新制度審計(jì)考試真題及答案

1、更多企業(yè)學(xué)院： 中小企業(yè)管理理全能版183套講座+897000份資料總經(jīng)理、高層層管理49套講座+116388份份資料中層管理學(xué)院院46套講座+66020份資料國(guó)學(xué)智慧、易易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院院56套講座+227123份份資料各階段員工培培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料員工管理企業(yè)業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份份資料工廠生產(chǎn)管理理學(xué)院52套講座+ 139200份資料財(cái)務(wù)管理學(xué)院院53套講座+ 179455份資料銷售經(jīng)理學(xué)院院56套講座+ 143500份資料銷售人員培訓(xùn)訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份份資料一、單項(xiàng)選擇題題(本題型共共6大題，220小題，每每小題l分，本本題型共200分。每

2、小題題只 有一個(gè)個(gè)正確答案，請(qǐng)請(qǐng)從每小題的的備選答案中中選出一個(gè)你你認(rèn)為正確的的答案，在答答題卡 相應(yīng)應(yīng)位置上用228鉛筆填涂涂相應(yīng)的答案案代碼。答案案寫在試題卷卷上無效。)(一)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在運(yùn)用用重要性水平平時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到到下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。1.在理解解重要性概念念時(shí)，下列表表述中錯(cuò)誤的的是( )。A。重要性性取決于在具具體環(huán)境下對(duì)對(duì)錯(cuò)報(bào)金額和和性質(zhì)的判斷斷B。如果一一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)獨(dú)或連同其他他錯(cuò)報(bào)可能影影響財(cái)務(wù)報(bào)表表使用者依據(jù)據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做做出的經(jīng)濟(jì)決決策，則該項(xiàng)項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大大的C。判斷一一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表是否否重

3、大，應(yīng)當(dāng)當(dāng)考慮對(duì)個(gè)別別特定財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表使用者產(chǎn)產(chǎn)生的影響D。較小金金額錯(cuò)報(bào)的累累計(jì)結(jié)果，可可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表產(chǎn)生重大大影響【答案】CC【解析】教教材p1655-166【鏈接】與與20099年注會(huì)考試試基礎(chǔ)階段應(yīng)應(yīng)試指導(dǎo)及全全真模擬試題題輕一P1108單選第第6題基本一一致，并在各各個(gè)班次的課課件中都重點(diǎn)點(diǎn)強(qiáng)調(diào)過該內(nèi)內(nèi)容，尤其是是考前一周的的語音串講。2.在確定定重要性水平平時(shí)，下列各各項(xiàng)中通常不不宜作為計(jì)算算重要性水平平基準(zhǔn)的是( )。A。持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的利利潤(rùn) B。非經(jīng)常常性收益C。資產(chǎn)總總額 D。營(yíng)營(yíng)業(yè)收入【答案】BB【解析】教教材p1700【鏈接】與與20099年注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師考試考前前最后六

4、套題題輕四考前前最后六套題題P81多選選3考點(diǎn)一致致。3.使用重重要性水平，可可能無助于實(shí)實(shí)現(xiàn)下列目的的的是( )。A。確定風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍B。識(shí)別和和評(píng)估重大錯(cuò)錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)C。確定進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序的性質(zhì)、時(shí)時(shí)間和范圍D。確定重重大不確定事事項(xiàng)發(fā)生的可可能性【答案】DD【解析】教教材P1655,P1700?？记耙恢苤艽v“P1165倒數(shù)第第一段，打勾勾?！薄炬溄印靠伎记耙恢苷Z音音串講重點(diǎn)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。(二)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在確定定審計(jì)證據(jù)的的充分性和適適當(dāng)性時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專業(yè)判斷。4.在確定定審

5、計(jì)證據(jù)的的數(shù)量時(shí)，下下列表述中錯(cuò)錯(cuò)誤的是( )。A。錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)越大，需需要的審計(jì)證證據(jù)可能越多多B。審計(jì)證證據(jù)質(zhì)量越高高，需要的審審計(jì)證據(jù)可能能越少C。審計(jì)證證據(jù)的質(zhì)量存存在缺陷，可可能無法通過過獲取更多的的審計(jì)證據(jù)予予以彌補(bǔ)D。通過調(diào)調(diào)高重要性水水平，可以降降低所需獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)的數(shù)量【答案】DD【解析】教教材P1811，教材P1183，教材材P172?！炬溄印颗c與20099年注會(huì)考試試基礎(chǔ)階段應(yīng)應(yīng)試指導(dǎo)及全全真模擬試題題輕一P1124單選112、20009年注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試考點(diǎn)掃描及及練習(xí)題庫(kù)輕輕二P1055多選1內(nèi)容容基本一致?？伎记耙恢苷Z音音串講重點(diǎn)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。5.在確定定審計(jì)

6、證據(jù)的的相關(guān)性時(shí)，下下列表述中錯(cuò)錯(cuò)誤的是( )。A。特定的的審計(jì)程序可可能只為某些些認(rèn)定提供相相關(guān)的審計(jì)證證據(jù)，而與其其他認(rèn)定無關(guān)關(guān)B。針對(duì)某某項(xiàng)認(rèn)定從不不同來源獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)存在矛盾，表表明審計(jì)證據(jù)據(jù)不存在說服服力C。只與特特定認(rèn)定相關(guān)關(guān)的審計(jì)證據(jù)據(jù)并不能替代代與其他認(rèn)定定相關(guān)的審計(jì)計(jì)證據(jù)D。針對(duì)同同一項(xiàng)認(rèn)定可可以從不同來來源獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)或獲取取不同性質(zhì)的的審計(jì)證據(jù)【答案】BB【解析】教教材P1811184，考考前一周串講講“P1811倒數(shù)第三、第第二、第一段段，打勾。”【鏈接】與與20099年注會(huì)考試試基礎(chǔ)階段應(yīng)應(yīng)試指導(dǎo)及全全真模擬試題題輕一P1123頁單選選5基本一致致，考前一周周

7、語音串講重重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)內(nèi)容。6.在確定定審計(jì)證據(jù)的的可靠性時(shí)，下下列表述中錯(cuò)錯(cuò)誤的是( )。A。以電子子形式存在的的審計(jì)證據(jù)比比口頭形式的的審計(jì)證據(jù)更更可靠B。從外部部獨(dú)立來源獲獲取的審計(jì)證證據(jù)比從其他他來源獲取的的審計(jì)證據(jù)更更可靠C。從復(fù)印印件獲取的審審計(jì)證據(jù)比從從傳真件獲取取的審計(jì)證據(jù)據(jù)更可靠D。直接獲獲取的審計(jì)證證據(jù)比推論得得出的審計(jì)證證據(jù)更可靠【答案】CC【解析】教教材p1822,考前一周周串講“P1182證據(jù)比比較原則的55點(diǎn)?！薄炬溄印颗c與20099年注會(huì)考試試基礎(chǔ)階段應(yīng)應(yīng)試指導(dǎo)及全全真模擬試題題輕一P1124頁單選選11、22009年注注冊(cè)會(huì)計(jì)師考考試考點(diǎn)掃描描及練習(xí)題庫(kù)庫(kù)輕二P

8、1105多選44基本一致，考考前一周語音音串講重點(diǎn)強(qiáng)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容。(三)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在了解解內(nèi)部控制時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。7.職責(zé)分分離要求將不不相容的職責(zé)責(zé)分配給不同同員工。下列列職責(zé)分離做做法中正確的的是 ( )。A。交易授授權(quán)、交易執(zhí)執(zhí)行、交易付付款分離B。交易授授權(quán)、交易記記錄、資產(chǎn)保保管分離C。資產(chǎn)保保管、交易執(zhí)執(zhí)行、交易報(bào)報(bào)告分離D。交易授授權(quán)、交易付付款、交易記記錄分離【答案】BB【解析】教教材p3111第二段?！炬溄印坑杏嘘P(guān)職責(zé)分離離的考點(diǎn)，是是考前一周語語音串講重點(diǎn)點(diǎn)強(qiáng)調(diào)的內(nèi)容容。8.持續(xù)

9、監(jiān)監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)貫穿于日常常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與與常規(guī)管理工工作。下列活活動(dòng)中屬于持持續(xù)監(jiān)督活動(dòng)的是( )。A。審計(jì)委委員會(huì)定期了了解財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)據(jù)B。相應(yīng)級(jí)級(jí)別的員工復(fù)復(fù)核采購(gòu)業(yè)務(wù)務(wù)流程中控制制的執(zhí)行情況況C。注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師對(duì)年度度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)D。內(nèi)部審審計(jì)人員對(duì)控控制實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估【答案】BB【解析】教教材p3122第二段?！炬溄印?2009年注注冊(cè)會(huì)計(jì)師考考試考點(diǎn)掃描描及練習(xí)題庫(kù)庫(kù)輕二的PP157的單單項(xiàng)選擇題的的第13題的的知識(shí)點(diǎn)是一一致的。9.在下列列各項(xiàng)中，不不屬于內(nèi)部控控制要素的是是( )。A。控制風(fēng)風(fēng)險(xiǎn) B?？刂苹罨顒?dòng) C。對(duì)對(duì)控制的監(jiān)督督 DD?？刂骗h(huán)境境【答案】AA【解析】教教材p2

10、966。10.在確定控控制活動(dòng)是否否能夠防止或或發(fā)現(xiàn)并糾正正重大錯(cuò)報(bào)時(shí)時(shí)，下列審計(jì)計(jì)程序中可能能無法實(shí)現(xiàn)這這一目的的是是( )。A。詢問員員工執(zhí)行控制制活動(dòng)的情況況 BB。使用高度度匯總的數(shù)據(jù)據(jù)實(shí)施分析程程序C。觀察員員工執(zhí)行的控控制活動(dòng) DD。檢查文件件和記錄【答案】BB【解析】教教材p2999第一段。【鏈接】考考前一周串講講“P2988倒數(shù)第一、第第二，要看?！笨伎键c(diǎn)是一致的的。(四)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司20 x88年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在考慮慮利用專家的的工作時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為僨出正確的的專業(yè)判斷。11.在確確定是否需要要利用專家的的工作時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師

11、師通常不需考考慮的因素是是( )。A。審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組成員對(duì)對(duì)所涉及事項(xiàng)項(xiàng)具有的知識(shí)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)B。根據(jù)所所涉及事項(xiàng)的的性質(zhì)、復(fù)雜雜程度和重要要性確定的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)C。出具審審計(jì)報(bào)告的時(shí)時(shí)間要求D。預(yù)期獲獲取的其他審審計(jì)證據(jù)的數(shù)數(shù)量和質(zhì)量【答案】CC【解析】教教材P5677的(二)?！炬溄印?2009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3566的“十六、確確定是否需要要利用專家的的工作”考點(diǎn)點(diǎn)是一致的；20099年注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師考試考點(diǎn)點(diǎn)掃描及練習(xí)習(xí)題庫(kù)輕二二P303的的【考點(diǎn)七】是是一樣的。12.在計(jì)計(jì)劃利用專家家的工作時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常不需考考慮的因素是是( )。A。專

12、家的的專業(yè)勝任能能力 B。專專家的客觀性性C。專家在在特定領(lǐng)域的的聲望和經(jīng)驗(yàn)驗(yàn) DD。專家的會(huì)會(huì)計(jì)審計(jì)知識(shí)識(shí)【答案】DD【解析】教教材P5666567。【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3566的“十七、考考慮專家的專專業(yè)勝任能力力和客觀性”的的知識(shí)點(diǎn)是一一致的；22009年注注冊(cè)會(huì)計(jì)師考考試考點(diǎn)掃描描及練習(xí)題庫(kù)庫(kù)輕二P3303的【考考點(diǎn)八】是一一樣的。13.在將將專家工作結(jié)結(jié)果作為審計(jì)計(jì)證據(jù)時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通常不需考考慮的因素是是( )。A。專家的的工作范圍是是否適當(dāng)B。專家的的工作結(jié)果是是否在財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表中得到適適當(dāng)反映或支支持相關(guān)認(rèn)定定C。是否在

13、在審計(jì)報(bào)告中中披露專家工工作結(jié)果D。專家使使用的數(shù)據(jù)、假假設(shè)和方法的的合理性【答案】CC【解析】教教材P5666的第三段?！炬溄印?2009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3577的“十九、評(píng)評(píng)價(jià)專家的工工作”知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)是一致的；20099年注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師考試考點(diǎn)點(diǎn)掃描及練習(xí)習(xí)題庫(kù)輕二二P303的的【考點(diǎn)九】是是一樣的。(五)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在考慮慮甲公司運(yùn)用用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假假設(shè)的適當(dāng)性性時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師遇到到下列事項(xiàng)。請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。14.在確確定管理層評(píng)評(píng)估持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力的適當(dāng)當(dāng)性時(shí)，下列列判斷中正確確的是( )。A

14、。管理層層評(píng)估持續(xù)經(jīng)經(jīng)營(yíng)能力的期期間不得少于于自資產(chǎn)負(fù)債債表日起的66個(gè)月B。如果甲甲公司具有良良好的盈利能能力和外部資資金支持，管管理層無須針針對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力做出評(píng)評(píng)估C。如果存存在超出評(píng)估估期間但可能能對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑疑慮的事項(xiàng)，管管理層沒有義義務(wù)確定其潛潛在的影響D。管理層層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力做出評(píng)評(píng)估時(shí)考慮的的信息，應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施施審計(jì)程序獲獲取的信息【答案】DD【解析】教教材P6111倒數(shù)第七行行?！炬溄印?2009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3777的“三、持持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)設(shè)審計(jì)”考點(diǎn)點(diǎn)是一樣的；20099年注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師考試考點(diǎn)點(diǎn)掃描及

15、練習(xí)習(xí)題庫(kù)輕二二P315的的【考點(diǎn)二】是是一致的。15.在下下列事項(xiàng)中，最最可能引起AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力產(chǎn)生疑疑慮的是( )。A。難以獲獲得開發(fā)必要要新產(chǎn)品所需需資金 B。投投資活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金流量量為負(fù)數(shù)C。以股票票股利替代現(xiàn)現(xiàn)金股利 D。存在在重大關(guān)聯(lián)方方交易【答案】AA【解析】教教材P6088?！炬溄印?2009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3833的單項(xiàng)選擇擇題的第2題題的考點(diǎn)是一一樣的；20009年注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試考點(diǎn)掃描及及練習(xí)題庫(kù)輕輕二P3155的【考點(diǎn)二二】是一致的的。16.在下下列審計(jì)程序序中，最有助助于A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師識(shí)別對(duì)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能

16、能力產(chǎn)生重大大疑慮的事項(xiàng)項(xiàng)和情況的是是( )。A。檢查重重要資產(chǎn)所有有權(quán)文件，證證實(shí)是否將資資產(chǎn)作為抵押押品B。向甲公公司的律師函函證，確認(rèn)認(rèn)因?qū)ν饩揞~額擔(dān)保等或有有事項(xiàng)引發(fā)的的或有負(fù)債C。將折舊舊政策與同行行業(yè)的其他企企業(yè)進(jìn)行比較較，確認(rèn)折舊舊政策是否合合理D。檢查銀銀行存款余額額對(duì)賬單和銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表，確確認(rèn)銀行存款款是否存在【答案】BB【解析】教教材P6099倒數(shù)第四段段“12”【鏈接】22009年注注冊(cè)會(huì)計(jì)師考考試考點(diǎn)掃描描及練習(xí)題庫(kù)庫(kù)輕二P3315【考點(diǎn)點(diǎn)二】“3.對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力實(shí)施進(jìn)進(jìn)一步審計(jì)程程序”。17.在管管理層提出的的下列應(yīng)對(duì)計(jì)計(jì)劃中，最有有可能緩解AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師

17、師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)營(yíng)能力的重大大疑慮的是( )。A。建設(shè)新新產(chǎn)品生產(chǎn)線線，提高生產(chǎn)產(chǎn)能力B。以低于于市場(chǎng)的價(jià)格格購(gòu)買已租入入的設(shè)備c。計(jì)劃出出售部分固定定資產(chǎn)D。將經(jīng)營(yíng)營(yíng)租賃固定資資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融融資租賃固定定資產(chǎn)【答案】CC【解析】教教材P6122倒數(shù)第一段段(六)A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審審計(jì)甲公司2208年度度財(cái)務(wù)報(bào)表。在在審計(jì)期后事事項(xiàng)時(shí)，A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇遇到下列事項(xiàng)項(xiàng)，請(qǐng)代為做做出正確的專專業(yè)判斷。18.在下下列審計(jì)程序序中，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師最有有可能獲取期期后事項(xiàng)審計(jì)計(jì)證據(jù)的是( )。A。調(diào)查期期后發(fā)生的長(zhǎng)長(zhǎng)期負(fù)債的變變化B。重新計(jì)計(jì)算在期后處處置的固定資資產(chǎn)的折舊費(fèi)費(fèi)C。確定期期后人工費(fèi)用用率的變

18、化是是否已被授權(quán)權(quán)D。詢問在在資產(chǎn)負(fù)債表表日前記錄但但在期后支付付的預(yù)計(jì)負(fù)債債【答案】DD【解析】教教材P6222倒數(shù)第四段段“(6)”【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3788“四、或有有事項(xiàng)的審計(jì)計(jì)”，20009年注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試考點(diǎn)掃描及及練習(xí)題庫(kù)輕輕二P3166“考點(diǎn)三或或有事項(xiàng)”19.在向向管理層詢問問可能影響財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表的期期后事項(xiàng)時(shí)，下下列事項(xiàng)中不不相關(guān)的是( )。A。是否發(fā)發(fā)生新的擔(dān)保保B。是否發(fā)發(fā)生重要人事事變動(dòng)C。是否簽簽訂或計(jì)劃簽簽訂合并或清清算協(xié)議D。是否計(jì)計(jì)劃發(fā)行新的的債券【答案】BB【解析】教教材P6222【鏈接】22009年

19、注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3788“四、或有有事項(xiàng)的審計(jì)計(jì)”，20009年注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試考點(diǎn)掃描及及練習(xí)題庫(kù)輕輕二P3166“考點(diǎn)三或或有事項(xiàng)”對(duì)對(duì)該知識(shí)點(diǎn)進(jìn)進(jìn)行了重點(diǎn)介介紹。20.關(guān)于于A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師對(duì)期后事事項(xiàng)的責(zé)任，下下列表述中錯(cuò)錯(cuò)誤的是( )。A。有責(zé)任任實(shí)施必要的的審計(jì)程序，以以確定截至審審計(jì)報(bào)告日發(fā)發(fā)生的期后事事項(xiàng)是否均已已得到識(shí)別B。在審計(jì)計(jì)報(bào)告日后，沒沒有責(zé)任針對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)實(shí)施審計(jì)程序序C。在審計(jì)計(jì)報(bào)告日后至至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)報(bào)出日前，如如果知悉可能能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表產(chǎn)生重大影影響的事實(shí)，有有責(zé)任采取措措施D。在財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表報(bào)出后后，如果知悉悉可能對(duì)財(cái)務(wù)務(wù)

20、報(bào)表產(chǎn)生重重大影響的事事實(shí)，沒有責(zé)責(zé)任采取措施施【答案】DD【解析】教教材P6244第六段【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3844簡(jiǎn)答題第三三題與此題內(nèi)內(nèi)容相同。二、多項(xiàng)選選擇題(本題題型共6大題題，20小題題，每小題ll分，本題型型共20分。每每小題均有多多個(gè)正確答案案，請(qǐng)從每小小題的備選答答案中選出你你認(rèn)為正確的的答案，在答答題卡相應(yīng)位位置上用288鉛筆填涂相相應(yīng)的答案代代碼。每小題題所有答案選選擇正確的得得分；不答、錯(cuò)錯(cuò)答、漏答均均不得分。答答案寫在試題題卷上無效。)(一)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師接接受委托，對(duì)對(duì)甲公司提供供鑒證業(yè)務(wù)。AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下

21、列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專業(yè)判斷。1.在確定定鑒證標(biāo)準(zhǔn)是是否適當(dāng)時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)考慮的的因素有( )。A。中立性性 BB。完整性 CC。相關(guān)性 D?？涂陀^性【答案】AABC【解析】教教材P54,輕二P388單選第100題的變形?！炬滄溄印?0009年注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師考試試考點(diǎn)掃描及及練習(xí)題庫(kù)輕輕二P38單單選第10題題的變形。2.A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師無法法將鑒證業(yè)務(wù)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至零零，其主要限限制因素有( )。A。內(nèi)部控控制的固有局局限性B。在獲取取和評(píng)價(jià)證據(jù)據(jù)以及由此得得出結(jié)論時(shí)涉涉及大量判斷斷C。選擇性性測(cè)試方法的的運(yùn)用D。鑒證對(duì)對(duì)象的特殊性性【答案】AABCD【解析】教教材P58-59,

22、輕一一P44簡(jiǎn)答答題第3題?！炬溄印?2009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P44簡(jiǎn)簡(jiǎn)答題第3題題。3.下列各各項(xiàng)中，影響響A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師可獲取證證據(jù)的數(shù)量和和質(zhì)量的因素素有( )A。鑒證對(duì)對(duì)象和鑒證對(duì)對(duì)象信息的特特征B。與鑒證證業(yè)務(wù)相關(guān)的的資料的可獲獲得性C?？陀^環(huán)環(huán)境或甲公司司管理層是否否施加限制D.A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師的專專業(yè)勝任能力力【答案】AABC【解析】教教材P59?！炬滄溄印炕A(chǔ)班班課件中劉老師曾強(qiáng)調(diào)調(diào)此知識(shí)點(diǎn)。(二)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在編制制和歸整審計(jì)計(jì)工作底稿時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師遇到下下列事項(xiàng)，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判

23、判斷。4.編制的的審計(jì)工作底底稿應(yīng)當(dāng)使未未曾接觸該項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)工作的的有經(jīng)驗(yàn)的專專業(yè)人士清楚楚了解審計(jì)程程序、審計(jì)證證據(jù)和重大審審計(jì)結(jié)論。下下列條件中，有有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)業(yè)人士應(yīng)當(dāng)具具備的有 ( )。A。了解相相關(guān)法律法規(guī)規(guī)和審計(jì)準(zhǔn)則則的規(guī)定B。在會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所長(zhǎng)長(zhǎng)期從事審計(jì)計(jì)工作C。了解與與甲公司所處處行業(yè)相關(guān)的的會(huì)計(jì)和審計(jì)計(jì)問題D。了解注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的審計(jì)過程【答案】AACD【解析】教教材P2655。【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P1544“三、審計(jì)計(jì)工作底稿編編制總體要求求”原文。5.在確定定審計(jì)工作底底稿的格式、內(nèi)內(nèi)容和范圍時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考考

24、慮的主要因因素有 ( )。A。編制審審計(jì)工作底稿稿使用的文字字 B。審計(jì)工工作底稿的歸歸檔期限C。實(shí)施審審計(jì)程序的性性質(zhì) D。已獲獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)的重要程度度【答案】CCD【解析】教教材P2677,輕一P1161簡(jiǎn)答第第4題?！炬溄印?2009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P1611簡(jiǎn)答第4題題。6.在編制制重大事項(xiàng)概概要時(shí)，下列列內(nèi)容中屬于于重大事項(xiàng)的的有( )。A。重大關(guān)關(guān)聯(lián)方交易B。異?；蚧虺稣＝?jīng)經(jīng)營(yíng)過程的重重大交易C。導(dǎo)致AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師難以實(shí)施必必要審計(jì)程序序的情形D。導(dǎo)致AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師出具非標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告的的事項(xiàng)【答案】ABCCD【解析】教教材P2699

25、,與輕二PP143多選選第5題考核核的知識(shí)點(diǎn)相相同【鏈接】與與20099年注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師考試考點(diǎn)點(diǎn)掃描及練習(xí)習(xí)題庫(kù)輕二二P143多多選第5題考考核的知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)相同。7.在歸整整或保存審計(jì)計(jì)工作底稿時(shí)時(shí)，下列表述述中正確的有有( )。A。如果未未能完成審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)計(jì)工作底稿的的歸檔期限為為審計(jì)業(yè)務(wù)中中止日后的660天內(nèi)B。在審計(jì)計(jì)報(bào)告日后將將審計(jì)工作底底稿歸整為最最終審計(jì)工作作檔案是審計(jì)計(jì)工作的組成成部分，可能能涉及實(shí)施新新的審計(jì)程序序或得出新的的審計(jì)結(jié)論C。在完成成最終審計(jì)檔檔案的歸整工工作后，不得得修改現(xiàn)有審審計(jì)工作底稿稿或增加新的的審計(jì)工作底底稿D。如果AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師未能完成審審計(jì)業(yè)務(wù)，

26、會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)計(jì)業(yè)務(wù)中止日日起，對(duì)審計(jì)計(jì)工作底稿至至少保存100年【答案】：AD【解析】：教材P2774?！炬溄印?2009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P1422單選第8題題，多選第66題均考核此此知識(shí)點(diǎn)。(三)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在設(shè)計(jì)計(jì)和實(shí)施控制制測(cè)試時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專業(yè)判斷。8.在測(cè)試試內(nèi)部控制的的運(yùn)行有效性性時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)獲取的審計(jì)計(jì)證據(jù)有( )。A?？刂剖鞘欠翊嬖贐?？刂圃谠谒鶎徲?jì)期間間不同時(shí)點(diǎn)是是如何運(yùn)行的的C?？刂剖鞘欠竦玫揭回炟瀳?zhí)行D?？刂朴捎烧l執(zhí)行【答案

27、】：BCD【解析】：教材P3441,輕一PP197多選選題第8題?！炬溄印颗c與20099年注會(huì)考試試基礎(chǔ)階段應(yīng)應(yīng)試指導(dǎo)及全全真模擬試題題輕一P1197多選題題第8題相同同。9.在確定定控制測(cè)試的的性質(zhì)時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師正確的做法法有( )。A。當(dāng)擬實(shí)實(shí)施的進(jìn)一步步審計(jì)程序以以控制測(cè)試為為主時(shí)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)獲取有關(guān)控控制運(yùn)行有效效性的更高的的保證水平B。根據(jù)特特定控制的性性質(zhì)選擇所需需實(shí)施審計(jì)程程序的類型C。詢問本本身不足以測(cè)測(cè)試控制運(yùn)行行的有效性，應(yīng)應(yīng)當(dāng)與其他審審計(jì)程序結(jié)合合使用D。考慮測(cè)測(cè)試與認(rèn)定直直接相關(guān)和間間接相關(guān)的控控制【答案】：ABCD【解析】：教材P3443-3444【鏈接】22009

28、年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P1855“三、控制制測(cè)試”內(nèi)容容相同。10.在確確定控制測(cè)試試的范圍時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師正確的做法法有( )。A。在風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)對(duì)控控制運(yùn)行有效效性的擬信賴賴程度較高，通通常應(yīng)當(dāng)考慮慮擴(kuò)大實(shí)施控控制測(cè)試的范范圍B。如果控控制的預(yù)期偏偏差率較高，通通常應(yīng)當(dāng)考慮慮擴(kuò)大實(shí)施控控制測(cè)試的范范圍C。對(duì)于一一項(xiàng)持續(xù)有效效運(yùn)行的自動(dòng)動(dòng)化控制，通通常應(yīng)當(dāng)考慮慮擴(kuò)大實(shí)施控控制測(cè)試的范范圍D。如果擬擬信賴控制運(yùn)運(yùn)行有效性的的時(shí)間長(zhǎng)度較較長(zhǎng)，通常應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮擴(kuò)大大實(shí)施控制測(cè)測(cè)試的范圍【答案】：ABD【解析】：教材P3448-3499,輕一P1197多選第第3題考

29、核知知識(shí)點(diǎn)相同?！炬溄印?2009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P1977多選第3題題考核知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)相同。(四)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在考慮慮設(shè)計(jì)和實(shí)施施審計(jì)程序以以發(fā)現(xiàn)管理層層舞弊行為時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師遇到下下列情形，請(qǐng)請(qǐng)代為做出正正確的專業(yè)判判斷。11.甲公公司在進(jìn)行會(huì)會(huì)計(jì)處理時(shí)存存在下列情形形，其中屬于于舞弊行為的的有( )。A。不恰當(dāng)當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)據(jù)的假設(shè)及改改變?cè)茸龀龀龅呐袛郆。由于疏疏忽和誤解有有關(guān)事實(shí)而做做出不恰當(dāng)?shù)牡臅?huì)計(jì)估計(jì)c。故意推推遲確認(rèn)報(bào)告告期內(nèi)發(fā)生的的交易或事項(xiàng)項(xiàng)D。濫用或或隨意變更會(huì)會(huì)計(jì)政策【答案】

30、AACD【解析】教教材P5122【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3244多選第2題題基本一致。12.在下下列情形中，可可能表明管理理層存在舞弊弊動(dòng)機(jī)或壓力力的有( )。A。競(jìng)爭(zhēng)激激烈或市場(chǎng)飽飽和，主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率不不斷下降B。需要大大量舉債才能能滿足研究開開發(fā)支出的需需求，以保持持競(jìng)爭(zhēng)力C。從事重重大、異?；蚧蚋叨葟?fù)雜的的交易D。盈利能能力或財(cái)務(wù)狀狀況必須滿足足債務(wù)協(xié)議規(guī)規(guī)定的條件【答案】AABD【解析】教教材P5044表21-11【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P多選第第6題考點(diǎn)一一致。13.在下下列情形中，可

31、可能表明管理理層存在舞弊弊借口的有( )。A。對(duì)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師施施加限制，使使其難以接觸觸某些人員B。管理層層沒有及時(shí)糾糾正已發(fā)現(xiàn)的的內(nèi)部控制重重大缺陷C。管理層層過分強(qiáng)調(diào)保保持或提高公公司股票價(jià)格格或盈利水平平D。高層管管理人員、法法律顧問或治治理層頻繁變變更【答案】AABC【解析】教教材P5066表21-11【鏈接】基基礎(chǔ)班課件中中劉老師曾強(qiáng)調(diào)調(diào)此知識(shí)點(diǎn)。(五)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在考慮慮與治理層溝溝通時(shí)，A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師遇遇到下列事項(xiàng)項(xiàng)，請(qǐng)代為做做出正確的專專業(yè)判斷。14.在確確定與甲公司司治理結(jié)構(gòu)中中的哪些適當(dāng)當(dāng)人員溝通時(shí)時(shí)，下列做法法中正確的有有(

32、)。A。如果甲甲公司設(shè)有審審計(jì)委員會(huì)或或監(jiān)事會(huì)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)著重與審審計(jì)委員會(huì)或或監(jiān)事會(huì)溝通通B。如果甲甲公司是集團(tuán)團(tuán)的組成部分分，溝通的對(duì)對(duì)象除了包括括甲公司的治治理層，還可可能包括集團(tuán)治治理層C。在與甲甲公司治理層層溝通前，不不應(yīng)先與甲公公司內(nèi)部審計(jì)計(jì)人員溝通D。在與甲甲公司治理層層溝通前，應(yīng)應(yīng)當(dāng)先與甲公公司管理層溝溝通【答案】AAB【解析】教教材P5288【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3333“(二)與與治理層的下下設(shè)組織或個(gè)個(gè)人溝通”。15.在與治理理層溝通A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的責(zé)任時(shí)，下下列表述中正正確的有( )。A.A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)就其責(zé)任直直

33、接與治理層層溝通B.A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表審計(jì)的責(zé)任任可以減輕治治理層的責(zé)任任C.A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)當(dāng)和治理層溝溝通與其履行行對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告告過程監(jiān)督職職責(zé)相關(guān)的重重大事項(xiàng)D。A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師通常常不專門為識(shí)識(shí)別與治理層層溝通的補(bǔ)充充事項(xiàng)設(shè)計(jì)程程序【答案】AACD【解析】教教材P5299530.【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3344“(二)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的責(zé)任”。16.在與與治理層溝通通計(jì)劃的審計(jì)計(jì)范圍和時(shí)間間時(shí)，通常包包括的內(nèi)容有有( )。A。具體審審計(jì)計(jì)劃B。財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表層次的重重要性水平C。對(duì)與審審計(jì)相關(guān)的內(nèi)內(nèi)部控制采取取的方案D。如何應(yīng)應(yīng)對(duì)

34、由于舞弊弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致致的重大錯(cuò)報(bào)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)【答案】CCD【解析】教教材P5311【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P3444多選第9題題考核知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)相同。17.在確確定與治理層層溝通的時(shí)間間時(shí)，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師下列列做法中正確確的有( )。A。對(duì)于計(jì)計(jì)劃事項(xiàng)的溝溝通，可以隨隨同對(duì)業(yè)務(wù)約約定條款的協(xié)協(xié)商一并進(jìn)行行B。對(duì)于審審計(jì)中遇到的的重大困難，應(yīng)應(yīng)當(dāng)盡快予以以溝通C。對(duì)于注注意到的內(nèi)部部控制設(shè)計(jì)或或執(zhí)行中的重重大缺陷，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)結(jié)結(jié)束后以管理理建議書形式式溝通D。對(duì)于審審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的的與財(cái)務(wù)報(bào)表表相關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在最最終完成審計(jì)計(jì)工作前溝通通【答案】AABD【

35、解析】教教材P5422【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一表P3339“(六)溝通時(shí)間”內(nèi)內(nèi)容一致。(六)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)負(fù)責(zé)審計(jì)甲公公司2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表。在運(yùn)用用分析程序時(shí)時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師師遇到下列事事項(xiàng)，請(qǐng)代為為做出正確的的專業(yè)判斷。18.下列列關(guān)于分析程程序的用法中中，正確的有有( )。A。將分析析程序用作風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序序B。將分析析程序用作實(shí)實(shí)質(zhì)性程序C。將分析析程序用作控控制測(cè)試程序序D。將分析析程序用作對(duì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行總體復(fù)核核的程序 ?！敬鸢浮緼ABD【解析】教教材P1944.【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模

36、擬試題輕輕一P1255多選第100題基本一致致。19.在確確定實(shí)質(zhì)性分分析程序?qū)μ靥囟ㄕJ(rèn)定的適適用性時(shí)，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師通?？紤]的的因素有( )。A。在一段段時(shí)期內(nèi)是否否存在可預(yù)期期關(guān)系的大量量交易B。評(píng)估的的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)C。針對(duì)同同一認(rèn)定的細(xì)細(xì)節(jié)測(cè)試D。數(shù)據(jù)之之間是否存在在穩(wěn)定的可預(yù)預(yù)期關(guān)系【答案】BBC【解析】教教材P1966.【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P1200“3.對(duì)特特定認(rèn)定的考考慮”原文。20.在確確定已記錄金金額和預(yù)期值值之間可接受受的差異額時(shí)時(shí)，可能需要要考慮的因素素有( )。A。各類交交易、賬戶余余額、列報(bào)及及相關(guān)認(rèn)定的的重要性

37、和計(jì)計(jì)劃的保證水水平B。通過降降低可接受的的差異額應(yīng)對(duì)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的可能性性C。在期中中測(cè)試后是否否還要針對(duì)剩剩余期間測(cè)試試D。財(cái)務(wù)信信息和非財(cái)務(wù)務(wù)信息的可分分解程度【答案】AABC【解析】教教材P1988.【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P1200“5.對(duì)接接受的差異額額的考慮”知知識(shí)點(diǎn)相同。三、簡(jiǎn)答題題(本題型共共5小題。其其中第1小題題可以選用中中文或英文解解答，如使用用中文解答，最最高得分為66分；如使用用英文解答，該該小題須全部部使用英文，最最高得分為111分。第22小題至第55小題每小題題6分。本題題型最高得分分為35分。在在答題卷上解解

38、答，答在試試題卷上無效效。)1.ABCC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所正在制訂訂業(yè)務(wù)質(zhì)量控控制制度，經(jīng)經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)層集集體研究，確確立了下列重重大質(zhì)量控制制制度：(11)合伙人的的晉升與考核核以業(yè)務(wù)量為為主要考核指指標(biāo)，同時(shí)考考慮遵循質(zhì)量量控制制度和和職業(yè)道德規(guī)規(guī)范的情況；(2)對(duì)員員工介紹的客客戶，由員工工所在部門經(jīng)經(jīng)理根據(jù)收費(fèi)費(fèi)的高低自行行決定是否承承接；(3)所有審計(jì)工工作底稿應(yīng)當(dāng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完成成后90日內(nèi)內(nèi)整理歸檔；(4)由于于尚未取得上上市公司審計(jì)計(jì)資格，不予予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核制度；(55)無論審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部部的分歧是否否得到解決，審審計(jì)項(xiàng)目組必必須保證按時(shí)時(shí)出具審計(jì)報(bào)報(bào)告；(6)以每3年為為一

39、個(gè)周期，選選取已完成業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查查，檢查對(duì)象象為當(dāng)年度考考核等級(jí)位列列后3名的項(xiàng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。要求：針對(duì)上述(1)至(66)項(xiàng)，分別別指出ABCC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所可能違反反質(zhì)量控制準(zhǔn)準(zhǔn)則的情形，并并簡(jiǎn)要說明理理由?！敬鸢浮?1)違反反，表現(xiàn)在“合合伙人的晉升升與考核以業(yè)業(yè)務(wù)量為主要要考核指標(biāo)”。理由：會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所在在業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)過過程中要貫徹徹以質(zhì)量為導(dǎo)導(dǎo)向，使員工工充分了解提提高業(yè)務(wù)質(zhì)量量和遵守職業(yè)業(yè)道德規(guī)范是是晉升的主要要途徑，而不不是以業(yè)務(wù)量量為主要考核核指標(biāo)。(教教材P70的的第7段)(2)違反反，表現(xiàn)在“由由員工所在部部門經(jīng)理根據(jù)據(jù)收費(fèi)的高低低自行決定是是否承接業(yè)務(wù)務(wù)”。理由：會(huì)計(jì)計(jì)師事

40、務(wù)所在在決定承接業(yè)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)確確保滿足以下下條件，即：已考慮客客戶的誠(chéng)信，沒沒有信息表明明客戶缺乏誠(chéng)誠(chéng)信；具有有執(zhí)行業(yè)務(wù)必必要的素質(zhì)、專專業(yè)勝任能力力、時(shí)間和資資源；能夠夠遵守職業(yè)道道德規(guī)范。而而不是由部門門經(jīng)理根據(jù)收收費(fèi)的高低自自行決定。(教材P666)(3)違反反，表現(xiàn)在“對(duì)對(duì)所有的審計(jì)計(jì)工作底稿應(yīng)應(yīng)當(dāng)在業(yè)務(wù)完完成后90日日內(nèi)整理歸檔檔”。理由：審計(jì)計(jì)工作底稿的的歸檔期限為為審計(jì)報(bào)告日日后或?qū)徲?jì)業(yè)業(yè)務(wù)中止日后后60天內(nèi)。(教材P788的第2段，PP274三、的的第一段)(4)違反反，表現(xiàn)在“尚尚未取得上市市公司審計(jì)資資格，就不予予執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核制度”。理由：會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所除除對(duì)上

41、市公司司財(cái)務(wù)報(bào)表審審計(jì)業(yè)務(wù)必須須實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核外，還可以以自行建立判判斷標(biāo)準(zhǔn)，確確定對(duì)哪些涉涉及公眾利益益的范圍較大大，或已識(shí)別別出存在重大大異常情況或或較高風(fēng)險(xiǎn)的的特定業(yè)務(wù)，實(shí)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量量控制復(fù)核。(教材P766的第2段)(5)違反，表表現(xiàn)在“無論論審計(jì)項(xiàng)目組組內(nèi)部的分歧歧是否得到解解決，審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目組必須保保證按時(shí)出具具審計(jì)報(bào)告”。理由：只有有意見分歧問問題得到解決決，項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人才能出具具報(bào)告。(教教材P75的的第7段)(6)違反反，表現(xiàn)在“檢檢查對(duì)象為當(dāng)當(dāng)年考核等級(jí)級(jí)位列后3名名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人”。理由：會(huì)計(jì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)應(yīng)當(dāng)周期性地地選取已完成成的業(yè)務(wù)進(jìn)行行檢查，周期期最長(zhǎng)不得

42、超超過三年。在在每個(gè)周期內(nèi)內(nèi)，應(yīng)對(duì)每個(gè)個(gè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人的業(yè)務(wù)至少少選取一項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行檢查。而而不是僅對(duì)當(dāng)當(dāng)年考核等級(jí)級(jí)位列后3名名的項(xiàng)目負(fù)責(zé)責(zé)人進(jìn)行檢查查。(教材PP80(四)的第1段內(nèi)內(nèi)容)【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P39“十十一、質(zhì)量控控制制度的目目的和要素”、“十十二、接受與與保持客戶關(guān)關(guān)系和具體業(yè)業(yè)務(wù)的總體要要求”、“十十三、會(huì)計(jì)師師事務(wù)所承接接新業(yè)務(wù)前應(yīng)應(yīng)當(dāng)考慮的事事項(xiàng)”、“十十五、項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制復(fù)核核”的考點(diǎn)是是一致的；與與輕一的P442的第3題題是相似的；與輕一的PP44的多項(xiàng)項(xiàng)選擇題的第第14題的考考點(diǎn)是一致的的；20099年注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師

43、考試考點(diǎn)點(diǎn)掃描及練習(xí)習(xí)題庫(kù)輕二二的P31的的【考點(diǎn)二】、PP32的【考考點(diǎn)七】、PP33的【考考點(diǎn)九】、PP34的【考考點(diǎn)十】的內(nèi)內(nèi)容是一樣的的。2.ABCC會(huì)計(jì)師事務(wù)務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)計(jì)甲公司2008年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表，并并委派A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任任審計(jì)項(xiàng)目組組負(fù)責(zé)人。在在審計(jì)過程中中，審計(jì)項(xiàng)目目組遇到下列列與職業(yè)道德德有關(guān)的事項(xiàng)項(xiàng)：(1)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師與與甲公司副總總經(jīng)理H同為為京劇社票友友，經(jīng)H介紹紹，A注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師從其他他企業(yè)籌得款款項(xiàng)，成功舉舉辦個(gè)人專場(chǎng)場(chǎng)演出。(2)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組成員員B與甲公司司基建處處長(zhǎng)長(zhǎng)I是戰(zhàn)友，11將甲公司職職工集資建房房的指標(biāo)轉(zhuǎn)讓讓給B，B按按照甲公司職職工的付款標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)

44、交付了集集資款。(3)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組成員員C與甲公司司財(cái)務(wù)經(jīng)理JJ畢業(yè)于同一一所財(cái)經(jīng)院校校。(4)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目組成員員D的朋友于于207年年2月購(gòu)買了了甲公司發(fā)行行的公司債券券20萬元。(5)ABBC會(huì)計(jì)師事事務(wù)所原行政政部經(jīng)理E于于205年年10月離開開事務(wù)所，擔(dān)擔(dān)任甲公司辦辦公室主任。(6)甲公公司系乙上市市公司的子公公司。208年末，審審計(jì)項(xiàng)目組成成員F的父親親擁有乙上市市公司3000股流通股股股票，該股票票每股市值為為12元。要求：針對(duì)上述事事項(xiàng)(1)至至(6)，分分別指出是否否對(duì)審計(jì)項(xiàng)目目組的獨(dú)立性性構(gòu)成威脅，并并簡(jiǎn)要說明理理由?！敬鸢浮?1)威脅脅獨(dú)立性，因因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目目組成員A注注冊(cè)

45、會(huì)計(jì)師與與被審計(jì)單位位管理人員HH具有親密關(guān)關(guān)系，而且發(fā)發(fā)生了直接經(jīng)經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系系。(2)威脅脅獨(dú)立性，因因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目目組成員B注注冊(cè)會(huì)計(jì)師與與被審計(jì)單位位管理層人員員具有密切關(guān)關(guān)系，并購(gòu)買買了被審計(jì)單單位的商品且且交易金額較較大，發(fā)生了了重大的商業(yè)業(yè)關(guān)系。(教教材P1188)(3)不威威脅獨(dú)立性，雖雖然審計(jì)項(xiàng)目目組成員注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師C與與甲公司財(cái)務(wù)務(wù)經(jīng)理J畢業(yè)業(yè)于同一所財(cái)財(cái)經(jīng)院校，但但是二者不具具有親密關(guān)系系，也沒有發(fā)發(fā)生經(jīng)濟(jì)利益益。(4)威脅脅獨(dú)立性，審審計(jì)項(xiàng)目組成成員D的朋友友在審計(jì)客戶戶中該買了債債券，屬于與與審計(jì)項(xiàng)目組組成員有密切切關(guān)系的人員員在審計(jì)客戶戶中擁有直接接經(jīng)濟(jì)利益的的情形，

46、將產(chǎn)產(chǎn)生自身利益益威脅。(教教材P1166第17行)(5)不威威脅獨(dú)立性，雖雖然事務(wù)所的的行政部經(jīng)理理E已于2005年100月加入審計(jì)計(jì)客戶擔(dān)任辦辦公室主任，但但是他與事務(wù)務(wù)所沒有重要要聯(lián)系，而且且其現(xiàn)在所處處的職務(wù)對(duì)財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表不產(chǎn)產(chǎn)生重大影響響。(教材PP121第55段)(6)威脅脅獨(dú)立性，審審計(jì)項(xiàng)目組成成員F 的直直系親屬在可可以對(duì)審計(jì)客客戶甲公司施施加控制的的的實(shí)體中擁有有直接經(jīng)濟(jì)利利益，并且審審計(jì)客戶對(duì)于于該實(shí)體重要要，因此產(chǎn)生生了重大的自自身利益威脅脅，沒有任何何防范措施可可以消除這種種威脅或?qū)⑵淦浣抵量山邮苁艿牡退?。【鏈接】與與?？家缓?jiǎn)答答題三1 和和模考二簡(jiǎn)答答題三1考點(diǎn)點(diǎn)完全

47、一致。3.A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)責(zé)審計(jì)甲公司司208年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表。甲公司本本年度銀行存存款賬戶數(shù)一一直為60個(gè)個(gè)。甲公司財(cái)財(cái)務(wù)制度規(guī)定定，每月月末末由與銀行存存款核算不相相關(guān)的財(cái)務(wù)人人員H針對(duì)每每個(gè)銀行存款款賬戶編制銀銀行存款余額額調(diào)節(jié)表。AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師決定運(yùn)用統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣方法法測(cè)試該項(xiàng)控控制在全年的的運(yùn)行有效性性。相關(guān)事項(xiàng)項(xiàng)如下：(1)A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)計(jì)算了各銀行行存款賬戶在在208年年12月311日余額的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)差，作為為確定樣本規(guī)規(guī)模的一個(gè)因因素。(2)在確確定樣本規(guī)模模后，A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師采用用隨機(jī)數(shù)表的的方式選取樣樣本。選取的的一個(gè)銀行存存款賬戶余額額極小，A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師另另選了一個(gè)余余

48、額較大的銀銀行存款賬戶戶予以代替。(3)在對(duì)對(duì)選取的樣本本項(xiàng)目進(jìn)行檢檢查時(shí)，A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)發(fā)現(xiàn)其中一張張銀行存款余余額調(diào)節(jié)表由由甲公司銀行行存款出納II代為編制，AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師復(fù)核后發(fā)現(xiàn)現(xiàn)該表編制正正確，不將其其視為控制偏偏差。(4)在對(duì)對(duì)選取的樣本本項(xiàng)目進(jìn)行檢檢查后，A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師將將樣本中發(fā)現(xiàn)現(xiàn)的偏差數(shù)量量除以樣本規(guī)規(guī)模得出的數(shù)數(shù)值作為該項(xiàng)項(xiàng)控制運(yùn)行總總體偏差率的的最佳估計(jì)。(5)假設(shè)設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師確定的可可接受的信賴賴過度風(fēng)險(xiǎn)為為10%，樣樣本規(guī)模為445。測(cè)試樣樣本后，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)1例偏差。當(dāng)當(dāng)信賴過度風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)為“100%”、樣本本中發(fā)現(xiàn)的偏偏差率為“11”時(shí)，控制制測(cè)試的風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)系數(shù)為“

49、33.9”。要求：(1)計(jì)算算確定總體規(guī)規(guī)模，并簡(jiǎn)要要回答在運(yùn)用用統(tǒng)計(jì)抽樣方方法對(duì)某項(xiàng)手手工執(zhí)行的控控制運(yùn)行有效效性進(jìn)行測(cè)試試時(shí)，總體規(guī)規(guī)模對(duì)樣本規(guī)規(guī)模的影響。(2)針對(duì)對(duì)事項(xiàng)(1)至(4)，假假設(shè)上述事項(xiàng)項(xiàng)互不關(guān)聯(lián)，逐逐項(xiàng)指出A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師的的做法是否正正確。如不正正確，簡(jiǎn)要說說明理由。(3)針對(duì)對(duì)事項(xiàng)(5)，計(jì)算總體體偏差率上限限。【答案】：(1)：總總體規(guī)模66012720(個(gè)個(gè))，對(duì)小規(guī)規(guī)模總體而言言，審計(jì)抽樣樣比其他選擇擇測(cè)試項(xiàng)目的的方法效率低低。在本題中中，總體規(guī)模模為720個(gè)個(gè)，屬于小規(guī)規(guī)?？傮w，運(yùn)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣樣方法對(duì)某項(xiàng)項(xiàng)手工控制運(yùn)運(yùn)行有效性進(jìn)進(jìn)行測(cè)試的效效率是比較低低的。(教

50、材材P210第第2段)(教材P2210第二段段)(2)：不正確，因因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)差對(duì)對(duì)確定樣本規(guī)規(guī)模沒有影響響，不需要計(jì)計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)差。不正確，隨隨機(jī)抽樣應(yīng)當(dāng)當(dāng)遵循隨機(jī)原原則選取樣本本，不能更換換樣本。不正確，出出納員崗位與與編制銀行存存款余額調(diào)節(jié)節(jié)表的崗位屬屬于不相容崗崗位，應(yīng)當(dāng)職職責(zé)分離控制制，所以內(nèi)部部控制未能得得到有效執(zhí)行行，屬于控制制偏差。正確的(3)：總體偏差率率上限=風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)系數(shù)/樣本本量=3.99/45=88.7%。【鏈接】22009年注注會(huì)考試基礎(chǔ)礎(chǔ)階段應(yīng)試指指導(dǎo)及全真模模擬試題輕輕一P1355的“七、控控制測(cè)試的統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用用”的知識(shí)點(diǎn)點(diǎn)是相似的；與20009年注會(huì)考考試基礎(chǔ)階段段應(yīng)

51、試指導(dǎo)及及全真模擬試試題輕一的的P142的的單項(xiàng)選擇題題的第1題的的考點(diǎn)基本是是一致的；考考前一周串講講“P2111表10-55，打勾。同同頁倒數(shù)第一一段，這兩個(gè)個(gè)選取樣本的的方法，有可可能放在綜合合題里考核。”的的知識(shí)點(diǎn)是一一樣的。4.A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)常年審計(jì)計(jì)客戶甲公司司208年年度財(cái)務(wù)報(bào)表表進(jìn)行審計(jì)，撰撰寫了總體審審計(jì)策略和具具體審計(jì)計(jì)劃劃，部分內(nèi)容容摘錄如下：(1)初步步了解208年度甲公公司及其環(huán)境境未發(fā)生重大大變化，擬依依賴以往審計(jì)計(jì)中對(duì)管理層層、治理層誠(chéng)誠(chéng)信形成的判判斷。(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計(jì)計(jì)人員的客觀觀性和專業(yè)勝勝任能力存有有疑慮，擬不不利用內(nèi)部審審計(jì)的工作。(3)

52、如對(duì)對(duì)計(jì)劃的重要要性水平做出出修正，擬通通過修改計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍降低重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)。(4)假定定甲公司在收收入確認(rèn)方面面存在舞弊風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)，擬將銷銷售交易及其其認(rèn)定的重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估為高水平平，不再了解解和評(píng)估相關(guān)關(guān)控制設(shè)計(jì)的的合理性并確確定其是否已已得到執(zhí)行，直直接實(shí)施細(xì)節(jié)節(jié)測(cè)試。(5)因甲甲公司于2008年9月月關(guān)閉某地辦辦事處并注銷銷其銀行賬戶戶，擬不再函函證該銀行賬賬戶。(6)因?qū)弻徲?jì)工作時(shí)間間安排緊張，擬擬不函證應(yīng)收收賬款，直接接實(shí)施替代審審計(jì)程序。(7)2008年度甲甲公司購(gòu)入股股票作為可供供出售的金融融資產(chǎn)核算。除除實(shí)施詢問程程序外，預(yù)期期無法獲取

53、有有關(guān)管理層持持有意圖的其其他充分、適適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證證據(jù)，擬就詢?cè)儐柦Y(jié)果獲取取管理層書面面聲明。要求：針對(duì)上述事事項(xiàng)(1)至至(7)，逐逐項(xiàng)指出A注注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬擬定的計(jì)劃是是否存在不當(dāng)當(dāng)之處。如有有不當(dāng)之處，簡(jiǎn)簡(jiǎn)要說明理由由?！敬鸢浮浚?1)不恰恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師必須了了解被審計(jì)單單位及其環(huán)境境，同時(shí)必須須了解被審計(jì)計(jì)單位對(duì)誠(chéng)信信道德和價(jià)值值觀念的溝通通和落實(shí)；(2)恰當(dāng)當(dāng)；(3)不恰恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通通過修改計(jì)劃劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)質(zhì)性程序的性性質(zhì)、時(shí)間和和范圍，降低低檢查風(fēng)險(xiǎn)，注注冊(cè)會(huì)計(jì)師無無法降低重大大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。(4)不恰恰當(dāng)，了解被被審計(jì)單位相相關(guān)控制的設(shè)設(shè)計(jì)的合理性性并確定是否否已得到執(zhí)

54、行行是必須要做做的程序；(5)不恰恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向向被審計(jì)單位位在本期存過過款的銀行發(fā)發(fā)函，包括零零賬戶和賬戶戶已結(jié)清的賬賬戶；(6)不恰恰當(dāng)，除非有有充分證據(jù)表表明應(yīng)收賬款款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表表不重要或注注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)認(rèn)為函證很可可能無效的情情況，否則注注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬賬款實(shí)施函證證；(7)恰當(dāng)當(dāng)，見教材PP626倒數(shù)數(shù)第二段?！炬溄印颗c與20099年注會(huì)考試試基礎(chǔ)階段應(yīng)應(yīng)試指導(dǎo)及全全真模擬試題題輕一P1109多項(xiàng)選選擇10、PP124多項(xiàng)項(xiàng)選擇5以及及20099年注冊(cè)會(huì)計(jì)計(jì)師考試考點(diǎn)點(diǎn)掃描及練習(xí)習(xí)題庫(kù)輕二二P105多多項(xiàng)選擇8的的考點(diǎn)基本一一致。5.A注冊(cè)冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)責(zé)對(duì)甲公司220

55、8年度度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)進(jìn)行審計(jì)。在在對(duì)甲公司2208年112月31日日的存貨進(jìn)行行監(jiān)盤時(shí)，發(fā)發(fā)現(xiàn)部分存貨貨的財(cái)務(wù)明細(xì)細(xì)賬、倉(cāng)庫(kù)明明細(xì)賬、實(shí)物物監(jiān)盤三者的的數(shù)量不一致致，相關(guān)資料料如下：序號(hào)存貨名稱財(cái)務(wù)明細(xì)賬賬數(shù)量倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬賬數(shù)量實(shí)物監(jiān)盤數(shù)數(shù)量1a產(chǎn)品35套30套30套2b產(chǎn)品27套25套27套3c材料1 6000公斤1 6000公斤1 7000公斤4d材料1 2000公斤1 2000公斤1 0000公廳要求：(1)根據(jù)據(jù)監(jiān)盤結(jié)果，假假定不考慮舞舞弊以及財(cái)務(wù)務(wù)明細(xì)賬串戶戶登記、倉(cāng)庫(kù)庫(kù)明細(xì)賬串戶戶登記的情況況，逐項(xiàng)分析析存貨數(shù)量差差異可能存在在的主要原因因。(2)針對(duì)對(duì)存貨的財(cái)務(wù)務(wù)明細(xì)賬數(shù)量量與實(shí)物監(jiān)

56、盤盤數(shù)量不一致致情況，簡(jiǎn)要要說明應(yīng)當(dāng)實(shí)實(shí)施哪些必要要的審計(jì)程序序?！敬鸢浮酷槍?duì)要求(1)：對(duì)于a產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)生的的差異可能是是財(cái)務(wù)部門少少記已經(jīng)發(fā)出出的存貨；對(duì)于b產(chǎn)產(chǎn)品，產(chǎn)生的的差異可能是是入庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)庫(kù)少記，出庫(kù)庫(kù)時(shí)倉(cāng)庫(kù)多記記；對(duì)于c材材料，產(chǎn)生的的差異可能是是外單位委托托代銷存貨或或已經(jīng)銷售存存貨未發(fā)出；對(duì)于d材材料，產(chǎn)生的的差異可能是是存貨部分損損耗或存貨已已經(jīng)委托外單單位銷售。針對(duì)要求(2)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師師應(yīng)當(dāng)查明原原因，實(shí)施包包括函證、檢檢查出庫(kù)單和和入庫(kù)單等程程序，并建議議被審計(jì)單位位調(diào)整報(bào)表，做做到賬實(shí)相符符?！炬溄印颗c與20099年注會(huì)考試試基礎(chǔ)階段應(yīng)應(yīng)試指導(dǎo)及全全真模擬試題題輕一

57、P2278簡(jiǎn)答四四的第2、33小題和22009年注注冊(cè)會(huì)計(jì)師考考試考點(diǎn)掃描描及練習(xí)題庫(kù)庫(kù)輕二P2254簡(jiǎn)答四四的第1小題題考點(diǎn)基本一一致，考前一一周串講劉老師也特別別強(qiáng)調(diào)P4444存貨監(jiān)盤盤，結(jié)合366個(gè)程序。四、綜合題題(本題型共共2小題，每每小題15分分，本題型共共30分。在在答題卷上解解答，答在試試題卷上無效效。答案中的的金額用人民民幣萬元表示示，有小數(shù)點(diǎn)點(diǎn)的保留兩位位小數(shù)，小數(shù)數(shù)點(diǎn)兩位后四四舍五入。)1.A和BB注冊(cè)會(huì)計(jì)師師首次接受委委托，負(fù)責(zé)審審計(jì)上市公司司甲公司2008年度財(cái)財(cái)務(wù)報(bào)表。相相關(guān)資料如下下：資料一：甲甲公司持有聯(lián)聯(lián)營(yíng)企業(yè)400%的股權(quán)，2208年度度按權(quán)益法核核算確認(rèn)的

58、投投資收益占當(dāng)當(dāng)年未審利潤(rùn)潤(rùn)總額的300%。聯(lián)營(yíng)企企業(yè)2088年度財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表由其他注注冊(cè)會(huì)計(jì)師審審計(jì)。資料二：AA注冊(cè)會(huì)計(jì)師師從固定資產(chǎn)產(chǎn)明細(xì)賬的期期初余額中選選取樣本，檢檢查采購(gòu)合同同和發(fā)票等原原始單證，以以獲取與固定定資產(chǎn)原值的的期初余額相相關(guān)的各項(xiàng)認(rèn)認(rèn)定的審計(jì)證證據(jù)。資料三：88注冊(cè)會(huì)計(jì)師師對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)務(wù)收入的發(fā)生生認(rèn)定進(jìn)行審審計(jì)，編制了了審計(jì)工作底底稿，部分內(nèi)內(nèi)容摘錄如下下(金額單位位：萬元)：記賬憑證日期記賬憑證編號(hào)記賬憑證金額發(fā)票日期出庫(kù)單日期208年1月月5日轉(zhuǎn)字1012208年1月月8日208年1月月8日208年2月月20日轉(zhuǎn)字30120208年2月月20日不適用208年2月月2

59、8日轉(zhuǎn)字457208年2月月27 E11208年2月月27日208年3月月20日轉(zhuǎn)字408208年3月月19日208年3月月19日(略)208年111月3日轉(zhuǎn)字410208年111月2日208年111月2日208年111月15日轉(zhuǎn)字28200208年111月14日208年111月14日208年122月10日轉(zhuǎn)字50250208年122月10日208年122月10曰審計(jì)說明：(11)根據(jù)銷售售合同約定，在在客戶收到貨貨物、驗(yàn)收合合格并簽發(fā)收收貨通知后，甲甲公司取得收收取貨款的權(quán)權(quán)利。審計(jì)中中已檢查銷售售合同。(22)已檢查記記賬憑證日期期、發(fā)票日期期和出庫(kù)單日日期，未發(fā)現(xiàn)現(xiàn)異常。發(fā)票票和出庫(kù)單中

60、中的其他信息息與記賬憑證證一致。(33)11月轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)字28號(hào)和和12月轉(zhuǎn)字字50號(hào)記賬賬憑證反映的的銷售額較高高，財(cái)務(wù)經(jīng)理理解釋系調(diào)整整售價(jià)所致。(4)2月轉(zhuǎn)字30號(hào)記賬憑證反映，甲公司在207年度銷售并確認(rèn)收入的一筆交易，于208年2月發(fā)生銷貨退回。甲公司未按規(guī)定調(diào)整207年度財(cái)務(wù)報(bào)表，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師于208年3月對(duì)甲公司207年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具了標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告。資料四：因主導(dǎo)導(dǎo)產(chǎn)品不符合合國(guó)家環(huán)保要要求，政府部部門于208年12月月要求甲公司司在2099年9月300日前停止生生產(chǎn)和銷售該該類產(chǎn)品。AA和B注冊(cè)會(huì)會(huì)計(jì)師復(fù)核了了管理層對(duì)持持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力力作出的評(píng)估估和擬采取的的應(yīng)對(duì)措施，認(rèn)認(rèn)為在編制財(cái)