會計憑證存在的意義和種類；原始憑證和賬憑證；會計憑證的傳遞和保管課件

1、第六章 會計憑證內(nèi)容提示： 在前五章我們已經(jīng)學(xué)習(xí)了會計的基本理論和會計核算的基本方法。此章主要介紹會計憑證存在的意義和種類；原始憑證和賬憑證；會計憑證的傳遞和保管。學(xué)習(xí)目的: 通過學(xué)習(xí)本章可幫助同學(xué)們對前幾章的內(nèi)容進行初步運用，尤其是對第四章會計分錄在實際中的運用加以了解。對原始憑證和記賬憑證的填寫基本技術(shù)方法加以掌握，了解會計憑證的傳遞和如何保管。重點和難點： 會計憑證 原始憑證 記賬憑證 收款憑證 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 會計憑證的傳遞 會計憑證的保管第一節(jié) 會計憑證的意義和種類 會計信息系統(tǒng)的目標(biāo)是提供決策有用的信息給信息的使用者，為了保證信息質(zhì)量，會計法要求會計信息真實、完整，因此進入簿記

2、系統(tǒng)的每一個原始數(shù)據(jù)都必須有根有據(jù)，這就要求每一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都要通過憑證來接收其信息（數(shù)據(jù)）。一切會計憑證還必須經(jīng)過有關(guān)人員審核無誤，通過會計確認(rèn)，方可據(jù)以將經(jīng)濟業(yè)務(wù)的初始數(shù)據(jù)記入賬簿，進行加工處理。會計憑證的重要意義 1填制和審核會計憑證，有利于保證會計信息的真實性質(zhì)量的要求。 2填制和審核會計憑證以利于加強經(jīng)營管理上的責(zé)任制。 3填制和審核會計憑證，便于有效的發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。種類會計憑證 原始憑證記賬憑證填制程序和用途原始憑證來源不同外來原始憑證自制原始憑證填制手續(xù)不同一次憑證累計憑證匯總原始憑證 分類 （外來原始憑證）： 亦稱外部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中，由 外單位經(jīng)辦業(yè)

3、務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。常用的外來憑證有：供貨單位填制的發(fā)票、運輸單位填制的運費雜費收據(jù)等。 外來憑證 （自制原始憑證）： 亦稱內(nèi)部憑證，是單位在發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程中，由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門或人員在辦理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時填制的、并被本單位所使用的原始憑證。 常用的自制憑證有：收料單、領(lǐng)料單自制憑證圖表61 收 料 單 憑證編號：12001供貨單位： 2003年3月 收料倉庫：3號庫材料類別材料編號名稱規(guī)格計量單位數(shù) 量金 額應(yīng)收實收單價買價運雜費合計備注合計倉庫保管員（簽章） 收料人（簽章）圖表62 領(lǐng) 料 單 憑證編號：12001領(lǐng)料單位： 用途： 2003年

4、3月 收料倉庫：2號庫材料類別材料編號名稱規(guī)格計量單位數(shù) 量單 價 金 額請領(lǐng)實發(fā)備注合計倉庫保管員（簽章）發(fā)料（簽章）領(lǐng)料（簽章）領(lǐng)料主管（簽章）自制原始憑證又可按填制的手續(xù)的不同，分為一次憑證、累計憑證及匯總原始憑證三種。 累計連續(xù)發(fā)生的多筆 相同經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證累計憑證一定時 期內(nèi)經(jīng)多次填制完成限額領(lǐng)料單、費用登記表等圖表64領(lǐng)用單位 限額領(lǐng)料單 發(fā)料倉庫： 用途： 年 月份 編號： 材料類別材料編號材料名稱及規(guī)格計量單位單價全月領(lǐng)用限額全 月 實 領(lǐng)數(shù)量金額供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人（簽章） 生產(chǎn)計劃部門負(fù)責(zé)人（簽章）日期請領(lǐng)實發(fā)限額結(jié)存退庫數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人數(shù)量發(fā)料人領(lǐng)料人數(shù)量退料單編號合計

5、倉庫負(fù)責(zé)人（簽章）：圖表65應(yīng)貸賬戶：原材料 發(fā)料憑證匯總表 年 月份領(lǐng) 料 單應(yīng)借帳戶材 料 名 稱日期張數(shù)甲材料乙材料丙材料合計1-1011-2021-3012205生產(chǎn)成本100008800160020500240030000370060500125004000合計37204002290033700770001-1011-2021-30865制造費用100020003600160020001800300036005400合計1966001600380012000貸方合計27000245003750089000會計負(fù)責(zé)人： 記帳： 審核： 制證：二、原始憑證的基本內(nèi)容 名稱日期和編號填制單

6、位名稱或填制人的姓名接受憑證的單位名稱經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等填制單位及有關(guān)人員的簽章三、原始憑證填制要求 原始憑證所填制內(nèi)容和數(shù)字，必須真實、可靠和及時；內(nèi)容應(yīng)完整、齊全；填寫時，應(yīng)明確經(jīng)濟責(zé)任；文字工整、規(guī)范、清晰，易于辨認(rèn)；憑證不得任意涂改、刮擦、挖補； 應(yīng)分類連續(xù)編號；填制和傳遞應(yīng)及時。四、原始憑證的審核 合法性 合理性 完整性 正確性 實質(zhì)性 形式上第三節(jié) 記賬憑證一、記賬憑證的概念 記賬憑證是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項按其性質(zhì)加以歸類，確定會計分錄，并據(jù)以登記會計賬簿的憑證。二、記賬憑證的基本內(nèi)容填制單位的名稱；記賬憑證的名稱；填制憑證的日期和編號；摘要；應(yīng)借應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額；過

7、賬備注：所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。 通用記賬憑證： 是以一種格式記錄全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證專用記賬憑證： 是專門用于記錄某一類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證 收款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款收入業(yè)務(wù)的 記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的 原始憑證填制的。 付款憑證：是用來記錄現(xiàn)金和銀行存款付出業(yè)務(wù)的 記賬憑證，是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的 原始憑證填制的。轉(zhuǎn)賬憑證：是用來記錄與現(xiàn)金、銀行存款無關(guān)的轉(zhuǎn)賬 業(yè)務(wù)的記賬憑證，是根據(jù)有關(guān) 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證 填制的。 圖表67 付款憑證 銀付字第16號 貸方科目：現(xiàn)金 2007

8、年12月16日 附件1張摘 要借 方 科 目帳頁金 額一級科目 二級或明細(xì)科目支付技術(shù)科李平差旅費其他應(yīng)收款李平100100合 計100100會計主管（簽章） 記帳（簽章） 出納（簽章） 復(fù)核（簽章） 填制（簽章） 在企業(yè)間使用收款、付款和轉(zhuǎn)賬三種記賬憑證前提下，若發(fā)生貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)（如從銀行提取現(xiàn)金、或?qū)F(xiàn)金存入銀行），使用收款或付款憑證均能反映此類業(yè)務(wù)。 根據(jù)會計一致性原則，為保證會計處理的一致，以便匯總和查核，規(guī)定對同一種業(yè)務(wù)，應(yīng)采用同一種會計處理方法。在實務(wù)工作中，一般填制付款憑證處理貨幣資金之間的收付業(yè)務(wù)，即無論是將現(xiàn)金存入銀行，還是從銀行提取現(xiàn)金，一律填制付款憑證，進行帳務(wù)

9、處理，不得填制收款憑證處理此類業(yè)務(wù)。 轉(zhuǎn)賬憑證、通用記賬憑證的填制方法圖表68 轉(zhuǎn) 賬 憑 證 轉(zhuǎn)字第42號 2007年12月17日 附件1張摘 要會計科目帳頁借 方 科 目貸 方 科 目一級科目二級或明細(xì)科目一級科目二級或明細(xì)科目結(jié)轉(zhuǎn)本月管理費用本年利潤4700管理費用4700合 計47004700會計主管（簽章） 記帳（簽章） 審核（簽章） 填制（簽章）圖表69 記 賬 憑 證 憑證編號： 2007年12月17日 附件： 2張摘 要總帳科目明細(xì)科目金 額過帳借 方貸 方售給N公司產(chǎn)品銀行存款351000主營業(yè)務(wù)收入A產(chǎn)品200000B產(chǎn)品100000應(yīng)交稅金銷項稅額 51000 合 計35

10、1000 351000會計主管（簽章） 記帳（簽章） 審核（簽章） 填制（簽章） 復(fù)式記賬憑證：是將一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借、應(yīng)貸的各個會計科目，都集中填列在一張記賬憑證上的憑證。 單式記賬憑證：是將一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及的每個會計科目分別填制兩張或兩張以上的憑證。四記賬憑證的填制要求 1.以審核無誤的原始憑證為依據(jù)；2.正確填寫會計科目名稱及方向；3.摘要簡明；4.分錄正確；5.逐項填寫；6.填制記賬憑證應(yīng)選擇鋼筆或碳素筆；7.填寫記賬憑證的日期；8記賬憑證應(yīng)按行次逐筆填寫，不得跳行或留有空行；9.標(biāo)明附件；10.連續(xù)編號；11. 有關(guān)人員是否蓋章。五、記賬憑證的審核 合規(guī)性；完整性；技術(shù)性。 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管一、會計憑證的傳遞 會計憑證的傳遞是指會計憑證從填制到歸檔保管整個過程中，在單位內(nèi)部各個有關(guān)部門和經(jīng)辦人員之間的傳遞程序與傳遞時間。 在制定會計憑證的傳遞程序時，應(yīng)注意：合理規(guī)定會計憑證的聯(lián)數(shù)與傳遞環(huán)節(jié)；合理確定會計憑證在各個環(huán)節(jié)停留的時間；加強會計憑證傳遞的管理。二、會計憑證的保管 保管的主要方法和要求如下： 1定期整理、裝訂成冊； (1)裝訂的范圍：原始憑