XXXX年企業(yè)所得稅熱點問題集萃

1、2011年企業(yè)業(yè)所得稅熱點點問題集萃2011年企業(yè)業(yè)所得稅熱點點問題集萃(一)1、福利費、職職教經(jīng)費、工工會經(jīng)費的稅稅前扣除比例例？答：1、企業(yè)發(fā)發(fā)生的職工福福利費支出，在在稅前扣除工工資薪金總額額14%范圍圍內(nèi)按實扣除除。2、除國務(wù)院財財政、稅務(wù)主主管部門另有有規(guī)定外，企企業(yè)發(fā)生的職職工教育經(jīng)費費支出，在稅稅前扣除工資資薪金總額22.5%范圍圍內(nèi)按實扣除除；超過部分分，準(zhǔn)予在以以后納稅年度度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。3、企業(yè)撥繳的的工會經(jīng)費，在在稅前扣除工工資薪金總額額2%范圍內(nèi)內(nèi)按實扣除。建建立工會組織織的企業(yè)、事事業(yè)單位、社社會團體，按按每月全部職職工工資總額額的百分之二二向工會撥交交的經(jīng)費，憑憑工會組

2、織開開具的工會會經(jīng)費撥繳專專用收據(jù)在在稅前扣除。凡凡不能出具工工會經(jīng)費撥繳繳款專用收據(jù)據(jù)的，其提提取的職工工工會經(jīng)費不得得在企業(yè)所得得稅扣除。2、年度終了分分支機構(gòu)是否否需要辦理企企業(yè)所得稅匯匯算清繳？答：根據(jù)國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于印發(fā)的通知知(國稅發(fā)發(fā)2008828號)規(guī)定，總機機構(gòu)在年度終終了后5個月月內(nèi)，應(yīng)依照照法律、法規(guī)規(guī)和其他有關(guān)關(guān)規(guī)定進(jìn)行匯匯總納稅企業(yè)業(yè)的所得稅年年度匯算清繳繳。各分支機機構(gòu)不進(jìn)行企企業(yè)所得稅匯匯算清繳。3、固定資產(chǎn)的的預(yù)計凈殘值值可以調(diào)整嗎嗎？答：根據(jù)中華華人民共和國國企業(yè)所得稅稅法實施條例例第59條條的規(guī)定，企企業(yè)應(yīng)根據(jù)固固定資產(chǎn)的性性質(zhì)和使用情情況，合理確確定固

3、定資產(chǎn)產(chǎn)的預(yù)計凈殘殘值。固定資資產(chǎn)的預(yù)計凈凈殘值一經(jīng)確確定，不得變變更。4、企業(yè)20008年按合同同約定收取的的租金收入有有部分所屬期期是20099年度的，是是不是匯算清清繳時應(yīng)把這這部分所屬22009年租租金收入剔除除，不需要在在2008年年繳納企業(yè)所所得稅？答：不可以。據(jù)據(jù)企業(yè)所得得稅法實施條條例第十九九條，租金收收入，按照合合同約定的承承租人應(yīng)付租租金的日期確確認(rèn)收入的實實現(xiàn)。因此，企企業(yè)根據(jù)合同同約定收取的的租金應(yīng)作為為2008年年的收入計算算繳納企業(yè)所所得稅。5、2008年年12月份計計提的工資在在2009年年1月份發(fā)放放，可以在22008年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳時時，稅前扣除除嗎

4、？答：據(jù)企業(yè)所所得稅法實施施條例第三三十四條：企企業(yè)發(fā)生的合合理的工資薪薪金支出，準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除。企企業(yè)在次年匯匯繳申報期前前(次年5月月31日前)發(fā)放納稅年年度提而未發(fā)發(fā)的工資，視視同納稅年度度的實發(fā)工資資。因此，22008年112月份計提提的工資在22009年11月份發(fā)放，如如屬于合理的的工資薪金，則則可以在20008年企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳時企業(yè)業(yè)所得稅稅前前扣除。6、單位現(xiàn)有一一員工退休，醫(yī)醫(yī)保中心要求求單位為其補補交5年的基基本醫(yī)療保險險，此保險費費是否可以在在稅前扣除？答：按省級人民民政府規(guī)定的的標(biāo)準(zhǔn)實際補補繳的基本醫(yī)醫(yī)療保險，可可以一次性計計入當(dāng)年費用用，依法在稅稅前扣除。7、小型微

5、利企企業(yè)要滿足哪哪些條件？答：小型微利企企業(yè)是指從事事國家非限制制和禁止行業(yè)業(yè)，并符合下下列條件的企企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年年度應(yīng)納稅所所得額不超過過30萬元，從從業(yè)人數(shù)不超超過100人人，資產(chǎn)總額額不超過30000萬元；(二)其他他企業(yè)，年度度應(yīng)納稅所得得額不超過330萬元，從從業(yè)人數(shù)不超超過80人，資資產(chǎn)總額不超超過10000萬元。8、新企業(yè)所得得稅法規(guī)定，企企業(yè)發(fā)生的合合理的工資薪薪金支出準(zhǔn)予予扣除。請問問工資薪金的的合理性如何何把握？答：國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)工資薪金金及職工福利利費扣除問題題的通知(國稅函2200933號)明確，實實施條例第第三十四條所所稱的“合理理工資薪金”，是是

6、指企業(yè)按照照股東大會、董董事會、薪酬酬委員會或相相關(guān)管理機構(gòu)構(gòu)制訂的工資資薪金制度規(guī)規(guī)定實際發(fā)放放給員工的工工資薪金。稅稅務(wù)機關(guān)在對對工資薪金進(jìn)進(jìn)行合理性確確認(rèn)時，可按按以下原則掌掌握：(一)企業(yè)制訂訂了較為規(guī)范范的員工工資資薪金制度；(二)企業(yè)所制制訂的工資薪薪金制度符合合行業(yè)及地區(qū)區(qū)水平；(三)企業(yè)在一一定時期所發(fā)發(fā)放的工資薪薪金是相對固固定的，工資資薪金的調(diào)整整是有序進(jìn)行行的；(四)企業(yè)對實實際發(fā)放的工工資薪金，已已依法履行了了代扣代繳個個人所得稅義義務(wù)；(五)有關(guān)工資資薪金的安排排，不以減少少或逃避稅款款為目的。9、今年的企業(yè)業(yè)所得稅匯算算清繳到什么么時候結(jié)束？答：自20088年1月1

7、日日起施行的中中華人民共和和國企業(yè)所得得稅法第五五十四條第三三款規(guī)定，企企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年年度終了之日日起五個月內(nèi)內(nèi)，向稅務(wù)機機關(guān)報送年度度企業(yè)所得稅稅納稅申報表表，并匯算清清繳，結(jié)清應(yīng)應(yīng)繳應(yīng)退稅款款。因此，22008年度度企業(yè)所得稅稅匯算清繳期期為20099年1月到55月。10、20066年購買的轎轎車，折舊年年限可以按照照新企業(yè)所得得稅法的規(guī)定定年限處理嗎嗎？答：根據(jù)國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)所得得稅若干稅務(wù)務(wù)事項銜接問問題的通知(國稅函22009998號)規(guī)定定，新稅法實實施前已投入入使用的固定定資產(chǎn)，企業(yè)業(yè)已按原稅法法規(guī)定預(yù)計凈凈殘值并計提提的折舊，不不做調(diào)整。新新稅法實施后后，對此類繼繼續(xù)使

8、用的固固定資產(chǎn)，可可以重新確定定其殘值，并并就其尚未計計提折舊的余余額，按照新新稅法規(guī)定的的折舊年限減減去已經(jīng)計提提折舊的年限限后的剩余年年限，按照新新稅法規(guī)定的的折舊方法計計算折舊。新新稅法實施后后，固定資產(chǎn)產(chǎn)原確定的折折舊年限不違違背新稅法規(guī)規(guī)定原則的，也也可以繼續(xù)執(zhí)執(zhí)行。2009年企業(yè)業(yè)所得稅熱點點問題集萃(二)1、企業(yè)07年年購入的固定定資產(chǎn)能否按按新稅法規(guī)定定的年限調(diào)整整后重新計提提折舊？根據(jù)國稅函22009998號國家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)所得得稅若干稅務(wù)務(wù)事項銜接問問題的通知和和蘇地稅函200980號的文文件規(guī)定，新新稅法實施前前已投入使用用的固定資產(chǎn)產(chǎn)，企業(yè)已按按原稅法規(guī)定定預(yù)計

9、凈殘值值并計提的折折舊，不做調(diào)調(diào)整。新稅法法實施后，對對此類繼續(xù)使使用的固定資資產(chǎn)，企業(yè)購購置固定資產(chǎn)產(chǎn)的折舊年限限因會計處理理與新稅法規(guī)規(guī)定不一致而而導(dǎo)致的兩者者差異，凡企企業(yè)將該差異異在賬務(wù)上進(jìn)進(jìn)行處理的，可可以重新確定定其殘值，并并就其尚未計計提折舊的余余額，按照新新稅法規(guī)定的的折舊年限減減去已經(jīng)計提提折舊的年限限后的剩余年年限，按照新新稅法規(guī)定的的折舊方法計計算折舊。新新稅法實施后后，固定資產(chǎn)產(chǎn)原確定的折折舊年限不違違背新稅法規(guī)規(guī)定原則的，也也可以繼續(xù)執(zhí)執(zhí)行。2、企業(yè)執(zhí)行企企業(yè)年金制度度，企業(yè)所得得稅稅前能否否扣除？根據(jù)勞動保障部部20號令企企業(yè)年金試行行辦法第二二條規(guī)定，企企業(yè)年金是

10、否否企業(yè)及其職職工在依法參參加基本養(yǎng)老老保險的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，自愿建建立的補充養(yǎng)養(yǎng)老保險制度度。因此，年年金的稅前扣扣除按照補充充養(yǎng)老保險稅稅前扣除規(guī)定定執(zhí)行。3、企業(yè)的房屋屋裝修費如何何列支？納稅人的自有房房屋，屬于新新房的第一次次裝修發(fā)生的的費用，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計入固定資資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)礎(chǔ)，按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行折舊。今今后在使用過過程中發(fā)生的的裝修費用應(yīng)應(yīng)當(dāng)作為其他他長期待攤費費用按規(guī)定進(jìn)進(jìn)行攤銷。納稅人租用的房房屋，實際發(fā)發(fā)生的裝修費費用應(yīng)當(dāng)作為為其他長期待待攤費用按剩剩余租賃期限限進(jìn)行攤銷，剩剩余租賃期限限短于3年的的按實際租賃賃期限進(jìn)行攤攤銷。4、向會員收取取的會員費應(yīng)應(yīng)如何確認(rèn)銷銷售收入？根據(jù)國稅函2200

11、88875號國國家稅務(wù)總局局關(guān)于確認(rèn)企企業(yè)所得稅收收入若干問題題的通知的的規(guī)定，對會會員費確認(rèn)收收入?yún)^(qū)分兩種種情況：一種種是申請入會會或加入會員員，只允許取取得會籍，所所有其他服務(wù)務(wù)或商品都要要另行收費，在在取得該會員員費時確認(rèn)收收入。一種是是申請入會或或加入會員后后，會員在會會員期內(nèi)不再再付費就可得得到各種服務(wù)務(wù)或商品，或或者以低于非非會員的價格格銷售商品或或提供服務(wù)，該該會員費應(yīng)在在整個受益期期內(nèi)分期確認(rèn)認(rèn)收入。5、企業(yè)向汶川川地震災(zāi)區(qū)捐捐贈，如何稅稅前扣除？根據(jù)財稅200081004號財政政部國家稅務(wù)務(wù)總局海關(guān)總總署關(guān)于支持持汶川地震災(zāi)災(zāi)后恢復(fù)重建建有關(guān)稅收政政策問題的通通知的規(guī)定定，自

12、20008年5月112日起，對對企業(yè)、個人人通過公益性性社會團體、縣縣級以上人民民政府及其部部門向受災(zāi)地地區(qū)的捐贈，允允許在當(dāng)年企企業(yè)所得稅前前和當(dāng)年個人人所得稅前全全額扣除。6、新企業(yè)所得得稅法中允許許稅前扣除的的職工工資薪薪金的合理性性如何確定？根據(jù)國稅函2200933號關(guān)于企企業(yè)工資薪金金及職工福利利費扣除問題題的通知的的文件規(guī)定：“合理工資資薪金”，是是指企業(yè)按照照股東大會、董董事會、薪酬酬委員會或相相關(guān)管理機構(gòu)構(gòu)制訂的工資資薪金制度規(guī)規(guī)定實際發(fā)放放給員工的工工資薪金。稅稅務(wù)機關(guān)在對對工資薪金進(jìn)進(jìn)行合理性確確認(rèn)時，可按按以下原則掌掌握：(一)企業(yè)制訂訂了較為規(guī)范范的員工工資資薪金制度；

13、(二)企業(yè)所制制訂的工資薪薪金制度符合合行業(yè)及地區(qū)區(qū)水平；(三)企業(yè)在一一定時期所發(fā)發(fā)放的工資薪薪金是相對固固定的，工資資薪金的調(diào)整整是有序進(jìn)行行的；(四)企業(yè)對實實際發(fā)放的工工資薪金，已已依法履行了了代扣代繳個個人所得稅義義務(wù)；(五)有關(guān)工資資薪金的安排排，不以減少少或逃避稅款款為目的；7、企業(yè)為職工工購買的商業(yè)業(yè)保險可以在在稅前扣除嗎嗎？根據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法實實施條例第第36條的規(guī)規(guī)定，除企業(yè)業(yè)依照國家有有關(guān)規(guī)定為特特殊工種職工工支付的人身身安全保險費費和國務(wù)院財財政、稅務(wù)主主管部門規(guī)定定可以扣除的的其他商業(yè)保保險費外，企企業(yè)為投資者者或者職工支支付的商業(yè)保保險費，不得得扣除

14、。8、如何界定固固定資產(chǎn)的大大修理支出？根據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法實實施條例第第69條的規(guī)規(guī)定，固定資資產(chǎn)的大修理理支出，是指指同時符合下下列條件的支支出：1)修修理支出達(dá)到到取得固定資資產(chǎn)時的計稅稅基礎(chǔ)50%以上；2)修理后固定定資產(chǎn)的使用用年限延長22年以上。9、搬遷企業(yè)利利用拆遷補償償款購置的固固定資產(chǎn)，可可以計提折舊舊嗎？根據(jù)財稅20007611號關(guān)于企企業(yè)政策性搬搬遷收入有關(guān)關(guān)企業(yè)所得稅稅處理問題的的通知的規(guī)規(guī)定：搬遷企企業(yè)利用政策策性搬遷收入入購置的固定定資產(chǎn)，可以以按照現(xiàn)行稅稅收規(guī)定計算算折舊或攤銷銷，并在企業(yè)業(yè)所得稅稅前前扣除。10、企業(yè)所得得稅的納稅年年度如何確定定？

15、根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所所得稅政策，企企業(yè)所得稅按按納稅年度計計算。納稅年年度自公歷11月1日起至至12月311日止。企業(yè)業(yè)在一個納稅稅年度中間開開業(yè)，或者終終止經(jīng)營活動動，使該納稅稅年度的實際際經(jīng)營期不足足12個月，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以其實際際經(jīng)營期為一一個納稅年度度。企業(yè)依法法清算時，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以清算期期間作為一個個納稅年度。12、計算企業(yè)業(yè)所得稅應(yīng)納納稅所得額時時不得扣除的的項目都有哪哪些？根據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法的的第十條的規(guī)規(guī)定，在計算算應(yīng)納稅所得得額時，下列列支出不得扣扣除：1、向投資者支支付的股息、紅紅利等權(quán)益性性投資收益款款項；2、企業(yè)所得稅稅稅款；3、稅收滯納金金；4、罰金、罰款款和被沒收財

16、財物的損失；5、本法第九條條規(guī)定以外的的捐贈支出；6、贊助支出；是指企業(yè)發(fā)發(fā)生的與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動無無關(guān)的各種非非廣告性質(zhì)支支出；7、未經(jīng)核定的的準(zhǔn)備金支出出；是指不符符合國務(wù)院財財政、稅務(wù)主主管部門規(guī)定定的各項資產(chǎn)產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)準(zhǔn)備金支出；8、與取得收入入無關(guān)的其他他支出。13、哪些固定定資產(chǎn)的折舊舊不得計提？根據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法第第十一條的規(guī)規(guī)定，下列固固定資產(chǎn)不得得計算折舊扣扣除：1、房屋、建筑筑物以外未投投入使用的固固定資產(chǎn)；2、以經(jīng)營租賃賃方式租入的的固定資產(chǎn)；3、以融資租賃賃方式租出的的固定資產(chǎn)；4、已足額提取取折舊仍繼續(xù)續(xù)使用的固定定資產(chǎn)；5、與經(jīng)營活動動

17、無關(guān)的固定定資產(chǎn)；6、單獨估價作作為固定資產(chǎn)產(chǎn)入賬的土地地；7、其他不得計計算折舊扣除除的固定資產(chǎn)產(chǎn)。14、新企業(yè)業(yè)所得稅法及及其實施條例例在鼓勵基礎(chǔ)礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)方方面出臺了何何種稅收優(yōu)惠惠政策？根據(jù)中華人民民共和國企業(yè)業(yè)所得稅法第第二十七條規(guī)規(guī)定，企業(yè)從從事國家重點點扶持的公共共基礎(chǔ)設(shè)施項項目投資經(jīng)營營的所得可以以免征、減征征企業(yè)所得稅稅。實施條例例據(jù)此明確，企企業(yè)從事公公共基礎(chǔ)設(shè)施施項目企業(yè)所所得稅優(yōu)惠目目錄規(guī)定的的港口碼頭、機機場、鐵路、公公路、城市公公共交通、電電力、水利等等項目投資經(jīng)經(jīng)營所得，自自項目取得第第一筆生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營收入所屬屬納稅年度起起，給予“三三免三減半”的的優(yōu)惠。15、核定

18、征收收企業(yè)能否享享受小型微利利企業(yè)稅收優(yōu)優(yōu)惠？根據(jù)財稅20009699號財政部部國家稅務(wù)總總局關(guān)于執(zhí)行行企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠政策若若干問題的通通知的規(guī)定定，企業(yè)所得得稅法第二十十八條規(guī)定的的小型微利企企業(yè)待遇，應(yīng)應(yīng)適用于具備備建賬核算自自身應(yīng)納稅所所得額條件的的企業(yè)，按照照企業(yè)所得得稅核定征收收辦法(國國稅發(fā)20008300號)繳納企企業(yè)所得稅的的企業(yè)，在不不具備準(zhǔn)確核核算應(yīng)納稅所所得額條件前前，暫不適用用小型微利企企業(yè)適用稅率率。16、國家稅務(wù)務(wù)總局雖然在在關(guān)于保險險企業(yè)所得稅稅若干問題的的通知(國國稅發(fā)199991669號)規(guī)定定，保險企業(yè)業(yè)支付的代理理手續(xù)費按不不超過代理業(yè)業(yè)務(wù)實收保費費8的

19、標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)據(jù)實扣除，支支付的傭金按按不超過繳費費期內(nèi)營銷業(yè)業(yè)務(wù)實收保費費5的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)據(jù)實扣除。請請問，新企企業(yè)所得稅法法實施以后后，企業(yè)是否否仍按原標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)執(zhí)行？根據(jù)財稅20009299號財政部部、國家稅務(wù)務(wù)總局關(guān)于企企業(yè)手續(xù)費及及傭金支出稅稅前扣除政策策的通知的的規(guī)定，企業(yè)業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的的手續(xù)費及傭傭金支出，不不超過以下規(guī)規(guī)定計算限額額以內(nèi)的部分分，準(zhǔn)予扣除除；超過部分分，不得扣除除。(一)財產(chǎn)保險險企業(yè)按當(dāng)年年全部保費收收入扣除退保保金等后余額額的15%(含本數(shù)，下下同)計算限限額；人身保保險企業(yè)按當(dāng)當(dāng)年全部保費費收入扣除退退保金等后余余額的10%計算限額；(二)其他企業(yè)業(yè)按與具有合合法

20、經(jīng)營資格格中介服務(wù)機機構(gòu)或個人(不含交易雙雙方及其雇員員、代理人和和代表人等)所簽訂服務(wù)務(wù)協(xié)議或合同同確認(rèn)的收入入金額的5%計算限額。該通知還明明確，企業(yè)應(yīng)應(yīng)與具有合法法經(jīng)營資格中中介服務(wù)企業(yè)業(yè)或個人簽訂訂代辦協(xié)議或或合同，并按按國家有關(guān)規(guī)規(guī)定支付手續(xù)續(xù)費及傭金。除除委托個人代代理外，企業(yè)業(yè)以現(xiàn)金等非非轉(zhuǎn)賬方式支支付的手續(xù)費費及傭金不得得在稅前扣除除。企業(yè)不得得將手續(xù)費及及傭金支出計計入回扣、業(yè)業(yè)務(wù)提成、返返利、進(jìn)場費費等費用。企企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實實向當(dāng)?shù)刂鞴芄芏悇?wù)機關(guān)提提供當(dāng)年手續(xù)續(xù)費及傭金計計算分配表和和其他相關(guān)資資料，并依法法取得合法真真實憑證。新新稅法實施之之日至該通知知印發(fā)之日前前企業(yè)手續(xù)

21、費費及傭金所得得稅稅前扣除除事項按該通通知規(guī)定處理理。業(yè)務(wù)招待費，是是指企業(yè)在經(jīng)經(jīng)營管理等活活動中用于接接待應(yīng)酬而支支付的各種費費用，主要包包括業(yè)務(wù)洽談?wù)劇a(chǎn)品推銷銷、對外聯(lián)絡(luò)絡(luò)、公關(guān)交往往、會議接待待、來賓接待待等所發(fā)生的的費用，例如如招待飯費、招招待用煙茶、交交通費等。新新企業(yè)所得得稅法實施條條例改變了了以前的扣除除比例，業(yè)務(wù)務(wù)招待費作為為企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的合合理費用，會會計制度規(guī)定定可以據(jù)實列列支，稅法規(guī)規(guī)定在一定的的比例范圍內(nèi)內(nèi)可在所得稅稅前扣除，超超過標(biāo)準(zhǔn)的部部分不得扣除除。 在業(yè)務(wù)招待待費的范圍上上，不論是財財務(wù)會計制度度還是新舊稅稅法都未給予予準(zhǔn)確的界定定。在稅務(wù)執(zhí)執(zhí)法實踐中

22、，招招待費具體范范圍如下： （1）企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需需要而宴請或或工作餐的開開支。 （2）企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需需要贈送紀(jì)念念品的開支。 （3）企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需需要而發(fā)生的的旅游景點參參觀費和交通通費及其他費費用的開支。 （4）企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需需要而發(fā)生的的業(yè)務(wù)關(guān)系人人員的差旅費費開支。 稅法規(guī)定。企企業(yè)應(yīng)將業(yè)務(wù)務(wù)招待費與會會議費嚴(yán)格區(qū)區(qū)分，不得將將業(yè)務(wù)招待費費擠入會議費費。納稅人發(fā)發(fā)生的與其經(jīng)經(jīng)營活動有關(guān)關(guān)的差旅費、會會議費，稅務(wù)務(wù)機關(guān)要求提提供證明資料料的，應(yīng)能夠夠提供證明其其真實性的合合法憑證，否否則不得在稅稅前扣除。會會議費證明材材料包括會議議時間、地點點、出席人員員、內(nèi)容、目目的、費用標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

23、、支付憑憑證等。在業(yè)業(yè)務(wù)招待費用用核算中要按按規(guī)定的科目目進(jìn)行歸集，如如果不按規(guī)定定而將屬于業(yè)業(yè)務(wù)招待費性性質(zhì)的支出隱隱藏在其他科科目中，則不不允許稅前扣扣除。 一般來講，外外購禮品用于于贈送的，應(yīng)應(yīng)作為業(yè)務(wù)招招待費，但如如果禮品是納納稅人自行生生產(chǎn)或經(jīng)過委委托加工，對對企業(yè)的形象象、產(chǎn)品有標(biāo)標(biāo)記及宣傳作作用的，也可可作為業(yè)務(wù)宣宣傳費。同時時，要嚴(yán)格區(qū)區(qū)分給客戶的的回扣、賄賂賂等非法支出出，對此不能能作為業(yè)務(wù)招招待費而應(yīng)直直接作納稅調(diào)調(diào)整。業(yè)務(wù)招招待費僅限于于與企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營活動有有關(guān)的招待支支出，與企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活活動無關(guān)的職職工福利、職職工獎勵、企企業(yè)銷售產(chǎn)品品而產(chǎn)生的傭傭金以及支付付給個

24、人的勞勞務(wù)支出都不不得列支招待待費。所得稅法的列支支標(biāo)準(zhǔn)：第四四十三條 企企業(yè)發(fā)生的與與生產(chǎn)經(jīng)營活活動有關(guān)的業(yè)業(yè)務(wù)招待費支支出，按照發(fā)發(fā)生額的600%扣除，但但最高不得超超過當(dāng)年銷售售（營業(yè)）收收入的5。全面修訂的企企業(yè)財務(wù)通則則（財政部部令第41號號，以下簡稱稱新通則）已已于20077年1月1日日開始施行。針針對企業(yè)貫徹徹實施新通通則問題，財財政部先后印印發(fā)了財政政部關(guān)于實施施修訂后的有關(guān)問問題的通知（財財企2000748號號）和財政政部關(guān)于企業(yè)業(yè)新舊財務(wù)制制度銜接有關(guān)關(guān)問題的通知知（財企200748號），對對企業(yè)新舊財財務(wù)制度銜接接政策做出了了規(guī)定。日前前，財政部企企業(yè)司負(fù)責(zé)人人回答了記者

25、者提問。問：新通通則實施后后，企業(yè)原來來的職工福利利費計提制度度有何變化？以前形成的的職工福利費費余額怎么處處理？答答：新通則則改革了延延續(xù)幾十年的的企業(yè)職工福福利費財務(wù)制制度，將原來來從職工福利利費中開支的的基本醫(yī)療保保險、補充醫(yī)醫(yī)療保險、補補充養(yǎng)老保險險等內(nèi)容，都都規(guī)定為直接接列入成本（費費用）。因此此，自20007年1月11日開始，各各類企業(yè)（包包括上市公司司在內(nèi)）不再再按照工資總總額的14%計提職工福福利費。20007年已經(jīng)經(jīng)提取的職工工福利費，應(yīng)應(yīng)予沖回。截至20006年122月31日，除除上市公司按按照企業(yè)會會計準(zhǔn)則首次執(zhí)行會會計準(zhǔn)則執(zhí)執(zhí)行以外，企企業(yè)賬面應(yīng)付付福利費余額額（不含外

26、商商投資企業(yè)從從稅后利潤中中提取的職工工福利及獎勵勵基金余額），區(qū)區(qū)別以下情況況處理：1、余額為為赤字的，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入20077年年初未分分配利潤，由由此造成年初初未分配利潤潤負(fù)數(shù)的，依依次以任意盈盈余公積和法法定盈余公積積彌補；仍不不足彌補的，以以2007年年及以后年度度實現(xiàn)的凈利利潤彌補。2、余額額為結(jié)余的，繼繼續(xù)按照原有有規(guī)定使用，待待結(jié)余使用完完畢后，再執(zhí)執(zhí)行新通則則。即原來來開支的職工工福利費項目目，先核銷應(yīng)應(yīng)付福利費，待待其歸零后，再再直接列支成成本（費用）。企企業(yè)實行公司司制改建或者者產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時時，結(jié)余應(yīng)當(dāng)當(dāng)轉(zhuǎn)增資本公公積。問：新通通則實施后后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)當(dāng)如何加強職職工福利費用用的管理

27、？答：企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循“合合法、合規(guī)、合合理”原則，對對實際支付的的各種職工福福利費用進(jìn)行行梳理，按照照法律法規(guī)及及國家有關(guān)規(guī)規(guī)定，擬定相相關(guān)費用的內(nèi)內(nèi)部財務(wù)管理理制度，明確確職工福利費費用的具體項項目、文件依依據(jù)、具體標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、實施對對象和方式、審審批權(quán)限等，經(jīng)經(jīng)職工（代表表）大會和投投資者審議通通過后，嚴(yán)格格按制度執(zhí)行行，據(jù)實列支支相關(guān)費用。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分工資、職工福利和工會經(jīng)費，項目間不得相互擠占或任意轉(zhuǎn)換。問：新通則實施后，企業(yè)補充養(yǎng)老保險（年金）財務(wù)制度有何變化？答：補充養(yǎng)老保險（即年金）屬于企業(yè)職工集體福利范疇。根據(jù)國務(wù)院關(guān)于印發(fā)完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點方案的通知（國發(fā)200042號）和財政部關(guān)于企業(yè)為職工購買保險有關(guān)財務(wù)處理問題的通知（財企200361號）的規(guī)定，有條件的企業(yè)可以為職工建立補充養(yǎng)老保險，遼寧等完善城鎮(zhèn)社會保障體系試點地區(qū)的企業(yè)，提取額在工資總額4%以內(nèi)的部分，作為勞動保險費列入成本（費用）；非試點地區(qū)的企業(yè)，從應(yīng)付福利費中列支，但不得因此導(dǎo)致應(yīng)付福利費發(fā)生赤字。新通則第四十三條規(guī)定，“已參加基本醫(yī)療、基本養(yǎng)老保險的企業(yè)，具有持續(xù)盈利能力和支付能力的，可以