探討怎樣加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)

1、摘 要 內(nèi)部審審計(jì)的產(chǎn)生和和發(fā)展與其所所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)環(huán)境密切相關(guān)關(guān)，其職能作作用的變化是是隨著各種環(huán)環(huán)境因素的變變化而變化的的。內(nèi)部審計(jì)計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)業(yè)制度的重要要組成部分，離離開(kāi)了內(nèi)部審審計(jì)，現(xiàn)代企企業(yè)制度的運(yùn)運(yùn)行就會(huì)出現(xiàn)現(xiàn)紊亂。世界界各國(guó)企業(yè)的的成功經(jīng)驗(yàn)之之一就是充分分依靠?jī)?nèi)部審審計(jì)。我國(guó)企企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，要要平等競(jìng)爭(zhēng)，自自我發(fā)展、自自我完善，必必須用新思維維、新視角審審視內(nèi)部審計(jì)計(jì)。改革開(kāi)放放的日益深化化和現(xiàn)代企業(yè)業(yè)制度的逐步步建立,使得得我國(guó)企業(yè)的的內(nèi)部審計(jì)在在自身定位、審審計(jì)內(nèi)容、審審計(jì)質(zhì)量等方方面日益暴露出許多多尚待完善之之處,進(jìn)一步步加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)工作作成為當(dāng)務(wù)之之急。本

2、文闡闡述了對(duì)內(nèi)部部審計(jì)的認(rèn)識(shí)識(shí)和定位,指指出了企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)現(xiàn)實(shí)中存在的的問(wèn)題,探討討了現(xiàn)代企業(yè)業(yè)制度下應(yīng)如如何加強(qiáng)企業(yè)業(yè)的內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作。關(guān)鍵詞： 現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度度 內(nèi)部部審計(jì) 對(duì)策 內(nèi)部審計(jì)模模式調(diào)查目標(biāo)：探討討如何加強(qiáng)企企業(yè)的內(nèi)部審審計(jì)調(diào)查時(shí)間：20010-122-1到2011-2-20調(diào)查對(duì)象：我國(guó)國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所調(diào)查方式：搜集集資料現(xiàn)代企業(yè)制度是是指符合社會(huì)會(huì)化大生產(chǎn)特特點(diǎn)，適應(yīng)市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制制需要，體現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)成為獨(dú)獨(dú)立法人實(shí)體體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體體要求，在國(guó)國(guó)家法律、法法規(guī)的約束下下，企業(yè)具有有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)權(quán)和責(zé)任的一一種企業(yè)制度度。其特征為為權(quán)責(zé)分明、產(chǎn)產(chǎn)權(quán)明晰、政政企分開(kāi)、管管理

3、科學(xué)。建建立現(xiàn)代企業(yè)業(yè)制度，為企企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)營(yíng)機(jī)制提供了了前提條件，是是企業(yè)改革的的方向，也是是社會(huì)主義市市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展展的必然要求求。20022年1月1日日，國(guó)際內(nèi)部部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)（簡(jiǎn)稱(chēng)IIIA）發(fā)布了了內(nèi)部審計(jì)計(jì)職業(yè)實(shí)務(wù)準(zhǔn)準(zhǔn)則，導(dǎo) 進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理理、控制和治治理過(guò)程的效效果，幫助組組織實(shí)現(xiàn)其目目標(biāo)?！边@個(gè)定義集集中反映了內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的諸諸多新特點(diǎn)，也也給我國(guó)內(nèi)部部審計(jì)工作帶帶來(lái)了許多啟啟示。20110年10月月我來(lái)到中審審亞太事務(wù)所所實(shí)習(xí)，內(nèi)部部審計(jì)作為企企業(yè)自我約束束和監(jiān)督機(jī)制制的重要組成成部分，是建建立現(xiàn)代企業(yè)業(yè)制度的一個(gè)個(gè)重要標(biāo)志，加加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)則是企業(yè)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制制、適應(yīng)社會(huì)會(huì)主義市場(chǎng)

4、經(jīng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度度的客觀需要要。在現(xiàn)代企企業(yè)制度下，企企業(yè)對(duì)內(nèi)部審審計(jì)工作也提提出了新的要要求。1 我國(guó)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)現(xiàn)狀和問(wèn)題內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代代企業(yè)管理的的重要組成部部分，對(duì)企業(yè)業(yè)深化改革，為為企業(yè)的發(fā)展展壯大起到了了激勵(lì)作用。但但在發(fā)展進(jìn)程程中日益暴露露出一系列的的亟待解決的的問(wèn)題。（1）對(duì)內(nèi)部審審計(jì)地位和作作用的認(rèn)識(shí)不不足，法制化化、制度化、規(guī)規(guī)范化尚在不不斷完善中。審計(jì)機(jī)關(guān)管理理方式改進(jìn)不不大。隨著企企業(yè)改革改制制逐步到位，企企業(yè)經(jīng)營(yíng)自主主權(quán)和內(nèi)部審審計(jì)服務(wù)的內(nèi)內(nèi)向性特點(diǎn)得得到充分顯現(xiàn)現(xiàn)，審計(jì)機(jī)關(guān)關(guān)還未充分發(fā)發(fā)揮行業(yè)自律律管理的作用用。單位領(lǐng)導(dǎo)和審審計(jì)人員沒(méi)有有正確認(rèn)識(shí)內(nèi)內(nèi)

5、部審計(jì)的地地位和作用。與與西方國(guó)家自自覺(jué)形成的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)不同同，我國(guó)內(nèi)部部審計(jì)是以國(guó)國(guó)家行政命令令的方式自上上而下組建起起來(lái)的，許多多單位領(lǐng)導(dǎo)，甚甚至內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員沒(méi)能正正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的地地位和作用、認(rèn)認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的必必要性，以致致有一些單位位出現(xiàn)撤銷(xiāo)已已建立的內(nèi)部部審計(jì)機(jī)構(gòu)行行為；還有不不少企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部審計(jì)實(shí)際際上名存實(shí)亡亡。（2）對(duì)內(nèi)部審審計(jì)職能和職職責(zé)的定位未未能隨著形式式的發(fā)展而轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變。西方內(nèi)部審計(jì)最最主要的職能能是評(píng)價(jià)，而而我國(guó)內(nèi)部審審計(jì)的最主要要職能是監(jiān)督督。審計(jì)的主主要目標(biāo)是查查錯(cuò)糾弊而不不是對(duì)企業(yè)管管理做出分析析、評(píng)價(jià)和提提出管理建議議，審計(jì)的對(duì)對(duì)象主要是會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)

6、表、賬賬冊(cè)、憑證及及相關(guān)資料，其其主要工作都都集中在財(cái)務(wù)務(wù)領(lǐng)域而未深深入管理和經(jīng)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域。因因此無(wú)法對(duì)管管理當(dāng)局提出出實(shí)質(zhì)性和預(yù)預(yù)防性的管理理建議。(3) 內(nèi)部審審計(jì)的范圍受受到限制，與與現(xiàn)代企業(yè)制制度的建立不不相適應(yīng)。目前企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)大多是以以已發(fā)生的事事項(xiàng)為被審計(jì)計(jì)對(duì)象，重點(diǎn)點(diǎn)審查其會(huì)計(jì)計(jì)資料的真實(shí)實(shí)性和合法性性，目的是防防止、檢查財(cái)財(cái)務(wù)收支的錯(cuò)錯(cuò)弊，這樣使使內(nèi)部審計(jì)工工作僅僅局限限于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)方面。又由由于在內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置置上，有的企企業(yè)平時(shí)將內(nèi)部部審計(jì)歸財(cái)務(wù)務(wù)部門(mén)主骨審審計(jì)機(jī)構(gòu)不獨(dú)獨(dú)立，起不到到內(nèi)部審計(jì)監(jiān)監(jiān)督的作用。內(nèi)內(nèi)部審計(jì)采用用的審計(jì)方法法是對(duì)會(huì)計(jì)科科目進(jìn)行逐筆筆審計(jì)，方法法

7、陳舊單一，與與建立現(xiàn)代企企業(yè)制度的要要求不相適應(yīng)應(yīng)。 (4)內(nèi)部審計(jì)計(jì)內(nèi)容單淺、方方法落后。在審計(jì)方法上，事事后被動(dòng)式審審計(jì)比較多，事事前、事中參參與式審計(jì)比比較少；賬務(wù)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)比比較多，制度度基礎(chǔ)和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)比比較少；手工工操作比較多多，計(jì)算機(jī)審審計(jì)比較少，導(dǎo)導(dǎo)致審計(jì)的作作用得不到充充分發(fā)揮。(5) 專(zhuān)業(yè)人人員配備不全全，限制了審審計(jì)工作開(kāi)展展。根據(jù)國(guó)際內(nèi)部部審計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)內(nèi)部審計(jì)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明規(guī)規(guī)定，內(nèi)部審審計(jì)師應(yīng)具備備財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)計(jì)、企業(yè)管理、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)、計(jì)算機(jī)機(jī)、概率、線線性規(guī)劃、審審計(jì)、工程、法法律等各方面面的知識(shí)，以以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)質(zhì)量。而目前前我國(guó)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員素質(zhì)偏低，有有的只掌握

8、某某一方面的知知識(shí)，更有甚甚者對(duì)審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)一竅不通通，難以深層層次的發(fā)現(xiàn)問(wèn)問(wèn)題。沈陽(yáng)黎黎明集團(tuán)上市市公司（黎明明股份）財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告長(zhǎng)期作作假，沈陽(yáng)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所竟查不出問(wèn)問(wèn)題，最后證證監(jiān)會(huì)邀請(qǐng)財(cái)財(cái)政部及知名名院校專(zhuān)家學(xué)學(xué)者才查出問(wèn)問(wèn)題。這是一一個(gè)很好的例例子。 2 完善現(xiàn)代企企業(yè)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的對(duì)策與措措施內(nèi)部審計(jì)作為企企業(yè)的自我約約束機(jī)制，已已成為現(xiàn)代企企業(yè)制度的重重要組成部分分，是部門(mén)和和單位健全內(nèi)內(nèi)部控制、嚴(yán)嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律律、改善經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理、提高高經(jīng)濟(jì)效益的的重要手段。隨隨著企業(yè)內(nèi)部部環(huán)境和外部部環(huán)境的變化化，內(nèi)部審計(jì)計(jì)的地位、職職能、作用、方方法等也應(yīng)發(fā)發(fā)生相應(yīng)的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變。2.1企業(yè)內(nèi)部部審計(jì)

9、的定位位企業(yè)內(nèi)部審計(jì)定定位要圍繞強(qiáng)強(qiáng)化管理，提提高經(jīng)濟(jì)效益益，增強(qiáng)企業(yè)業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)力開(kāi)展工作作。在單位經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程程中，作為內(nèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)，在參與監(jiān)監(jiān)控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)在各環(huán)節(jié)上上的運(yùn)行過(guò)程程中，應(yīng)正確確把握自身的的“參與度”。如在單位位內(nèi)部的財(cái)務(wù)務(wù)管理和資產(chǎn)產(chǎn)管理等工作作中，都應(yīng)當(dāng)當(dāng)以單位業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)為主。但但是這種以單單位業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)為主，只有有在經(jīng)過(guò)內(nèi)審審機(jī)構(gòu)通過(guò)內(nèi)內(nèi)控測(cè)評(píng)，證證明是正確的的基礎(chǔ)上，才才能以各業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)頒布的的業(yè)務(wù)管理辦辦法為準(zhǔn)，這這就是定位的的適度。正如如李金華審計(jì)計(jì)長(zhǎng)所說(shuō)的那那樣：“內(nèi)部審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)很重要的的一點(diǎn)就是為為你所在的部部門(mén)、單位加加強(qiáng)管理，提提高效益，建建立良好

10、的秩秩序方面發(fā)揮揮作用，這就就是內(nèi)部審計(jì)計(jì)的主要目標(biāo)標(biāo)?！庇纱丝梢?jiàn)，現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度度下的內(nèi)部審審計(jì)要找準(zhǔn)定定位，要在監(jiān)監(jiān)督企業(yè)依法法經(jīng)營(yíng)的同時(shí)時(shí)，重點(diǎn)是審審計(jì)和評(píng)價(jià)企企業(yè)經(jīng)營(yíng)的效效益性，根本本目的是為了了改善企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理，提提高經(jīng)濟(jì)效益益。同時(shí)為企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者提提供咨詢服務(wù)務(wù)，切實(shí)履行行作為參謀的的職能。2.2 逐步健健全內(nèi)部審計(jì)計(jì)規(guī)范，提高高審計(jì)人員素素質(zhì)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量量很大程度上上取決于內(nèi)部部審計(jì)人員的的素質(zhì)和審計(jì)計(jì)規(guī)范的完善善程度，內(nèi)部部審計(jì)保同不不能停留于已已有的知識(shí)和和經(jīng)驗(yàn)而固步步自封、裹足足不前，現(xiàn)代代企業(yè)制度的的建立對(duì)內(nèi)部部審計(jì)人員業(yè)業(yè)務(wù)素質(zhì)和品品德操行提出出了更高的要要求，建立

11、健健全內(nèi)部審計(jì)計(jì)規(guī)范體系有有助于約束審審計(jì)行為，控控制審計(jì)質(zhì)量量，健全審計(jì)計(jì)理論，提供供外界評(píng)判的的依據(jù)。面對(duì)對(duì)現(xiàn)代審計(jì)的的要求，審計(jì)計(jì)人員必須注注重知識(shí)的更更新和知識(shí)面面的擴(kuò)展，必必須熟識(shí)國(guó)家家的法律法令令和經(jīng)濟(jì)改革革的方針政策策，必須掌握握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管管理的知識(shí)，特特別要加強(qiáng)對(duì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)人人員財(cái)會(huì)、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)分析、財(cái)財(cái)稅、市場(chǎng)營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)、寫(xiě)作及及計(jì)算機(jī)知識(shí)識(shí)的定期培訓(xùn)訓(xùn)和審計(jì)人員員職業(yè)道德教教育，培養(yǎng)審審計(jì)人員敏銳銳的洞察力和和判斷力，要要求審計(jì)人員員恪守客觀、公正、廉廉潔的原則，本本著對(duì)企業(yè)負(fù)負(fù)責(zé)的態(tài)度和和為企業(yè)內(nèi)部部管理服務(wù)的的意識(shí)，依據(jù)據(jù)有關(guān)法律和和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的的原理、原則則，實(shí)施經(jīng)

12、濟(jì)濟(jì)監(jiān)督、鑒證證和評(píng)價(jià)，從從實(shí)質(zhì)上提高高內(nèi)部審計(jì)的的獨(dú)立性，逐逐步建立起一一支具有現(xiàn)代代知識(shí)素養(yǎng)和和職業(yè)道德水水準(zhǔn)的內(nèi)部審審計(jì)隊(duì)伍。3內(nèi)部審計(jì)體制制創(chuàng)新建立獨(dú)立立、垂直的管管理體制3.1內(nèi)審管理理體制創(chuàng)新的的特點(diǎn)及作用用相對(duì)獨(dú)立、垂直直的內(nèi)部審計(jì)計(jì)管理體制最最顯著的特點(diǎn)點(diǎn)就在于強(qiáng)化化了內(nèi)部審計(jì)計(jì)的獨(dú)立性，主主要體現(xiàn)在：（1）機(jī)構(gòu)獨(dú)立立 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立立于部門(mén)內(nèi)部部其他機(jī)構(gòu)和和所屬單位，上上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)與下級(jí)內(nèi)審審機(jī)構(gòu)之間不不但在業(yè)務(wù)上上而且在行政政上均形成一種種領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)之間的關(guān)關(guān)系。（2）人員獨(dú)立立 內(nèi)部審審計(jì)機(jī)構(gòu)及其其審計(jì)人員獨(dú)獨(dú)立承辦內(nèi)部部審計(jì)事項(xiàng)，其其基本定位是是部門(mén)的整體體利

13、益而不是是內(nèi)部各單位位的個(gè)別或局局部的利益，部部門(mén)和單位內(nèi)內(nèi)部審計(jì)人員員力量統(tǒng)一歸歸屬于部門(mén)審審計(jì)機(jī)構(gòu)調(diào)配配。（3）經(jīng)費(fèi)獨(dú)立立 切實(shí)保保證內(nèi)部審計(jì)計(jì)經(jīng)費(fèi)的預(yù)算算和執(zhí)行，并并從部門(mén)工作作實(shí)際和強(qiáng)化化內(nèi)部審計(jì)經(jīng)經(jīng)費(fèi)的投入，審審計(jì)經(jīng)費(fèi)單獨(dú)獨(dú)預(yù)算和列支支呈報(bào)，審計(jì)計(jì)人員在組織織關(guān)系和經(jīng)濟(jì)濟(jì)利益上與被被審計(jì)單位保保持獨(dú)立，從從而割斷內(nèi)部部審計(jì)與內(nèi)部部各被審單位位利益上的依依賴關(guān)系。（4）業(yè)務(wù)獨(dú)立立 上下級(jí)級(jí)各內(nèi)部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)計(jì)人員從維護(hù)護(hù)部門(mén)整體利利益出發(fā)獨(dú)立、公公正、客觀地地進(jìn)行內(nèi)部審審計(jì)監(jiān)督，開(kāi)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)計(jì)工作，提出出內(nèi)部審計(jì)報(bào)報(bào)告并實(shí)施內(nèi)內(nèi)部審計(jì)處理理和處罰?；谏鲜鎏攸c(diǎn)，這這種創(chuàng)新了的的內(nèi)

14、部審計(jì)管管理體制的作作用集中表現(xiàn)現(xiàn)在：提高了了內(nèi)部審計(jì)的的獨(dú)立性；理理順了內(nèi)部審審計(jì)上下級(jí)之之間關(guān)系；有有利于最大程程度地利用內(nèi)內(nèi)部審計(jì)資源源；有利于加加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)計(jì)的質(zhì)量控制制和質(zhì)量考核核；提高了審審計(jì)信息資源源共享程度和和審計(jì)資源的的集中管理程程度；此項(xiàng)的的改革必將引引起與之相適適應(yīng)的機(jī)制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變、方法改改進(jìn)等方面工工作的進(jìn)一步步深入，進(jìn)而而使內(nèi)部審計(jì)計(jì)創(chuàng)新完全成成為現(xiàn)實(shí)。4案例分析用友軟件集集團(tuán)的現(xiàn)代化化內(nèi)部管理用友軟件集團(tuán)公公司現(xiàn)在已成成為中國(guó)最大大的獨(dú)立軟件件開(kāi)發(fā)商，中中國(guó)最大的財(cái)財(cái)務(wù)及企業(yè)管管理軟件廠商商，該企業(yè)之之所以能發(fā)展展得這么快，能能取得這么大大的成就，不不僅與企業(yè)領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)

15、和領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)決策有密密切的關(guān)系，還還和該企業(yè)運(yùn)運(yùn)用的一套科科學(xué)的管理模模式有關(guān)，加加強(qiáng)了內(nèi)部控控制管理和內(nèi)內(nèi)部審計(jì)。用友公司在改為為股份制企業(yè)業(yè)以后，董事事會(huì)對(duì)審計(jì)工工作有了新的的認(rèn)識(shí)和更高高的要求，開(kāi)開(kāi)始考慮建立立獨(dú)立的審計(jì)計(jì)部門(mén)。為了了規(guī)范上市公公式的治理結(jié)結(jié)構(gòu)，證劵監(jiān)監(jiān)管部門(mén)要求求股份制企業(yè)業(yè)董事會(huì)設(shè)立立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)計(jì)委員會(huì)，用用友在改制成成為股份制公公式的第一天天起就希望按按照一個(gè)優(yōu)秀秀的上市公司司來(lái)建立自身身的管理體系系和監(jiān)督機(jī)制制，他們嚴(yán)格格按照證劵監(jiān)監(jiān)管部門(mén)的要要求在董事會(huì)會(huì)下設(shè)立了審審計(jì)委員會(huì)，審審計(jì)委員會(huì)由由兩名獨(dú)立董董事和一名內(nèi)內(nèi)部董事組成成，主要負(fù)責(zé)責(zé)公司內(nèi)、外外部審計(jì)的溝溝通

16、、監(jiān)督和和核查工作，同同時(shí)考慮到審審計(jì)的權(quán)威性性和獨(dú)立性，以以及要讓董事事會(huì)能通過(guò)審審計(jì)機(jī)構(gòu)直接接了解一線公公司的運(yùn)行情情況，決定由由審計(jì)委員會(huì)會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)審審計(jì)部，讓審審計(jì)完全游離離于經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)班子之外，讓讓他們更公正正，更獨(dú)立，更更具監(jiān)督力。為為了完善公司司治理結(jié)構(gòu)，拓拓展公司業(yè)務(wù)務(wù)，就有必要要建立一種監(jiān)監(jiān)督機(jī)制下的的信任關(guān)系，形形成核心團(tuán)隊(duì)隊(duì)的穩(wěn)定，這這種監(jiān)督機(jī)制制主要是內(nèi)部部控制制度與與審計(jì)監(jiān)督的的有效組合。用友是一個(gè)軟件件企業(yè)，工作作主要是產(chǎn)品品研發(fā)、市場(chǎng)場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、客戶戶服務(wù)、運(yùn)營(yíng)營(yíng)管理及知識(shí)識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理理等，每個(gè)環(huán)環(huán)節(jié)都有一套套比較科學(xué)、先先進(jìn)的內(nèi)部控控制制度。他他的審計(jì)監(jiān)督督體系也是

17、結(jié)結(jié)合該企業(yè)的的特點(diǎn)逐步建建立的，企業(yè)業(yè)研發(fā)和服務(wù)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控體體系主要通過(guò)過(guò)聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的的ISO90001、ISSO90022及CMM評(píng)評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行行評(píng)估，以此此來(lái)達(dá)到提高高產(chǎn)品與服務(wù)務(wù)質(zhì)量的目的的。公司還要要求外部審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)以向該該企業(yè)提供管管理建議書(shū)的的方式監(jiān)督內(nèi)內(nèi)部管理的改改進(jìn)。用友的的內(nèi)部審計(jì)與與一般企業(yè)的的內(nèi)部審計(jì)有有些不同，具具體來(lái)講內(nèi)審審部門(mén)目前主主要開(kāi)展的審審計(jì)工作包括括：（1）績(jī)效審計(jì)計(jì)：主要是根根據(jù)公司的管管理與考核規(guī)規(guī)則審計(jì)預(yù)算算執(zhí)行情況，確確認(rèn)各個(gè)獨(dú)立立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)；（2）內(nèi)控制度度建立與執(zhí)行行情況審計(jì)：檢查各個(gè)獨(dú)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)構(gòu)內(nèi)部控制制制度的建立與與執(zhí)行情況，分

18、分析執(zhí)行效果果，提出改進(jìn)進(jìn)意見(jiàn)；（3）公司資產(chǎn)產(chǎn)審計(jì)：審計(jì)計(jì)公司的資產(chǎn)產(chǎn)使用情況與與效果；（4）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)審計(jì)：通過(guò)過(guò)對(duì)合同、協(xié)協(xié)議的審計(jì)了了解項(xiàng)目合同同、協(xié)議執(zhí)行行中存在的問(wèn)問(wèn)題與風(fēng)險(xiǎn)，及及時(shí)將一線真真實(shí)情況反饋饋到董事會(huì)及及相關(guān)決策部部門(mén)；用友在不斷完善善內(nèi)控制度與與審計(jì)監(jiān)督體體系的同時(shí)，通通過(guò)使用網(wǎng)上上銀行系統(tǒng)實(shí)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資資金的集中管管理與控制；通過(guò)應(yīng)用本本公司的集團(tuán)團(tuán)財(cái)務(wù)軟件（NNC）產(chǎn)品實(shí)實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)所所有單位的會(huì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集集中，預(yù)算審審批與大項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用的控制可可以做到實(shí)時(shí)時(shí)處理；通過(guò)過(guò)使用商務(wù)管管理系統(tǒng)，實(shí)實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上訂訂單處理與生生產(chǎn)管理、入入出庫(kù)管理、客客戶管理一條條龍，通過(guò)軟軟

19、件的應(yīng)用既既提高了業(yè)務(wù)務(wù)處理效率與與準(zhǔn)確性，又又提高了控制制的效果。我認(rèn)為用友公司司要發(fā)展成為為一個(gè)世界級(jí)級(jí)的軟件企業(yè)業(yè)，則需要在在以下幾個(gè)方方面不斷創(chuàng)新新：1)內(nèi)部部控制制度隨隨著企業(yè)發(fā)展展的階段變化化不斷創(chuàng)新；2）審計(jì)管管理體制創(chuàng)新新；3）審計(jì)計(jì)方法、手段段創(chuàng)新；4）內(nèi)內(nèi)部審計(jì)將以以“促進(jìn)內(nèi)部控控制制度的完完善、防范企企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、保護(hù)企業(yè)業(yè)資產(chǎn)安全”為重心開(kāi)展展工作。內(nèi)部審計(jì)是由企企業(yè)單位內(nèi)部部設(shè)立的專(zhuān)門(mén)門(mén)審計(jì)機(jī)構(gòu)和和配備的專(zhuān)職職審計(jì)人員，依依據(jù)國(guó)家的法法律法規(guī)，按按照一定的程程序和方法，通通過(guò)對(duì)企業(yè)各各種業(yè)務(wù)和內(nèi)內(nèi)部控制進(jìn)行行獨(dú)立的審查查和評(píng)價(jià)，確確定其有關(guān)經(jīng)經(jīng)濟(jì)資料的真真實(shí)性和正確

20、確性、經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)的合規(guī)性性和效益性、內(nèi)內(nèi)部控制的健健全性和有效效性，從而改改善經(jīng)營(yíng)管理理，提高經(jīng)濟(jì)濟(jì)效益。其主主要目的就是是通過(guò)評(píng)價(jià)企企業(yè)控制以確確保揭露企業(yè)業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和有效果、有有效率和經(jīng)濟(jì)濟(jì)地達(dá)到企業(yè)業(yè)的目標(biāo)和目目的。內(nèi)部審審計(jì)是強(qiáng)化企企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督督不可或缺的的制衡機(jī)制，一一方面它能夠夠保證企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)準(zhǔn)確性和可靠靠性，保護(hù)資資產(chǎn)的安全完完整；另一方方面通過(guò)其對(duì)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)進(jìn)行全面。經(jīng)經(jīng)常、及時(shí)的的監(jiān)督，從而而保證企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制逐步步完善。將內(nèi)內(nèi)審工作融于于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)管理，加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)管理力度度，對(duì)增強(qiáng)企企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)能力，提高高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效效益，完善企企業(yè)內(nèi)部管理理，增

21、強(qiáng)企業(yè)業(yè)集團(tuán)整體競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)，迫在眉眉睫，意義重重大。參 考 文 獻(xiàn)獻(xiàn)1 林明晃晃.現(xiàn)代企業(yè)制制度下內(nèi)部審審計(jì)組織模式式及生命力J.中國(guó)審計(jì),2004,(10):8-10. 2 IIAA內(nèi)部審計(jì)實(shí)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)（22001年修修訂）M.北京:中國(guó)時(shí)代經(jīng)經(jīng)濟(jì)出版社,2002:5-6.3 薛野.企業(yè)內(nèi)部審審計(jì)現(xiàn)狀分析析及對(duì)策研究究J.財(cái)會(huì)通訊,2004,(6):10-12. 4 詹恒江江.如何加強(qiáng)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)程序序控制J.現(xiàn)代審計(jì),2005,(1):41-422. 5 符薇.我國(guó)企業(yè)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)現(xiàn)狀J.審計(jì)與理財(cái)財(cái),20044(6):18-199.6 馬明全全.內(nèi)部審計(jì)定定位及機(jī)構(gòu)設(shè)設(shè)置J.廣西財(cái)務(wù)與與會(huì)計(jì),20006(1):20-277.7 劉運(yùn)國(guó)國(guó).公司治理結(jié)結(jié)構(gòu)對(duì)