論我國現(xiàn)行促進充分就業(yè)的財稅政策評價與完善

1、 SHAPE * MERGEFORMAT 談我國現(xiàn)行促進進充分就業(yè)的財稅政策評價價及其完善論文關(guān)鍵詞詞：財稅政策策充分就業(yè)業(yè)勞動力供供給勞動力力需求 論文摘要：就業(yè)問題是是我國政府一一直致力解決決的社會經(jīng)濟濟問題，財政政的宏觀經(jīng)濟濟職能和稅收收的杠杠作用用決定了財政政和稅收必然然成為解決就就業(yè)問題的重重要手段。本本文分析評價價了我國促進進充分就業(yè)的的財稅政策，提提出財稅政策策促進就業(yè)的的宏觀思路，并并基于供給和和需求兩個角角度提出財稅稅政策促進就就業(yè)的具體措措施。 就業(yè)一直是是民生熱詞，而而從20088年上半年開開始的金融風暴更更加劇了就業(yè)業(yè)的嚴峻形勢勢。全球經(jīng)濟濟的蕭條嚴重重影響了我國國出口

2、業(yè)的發(fā)發(fā)展，出口業(yè)業(yè)通常是勞動動密集型產(chǎn)業(yè)業(yè)，出口業(yè)的的蕭條必然帶帶來大批失業(yè)業(yè)人員。伴隨隨而來的還有有高校畢業(yè)生生的就業(yè)難題題。財稅政策策作為國家宏宏觀調(diào)控的重重要工具，對對我國就業(yè)問問題的解決有有很大作用，是是解決我國就就業(yè)問題的重重要措施。 一、我國現(xiàn)現(xiàn)行促進充分分就業(yè)的財稅稅政策 （一）針對對勞動力供給給的財稅政策策 1.在勞動動供給總量方方面，我國一一直實行計劃劃生育，近年年來雖然并沒沒有征收計劃劃生育調(diào)節(jié)稅稅，但是我國國個人所得稅稅制允許托兒兒補助費和獨獨生子女費稅稅前扣除，并并且對超出計劃生生育的家庭處處以罰金，近近年來懲罰力力度有加大的的趨勢。 2.在勞動動力素質(zhì)方面面，我國加

3、大大對各種教育育的財政投入入。義務(wù)教育育方面，新義義務(wù)教育法規(guī)規(guī)定通過財政政投入實施義義務(wù)教育不收收學雜費，提提高教師待遇遇，農(nóng)村義務(wù)務(wù)教育經(jīng)費保保障機制全面面展開；職業(yè)業(yè)教育和職業(yè)業(yè)培訓方面，近近年來我國提提出了國家技技能型人才培培養(yǎng)工程。國國家財政每年年投入20億億加強職業(yè)技技術(shù)教育實訓訓基地的建設(shè)設(shè)；同時對失失業(yè)人員、符符合條件的進進城務(wù)工農(nóng)村村勞動者參加加職業(yè)培訓的的，按規(guī)定給給予職業(yè)培訓訓補貼。 （二）針對對勞動力需求求的財稅政策策 1.關(guān)于下下崗失業(yè)人員員再就業(yè)問題題的財稅政策。我我國進行國企企改革之后，大大量下崗失業(yè)業(yè)人員的再就就業(yè)問題便成成為了一個社社會問題。為為此，20002

4、年頒布中中共中央關(guān)于于進一步做好好下崗失業(yè)人人員再就業(yè)工工作的通知。在在2002-2006年年間，財政部部、國稅總局局、原勞動與與社會保障部部下發(fā)了一系系列補充通知知，20077年頒布的中中華人民共和和國就業(yè)促進進法也有關(guān)關(guān)于促進再就就業(yè)的內(nèi)容，形形成了促進下下崗失業(yè)人員員再就業(yè)的措措施體系。包包括對從事個個體經(jīng)營的、符符合國家規(guī)定定條件的失業(yè)業(yè)人員的稅費費優(yōu)惠，對招招收失業(yè)人員員企業(yè)的稅收收優(yōu)惠及鼓勵勵國有大中型型企業(yè)通過主主輔分離、輔輔業(yè)改制分流流安置富余人人員。另外，提提高了營業(yè)稅和增增值稅的起征征點。 2.促進第第三產(chǎn)業(yè)尤其其是服務(wù)業(yè)發(fā)發(fā)展的財稅政政策。我國堅堅持把發(fā)展服服務(wù)業(yè)作為擴擴

5、大就業(yè)的主主要方向，鼓鼓勵發(fā)展社區(qū)區(qū)服務(wù)、餐飲飲、商貿(mào)流通通、旅游等行行業(yè)，重點是是開發(fā)社區(qū)公公益性就業(yè)崗崗位。對農(nóng)村村流通基礎(chǔ)設(shè)設(shè)施建設(shè)和物物流企業(yè)，以以及被認定為為高新技術(shù)企企業(yè)的特定服服務(wù)型企業(yè)實實行財稅優(yōu)惠惠；國家財政政預(yù)算安排資資金，重點支支持服務(wù)業(yè)關(guān)關(guān)鍵領(lǐng)域、薄薄弱環(huán)節(jié)發(fā)展展和提高自主主創(chuàng)新能力；國家繼續(xù)安安排服務(wù)業(yè)發(fā)發(fā)展引導資金金，地方政府府也要相應(yīng)安安排資金，支支持服務(wù)業(yè)發(fā)發(fā)展。 3.促進中中小企業(yè)發(fā)展展的財稅政策策。中央預(yù)算算應(yīng)當設(shè)立中中小企業(yè)科目目，安排扶持中小小企業(yè)發(fā)展專專項資金。地地方政府應(yīng)當當根據(jù)實際情情況為中小企企業(yè)提供財政政支持。國家家設(shè)立中小企企業(yè)發(fā)展基金金，通

6、過稅收收政策，鼓勵勵對中小企業(yè)業(yè)發(fā)展基金的的捐贈；國家家通過稅收政政策鼓勵各類類依法設(shè)立的的風險投資機機構(gòu)增加對中中小企業(yè)的投投資，中小企企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新新項目以及為為大企業(yè)產(chǎn)品品配套的技術(shù)術(shù)改造項目，可可以享受貸款款貼息政策；政府采購應(yīng)應(yīng)當優(yōu)先安排排向中小企業(yè)業(yè)購買商品或或者服務(wù)。任任何單位不得得違反法律、法法規(guī)向中小企企業(yè)收費和罰罰款，不得向向中小企業(yè)攤攤派財物。 二、對我國現(xiàn)行行促進充分就就業(yè)財稅政策策的評價 （一）財政對對就業(yè)投入不不夠且結(jié)構(gòu)不不合理 中央財政安安排的就業(yè)補補助資金投入入仍然不足，尤尤其是地方財財政對就業(yè)的的投入過少。目目前，財政對對城鎮(zhèn)失業(yè)人人員資金投入入的重點仍然然在低

7、保和失失業(yè)保障方面面，就業(yè)專項項資金還未建建立，也沒有有專門的就業(yè)業(yè)培訓資金；對低保和失失業(yè)保障的投投入只能在短短期內(nèi)保障就就業(yè)困難群體體的生活，對對他們就業(yè)并并沒有很大幫幫助。 （二）促進進就業(yè)的財稅稅政策優(yōu)惠范范圍過窄 我國促進就就業(yè)的財稅優(yōu)優(yōu)惠政策多針針對下崗失業(yè)業(yè)人員。如對對于失業(yè)人員員創(chuàng)辦的中小小企業(yè)、從事事個體經(jīng)營的的失業(yè)人員給給予稅收優(yōu)惠惠；職業(yè)培訓訓方面也更傾傾向于下崗失失業(yè)人員的再再就業(yè)培訓，對對于城鎮(zhèn)新增增勞動力還有有農(nóng)村剩余勞勞動力的關(guān)注注較少，具體體措施缺失。 （三）直接接優(yōu)惠措施多多而間接優(yōu)惠惠措施少 目前我國稅稅收優(yōu)惠政策策以稅率和稅稅額式優(yōu)惠的的直接優(yōu)惠為為主，分

8、散且且臨時性強，對對于稅收扣除除、加速折舊舊、延期納稅稅等更有利于于企業(yè)發(fā)展和和就業(yè)的間接接優(yōu)惠使用不不多。 對于財稅政政策促進就業(yè)業(yè)的措施也多多為直接擴大大就業(yè)需求，如如針對吸納下下崗失業(yè)人員員的企業(yè)給予予直接稅收優(yōu)優(yōu)惠等，對于于間接擴大就就業(yè)需求，如如以產(chǎn)業(yè)政策策為導向運用用財稅政策發(fā)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)業(yè)、中小企業(yè)業(yè)等能夠長期期吸納勞動力力的企業(yè)則不不夠重視。 三、我國促促進充分就業(yè)業(yè)的財稅政策策完善建議 （一）我國國促進充分就就業(yè)的財稅政政策改革思路路 1.擴大財財政就業(yè)支出出，優(yōu)化財政政支出結(jié)構(gòu)。財政政策是政府宏觀調(diào)控的重要手段，對促進就業(yè)有重要作用。據(jù)測算，財政支出每增長1%，可使勞動力就

9、業(yè)量增長5.5%。擴大財政就業(yè)支出，增加對就業(yè)的扶持力度是實現(xiàn)充分就業(yè)的必然選擇。同時，還要注意優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，增加財政對就業(yè)的支持力度。如繼續(xù)加大對基礎(chǔ)設(shè)施的投資，增加對就業(yè)困難群體的財政補貼，增加對教育培訓的財政扶持力度等。 2.改革財財政轉(zhuǎn)移支付付制度，實現(xiàn)現(xiàn)事權(quán)和財權(quán)權(quán)的統(tǒng)一。我我國就業(yè)存在在區(qū)域性矛盾盾，為了解決決這一矛盾，應(yīng)應(yīng)該加大轉(zhuǎn)移移支付力度。目目前我國轉(zhuǎn)移移支付主要是是稅收返還，占占轉(zhuǎn)移支付總總額比重的11/3以上，而而且中央對地地方的稅收返返還是按照來來源地規(guī)則設(shè)設(shè)計的，不利利于地區(qū)間經(jīng)經(jīng)濟差距的減減小，橫向轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付制度度還未建立。因因此，我國應(yīng)應(yīng)盡快建立規(guī)規(guī)范的中央對

10、對地方的財政政轉(zhuǎn)移支付制制度，以人口口規(guī)模和構(gòu)成成、人均GDDP和人均財財政收入等因因素為評估基基準建立轉(zhuǎn)移移支付體系，并并盡快建立橫橫向轉(zhuǎn)移支付付制度。 3.發(fā)揮稅收就就業(yè)導向作用用，優(yōu)化勞動動需求結(jié)構(gòu)。近年來，我國學者證明了“奧肯定律”在我國的失靈以及就業(yè)增長彈性的下降。由此可見經(jīng)濟增長并不必然帶來就業(yè)的增長。稅收更應(yīng)該注重發(fā)揮就業(yè)導向作用，并且配套整個國家的產(chǎn)業(yè)政策，優(yōu)化勞動需求結(jié)構(gòu)。應(yīng)該注意的是，我國促進就業(yè)的稅收政策應(yīng)該以產(chǎn)業(yè)政策為導向，避免出現(xiàn)科技含量低的勞動密集型產(chǎn)業(yè)過量發(fā)展，日后造成新的就業(yè)問題的情況出現(xiàn)。同時實施資金技術(shù)密集型和勞動密集型產(chǎn)業(yè)發(fā)展并重的策略。4.降低整體宏宏觀

11、稅負，促促進經(jīng)濟增長長。經(jīng)濟增長長是就業(yè)的源源泉，促進就就業(yè)的一個重重要手段就是是促進經(jīng)濟增增長。張倫俊?。?0055）采用19979-19999年統(tǒng)計計資料并通過過回歸分析，得得出稅收每增增加10000元，GDPP大約減少22300元的的結(jié)論。說明明我國經(jīng)濟增增長與稅收之之間有負相關(guān)關(guān)關(guān)系，因此此降低宏觀稅稅負是促進就就業(yè)的重要手手段。我國新新一輪的稅制制改革也朝著著這個方向進進行。 （二）我國促促進充分就業(yè)業(yè)的財稅政策策具體建議 1.勞動動供給方面的的財稅政策建建議： （1）控制制勞動人口供供給總量。我我國就業(yè)問題題的根本是人人口問題。從從長遠來看，控控制勞動人口口供給總量是是解決就業(yè)問問

12、題的必然措措施。我國可可以考慮對超超生家庭征收收計劃生育調(diào)調(diào)節(jié)稅，或?qū)Τ彝ソ到档蛡€人所得得稅的費用扣扣除標準等手手段，在長期期內(nèi)能夠減少少勞動力的供供給，緩解就就業(yè)壓力。 （2）完善善社會保障制制度并降低勞勞動參與率。我我國應(yīng)盡快完完善社會保障障制度，建立立社會保障預(yù)預(yù)算制度，并并充分利用財財政預(yù)算的監(jiān)監(jiān)管體系，加加強對社會保保障資金的監(jiān)監(jiān)督和管理；改進人大預(yù)預(yù)算審批監(jiān)督督，規(guī)范預(yù)算算編制；增加加預(yù)算工作的的透明度等，切切實發(fā)揮社會會保障“安全全網(wǎng)”和“穩(wěn)穩(wěn)定器”的功功能，降低勞勞動參與率。 （3）加大大義務(wù)教育投投入且加強職職業(yè)教育和培培訓。我國22006年國國家財政性教教育經(jīng)費占GG

13、DP比重僅僅為3.011%，應(yīng)加大大對教育的財財政投入。我我國應(yīng)該加大大對農(nóng)村進城城務(wù)工人員的的培訓力度，增增加他們的競競爭力。還應(yīng)應(yīng)鼓勵企業(yè)的的在職員工培培訓制度，如如在企業(yè)所得得稅的扣減費費用項目中，對對員工培訓支支出準予扣除除，規(guī)定一個個最高限度或或者比例，或或者對實行員員工培訓制度度的企業(yè)根據(jù)據(jù)培訓員工人人數(shù)給予一定定數(shù)額的補貼貼。 2.勞動需需求方面的財財稅政策建議議： （1）實施施向第三產(chǎn)業(yè)業(yè)尤其是服務(wù)務(wù)業(yè)傾斜的財財稅政策。目目前我國十分分注重服務(wù)業(yè)業(yè)的發(fā)展，明明確了支持服服務(wù)業(yè)關(guān)鍵領(lǐng)領(lǐng)域、薄弱環(huán)環(huán)節(jié)和新興行行業(yè)發(fā)展的政政策，取得了了一定的成效效，但是仍存存在體制性障障礙問題。針針

14、對這些問題題，國家應(yīng)該該提供政策支支持，地方財財政對服務(wù)業(yè)業(yè)應(yīng)實施稅收收減免政策。國國家也可以采采取財政貼息息貸款方式解解決服務(wù)業(yè)的的融資難問題題。應(yīng)該注意意的是，我國國服務(wù)業(yè)還存存在結(jié)構(gòu)不合合理問題。在在服務(wù)業(yè)所包包括的44項項行業(yè)中，餐餐飲、旅游等等低端行業(yè)發(fā)發(fā)展較快；而而金融、物流流等現(xiàn)代高科科技服務(wù)業(yè)發(fā)發(fā)展相對滯后后。我國在發(fā)發(fā)展第三產(chǎn)業(yè)業(yè)的時候，必必須加大對金金融、物流等等高科技服務(wù)務(wù)業(yè)和生產(chǎn)型型服務(wù)業(yè)的財財稅政策優(yōu)惠惠力度，對不不同的行業(yè)實實行差別稅率率。這也是為為了在產(chǎn)業(yè)結(jié)結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)優(yōu)化后避免帶帶來新的結(jié)構(gòu)構(gòu)性失業(yè)問題題。 （2）加大大財政投入，減減輕稅負，進進一步促進中中小企

15、業(yè)的發(fā)發(fā)展。財政政政策方面，我我國應(yīng)該考慮慮在現(xiàn)有基礎(chǔ)礎(chǔ)上進一步增增加中小企業(yè)業(yè)發(fā)展基金等等專項資金以以及各類配套套資金；進一一步加大對符符合條件的勞勞動密集型小小企業(yè)的貸款款貼息支持力力度，鼓勵利利用小額貸款款擔?；馂闉閯趧用芗托托∑髽I(yè)提供供貸款擔保服服務(wù)；對給予予中小企業(yè)貸貸款的金融機機構(gòu)實施減征征營業(yè)稅的措措施，營業(yè)稅稅減少收入由由財政補貼。稅稅收政策方面面，適當降低低小規(guī)模納稅稅人的增值稅稅征收率；對對部分規(guī)范的的小規(guī)模納稅稅人允許增值值稅稅額抵扣扣。降低中小小企業(yè)的所得得稅率，實施施減免稅、再再投資退稅等等。對中小企企業(yè)RD費用用增加的，可可以加成扣除除；還可以通通過減免相關(guān)關(guān)稅

16、收促進中中小企業(yè)以專專利形式對外外投資，促進進中小企業(yè)的的創(chuàng)新和發(fā)展展。 （3）發(fā)展展中西部經(jīng)濟濟，解決就業(yè)業(yè)地域性矛盾盾。由于經(jīng)濟濟落后以及政政策扶持力度度不夠，我國國中西部的失失業(yè)率普遍偏偏高。中西部部在發(fā)展中應(yīng)應(yīng)該注意經(jīng)濟濟結(jié)構(gòu)問題，實實施以就業(yè)為為導向的發(fā)展展戰(zhàn)略，大力力發(fā)展生產(chǎn)型型服務(wù)業(yè)和金金融等高端服服務(wù)業(yè)。財政政政策方面。首首先，我國應(yīng)應(yīng)加大對中西西部地區(qū)的財財政轉(zhuǎn)移支付付力度。我國國目前的財政政轉(zhuǎn)移支付制制度對于經(jīng)濟濟不發(fā)達、稅稅收貢獻小的的中西部地區(qū)區(qū)意義不大，應(yīng)應(yīng)逐步改革轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移支付制度度。其次，逐逐步完善分稅稅制。我國現(xiàn)現(xiàn)行的分稅制制政策對于資資源豐富、第第三產(chǎn)業(yè)并不不發(fā)達的中西西部地區(qū)來說說并不合適，可可以考慮對中中西部地區(qū)特特殊對待，如如給予一定時時期的稅收留留成增加。 （4）稅收收優(yōu)惠方面。我我國應(yīng)逐漸取取消區(qū)域性優(yōu)優(yōu)惠，建立起起產(chǎn)業(yè)