研發(fā)投入核算體系

1、財務管理制度研發(fā)投入核算XXXXXXXX有限公司二零一六年八月 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 成本核算 3 HYPERLINK l bookmark6 o Current Document 費用的核算 5 HYPERLINK l bookmark8 o Current Document 項目成本核算 9 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 成本分析 10 HYPERLINK l bookmark12 o Current Document 成本核算組織 12 研發(fā)投入核

2、算財務管理制度第一章 成本核算（一）成本核算的對象1、研發(fā)中心應以上級下達和外部委托的形式將各個項目按照確定對象分為三類：設計成本、人工成本、管理成本為成本核算對象。2、研發(fā)中心以預算的專用資金計劃進行的研發(fā)項目為成本核算對象。（二）成本項目的內容及主要內容1、調研、設計、研發(fā)試驗、專項費用應設置工資及福利費、材料費、差旅運輸費、印制資料費、其他直接費、會議費和部門管理費等成本項目。專項撥款、專項工程的成本項目，各部門可根據(jù)需要自行設置。2、設計部門成本項目包括以下內容：（ 1）工資及福利費。指直接涉及項目研發(fā)、科研試驗生產(chǎn)人員工資及福利費。包括基礎工資、職務、工齡工資、附加工資、加班工資、臨

3、時工工資、技術改進和合理化建議獎。（ 2）材料費。指項目調研、研發(fā)試驗過程中實際消耗的各種材料和低值易耗品的實際成本。3、差旅運輸費。直接從事項目研發(fā)的人員的差旅費。包括車、船、飛機票價及手續(xù)費，住宿費，市內交通費，伙食補助費等，以及輔助生產(chǎn)部門收取或分攤的運輸費。4、印制資料費。指直接為項目研究服務的印制資料費。包括外購資料費，輔助生產(chǎn)部門收取或分攤的資料費和打字、復印、描圖、曬圖、印刷費，電算費，委托試驗費等。5、其他直接費。指以上各項未包括，但可以直接計入研發(fā)設計、科研試驗、專項費用成本計算對象的其他開支。包括按不超過結算收入的8提取的研發(fā)中心門進行科研、標準設計、定額編制、技術開發(fā)、

4、人員培訓等業(yè)務建設基金；按不超過項目研究階段結算收入的4提取的參加考核、項目驗收、工代及回訪等技術服務費；實際開支的技術轉讓費和技術咨詢費，生產(chǎn)人員勞保用品費，清涼飲料費和為生產(chǎn)服務的其他直接費用。6、部門經(jīng)費。指研發(fā)部門進行組織研發(fā)所發(fā)生的管理費用。其費用項目包括：（ 1）工資及福利費。指部門管理人員的工資及福利費，內容與“工資及福利費”成本項目同。（2）辦公費。指部門管理用辦公用品及清潔衛(wèi)生用品費等。（3）通訊費。指部門開支的電話費、傳真等費用。（4）差旅費。指部門為組織和管理生產(chǎn)發(fā)生的差旅費、市內交通費和自行車補助費。（5）水電費。指部門辦公照明用電，生活用水、用電，燒開水用煤等費用。（

5、6）印制資料費。指部門管理部門發(fā)生的印制資料費，內容與“印制資料費”成本項目同。（7）研發(fā)人員教育經(jīng)費。指在工資總額1 5范圍內實際開支的應由部門負擔的研發(fā)人員教育經(jīng)費，以及按國家規(guī)定可以列入成本的技術培訓費用。（8）文體宣傳費。包括：訂閱報刊、雜志、政治學習資料，宣傳用的紙張、筆墨、色彩、模板和圖標等，以及實行內部獨立核算的部門按規(guī)定支付的大型文體活動補助費。（9）其他費用。包括研發(fā)中心門管理人員勞保用品費，清涼飲料費，以及實行內部獨立核算的部門人員發(fā)生的消防費，保險費，展覽和廣告費，排污費，市內材料運雜費，材料盈虧和毀損（不包括責任虧損和定額內損耗），周轉金貸款利息等。7、下列開支不得列入

6、研發(fā)中心研發(fā)項目成本：（1）應在基本建設投資、專用基金和專項撥款中開支的費用。（2）應在營業(yè)外列支的離、退休人員費用，按規(guī)定比例提取的勞保統(tǒng)籌基金，六個月以上長期病假人員工資。（3）滯納金、違約金、罰金和國家規(guī)定不準列入成本開支的獎金及部分自費調資經(jīng)費。（4）按國家規(guī)定其他不準列入成本開支及與本單位研發(fā)項目無關的開支。第二章 費用的核算（一）要素費用的核算1、研發(fā)中心門按照國家規(guī)定計入成本的工資，應當根據(jù)手續(xù)完備的工資計算表（卡）等有關資料進行匯集；通過“工資”科目進行明細分類核算，計算工資總額。按照單位和部門，直接計入“部門經(jīng)費”的“工資及福利費”項目。2、研發(fā)中心應計入成本的職工福利費，按

7、照國家規(guī)定的工資總額和提取比例計算，并隨同工資進行分配，計入有關成本核算對象和部門經(jīng)費的“工資及福利費”項目。撥交的工資經(jīng)費直接計入“部門管理費”的“工資及福利費”項目。3、研發(fā)中心門在研發(fā)過程中實際耗用的外購材料（包括材料、備品備件，包裝物、 低值易耗品等）的成本， 包括買價、外地運雜費、運輸途中的合理損耗和入庫前的整理、挑選費用和其他有關費用。4、研發(fā)中心門直接從事科研試驗工作所領用的材料、低值易耗品， 應當根據(jù)領料單注明的部門、項目名稱和用途計入有關成本核算對象的“材料費”項目。5、低值易耗品和管材按下列攤銷方法列入成本：（ 1）一次攤銷法。凡單價在一百元以下的管理用品和小型工器具可在領

8、用時一次列入成本。（2）五五攤銷法。凡單價在一百元以上、五百元以下的低值易耗品，在領用和報廢時，各按百分之五十攤入成本。（3）分期攤銷法。單價超過五百元，但未列入固定資產(chǎn)目錄的低值易耗品，可以根據(jù)耐用期限，分期攤入成本。6、設計部門在產(chǎn)品設計、開發(fā)、開發(fā)科研試驗過程中實際發(fā)生的差旅運輸費、印制資料費、電算費，應根據(jù)報銷單據(jù)、外部或內部結算憑證，經(jīng)審核后計入有關成本核算對象的“差旅運輸費”和“印制資料費”項目。7、設計部門按照規(guī)定比例提取的業(yè)務建設基金，參加試車考核、工程驗收、工代及回訪等技術服務費，都應根據(jù)提取計算表和憑證，計入有關成本核算對象的“其他直接費”項目。8、產(chǎn)品設計、開發(fā)、開發(fā)部門

9、對于一次支付分期攤銷的費用，應當在費用支出時，列作“待攤費用”，并分別費用項目，按受益期限受益對象確定分攤比例和分攤額，按季攤入有關成本核算對象，不得多攤、少攤或不攤。待攤費用攤銷期限一般不得超過兩年。對于應由本季成本負擔而在以后季度支付的費用，應當在本季提取時列入“預提費用”，并分別費用項目計入本季的有關成本核算對 象，不得多提、少提或不提。預提費用與實際發(fā)生數(shù)差額較大時，應 及時調整提取標準。多提及少提數(shù)應調整費用支付月份的成本。待攤費用和預提費用的一般內容規(guī)定如下：(1)新組建的研發(fā)項目組，一次大量領用的低值易耗品；一次支付數(shù)額較大的技術改進和合理化建議獎；一次支付數(shù)額較大的科學技術和經(jīng)

10、營管理咨詢費；14、其他需要預提和待攤的費用。(二)管理費用的核算1、各項目組的經(jīng)費和設計部門的管理費應按項目、部門和規(guī)定的費用項目進行歸集，并按季在各成本核算對象之間進行分配。 各專 項撥款項目，專項基金項目和專項借款項目一般不負擔設計部門的管 理費。2、管理費用的分配方法是：(1)項目組經(jīng)費按人員實耗工日或人員工資及福利費進行分配。計算公式是：項目組經(jīng)費分配率：計算項目組經(jīng)費總額=000%計算期生產(chǎn)工日總數(shù)(或人員工資及福利費)某一項目應分配的項目組經(jīng)費=該項目計算期實耗工日數(shù)(或開發(fā)、設計人員工資及福利費)X項目組經(jīng)費分配率(2)設計部門管理費可以按照平均人數(shù)分配到各項目組，也可 以直接

11、按項目組人員工資及福利費進行分配，計算公式是：設計部門管理費分配率:計算期設計部門管理費總額計算期全設計部門人員平均數(shù)（設計人員工資及福利費）某科研項目、專業(yè)項目應分配的設計部門管理費=該項目計算期 平均人數(shù)（或研發(fā)人員工資及福利費）X設計部門管理費分配率。3、產(chǎn)品設計、開發(fā)、開發(fā)部門每季發(fā)生的項目組經(jīng)費和企業(yè)管 理費，一般應在當季分配完畢。4、實行二級或三級核算的產(chǎn)品設計、開發(fā)、開發(fā)部門，企業(yè)管 理費可采用計劃分配率進行分配，全年企業(yè)管理費的發(fā)生數(shù)與計劃分 配數(shù)的差額，年終調整當年的工程項目和專業(yè)項目成本。 可以按照各 項目組平均人數(shù)分配到項目組，然后再按生產(chǎn)工日或設計人員工資及 福利費分配

12、到項目，也可以直接按設計人員工資及福利費分配。公式是：企業(yè)管理費計劃分配率= x 100 %全年計劃各隊室平均人數(shù)合計（或生產(chǎn)人員及福利費）（某工程項目、專業(yè)項目）計算期應分配的企業(yè)管理費=（該 工程項目、專業(yè)項目）計算期平均人數(shù)（或生產(chǎn)人員工資及福利費） X企業(yè)管理費計劃分配率。（三）專項費用的核算為保持專業(yè)項目成本的可比性，設計、科研、試驗過程中發(fā)生的 各種專項費用，不計入專業(yè)項目成本，只在項目下設立“專項費用” 明細科目進行歸集，作為項目成本的組成部分。專項費用不負擔企業(yè)管理費。第三章 項目成本核算（一）產(chǎn)品設計、開發(fā)、研發(fā)部門可根據(jù)內部生產(chǎn)組織形成，采取相適應的成本核算體系。1、設計成

13、本核算體系。由企業(yè)財務部門統(tǒng)一核算的，可在“產(chǎn)品設計、開發(fā)、研發(fā)支出”科目下，按項目組設置一級明細科目，按項目及階段名稱設置二級明細科目，按成本項目設置三級明細科目，由企業(yè)財務部門建立產(chǎn)品設計、開發(fā)、成本明細賬，匯集各項生產(chǎn)費用。按季將各項目組的項目分階段成本發(fā)生額合計數(shù)匯總編到季度“項目成本發(fā)生額匯總表”，憑以轉賬記入按分階段工程項目設置的“產(chǎn)品設計、開發(fā)項目成本核算卡”內。對由企業(yè)直接掌握的各產(chǎn)品設計、開發(fā)項目的開支，以及應分配的企業(yè)管理費，可直接記入“產(chǎn)品設計、開發(fā)項目成本核算卡”。實行二級核算的單位，可由企業(yè)財務部門設置“成本核算卡”，并按各項目組設置產(chǎn)品設計、開發(fā)項目費用明細賬，由各

14、項目組按產(chǎn)品設計、開發(fā)項目費用明細賬。2、勘測成本核算體系，按照二級核算或三級核算的核算形式，由企業(yè)財務部門或勘測部門設置“成本核算卡”。3、專項費用核算體系，一般與產(chǎn)品設計、開發(fā)項目體系同。4、產(chǎn)品設計、開發(fā)項目成本可由企業(yè)財務部門通過“產(chǎn)品設計、開發(fā)項目成本核算卡”或會計報表，將開發(fā)成本、設計成本、科研試驗成本和專項費用進行匯集。（二）項目成本結算應按進度分階斷進行。已完產(chǎn)品設計、開發(fā)項目根據(jù)計劃統(tǒng)計部門提供的 “結束通知單”和實際完成工程量辦理結算。未完項目，年終決算時，根據(jù)計劃統(tǒng)計部門提供的形象進度、實際完成產(chǎn)值或貨幣工作量、實物工作量進行結算。必須做到結算項目的產(chǎn)值或貨幣工作量、收入

15、和成本上一致，同步結轉。不得將產(chǎn)值或貨幣工作量、收入結轉一部分，而成本全部結轉；也不得將產(chǎn)值或貨幣工作量、收入全部結轉，而成本還保留一部分。要保持產(chǎn)品設計、開發(fā)項目結算工作的正確性，完整性和及時性。（三）業(yè)余設計和咨詢服務項目成本核算，必須按照本辦法規(guī)定進行，正確歸集各項直接費用和應攤配的管理費用。第四章 成本分析（一）產(chǎn)品設計、開發(fā)項目組應建立成本分析制度，按照國家有關方針、政策和企業(yè)的財務制度，對產(chǎn)品設計、開發(fā)項目成本進行全面、系統(tǒng)的分析，查明勞動耗費的節(jié)約和浪費情況，分析節(jié)約或浪費的主客觀原因，提出改善成本管理、降低消耗的措施。（二）成本分析的主要內容是：1 、成本計劃執(zhí)行情況分析。包括

16、總成本計劃完成情況分析，可比成本和不可比成本計劃完成情況分析；2、可比專業(yè)項目成本降低任務完成情況分析。包括產(chǎn)品設計、開發(fā)、科研試驗各專業(yè)成本降低計劃的完成情況分析；3、單位成本分析。包括各設計、科研試驗單位成本的分析以及各成本項目的分析。（三）成本分析和評價應遵循以下原則：1 、堅持實事求是的原則，產(chǎn)品設計、開發(fā)項目成本分析，必須在調查研究，占有系統(tǒng)、全面、正確、真實的資料的基礎上，以客觀實際為依據(jù)，以黨和國家有關的方針、政策和財經(jīng)制度為準繩，對經(jīng)濟活動做出符合客觀實際的分析，避免主觀片面性，克服隨意性。2、堅持辯證分析的原則。產(chǎn)品設計、開發(fā)項目成本分析，要分清現(xiàn)象和本質、內因和外因、主觀因

17、素和客觀因素；既要肯定成績，又要指出存在的問題；既要抓住主要矛盾和矛盾的主要方面，也要看到次要矛盾和矛盾的次要方面；不僅要分析各項成本指標的執(zhí)行情況，還要把產(chǎn)值、勞動生產(chǎn)率、盈余、資金、質量等指標聯(lián)系起來分析；不僅要看到當前利益，又要看到長遠利益。3、堅持宏觀經(jīng)濟效益和微觀經(jīng)濟效益統(tǒng)一的原則。分析產(chǎn)品設計、開發(fā)項目成本的升降，不僅要看其對本單位經(jīng)濟效益的影響，而且要分析其對產(chǎn)品設計、開發(fā)項目產(chǎn)品質量和單位技術水平的影響，正確處理節(jié)約和增產(chǎn)、微觀經(jīng)濟效益與宏觀經(jīng)濟效益、國家與集體的關系。促進開發(fā)設計部門提高產(chǎn)品設計、開發(fā)項目質量。（四）成本分析應有目的、有步驟、有秩序地進行。一般應按以下程序進行

18、分析。1、明確目的，制定計劃；2、搜集資料，掌握情況；3、分析比較，找出差距；4、查明原因，做出評價；5、提出建議，寫出報告。（五）成本分析應根據(jù)分析的目的和成本管理要求采取適當?shù)某杀痉治鲂问?，做到定期分析和不定期分析相結合，全面分析和專題分析相結合，事前分析、日常分析和事后分析相結合。季度和年度應結合生產(chǎn)技術進行定期的全面分析，平時應根據(jù)需要進行不定期的專題分析，逐步開展預測分析。（六）產(chǎn)品設計、開發(fā)項目成本分析可采用比較分析法，結構分析法， 因素分析法，差額分析法，相關指標比率分析法，動態(tài)分析法，回歸分析法和量本利分析法等技術分析方法。第五章成本核算組織（一）產(chǎn)品設計、開發(fā)項目必須根據(jù)成本管理和技術經(jīng)濟責任制的要求，逐級建立分層次的成本核算組織，統(tǒng)