（中職）基礎(chǔ)會計第四章課件

1、YCF正版可修改PPT（中職）基礎(chǔ)會計第四章ppt課件基礎(chǔ)會計教案基礎(chǔ)會計教案主講教師 ：主講人：第四章 復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬原理二、借貸記賬法三、 試算平衡第一節(jié)復(fù)式記賬原理一、記賬方法種類記賬方法按記錄方式不同分類單式記賬法復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法借貸記賬法增減記賬法收付記賬法第一節(jié)復(fù)式記賬原理二、復(fù)式記賬法原理（一）復(fù)式記賬法的內(nèi)容復(fù)式記賬法，就是對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要用相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中同時登記。【例】向某企業(yè)購入一批材料價值3000元，貨款未付。 增：原材料 3000 增：應(yīng)付賬款某企業(yè) 3000第一節(jié)復(fù)式記賬原理三、復(fù)式記賬法（二）復(fù)式記賬法的特點需要設(shè)

2、置完整的賬戶體系。必須對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)都要進行反映和記錄。對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都要反映其來龍去脈兩個方面?？梢詫σ欢〞r期的全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計記錄，進行全面的綜合平衡。第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法（debit-credit bookkeeping）借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號，對每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)在兩個或兩個以上的賬戶的相反方向，以相等金額，全面地、互相聯(lián)系地進行記錄的一種專門方法。二、借貸記賬法的產(chǎn)生和發(fā)展借貸記賬法大約產(chǎn)生于十三世紀的意大利。隨著商業(yè)活動的增加，借貸記賬法應(yīng)用于商業(yè)經(jīng)營企業(yè)，并得到推廣。隨著資本主義經(jīng)濟的發(fā)展，工商業(yè)都應(yīng)用了借貸記賬法，使借貸失去了本來含義，演變?yōu)橐粚?/p>

3、純的記賬符號。第二節(jié)借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬方法及賬戶結(jié)構(gòu)（一）記賬符號借貸記賬法以“借（debit）”、“貸（credit）”作為記賬符號。從借貸記賬法的產(chǎn)生歷史看，“借”、“貸”記賬符號原本具有字面上的含義，但記賬方法發(fā)展至今，其已經(jīng)失去了其原有的含義而僅僅作為一種純粹的記賬標志存在。什么時候表示借，什么時候表示貸，它與會計要素的性質(zhì)有著密切的關(guān)系。第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬方法及賬戶結(jié)構(gòu)（一）記賬符號 借方 貸方資產(chǎn) 費用 負債 所有者權(quán)益 收入 利潤 資產(chǎn) 費用 負債 所有者權(quán)益 收入 利潤 第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬方法及賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶設(shè)

4、置復(fù)式記賬法下，賬戶的設(shè)置有一套完整的賬戶體系。工業(yè)企業(yè)賬戶體系資產(chǎn)類賬戶負債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶費用類賬戶收入類賬戶第二節(jié)借貸記賬法資產(chǎn)類賬戶借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 第二節(jié)借貸記賬法負債類賬戶借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 第二節(jié)借貸記賬法所有者權(quán)益類賬戶借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 期初余額 本期減少額 本期增加額 期末余額 第二節(jié)借貸記賬法費用類賬戶借方 賬戶名稱 （會計科目） 貸方 本期增加額 本期轉(zhuǎn)出額 （本期減少額） 第二節(jié)借貸記賬法收入類賬戶借方 賬戶名稱 （會計科目）

5、 貸方 本期轉(zhuǎn)出額 本期增加額 （本期減少額） 賬戶總模式賬戶性質(zhì)賬戶借方賬戶貸方賬戶余額資產(chǎn)類賬戶增加（+）減少（-）在借方費用類賬戶增加（+）減少（-）若有余額在借方負債類賬戶減少（-）增加（+）在貸方所有者權(quán)益賬戶減少（-）增加（+）在貸方收入類賬戶減少（-）增加（+）若有余額在貸方第二節(jié)借貸記賬法第二節(jié)借貸記賬法三、借貸記賬法的記賬方法及賬戶結(jié)構(gòu)（二）賬戶設(shè)置特點：凡賬戶是借方余額，必定是資產(chǎn)性質(zhì)；凡賬戶是貸方余額，必定是負債、所有者權(quán)益賬戶性質(zhì)。規(guī)律：余額跟著增加走！借貸僅是記賬的符號，不同性質(zhì)賬戶的借貸方，表示不同的內(nèi)容。第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例1】2008年8

6、月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項目增加10 000元，另一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少10 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄現(xiàn)金賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：10 000庫存現(xiàn)金借方 貸方10 000銀行存款借方 貸方第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例2】2008年8月7日以銀行存款償還到期的一年期借款800 000元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目減少800 000元，另一方面使得負債要素中的“短期借款”項目減少800 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄短期借款

7、賬戶的借方和銀行存款賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下：800 000銀行存款借方 貸方800 000短期借款借方 貸方第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例3】2008年8月10日收到投資者入股的機器設(shè)備一批，價值2 000 000元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“固定資產(chǎn)”項目增加2 000 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目同時增加2 000 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄固定資產(chǎn)賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 2 000 000固定資產(chǎn)借方 貸方2 000 000實收資本借方 貸方第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例4】200

8、8年8月21日將資本公積金500 000元轉(zhuǎn)增資本。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得所有者權(quán)益要素中的“資本公積”項目減少500 000元，另一方面使得所有者權(quán)益要素中的“實收資本”項目增加500 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄資本公積賬戶的借方和實收資本賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 500 000資本公積借方 貸方 500 000實收資本借方 貸方第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例5】2008年8月24日銷售A產(chǎn)品80臺，每臺售價2 000元，計160 000元，貨款已收到存入銀行。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“銀行存款”項目增加160 000元，另一方面使得收入要

9、素中的“主營業(yè)務(wù)收入”項目增加160 000元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄銀行存款賬戶的借方和主營業(yè)務(wù)收入賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 160 000銀行存款借方 貸方 160 000主營業(yè)務(wù)收入借方 貸方第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的記賬規(guī)則【例6】2008年8月25日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。 此項經(jīng)濟交易產(chǎn)生后，一方面使得資產(chǎn)要素中的“庫存現(xiàn)金”項目減少600元，另一方面使得費用要素中的“管理費用”項目增加600元。按借貸記賬法，應(yīng)當(dāng)記錄管理費用賬戶的借方和現(xiàn)金賬戶的貸方。記錄結(jié)果如下： 600庫存現(xiàn)金借方 貸方 600管理費用借方 貸方第三章 復(fù)式記賬25第二節(jié)借貸記賬法四、借貸記賬法的

10、記賬規(guī)則在賬戶中登記經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)律性如下： 需要記賬的任何一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，都必須同時記入兩個或兩個以上的賬戶。某一賬戶登記借方（或貸方）則其他賬戶必須登記貸方（或借方），而不是針對同一個賬戶。所記入的賬戶可以屬于同一類，也可以屬于不同類，這取決于經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容。借方和貸方所記錄的金額必須相等。結(jié)論：有借必有貸，借貸必相等。第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（一）會計分錄會計分錄，是指確定每項經(jīng)濟業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額。每一會計分錄必須具備記賬符號、會計科目、記賬金額三項要素，缺一不可。會計分錄的格式一般為： 借方科目放在上面，貸方科目放在下面，借貸之間相差一個字的空格。第二節(jié)借

11、貸記賬法五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（一）會計分錄【例1】 2008年8月5日從銀行提取現(xiàn)金10 000元備用。 借：庫存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000【例6】 2008年8月25日以現(xiàn)金購買辦公用品600元。 借：管理費用 600 貸：庫存現(xiàn)金 600會計分錄的列示方式： 先借后貸，借貸錯開。上借下貸，借貸平衡。第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄庫存現(xiàn)金銀行存款10000100001000010000第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（二）會計分錄種類會計分錄有兩種形式：簡單會計分錄 指只涉及一個借方科目和一個貸方科目的會計分錄；復(fù)合會計分錄 指涉及一個借

12、方科目和多個貸方科目或多個借方科目和一個貸方科目的會計分錄，是由若干簡單分錄復(fù)臺而成。第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（二）會計分錄種類會計分錄的表現(xiàn)形式有：一借一貸 簡單會計分錄一借多貸 復(fù)合會計分錄一貸多借 復(fù)合會計分錄多借多貸 復(fù)雜會計分錄（復(fù)合會計分錄）第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（三）賬戶的對應(yīng)關(guān)系將企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)以會計分錄的方式記錄下來，會在有關(guān)賬戶之間形成應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。把有關(guān)賬戶之間存在的應(yīng)借、應(yīng)貸相互聯(lián)系，稱之為賬戶的對應(yīng)關(guān)系。企業(yè)向某企業(yè)采購材料一批價值10 000元，其中，以銀行存款支付8 000元，其余貨款未付。 借：原材料 10

13、000 貸：銀行存款 8 000 應(yīng)付賬款 2 000第二節(jié)借貸記賬法五、賬戶的對應(yīng)關(guān)系和會計分錄（三）賬戶的對應(yīng)關(guān)系存在對應(yīng)關(guān)系的賬戶，稱為對應(yīng)賬戶。賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系是由經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì)所決定的，不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移；通過賬戶的對應(yīng)關(guān)系，可以了解經(jīng)濟業(yè)務(wù)的來龍去脈。借：原材料 10 000 貸：銀行存款 8 000 應(yīng)付賬款 2 000第三節(jié)試算平衡一、試算平衡的意義二、試算平衡公式全部賬戶的借方發(fā)生額合計 = 全部賬戶的貸方發(fā)生額合計因為每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄都遵循“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，那么全部賬戶本期發(fā)生額借方合計一定等于全部賬戶的貸方發(fā)生額合計。第三節(jié)試算平衡借：庫存現(xiàn)金

14、 1000 借：銀行存款 10000 貸：銀行存款 1000 貸：短期借款 10000借：銀行存款 5200 借：管理費用 1500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5200 貸：銀行存款 1500發(fā)生額平衡：借方科目金額合計 = 庫存現(xiàn)金1000+銀行存款10000+銀行存款5200+管理費用1500 = 17700貸方科目金額合計 = 銀行存款1000+短期借款10000+主營業(yè)務(wù)收入5200+銀行存款1500 = 17700借方賬戶發(fā)生額合計 = 貸方賬戶發(fā)生額合計第三節(jié)試算平衡二、試算平衡公式全部賬戶期末借方余額合計 = 全部賬戶期末貸方余額合計賬戶借方余額表明其資產(chǎn)性質(zhì)，賬戶貸方余額表明其負債、所

15、有者權(quán)益性質(zhì) 根據(jù)公式： 資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益 余額的平衡就是：全部資產(chǎn)賬戶期末借方余額 =全部負債和所有者權(quán)益賬戶期末貸方余額合計第二節(jié)借貸記賬法三、試算平衡表 在會計實務(wù)中，會計人員主要是利用發(fā)生額直接平衡關(guān)系來判斷賬戶記錄是否正確。一般來講，如果賬戶記錄結(jié)果不符合發(fā)生額直接平衡關(guān)系，即全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計與其本期貸方發(fā)生額合計不相等，則說明當(dāng)期有關(guān)賬戶的記錄肯定存在錯誤，應(yīng)予進一步確定并更正；但即使全部賬戶的本期借方發(fā)生額合計等于其本期貸方發(fā)生額合計，也并不能斷定賬戶記錄不存在錯誤，因為重記、漏記經(jīng)濟交易與事項等記錄錯誤并不影響發(fā)生額直接平衡關(guān)系。第四章 復(fù)式記賬借貸記

16、賬法運用舉例 假設(shè)企業(yè)決定于2008年9月1日成立一個新華股份有限公司。第四章 復(fù)式記賬借貸記賬法運用舉例【例1】新華公司于9月1日成立，投入資金60 000元，存入銀行。會計分錄 借：銀行存款 60 000 貸：實收資本新華公司 60 000分析銀行存款（資產(chǎn)）增加，資產(chǎn)的增加在借方；同時，資本金（所有者權(quán)益）的增加，所有者權(quán)益增加應(yīng)記入貸方。第四章 復(fù)式記賬借貸記賬法運用舉例【例2】9月3日，新華公司用現(xiàn)金21 000元購買一批商品。會計分錄 借：庫存商品 21 000 貸：庫存現(xiàn)金 21 000分析商品（資產(chǎn)）增加；現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方。第四章 復(fù)式記賬借

17、貸記賬法運用舉例【例3】9月5日，新華公司從佳佳房地產(chǎn)公司購買一套房產(chǎn)，價值360 000元。合同規(guī)定，150 000元用現(xiàn)金支付，其余210 000元要在90天內(nèi)全部付清。分析購買的房產(chǎn)（資產(chǎn)）增加，同時，現(xiàn)金（資產(chǎn)）減少，負債中的應(yīng)付賬款增加。資產(chǎn)增加記入借方，資產(chǎn)減少記入貸方，負債的增加記入貸方。會計分錄 借：固定資產(chǎn) 360 000 貸：庫存現(xiàn)金 150 000 應(yīng)付賬款 210 000 第四章 復(fù)式記賬借貸記賬法運用舉例【例4】9月10日，新華公司向大華公司銷售一批商品，價值6000元，貨款尚未收回。 分析貨款尚未收回，表示企業(yè)應(yīng)收賬款（資產(chǎn)）增加，同時，企業(yè)銷售產(chǎn)品，表示公司產(chǎn)品銷

18、售收入（收入）增加。資產(chǎn)增加記入借方，收入增加記入貸方。會計分錄 借：應(yīng)收賬款大華公司 6 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000第四章 復(fù)式記賬借貸記賬法運用舉例【例5】9月14日，新華公司從通用辦公設(shè)備公司購進一臺辦公設(shè)備，價值5 400元，貨款尚未支付。會計分錄 借: 固定資產(chǎn) 5 400 貸：應(yīng)付賬款 5 400 分析購買辦公設(shè)備，表示企業(yè)固定資產(chǎn)（資產(chǎn)）增加；同時，企業(yè)購買設(shè)備的貨款尚未支付，形成企業(yè)負債（應(yīng)付賬款）增加。資產(chǎn)增加記入借方，負債增加記入貸方。第四章 復(fù)式記賬借貸記賬法運用舉例【例6】9月20日，企業(yè)收到大華公司還來銷售貨款1 500元，貨款收到存入銀行。會計分錄 借：銀行存款 1 500 貸：應(yīng)收賬款 1 500 分析貨款收回，