如何完善企業(yè)內(nèi)部控制(doc6)

1、如何完善企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制內(nèi)部控制制度是是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)發(fā)展到一定階階段的產(chǎn)物，是是現(xiàn)代企業(yè)管管理的重要手手段。在信息息產(chǎn)業(yè)已經(jīng)發(fā)發(fā)達(dá)的當(dāng)今社社會(huì)，不斷完完善企業(yè)內(nèi)部部控制制度，對(duì)對(duì)于防范舞弊弊，減少損失失，提高資本本的再生能力力具有積極的的意義。本文文將就如何完完善企業(yè)內(nèi)部部控制制度談?wù)勔韵聨c(diǎn)看看法。 一、必必須解決好企企業(yè)內(nèi)部控制制管理的四大大難點(diǎn) 一般來(lái)來(lái)說(shuō)，一項(xiàng)好好的內(nèi)部控制制制度應(yīng)該達(dá)達(dá)到以下標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)：其一，控控制觸角攝入入企業(yè)經(jīng)營(yíng)的的各個(gè)環(huán)節(jié)和和各個(gè)方面，不不留下控制死死角，也就是是說(shuō)企業(yè)的各各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理理活動(dòng)均應(yīng)納納入內(nèi)部控制制范圍；其二二，事權(quán)劃分分明確具體，具具有很強(qiáng)的操操作性，也就

2、就是說(shuō)內(nèi)部控控制制度作為為一種制度要要能真正成為為企業(yè)管理者者的行為規(guī)范范，操作方便便；其三，控控制程序規(guī)范范，過(guò)程控制制受到特別重重視，也就是是說(shuō)內(nèi)部控制制要形成科學(xué)學(xué)的機(jī)制，尤尤其是把對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程程的控制放在在突出的地位位，通過(guò)控制制，能防患于于未然；其四四，具有良好好的控制效果果，內(nèi)部控制制的功能得到到有效發(fā)揮。 而從目目前企業(yè)內(nèi)部部控制制度實(shí)實(shí)踐操作來(lái)看看，要達(dá)到上上述標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)實(shí)施有效的內(nèi)內(nèi)部控制、必必須研究和解解決以下四個(gè)個(gè)難點(diǎn)： 第一、如如何把握授權(quán)權(quán)的度。事物物變化的一般般規(guī)律是由量量變到質(zhì)變。在在這里“量”上的度起決決定作用，當(dāng)當(dāng)量的變化到到了極限時(shí)，必必然引起質(zhì)的的變化。

3、內(nèi)部部控制制度的的度量界定也也就成為實(shí)踐踐中的一個(gè)難難點(diǎn)。企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理是一一個(gè)復(fù)雜的系系統(tǒng)工程，保保證這個(gè)系統(tǒng)統(tǒng)的正常運(yùn)行行，合理授權(quán)權(quán)是必然的。對(duì)對(duì)于企業(yè)法定定代表人，既既要保證其經(jīng)經(jīng)營(yíng)決策的獨(dú)獨(dú)立性和權(quán)威威性，又要保保證其經(jīng)濟(jì)行行為的效益性性和廉潔性，權(quán)權(quán)力的度量界界定是關(guān)鍵一一環(huán)。當(dāng)今社社會(huì)大凡出現(xiàn)現(xiàn)重大舞弊經(jīng)經(jīng)濟(jì)案件的企企業(yè)，基本上上均是授權(quán)不不當(dāng)引起的，是是授權(quán)多、權(quán)權(quán)力過(guò)大，且且控制不力的的惡果。授權(quán)權(quán)無(wú)“度”，直接制約約內(nèi)部控制制制度效能的發(fā)發(fā)揮：在巨大大的權(quán)力面前前，國(guó)家的政政策法規(guī)都會(huì)會(huì)相形見(jiàn)細(xì)，更更何況是一個(gè)個(gè)企業(yè)的內(nèi)部部控制制度，這這是問(wèn)題的一一個(gè)方面；另另一方面，對(duì)對(duì)

4、內(nèi)部控制執(zhí)執(zhí)行人員的授授權(quán)也有“度”的學(xué)問(wèn)，對(duì)對(duì)不同的控制制環(huán)節(jié)要有不不同權(quán)力授予予，才能使內(nèi)內(nèi)部控制制度度有效運(yùn)行。但但權(quán)力授予也也要講究“度”的限制，不不然容易產(chǎn)生生新的舞弊土土壤。不管哪哪個(gè)環(huán)節(jié)，在在具體授權(quán)時(shí)時(shí)，應(yīng)先認(rèn)真真研究從而準(zhǔn)準(zhǔn)確掌握，這這樣既能保證證經(jīng)營(yíng)決策有有效運(yùn)作、管管理制度有效效貫徹，又能能保證權(quán)力制制衡得到落實(shí)實(shí)。 第二、如如何提高被控控對(duì)象的受控控度。有效的的內(nèi)部控制制制度是對(duì)企業(yè)業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)在在所有環(huán)節(jié)和和從事經(jīng)營(yíng)管管理活動(dòng)的所所有個(gè)人實(shí)施施全方位控制制。這里就存存在一個(gè)控制制與反控制的的問(wèn)題?，F(xiàn)在在不少企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制度度形同虛設(shè)，舞舞弊行為時(shí)有有發(fā)生，提高高被控對(duì)

5、象的的受控度顯然然成為了內(nèi)部部控制制度實(shí)實(shí)施中的難點(diǎn)點(diǎn)。一般而言言，內(nèi)部控制制的對(duì)象是企企業(yè)的權(quán)力操操縱者，是對(duì)對(duì)權(quán)力操縱者者的權(quán)力約束束，也是對(duì)權(quán)權(quán)力操縱者之之間的權(quán)力制制衡。這種獨(dú)獨(dú)特的控制對(duì)對(duì)象決定了提提高受控度的的艱巨性。提提高被控對(duì)象象的受控度關(guān)關(guān)鍵有兩點(diǎn)，一一是內(nèi)部控制制制度的科學(xué)學(xué)性；二是主主要決策者的的受控程度。就就目前的經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理現(xiàn)狀來(lái)來(lái)看，提高被被控對(duì)象的受受控接任重道道遠(yuǎn)。 第三、如如何提升規(guī)范范控制程度。提提起內(nèi)部控制制制度，人們們往往想起會(huì)會(huì)計(jì)工作崗位位在設(shè)置上管管錢(qián)的不管賬賬，管報(bào)銷(xiāo)的的不管稽核等等、其實(shí)內(nèi)部部控制制度內(nèi)內(nèi)容極為豐富富，涉及到企企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理理的所有方

6、面面和所有環(huán)節(jié)節(jié)。對(duì)于一個(gè)個(gè)復(fù)雜系統(tǒng)工工程的控制，不不能靠人治，也也不能靠簡(jiǎn)單單的出納控制制、財(cái)務(wù)管理理來(lái)實(shí)現(xiàn)目的的，而是靠一一套科學(xué)規(guī)范范的內(nèi)部控制制制度，用制制度來(lái)規(guī)范管管理的行為，讓讓管理者在從從事經(jīng)營(yíng)管理理活動(dòng)中，知知道干什么、怎怎么干，按照照規(guī)定的程序序來(lái)完成工作作任務(wù)、接受受規(guī)定的控制制管理。這里里的重點(diǎn)是管管理人員針對(duì)對(duì)企業(yè)不同的的經(jīng)營(yíng)管理活活動(dòng)制定出具具體的標(biāo)準(zhǔn)，而而要完成這個(gè)個(gè)任務(wù)，就要要有豐富的知知識(shí)、超前的的意識(shí)、廣闊闊的視野和扎扎實(shí)的作風(fēng)，這這無(wú)疑又是一一個(gè)難點(diǎn)。第四、如何提高高控制人員的的熟練程度。企企業(yè)內(nèi)部控制制制度的中心心是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)控制，承擔(dān)擔(dān)內(nèi)部控制職職責(zé)的生

7、要是是財(cái)會(huì)人員。因因此，財(cái)會(huì)人人員要能真正正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部部控制的重任任，更新知識(shí)識(shí)、提高操作作能力就顯得得刻不容緩。如如上所述，科科學(xué)的內(nèi)部控控制制度是對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理各個(gè)環(huán)節(jié)節(jié)實(shí)施有效監(jiān)監(jiān)控的制度，它它大大突破了了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的的工作范疇，大大大超越了財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的知知識(shí)領(lǐng)域，是是投資、金融融、市場(chǎng)、營(yíng)營(yíng)銷(xiāo)、法律、材材料、信息等等多方面知識(shí)識(shí)的融合，沒(méi)沒(méi)有相應(yīng)的知知識(shí)支持，內(nèi)內(nèi)部控制不可可能完全到位位。同時(shí)內(nèi)部部控制主要是是做人的工作作，矯正人的的行為，需要要有相應(yīng)的組組織、指揮和和協(xié)調(diào)工作能能力，培養(yǎng)大大批這樣的“全才”，顯然需要要很長(zhǎng)的過(guò)程程。 二、關(guān)關(guān)于企業(yè)內(nèi)部部控制制度的的幾點(diǎn)理性思思考

8、思考之之一：控與被被控是需要永永遠(yuǎn)協(xié)調(diào)的一一對(duì)矛盾?？乜厥且?guī)范、控控是約束、控控是對(duì)舞弊的的否定、控是是對(duì)損失的扼扼制。市場(chǎng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)條件下的的企業(yè)需要內(nèi)內(nèi)部控制、呼呼喚內(nèi)部控制制，這是主流流、這是規(guī)律律。越是優(yōu)秀秀的企業(yè)，規(guī)規(guī)范管理越有有無(wú)形的作用用。企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)好比一湖清清水，管理規(guī)規(guī)范好比千里里長(zhǎng)堤，水從從堤轉(zhuǎn)，才能能因而得福，如如果大堤本身身千瘡百孔就就會(huì)顯得十分分危險(xiǎn)。軍中中無(wú)法，等于于自?。黄髽I(yè)業(yè)無(wú)規(guī)，等于于目亂。內(nèi)部部控制對(duì)于保保護(hù)企業(yè)的意意義非同小可可。但控制畢畢竟是對(duì)人而而言的，是對(duì)對(duì)人行為的約約束、對(duì)人權(quán)權(quán)力的限制，力力的反作用定定律在這里也也充分發(fā)揮作作用，矛盾永永遠(yuǎn)存在?？煽?/p>

9、見(jiàn)，協(xié)調(diào)控控制與被控制制之間的矛盾盾是事關(guān)內(nèi)部部控制制度成成敗的關(guān)鍵。什什么時(shí)候控制制與被控制的的矛盾協(xié)調(diào)好好了，企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)就穩(wěn)定，企企業(yè)效益增長(zhǎng)長(zhǎng)就快。因此此，企業(yè)在協(xié)協(xié)調(diào)控與被控控的關(guān)系時(shí)，應(yīng)應(yīng)注意：把握重點(diǎn)，描描準(zhǔn)主要目標(biāo)標(biāo)，有針對(duì)性性地工作；善于抓住戰(zhàn)戰(zhàn)機(jī)，善于捕捕捉企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)管理中的信信息，以事實(shí)實(shí)為先導(dǎo)，能能起到事半功功倍的作用；主動(dòng)把自己己置于受控制制的地位，把把握自己的行行為，不能給給別人受之以以柄；根據(jù)變化的的情況不斷調(diào)調(diào)整內(nèi)部控制制的思路，使使內(nèi)部控制與與企業(yè)經(jīng)營(yíng)變變化相適應(yīng)。 思考之之二：控面與與控，點(diǎn)是值值得研究的課課題。嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牡膬?nèi)部控制制制度不僅要對(duì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管管理的

10、各個(gè)方方面實(shí)行全方方位的有效控控制，把企業(yè)業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)全面置置于經(jīng)濟(jì)監(jiān)控控之中，而且且要對(duì)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)管理重要要方面、重要要環(huán)節(jié)實(shí)行重重點(diǎn)控制。面面的控制與點(diǎn)點(diǎn)的控制要有有機(jī)結(jié)合，內(nèi)內(nèi)部控制才能能發(fā)揮良好的的效益。那么么，在實(shí)施企企業(yè)內(nèi)部控制制時(shí)，如何找找到控制點(diǎn)，通通過(guò)點(diǎn)的控制制起到李一發(fā)發(fā)而動(dòng)全身的的作用，是需需要認(rèn)真對(duì)待待的問(wèn)題。企企業(yè)內(nèi)部控制制的點(diǎn)應(yīng)該設(shè)設(shè)在三個(gè)位置置上：資金。對(duì)企企業(yè)資金籌資資、調(diào)度、使使用、分配等等實(shí)行嚴(yán)格控控制，防止資資金體外循環(huán)環(huán)；成本費(fèi)用。對(duì)對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)項(xiàng)成本費(fèi)用支支出實(shí)施嚴(yán)格格的監(jiān)管，防防止出現(xiàn)舞弊弊行為；權(quán)力使用。對(duì)對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)營(yíng)環(huán)節(jié)經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)操作者的的權(quán)力實(shí)施有有效監(jiān)控，防防止權(quán)力亂用用，造成經(jīng)濟(jì)濟(jì)損失。 思考之之三：控制與與創(chuàng)新要相依依相伴。實(shí)施施內(nèi)部控制是是為了保證企企業(yè)經(jīng)營(yíng)健康康發(fā)展，絕不不能讓內(nèi)部控控制成為阻礙礙企業(yè)發(fā)展的的障礙。在一一定的意義上上講，控制是是為企業(yè)經(jīng)營(yíng)營(yíng)導(dǎo)航，其自自身沒(méi)有資產(chǎn)產(chǎn)再生的功能能，而保證企企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活力的源泉泉是創(chuàng)新，即即技術(shù)創(chuàng)新、管管理創(chuàng)新