酒店業(yè)內(nèi)部控制管理

1、Evaluation Warning: The document was created with Spire.Doc for .NET. 摘 要 我國酒店業(yè)經(jīng)過二十幾年的快速發(fā)展，己經(jīng)基本形成按照市場運(yùn)作的局面，國內(nèi)酒店數(shù)目眾多，競爭激烈。伴隨世界經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，越來越多的國際酒店集團(tuán)看好中國市場，紛紛登陸，造成目前更為嚴(yán)竣的競爭形勢。面對國內(nèi)和國際兩方面的競爭壓力，酒店企業(yè)如何在適應(yīng)外部環(huán)境變化的同時，更有效地利用企業(yè)內(nèi)部資源，在紛亂的競爭中脫穎而出、形成自己的競爭優(yōu)勢，是擺在企業(yè)管理者面前的重要問題。酒店企業(yè)對外部環(huán)境的良好適應(yīng)性要建立在對內(nèi)部的有效協(xié)調(diào)基礎(chǔ)上，因此建立和加強(qiáng)內(nèi)部控制就成

2、為企業(yè)安身立命的基礎(chǔ)以及經(jīng)營發(fā)展的保證。 內(nèi)內(nèi)部控制制貫穿于于企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理理的全過過程，是是衡量現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)管理的的重要標(biāo)標(biāo)志。企企業(yè)建立立內(nèi)部控控制制度度是為了了使之成成為一種種內(nèi)在的的約束機(jī)機(jī)制，將將經(jīng)營管管理各項項工作納納入其中中，讓全全體員工工自覺遵遵守并在在規(guī)范中中發(fā)揮主主動性和和創(chuàng)造力力，更有有效地完完成企業(yè)業(yè)預(yù)定的的目標(biāo)。盡盡管目前前許多酒酒店企業(yè)業(yè)已經(jīng)對對建立和和實(shí)施內(nèi)內(nèi)部控制制的重要要性有所所認(rèn)識，并并做出了了相應(yīng)的的制度建建設(shè)和實(shí)實(shí)施舉措措，但是是在實(shí)際際操作過過程中還還很多不不足之處處，比如如存在于于認(rèn)識上上的缺陷陷，操作作中的短短視實(shí)施施中的不不規(guī)范等等。所以以極有必

3、必要厘清清概念、加加強(qiáng)制度度建設(shè)，并并對內(nèi)部部控制的的設(shè)計和和執(zhí)行進(jìn)進(jìn)行必要要的規(guī)范范?；谟诖耍奈恼抡归_開了分析析說明。本本文第一一部分主主要述及及酒店企企業(yè)內(nèi)部部控制建建設(shè)的必必要性和和迫切性性:第二二部分對對內(nèi)部控控制的概概念和發(fā)發(fā)展現(xiàn)狀狀進(jìn)行綜綜述，以以明確相相關(guān)理論論研究;第三部部分通過過分析內(nèi)內(nèi)部控制制在酒店店管理中中的現(xiàn)狀狀，指出出目前存存在于酒酒店經(jīng)營營管理中中的誤區(qū)區(qū)，以及及酒店企企業(yè)內(nèi)部部控制需需要注意意的重要要方面，著著重強(qiáng)調(diào)調(diào)內(nèi)部控控制的關(guān)關(guān)鍵控制制點(diǎn)以及及控制環(huán)環(huán)境、控控制測評評等在內(nèi)內(nèi)部控制制建設(shè)和和實(shí)施中中的重要要作用;第四部部分主要要涉及酒酒店內(nèi)部部控制的的設(shè)

4、計和和執(zhí)行，指指出內(nèi)部部控制設(shè)設(shè)計所需需反映的的內(nèi)容及及其他注注意要點(diǎn)點(diǎn)，并以以餐飲部部為例對對內(nèi)部控控制做了了進(jìn)一步步的設(shè)計計說明:第五部部分對酒酒店企業(yè)業(yè)實(shí)行內(nèi)內(nèi)部控制制進(jìn)行展展望。關(guān)鍵詞：內(nèi)內(nèi)部控制制 酒店店企業(yè)設(shè)設(shè)計 控控制測評評 實(shí)施施Abstrractt WWithh thhe rrapiid ddeveeloppmennt oof mmoree thhan 20 yeaars , Chhinaas hottel inddusttry hass alrreaddy fformmed thee opperaatioon mmechhaniism of thee maarkeet bb

5、asiicallly. Beecauuse theere aree so manny hhoteels in dommesttic marrkett, ffierrce commpettitiion sittuattionn caame intto bbeinng. Folllowwingg thhe eeconnomiic iinteegraatioon oof tthe worrld, moore andd moore intternnatiionaal hottel grooupss haave thee opptimmisttic vieew tto CChinnass hootell

6、 maarkeet, so theey eenteer tthe marrkett onne aafteer aanottherr, aand cauuse thee exxtreemelly sseveere commpettitiion sittuattionn att preesennt. Faccingg thhe ccomppetiing preessuure froom ddomeestiic aand intternnatiionaal, howw hootell entterpprisses utiilizze rresoourcces inssidee moore efffe

7、cttiveely whiile adaaptiing to thee connstaantlly cchanngeaablee exxterrnall ennvirronmmentt, aand forrm ttheiir oown commpettitiion advvanttagees ffromm thhe nnumeerouus aand dissordderlly ccomppetiitioon, whiich is thee immporrtannt proobleem tthatt thhe eenteerprrisee addminnisttrattorss muust fa

8、cce. Thee goood adaaptaabillityy too thhe extternnal envviroonmeent of hottel entterpprisses shoouldd bee seet uup oon tthe inssidee foounddatiionof cooorddinaatinng eeffeectiivelly. So setttinng uup aand strrenggtheeninng tthe innner-conntrool hhas beccomee thhe ffounndattionns oof hhoteel eenteerp

9、rrisees exiisteencee, aand thee asssurrancce oof mannageemennt ddeveeloppingg ass weell. TThe innner-conntrool rrunss thhrouugh thee whholee cooursse oof tthe entterpprisse mmanaagemmentt, andd itt iss thhe iimpoortaant siggn oof mmodeern bussineess admminiistrratiion. Ennterrpriisess seet uup innne

10、r-conntrool ssysttem in ordder to makke iit bbecoome a kkindd off innherrentt tiied mecchannismm, whiich inccluddes alll maanaggeriial acttiviitiees iin iit. It alsso ccan makke aall thee sttafff obbserrve connsciioussly andd giive plaay tto ccreaativvityy inn thhe rrangge oof sstanndarrd, andd accc

11、ommpliish thee entterpprissess prreviiouss gooal morre eeffeectiivelly. Thee immporrtannce of connstrructtingg annd iimpllemeentiing innner-conntrool ssysttem in entterpprisses hass beeen reccognnizeed bby mmanyy hootells aat ppressentt, aand theey hhavee maade thee coorreespoondiing insstittutiiona

12、al iimprroveemennt andd immpleemenntattionn, bbut theere aree a lott off weeak poiintss inn thhe ccourrse of praactiicall opeerattingg. SSo iit iis nneceessaary to makke tthe connceppts cleear, sttrenngthhen thee innstiituttionnal connstrructtionn annd sstanndarrdizze tthe dessignn annd eexeccutiion

13、 of thee innnerr-coontrrol sysstemm. Beccausse oof tthiss, tthe artticlle hhas carrrieed oout anaalyssis andd exxplaainss.The ffirsst ppartt off thhis theesiss diiscuussees tthe neccesssityy annd uurgeencyy thhat hottel entterpprisses connstrructt innnerr-coontrrol sysstemm. TThe seccondd paart elaa

14、borratees tthe connceppt of innner-conntrool aand its ccurrrentt deevellopmmentt inn orrderr too maake thee reelevvantt theeoreeticcal ressearrch cleear. Thhe tthirrd ppartt annalyysess thhe ccurrrentt siituaatioon tthatt thhe innner-conntrools in thee hootell maanaggemeent, annd ppoinnts outt thhe

15、mmisttakeen iideaas eexisstinng in thee maanaggemeent of hottelss att prreseent andd thhe iimpoortaant asppectts tthatt hootell entterpprisses impplemmentt innnerr-coontrrol. Itt allso empphassizees tthe keyy poointts oof innner-conntrool. At thee saame timme iit rrefeers to thee immporrtannt ffuncc

16、tioons of thee coontrrol envviroonmeent annd conntrool evaaluaatioon eetc in connstrructtingg annd impplemmenttingg innner-conntrool ssysttem. Thhe ffourrth parrt iinvoolvees iin iinneer-cconttrolls dessignn annd exeecuttionn inn thhe hhoteel mmainnly, poointtingg ouut tthe innner-conntrool ssysttem

17、 dessignns aand othher maiin ppoinnts thaat sshouuld be notticeed bby tthe conntennt. Theen ttakee thhe ffoodd annd bevveraage depparttmennt aas aan eexammplee too maake furrtheer sspeccifiicattionn too innnerr-coontrrol.Thee fiifthh paart putts uup aa prrosppectt foor tthe innner-conntrool iin hhot

18、eel eenteerprrisees.Keywoord: iinneer-cconttroll hottel entterpprisse deesiggn evaluuatiion of innner-conntrool iimpllemeent目 錄錄摘 要要Abstrractt引 言1 內(nèi)部部控制發(fā)發(fā)展現(xiàn)狀狀及相關(guān)關(guān)研究綜綜述1.1 內(nèi)部部控制的的概念及及其演進(jìn)進(jìn)發(fā)展1.1.11 內(nèi)部部控制的的概念1.1.22 演進(jìn)進(jìn)發(fā)展歷歷程1.2 內(nèi)部部控制的的功能及及作用了了1.2.11 內(nèi)部部控制的的功能1.2.22 內(nèi)部部控制的的作用1.3 內(nèi)部部控制在在管理中中的地位位及設(shè)置置的必要要性1.

19、3.11 控制制制度在在企業(yè)管管理中應(yīng)應(yīng)具有的的地位1.3.22 企業(yè)業(yè)設(shè)置內(nèi)內(nèi)部控制制制度的的必要性性2 內(nèi)部部控制在在酒店經(jīng)經(jīng)營管理理中的現(xiàn)現(xiàn)狀分析析2.1 酒店店內(nèi)部控控制在實(shí)實(shí)踐中表表現(xiàn)出的的誤區(qū)2.2 酒店店企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制應(yīng)該注注意的方方面2.2.11 酒店店內(nèi)部控控制的幾幾個關(guān)鍵鍵問題。2.2.22 酒店店內(nèi)部控控制環(huán)境境的分析析2.2.33 內(nèi)部部控制需需要加大大內(nèi)部審審計和外外部監(jiān)管管的力度度2.2.44 實(shí)施施內(nèi)部控控制要充充分考慮慮內(nèi)部控控制固有有局限性性2.2.55 企業(yè)業(yè)文化建建設(shè)對酒酒店內(nèi)部部控制建建設(shè)的支支持和維維護(hù)2.2.66 內(nèi)部部控制的的測評3 酒店店企業(yè)內(nèi)

20、內(nèi)部控制制設(shè)計和和執(zhí)行3.1 酒店店內(nèi)部控控制制度度總體設(shè)設(shè)計3.2 以餐餐飲部門門內(nèi)部控控制為例例3.2.11 確定定部門內(nèi)內(nèi)部控制制的計劃劃與目標(biāo)標(biāo) 3.2.22 確定定內(nèi)部控控制的關(guān)關(guān)鍵控制制點(diǎn)3.2.33 注重重餐飲部部內(nèi)部控控制環(huán)境境建設(shè).3.2.44 加強(qiáng)強(qiáng)審查測測評工作作3.2.55 其他他值得注注意的控控制點(diǎn)4 鄭州州大酒店店內(nèi)部控控制成成本控制制之經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)4.1 財務(wù)機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)置置合理，內(nèi)內(nèi)控制度度健全有有效4.2 財務(wù)務(wù)控制及及時，成成本控制制成效顯顯著4.3 人員素素質(zhì)高，人人力資源源開發(fā)與與人力成成本控制制并重4.4 領(lǐng)導(dǎo)以以身作則則，成本本控制措措施落實(shí)實(shí)徹底4.5 管理

21、水水平高，分分權(quán)控制制完善4.6 詳細(xì)市市場分析析，及時時掌握行行業(yè)動態(tài)態(tài)5 對酒店店管理中中內(nèi)部控控制實(shí)施施的展望望致 謝參考文獻(xiàn) 引 言 近近些年來來，國內(nèi)內(nèi)發(fā)生的的巨人集集團(tuán)衰敗敗、亞細(xì)細(xì)亞關(guān)門門、廣東東國投倒倒閉、銀銀廣夏造造假等事事件，一一度在社社會上沸沸沸揚(yáng)揚(yáng)揚(yáng)。國際際上安然然公司丑丑聞、世世通公司司的賬目目違規(guī)等等問題，引引起了各各界人士士的廣泛泛關(guān)注?？偪偨Y(jié)經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)教訓(xùn)，人人們逐漸漸認(rèn)識到到相比事事后查處處來講，事事前和事事中的防防范更為為有效。從從而達(dá)成成共識:在加強(qiáng)強(qiáng)外部監(jiān)監(jiān)控的同同時，必必須要加加強(qiáng)企業(yè)業(yè)自身的的自律機(jī)機(jī)制，即即內(nèi)部控控制機(jī)制制。這一一點(diǎn)對于于酒店企企業(yè)而言

22、言，也是是非常重重要的。 酒酒店是為為客人提提供住宿宿、餐飲飲和其他他服務(wù)，以以滿足客客人需求求的企業(yè)業(yè)形式。隨隨著客人人需求的的不斷多多樣化，酒酒店提供供了越來來越廣泛泛的服務(wù)務(wù)項目，其其中既包包括酒店店企業(yè)自自營的項項目，也也包括外外包經(jīng)營營的項目目，這就就使得酒酒店的經(jīng)經(jīng)營管理理變得更更加繁瑣瑣而復(fù)雜雜，從而而對企業(yè)業(yè)能否在在不降低低服務(wù)質(zhì)質(zhì)量的前前提下完完善對內(nèi)內(nèi)部的控控制提出出了新的的挑戰(zhàn)。 酒酒店是一一個直接接接觸客客人的行行業(yè)，客客人對酒酒店的評評價，是是一個綜綜合過程程。員工工對客服服務(wù)過程程的每個個細(xì)微的的差錯，都都會影響響客人對對酒店的的整體印印象，最最終也會會影響到到酒店

23、的的經(jīng)營效效益。由由于酒店店服務(wù)具具有無形形性、不不可存儲儲性、差差異性和和與消費(fèi)費(fèi)同時性性等特點(diǎn)點(diǎn)，這就就較一般般工業(yè)制制造企業(yè)業(yè)的管理理控制加加大了難難度系數(shù)數(shù)。為了了減輕管管理壓力力，完善善內(nèi)部控控制體系系就成為為是現(xiàn)代代酒店絕絕對不能能缺省的的工作重重點(diǎn)。一一個酒店店如果實(shí)實(shí)行了完完善的內(nèi)內(nèi)部控制制，就會會預(yù)防資資產(chǎn)流失失、預(yù)算算失靈:還會避避免企業(yè)業(yè)所提供供的會計計信息的的真實(shí)性性沒有最最基本的的保證，虛虛假信息息泛濫;同時也也能防止止對企業(yè)業(yè)管理者者最基本本的監(jiān)督督手段缺缺失，堵堵住貪污污腐敗的的方便之之門。此此外，內(nèi)內(nèi)部控制制還可以以降低酒酒店成本本內(nèi)耗，使使企業(yè)以以低于同同行業(yè)

24、一一般水平平的成本本優(yōu)勢擴(kuò)擴(kuò)大自身身的競爭爭優(yōu)勢。 作作為一個個隨改革革開放而而真正發(fā)發(fā)展起來來的新興興行業(yè)，我我國的酒酒店業(yè)在在國內(nèi)率率先扯起起了吸收收國際先先進(jìn)經(jīng)營營理念和和管理經(jīng)經(jīng)驗(yàn)的大大旗，較較其他行行業(yè)而言言，較少少計劃經(jīng)經(jīng)濟(jì)色彩彩，并更更早形成成按照以以競爭為為核心的的市場經(jīng)經(jīng)濟(jì)規(guī)范范運(yùn)作的的局面。隨隨著市場場環(huán)境的的變化，賣賣方市場場逐步轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為買買方市場場，使得得這一領(lǐng)領(lǐng)域的競競爭不斷斷激化。曾曾幾何時時，各酒酒店為提提高入住住率，維維持企業(yè)業(yè)利潤，不不惜大打打價格戰(zhàn)戰(zhàn)，但是是結(jié)果卻卻使整個個行業(yè)效效益急劇劇下滑，從從高利潤潤階段轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入微利利階段，競競爭情況況更加不不容樂觀觀。

25、而伴伴隨入世世，大量量國際酒酒店集團(tuán)團(tuán)面對廣廣闊的市市場而紛紛紛進(jìn)入入中國，就就更如雪雪上加霜霜一般地地惡化了了國內(nèi)市市場的競競爭環(huán)境境。面對對這種由由數(shù)目眾眾多的國國內(nèi)同行行和經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)豐富的的國際同同行共同同角逐同同一市場場的嚴(yán)峻峻競爭形形勢，我我國酒店店企業(yè)已已不能繼繼續(xù)價格格戰(zhàn)這種種較為低低層次的的競爭形形式，而而是要從從自身出出發(fā)，注注重提高高服務(wù)質(zhì)質(zhì)量、講講求文化化內(nèi)核，建建立內(nèi)部部控制制制度并使使其在企企業(yè)管理理中發(fā)揮揮真正的的作用。 綜綜觀國內(nèi)內(nèi)外企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營發(fā)展情情況，不不論是會會計信息息失真，還還是不守守法經(jīng)營營，以至至于經(jīng)營營失敗，在在很大程程度上都都可歸結(jié)結(jié)為企業(yè)業(yè)內(nèi)部控

26、控制的缺缺失或失失效。鑒鑒于我國國酒店企企業(yè)目前前的經(jīng)營營管理狀狀況，以以及對內(nèi)內(nèi)部控制制的認(rèn)識識和實(shí)施施操作情情況，筆筆者認(rèn)為為非常有有必要對對酒店企企業(yè)的內(nèi)內(nèi)部控制制做一些些較為細(xì)細(xì)致地分分析。所所以本文文就從國國際上有有關(guān)企業(yè)業(yè)內(nèi)部控控制理論論的發(fā)展展進(jìn)程出出發(fā)，分分析內(nèi)部部控制在在企業(yè)中中的作用用和重要要性，再再結(jié)合我我國酒店店企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制的現(xiàn)實(shí)實(shí)情況，談?wù)務(wù)動嘘P(guān)關(guān)酒店內(nèi)內(nèi)部控制制設(shè)計和和執(zhí)行的的看法，以以期能夠夠給處于于激烈競競爭中的的眾多國國內(nèi)酒店店提供有有關(guān)內(nèi)部部控制設(shè)設(shè)計和運(yùn)運(yùn)行方面面的啟示示。1 內(nèi)部部控制發(fā)發(fā)展現(xiàn)狀狀及相關(guān)關(guān)研究綜綜述1內(nèi)部控制制的概念念及其演演進(jìn)發(fā)展展

27、 由由內(nèi)部牽牽制發(fā)展展而來的的內(nèi)部控控制是衡衡量現(xiàn)代代企業(yè)管管理的重重要標(biāo)志志，通過過實(shí)踐人人們得出出這樣的的結(jié)論:得控則則強(qiáng)、失失控則弱弱、無控控則亂。由由于對企企業(yè)發(fā)展展的非常常影響，內(nèi)內(nèi)部控制制的重要要性己越越來越為為人們所所認(rèn)識?；鼗厮輧?nèi)部部控制理理論幾十十年的發(fā)發(fā)展歷程程，我們們可以看看到在經(jīng)經(jīng)歷了從從萌芽階階段到成成熟階段段的發(fā)展展過程后后，內(nèi)部部控制不不論在理理論還是是在實(shí)踐踐環(huán)節(jié)上上都已經(jīng)經(jīng)逐步形形成了完完善的自自我監(jiān)督督和自行行調(diào)節(jié)體體系。鑒鑒于該制制度對于于企業(yè)發(fā)發(fā)展的重重要性，有有必要較較為系統(tǒng)統(tǒng)地了解解它的發(fā)發(fā)展過程程和理論論實(shí)踐的的最新發(fā)發(fā)展動態(tài)態(tài)，這樣樣便于加加深對

28、該該理論的的認(rèn)識。1.1.11內(nèi)部控控制的概概念 對對各種活活動都進(jìn)進(jìn)行調(diào)節(jié)節(jié)和控制制的目的的就在于于使它們們不超出出特定的的范圍和和界限，能能夠被掌掌握和協(xié)協(xié)調(diào)。從從現(xiàn)代管管理學(xué)角角度，控控制就是是操作、管管理、指指揮和調(diào)調(diào)節(jié)。任任何組織織都希望望其自身身能在高高效的方方式下開開展業(yè)務(wù)務(wù)活動，提提供可靠靠的財務(wù)務(wù)會計信信息和各各項管理理信息以以供自己己和其他他方面使使用，他他們需要要控制來來盡量減減少決策策中的失失誤和工工作中的的缺陷。當(dāng)當(dāng)這種控控制在組組織內(nèi)部部實(shí)施時時，就是是通常意意義上的的內(nèi)部控控制。內(nèi)內(nèi)部控制制是指組組織為了了提高經(jīng)經(jīng)營效率率和充分分有效地地獲取和和使用各各種資源源，

29、達(dá)到到既定的的管理目目標(biāo)，而而在內(nèi)部部實(shí)施的的各種制制約和調(diào)調(diào)節(jié)的組組織、計計劃、方方法和程程序。它它的實(shí)質(zhì)質(zhì)是一種種管理控控制，是是有效執(zhí)執(zhí)行組織織策略的的必要工工具。 內(nèi)內(nèi)部控制制的主體體，就是是內(nèi)部控控制設(shè)計計、執(zhí)行行和考評評的主體體，是組組織內(nèi)部部的管理理者、職職能部門門和相關(guān)關(guān)的工作作人員。其其客體是是組織內(nèi)內(nèi)部的經(jīng)經(jīng)濟(jì)、業(yè)業(yè)務(wù)管理理活動。為為了控制制客體，即即控制組組織內(nèi)部部的一切切生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動、財務(wù)務(wù)收支活活動和各各種行政政業(yè)務(wù)管管理活動動，就必必須針對對其具體體環(huán)節(jié)，建建立內(nèi)部部控制制制度，制制定一套套相互聯(lián)聯(lián)系、相相互制約約的程序序和方法法，使之之能按照照規(guī)定的的預(yù)期目目

30、標(biāo)有秩秩序有效效率地進(jìn)進(jìn)行。內(nèi)內(nèi)部控制制以責(zé)任任、牽制制、程序序、手續(xù)續(xù)等項制制度為控控制依據(jù)據(jù)，建立立健全合合理的組組織機(jī)構(gòu)構(gòu)，明確確部門和和個人的的職權(quán)范范圍及其其責(zé)任界界限，規(guī)規(guī)定授權(quán)權(quán)處理程程序及相相互聯(lián)系系、相互互制約的的辦事手手續(xù)和方方法。內(nèi)內(nèi)部控制制的主要要目的是是為了領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)、組組織、協(xié)協(xié)調(diào)、監(jiān)監(jiān)督企業(yè)業(yè)內(nèi)部的的各項經(jīng)經(jīng)營管理理活動，促促使其認(rèn)認(rèn)真貫徹徹執(zhí)行管管理部門門制定的的方針政政策，準(zhǔn)準(zhǔn)確、可可靠地取取得各種種經(jīng)營管管理信息息，確保保財產(chǎn)安安全、完完整，不不斷提高高經(jīng)營管管理水平平，如期期實(shí)現(xiàn)經(jīng)經(jīng)營管理理目標(biāo)。1.1.22演進(jìn)發(fā)發(fā)展歷程程 內(nèi)內(nèi)部控制制在其產(chǎn)產(chǎn)生和發(fā)發(fā)展的漫

31、漫長過程程中，大大體經(jīng)歷歷了萌芽芽期、發(fā)發(fā)展期和和成熟期期三個歷歷史階段段。萌萌芽期內(nèi)部牽牽制 內(nèi)內(nèi)部牽制制(Innterrnall chheckk)以賬賬目間的的相互核核對為主主要內(nèi)容容并實(shí)施施崗位分分離，這這在早期期被認(rèn)為為是確保保所有賬賬目正確確無誤的的一種理理想控制制方法。作作為一種種內(nèi)部控控制思想想，內(nèi)部部牽制已已有幾千千年的悠悠久歷史史。古埃埃及對國國庫的管管理思想想就是內(nèi)內(nèi)部牽制制初露端端倪的表表現(xiàn)。而而作為一一個專有有的概念念名詞，直直到19905年年內(nèi)部牽牽制才有有屬于自自己的較較為明確確的解釋釋。19930年年這一概概念被進(jìn)進(jìn)一步發(fā)發(fā)展成比比較完整整的定義義

32、:內(nèi)部部牽制是是賬戶和和程序組組成的協(xié)協(xié)作系統(tǒng)統(tǒng)，這個個系統(tǒng)使使得員工工在從事事本身工工作時，獨(dú)獨(dú)立地對對其他員員工的工工作進(jìn)行行連續(xù)性性的檢查查，以確確定其舞舞弊的可可能性1。爾后后柯氏氏會計辭辭典給給出如下下定義:內(nèi)部牽牽制是為為了提供供有效的的組織和和經(jīng)營，并并防止錯錯誤和其其它非法法業(yè)務(wù)發(fā)發(fā)生而制制定的業(yè)業(yè)務(wù)流程程。其主主要特點(diǎn)點(diǎn)是以任任何個人人或部門門都不能能單獨(dú)控控制任何何一項或或一部分分業(yè)務(wù)權(quán)權(quán)利的方方式進(jìn)行行組織上上的責(zé)任任分工，每每項業(yè)務(wù)務(wù)通過正正常發(fā)揮揮其它個個人或部部門的功功能進(jìn)行行交叉檢檢查或交交叉控制制。 綜綜觀內(nèi)部部牽制發(fā)發(fā)展的主主線，可可知它以以查錯防防弊為基基本

33、目的的，以職職務(wù)分離離和賬目目核對為為手法，并并以錢、賬賬、物等等會計事事項為主主要控制制對象。一一般來說說，內(nèi)部部牽制機(jī)機(jī)能的執(zhí)執(zhí)行大致致可分為為以下四四類:(1)實(shí)實(shí)物牽制制。例如如把保險險柜的鑰鑰匙交給給二個以以上的工工作人員員持有。一一定同時時使用這這二把以以上的鑰鑰匙，否否則保險險柜就打打不開。（22）機(jī)械械牽制。例例如保險險柜的大大門若非非按正確確程序操操作就不不能被打打開。(3)體體制牽制制。采用用雙重控控制預(yù)防防錯誤和和舞弊的的發(fā)生。(4)簿簿記牽制制。定期期將明細(xì)細(xì)賬與總總賬進(jìn)行行核對。 內(nèi)內(nèi)部牽制制的設(shè)計計基于以以下兩個個基本設(shè)設(shè)想:(1)二二個或以以上的人人或部門門只有極

34、極小的機(jī)機(jī)會無意意識地犯犯同樣錯錯誤:(2)二二個或以以上的人人或部門門有意識識地合伙伙舞弊的的可能性性大大低低于單獨(dú)獨(dú)一個人人或部門門舞弊的的可能性性。實(shí)踐踐證明這這些設(shè)想想是合理理的，內(nèi)內(nèi)部牽制制機(jī)制確確實(shí)有效效地減少少了錯誤誤和舞弊弊行為，因因此在現(xiàn)現(xiàn)代內(nèi)部部控制理理論中，內(nèi)內(nèi)部牽制制仍占有有重要的的地位，成成為有關(guān)關(guān)組織機(jī)機(jī)構(gòu)控制制、職務(wù)務(wù)分離控控制的基基礎(chǔ)。發(fā)發(fā)展期內(nèi)部會會計控制制與內(nèi)部部管理控控制 二二十世紀(jì)紀(jì)三十年年代初，美美國證證券交易易法，首首先提出出了“內(nèi)部會會計控制制”(Innterrnall acccouuntiing conntrool ssystt

35、em)的概念念。但爾爾后的很很長一段段時間都都沒有關(guān)關(guān)于內(nèi)部部控制概概念的權(quán)權(quán)威性定定義。直直到19949年年，美國國審計程程序委員員會下屬屬的內(nèi)部部控制專專門委員員會才在在內(nèi)部部控制、協(xié)協(xié)調(diào)系統(tǒng)統(tǒng)諸要素素及其對對管理部部門和注注冊會計計師的重重要性的的專題報報告中首首次對內(nèi)內(nèi)部控制制做出定定義。至至此，內(nèi)內(nèi)部控制制形成了了最初的的模式。 五五十年代代以后，人人們對內(nèi)內(nèi)部控制制的認(rèn)識識又有提提高，美美國還將將其列入入政府法法規(guī)。119633年美國國審計程程序委員員會對內(nèi)內(nèi)部控制制定義做做了進(jìn)一一步說明明，將其其劃分為為會計控控制和管管理控制制兩部分分。19973年年該委員員會在第第1號公公告(

36、SSAS No. 1)中，對對管理控控制和會會計控制制下了今今天廣為為人知的的定義。 上上述內(nèi)部部控制定定義的演演變反映映出人們們?yōu)橥晟粕圃摱x義一直在在作著不不懈的努努力。但但是這種種以會計計控制為為主的定定義，雖雖然為獨(dú)獨(dú)立審計計界認(rèn)可可，但卻卻屢屢遭遭到管理理人員代代言人的的攻擊。他他們指出出，不應(yīng)應(yīng)該把精精力過多多地放在在糾錯防防弊上，這這樣顯得得過于消消極和狹狹窄，而而應(yīng)該將將內(nèi)部控控制范圍圍和目標(biāo)標(biāo)應(yīng)予以以擴(kuò)展，以以便它們們更能夠夠適應(yīng)管管理部門門的需要要。成成熟期內(nèi)部控控制結(jié)構(gòu)構(gòu)和內(nèi)部部控制整整體架構(gòu)構(gòu) 美美國注冊冊會計師師協(xié)會的的文獻(xiàn)界界定了會會計控制制概念，而

37、而公司的的經(jīng)理們們創(chuàng)立并并在實(shí)踐踐中運(yùn)用用著管理理控制概概念，這這兩個概概念形成成鮮明的的對照。如如果忽視視這兩種種屬于內(nèi)內(nèi)部控制制的不同同解釋同同時并存存的事實(shí)實(shí)，那么么任何設(shè)設(shè)計內(nèi)部部控制系系統(tǒng)的企企圖都是是短視和和徒勞的的。于是是，人們們提出了了內(nèi)部控控制結(jié)構(gòu)構(gòu)和整體體架構(gòu)的的概念。 (1)內(nèi)內(nèi)部控制制結(jié)構(gòu) 西西方學(xué)術(shù)術(shù)界在對對內(nèi)部會會計控制制和管理理控制進(jìn)進(jìn)行研究究時，逐逐步發(fā)現(xiàn)現(xiàn)這兩者者是不可可分割、相相互聯(lián)系系的，因因此在二二十世紀(jì)紀(jì)80年年代提出出了內(nèi)部部控制結(jié)結(jié)構(gòu)的概概念，認(rèn)認(rèn)為“企業(yè)的的內(nèi)部控控制結(jié)構(gòu)構(gòu)包括為為合理保保證企業(yè)業(yè)特定目目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)而建建立的各各種政策策和程序序3

38、”，并明明確了內(nèi)內(nèi)部控制制結(jié)構(gòu)(Intternnal Conntrool SStruuctuure)的內(nèi)容容為控制制環(huán)境、會會計制度度和控制制程序三三個方面面。 控控制環(huán)境境是指包包括管理理者的思思想和經(jīng)經(jīng)營作風(fēng)風(fēng)等在內(nèi)內(nèi)的、對對建立、加加強(qiáng)或削削弱特定定政策和和程序效效率發(fā)生生影響的的各種因因素44。會會計系統(tǒng)統(tǒng)規(guī)定各各項經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)的的鑒定、分分析、歸歸類、登登記和編編報的方方法，明明確各項項資產(chǎn)和和負(fù)債的的經(jīng)營管管理責(zé)任任?？刂浦瞥绦蛑钢腹芾懋?dāng)當(dāng)局所制制訂的用用以保證證達(dá)到一一定目的的的方針針和程序序。 上上述內(nèi)部部控制結(jié)結(jié)構(gòu)的內(nèi)內(nèi)部與119733年頒布布的內(nèi)部部控制定定義相比比有兩個個明

39、顯的的改動:一是正正式將內(nèi)內(nèi)部控制制環(huán)境納納入內(nèi)部部控制范范疇，二二是不再再區(qū)分會會計控制制和管理理控制。這這些改變變可以說說是反映映了700年代后后期以來來內(nèi)部控控制實(shí)務(wù)務(wù)操作和和理論研研究的一一個新動動向。 (2)內(nèi)內(nèi)部控制制整體架架構(gòu) 在在二十世世紀(jì)900年代美美國“反對虛虛假財務(wù)務(wù)報告委委員會”(Naatioonall Coommiissiion on Fraauduulennt RRepoortiing)所屬的的內(nèi)部控控制專門門研究委委員會發(fā)發(fā)起機(jī)構(gòu)構(gòu)委員會會(Coommiitteee oof SSponnsorringg Orrgannizaatioons of thee Trre

40、add-waay CCommmisssionn，簡稱稱COSSO委員員會)提提出專題題報告:內(nèi)部部控制整體架架構(gòu)(IInteernaal CConttroll-Innteggratted Fraamewworkk)，即即COSSO報告告5。這一一整體框框架思想想，擴(kuò)人人了內(nèi)部部控制涵涵蓋范圍圍，增加加了與保保障資產(chǎn)產(chǎn)安全有有關(guān)的控控制，逐逐步將各各界對內(nèi)內(nèi)部控制制的認(rèn)識識統(tǒng)一起起來。COSO報報告指出出:內(nèi)部部控制是是董事會會、經(jīng)理理階層和和其他員員工實(shí)施施的，為為實(shí)現(xiàn)提提高業(yè)務(wù)務(wù)活動的的效果與與效率、增增強(qiáng)財務(wù)務(wù)報告可可靠性及及有關(guān)法法律法規(guī)規(guī)的遵從從性等目目標(biāo)所提提供合理理保證的的一個過過

41、程。該該定義強(qiáng)強(qiáng)調(diào)了內(nèi)內(nèi)部控制制實(shí)施的的主體和和內(nèi)部控控制需要要達(dá)到的的目標(biāo)。報報告指出出內(nèi)部控控制由控控制環(huán)境境、風(fēng)險險評估、控控制活動動、信息息與溝通通及監(jiān)控控等五個個相互關(guān)關(guān)聯(lián)的要要素構(gòu)成成。內(nèi)部部控制目目標(biāo)、內(nèi)內(nèi)部控制制要素及及內(nèi)部控控制主體體三者之之間存在在直接的的關(guān)系，共共同構(gòu)成成一個理理想的內(nèi)內(nèi)部控制制整體框框架。我我們將這這種關(guān)系系概括為為圖1-1所示示的結(jié)構(gòu)構(gòu)。COOSO報報告是迄迄今為止止對內(nèi)部部控制最最為全面面地描述述，是內(nèi)內(nèi)部控制制發(fā)展的的新的里里程碑。 目目 標(biāo) 經(jīng)營 經(jīng)營 財財務(wù) 遵遵循 報告告 法規(guī)規(guī)控 制 環(huán) 境控 制 環(huán) 境風(fēng) 險 評 估控 制 活 動信 息

42、與 溝 通監(jiān) 控組成要 素 體體 主 圖11內(nèi)內(nèi)部控制制框架圖圖1.2內(nèi)部部控制的的功能及及作用1.2.11內(nèi)部控控制的功功能 一一般所指指的內(nèi)部部控制功功能就是是要建立立某種反反饋系統(tǒng)統(tǒng)。首先先應(yīng)該按按規(guī)定把把包括組組織績效效和外界界環(huán)境在在內(nèi)的某某種實(shí)際際狀況反反映給組組織，而而后由管管理人員員對預(yù)期期目標(biāo)或或標(biāo)準(zhǔn)加加以比較較，結(jié)果果的差異異程度如如果超出出了所規(guī)規(guī)定的程程度，管管理者就就必須查查明原因因并采取取行動，以以保證實(shí)實(shí)際行為為及實(shí)際際發(fā)展不不脫離原原有目標(biāo)標(biāo)的設(shè)計計。管理理者不應(yīng)應(yīng)把注意意力集中中在事過過境遷、裨裨益不大大的事后后控制比比較上面面，而應(yīng)應(yīng)注重事事前和事事中控制制

43、，圍繞繞計劃目目標(biāo)，在在事前或或事中就就對一切切活動起起到導(dǎo)引引、匡正正的作用用?？刂浦乒δ茏髯饔玫拇蟠笮∨c功功能的發(fā)發(fā)揮密切切相關(guān)。內(nèi)內(nèi)部控制制的具體體功能如如下: 11、防護(hù)護(hù)功能:內(nèi)部控控制是以以計劃目目標(biāo)為依依據(jù)的控控制，它它對計劃劃的鑒定定與分析析，使計計劃更加加正確可可靠，更更利于制制約管理理過程中中出現(xiàn)的的消極因因素。 22、調(diào)節(jié)節(jié)功能:內(nèi)部控控制是管管理層的的一種職職責(zé)，是是為了制制約標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的執(zhí)行行與平衡衡偏差，因因此，控控制的全全部工作作應(yīng)包括括設(shè)計標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、衡衡量差異異、提出出分析、采采取措施施、協(xié)助助業(yè)務(wù)部部門使其其執(zhí)行結(jié)結(jié)果符合合標(biāo)準(zhǔn)，以以達(dá)到實(shí)實(shí)現(xiàn)監(jiān)督督考核與與制約的的

44、目的。 33、反饋饋功能;由于內(nèi)內(nèi)部控制制一般采采取閉環(huán)環(huán)控制方方式，有有利于各各種管理理信息的的反饋，因因此，對對管理目目標(biāo)的執(zhí)執(zhí)行、差差異存在在的狀況況、應(yīng)采采取的措措施等能能夠及時時準(zhǔn)確的的報告給給有關(guān)管管理者，有有助于企企業(yè)各項項計劃、政政策的貫貫徹、落落實(shí)和執(zhí)執(zhí)行。 44、參謀謀助手功功能:內(nèi)內(nèi)部控制制作為企企業(yè)的職職能部門門，是專專職綜合合性經(jīng)濟(jì)濟(jì)監(jiān)督機(jī)機(jī)構(gòu)，應(yīng)應(yīng)能掌握握企業(yè)經(jīng)經(jīng)濟(jì)管理理活動中中的決策策，隨時時了解經(jīng)經(jīng)營工作作的總體體部署、工工作重點(diǎn)點(diǎn)和重大大舉措，圍圍繞調(diào)控控中的熱熱點(diǎn)從宏宏觀著眼眼，微觀觀入手，監(jiān)監(jiān)督和協(xié)協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)濟(jì)管理各各部門、各各環(huán)節(jié)，使使其更好好的履行行職責(zé)

45、，并并注意發(fā)發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)濟(jì)運(yùn)行中中的新情情況和新新問題，進(jìn)進(jìn)行綜合合性分析析，提出出改進(jìn)意意見和建建議，以以促進(jìn)各各項制度度和措施施的進(jìn)一一步加強(qiáng)強(qiáng)與完善善6。1.2.22內(nèi)部控控制的作作用 內(nèi)內(nèi)部控制制的作用用是指內(nèi)內(nèi)部控制制的固有有功能在在實(shí)際工工作中對對企業(yè)的的生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動及外部部社會經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動動所產(chǎn)生生的影響響和效果果。在社社會化大大生產(chǎn)中中，內(nèi)部部控制作作為企業(yè)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動的自我我調(diào)節(jié)和和自我制制約的內(nèi)內(nèi)在機(jī)制制，處于于企業(yè)中中樞神經(jīng)經(jīng)系統(tǒng)的的重要位位置。企企業(yè)規(guī)模模越大、其其重要性性越顯著著?？梢砸哉f，內(nèi)內(nèi)部控制制的制度度健全、嚴(yán)嚴(yán)格實(shí)施施與否，是是企業(yè)經(jīng)經(jīng)營成敗敗的關(guān)鍵鍵。

46、因此此，正確確的認(rèn)識識內(nèi)部控控制的作作用，對對于加強(qiáng)強(qiáng)企業(yè)經(jīng)經(jīng)營管理理，維護(hù)護(hù)財產(chǎn)安安全，提提高工作作效率和和經(jīng)濟(jì)效效益，具具有十分分重要的的現(xiàn)實(shí)意意義。具具體講，企企業(yè)內(nèi)部部控制主主要有以以下兒方方面的作作用: 11、保證證國家的的方針、政政策和法法規(guī)在企企業(yè)內(nèi)部部的貫徹徹實(shí)施。貫貫徹執(zhí)行行國家的的方針、政政策和法法規(guī)，是是企業(yè)進(jìn)進(jìn)行合法法經(jīng)營的的先決條條件。健健全完善善的內(nèi)部部控制，可可以對企企業(yè)內(nèi)部部的任何何部門、任任何流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)進(jìn)行有效效的監(jiān)督督和控制制，對所所發(fā)生的的各類問問題，都都能及時時反映，及及時糾正正，從而而有利于于保證國國家方針針政策和和法規(guī)得得到有效效的執(zhí)行行。 22、

47、保證證會計信信息的真真實(shí)性和和準(zhǔn)確性性.健全全的內(nèi)部部控制，可可以保證證會計信信息的采采集、歸歸類、記記錄和匯匯總過程程，從而而真實(shí)的的反映企企業(yè)的生生產(chǎn)經(jīng)營營活動的的實(shí)際情情況，并并及時發(fā)發(fā)現(xiàn)和糾糾正各種種錯弊，從從而保證證會計信信息的真真實(shí)性和和準(zhǔn)確性性。 33、有效效的防范范風(fēng)險。在在生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營活動動中，企企業(yè)要達(dá)達(dá)到生存存發(fā)展的的目標(biāo)，就就必須對對各類風(fēng)風(fēng)險進(jìn)行行有效的的預(yù)防和和控制，內(nèi)內(nèi)部控制制作為企企業(yè)管理理的中樞樞環(huán)節(jié)，是是防范企企業(yè)風(fēng)險險最行之之有效的的一種手手段。它它通過對對企業(yè)風(fēng)風(fēng)險的有有效評估估，不斷斷加強(qiáng)對對企業(yè)經(jīng)經(jīng)營風(fēng)險險薄弱環(huán)環(huán)節(jié)的控控制，把把企業(yè)的的各種風(fēng)風(fēng)險消滅

48、滅在萌芽芽之中，是是企業(yè)風(fēng)風(fēng)險防范范的一種種最佳方方法。 44、維護(hù)護(hù)財產(chǎn)和和資源的的安全完完整。健健全完善善的內(nèi)部部控制能能夠科學(xué)學(xué)有效的的監(jiān)督和和制約財財產(chǎn)物資資的采購購、計量量、驗(yàn)收收等各個個環(huán)節(jié)，從從而確保保財產(chǎn)物物資的安安全完整整，并能能有效的的糾正各各種損失失浪費(fèi)現(xiàn)現(xiàn)象的發(fā)發(fā)生。 55、統(tǒng)馭馭整體以以促進(jìn)企企業(yè)的有有效經(jīng)營營。企業(yè)業(yè)中雖有有不同的的作業(yè)單單位，但但要達(dá)到到經(jīng)營目目標(biāo)，必必須全面面配合，以以發(fā)揮整整體團(tuán)隊隊作用。內(nèi)內(nèi)部控制制就是要要涉及到到企業(yè)中中所有機(jī)機(jī)構(gòu)和所所有活動動及其具具體環(huán)節(jié)節(jié)，由點(diǎn)點(diǎn)到線到到面、逐逐級統(tǒng)合合。健全全有效的的內(nèi)部控控制，可可以利用用會計、統(tǒng)統(tǒng)

49、計、業(yè)業(yè)務(wù)、審審計等各各部門的的制度規(guī)規(guī)劃及有有關(guān)報告告，把企企業(yè)的生生產(chǎn)、營營銷、財財務(wù)等各各部門及及其工作作結(jié)合在在一起，從從而使各各部門密密切配合合，充分分發(fā)揮整整體的作作用，以以順利達(dá)達(dá)到企業(yè)業(yè)的經(jīng)營營目標(biāo)。同同時，由由于嚴(yán)密密的監(jiān)督督與考核核，能真真實(shí)的反反映工作作實(shí)績，再再配合合合理的獎獎懲制度度，便能能激發(fā)員員工的工工作熱情情及潛能能，通過過工作效效率，從從而促進(jìn)進(jìn)整個企企業(yè)經(jīng)營營效率的的提高。綜上所述，在在新形勢勢下加強(qiáng)強(qiáng)和完善善企業(yè)內(nèi)內(nèi)部控制制，充分分發(fā)揮企企業(yè)內(nèi)部部控制的的作用，對對增強(qiáng)企企業(yè)對市市場環(huán)境境的適應(yīng)應(yīng)能力和和生存能能力特別別重要。1.3內(nèi)部部控制在在管理中中的

50、地位位及設(shè)置置的必要要性1.3.11控制制制度在企企業(yè)管理理中應(yīng)具具有的地地位 控控制活動動是管理理活動的的重要組組成部分分，它存存在于管管理之中中，貫穿穿于管理理過程的的始終。我我們所知知的管理理基本功功能，一一是選擇擇應(yīng)追求求的目標(biāo)標(biāo)以及應(yīng)應(yīng)采取的的策略;二是為為實(shí)現(xiàn)上上述目標(biāo)標(biāo)及策略略，設(shè)法法實(shí)行有有效的管管理措施施。前者者屬于規(guī)規(guī)劃，后后者就屬屬于控制制。規(guī)劃劃和控制制即屬于于管理程程序。規(guī)劃與控制制并非普普遍發(fā)生生在每一一管理階階層，對對高層管管理人員員而言其其主要功功能為從從事“策略規(guī)規(guī)劃”，主要要決定機(jī)機(jī)構(gòu)目標(biāo)標(biāo)及基本本策略:對中下下層管理理人員而而言，問問題是如如何使他他們能夠

51、夠采取適適當(dāng)行動動，以保保證上級級目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)，因因此均屬屬于控制制工作。因因涉及決決策的性性質(zhì)不同同，又分分為管理理控制與與作業(yè)控控制。一一個企業(yè)業(yè)的整體體管理方方式是建建立在規(guī)規(guī)劃與控控制整體體系統(tǒng)這這一基礎(chǔ)礎(chǔ)之上的的，這個個系統(tǒng)由由策略規(guī)規(guī)劃、管管理控制制和作業(yè)業(yè)控制組組成。如如圖1-2:策略控制策略控制管理控制規(guī)劃與控制系統(tǒng)管理控制規(guī)劃與控制系統(tǒng)作業(yè)控制作業(yè)控制 圖122規(guī)劃與與控制體體系圖 策策略規(guī)劃劃具有長長期性、策策略性與與政策性性，以變變更單位位的特性性及發(fā)展展方向?yàn)闉槟康摹２卟呗砸?guī)劃劃主要決決定企業(yè)業(yè)今后有有關(guān)設(shè)備備、資金金、組織織各種活活動的基基本框架架.管理理控制是是指管

52、理理人員依依照策略略規(guī)劃所所設(shè)立的的框架，正正確有效效地獲取取及利用用各種資資源以達(dá)達(dá)到單位位目的的的一種程程序。相相比之下下，管理理控制具具有全面面性、定定期性的的特點(diǎn)。策策略規(guī)劃劃的重點(diǎn)點(diǎn)在于謀謀取企業(yè)業(yè)應(yīng)當(dāng)獲獲得的結(jié)結(jié)果，而而管理控控制的重重點(diǎn)則在在于影響響管理人人員如何何采取行行動;策策略執(zhí)行行由企業(yè)業(yè)高層管管理人員員及幕僚僚研究決決定，管管理控制制則有高高層管理理人員與與各部門門的主管管人員共共同決定定。 作作業(yè)控制制是指企企業(yè)為保保證某項項具體任任務(wù)得以以正確有有效進(jìn)行行所規(guī)定定的管理理程序。作作業(yè)控制制的對象象是具體體的單純純的任務(wù)務(wù)，它可可以程序序化，但但不能違違反管理理控制所

53、所設(shè)定的的程序和和原則。與與管理控控制相比比:管理理控制制制度的有有效性取取決于管管理人員員的管理理判斷，作作業(yè)控制制制度的的有效性性則取決決于所含含規(guī)則的的自動應(yīng)應(yīng)用，其其效果隨隨電腦化化程度的的提高而而提高;一般管管理控制制制度必必然建立立在以貨貨幣為衡衡量單位位的財務(wù)務(wù)結(jié)構(gòu)上上，一般般作業(yè)控控制則不不然:管管理控制制包括整整個企業(yè)業(yè)活動，作作業(yè)控制制只限于于某一級級管理層層狹窄的的活動范范圍。在在規(guī)劃控控制系統(tǒng)統(tǒng)中，管管理控制制處于中中心地位位，這是是由管理理控制的的全面性性、政策策性所決決定的。因因?yàn)椴呗月砸?guī)劃必必須轉(zhuǎn)變變?yōu)楣芾砝砜刂撇挪庞袑?shí)際際意義。作作業(yè)控制制屬于技技術(shù)性質(zhì)質(zhì)，有一

54、一定數(shù)量量關(guān)系可可循，管管理人員員不占重重要地位位。由此此可見，策策略規(guī)劃劃和作業(yè)業(yè)控制屬屬于理性性范圍的的較多，而而管理控控制具有有行為性性，更接接近管理理本質(zhì)?？刂剖菍φ麄€管理理過程的的控制，不不是對其其某一環(huán)環(huán)節(jié)或某某一部門門的控制制。它要要以計劃劃為前提提，但計計劃本身身己包含含了建立立控制目目標(biāo)，同同時還包包括了從從組織到到領(lǐng)導(dǎo)的的大部分分內(nèi)容?？乜刂坪推淦渌^程程一樣，既既有獨(dú)立立性，又又貫穿在在整個經(jīng)經(jīng)營過程程之中。管管理過程程的階段段或管理理職能的的范圍是是不能截截然分開開的，就就某一作作業(yè)來講講可能歸歸屬某一一過程，但但這一過過程并不不排斥其其他職能能的滲透透?？刂浦剖菃挝?/p>

55、位整體管管理方式式的建立立基礎(chǔ)，因因?yàn)榭刂浦婆c規(guī)劃劃構(gòu)成了了單位的的管理系系統(tǒng)，而而整體管管理方式式則是建建立在整整體系統(tǒng)統(tǒng)之上的的。再者者，控制制處于管管理的中中心地位位，它更更接近于于管理本本質(zhì)。1.3.22企業(yè)設(shè)設(shè)置內(nèi)部部控制制制度的必必要性內(nèi)部控制的的存在與與發(fā)展是是經(jīng)濟(jì)組組織本身身及其管管理部門門的需要要，內(nèi)部部控制是是一切企企業(yè)管理理工作的的基礎(chǔ)。它它幫助管管理部門門盡可能能的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)企業(yè)有有條不紊紊和高效效的運(yùn)作作，以保保證經(jīng)濟(jì)濟(jì)組織達(dá)達(dá)到既定定的管理理目標(biāo)。根根據(jù)COOSO報報告的觀觀點(diǎn):之之所以設(shè)設(shè)置內(nèi)部部控制，是是為了促促使企業(yè)業(yè)在實(shí)現(xiàn)現(xiàn)獲利目目標(biāo)過程程中能達(dá)達(dá)成管理理理念，

56、并并把意外外降到最最低限度度。內(nèi)部部控制使使管理層層有能力力適應(yīng)快快速改變變的經(jīng)濟(jì)濟(jì)競爭環(huán)環(huán)境，轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移顧客客的要求求，改變變需求的的優(yōu)先順順序，并并為未來來的成長長而改組組。內(nèi)部部控制可可以提升升效率、減減少損失失資產(chǎn)的的風(fēng)險、保保證財務(wù)務(wù)報表的的可靠性性，以及及遵循法法令。有有效的控控制是企企業(yè)成功功的主要要因素，因因?yàn)閮?nèi)部部控制可可以用來來達(dá)成許許多重要要目標(biāo)，所所以被更更多的人人視為解解決多種種潛在問問題的方方法之一一。而在在竟?fàn)幦杖找婕ち伊业氖袌鰣鼋?jīng)濟(jì)條條件下，在在科技、資資訊日新新月異的的環(huán)境中中，在企企業(yè)中設(shè)設(shè)置內(nèi)部部控制，正正是為了了其自身身永續(xù)經(jīng)經(jīng)營和發(fā)發(fā)展的需需要。 1、出于

57、于實(shí)現(xiàn)企企業(yè)化條條件的需需要凡組織機(jī)構(gòu)構(gòu)的成員員，使用用現(xiàn)代化化整體經(jīng)經(jīng)營管理理的觀念念、原則則及技術(shù)術(shù)，制定定理智化化的決策策，協(xié)調(diào)調(diào)與使用用該機(jī)構(gòu)構(gòu)所擁有有的資源源，有效效地追求求合理目目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)，就就是企業(yè)業(yè)化經(jīng)營營。要實(shí)實(shí)現(xiàn)企業(yè)業(yè)化經(jīng)營營，必須須具備包包括控制制方面知知識在內(nèi)內(nèi)的現(xiàn)代代化管理理知識，以以控制制制度為重重要組成成部分的的整體化化管理制制度，依依賴于控控制信息息反饋并并存在于于控制調(diào)調(diào)解之中中的理智智化決策策過程，以以及有效效化的行行動方案案及控制制制度等等企業(yè)化化條件。 2、出于于進(jìn)行現(xiàn)現(xiàn)代化管管理的需需要 內(nèi)部控制制是企業(yè)業(yè)進(jìn)行現(xiàn)現(xiàn)代化管管理的客客觀要求求和可靠靠保證

58、。現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)業(yè)規(guī)模日日益擴(kuò)大大，管理理階層不不可能對對任何事事都施行行個人直直接監(jiān)督督。要想想使企業(yè)業(yè)業(yè)務(wù)部部門有秩秩序并有有效率的的進(jìn)行生生產(chǎn)經(jīng)營營活動，只只能依靠靠嚴(yán)密的的內(nèi)部控控制技術(shù)術(shù)來協(xié)調(diào)調(diào)、組織織和控制制各部門門的活動動，調(diào)整整、處理理各部門門和經(jīng)營營管理人人員的關(guān)關(guān)系。有有了嚴(yán)密密的內(nèi)部部控制制制度，企企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)人和管管理當(dāng)局局就能及及時、準(zhǔn)準(zhǔn)確地了了解情況況、掌握握資料，既既能了解解過去，又又能明白白現(xiàn)在的的處境，便便于控制制指揮企企業(yè)。現(xiàn)現(xiàn)代化的的生產(chǎn)對對企業(yè)經(jīng)經(jīng)營活動動的計劃劃、組織織和管理理提出了了越來越越高的要要求，企企業(yè)經(jīng)營營管理者者要達(dá)到到預(yù)定的的目標(biāo)，提提高經(jīng)營營

59、效率，從從而提高高企業(yè)的的競爭力力，就需需要建立立一系列列的控制制制度，對對企業(yè)各各職能部部門的經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)務(wù)活動進(jìn)進(jìn)行組織織、制約約、考核核和調(diào)節(jié)節(jié)。從這這個意義義上講，內(nèi)內(nèi)部控制制是企業(yè)業(yè)現(xiàn)代化化管理的的可靠保保證。3、出于糾糾正單位位不正當(dāng)當(dāng)行為的的需要內(nèi)部控制對對于及時時發(fā)現(xiàn)和和糾正單單位背離離目標(biāo)、計計劃及各各種法規(guī)規(guī)等不正正當(dāng)行為為有其特特殊作用用?，F(xiàn)代代企業(yè)應(yīng)應(yīng)擁有高高尚的道道德操守守，企業(yè)業(yè)行為應(yīng)應(yīng)符合社社會的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，企企業(yè)管理理應(yīng)具有有較高的的透明度度，管理理層與所所有者間間應(yīng)保持持良好的的溝通，并并有明確確的責(zé)任任分擔(dān)。目目前我國國很多企企業(yè)在經(jīng)經(jīng)營管理理中都或或多或少少的存

60、在在不規(guī)范范操作的的事實(shí)，要要想盡量量減少它它們對企企業(yè)發(fā)展展造成的的潛在危危害需要要進(jìn)行大大量細(xì)致致努力的的工作，建建立健全全并有效效實(shí)施企企業(yè)內(nèi)部部控制制制度是其其中處于于基礎(chǔ)層層面的重重要舉措措之一。如如此可使使產(chǎn)品更更具競爭爭力、資資產(chǎn)更具具價值力力、員工工更具凝凝聚力，最最終使企企業(yè)更具具自我改改造、自自我完善善和自我我約束的的能力，達(dá)達(dá)到企業(yè)業(yè)目標(biāo)。2 內(nèi)部部控制在在酒店經(jīng)經(jīng)營管理理中的現(xiàn)現(xiàn)狀分析析曾有調(diào)查表表明我國國的企業(yè)業(yè)尤其是是國有企企業(yè)，內(nèi)內(nèi)部控制制尚處于于較低階階段，只只是具有有某些基基本的內(nèi)內(nèi)部控制制操作，而而疏于內(nèi)內(nèi)部控制制制度建建設(shè):比比較重視視供產(chǎn)銷銷環(huán)節(jié)的的程序