財(cái)務(wù)管理的基本知識(shí)

1、 PAGE 非財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理第一部分：管理者必需了解的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)一基本會(huì)計(jì)知知識(shí)11基本會(huì)計(jì)知識(shí).1怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表（上）.8怎樣閱讀資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表（下）.116利潤(rùn)表、折舊與與攤銷(xiāo)、存貨貨、壞賬.22二、基本財(cái)務(wù)管管理知識(shí)335財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知知識(shí)(一).335財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知知識(shí)(二).440財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)知知識(shí)(二).443第二部分: 如如何評(píng)價(jià)公司司/部門(mén)經(jīng)營(yíng)業(yè)業(yè)績(jī)一、財(cái)務(wù)比率分分析.51流動(dòng)性比率.51經(jīng)營(yíng)比率.52資本結(jié)構(gòu)比率.53獲利能力比率.54現(xiàn)金流量比率.55獲現(xiàn)能力比率.57二、財(cái)務(wù)比率金金字塔.57第三部分: 公公司/部門(mén)預(yù)算編編制與評(píng)價(jià)一、預(yù)算管理中中的行為問(wèn)題題.

2、588二、 編制預(yù)算算中的問(wèn)題 600三、 經(jīng)營(yíng)計(jì)劃劃與預(yù)算制度度. . . . .61 第一一節(jié) 經(jīng)營(yíng)目標(biāo).611 第二二節(jié) 預(yù)算編制的的內(nèi)容及說(shuō)明明.662 第三三節(jié) 推行預(yù)算制制度的組織.665第四部分：公司司/部門(mén)的成本本與費(fèi)用控制制一、 損益表、資資產(chǎn)負(fù)責(zé)表.67二、 成本分類(lèi)類(lèi)成本本習(xí)性.69三 、成本核算算模式.777四 、成本控制制原則.779第五部分：資本本結(jié)構(gòu)籌劃一、融資渠道80二、融籌資管理理83 非財(cái)務(wù)人員的財(cái)財(cái)務(wù)管理第一部分 管管理者必需了了解的財(cái)務(wù)基基礎(chǔ)知識(shí)一基本會(huì)計(jì)知知識(shí)第一節(jié) 會(huì)計(jì)計(jì)是企業(yè)的語(yǔ)語(yǔ)言反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)狀狀況的兩組會(huì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯匯四個(gè)層次的會(huì)計(jì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則財(cái)

3、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的的組成會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素會(huì)計(jì)工作主要是是把企業(yè)雜亂亂的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)據(jù)歸納整理，加加工編制成有有用的財(cái)務(wù)信信息系統(tǒng)。學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)語(yǔ)言，首首先要對(duì)會(huì)計(jì)計(jì)語(yǔ)言要素有有一個(gè)基本的的理解。對(duì)于于什幺是會(huì)計(jì)計(jì)，社會(huì)各界界，包括企業(yè)業(yè)家們的理解解是不一樣的的，甚至職業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)人也有有不同的理解解。例如，有有人說(shuō)會(huì)計(jì)是是管理的工具具；也有人說(shuō)說(shuō)會(huì)計(jì)是一個(gè)個(gè)信息系統(tǒng)，會(huì)會(huì)計(jì)的工作就就是收集信息息、加工信息息、儲(chǔ)存信息息，并對(duì)外披披露信息。但但從企業(yè)管理理的角度來(lái)說(shuō)說(shuō)，會(huì)計(jì)是企企業(yè)的語(yǔ)言，這這種語(yǔ)言是企企業(yè)內(nèi)部交流流的工具。當(dāng)公司領(lǐng)導(dǎo)開(kāi)會(huì)會(huì)時(shí)，要借助助會(huì)計(jì)語(yǔ)言來(lái)來(lái)研究企業(yè)的的管理。用會(huì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言表述述，企業(yè)用了了多少資

4、產(chǎn)，欠欠了多少債務(wù)務(wù)，擁有多少少權(quán)益，有多多少收入，用用去多少費(fèi)用用，獲得多少少利潤(rùn)等等。會(huì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言是企企業(yè)通用的語(yǔ)語(yǔ)言，在企業(yè)業(yè)內(nèi)部各部門(mén)門(mén)之間是通用用的，在一個(gè)個(gè)國(guó)家里也是是通用的，甚甚至是國(guó)際通通用的語(yǔ)言。當(dāng)當(dāng)企業(yè)和另外外一家企業(yè)打打交道時(shí)，要要借助于會(huì)計(jì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企企業(yè)和銀行打打交道時(shí)，也也要使用會(huì)計(jì)計(jì)語(yǔ)言；當(dāng)企企業(yè)和政府打打交道時(shí)，同同樣要使用會(huì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言。如果把會(huì)計(jì)當(dāng)成成一種語(yǔ)言來(lái)來(lái)看待，這種種語(yǔ)言到底要要描述什幺呢呢？會(huì)計(jì)語(yǔ)言言所描述的內(nèi)內(nèi)容，就是用用貨幣表現(xiàn)出出來(lái)的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)。會(huì)計(jì)描描述經(jīng)濟(jì)活動(dòng)動(dòng)時(shí)需要借助助一種載體，會(huì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言中所所使用的載體體就是大家所所熟悉的會(huì)計(jì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)

5、計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。圖1-1 會(huì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言載體體不管會(huì)計(jì)多幺復(fù)復(fù)雜，會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告寫(xiě)的有多多厚，憑證賬賬簿有多少，但但是會(huì)計(jì)的語(yǔ)語(yǔ)言主要是由由兩組詞匯來(lái)來(lái)構(gòu)成：一組組是反映企業(yè)業(yè)財(cái)務(wù)狀況的的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞詞匯；另一組組是反映企業(yè)業(yè)在一定期間間經(jīng)營(yíng)成果的的會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞詞匯。反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀狀況的會(huì)計(jì)語(yǔ)語(yǔ)言詞匯在反映企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)計(jì)語(yǔ)言這組詞詞匯里，要了了解三個(gè)詞：資產(chǎn)、負(fù)債債、所有者權(quán)權(quán)益。這組詞詞的特點(diǎn)是：它提供的是是“時(shí)點(diǎn)數(shù)”，即即在會(huì)計(jì)語(yǔ)言言中，要借助助這三個(gè)詞來(lái)來(lái)講述企業(yè)在在某一特定時(shí)時(shí)刻的狀況如如何。而這個(gè)個(gè)特定時(shí)刻，通通?？梢岳斫饨獬赡骋粫r(shí)點(diǎn)點(diǎn)，例如，月月末的財(cái)務(wù)狀狀況如何，112月31

6、日的財(cái)務(wù)務(wù)狀況如何。它它是一個(gè)在特特定時(shí)點(diǎn)的信信息，也有人人說(shuō)這組詞所所要做的工作作，就是給企企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活活動(dòng)“拍快照照”。圖1-2 會(huì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言要素素時(shí)點(diǎn)信息息1.資產(chǎn)資產(chǎn)一般可以認(rèn)認(rèn)為是企業(yè)擁?yè)碛泻涂刂频牡哪軌蛴秘泿艓庞?jì)量，并能能夠給企業(yè)帶帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益益的經(jīng)濟(jì)資源源。簡(jiǎn)單的說(shuō)說(shuō)，資產(chǎn)就是是企業(yè)的資源源。企業(yè)資源源必須同特定定時(shí)點(diǎn)連在一一起，例如年年初擁有多少少資產(chǎn)，月末末擁有多少資資產(chǎn)，12月31日擁有多多少資產(chǎn)，它它必須和時(shí)點(diǎn)點(diǎn)連在一起。當(dāng)當(dāng)然，在某一一時(shí)刻說(shuō)企業(yè)業(yè)擁有多少資資產(chǎn)，僅有這這樣一個(gè)詞還還是不夠的。為為了讓人們更更了解企業(yè)資資產(chǎn)的具體內(nèi)內(nèi)容，在會(huì)計(jì)計(jì)語(yǔ)言中給資資產(chǎn)做了適當(dāng)當(dāng)?shù)姆?/p>

7、類(lèi)，例例如會(huì)計(jì)上通通常是按流動(dòng)動(dòng)性來(lái)分類(lèi)，就就是按資產(chǎn)變變現(xiàn)速度的快快慢來(lái)劃分。這這里所說(shuō)的變變現(xiàn)就是把資資產(chǎn)變成錢(qián)，如如果這個(gè)資產(chǎn)產(chǎn)在1年內(nèi)就能變變成錢(qián)，這樣樣的資產(chǎn)一般般叫流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)。如果把錢(qián)錢(qián)投放出去，例例如搞聯(lián)營(yíng)、買(mǎi)買(mǎi)股票，回收收期超過(guò)1年，就把這這種資產(chǎn)叫長(zhǎng)長(zhǎng)期投資。把把企業(yè)的機(jī)器器設(shè)備、儀器器儀表、建筑筑設(shè)備叫固定定資產(chǎn)。另外外，企業(yè)的專(zhuān)專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)標(biāo)權(quán)、土地使使用權(quán)等，在在會(huì)計(jì)上叫無(wú)無(wú)形資產(chǎn)。不不屬于前面類(lèi)類(lèi)別的統(tǒng)稱(chēng)為為其它資產(chǎn)。資資產(chǎn)做適當(dāng)?shù)牡姆诸?lèi)后，就就知道企業(yè)11年內(nèi)資產(chǎn)能能變現(xiàn)的有多多少，超過(guò)11年收回的投投資有多少，機(jī)機(jī)器設(shè)備有多多少，無(wú)形資資產(chǎn)有多少，還還有其它資產(chǎn)產(chǎn)

8、應(yīng)該有多少少。圖1-3 公司擁有和和控制的具體體資產(chǎn)2負(fù)債負(fù)債，一般的解解釋是，企業(yè)業(yè)承擔(dān)的，能能夠以貨幣計(jì)計(jì)量的，需要要以資產(chǎn)或勞勞務(wù)承付的現(xiàn)現(xiàn)實(shí)義務(wù)。簡(jiǎn)簡(jiǎn)單的說(shuō)，負(fù)負(fù)債就是所欠欠的錢(qián)。在會(huì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言中，負(fù)負(fù)債必須和特特定時(shí)點(diǎn)連在在一起。例如如，在年初欠欠多少錢(qián)，月月末還欠多少少錢(qián)，年末還還欠多少錢(qián)。但但僅有一個(gè)負(fù)負(fù)債的概念，還還不能滿(mǎn)足管管理上的需要要。為了滿(mǎn)足足管理上的需需要，會(huì)計(jì)語(yǔ)語(yǔ)言中把負(fù)債債分成兩大類(lèi)類(lèi)：一類(lèi)叫流流動(dòng)負(fù)債，一一類(lèi)叫長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債。什幺叫流動(dòng)負(fù)債債呢？就是償償債期在1年以?xún)?nèi)的負(fù)負(fù)債，叫流動(dòng)動(dòng)負(fù)債。償債債期超過(guò)1年的負(fù)債，通通常把它界定定為長(zhǎng)期負(fù)債債。有了負(fù)債債的分類(lèi)，就就可

9、以了解，此此時(shí)此刻欠多多少錢(qián)，所欠欠的錢(qián)該在什什幺時(shí)候還。如如果是流動(dòng)負(fù)負(fù)債，就要籌籌集資金在年年內(nèi)還清。如如果是長(zhǎng)期負(fù)負(fù)債，還有時(shí)時(shí)間籌集資金金，因?yàn)閮斶€還期會(huì)超過(guò)11年。圖1-4 負(fù)債的分類(lèi)類(lèi)3所有者權(quán)益益所有者權(quán)益有不不同的提法，有有的叫所有者者權(quán)益，有的的叫股東權(quán)益益，也有的叫叫業(yè)主權(quán)益。不不管如何稱(chēng)呼呼，它的含義義都是指企業(yè)業(yè)投資人對(duì)企企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)該享有多少少權(quán)益。投資資人對(duì)企業(yè)資資產(chǎn)應(yīng)該享有有的權(quán)益，有有創(chuàng)辦企業(yè)時(shí)時(shí)投入的資本本，這是投資資者的權(quán)益。企企業(yè)經(jīng)營(yíng)以后后賺了錢(qián)，應(yīng)應(yīng)該歸投資人人所有，這也也是投資者的的權(quán)益。有了了所有者權(quán)益益這個(gè)概念，就就可以告訴閱閱讀報(bào)表的使使用者，

10、或者者財(cái)務(wù)信息的的使用者，在在特定時(shí)點(diǎn)，投投資人在企業(yè)業(yè)的財(cái)產(chǎn)當(dāng)中中，應(yīng)該占有有多少份額。這樣，會(huì)計(jì)語(yǔ)言言中就產(chǎn)生了了第一組詞，它它們具有時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)的特點(diǎn)，同同時(shí)反映了企企業(yè)在特定時(shí)時(shí)刻是一種什什幺樣的狀況況。而這種狀狀況在數(shù)量上上是存在著一一定的依存關(guān)關(guān)系。它們數(shù)數(shù)量上的依存存關(guān)系，也就就是在特定時(shí)時(shí)點(diǎn)上資產(chǎn)應(yīng)應(yīng)該等于負(fù)債債加股東權(quán)益益。這個(gè)公式式是永遠(yuǎn)相等等的，是永恒恒的，在會(huì)計(jì)計(jì)語(yǔ)言上也叫叫會(huì)計(jì)恒等式式，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所所有者權(quán)益表1-1 資資產(chǎn)負(fù)債表 編制單位位：A公司 22000年1月1日 金額單位位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益現(xiàn)金 10000應(yīng)收賬款 800存貨 12000固定資產(chǎn)

11、7000資產(chǎn)總額 100000應(yīng)付賬款 20000所有者權(quán)益 80000負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益總額 100000從表1-1中可可以看出，資資產(chǎn)、負(fù)債及及所有者權(quán)益益總額，符合合會(huì)計(jì)恒等式式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益益?！景咐緼、B、C三人人是好朋友，他他們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)現(xiàn)在的文化公公司很賺錢(qián)，而而且進(jìn)入的門(mén)門(mén)檻也很低。2002年3月20日，他們決定到工商局去注冊(cè)一家文化類(lèi)的公司。注冊(cè)時(shí)，A入股35萬(wàn)元，B入股40萬(wàn)元，C入股25萬(wàn)元，共同投入到公司的資金是100萬(wàn)元。公司運(yùn)營(yíng)一段時(shí)間后，他們發(fā)現(xiàn)資金不夠，于是決定向銀行貸款。8月15日，他們用公司的固定資產(chǎn)作抵押，向商業(yè)銀行貸款100萬(wàn)元。如果問(wèn)3月20

12、0日公司擁有有多少資產(chǎn)，我我們會(huì)說(shuō)有現(xiàn)現(xiàn)金100萬(wàn)元。誰(shuí)誰(shuí)對(duì)它擁有權(quán)權(quán)利呢？我們們說(shuō)股東擁有有權(quán)利，因?yàn)闉橥顿Y人是企企業(yè)的主人。這這時(shí)候就是資資產(chǎn)等于所有有者權(quán)益，從從數(shù)量上來(lái)講講就是1000萬(wàn)元等于1000萬(wàn)元，但但它卻包含兩兩個(gè)方面的內(nèi)內(nèi)容，即：一一是告訴你此此時(shí)此刻擁有有什幺，二是是告訴你，此此時(shí)此刻誰(shuí)對(duì)對(duì)100萬(wàn)擁有有權(quán)利，這是是一個(gè)問(wèn)題的的兩個(gè)方面。100萬(wàn)不夠，再再借100萬(wàn)存入入銀行。此時(shí)時(shí)此刻擁有資資產(chǎn)多少？我我們說(shuō)2000萬(wàn)，誰(shuí)對(duì)它它擁有權(quán)利呢呢？?jī)刹糠秩巳藫碛袡?quán)利，創(chuàng)創(chuàng)業(yè)者擁有權(quán)權(quán)利100萬(wàn)叫所所有者權(quán)益，對(duì)對(duì)于創(chuàng)業(yè)者來(lái)來(lái)說(shuō)銀行借款款是債務(wù)，承承擔(dān)的債務(wù)有有100萬(wàn)。200

13、萬(wàn)=100萬(wàn)+100萬(wàn)，即即，資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益。反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)語(yǔ)言詞匯反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成成果的會(huì)計(jì)語(yǔ)語(yǔ)言詞匯共有有三個(gè)，即收收入、費(fèi)用、利利潤(rùn)。從特點(diǎn)點(diǎn)上來(lái)說(shuō)，它它們是“期間間數(shù)”。必須須是從某一個(gè)個(gè)時(shí)點(diǎn)開(kāi)始到到某一個(gè)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)結(jié)束，這段段期間發(fā)生了了多少收入，發(fā)發(fā)生了多少費(fèi)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了了多少利潤(rùn)。這這三個(gè)詞，可可以理解為：第一，是期期間數(shù)，第二二，實(shí)際上是是給企業(yè)所做做的錄像。三三個(gè)詞之間的的關(guān)系是，一一定時(shí)期的利利潤(rùn)應(yīng)該等于于一定時(shí)期的的收入減一定定時(shí)期的費(fèi)用用，即：利潤(rùn)=收入-費(fèi)費(fèi)用【自檢】 兩組會(huì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言詞匯匯都反映了企企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況況，然而，這這兩組詞匯又又有區(qū)別，請(qǐng)請(qǐng)你談?wù)勊?/p>

14、們們的區(qū)別。_會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則既然把會(huì)計(jì)當(dāng)成成語(yǔ)言來(lái)看待待，它必須有有自己的語(yǔ)言言規(guī)則。會(huì)計(jì)計(jì)語(yǔ)言，為了了向人們描述述真實(shí)的、完完整的、可用用的會(huì)計(jì)信息息，它也必須須尊重自己的的語(yǔ)言規(guī)則。在在我國(guó)，會(huì)計(jì)計(jì)語(yǔ)言的規(guī)則則主要有四個(gè)個(gè)層次。會(huì)計(jì)法第一個(gè)層次就是是中華人民民共和國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)法，會(huì)會(huì)計(jì)法是會(huì)會(huì)計(jì)工作的根根本辦法，是是由人大常委委會(huì)批準(zhǔn)的。企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例第二個(gè)層次就是是企業(yè)財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條條例，企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例是是國(guó)務(wù)院頒布布的關(guān)于會(huì)計(jì)計(jì)工作的基本本規(guī)則。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則第三個(gè)層次就是是企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)準(zhǔn)則，企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則是由中華華人民共和國(guó)國(guó)財(cái)政部頒布布的。企業(yè)會(huì)計(jì)制度度第四個(gè)層次就是

15、是企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度，它它也是由財(cái)政政部頒布的。企企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則則和企業(yè)業(yè)會(huì)計(jì)制度有有什幺區(qū)別呢呢？企業(yè)會(huì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則側(cè)側(cè)重的是對(duì)經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如何何確認(rèn)，如何何計(jì)量。而企企業(yè)會(huì)計(jì)制度度規(guī)定的就就是如何記錄錄經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如如何報(bào)告經(jīng)濟(jì)濟(jì)活動(dòng)。圖1-5 會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)規(guī)則的四個(gè)層層次會(huì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則在在以后的章節(jié)節(jié)中會(huì)作詳細(xì)細(xì)的介紹。在在這里，只需需要了解，會(huì)會(huì)計(jì)語(yǔ)言是要要講規(guī)則的，這這些規(guī)則有會(huì)會(huì)計(jì)法，有有中央人民政政府頒布的企企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告條例，有有財(cái)政部頒布布的確認(rèn)計(jì)量量記錄和報(bào)告告的基本規(guī)則則，而且它們們的法律效力力是不一樣的的，法律效力力最高的是會(huì)會(huì)計(jì)法，效效力最低的是是企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)制度。【自檢】四個(gè)層次的

16、會(huì)計(jì)計(jì)語(yǔ)言規(guī)則，其其法律效力是是不一樣的，請(qǐng)請(qǐng)你想一想，它它們的效力層層次是怎樣，為為什幺？_財(cái)務(wù)報(bào)告的組成成把會(huì)計(jì)當(dāng)做一種種語(yǔ)言來(lái)看待待，主要是為為了把會(huì)計(jì)工工作看的和自自己的生活更更接近一些，更更親切一些，我我們?nèi)粘Ｉ罨钪须x不開(kāi)它它。而對(duì)企業(yè)業(yè)家、企業(yè)的的管理者來(lái)講講，會(huì)計(jì)工作作的最終產(chǎn)品品，就是財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)告。有的的通過(guò)記賬、算算賬、 報(bào)賬、載體體憑證賬簿等等， 把最終產(chǎn)品品財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告交到管理理者的手中。 最終產(chǎn)品包括了什幺呢？ 這個(gè)內(nèi)容在我國(guó)的會(huì)計(jì)法和企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例當(dāng)中， 都有明確的規(guī)定。根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定， 完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)該由三部分組成， 即會(huì)計(jì)報(bào)表、 會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)

17、情況說(shuō)明書(shū)。圖1-6 財(cái)務(wù)報(bào)告的的組成會(huì)計(jì)報(bào)表第一部分就是會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表是以以更集中、更更概括、更深深刻的方式，用用一目了然的的表格，把一一定期間的經(jīng)經(jīng)營(yíng)狀況記錄錄下來(lái)編成表表，報(bào)告給報(bào)報(bào)表的使用者者或者是財(cái)務(wù)務(wù)信息的使用用者。這些表表主要有三張張：第一張是資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表第二張是利潤(rùn)潤(rùn)和利潤(rùn)分配配表第三張就是現(xiàn)現(xiàn)金流量表這幾張表的使用用在以后的內(nèi)內(nèi)容里將詳細(xì)細(xì)講述。會(huì)計(jì)報(bào)表附注第二部分是會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表的附注注。報(bào)表的數(shù)數(shù)字既有時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)，也有期期間數(shù)，在這這些數(shù)字背后后，讀表人有有很多情況不不了解。因此此，我國(guó)會(huì)會(huì)計(jì)法明確確規(guī)定，編表表人還有一個(gè)個(gè)義務(wù)，就是是對(duì)報(bào)表中的的內(nèi)容要做出出解釋。例如

18、如關(guān)于報(bào)表的的數(shù)字計(jì)算方方法應(yīng)該解釋釋?zhuān)瑢?duì)報(bào)表數(shù)數(shù)字的構(gòu)成內(nèi)內(nèi)容也要解釋釋?zhuān)瑘?bào)表閱讀讀者需要了解解的情況都要要做出詳細(xì)的的說(shuō)明，目的的是為了幫助助報(bào)表閱讀者者進(jìn)一步了解解報(bào)表中沒(méi)有有反映清楚的的一些信息。財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)書(shū)第三部分內(nèi)容就就是財(cái)務(wù)情況況說(shuō)明書(shū)。一一個(gè)完整的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告，需要對(duì)企企業(yè)的一些財(cái)財(cái)務(wù)狀況，例例如生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)營(yíng)情況、盈利利情況、資金金的使用情況況等有個(gè)概括括性的介紹。完整的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)告書(shū)，通通常要把它裝裝訂成冊(cè)。報(bào)報(bào)告書(shū)前有目目錄，目錄要要告訴使用者者，第一部分分是財(cái)務(wù)報(bào)表表，它包括哪哪些表，第二二部分是會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注，它它包括哪些內(nèi)內(nèi)容，第三部部分是財(cái)務(wù)情情況說(shuō)明書(shū)。財(cái)

19、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告可可以分為月度度報(bào)告、季度度報(bào)告、半年年度報(bào)告和年年度報(bào)告。凡凡是比1年少的報(bào)告告，通常稱(chēng)為為中期報(bào)告。例例如月報(bào)、季季報(bào)、半年報(bào)報(bào)。一個(gè)完整整年度的報(bào)告告，稱(chēng)為年報(bào)報(bào)。不同期間間的報(bào)告，財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告書(shū)所要求的的內(nèi)容是不一一樣的。作為為月報(bào)的財(cái)務(wù)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告書(shū)書(shū)編制兩張表表就可以了，一一張是資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，一張張就是利潤(rùn)表表。半年報(bào)，即即中期報(bào)告，通通常要求編制制資產(chǎn)負(fù)債表表、利潤(rùn)表、現(xiàn)現(xiàn)金流量表和和會(huì)計(jì)報(bào)表附附注，但并不不要求寫(xiě)財(cái)務(wù)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)書(shū)。標(biāo)準(zhǔn)的年年終結(jié)算報(bào)告告，應(yīng)該包括括三部分，即即會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附注注和財(cái)務(wù)情況況說(shuō)明書(shū)?！咀詸z】 你?？纯簇?cái)務(wù)報(bào)告書(shū)書(shū)嗎？你認(rèn)為為財(cái)

20、務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)告書(shū)的使用用者通常有哪哪些？_本小節(jié)主要討論論了三個(gè)問(wèn)題題：第一個(gè)問(wèn)題是把把會(huì)計(jì)當(dāng)做一一種語(yǔ)言來(lái)看看待。會(huì)計(jì)有有兩組詞匯，我我們用這兩組組詞來(lái)描述企企業(yè)的狀況。第第一組詞匯描描述一個(gè)企業(yè)業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)上，公司擁?yè)碛卸嗌儋Y產(chǎn)產(chǎn)，它們是什什幺，公司欠欠了多少債務(wù)務(wù)，什幺時(shí)候候還，股東在在這個(gè)時(shí)候擁?yè)碛卸嗌贆?quán)利利，它們是怎怎幺形成的。第第二組詞描述述了企業(yè)在某某段期間，發(fā)發(fā)生了多少收收入，多少費(fèi)費(fèi)用，實(shí)現(xiàn)了了多少利潤(rùn)。第二個(gè)問(wèn)題是會(huì)會(huì)計(jì)作為一種種語(yǔ)言，它要要遵循一定的的規(guī)則，國(guó)家家有這樣的規(guī)規(guī)則，國(guó)際上上也有規(guī)則。如如果把會(huì)計(jì)看看作是國(guó)際通通用的商業(yè)語(yǔ)語(yǔ)言，這個(gè)規(guī)規(guī)則就是國(guó)際際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，我

21、我國(guó)正朝著這這條路一步一一步的邁進(jìn)。第三個(gè)問(wèn)題是一一份完整的財(cái)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告告書(shū)，尤其是是年度報(bào)告，它它應(yīng)該由會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)計(jì)報(bào)表附注和和財(cái)務(wù)情況說(shuō)說(shuō)明書(shū)三部分分組成，缺一一不可。第二節(jié) 怎樣樣閱讀資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表（上） 資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表基礎(chǔ)資產(chǎn)負(fù)債表四個(gè)個(gè)方面的作用用資產(chǎn)負(fù)債表的兩兩種格式資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債表及其其作用什幺是資產(chǎn)負(fù)債債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表是反反映企業(yè)某一一特定日期資資產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益等等財(cái)務(wù)狀況的的會(huì)計(jì)報(bào)表。通俗的說(shuō)，在資資產(chǎn)負(fù)債表上上，企業(yè)有多多少資產(chǎn)，是是什幺資產(chǎn)，有有多少負(fù)債，是是哪些負(fù)債，凈凈資產(chǎn)是多少少，其構(gòu)成怎怎樣，都反映映得清清楚楚楚。在對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表的學(xué)

22、習(xí)習(xí)中，資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表是一個(gè)個(gè)很好的開(kāi)端端，因?yàn)樗w體現(xiàn)了企業(yè)的的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)和和狀況。資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表描述述了它在發(fā)布布那一時(shí)點(diǎn)企企業(yè)的財(cái)務(wù)狀狀況，正如同同我們拿一臺(tái)臺(tái)相機(jī)在高速速行進(jìn)的車(chē)輛輛中按下快門(mén)門(mén)，只不過(guò)這這里的“車(chē)輛輛”是資金流流。我們得到到一幅靜態(tài)的的畫(huà)面，它只只描述了當(dāng)時(shí)時(shí)的狀況，即即信息具有時(shí)時(shí)效性。資產(chǎn)負(fù)債表的作作用從資產(chǎn)負(fù)債表的的功能上說(shuō)，主主要有四個(gè)方方面的作用：1反映資產(chǎn)及及其分布狀況況資產(chǎn)負(fù)債表能夠夠反映企業(yè)在在特定時(shí)點(diǎn)擁?yè)碛械馁Y產(chǎn)及及其分布狀況況的信息。 它表明企業(yè)業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)所擁有的資資產(chǎn)總量有多多少，資產(chǎn)是是什幺。 例如流動(dòng)資資產(chǎn)有多少， 固定資產(chǎn)有多少， 長(zhǎng)期投資有

23、多少， 無(wú)形資產(chǎn)有多少等。2表明企業(yè)所所承擔(dān)的債務(wù)務(wù)及其償還時(shí)時(shí)間資產(chǎn)負(fù)債表能夠夠表明企業(yè)在在特定時(shí)點(diǎn)所所承擔(dān)的債務(wù)務(wù)、償還時(shí)間間及償還對(duì)象象。如果是流流動(dòng)負(fù)債，就就必須在1年內(nèi)償還；如果是長(zhǎng)期期負(fù)債，償還還期限就可以以超過(guò)1年。因此，從從負(fù)債表可以以清楚地知道道，在特定時(shí)時(shí)點(diǎn)上企業(yè)欠欠了誰(shuí)多少錢(qián)錢(qián)，該什幺時(shí)時(shí)候償還。3反映凈資產(chǎn)產(chǎn)及其形成原原因資產(chǎn)負(fù)債表能夠夠反映在特定定時(shí)點(diǎn)投資人人所擁有的凈凈資產(chǎn)及其形形成的原因。凈凈資產(chǎn)其實(shí)是是股東權(quán)益，或或者是所有者者權(quán)益的另外外一種叫法。在在某一個(gè)特定定時(shí)點(diǎn)，資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)該等于負(fù)負(fù)債加股東權(quán)權(quán)益，因此，凈凈資產(chǎn)就是資資產(chǎn)減負(fù)債。應(yīng)應(yīng)該注意的是是，可以說(shuō)資

24、資產(chǎn)等于負(fù)債債加股東權(quán)益益，但絕不能能說(shuō)資產(chǎn)等于于股東權(quán)益加加負(fù)債，它們們有著根本性性的區(qū)別。因因?yàn)闀?huì)計(jì)規(guī)則則特別強(qiáng)調(diào)先先人后己，也也就是說(shuō)，企企業(yè)的資產(chǎn)首首先要用來(lái)償償還債務(wù)，剩剩下的不管多多少，都?xì)w投投資人所有。如如果先講所有有者權(quán)益，就就是先己后人人，這在會(huì)計(jì)計(jì)規(guī)則中是不不允許的?！景咐緼、B、C三個(gè)個(gè)家庭想共同同投資開(kāi)公司司。 20002年4月20日，他們們決定到工商商局去注冊(cè)一一家東方紅日日文化發(fā)展有有限公司。注注冊(cè)時(shí)，A入股35萬(wàn)元，B入股40萬(wàn)元，C入股25萬(wàn)元，共共同投入到公公司的資金是是100萬(wàn)元。公公司運(yùn)營(yíng)一段段時(shí)間后，他他們發(fā)現(xiàn)資金金不夠，于是是決定向銀行行貸款。9月1

25、5日，他們們用公司的汽汽車(chē)作抵押，向向商業(yè)銀行貸貸款20萬(wàn)元。東方紅日文化發(fā)發(fā)展有限公司司擁有和控制制的資產(chǎn)總額額是120萬(wàn)元，投投資人投入了了100萬(wàn)元，向向銀行借款220萬(wàn)元。實(shí)實(shí)際上就是負(fù)負(fù)債20萬(wàn)元加股股東權(quán)益1000萬(wàn)元。凈凈資產(chǎn)是1220萬(wàn)元減20萬(wàn)元負(fù)債債。而這個(gè)凈凈資產(chǎn)是怎幺幺樣形成的呢呢？投資者入入股的時(shí)候，注注入企業(yè)資金金，它會(huì)形成成所有者權(quán)益益。企業(yè)賺了了錢(qián)也應(yīng)該歸歸股東所有，它它也叫所有者者權(quán)益。4反映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r況趨勢(shì)資產(chǎn)負(fù)債表能夠夠反映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r況的趨勢(shì)。當(dāng)當(dāng)然，孤立的的看一個(gè)時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)，也許反反映的問(wèn)題不不夠明顯，但但是如果把幾幾個(gè)時(shí)點(diǎn)數(shù)排排列在一起，

26、企企業(yè)財(cái)務(wù)發(fā)展展?fàn)顩r的趨勢(shì)勢(shì)就很明顯了了。例如企業(yè)業(yè)的應(yīng)收賬款款，第1年是10萬(wàn)元，第第2年是20萬(wàn)元，第第3年是30萬(wàn)元，第第4年是40萬(wàn)元。如如果把這4年的時(shí)點(diǎn)數(shù)數(shù)字排在一起起，就很容易易發(fā)現(xiàn)，這個(gè)個(gè)企業(yè)的應(yīng)收收賬款呈逐年年上升的趨勢(shì)勢(shì)。應(yīng)收賬款款逐年上升的的趨勢(shì)表明，或或者銷(xiāo)售環(huán)節(jié)節(jié)沒(méi)有管好應(yīng)應(yīng)收款，或者者說(shuō)明企業(yè)做做好了，市場(chǎng)場(chǎng)擴(kuò)大了，相相應(yīng)的應(yīng)收賬賬款也增加了了。例如拍電電影時(shí)，攝影影師只能一個(gè)個(gè)個(gè)鏡頭的拍拍攝，每個(gè)鏡鏡頭僅僅是一一幅靜態(tài)的畫(huà)畫(huà)面。但是，如如果把每一個(gè)個(gè)鏡頭有機(jī)地地連起來(lái)，就就會(huì)構(gòu)成一部部生動(dòng)形象的的動(dòng)態(tài)電影。從從這個(gè)角度來(lái)來(lái)說(shuō)，如果一一個(gè)企業(yè)的管管理者能夠關(guān)關(guān)注每一

27、個(gè)時(shí)時(shí)點(diǎn)的狀況，就就會(huì)對(duì)企業(yè)的的財(cái)務(wù)狀況有有一個(gè)比較全全面的了解；反之，不注注重捕捉時(shí)點(diǎn)點(diǎn)數(shù)，將會(huì)給給企業(yè)的管理理造成比較大大的失誤。【案例】總部設(shè)在倫敦的的巴黎銀行，是是世界上首家家商業(yè)銀行，創(chuàng)創(chuàng)建于17663年。但是是1995年末末，這家世界界上最老牌的的商業(yè)銀行卻卻破產(chǎn)倒閉了了。是什幺原原因使這家老老牌銀行走向向末路呢？除除了銀行內(nèi)部部的控制有問(wèn)問(wèn)題以外，還還有一個(gè)很經(jīng)經(jīng)典的問(wèn)題這家銀行行的董事長(zhǎng)比比德巴林不重重視資產(chǎn)負(fù)債債表。在一次次演講中，他他曾經(jīng)說(shuō)過(guò)這這樣一句話：若以為揭露露更多的資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)數(shù)據(jù)，就能夠夠增進(jìn)對(duì)一個(gè)個(gè)集團(tuán)的了解解，那真是幼幼稚無(wú)知了。他他的意思是，如如果認(rèn)為時(shí)

28、點(diǎn)點(diǎn)數(shù)有那幺重重要，那簡(jiǎn)直直就是幼稚無(wú)無(wú)知。具有諷諷刺意味的是是，他發(fā)表這這番“高論”之之后不到1年的時(shí)間，巴巴黎銀行破產(chǎn)產(chǎn)了，這是他他絕對(duì)沒(méi)有想想到的。因?yàn)闉樗恢匾晫?duì)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表表的閱讀，使使銀行付出了了慘痛的代價(jià)價(jià)。其實(shí)巴黎黎銀行是完全全可以避免破破產(chǎn)的。銀行行每天都要編編資產(chǎn)負(fù)債表表，如果銀行行的高層管理理能夠關(guān)注資資產(chǎn)負(fù)債表，就就會(huì)知道公司司已經(jīng)發(fā)生什什幺事情。如如果及時(shí)采取取措施，就不不至于使得公公司破產(chǎn)倒閉閉。因此，雖雖然是時(shí)點(diǎn)數(shù)數(shù)，如果關(guān)注注它、認(rèn)識(shí)它它、使用它，就就能夠?yàn)楣芾砝碜龀龊艽蟮牡呢暙I(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表的格格式目前世界各國(guó)主主要有兩種資資產(chǎn)負(fù)債表格格式：一是賬賬戶(hù)式表格，二

29、二是報(bào)告式表表格。賬戶(hù)式表格資產(chǎn)負(fù)債表要披披露三大數(shù)字字：一是此時(shí)時(shí)此刻有多少少資產(chǎn)，二是是此時(shí)此刻有有多少負(fù)債，三三是此時(shí)此刻刻擁有多少所所有者權(quán)益。如如果把這三個(gè)個(gè)數(shù)字及其內(nèi)內(nèi)容分左右排排列，左邊列列示企業(yè)擁有有的資產(chǎn)，右右邊列示企業(yè)業(yè)的負(fù)債及所所有者權(quán)益，很很像賬戶(hù)，所所以人們稱(chēng)其其為賬戶(hù)式的的資產(chǎn)負(fù)債表表。我國(guó)會(huì)計(jì)計(jì)制度規(guī)定的的參考格式是是賬戶(hù)式，一一般商店里出出售的也是賬賬戶(hù)式表格。表2-1 賬賬戶(hù)式表格資產(chǎn)行次金額負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益行次金額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期負(fù)債固定資產(chǎn)負(fù)債總計(jì)無(wú)形資產(chǎn)實(shí)收資本遞延資產(chǎn)資本公積其它資產(chǎn)盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債及所有者權(quán)

30、權(quán)益合計(jì)報(bào)告式表格報(bào)告式的資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，它的的特點(diǎn)是把資資產(chǎn)負(fù)債和所所有者權(quán)益改改成上下排列列，即首先列列示企業(yè)的所所有資產(chǎn)，其其次列示企業(yè)業(yè)的所有負(fù)債債，然后列示示企業(yè)的股東東權(quán)益。由于于上下排列類(lèi)類(lèi)似于領(lǐng)導(dǎo)的的報(bào)告，所以以稱(chēng)為報(bào)告式式的資產(chǎn)負(fù)債債表。雖然制度上的參參考格式是賬賬戶(hù)式資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表，可是是現(xiàn)實(shí)生活中中所見(jiàn)到、所所使用的一般般都是報(bào)告式式的資產(chǎn)負(fù)債債表。因?yàn)楝F(xiàn)現(xiàn)在手工編制制報(bào)表的比較較少，一般都都是用計(jì)算機(jī)機(jī)打印報(bào)表，使使用的紙型一一般都是44紙型，如果果用賬戶(hù)式的的資產(chǎn)負(fù)債表表，不僅字小小，而且很難難看。而使用用報(bào)告式的表表格，不僅字字比較清晰，而而且格式也比比較美觀。表2-2

31、 報(bào)報(bào)告式表格資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)其它資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債總計(jì)實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤(rùn)所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)內(nèi)容資產(chǎn)1流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)是指可可以在1年內(nèi)或者超超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變變現(xiàn)或者耗用用的資產(chǎn)。在在1年內(nèi)能夠變變現(xiàn)， 是指一般而而言， 現(xiàn)實(shí)生活中中可能經(jīng)常會(huì)會(huì)出現(xiàn)一些非非正常情況。 列在流動(dòng)資產(chǎn)下的項(xiàng)目主要有如下幾個(gè)方面：（1）貨幣資金金反映企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)現(xiàn)金、銀行結(jié)結(jié)算戶(hù)存款、外外埠存款、銀銀行匯票存款款、銀行本票票存款、信用用卡存款、信信用保證金存存款等的合計(jì)計(jì)數(shù)，合稱(chēng)貨貨幣資金。（2）短期投資資企業(yè)在證券市場(chǎng)場(chǎng)

32、上買(mǎi)股票，買(mǎi)買(mǎi)債券，但持持有時(shí)間不準(zhǔn)準(zhǔn)備超過(guò)1年的投資，也也是流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)。（3）應(yīng)收賬款款即企業(yè)因銷(xiāo)售商商品、 產(chǎn)品和提供供勞務(wù)等而應(yīng)應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)單位位收取的各種種款項(xiàng)。 在正常情況況下， 這種賬款在在1年內(nèi)應(yīng)該能能夠收回， 所以也是流流動(dòng)資產(chǎn)。（4）預(yù)付款即企業(yè)預(yù)付給供供應(yīng)單位的款款項(xiàng)，它也是是屬于流動(dòng)資資產(chǎn)。（5）存貨存貨是指企業(yè)在在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)過(guò)程中為銷(xiāo)售售或耗用而儲(chǔ)儲(chǔ)存的各種有有形資產(chǎn)，包包括各種原材材料、包裝物物、低值易耗耗品、委托加加工材料、產(chǎn)產(chǎn)成品、庫(kù)存存商品等。一一般來(lái)說(shuō)，這這些商品在11年內(nèi)企業(yè)要要幺把它賣(mài)掉掉變成錢(qián)，要要幺把它消耗耗掉，然后再再變成錢(qián)，也也屬于流動(dòng)資資產(chǎn)。【自檢】

33、 請(qǐng)你在在下面屬于貨貨幣資金的選選項(xiàng)后劃“”：銀行結(jié)算戶(hù)存款款庫(kù)存現(xiàn)金商業(yè)承兌匯票外國(guó)存款銀行匯票存款銀行承兌匯票銀行本票存款信用卡存款應(yīng)收賬款信用保證金存款款2長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)上通常是以以1年為單位，11年以?xún)?nèi)的就就叫短期，11年以上的就就叫長(zhǎng)期，這這是會(huì)計(jì)上的的一個(gè)基本劃劃分。長(zhǎng)期投投資強(qiáng)調(diào)的是是一個(gè)對(duì)外投投資的問(wèn)題，如如果投資出去去以后投資企企業(yè)成為被投投資單位的股股東，這樣的的投資一般叫叫股權(quán)投資。企企業(yè)買(mǎi)股票，如如果所持有的的股票準(zhǔn)備超超過(guò)1年，或者長(zhǎng)長(zhǎng)期持有的話話，這個(gè)投資資也是長(zhǎng)期股股權(quán)投資。企業(yè)購(gòu)買(mǎi)債券以以后，企業(yè)和和對(duì)方仍然是是一種債權(quán)債債務(wù)關(guān)系。就就是把錢(qián)借給給對(duì)方，對(duì)方方付給

34、一定的的利息。這種種投資企業(yè)并并不能變成主主人，這叫債債權(quán)投資。3固定資產(chǎn)在固定資產(chǎn)當(dāng)中中，報(bào)表項(xiàng)目目要列示這樣樣一些內(nèi)容：（1）固定資產(chǎn)產(chǎn)原價(jià)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資資產(chǎn)時(shí)花了多多少錢(qián)，叫固固定資產(chǎn)原價(jià)價(jià)。（2）累計(jì)折舊舊固定資產(chǎn)在使用用過(guò)程中，逐逐漸損耗而消消失的那部分分價(jià)值，叫累累計(jì)折舊。（3）固定資產(chǎn)產(chǎn)凈值用固定資產(chǎn)的原原價(jià)扣掉累計(jì)計(jì)折舊就是固固定資產(chǎn)凈值值。比如公司司購(gòu)買(mǎi)一輛汽汽車(chē)花了100萬(wàn)元，現(xiàn)在在已經(jīng)折舊了了1萬(wàn)元，所以以?xún)糁凳?萬(wàn)元。（4）在建工程程企業(yè)搞基本建設(shè)設(shè)工程，購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)材料、物資資，這叫工程程物資；工程程已經(jīng)開(kāi)工了了，已經(jīng)投入入了資金，這這叫在建工程程。4無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有實(shí)物形態(tài)，

35、但但是能給企業(yè)業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利利益的資產(chǎn)，例例如商標(biāo)權(quán)、專(zhuān)專(zhuān)利權(quán)、土地地使用權(quán)、非非專(zhuān)利技術(shù)、商商譽(yù)等。5其它資產(chǎn)在報(bào)表中，其它它資產(chǎn)是比較較容易出問(wèn)題題的地方。除除了前邊那些些資產(chǎn)以外，剩剩下的都叫其其它資產(chǎn)。目目前我國(guó)指的的其它資產(chǎn)，一一個(gè)是攤銷(xiāo)期期限超過(guò)1年的費(fèi)用， 叫長(zhǎng)期待攤攤費(fèi)用； 另一個(gè)是其其它長(zhǎng)期資產(chǎn)產(chǎn)， 一般包括國(guó)國(guó)家批準(zhǔn)儲(chǔ)備備的特種物資資、 銀行凍結(jié)存存款以及臨時(shí)時(shí)設(shè)施和涉及及訴訟中的財(cái)財(cái)產(chǎn)等。表2-3 資產(chǎn)內(nèi)容表表編制單位：A股股份有限公司司 20011年12月31日 單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1,897,2285,6118.79911,7411,820.73短

36、期投資應(yīng)收票據(jù)636,7100,917.906,065,7759,9332.85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110,6693,4339.801,205,8803,4004.18其它應(yīng)收款1,719,2234,4776.15104,8788,147.67預(yù)付賬款260,2977,060.69323,7633,972.55應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,8816,8448.707,438,1195,3885.65待攤費(fèi)用13,920,000.000待處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)凈損失16,593,865.44427,313,926.338一年內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資其它流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13,797,552,222

37、7.47716,077,456,5590.011長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資179,6899,921.45179,4377,261.09長(zhǎng)期債權(quán)投資7,818,9966.533長(zhǎng)期投資合計(jì)179，6899，921.445187,2566,227.62固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)2,497,9918,4666.232,038,5502,0774.66減：累計(jì)折舊712,2666,544.18525,4477,052.47固定資產(chǎn)凈值1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19減：固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19

38、工程物資471,6977.48在建工程532,0277,124.16627,9544,376.24固定資產(chǎn)清理245,5088.571,046,0045.288固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,3396,2552.262,142,0055,4443.71無(wú)形資產(chǎn)及其它它資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)167,5200,054.43171,0533,884.87長(zhǎng)期待攤費(fèi)用43,720,542.0084,134,6615.444其它長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其它它資產(chǎn)合計(jì)211,2400,596.51175,1888,500.31遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,9997.69918,574,137,7795.1

39、22把資產(chǎn)分成這樣樣幾類(lèi)的意義義是什幺？就就是讓讀者一一看到流動(dòng)資資產(chǎn)就知道11年內(nèi)它能夠夠變成錢(qián)；看看到長(zhǎng)期投資資就知道回收收期要超過(guò)11年；看到固固定資產(chǎn)就知知道它們的具具體表現(xiàn)形式式就是機(jī)器設(shè)設(shè)備；看到無(wú)無(wú)形資產(chǎn)就是是知道是專(zhuān)利利等等。而且且從上往下看看，變現(xiàn)能力力是越來(lái)越差差。如果企業(yè)業(yè)需要錢(qián)，需需要把資產(chǎn)變變成錢(qián)，上邊邊比較容易實(shí)實(shí)現(xiàn)，例如流流動(dòng)資產(chǎn)很容容易變成錢(qián)，但但是要想把其其它資產(chǎn)、無(wú)無(wú)形資產(chǎn)變成成錢(qián)則比較困困難。因此，讀讀表時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)，下邊資產(chǎn)產(chǎn)占的比重越越大，企業(yè)變變現(xiàn)能力就越越差。 【自檢】 企業(yè)的的資產(chǎn)按流動(dòng)動(dòng)性劃分有哪哪幾類(lèi)？_負(fù) 債1流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債的償還還期肯定是

40、在在1年以?xún)?nèi)，1年以?xún)?nèi)的流流動(dòng)負(fù)債有如如下項(xiàng)目：（1）短期借款款短期借款指企業(yè)業(yè)借入的期限限在1年以下的各各種借款。（2）應(yīng)付賬款款和應(yīng)付票據(jù)據(jù)應(yīng)付賬款指因購(gòu)購(gòu)買(mǎi)材料、商商品或接受勞勞務(wù)供應(yīng)等而而發(fā)生的債務(wù)務(wù)。有應(yīng)付賬賬款和應(yīng)付票票據(jù)。（3）預(yù)收賬款款企業(yè)預(yù)收客戶(hù)的的錢(qián)而沒(méi)有給給商品，叫預(yù)預(yù)收賬款。（4）應(yīng)付工資資及應(yīng)付福利利費(fèi)應(yīng)付工資是企業(yè)業(yè)對(duì)職工個(gè)人人的一種負(fù)債債，是企業(yè)使使用職工的知知識(shí)、技能、時(shí)時(shí)間和精力而而給予職工的的一種補(bǔ)償（報(bào)報(bào)酬）。應(yīng)付付福利費(fèi)是企企業(yè)準(zhǔn)備用于于企業(yè)職工福福利方面的資資金。（5）應(yīng)交稅金金企業(yè)在一定時(shí)期期內(nèi)取得的營(yíng)營(yíng)業(yè)收入和實(shí)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，要要按照規(guī)定向向國(guó)家交納

41、各各種稅金，這這些稅金叫應(yīng)應(yīng)交稅金。（6）其它應(yīng)交交款稅法中沒(méi)有規(guī)定定，但國(guó)家強(qiáng)強(qiáng)制征收（比比如教育費(fèi)附附加）的款項(xiàng)項(xiàng)，叫其它應(yīng)應(yīng)交款。2長(zhǎng)期負(fù)債（1）長(zhǎng)期借款款企業(yè)借款的償還還期超過(guò)1年，叫長(zhǎng)期期借款。（2）應(yīng)付債券券企業(yè)根據(jù)國(guó)家的的規(guī)定，向社社會(huì)發(fā)行債券券以籌集資金金，稱(chēng)之為應(yīng)應(yīng)付債券。其其實(shí)這相當(dāng)于于企業(yè)向社會(huì)會(huì)各界借錢(qián)，對(duì)對(duì)公司來(lái)講它它形成的是一一種債務(wù)。對(duì)對(duì)于債券的發(fā)發(fā)放，國(guó)家有有嚴(yán)格的制度度規(guī)定，必須須切實(shí)遵守相相應(yīng)的法律。（3）長(zhǎng)期應(yīng)付付款現(xiàn)在的業(yè)務(wù)當(dāng)中中，分期付款款的比較多。企企業(yè)買(mǎi)了幾臺(tái)臺(tái)設(shè)備，但沒(méi)沒(méi)有馬上給錢(qián)錢(qián)，其償還期期超過(guò)1年，這樣的的應(yīng)付款叫長(zhǎng)長(zhǎng)期應(yīng)付款。表2-4 負(fù)

42、負(fù)債內(nèi)容表 編編制單位：AA股份有限公公司 2001年12月31日單位：元負(fù)債年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款237,9844,245.001,153,0000,0000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,7700,7008.385,031,6620,4114.05應(yīng)付賬款1,446,1186,7887.351,158,4400,4889.12預(yù)收賬款260,3955,348.33273,6633,260.95應(yīng)付工資9,875,5580.000應(yīng)付福利費(fèi)137,8788,063.97112,6677,409.29應(yīng)付股利2,970,8818.0224,955,5531.622應(yīng)交稅金-33,1500,4

43、92.57-26,4188,544.61其它應(yīng)交款44,441,228.00646,767,082.117其它應(yīng)付款55,390,948.33173,767,466.004預(yù)提費(fèi)用905,4555.55587,7744.72一年內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期債30,000,000.0009,875,5580.000其它流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,564,5578,6990.407,838,8886,4663.35長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款6,000,0000.00036,000,000.000應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款其它長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)6,000,0000.00036,000,000.000遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)

44、11,020,467.44112,244,963.773負(fù)債合計(jì)3,581,5599,1557.817,887,1131,4227.08所有者權(quán)益1投資者投入入投資者投入包括括兩部分：第第一部分叫實(shí)實(shí)收資本，但但如果是股份份公司就叫股股本；第二部部分是資本公公積金?！景咐緼、B、C三個(gè)個(gè)大學(xué)教授共共同投資， 2000年年4月20日，到工工商局注冊(cè)了了一個(gè)新方教教育文化發(fā)展展有限公司。注注冊(cè)時(shí)，A入股35萬(wàn)元，B入股60萬(wàn)元，C入股25萬(wàn)元，共共同投入到公公司的資金是是120萬(wàn)元。但但他們到工商商局只注冊(cè)1100萬(wàn)元，如如果問(wèn)新方教教育文化發(fā)展展有限公司此此時(shí)此刻一共共有多少資產(chǎn)產(chǎn)？回答是11

45、20萬(wàn)元。但但如果把1220萬(wàn)元一分分為二，在工工商局注冊(cè)的的那筆錢(qián)，叫叫實(shí)收資本1100萬(wàn)元，超超過(guò)注冊(cè)資本本那部分，叫叫資本公積金金20萬(wàn)元。其其實(shí)120萬(wàn)元都都是投資者入入資注入進(jìn)來(lái)來(lái)的，但是把把它一分為二二，就便于和和我國(guó)注冊(cè)資資本政策保持持一致。2經(jīng)營(yíng)積累經(jīng)營(yíng)中的積累，通通常也叫留存存收益。如企企業(yè)到年末時(shí)時(shí)凈賺1000萬(wàn)元，假定定凈賺的1000萬(wàn)元一概概不分配，這這100萬(wàn)元就就是股東的，叫叫所有者權(quán)益益，又叫未分分配利潤(rùn)。如如果按照公司司法的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行分配，110萬(wàn)元做法法定盈余公積積金，10萬(wàn)元做法法定公益金，這這個(gè)100萬(wàn)元就就一分為二，所所賺的1000萬(wàn)元中有200萬(wàn)元叫盈

46、余余公積金，另另外80萬(wàn)元不安安排分配，叫叫未分配利潤(rùn)潤(rùn)。表2-5 股股東權(quán)益內(nèi)容容表 編編制單位：AA股份有限公公司 22001年12月31日單位：元股東權(quán)益（或所所有者權(quán)益）年末數(shù)年初數(shù)股本2,164,2211,4222.001,988,9968,2332.00資本公積4,077,0048,8884.742,539,3336,8335.21盈余公積4,843,7704,3227.404,738,6640,6880.94其中：法定公益益金953,9977,675.66901,4655,852.43未分配利潤(rùn)1,840,3315,2005.741,420,0060,6119.89股東權(quán)益合計(jì)1

47、2,925,279,8839.88810,687,006,3368.044負(fù)債及股東權(quán)益益總計(jì)16,506,878,9997.69918,574,137,7795.122實(shí)收資本和資本本公積金表明明企業(yè)原來(lái)注注入了多少，而而盈余公積金金和未分配利利潤(rùn)，表明所所賺的錢(qián)留在在企業(yè)有多少少。在這一講當(dāng)中，主主要討論了三三個(gè)問(wèn)題：首先，介紹了資資產(chǎn)負(fù)債表四四個(gè)方面的作作用。資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表能夠反反映企業(yè)在特特定時(shí)點(diǎn)擁有有的資產(chǎn)及其其分布狀況的的信息；能夠夠表明企業(yè)在在特定時(shí)點(diǎn)所所承擔(dān)的債務(wù)務(wù)、償還時(shí)間間及償還對(duì)象象；能夠反映映在特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)投資人所擁?yè)碛械膬糍Y產(chǎn)產(chǎn)及其形成的的原因；能夠夠反映企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)發(fā)展?fàn)?/p>

48、況況的趨勢(shì)。其次，介紹了資資產(chǎn)負(fù)債表的的兩種基本格格式，一種是是報(bào)告式，一一種是賬戶(hù)式式。國(guó)家規(guī)定定使用的是賬賬戶(hù)式表格，然然而現(xiàn)實(shí)生活活中常見(jiàn)的卻卻是報(bào)告式的的表格，因?yàn)闉橛衅涿黠@的的優(yōu)勢(shì)。最后，介紹資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表的基基本內(nèi)容，它它包括三個(gè)方方面的內(nèi)容：資產(chǎn)、負(fù)債債、股東權(quán)益益。每個(gè)方面面的內(nèi)容又包包括許多小的的項(xiàng)目，在看看報(bào)表時(shí)，一一定要明確各各小項(xiàng)目所指指的含義。第三節(jié) 怎樣樣閱讀資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表（下） 基本本方法與技巧巧總額觀察把握財(cái)財(cái)務(wù)變化的方方向具體項(xiàng)目瀏覽尋尋找變動(dòng)原因因借助相關(guān)的財(cái)務(wù)務(wù)比率透視財(cái)財(cái)務(wù)狀況總額觀察拿到資產(chǎn)負(fù)債表表以后，感到到最困惑的是是不知道要看看什幺，這是是缺乏看表的

49、的方法和思路路。那幺，如如何解除這種種困惑呢？面面對(duì)資產(chǎn)負(fù)債債表，首先需需要考慮的就就是觀察總額額的變化。不管資產(chǎn)負(fù)債表表的項(xiàng)目有多多少，其大項(xiàng)項(xiàng)目只有三個(gè)個(gè)：資產(chǎn)、負(fù)負(fù)債、所有者者權(quán)益，而這這三個(gè)數(shù)字之之間內(nèi)在的數(shù)數(shù)量關(guān)系就是是資產(chǎn)等于負(fù)負(fù)債加所有者者權(quán)益。資產(chǎn)產(chǎn)是企業(yè)資源源變化的一個(gè)個(gè)結(jié)果，引起起這種結(jié)果變變化的根本原原因主要有兩兩方面：一是是負(fù)債的變化化；二是所有有者權(quán)益的變變化。既然資資產(chǎn)等于負(fù)債債加所有者權(quán)權(quán)益，那幺資資產(chǎn)的增減變變化量應(yīng)該等等于負(fù)債的增增減變化量加加所有者權(quán)益益的增減變化化量，即：資產(chǎn)=負(fù)債+所所有者權(quán)益資產(chǎn)的增減變化化量=負(fù)債的增減減變化量+所有者權(quán)益益的增減變化

50、化量資產(chǎn)增加在具體考察資產(chǎn)產(chǎn)、負(fù)債、所所有者權(quán)益之之間的依存關(guān)關(guān)系時(shí)，當(dāng)一一個(gè)企業(yè)在某某一特定時(shí)點(diǎn)點(diǎn)的資產(chǎn)總額額增加，伴隨隨的原因可能能是負(fù)債在增增加，或者是是所有者權(quán)益益在增加。【案例】2000年5月月，由于擴(kuò)大大經(jīng)營(yíng)，A公司從銀行行借款1000萬(wàn)元存入公公司賬戶(hù)。那那幺此時(shí)此刻刻A公司的資產(chǎn)產(chǎn)增加了1000萬(wàn)元，同同時(shí)A公司的負(fù)債債也增加1000萬(wàn)元。20001年10月，公司司的管理層認(rèn)認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)勢(shì)很好，決定定繼續(xù)擴(kuò)大投投資，A公司的投資資者繼續(xù)注入入資金，往公公司再注入1100萬(wàn)元。此此時(shí)此刻，AA公司的資產(chǎn)產(chǎn)又增加1000萬(wàn)元，而而且公司的所所有者權(quán)益也也增加1000萬(wàn)元。也就就是說(shuō)

51、，當(dāng)資資產(chǎn)增加時(shí)，伴伴隨的原因可可能是負(fù)債在在增加，或者者是所有者權(quán)權(quán)益在增加。資產(chǎn)減少當(dāng)一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)在減少時(shí)，伴伴隨的原因可可能是負(fù)債在在減少，也可可能是所有者者權(quán)益在減少少。【案例】2000年8月月，由于擴(kuò)大大經(jīng)營(yíng)，A公司從銀行行借款1000萬(wàn)元存入公公司賬戶(hù)，償償還期限兩年年。那幺此時(shí)時(shí)此刻A公司的資產(chǎn)產(chǎn)增加了1000萬(wàn)元，同同時(shí)A公司的負(fù)債債也增加1000萬(wàn)元。20001年10月，公司司的管理層認(rèn)認(rèn)為市場(chǎng)形勢(shì)勢(shì)很好，決定定繼續(xù)擴(kuò)大投投資，A公司的投資資者繼續(xù)注入入資金，往公公司再注入1100萬(wàn)元。此此時(shí)此刻，AA公司的資產(chǎn)產(chǎn)又增加1000萬(wàn)元，而而且公司的所所有者權(quán)益也也增加1000

52、萬(wàn)元。20002年8月，公司的的借款已到期期，A公司向銀行行還款1000萬(wàn)元，那幺幺資產(chǎn)會(huì)減少少100萬(wàn)元，公公司的債務(wù)也也就減少了1100萬(wàn)元。20002年10月，A公司的高層層管理者認(rèn)為為現(xiàn)在的市場(chǎng)場(chǎng)比較疲軟，決決定減少公司司的投資。在在工商局變更更公司的注冊(cè)冊(cè)資本，從公公司的注冊(cè)資資本中依法撤撤資100萬(wàn)元。此此時(shí)此刻，公公司的資產(chǎn)會(huì)會(huì)減少1000萬(wàn)元，而股股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)權(quán)利也會(huì)減少少100萬(wàn)元。也也就是說(shuō)當(dāng)資資產(chǎn)增加時(shí)， 負(fù)債可能在增加， 所有者權(quán)益也可能在增加； 當(dāng)資產(chǎn)減少時(shí)， 負(fù)債在減少， 所有者權(quán)益也可能在減少。其實(shí)，在現(xiàn)實(shí)中中真實(shí)的情況況要復(fù)雜得多多。當(dāng)資產(chǎn)增增加時(shí)，可能能負(fù)債在

53、增加加，而所有者者權(quán)益在減少少。研究這三三個(gè)數(shù)字的關(guān)關(guān)系，就可以以基本上把握握企業(yè)在某個(gè)個(gè)經(jīng)營(yíng)時(shí)段中中發(fā)生了哪些些重大變化，也也就可以摸清清這個(gè)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)發(fā)展變化化的基本方向向。表3-1資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A股股份有限公司司2001年12月31日單位：元資產(chǎn)年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1,897,2285,6118.79911,7411,820.73短期投資應(yīng)收票據(jù)636,7100,917.906,065,7759,9332.85應(yīng)收股利應(yīng)收利息應(yīng)收賬款3,110,6693,4339.801,205,8803,4004.18其它應(yīng)收款1,719,2234,4776.15104,8788,1

54、47.67預(yù)付賬款260,2977,060.69323,7633,972.55應(yīng)收補(bǔ)貼款存貨6,142,8816,8448.707,438,1195,3885.65待攤費(fèi)用13,920,000.000待處理流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)凈損失16,593,865.44427,313,926.338一年內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期債權(quán)投資資其它流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)13,797,552,2227.47716,077,456,5590.011長(zhǎng)期投資：長(zhǎng)期股權(quán)投資179,6899,921.45179,4377,261.09長(zhǎng)期債權(quán)投資7,818,9966.533長(zhǎng)期投資合計(jì)179，6899，921.445187,2566,227.6

55、2固定資產(chǎn)：固定資產(chǎn)原價(jià)2,497,9918,4666.232,038,5502,0774.66減：累計(jì)折舊712,2666,544.18525,4477,052.47固定資產(chǎn)凈值1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19減：固定資產(chǎn)減減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)凈額1,785,6651,9222.051,513,0055,0222.19工程物資471,6977.48在建工程532,0277,124.16627,9544,376.24固定資產(chǎn)清理245,5088.571,046,0045.288固定資產(chǎn)合計(jì)2,318,3396,2552.262,142,0055,4443.7

56、1無(wú)形資產(chǎn)及其它它資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)167,5200,054.43171,0533,884.87長(zhǎng)期待攤費(fèi)用43,720,542.0084,134,6615.444其它長(zhǎng)期資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)及其它它資產(chǎn)合計(jì)211,2400,596.51175,1888,500.31遞延稅項(xiàng)：遞延稅款借項(xiàng)資產(chǎn)總計(jì)16,506,878,9997.69918,574,137,7795.122負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益年末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)負(fù)債：短期借款237,9844,245.001,153,0000,0000.00應(yīng)付票據(jù)1,371,7700,7008.385,031,6620,4114.05應(yīng)付賬款1,446,1186,7887.35

57、1,158,4400,4889.12預(yù)收賬款260,3955,348.33273,6633,260.95應(yīng)付工資9,875,5580.000應(yīng)付福利費(fèi)137,8788,063.97112,6677,409.29應(yīng)付股利2,970,8818.0224,955,5531.622應(yīng)交稅金-33,1500,492.57-26,4188,544.61其它應(yīng)交款44,441,228.00646,767,082.117其它應(yīng)付款55,390,948.33173,767,466.004預(yù)提費(fèi)用905,4555.55587,7744.72預(yù)計(jì)負(fù)債一年內(nèi)到期的長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債30,000,000.0009,875,55

58、80.000其它流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債合計(jì)3,564,5578,6990.407,838,8886,4663.35長(zhǎng)期負(fù)債：長(zhǎng)期借款6,000,0000.00036,000,000.000應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款其它長(zhǎng)期負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)6,000,0000.00036,000,000.000遞延稅項(xiàng)：遞延稅款貸項(xiàng)11,020,467.44112,244,963.773負(fù)債合計(jì)3,581,5599,1557.817,887,1131,4227.08所有者權(quán)益：股本2,164,2211,4222.001,988,9968,2332.00資本公積4,077,0048,8884.742,539,3336

59、,8335.21盈余公積4,843,7704,3227.404,738,6640,6880.94其中：法定公益益金953,9977,675.66901,4655,852.43未分配利潤(rùn)1,840,3315,2005.741,420,0060,6119.89所有者權(quán)益合計(jì)計(jì)12,925,279,8839.88810,687,006,3368.044負(fù)債及所有者權(quán)權(quán)益總計(jì)16,506,878,9997.69918,574,137,7795.122表3-1是公公司的一張資資產(chǎn)負(fù)債表。從從表中資產(chǎn)總總額年末數(shù)和和年初數(shù)（年年末數(shù)是指本本年度的122月31日的數(shù)字字，年初數(shù)是是指上一年112月31日的數(shù)

60、字字）的比較中中可以發(fā)現(xiàn)：期末的資產(chǎn)產(chǎn)總額比期初初減少了；表表中年末的負(fù)負(fù)債總額與年年初作比較，負(fù)負(fù)債總額也減減少了；而所所有者權(quán)益總總額的年末數(shù)數(shù)比年初數(shù)大大，說(shuō)明所有有者權(quán)益在增增加。從總額觀察中可可以找到一個(gè)個(gè)方向性的問(wèn)問(wèn)題：從年初初到年末，該該企業(yè)資產(chǎn)總總量在減少，而而負(fù)債在急速速下降，所有有者權(quán)益在增增加。根據(jù)報(bào)報(bào)表中關(guān)于資資產(chǎn)的增減變變化，就可以以進(jìn)一步探究究這種變化的的原因。總額觀察的目的的就是要把握握一個(gè)企業(yè)財(cái)財(cái)務(wù)狀況發(fā)展展的方向是什什幺。既然知知道資產(chǎn)總量量減少只是個(gè)個(gè)結(jié)果，而引引起這種結(jié)果果的原因就是是負(fù)債的變化化和股東所有有權(quán)的變化，讀讀表人心里馬馬上就要想到到，既然是負(fù)