分析程序序分析程序的目目的用作風(fēng)險評估估程序用作實質(zhì)性程程序用于總體復(fù)核核2.審計工作底底稿（1）審計工作作底稿的含義義和編制目的的審計工作底稿稿的含義編制審計工作作底稿的目的的編制審計工作作底稿使用的的文字審計工作底稿稿的控制程序序（2）審計工作作底稿的性質(zhì)質(zhì)審計工作底稿稿的存在形式式和內(nèi)容審計工作底稿稿的歸整（3）審計工作作底稿的格式式、內(nèi)容和范范圍總體要求審計工作底稿稿的內(nèi)容和范范圍審計過程記錄錄審計結(jié)論審計標識及其其說明索引號及編號號編制人員和復(fù)復(fù)核人員及日日期（4）審計工作作底稿的歸檔檔審計工作底稿稿歸檔的期限限審計工作底稿稿歸檔的性質(zhì)質(zhì)審計工作底

42、稿稿歸檔后的變變動 審計工作底稿稿的保存期限限（5）審計報告告日后對審計計工作底稿的的變動（八）計劃審計計工作1. 初步業(yè)務(wù)務(wù)活動 （1）初步業(yè)務(wù)務(wù)活動的目的的（2）初步業(yè)務(wù)務(wù)活動的內(nèi)容容針對保持客戶戶關(guān)系和具體體審計業(yè)務(wù)實實施相應(yīng)的質(zhì)質(zhì)量控制程序序評價遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范的的情況及時簽訂或修修改審計業(yè)務(wù)務(wù)約定書2.總體審計策策略和具體審審計計劃（1）總體審計計策略審計范圍報告目標、時時間安排及所所需溝通審計方向（2）具體審計計計劃總體審計策略略和具體審計計計劃之間的的關(guān)系具體審計計劃劃包括的內(nèi)容容（3）審計過程程中對計劃的的更改（4）指導(dǎo)、監(jiān)監(jiān)督與復(fù)核（5）對計劃審審計工作的記記錄記錄的內(nèi)容記

43、錄的形式和和范圍（6）與管理層層和治理層的的溝通（7）首次接受受委托的補充充考慮質(zhì)量控制程序序與前任注冊會會計師溝通3.審計重要性性（1）重要性的的含義（2）重要性與與審計風(fēng)險的的關(guān)系（3）計劃審計計工作時對重重要性的評估估確定計劃的重重要性水平時時應(yīng)考慮的因因素從數(shù)量方面考考慮重要性從性質(zhì)方面考考慮重要性（4）對計劃階階段確定的重重要性水平的的調(diào)整（5）評價錯報報的影響尚未更正錯報報的匯總數(shù)評價尚未更正正錯報的匯總總數(shù)的影響4.審計風(fēng)險（1）重大錯報報風(fēng)險兩個層次的重重大錯報風(fēng)險險固有風(fēng)險和控控制風(fēng)險（2）檢查風(fēng)險險（3）檢查風(fēng)險險與重大錯報報風(fēng)險的反向向關(guān)系（九）風(fēng)險評估估1.風(fēng)險評估概概

44、述（1）出臺審計計風(fēng)險準則的的背景（2）審計風(fēng)險險準則體現(xiàn)出出的重大變化化（3）對風(fēng)險評評估的總體要要求2.風(fēng)險評估程程序、信息來來源以及項目目組內(nèi)部的討討論（1）風(fēng)險評估估程序和信息息來源風(fēng)險評估程序序其他審計程序序和信息來源源（2）項目組內(nèi)內(nèi)部的討論討論的目標討論的內(nèi)容參與討論的人人員討論的時間和和方式3.了解被審計計單位及其環(huán)環(huán)境（1）總體要求求（2）行業(yè)狀況況、法律環(huán)境境與監(jiān)管環(huán)境境以及其他外外部因素行業(yè)狀況法律環(huán)境及監(jiān)監(jiān)管環(huán)境其他外部因素素了解的重點和和程度（3）被審計單單位的性質(zhì)所有權(quán)結(jié)構(gòu)治理結(jié)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)經(jīng)營活動投資活動籌資活動（4）被審計單單位對會計政政策的選擇和和運用重要項目的

45、會會計政策和行行業(yè)慣例重大和異常交交易的會計處處理在新領(lǐng)域和缺缺乏權(quán)威性標標準或共識的的領(lǐng)域采用重重要會計政策策產(chǎn)生的影響響會計政策的變變更被審計單位何何時采用以及及如何采用新新頒布的會計計準則和相關(guān)關(guān)會計制度（5）被審計單單位的目標、戰(zhàn)戰(zhàn)略以及相關(guān)關(guān)經(jīng)營風(fēng)險目標、戰(zhàn)略與與經(jīng)營風(fēng)險經(jīng)營風(fēng)險對重重大錯報風(fēng)險險的影響被審計單位的的風(fēng)險評估過過程對小型被審計計單位的考慮慮（6）被審計單單位財務(wù)業(yè)績績的衡量和評評價了解的主要方方面關(guān)注內(nèi)部財務(wù)務(wù)業(yè)績衡量的的結(jié)果考慮財務(wù)業(yè)績績衡量指標的的可靠性對小型被審計計單位的考慮慮4.了解被審計計單位的內(nèi)部部控制（1）內(nèi)部控制制的含義和要要素（2）與審計相相關(guān)的控制

46、為實現(xiàn)財務(wù)報報告可靠性目目標設(shè)計和實實施的控制其他與審計相相關(guān)的控制（3）對內(nèi)部控控制了解的深深度評價控制的設(shè)設(shè)計獲取控制設(shè)計計和執(zhí)行的審審計證據(jù)了解內(nèi)部控制制與測試內(nèi)部部控制有效性性的關(guān)系（4）內(nèi)部控制制的人工和自自動化成分考慮內(nèi)部控制制的人工和自自動化特征及及其影響信息技術(shù)的優(yōu)優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)內(nèi)部控制風(fēng)險險人工控制的適適用范圍及相相關(guān)內(nèi)部控制制風(fēng)險（5）內(nèi)部控制制的局限性內(nèi)部控制的固固有局限性對小型被審計計單位的考慮慮（6）控制環(huán)境境控制環(huán)境的含含義對誠信和道德德價值觀念的的溝通與落實實對勝任能力的的重視治理層的參與與程度管理層的理念念和經(jīng)營風(fēng)格格組織結(jié)構(gòu)及職職權(quán)與責(zé)任的的分配人力資源政策策與

47、實務(wù)（7）被審計單單位的風(fēng)險評評估過程被審計單位的的風(fēng)險評估過過程的含義對風(fēng)險評估過過程的了解對小型被審計計單位的考慮慮（8）信息系統(tǒng)統(tǒng)與溝通與財務(wù)報告相相關(guān)的信息系系統(tǒng)的含義對與財務(wù)報告告相關(guān)的信息息系統(tǒng)的了解解與財務(wù)報告相相關(guān)的溝通的的含義與財務(wù)報告相相關(guān)的溝通的的了解對小型被審計計單位的考慮慮（9）控制活動動相關(guān)的控制活活動的含義對控制活動的的了解對小型被審計計單位的考慮慮（10）對控制制的監(jiān)督對控制的監(jiān)督督的含義了解對內(nèi)部控控制的監(jiān)督對小型被審計計單位的考慮慮（11）在整體體層面上對內(nèi)內(nèi)部控制了解解和評估的總總結(jié)（12）在業(yè)務(wù)務(wù)流程層面了了解內(nèi)部控制制確定重要業(yè)務(wù)務(wù)流程和重要要交易類別

48、了解重要交易易流程，并進進行記錄確定可能發(fā)生生錯報的環(huán)節(jié)節(jié)識別和了解相相關(guān)控制執(zhí)行穿行測試試，證實對交交易流程和相相關(guān)控制的了了解初步評價和風(fēng)風(fēng)險評估對財務(wù)報告流流程的了解5.評估重大錯錯報風(fēng)險（1）識別和評評估財務(wù)報表表層次和認定定層次的重大大錯報風(fēng)險識別和評估重重大錯報風(fēng)險險的審計程序序可能表明被審審計單位存在在重大錯報風(fēng)風(fēng)險的事項和和情況識別兩個層次次的重大錯報報風(fēng)險控制環(huán)境對評評估財務(wù)報表表層次重大錯錯報風(fēng)險的影影響控制對評估認認定層次重大大錯報風(fēng)險的的影響考慮財務(wù)報表表的可審計性性（2）需要特別別考慮的重大大錯報風(fēng)險特別風(fēng)險的含含義確定特別風(fēng)險險時應(yīng)考慮的的事項非常規(guī)交易和和判斷事項

49、導(dǎo)導(dǎo)致的特別風(fēng)風(fēng)險考慮與特別風(fēng)風(fēng)險相關(guān)的控控制（3）僅通過實實質(zhì)性程序無無法應(yīng)對的重重大錯報風(fēng)險險（4）對風(fēng)險評評估的修正6.與治理層和和管理層的溝溝通（1）就內(nèi)部控控制重大缺陷陷與治理層和和管理層溝通通（2）就重大錯錯報風(fēng)險的控控制與治理層層溝通7.審計工作記記錄（1）記錄的內(nèi)內(nèi)容（2）記錄的方方式 （十）風(fēng)險應(yīng)對對1.風(fēng)險應(yīng)對概概述2.針對財務(wù)報報表層次重大大錯報風(fēng)險的的總體應(yīng)對措措施（1）財務(wù)報表表重大錯報風(fēng)風(fēng)險與總體應(yīng)應(yīng)對措施（2）增加審計計程序不可預(yù)預(yù)見性的方法法（3）總體應(yīng)對對措施對擬實實施進一步審審計程序的總總體方案的影影響3.針對認定層層次重大錯報報風(fēng)險的進一一步審計程序序（1

50、）進一步審審計程序的含含義和要求進一步審計審審計程序的含含義審計進一步審審計審計程序序時考慮的因因素（2）進一步審審計程序的性性質(zhì)進一步審計審審計程序的性性質(zhì)的含義進一步審計審審計程序的性性質(zhì)的選擇（3）進一步審審計程序的時時間進一步審計程程序的時間的的含義進一步審計程程序的時間的的選擇（4）進一步程程序的范圍進一步審計程程序的范圍的的含義確定進一步審審計程序的范范圍時考慮的的因素4.控制測試（1）控制測試試的含義和要要求控制測試的含義義控制測試的要求求（2）控制測試試的性質(zhì)控制測試的性性質(zhì)的含義確定控制測試試的性質(zhì)時的的要求實施控制測試試時對雙重目目的的實現(xiàn)實施實質(zhì)性程程序的結(jié)果對對控制測試

51、結(jié)結(jié)果的影響（3）控制測試試的時間控制測試的時時間的含義如何考慮期中中審計證據(jù)如何考慮以前前審計獲取的的審計證據(jù)（4）控制測試試的范圍確定控制測試試范圍的考慮慮因素對自動化控制制的測試范圍圍的特別考慮慮5.實質(zhì)性程序序（1）實質(zhì)性程程序的含義和和要求實質(zhì)性程序的的含義針對特別風(fēng)險險實施的實質(zhì)質(zhì)性程序（2）實質(zhì)性程程序的性質(zhì)實質(zhì)性程序的的性質(zhì)的含義義細節(jié)測試和實實質(zhì)性分析程程序的適用性性細節(jié)測試的方方向設(shè)計實質(zhì)性分分析程序時考考慮的因素（3）實質(zhì)性程程序的時間如何考慮是否否在期中實施施實質(zhì)性程序序如何考慮期中中審計證據(jù)如何考慮以前前審計獲取的的審計證據(jù)（4）實質(zhì)性程程序的范圍6.進一步審計計程序

52、舉例（1）被審計單單位背景資料料簡介（2）注冊會計計師對銷售業(yè)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)風(fēng)險評估和進進一步審計程程序的方案（3）控制測試試設(shè)計和實施控控制測試控制測試結(jié)果果及其對實質(zhì)質(zhì)性程序的影影響（4）評價針對對特別風(fēng)險的的控制（5）實質(zhì)性程程序7.評價列報的的適當(dāng)性8.評價審計證證據(jù)的充分性性和適當(dāng)性（1）完成審計計工作前對進進一步審計程程序所獲取審審計證據(jù)的評評價（2）形成審計計意見時對審審計證據(jù)的綜綜合評價9.審計工作記記錄（十一）財務(wù)報報表審計中對對舞弊的考慮慮1.舞弊的含義義和種類（1）舞弊的含含義（2）舞弊的種種類2.舞弊發(fā)生的的因素3.治理層、管管理層的責(zé)任任和注冊會計計師的責(zé)任（1）治理層

53、和和管理層的責(zé)責(zé)任（2）注冊會計計師的責(zé)任4.風(fēng)險評估程程序（1）詢問詢問對象詢問內(nèi)容（2）考慮舞弊弊因素（3）實施分析析程序（4）考慮其他他信息（5）組織項目目組討論5.識別和評估估舞弊導(dǎo)致的的重大錯報風(fēng)風(fēng)險6.應(yīng)對舞弊導(dǎo)導(dǎo)致的重大錯錯報風(fēng)險（1）總體應(yīng)對對措施（2）針對舞弊弊導(dǎo)致的認定定層次重大錯錯報風(fēng)險實施施的審計程序序（3）針對管理理層凌駕于控控制之上的風(fēng)風(fēng)險實施的程程序7.評價審計證證據(jù)（1）考慮審計計工作完成階階段實施分析析程序的結(jié)果果對舞弊風(fēng)險險評估的影響響（2）發(fā)現(xiàn)舞弊弊時對審計的的影響8.與管理層、治治理層和監(jiān)管管機構(gòu)的溝通通（1）與管理層層的溝通（2）與治理層層的溝通（3）

54、與監(jiān)管機機構(gòu)的溝通（十二）審計抽抽樣1.審計抽樣概概述（1）選取全部部項目（2）選取特定定項目（3）審計抽樣樣2.審計抽樣（1）抽樣風(fēng)險險和非抽樣風(fēng)風(fēng)險抽樣風(fēng)險非抽樣風(fēng)險（2）統(tǒng)計抽樣樣和非統(tǒng)計抽抽樣（3）樣本設(shè)計計基本要求總體分層樣本規(guī)模（4）樣本選取取基本要求基本方法（5）對樣本實實施審計程序序（6）樣本結(jié)果果評價分析樣本誤差差推斷總體誤差差形成審計結(jié)論論3.控制測試中中抽樣技術(shù)的的運用（1）抽樣的基基本概念在控控制測試中的的具體表現(xiàn)（2）控制測試試中常用的抽抽樣方法固定樣本量抽抽樣停走抽樣發(fā)現(xiàn)抽樣4.實質(zhì)性程序序中抽樣技術(shù)術(shù)的運用（1）抽樣的基基本概念在實實質(zhì)性程序中中的具體表現(xiàn)現(xiàn)（2）

55、實質(zhì)性程程序中常用的的抽樣方法變量抽樣概率比例規(guī)模模抽樣法（PPPS）（十三）銷售與與收款循環(huán)審審計1.銷售與收款款循環(huán)的特性性（1）涉及的主主要憑證與會會計記錄顧客訂貨單銷售單發(fā)運憑證 銷售發(fā)票商品價目表貸項通知單應(yīng)收賬款明細細賬主營業(yè)務(wù)收入入明細賬折扣與折讓明明細賬匯款通知書 eq oac(,11)庫存存現(xiàn)金日記賬賬和銀行存款款日記賬 eq oac(,12)壞賬賬審批表 eq oac(,13)顧客客月末對賬單單 eq oac(,14)轉(zhuǎn)賬賬憑證 eq oac(,15)收款款憑證（2）涉及的主主要業(yè)務(wù)活動動接受顧客訂單單批準賒銷信用用按銷售單供貨貨按銷售單裝運運貨物向顧客開具賬賬單記錄銷售辦

56、理和記錄現(xiàn)現(xiàn)金、銀行存存款收入辦理和記錄銷銷售退回、銷銷售折扣與折折讓注銷壞賬提取壞賬準備備2.控制測試和和交易的實質(zhì)質(zhì)性程序（1）概述（2）銷售交易易的內(nèi)部控制制和控制測試試適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分分離正確的授權(quán)審審批充分的憑證和和記錄憑證的預(yù)先編編號按月寄出對賬賬單內(nèi)部核查程序序（3）針對銷售售交易的實質(zhì)質(zhì)性程序登記入賬的銷銷售交易是真真實的已發(fā)生的銷售售交易均已登登記入賬登記入賬的銷銷售交易均經(jīng)經(jīng)正確計價登記入賬的銷銷售交易分類類恰當(dāng)銷售交易的記記錄及時銷售交易已正正確地記入明明細賬并正確確地匯總（4）收款交易易的內(nèi)部控制制、控制測試試和交易實質(zhì)質(zhì)性程序3.營業(yè)收入審審計（1）營業(yè)收入入的審計目標標

57、 （2）營業(yè)收入入的實質(zhì)性程程序主營業(yè)務(wù)收入入的實質(zhì)性程程序其他業(yè)務(wù)收入入的實質(zhì)性程程序4.應(yīng)收賬款和和壞賬準備審審計（1）應(yīng)收賬款款的審計目標標（2）應(yīng)收賬款款的實質(zhì)性程程序取得或編制應(yīng)應(yīng)收賬款明細細表對應(yīng)收賬款實實施實質(zhì)性分分析程序向債務(wù)人函證證應(yīng)收賬款確定已收回的的應(yīng)收賬款金金額檢查未函證應(yīng)應(yīng)收賬款檢查壞賬的確確認和處理抽查有無不屬屬于結(jié)算業(yè)務(wù)務(wù)的債權(quán)檢查貼現(xiàn)、質(zhì)質(zhì)押或出售分析應(yīng)收賬款款明細賬余額額確定應(yīng)收賬款款的列報是否否恰當(dāng)（3）壞賬準備備的實質(zhì)性程程序5.其他相關(guān)賬賬戶審計（1）應(yīng)收票據(jù)據(jù)審計應(yīng)收票據(jù)的審審計目標應(yīng)收票據(jù)的實實質(zhì)性程序（2）長期應(yīng)收收款審計長期應(yīng)收款的的審計目標長期

58、應(yīng)收款賬面余額額實質(zhì)性程序序長期應(yīng)收款未實現(xiàn)融融資收益實質(zhì)質(zhì)性程序（3）預(yù)收款項項審計預(yù)收款項審計計目標預(yù)收款項的實實質(zhì)性程序（4）應(yīng)交稅費費審計 應(yīng)交稅費審審計目標 應(yīng)交稅費的的實質(zhì)性程序序（5）營業(yè)稅金金及附加審計計 營業(yè)稅金及及附加審計目目標 營業(yè)稅金及及附加的實質(zhì)質(zhì)性程序（6）銷售費用用審計 銷售費用審審計目標 銷售費用的的實質(zhì)性程序序（十四）采購與與付款循環(huán)審審計1.采購與付款款循環(huán)的特性性（1）主要憑證證與會計記錄錄請購單訂購單驗收單賣方發(fā)票付款憑單轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證應(yīng)付賬款明細細賬庫存現(xiàn)金日記記賬和銀行存存款日記賬賣方對賬單（2）涉及的主主要業(yè)務(wù)活動動請購商品和勞勞務(wù)編制訂購單驗收

59、商品儲存已驗收的的商品存貨編制付款憑單單確認與記錄負負債付款記錄現(xiàn)金、銀銀行存款支出出2.控制測試和和交易的實質(zhì)質(zhì)性程序（1）概述（2）采購交易易的內(nèi)部控制制、控制測試試和交易的實實質(zhì)性程序適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分分離內(nèi)部核查程序序（3）付款交易易的內(nèi)部控制制、控制測試試和交易的實實質(zhì)性程序（4）固定資產(chǎn)產(chǎn)的內(nèi)部控制制和控制測試試固定資產(chǎn)的預(yù)預(yù)算制度授權(quán)批準制度度賬簿記錄制度度職責(zé)分工制度度資本性支出和和收益性支出出的區(qū)分制度度固定資產(chǎn)的處處置制度固定資產(chǎn)的定定期盤點制度度固定資產(chǎn)的維維護保養(yǎng)制度度3.應(yīng)付賬款審審計（1）應(yīng)付賬款款的審計目標標（2）應(yīng)付賬款款的實質(zhì)性程程序4.固定資產(chǎn)審審計（1）固定資產(chǎn)

60、產(chǎn)的審計目標標（2）固定資產(chǎn)產(chǎn)賬面余額額的實質(zhì)性程程序（3）固定資產(chǎn)產(chǎn)累計折舊舊的實質(zhì)性程程序（4）固定資產(chǎn)產(chǎn)固定資產(chǎn)產(chǎn)減值準備的的實質(zhì)性程序序5.相關(guān)賬戶審審計（1）預(yù)付款項項審計預(yù)付款項的審審計目標預(yù)付款項賬面余額的的實質(zhì)性審計計程序預(yù)付款項壞賬準備的的實質(zhì)性審計計程序（2）在建工程程審計在建工程的審審計目標 在建工程賬面余額額的實質(zhì)性程程序在建工程減值準備的的實質(zhì)性程序序（3）工程物資資審計工程物資的審審計目標 工程物資賬面余額額的實質(zhì)性程程序工程物資減值準備的的實質(zhì)性程序序（4）固定資產(chǎn)產(chǎn)清理審計固定資產(chǎn)清理理的審計目標標固定資產(chǎn)清理理的實質(zhì)性程程序（5）無形資產(chǎn)產(chǎn)審計無形資產(chǎn)的審審計