交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序

1、21/21交易性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性程序被審計單位： 項目： 交易性金融資產(chǎn) 編制： 日期： 索引號： ZB 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 第一部分 認(rèn)定、審計目標(biāo)和審計程序?qū)?yīng)關(guān)系一、審計目標(biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌驛資產(chǎn)負(fù)債表中記錄的交易性金融資產(chǎn)是存在的。B所有應(yīng)當(dāng)記錄的交易性金融資產(chǎn)均已記錄。C記錄的交易性金融資產(chǎn)由被審計單位擁有或操縱。D交易性金融資產(chǎn)以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄。E交易性金融資產(chǎn)已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。二、審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索

2、引號D1.獵取或編制交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表：(1)復(fù)核加計正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計數(shù)核對是否相符；(2)檢查非記賬本位幣交易性金融資產(chǎn)的折算匯率及折確實(shí)是否正確；(3)與被審計單位討論以確定劃分為交易性金融資產(chǎn)是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定。ZB2CE2.就被審計單位治理層將投資確定劃分為交易性金融資產(chǎn)的意圖獵取審計證據(jù)，并考慮治理層實(shí)施該意圖的能力。應(yīng)向治理層詢問，并通過下列方式對治理層的答復(fù)予以印證：(1)考慮治理層往常所述的關(guān)于劃分為交易性金融資產(chǎn)的意圖的實(shí)際實(shí)施情況；(2)復(fù)核包括預(yù)算、會議紀(jì)要等在內(nèi)的書面打算和其他文件記錄；(3)考慮治理層選擇劃分為交易性金融資產(chǎn)的理由；(4)

3、考慮治理層在既定經(jīng)濟(jì)環(huán)境下實(shí)施特定措施的能力。略ADE3.確定交易性金融資產(chǎn)余額正確及存在：(1)獵取股票、債券、基金等賬戶對賬單，與明細(xì)賬余額核對，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；(2)被審計單位人員盤點(diǎn)交易性金融資產(chǎn), 編制交易性金融資產(chǎn)盤點(diǎn)表，審計人員實(shí)施監(jiān)盤并檢查交易性金融資產(chǎn)名稱、數(shù)量、票面價值、票面利率等內(nèi)容，同時與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對；如有差異，查明緣故。作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整；(3)如交易性金融資產(chǎn)在審計工作日已售出或兌換，則追查至相關(guān)原始憑證，以確認(rèn)其在資產(chǎn)負(fù)債表日存在；(4)在外保管的交易性金融資產(chǎn)等應(yīng)查閱有關(guān)保管的文件，必要時可向保管人函證，復(fù)核并記錄函證結(jié)果。了解在外保管的交易

4、性金融資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上是否為托付理財，如是，則應(yīng)詳細(xì)記錄，分析資金的安全性和可收回性，提請被審計單位重新分類，并充分披露。ZB3ZB4ZB5ZB6ZB7BC4.確定交易性金融資產(chǎn)的會計記錄是否完整，并確定所購入交易性金融資產(chǎn)歸被審計單位所擁有：(1)取得有關(guān)賬戶流水單，對比檢查賬面記錄是否完整。檢查購入交易性金融資產(chǎn)是否為被審計單位擁有；(2)向相關(guān)機(jī)構(gòu)發(fā)函，并確定是否存在變現(xiàn)限制，同時記錄函證過程。略D5.確定交易性金融資產(chǎn)的計價是否正確：(1)復(fù)核交易性金融資產(chǎn)計價方法，檢查其是否按公允價值計量，前后期是否一致；(2)復(fù)核公允價值取得依據(jù)是否充分。公允價值與賬面價值的差額是否計入公允價值變動損益

5、科目。ZB8ABD6.抽取交易性金融資產(chǎn)增減變動的相關(guān)憑證，檢查其原始憑證是否完整合法，會計處理是否正確：(1)抽取交易性金融資產(chǎn)增加的記賬憑證，注意其原始憑證是否完整合法，成本、交易費(fèi)用和相關(guān)利息或股利的會計處理是否符合規(guī)定；(2)抽取交易性金融資產(chǎn)減少的記賬憑證，檢查其原始憑證是否完整合法，會計處理是否正確；注意出售交易性金融資產(chǎn)時其成本結(jié)轉(zhuǎn)是否正確。C7.檢查有無變現(xiàn)存在重大限制的交易性金融資產(chǎn)，如有,則查明情況，并做適當(dāng)調(diào)整。略8.針對識不的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。略E9.檢查交易性金融資產(chǎn)檢查是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。略第二部分 打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序

6、項 目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)偭袌笤u估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）從操縱測試獵取的保證程度（注2）需從實(shí)質(zhì)性程序獵取的保證程度打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序（注3） 1234.5.6.7.8.9.10.注: 1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部操縱工作底稿。3.在打算實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。交易性金融資產(chǎn)審定表被審計單位： 項目： 交易性金融資產(chǎn) 編制： 日期： 索引號： ZB1 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱期末未審數(shù)賬項調(diào)整重分類調(diào)整期末審定數(shù)上期末審定數(shù)索引號借方貸方借方貸方1.交易性債券投資2.交易性權(quán)

7、益工具投資3.指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4.衍生金融資產(chǎn)5.其他合 計審計結(jié)論：交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表被審計單位： 項目：交易性金融資產(chǎn)明細(xì)表 編制： 日期： 索引號： ZB2 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱期初余額本期增加本期減少期末余額備注合 計審計講明：交易性金融資產(chǎn)函證情況匯總表被審計單位： 項目：交易性金融資產(chǎn)函證情況匯總表 編制： 日期： 索引號： ZB3 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 項目名稱賬面結(jié)存證券投資證券交易賬戶流水單函證情況差異數(shù)量面值（單價）總計數(shù)量面值（單價）總計函證日期函證編號回函日期回函數(shù)量回函金額數(shù)量金額緣故審

8、計講明：索引號：ZB4證券投資詢證函 編號： 甲公司：本公司聘請的會計師事務(wù)所正在對本公司207年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的證券投資等事項。下列信息出自本公司賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項目，也請在“信息不符”處列出這些項目的金額及詳細(xì)資料?；睾堉苯蛹闹?xí)嫀熓聞?wù)所?；睾刂罚?郵編：電話： 傳真： 聯(lián)系人： 1.截至207年月日止，本公司的證券投資賬項列示如下： 證券名稱證券代碼數(shù)量投資時刻成本期末賬面價值期末市價2.

9、其他事項（被審計單位蓋章） 208年月日 結(jié)論：1. 信息證明無誤。（甲公司蓋章）年 月 日 經(jīng)辦人： 2信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。（甲公司蓋章）年 月 日 經(jīng)辦人：交易性金融資產(chǎn)監(jiān)盤表 被審計單位： 項目： 交易性金融資產(chǎn)監(jiān)盤表 編制： 日期： 索引號： ZB5 財務(wù)報表截止日/期間： 復(fù)核： 日期： 盤點(diǎn)日實(shí)存交易性金融資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表日至盤點(diǎn)日增加（減少）資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)存交易性金融資產(chǎn)賬面結(jié)存交易性金融資產(chǎn)差異備注項目名稱數(shù)量面值總計票面利率到期日數(shù)量面值數(shù)量面值總計票面利率到期日數(shù)量面值總計出納人員： 會計主管： 監(jiān)盤地點(diǎn)： 監(jiān)盤時刻： 監(jiān)盤人員： 注：1.盤點(diǎn)時，需要與現(xiàn)金盤

10、點(diǎn)同時進(jìn)行，審計人員不要單獨(dú)接觸交易性金融資產(chǎn)。2.對放置在不同位置的交易性金融資產(chǎn)要同時進(jìn)行檢查，以免交易性金融資產(chǎn)被移置阻礙檢查的正確性。審計講明：索引號：ZB6由證券經(jīng)銷商之外第三方保管的交易性金融資產(chǎn)詢證函 編號：甲公司：本公司聘請的會計師事務(wù)所正在對本公司207年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司在貴公司代保管的交易性金融資產(chǎn)等事項。以下是依照本公司會計記錄列出的信息，請與貴公司207年月日代本公司保管的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核對，如與貴公司代保管記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目。如存在與本公司

11、有關(guān)的未列入本函的其他項目，也請在“信息不符”處列出這些項目的金額及詳細(xì)資料?；睾堉苯蛹闹?xí)嫀熓聞?wù)所?；睾刂罚?郵編：電話： 傳真： 聯(lián)系人： 1.以下列示的擁有交易性金融資產(chǎn)于207年月日歸本公司擁有，并托付貴公司保管。本公司在貴公司代保管的交易性金融資產(chǎn)賬項列示如下： 證券名稱安全識不碼本金或面值數(shù)量總計2.其他事項（被審計單位蓋章） 208年月日 結(jié)論：1. 信息證明無誤。（甲公司蓋章）年 月 日 經(jīng)辦人： 2信息不符，請列明不符項目及具體內(nèi)容。（甲公司蓋章）年 月 日 經(jīng)辦人：索引號：ZB7對經(jīng)銷商保管的交易性金融資產(chǎn)詢證函 編號： 甲公司：本公司聘請的會計師事務(wù)所正在對本公司2

12、07年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證本公司在貴公司代保管的交易性金融資產(chǎn)等事項。以下是依照本公司會計記錄列出的信息，請與貴公司207年月日代本公司保管的交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核對，如與貴公司代保管記錄相符，請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明；如有不符，請在“信息不符”處列明不符項目；如存在與本公司有關(guān)的未列入本函的其他項目，也請在“信息不符”處列出這些項目的金額及詳細(xì)資料?；睾堉苯蛹闹?xí)嫀熓聞?wù)所?；睾刂罚?郵編：電話： 傳真： 聯(lián)系人： 1.以下列示的擁有交易性金融資產(chǎn)于207年月日歸本公司擁有，并托付貴公司保管。本公司在貴公司代保管的交易性金融資產(chǎn)賬項列示如下： 證券名稱本金或面值數(shù)量總計2.托付理財事項 3.未結(jié)算賬款4.其他事項（被審計單位蓋章） 208年月日 結(jié)論：1. 信息證