投資與籌資循環(huán)測試底稿

1、PAGE PAGE 53（五）籌資與投投資循環(huán)控制制測試導(dǎo)引表表被審計(jì)單位： 索引引號(hào)： CZZC 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 測試本循環(huán)控制制運(yùn)行有效性性的工作包括括：1針對了解的的被審計(jì)單位位籌資與投資資循環(huán)的控制制活動(dòng)，確定定擬進(jìn)行測試試的控制活動(dòng)動(dòng)。2測試控制運(yùn)運(yùn)行的有效性性，記錄測試試過程和結(jié)論論。3根據(jù)測試結(jié)結(jié)論，確定對對實(shí)質(zhì)性程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍的的影響。測試本循環(huán)控制制運(yùn)行有效性性形成下列審審計(jì)工作底稿稿：1CZC - 1：控制制測試匯總表表2CZC 2：控制制測試程序3CZC 3：控制制測試過程編制說明： 本審計(jì)計(jì)工作底稿用用以記

2、錄下列列內(nèi)容：（1）CZC - 1：匯匯總對本循環(huán)環(huán)內(nèi)部控制運(yùn)運(yùn)行有效性進(jìn)進(jìn)行測試的主主要內(nèi)容和結(jié)結(jié)論；（2）CZC - 2：記記錄控制測試試程序；（3）CZC - 3：記記錄控制測試試過程?；I資與投資循環(huán)環(huán)控制測試匯匯總表被審計(jì)單位： 索引引號(hào)： CZZC-1 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 1了解內(nèi)部控控制的初步結(jié)結(jié)論 注：根據(jù)了解循循環(huán)控制的設(shè)設(shè)計(jì)并評(píng)估其其執(zhí)行情況所所獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)，注冊冊會(huì)計(jì)師對控控制的評(píng)價(jià)結(jié)結(jié)論可是：（11）控制設(shè)計(jì)計(jì)合理，并得得到執(zhí)行；（22）控制設(shè)計(jì)計(jì)合理，未得得到執(zhí)行；（33）控制設(shè)計(jì)計(jì)無效或缺乏乏必要的控制制。2控制測試

3、結(jié)結(jié)論編制說明： 1本本審計(jì)工作底底稿記錄注冊會(huì)計(jì)師測測試的控制活活動(dòng)及結(jié)論。其其中，“控制活動(dòng)是是否有效運(yùn)行行”一欄，應(yīng)根根據(jù)CZC-3表中的測測試結(jié)論填寫寫：“控制測試結(jié)結(jié)果是否支持持風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)結(jié)論”一欄，應(yīng)根根據(jù)了解和測測試內(nèi)部控制制中獲取的審審計(jì)證據(jù)分析析填寫；“控制活動(dòng)是是否得到執(zhí)行行”一欄，應(yīng)根根據(jù)CZL-4表中的結(jié)結(jié)論填寫；其其余欄目的信信息取自籌資與投資資循環(huán)審計(jì)工工作底稿CZZL-3中所所記錄的內(nèi)容容。 2如如果注冊會(huì)計(jì)計(jì)師不擬對與與某些控制目目標(biāo)相關(guān)的控控制活動(dòng)實(shí)施施控制測試，則則應(yīng)直接執(zhí)行行實(shí)質(zhì)性程序序，對相關(guān)交交易和賬戶余余額的認(rèn)定進(jìn)進(jìn)行測試，以以獲取足夠的的保證程度。

4、控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測試結(jié)果是是否支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持持）已記錄的借款均均為公司的負(fù)負(fù)債公司建立了籌資資預(yù)算管理制制度。每年年年初，預(yù)算經(jīng)經(jīng)理編制年年度籌資預(yù)算算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核并并簽署意見，上上報(bào)公司總經(jīng)經(jīng)理和董事事會(huì)審批。財(cái)財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)準(zhǔn)的預(yù)算限額額內(nèi)開展籌資資活動(dòng)。預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可可能不足時(shí)，信信貸管理員將填寫寫借款申請表表。其中：金金額在人民幣幣元以下下的申請應(yīng)經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)經(jīng)理審

5、批；金額超過人人民幣元的借款申申請由董事會(huì)會(huì)審批。董事事會(huì)授權(quán)總經(jīng)經(jīng)理簽訂借借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后后的借款申請請表，與銀行行洽談綜合授授信協(xié)議或借借款合同的主主要條款，報(bào)報(bào)總經(jīng)理審核并簽簽訂協(xié)議合同同。如簽訂綜合授信信協(xié)議，信貸貸管理員根據(jù)月度度用款計(jì)劃，在在綜合授信額額度內(nèi)，申請請使用款項(xiàng)，填填寫綜合授信信使用申請，由由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后后辦理借款手手續(xù)。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測試結(jié)果是是

6、否支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持持）借款均已準(zhǔn)確記記錄信貸記賬員編制記賬賬憑證，后附附綜合授信使使用申請或借借款合同、銀銀行回單等單單證交會(huì)計(jì)主主管復(fù)核，復(fù)復(fù)核無誤后登登記短期借款款明細(xì)賬。是是是支持借款均已記錄信貸管理員根據(jù)綜合合授信協(xié)議或或借款合同，逐逐筆登記借款款備查賬。每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對對表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。是是是支持借款均已記錄于于適當(dāng)期間信貸管理員按月匯總總編制信貸情情況表，內(nèi)容容包括授信額額度總額、已已使用額度、累累計(jì)貸款金額額、本月新增增貸款總額以以及預(yù)計(jì)下月月到期貸款總總額等，交財(cái)財(cái)務(wù)

7、經(jīng)理審核后，上上報(bào)總經(jīng)理和董事事會(huì)。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測試結(jié)果是是否支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持持）財(cái)務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算并記記錄于適當(dāng)期期間每季末，信貸記記賬員根據(jù)銀行借借款利息回單單編制付款憑憑證，并附相相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管審批。在完成對付款憑憑證及相關(guān)單單證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在付款款憑證上簽字字，作為復(fù)核核證據(jù)，并在在所有單證上上加蓋“核銷”印戳。如未能及時(shí)取得得銀行借

8、款利利息回單，由由信貸管理員員根據(jù)借借款利率估算算應(yīng)付利息，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后后，信貸記賬賬員進(jìn)行賬賬務(wù)處理。同同時(shí)，該金額額還將與當(dāng)月月編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表中體現(xiàn)的的銀行已劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的利息金額額相核對。是是是支持已記錄的償還借借款均為真實(shí)實(shí)發(fā)生信貸管理員按月匯總總編制信貸情情況表，內(nèi)容容包括授信額額度總額、已已使用額度、累累計(jì)貸款金額額、本月新均均貸款總額以以及預(yù)計(jì)下月月到期貸款總總額等，交財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上上報(bào)總經(jīng)理和董事事會(huì)。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行（是/否

9、）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測試結(jié)果是是否支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持持）償還借款均已準(zhǔn)準(zhǔn)確記錄信貸管理根據(jù)綜合授授信協(xié)議或借借款合同，逐逐筆登記借款款備查賬。每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對對表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如果有任何差差異，應(yīng)立即即調(diào)查。是是是支持償還借款均已記記錄信貸記賬員編制記賬賬憑證，后附附借銀行還款款本息回單等等單證交會(huì)計(jì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核核無誤后登記記短期借款明明細(xì)賬。信貸管理員同時(shí)需要要在借款備查查賬中記錄借借款歸還情況況。每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬

10、，編制核對對表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如果有任何差差異，應(yīng)立即即調(diào)查。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測試結(jié)果是是否支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持持）償還借款均已記記錄于適當(dāng)期期間每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對對表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。若出現(xiàn)現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)調(diào)整的情況，會(huì)會(huì)計(jì)主管將編寫調(diào)調(diào)整建議，連連同有關(guān)支持持文件一并提提交財(cái)務(wù)經(jīng)理理

11、復(fù)核和和審批后進(jìn)行行賬務(wù)處理。是是是支持已記錄的投資均均為公司的投投資每月末，投資管管理經(jīng)理制定下一一年度投資預(yù)預(yù)算，經(jīng)預(yù)算算管理部門審審批后，報(bào)總總經(jīng)理和董事會(huì)審審批。投資管理員根據(jù)經(jīng)批批準(zhǔn)的投資預(yù)預(yù)算，就擬投投資項(xiàng)目進(jìn)行行可行性研究究。組織專家家論證，編寫寫可行性研究究報(bào)告。經(jīng)投投資管理經(jīng)理理、財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理復(fù)核后，交交總經(jīng)理或董事會(huì)會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行行。其中：金金額在人民幣幣元以下下的投資項(xiàng)目目由總經(jīng)理審批；金額超過人人民幣元的投資項(xiàng)項(xiàng)目由董事會(huì)會(huì)審批。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得得

12、到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測試結(jié)果是是否支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持持）已記錄的投資均均為公司的投投資投資管理經(jīng)理編寫投投資計(jì)劃書并并草擬投資合合同，與被投投資單位進(jìn)行行討論。投資資合同的重要要條款應(yīng)經(jīng)律律師、財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理和總經(jīng)經(jīng)理審核，由由董事會(huì)授權(quán)權(quán)總經(jīng)理簽署。依據(jù)投資合同及及投資計(jì)劃書書，投資管理理員填寫長長期投資付款款申請單，由由投資管理經(jīng)經(jīng)理簽字后后交總經(jīng)理審批。是是是支持每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理編制資資金狀況表，報(bào)報(bào)總經(jīng)理審核?？偪偨?jīng)理根據(jù)資金盈盈余情況及短短期內(nèi)資金計(jì)計(jì)劃安排，確確定是否進(jìn)行行交易性金融融資產(chǎn)投資及及投資規(guī)模，并并

13、報(bào)董事會(huì)批批準(zhǔn)。投資管理員根據(jù)確定定的投資規(guī)模模，編制交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)投資付款申申請單，報(bào)投投資管理經(jīng)理理審批。續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測試結(jié)果是是否支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持持）投資交易均已記記錄投資記賬員根據(jù)經(jīng)批批準(zhǔn)的長期投投資付款申請請單，編制付付款憑證，并并附相關(guān)單證證，提交會(huì)計(jì)計(jì)主管審批。在完成對付款憑憑證及相關(guān)單單證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在付款憑證上上簽字，作為為復(fù)核證據(jù)，并并在所有單

14、證證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持投資管理員根據(jù)交易易流水單，對對每筆投資交交易記錄進(jìn)行行核對、存檔檔，并在交易易結(jié)束后一個(gè)個(gè)工作日內(nèi)將將交易憑證交交投資記賬員員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬賬憑證，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核。復(fù)復(fù)核無誤后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。每周末，投資管管理員與投資記賬賬員就投資資類別、資金金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制制核對表，分分別由投資管管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核并并簽字。如有有差異，將立立即調(diào)查。續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有有

15、效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測試結(jié)果是是否支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持持）投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)確投資記賬員根據(jù)經(jīng)批批準(zhǔn)的長期投投資付款申請請單，編制付付款憑證，并并附相關(guān)單證證，提交會(huì)計(jì)計(jì)主管審批。在完成對付款憑憑證及相關(guān)單單證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在付款憑證上簽簽字，作為復(fù)復(fù)核證據(jù)，并并在所有單證證上加蓋“核銷”印戳。是是是支持投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬賬憑證，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核。復(fù)復(fù)核無誤后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。每周末，投資管管理員與投資記賬賬員就投資資類別、資金金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制制核對表，分分別由投資管管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核并并簽字。如有有差異，將立立即調(diào)查。期末，投

16、資管理理員取得投投資項(xiàng)目的公公允價(jià)值，經(jīng)經(jīng)投資管理經(jīng)經(jīng)理審核后后，交投資記記賬員對交易性金金融資產(chǎn)進(jìn)行行后續(xù)計(jì)量。續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測試結(jié)果是是否支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持持）投資交易均已記記錄于適當(dāng)期期間周末，投資管理理員與投資資記賬員就投資類類別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對對，并編制核核對表，分別別由投資管理理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理理復(fù)核并并簽字。如有有差異，將立立即調(diào)查。每月結(jié)束后一周周內(nèi)，投資管管理員

17、編寫上月交交易性金融資資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)會(huì)。是是是支持投資收益均已準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算并記記錄于適當(dāng)期期間年終了后日內(nèi)，投資資管理員取得聯(lián)營營公司經(jīng)審計(jì)計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表表等資料。投投資記賬員復(fù)核被被投資公司的的財(cái)務(wù)信息，按按權(quán)益法計(jì)算算投資收益，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后后進(jìn)行賬務(wù)處處理。是是是支持續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制活動(dòng)對實(shí)現(xiàn)現(xiàn)控制目標(biāo)是是否有效（是/否）（CZL-3）控制活動(dòng)是否得得到執(zhí)行（是/否）（CZL-4）控制活動(dòng)是否有有效運(yùn)行（是/否）（CZL-3）控制測試結(jié)果是是否支持風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)論（支持/不支持持）投資收益均已準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算并記記錄于適當(dāng)期期間投資

18、管理員根據(jù)交易易流水單，對對每筆投資交交易記錄進(jìn)行行核對、存檔檔，并在交易易結(jié)束后一個(gè)個(gè)工作日內(nèi)將將交易憑證交交投資記賬員員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬賬憑證，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核。復(fù)復(fù)核無誤后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。周末，投資管理理員與投資資記賬員就投資類類別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對對，并編制核核對表，分別別由投資管理理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理理復(fù)核并并簽字。如有有差異，將立立即調(diào)查。是是是支持 3相相關(guān)交易和賬賬戶余額的審審計(jì)方案 （1）對對未進(jìn)行測試試的控制目標(biāo)標(biāo)的匯總 根據(jù)計(jì)計(jì)劃實(shí)施的控控制測試，我我們未對下列列控制目標(biāo)、相相關(guān)的交易和和賬戶余額及及其認(rèn)定進(jìn)行行測試。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相

19、關(guān)交易和賬戶戶余額及其認(rèn)定原因籌資與投資投資已記錄的投資均均為公司的投投資長期股權(quán)投資：存在、權(quán)利利和義務(wù)全年只發(fā)生一筆筆長期股權(quán)投投資業(yè)務(wù)，穿穿行測試足以以實(shí)現(xiàn)控制測測試目的籌資與投資投資投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)確長期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倲側(cè)曛话l(fā)生一筆筆長期股權(quán)投投資業(yè)務(wù)，穿穿行測試足以以實(shí)現(xiàn)控制測測試目的籌資與投資投資投資交易均已記記錄長期股權(quán)投資：完整性全年只發(fā)生一筆筆長期股權(quán)投投資業(yè)務(wù)，穿穿行測試足以以實(shí)現(xiàn)控制測測試目的籌資與投資投資投資收益均已準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算并記記錄于適當(dāng)期期間投資收益：發(fā)生生、準(zhǔn)確性、完完整性、截止止長期股權(quán)投資：計(jì)價(jià)和分?jǐn)倲側(cè)曛话l(fā)生一筆筆長期股權(quán)投投資業(yè)務(wù)，穿穿行測試足以

20、以實(shí)現(xiàn)控制測測試目的 （2）對對未達(dá)到控制制目標(biāo)的主要要業(yè)務(wù)活動(dòng)的的匯總 根據(jù)控控制測試的結(jié)結(jié)果，我們確確定下列控制制運(yùn)行無效，在在審計(jì)過程中中不予信賴，擬擬實(shí)施實(shí)質(zhì)性性程序獲取充充分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)。業(yè)務(wù)循環(huán)主要業(yè)務(wù)活動(dòng)控制目標(biāo)相關(guān)交易和賬戶戶余額及其認(rèn)認(rèn)定原因 （注：如果本期執(zhí)執(zhí)行控制測試試的結(jié)果表明明本循環(huán)與相相關(guān)交易和賬賬戶余額及其其認(rèn)定相關(guān)的的控制不能予予以信賴，應(yīng)應(yīng)重新考慮擬信賴賴以前審計(jì)獲獲取的其他循循環(huán)的控制運(yùn)運(yùn)行有效性的的審計(jì)證據(jù)是是否恰當(dāng)。） （3）對相關(guān)交交易和賬戶余余額的審計(jì)方方案編制說明： 本審計(jì)計(jì)工作底稿提提供的審計(jì)方方案示例，系系以S公司財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表層次次不存在重

21、大大錯(cuò)誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)，受本循環(huán)環(huán)影響的交易易和賬戶余額額層次亦不存存在特別風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)為例，并假假定不擬信賴賴與交易和賬賬戶余額列報(bào)報(bào)認(rèn)定相關(guān)的的控制活動(dòng)，僅僅為說明審計(jì)計(jì)方案的記錄錄內(nèi)容。在執(zhí)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職職業(yè)判斷，結(jié)結(jié)合被審計(jì)單單位的實(shí)際情情況進(jìn)行適當(dāng)當(dāng)修改，不可可一概照搬。 根據(jù)控控制測試的結(jié)結(jié)果，制定下下列審計(jì)方案案：受影響的交易和和賬戶余額完整性(控制測測試結(jié)果/需需從實(shí)質(zhì)性程程序中獲取的的保證程度)發(fā)生/存在(控控制測試結(jié)果果/需從實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序中獲獲取的保證程程度)準(zhǔn)確性/計(jì)價(jià)和和分?jǐn)?控制制測試結(jié)果/需從實(shí)質(zhì)性性程序中獲取取的保證程度度)截止（控制測試試結(jié)

22、果/需從從實(shí)質(zhì)性程序序中獲取的保保證程度）權(quán)利和義務(wù)(控控制測試結(jié)果果/需從實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序中獲獲取的保證程程度)分類(控制測試試結(jié)果/需從從實(shí)質(zhì)性程序序中獲取的保保證程度)列報(bào)(控制測試試結(jié)果/需從從實(shí)質(zhì)性程序序中獲取的保保證程度)長期股權(quán)投資支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高交易性金融資支持/低支持/低支持/低不適用支持/低不適用不適用/高投資收益支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不適用/高財(cái)務(wù)費(fèi)用支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低支持/低不適用/高 4溝溝通事項(xiàng) 是否需需要就已識(shí)別別出的內(nèi)部控控制設(shè)計(jì)、執(zhí)執(zhí)行以及運(yùn)行行方面的重大大缺陷，與適適當(dāng)層次的管

23、管理層或治理理層進(jìn)行溝通通？控制測試程序被審計(jì)單位： 索引引號(hào)： CZZC-2 項(xiàng)目： 財(cái)務(wù)報(bào)表表截止日/期期間： 編制： 復(fù)核： 日期： 日期： 編制說明： 1本本審計(jì)工作底底稿記錄的控控制測試的程程序，系針對對CZL-22中的示例設(shè)設(shè)計(jì)，并非是是對所有可能能情況的全面面列示。在執(zhí)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)計(jì)師應(yīng)運(yùn)用職職業(yè)判斷，結(jié)結(jié)合被審計(jì)單單位的實(shí)際情情況設(shè)計(jì)和執(zhí)執(zhí)行控制測試試。 2控控制測試程序序包括詢問、觀觀察、檢查以以及重新執(zhí)行行。需要強(qiáng)調(diào)調(diào)的是，詢問問本身并不足足以測試控制制運(yùn)行的有效效性，注冊會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將將詢問與其他他審計(jì)程序結(jié)結(jié)合使用，以以獲取有關(guān)控控制運(yùn)行有效效性

24、的審計(jì)證證據(jù)。 3本本審計(jì)工作底底稿記錄注冊冊會(huì)計(jì)師對控控制測試的執(zhí)執(zhí)行情況，包包括擬執(zhí)行的的控制測試具具體程序、有有關(guān)控制的執(zhí)執(zhí)行頻率、擬擬測試的樣本本數(shù)量以及執(zhí)執(zhí)行相關(guān)程序序的工作底稿稿的索引。 1控控制測試籌資 （1）詢詢問程序 通過實(shí)實(shí)施詢問程序序，被審計(jì)單單位已確定定下列事項(xiàng)：本年度未發(fā)現(xiàn)任任何特殊情況況、錯(cuò)報(bào)和異異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門的人員員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)現(xiàn)下下列控制活動(dòng)動(dòng)未得到執(zhí)行行；本年度未發(fā)現(xiàn)下下列控制活動(dòng)動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測試試程序控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)

25、目數(shù)量索引號(hào)已記錄的借款均均為公司的負(fù)負(fù)債公司建立了籌資資預(yù)算管理制制度。每年年年初，預(yù)算經(jīng)經(jīng)理編制年年度籌資預(yù)算算，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核并并簽署意見，上上報(bào)公司總經(jīng)經(jīng)理和董事事會(huì)審批。財(cái)財(cái)務(wù)部在批準(zhǔn)準(zhǔn)的預(yù)算限額額內(nèi)開展籌資資活動(dòng)。預(yù)計(jì)流動(dòng)資金可可能不足時(shí)，信信貸管理員將填寫寫借款申請表表。其中：金金額在人民幣幣元以下下的申請應(yīng)經(jīng)經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理和總經(jīng)經(jīng)理審批；金額超過人人民幣元的借款申申請由董事會(huì)會(huì)審批。董事事會(huì)授權(quán)總經(jīng)經(jīng)理簽訂借借款合同。財(cái)務(wù)經(jīng)理依據(jù)審批后后的借款申請請表，與銀行行洽談綜合授授信協(xié)議或借借款合同的主主要條款，報(bào)報(bào)總經(jīng)理審核并簽簽訂協(xié)議合同同。如簽訂綜合授信信協(xié)議，信貸貸管理員根據(jù)月度

26、度用款計(jì)劃，在在綜合授信額額度內(nèi)，申請請使用款項(xiàng)，填填寫綜合授信信使用申請，由由財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后后辦理借款手手續(xù)。選取借款申請表表或綜合授信信使用申請，檢檢查是否得到到審批適當(dāng)。不定期CZC-3借款均已準(zhǔn)確記記錄信貸記賬員編制記賬賬憑證，后附附綜合授信使使用申請或借借款合同、銀銀行回單等單單證交會(huì)計(jì)主主管復(fù)核，復(fù)復(fù)核無誤后登登記短期借款款明細(xì)賬。選取借款合同并并檢查是否與與賬務(wù)記錄一一致。不定期CZC-3續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)借款均已記錄信貸管理員根據(jù)綜合合授信協(xié)議或或借款合同，逐逐筆登記借款款備查賬。每月末

27、，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對對表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。選取借款合同并并檢查是否與與賬務(wù)記錄一一致。不定期CZC-3借款均已記錄于于適當(dāng)期間信貸管理員按月匯總總編制信貸情情況表，內(nèi)容容包括授信額額度總額、已已使用額度、累累計(jì)貸款金額額、本月新增增貸款總額以以及預(yù)計(jì)下月月到期貸款總總額等，交財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上上報(bào)總經(jīng)理和董事事會(huì)。選取借款合同并并檢查是否與與賬務(wù)記錄一一致。每月執(zhí)行一次CZC-3財(cái)務(wù)費(fèi)用均已準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算并記記錄于適當(dāng)期期間每季末，信貸記記賬員根據(jù)銀行借借款利息回單單編制付款憑憑證，并附相相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管

28、審批。在完成對付款憑憑證及相關(guān)單單證的復(fù)核后后，會(huì)計(jì)主管管在付款款憑證上簽字字，作為復(fù)核核證據(jù)，并在在所有單證上上加蓋“核銷”印戳。如未能及時(shí)取得得銀行借款利利息回單，由由信貸管理員員根據(jù)借借款利率估算算應(yīng)付利息，經(jīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管復(fù)核后后，信貸記賬賬員進(jìn)行賬賬務(wù)處理。同同時(shí)，該金額額還將與當(dāng)月月編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表中體現(xiàn)的的銀行已劃轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的利息金額額相核對。選取銀行借款利利息回單并檢檢查是否已準(zhǔn)準(zhǔn)確、及時(shí)記記錄。每季執(zhí)行一次CZC-3續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的償還借借款均為真實(shí)實(shí)發(fā)生信貸管理員按月匯總總

29、編制信貸情情況表，內(nèi)容容包括授信額額度總額、已已使用額度、累累計(jì)貸款金額額、本月新增增貸款總額以以及預(yù)計(jì)下月月到期貸款總總額等，交財(cái)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核后，上上報(bào)總經(jīng)理和董事事會(huì)。選取信貸情況表表并檢查是否否得到適當(dāng)復(fù)復(fù)核。每月執(zhí)行一次CZC-3償還借款均已準(zhǔn)準(zhǔn)確記錄信貸管理員根據(jù)綜合合授信協(xié)議或或借款合同，逐逐筆登記借款款備查賬。每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對對表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如果有任何差差異，應(yīng)立即即調(diào)查。選取借款備查賬賬記錄，檢查查是否與賬務(wù)務(wù)記錄一致。不定期CZC-3償還借款均已記記錄信貸記賬員編制記賬賬憑證，后附附借銀行還款款本息回單等等單

30、證交會(huì)計(jì)計(jì)主管復(fù)核，復(fù)核核無誤后登記記短期借款明明細(xì)賬。信貸管理員同時(shí)需要要在借款備查查賬中記錄借借款歸還情況況。每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對對表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如果有任何差差異，應(yīng)立即即調(diào)查。選取借款備查賬賬記錄，檢查查是否與賬務(wù)務(wù)記錄一致。不定期CZC-3續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)償還借款均已記記錄于適當(dāng)期期間每月末，信貸管管理員與信貸記賬賬員核對借借款備查賬與與借款明細(xì)賬賬，編制核對對表報(bào)會(huì)計(jì)主主管復(fù)核。如如有任何差異異，應(yīng)立即調(diào)調(diào)查。若出現(xiàn)現(xiàn)需要進(jìn)行調(diào)

31、調(diào)整的情況，會(huì)會(huì)計(jì)主管將編寫調(diào)調(diào)整建議，連連同有關(guān)支持持文件一并提提交財(cái)務(wù)經(jīng)理理復(fù)核和和審批后進(jìn)行行賬務(wù)處理。選取借款備查賬賬記錄，檢查查是否與賬務(wù)務(wù)記錄一致。每月執(zhí)行一次CZC-32控制測試投資（1）詢問程序序通過實(shí)施詢問程程序，被審計(jì)計(jì)單位已確定下列列事項(xiàng)：本年度未發(fā)現(xiàn)任任何特殊情況況、錯(cuò)報(bào)和異異常項(xiàng)目；財(cái)務(wù)部門的人員員在未得到授授權(quán)的情況下下無法訪問或或修改系統(tǒng)內(nèi)內(nèi)數(shù)據(jù)；本年度未發(fā)現(xiàn)下下列控制活動(dòng)動(dòng)未得到執(zhí)行行；本年度未發(fā)現(xiàn)下下列控制活動(dòng)動(dòng)發(fā)生變化。（2）其他測試試程序控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)已記錄的投資均

32、均為公司的投投資每月末，財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理編制資資金狀況表，報(bào)報(bào)總經(jīng)理審核?？偪偨?jīng)理根據(jù)資金盈盈余情況及短短期內(nèi)資金計(jì)計(jì)劃安排，確確定是否進(jìn)行行交易性金融融資產(chǎn)投資及及投資規(guī)模，并并報(bào)董事會(huì)批批準(zhǔn)。投資管理員根據(jù)確定定的投資規(guī)模模，編制交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)投資付款申申請單，報(bào)投投資管理經(jīng)理理審批。選取交易性金融融資產(chǎn)投資付付款申請并檢檢查是否得到到適當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次CZC-3投資交易均已記記錄投資管理員根據(jù)交易易流水單，對對每筆投資交交易記錄進(jìn)行行核對、存檔檔，并在交易易結(jié)束后一個(gè)個(gè)工作日內(nèi)將將交易憑證交交投資記賬員員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬賬憑證，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核。復(fù)復(fù)核無誤后進(jìn)進(jìn)

33、行賬務(wù)處理理。每周末，投資管管理員與投資記賬賬員就投資資類別、資金金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制制核對表，分分別由投資管管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核并并簽字。如有有差異，將立立即調(diào)查。選取交易性金融融資產(chǎn)核對表表并檢查是否否得到適當(dāng)復(fù)復(fù)核。每周執(zhí)行一次CZC-3續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)投資交易計(jì)價(jià)準(zhǔn)準(zhǔn)確投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬賬憑證，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核。復(fù)復(fù)核無誤后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。每周末，投資管管理員與投資記賬賬員就投資資類別、資金金統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核核對，并編制制核對表，分分別由投資管管理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)經(jīng)理復(fù)核并

34、并簽字。如有有差異，將立立即調(diào)查。期末，投資管理理員取得投投資項(xiàng)目的公公允價(jià)值，經(jīng)經(jīng)投資管理審核后后，交投資記記賬員對交易性金金融資產(chǎn)進(jìn)行行后續(xù)計(jì)量。選取記賬憑證，檢檢查與賬務(wù)記記錄是否一致致。每日執(zhí)行一次CZC-3投資交易均已記記錄于適當(dāng)期期間周末，投資管理理員與投資資記賬員就投資類類別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對對，并編制核核對表，分別別由投資管理理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理理復(fù)核并并簽字。如有有差異，將立立即調(diào)查。每月結(jié)束后一周周內(nèi)，投資管管理員編寫上月交交易性金融資資產(chǎn)報(bào)告，報(bào)報(bào)總經(jīng)理和董事會(huì)會(huì)。選取交易性金融融資產(chǎn)報(bào)告，檢檢查是否得到到適當(dāng)復(fù)核。每月執(zhí)行一次CZC-3續(xù)表控制目標(biāo)（CZL-3）被審計(jì)單位

35、的控控制活動(dòng)（CZL-3）控制測試程序執(zhí)行控制的頻率所測試的項(xiàng)目數(shù)量索引號(hào)投資收益均已準(zhǔn)準(zhǔn)確計(jì)算并記記錄于適當(dāng)期期間投資管理員根據(jù)交易易流水單，對對每筆投資交交易記錄進(jìn)行行核對、存檔檔，并在交易易結(jié)束后一個(gè)個(gè)工作日內(nèi)將將交易憑證交交投資記賬員員。投資記賬員編制轉(zhuǎn)賬賬憑證，并附附相關(guān)單證，提提交會(huì)計(jì)主管管復(fù)核。復(fù)復(fù)核無誤后進(jìn)進(jìn)行賬務(wù)處理理。周末，投資管理理員與投資資記賬員就投資類類別、資金統(tǒng)統(tǒng)計(jì)進(jìn)行核對對，并編制核核對表，分別別由投資管理理經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理理復(fù)核并并簽字。如有有差異，將立立即調(diào)查。選取交易流水單單，與記賬記記錄核對，檢檢查是否準(zhǔn)確確記錄于適當(dāng)當(dāng)期間。每日執(zhí)行一次CZC-3控制測試過程被審計(jì)單位： 索引號(hào)： CZC-3 項(xiàng)目： 財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表截止止日/期間： 編制： 復(fù)復(fù)核： 日期： 日日期： 1與日常借款款有關(guān)的業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的控制制主要業(yè)務(wù)活動(dòng)測試內(nèi)容測試項(xiàng)目1測試項(xiàng)目2測試項(xiàng)目3測試項(xiàng)目4測試項(xiàng)目5借款借款申請表編號(hào)號(hào)借款申請表是否否經(jīng)恰當(dāng)批準(zhǔn)準(zhǔn)（是/否）借款合同編號(hào)#（如適用）綜合授信協(xié)議編編號(hào)#（如適適用）綜合授信使用申申請表編號(hào)#（日期）記錄借款收款憑證編號(hào)#（日期）借款合同金額、期期限等內(nèi)容是是否與借款申申請表內(nèi)容一一致（是/否否）是否記入短期借借款明細(xì)賬貸貸方（是/否否）是否登記借款備