高財練習(xí)題庫

非貨幣資產(chǎn)交換（一）單項選擇題1．按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》，將涉及少量貨幣性資產(chǎn)的交換認(rèn)定為非貨幣性資產(chǎn)交換，應(yīng)具備的基本條件是【】。A、支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例低于20%B、支付的貨幣性資產(chǎn)占換入資產(chǎn)公允價值的比例低于25%C、支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例低于20%D、支付的貨幣性資產(chǎn)占換出資產(chǎn)公允價值的比例低于25%2．如果按照我國現(xiàn)行會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對某項非貨幣性資產(chǎn)交換中的換入資產(chǎn)必須基于換出資產(chǎn)的賬面價值來確定其入賬金額，那么下列說法不正確的是【】。A、不涉及補價時，換入資產(chǎn)的成本為換出資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費B、涉及補價時，支付補價方的換入資產(chǎn)的成本為換出資產(chǎn)的賬面價值加上支付的補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費C、涉及補價時，收到補價方的換入資產(chǎn)的成本為換出資產(chǎn)的賬面價值減去收到的的補價再加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費D、收到補價的一方，可按照收到的補價占換出資產(chǎn)公允價值的比例確認(rèn)換出資產(chǎn)的損益3.非貨幣性資產(chǎn)的本質(zhì)特征是【】。A、其市場價格保持穩(wěn)定B、其市場價格的變化沒有規(guī)律C、將以固定或可確定的金額收取D、將來為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益不固定或不可確定4.甲公司用一項賬面余額為600000元，累計攤銷為300000元，公允價值為350000元的專利權(quán)，與丙公司交換一臺賬面原始價值為500000元，累計折舊為280000元，公允價值為320000元的機床。甲公司發(fā)生相關(guān)稅費18000元，收到丙公司支付的補價30000元。在非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，甲企業(yè)換入該項設(shè)備的入賬價值為【】元。A、340000B、350000C、338000D、3550005.在非貨幣性資產(chǎn)交換的交易各方之間存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的情況下，下列說法正確的是【】。A、這種關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在不會影響對該項非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)的判斷B、這種關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在可能導(dǎo)致發(fā)生的非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)C、由于存在這種關(guān)聯(lián)方關(guān)系，非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)D、會計準(zhǔn)則規(guī)定在認(rèn)定非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時不需要考慮交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系6.以下交易形式中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是【】。A、以應(yīng)收票據(jù)與固定資產(chǎn)交換B、以固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)交換C、以準(zhǔn)備持有至到期的債券投資與股權(quán)投資交換D、以無形資產(chǎn)與準(zhǔn)備持有至到期的債券投資交換7.在非貨幣性資產(chǎn)交換中，如果同時換入多項資產(chǎn)，非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的，應(yīng)當(dāng)按照【】的比例，對換入資產(chǎn)的成本總額進行分配，確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。A、換入各項資產(chǎn)的賬面價值與換入資產(chǎn)賬面價值總額B、換出各項資產(chǎn)的公允價值與換出資產(chǎn)公允價值總額C、換入各項資產(chǎn)的公允價值與換入資產(chǎn)公允價值總額D、換出各項資產(chǎn)的賬面價值與換出資產(chǎn)賬面價值總額（二）多項選擇題1．在確定一項非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實質(zhì)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)關(guān)注【】。

A、交易是否涉及補價B、換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面是否與換出資產(chǎn)顯著不同C、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值是否不同，且其差額與換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值相比是否是重大的D、交易各方之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系2.要對非貨幣性資產(chǎn)交換中換入資產(chǎn)基于公允價值計量，必須同時具備的條件有【】。A、該交換不涉及補價B、該交換具有商業(yè)實質(zhì)C、該交換不涉及相關(guān)稅費D、換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量3．下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有【】。A、以固定資產(chǎn)換入股權(quán)投資B、以銀行匯票購買原材料C、以銀行本票購買固定資產(chǎn)D、以長期股權(quán)投資換入原材料4．在換入資產(chǎn)按公允價值計量的情況下，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的，其換出資產(chǎn)公允價值和換出資產(chǎn)賬面價值的差額，可計入【】。A、營業(yè)外收入B、其他業(yè)務(wù)收入C、營業(yè)外支出D、資本公積5.如果非貨幣資產(chǎn)交換交易中同時換入多項資產(chǎn)，企業(yè)需要首先計算確定換入資產(chǎn)的入賬總價值，然后將該總額采用一定的分配率在各換入資產(chǎn)之間進行分配以便確定各項換入資產(chǎn)的入賬價值。這里的“分配率”可能是【】。A各項換入資產(chǎn)原賬面價值占換入資產(chǎn)原賬面價值總額的比率B各項換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)公允價值總額的比率C各項換入資產(chǎn)公允價值占換入資產(chǎn)賬面價值總額的比率D出于簡化考慮而由企業(yè)確定的平均分配率6.甲公司與乙公司（均為一般納稅企業(yè)）進行非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質(zhì)且其換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量，以下影響甲公司換入資產(chǎn)入賬價值的項目有【】。A、乙公司支付的補價B、乙公司為換出存貨交納的增值稅銷項稅額C、甲公司換出存貨的公允價值D、甲公司換出存貨的交納的增值稅銷項稅額7、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，具有商業(yè)實質(zhì)的表現(xiàn)有【】。A、換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風(fēng)險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同B、換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值不同，且其差額與換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的C、非貨幣性資產(chǎn)的公允價值能可靠計量D、補價占整個資產(chǎn)交換金額的比例低于25%8、采用估值技術(shù)確定的公允價值必須符合以下【】條件之一，視為能夠可靠計量。A、采用估值技術(shù)確定的公允價值估計數(shù)的變動區(qū)間很小B、采用估值技術(shù)確定的公允價值估計數(shù)很小C、在公允價值估計數(shù)變動區(qū)間內(nèi)，各種用于確定公允價值估計數(shù)的概率能夠合理確定D、資產(chǎn)公允價值估計時，確定的公允價值應(yīng)該等于最佳估計數(shù)（三）判斷題1．如果按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定，在非貨幣性資產(chǎn)交換中換入的某項資產(chǎn)只能基于換出資產(chǎn)的賬面價值計價，則只有在涉及補價的情況下才可確認(rèn)交換損益?！尽?.無論是為換出資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，還是為換入資產(chǎn)而發(fā)生的相關(guān)稅費，均計入換入資產(chǎn)的成本?！尽?.

當(dāng)具有商業(yè)實質(zhì)且換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量的情況下，換出的長期股權(quán)投資賬面價值和公允價值之間的差額，計入營業(yè)外收支?！尽?.

非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實質(zhì)，或雖具有商業(yè)實質(zhì)但所涉及資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量的，無論是否支付補價，均不確認(rèn)損益?！尽?.非貨幣性資產(chǎn)交換就是用一項非貨幣性資產(chǎn)交換另一項非貨幣性資產(chǎn)。【】6.在確定非貨幣性資產(chǎn)交換交易中取得的換入資產(chǎn)的入賬價值時，以換入資產(chǎn)公允價值為計量基礎(chǔ)或以換出資產(chǎn)的原賬面價值為計量基礎(chǔ)就意味著：換入資產(chǎn)的入賬金額一定等于換入資產(chǎn)的公允價值或一定等于換入資產(chǎn)的原賬面價值。【】債務(wù)重組（一）單項選擇題1．在債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的情況下，關(guān)于非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值的計量，錯誤的說法是【】。A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值與債權(quán)人債務(wù)重組損失的確認(rèn)有關(guān)，但與債務(wù)人債務(wù)重組收益的確認(rèn)無關(guān)B、非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于企業(yè)持有的股票、債券、基金等金融資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》的規(guī)定確定其公允價值C、非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于金融資產(chǎn)但不存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等合理的方法確定其公允價值D、非現(xiàn)金資產(chǎn)屬于存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等其他資產(chǎn)且存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)以其市場價格為基礎(chǔ)確定其公允價值；不存在活躍市場但與其類似的資產(chǎn)存在活躍市場的，應(yīng)當(dāng)以類似資產(chǎn)的市場價格為基礎(chǔ)確定公允價值2.對于附有或有條件的債務(wù)重組協(xié)議，以下說法正確的是【】。A、債務(wù)人的或有應(yīng)付金額應(yīng)計入重組后債務(wù)的賬面價值B、債權(quán)人的或有應(yīng)收金額不計入重組后的債權(quán)賬面價值C、債務(wù)人的或有應(yīng)付金額在重組后債務(wù)的償還之日支付D、債權(quán)人的或有應(yīng)收金額在重組后債權(quán)的收回之日收取3.2007年5月1日A企業(yè)根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，用庫存商品一批和銀行存款5萬元歸還B公司貨款90萬元。庫存商品的賬面余額為50萬元，公允價值為60萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅稅率為17%。B企業(yè)為小規(guī)模納稅人，增值稅征收率為6%，則債務(wù)重組日A企業(yè)債務(wù)重組利得是【】萬元。A、60B、10C、50D、14.84.債務(wù)人以低于債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與支付的現(xiàn)金之間的差額，確認(rèn)為【】。A、其他業(yè)務(wù)收入 B、利潤分配C、資本公積 D、營業(yè)外收入5.對于債務(wù)人來說，如果修改后的債務(wù)條款中涉及或有應(yīng)付金額，那么【】。A、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負(fù)債金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得B、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得C、在該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的情況下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值和預(yù)計負(fù)債金額之和的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得D、在該或有應(yīng)付金額符合預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的情況下，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債；并將重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組利得6.未支付的或有應(yīng)付金額，在沖銷預(yù)計負(fù)債的同時，應(yīng)確認(rèn)【】。A、資本公積B、應(yīng)付賬款C、營業(yè)外收入D、營業(yè)外支出7.以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)時，債權(quán)人收到的非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值是【】。A、非現(xiàn)金資產(chǎn)的原賬面價值B、非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值C、應(yīng)付債務(wù)的賬面價值D、應(yīng)收債權(quán)的賬面價值8.債務(wù)人在債務(wù)重組時以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的現(xiàn)金清償?shù)?，企業(yè)實際支付的金額小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，記入的會計科目是【】。A、營業(yè)外收入B、資本公積C、財務(wù)費用D、管理費用9.下列各項中，應(yīng)作為債務(wù)重組前提的是【】。A、債務(wù)人不愿意還款B、法院判決C、債務(wù)人與債權(quán)人簽訂了協(xié)議D、債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難10.甲企業(yè)以一臺機器設(shè)備抵償債務(wù)，該設(shè)備賬面原價為450萬元，已計提折舊180萬元，公允價值為300萬元，抵償債務(wù)的賬面價值為405萬元。該項債務(wù)重組利得應(yīng)計入營業(yè)外收入的金額為【】萬元。A、45B、105C、30D、13511.債務(wù)重組交易中，債權(quán)人對于受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)所發(fā)生的運雜費、保險費等費用，應(yīng)計入【】。A、接受資產(chǎn)的價值 B、資本公積C、其他業(yè)務(wù)成本 D、管理費用12.2007年1月1日，深廣公司銷售一批材料給紅星公司，含稅價為120000元。2007年7月1日，紅星公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，深廣公司同意紅星公司用產(chǎn)品抵償該應(yīng)收賬款。該產(chǎn)品市價為100000元，增值稅稅率為17％，產(chǎn)品成本為90000元。紅星公司為轉(zhuǎn)讓的材料計提了存貨跌價準(zhǔn)備2000元，深廣公司為債權(quán)計提了壞賬準(zhǔn)備500元。假定不考慮其他稅費。紅星公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得和資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損益分別為【】元。A、20000，12000B、3000，12000C、2500，10000D、12000，3000（二）多項選擇題1．債務(wù)重組的方式主要包括【】。

A、以資產(chǎn)清償債務(wù)B、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本

C、修改其他債務(wù)條件

D、以上三種方式的組合2.以下會計科目中，債務(wù)人在債務(wù)重業(yè)務(wù)的會計處理中可能會用到的有【】。A、營業(yè)外支出B、投資收益C、資本公積D、主營業(yè)務(wù)收入3.債務(wù)人以產(chǎn)成品償還債務(wù)進行債務(wù)重組時，會計分錄貸方涉及的科目可能有【】。A、主營業(yè)務(wù)收入B、應(yīng)交稅費C、營業(yè)外收入E、營業(yè)外支出4．在債務(wù)人出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難的前提下，下列情形中，適用于債務(wù)重組會計準(zhǔn)則的有【】。A、債權(quán)人以等值于原債權(quán)的其他資產(chǎn)形式回收債權(quán)B、債權(quán)人根據(jù)法院裁定削減部分本金后回收債權(quán)C、債權(quán)人或債務(wù)人任何改變償債條款的事項D、債權(quán)人根據(jù)雙方協(xié)議將債務(wù)期限延期兩年5.債務(wù)重組中，下列說法正確的有【】。A、以現(xiàn)金清償債務(wù)的，支付的現(xiàn)金小于應(yīng)付債務(wù)賬面價值的差額，計入資本公積B、以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的賬面價值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值之間的差額，計入當(dāng)期損益C、修改其他債務(wù)條件的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將修改其他債務(wù)條件后債務(wù)的公允價值作為重組后債務(wù)的入賬價值。重組債務(wù)的賬面價值與重組后債務(wù)的入賬價值之間的差額，計入當(dāng)期損益D、債權(quán)人收到存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等非現(xiàn)金資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)以其公允價值入賬6.以下債務(wù)轉(zhuǎn)資本關(guān)于債務(wù)人會計處理的表述正確的是【】。A、債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額為股本B、債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份公允價值的總額為股本C、股份的公允價值總額與股本之間的差額為資本公積（股本溢價）D、重組債務(wù)的賬面價值與股份公允價值總額之間的差額計入債務(wù)重組收益（三）判斷題1．債務(wù)人以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將重組債務(wù)的賬面價值與債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有股份的公允價值總額之間的差額，確認(rèn)為債務(wù)重組損益。【】2．債權(quán)人的債權(quán)相對于債務(wù)人而言就是債務(wù)，所以，債務(wù)重組過程中債權(quán)人轉(zhuǎn)銷的重組債權(quán)的賬面價值一定等于債務(wù)人轉(zhuǎn)銷的重組債務(wù)的賬面價值?！尽?.企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的無形資產(chǎn)，收到補價的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值減去補價，作為實際成本入賬。【】4.只要債務(wù)重組時確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組?！尽?.減少債務(wù)本金、降低利率、免去應(yīng)付未付的利息、延長償還期限并減少債務(wù)的賬面價值等重組方式屬于修改其他債務(wù)條件的債務(wù)重組方式?！尽浚ㄋ模┯嬎惴治鲱}1．甲公司欠乙公司貨款2000000元。經(jīng)協(xié)商已達成債務(wù)重組協(xié)議。甲公司將其擁有的一臺機器設(shè)備和100000股丙公司股票抵償所欠乙公司的全部貨款。該設(shè)備原價為1200000元，已提折舊360000元，經(jīng)評估，其公允價值為930000元，甲公司支付評估費10000元。甲公司所持有的丙公司股票一直作為交易性金融資產(chǎn)進行管理，其賬面價值為800000元，當(dāng)日每股市價為9.1元。乙公司也將重組所取得的丙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)進行管理。此前乙公司公司對該應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備60000元。假設(shè)未發(fā)生相關(guān)稅費。要求：編制甲公司相關(guān)會計分錄。2.某上市公司于2011年2月20日銷售一批材料給Y股份有限公司，同時收到Y(jié)公司簽發(fā)并承兌的一張面值20萬元、年利率5%、6個月期、到期還本付息的票據(jù)。2011年8月20日，Y公司財務(wù)發(fā)生困難，無法兌現(xiàn)票據(jù)，經(jīng)雙方協(xié)議，某公司同意Y公司用其發(fā)行的普通股抵償該票據(jù)。Y公司用于抵債的普通股為20000股，股票市價為每股8元，面值為每股1元。假定印花稅稅率為0.5%。某公司未對債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他稅費。要求：編制債務(wù)人和債權(quán)人的相關(guān)分錄。外幣折算（一）單項選擇題1．某企業(yè)2011年11月15日向美國客戶銷售商品一批，金額為30萬美元，貨款未收，當(dāng)日匯率為1美元=7.7元人民幣；2011年12月25日收到對方所欠貨款，當(dāng)日匯率為1美元=7.6元人民幣。當(dāng)年資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率為1美元=7.5元人民幣，則收到貨款時對該項應(yīng)收賬款應(yīng)【】。A、貸記財務(wù)費用3萬元B、貸記財務(wù)費用6萬元C、借記財務(wù)費用3萬元D、借記財務(wù)費用6萬元2．下列各項中，屬于外幣兌換業(yè)務(wù)的是【】。A、從銀行取得外幣借款B、銷售商品發(fā)生的外幣應(yīng)收賬款C、歸還外幣借款D、從銀行購入外匯3．某企業(yè)為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)該記入【】賬戶。A、財務(wù)費用B、工程物資C、管理費用D、在建工程4.下列屬于非貨幣性項目的是【】。A、應(yīng)付賬款B、應(yīng)收賬款C、長期應(yīng)付款D、無形資產(chǎn)5.某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下：（12月31日市場匯率1美元＝8.5元人民幣），應(yīng)收賬款（借方）10000美元，81000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長期借款（固定資產(chǎn)已達到預(yù)定可使用狀態(tài)）15000美元，124200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為【】元。

A、5150

B、850

C、1400

D、－46006.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5月20日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元＝10.30元人民幣。5月31日的市場匯率為1歐元＝10.28元人民幣；6月1日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣；6月30日的市場匯率為1歐元＝10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元＝10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為【】人民幣。

A、10萬元

B、15萬元

C、25萬元

D、35萬元7.我國境內(nèi)某一外商投資企業(yè)，業(yè)務(wù)收支以英鎊為主，并以英鎊作為記賬本位幣，其編制的財務(wù)報表應(yīng)當(dāng)【】。A、折算為人民幣 B、以英鎊反映C、折算為美元 D、人民幣或者英鎊8.企業(yè)在編制合并財務(wù)報表時，下列子公司外幣會計報表項目中，可以采用交易發(fā)生日的即期匯率折算為母公司記賬本位幣的是【】。

A、無形資產(chǎn)

B、短期借款

C、應(yīng)付債券

D、管理費用（二）多項選擇題1．2011年12月31日的匯率為1美元=7.7元人民幣，2011年的平均匯率為1美元=7.6元人民幣，實收資本、資本公積發(fā)生日的即期匯率為1美元=8元人民幣。某企業(yè)將其境外子公司的財務(wù)報表進行折算，下列選用匯率正確的是【】。

A、銀行存款以2011年12月31日的匯率進行折算B、盈余公積和未分配利潤采用的匯率為1美元=8元人民幣C、營業(yè)收入采用2011年平均匯率折算D、實收資本和資本公積采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的即期匯率折算2.企業(yè)選定記賬本位幣，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有【】。A、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務(wù)的計價和結(jié)算B、該貨幣主要影響商品和勞務(wù)所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結(jié)算C、融資活動獲得的貨幣D、保存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣3.在外幣報表折算時，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算的項目有【】。

A、貨幣資金

B、持有至到期投資

C、長期借款

D、應(yīng)付賬款

4.以下說法中正確的有【】。

A、企業(yè)選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，在編制財務(wù)報表時應(yīng)折算為人民幣

B、記賬本位幣的選擇應(yīng)根據(jù)企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境的改變而改變

C、只有當(dāng)企業(yè)所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化時，企業(yè)才可以變更記賬本位幣

D、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣5.企業(yè)對境外經(jīng)營單位的財務(wù)報表進行折算時，下列項目中應(yīng)采用當(dāng)年平均匯率進行折算的有【】。

A、營業(yè)收入B、營業(yè)成本C、管理費用D、無形資產(chǎn)6.下列各項匯兌差額中，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期財務(wù)費用的有【】。

A、在資本化期間內(nèi)，企業(yè)的外幣專門借款利息在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

B、企業(yè)用外幣購買并計價的交易性金融資產(chǎn)，在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

C、企業(yè)的外幣銀行存款在期末按即期匯率折算的人民幣金額與原賬面已折算的人民幣金額之間的差額

D、企業(yè)向銀行購入外匯，用于支付進口設(shè)備貨款，實際支付的人民幣金額與按選定的折算匯率折合的人民幣金額之間的差額7.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列表述不正確的有【】。

A、在籌建期間發(fā)生的與購建長期資產(chǎn)無關(guān)的匯兌損益,應(yīng)計入管理費用

B、外幣交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入財務(wù)費用

C、外幣長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入投資收益

D、外幣兌換業(yè)務(wù)所發(fā)生的匯兌損益，應(yīng)計入營業(yè)外支出

（三）判斷題1．存貨、應(yīng)收賬款、長期應(yīng)付款、短期借款、應(yīng)付票據(jù)都屬于貨幣性項目。【】2．按照會計準(zhǔn)則的要求，確定企業(yè)是否為境外經(jīng)營是以企業(yè)的位置是否在境外作為判斷標(biāo)準(zhǔn)?！尽?.企業(yè)期末確認(rèn)的外幣賬戶的匯兌損益差額必然是未實現(xiàn)的匯兌損益。【】4.外幣交易是指以外幣計價或結(jié)算的交易，外幣是指人民幣以外的貨幣。【】5.記賬本位幣是指企業(yè)經(jīng)營所處的主要環(huán)境中的貨幣。【】（四）計算分析題1.A股份有限公司（以下簡稱A公司）對外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時的匯率折算，按月計算匯兌損益。2008年6月30日市場匯率為1美元＝8.25元人民幣。2008年6月30日有關(guān)外幣賬戶期末余額如下：項目外幣金額（美元）折算匯率折合人民幣金額銀行存款1000008.25825000應(yīng)收賬款5000008.254125000應(yīng)付賬款2000008.251650000A公司2008年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增值稅等相關(guān)稅費）：（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.24元人民幣，款項已由銀行收存；（2）7月18日，進口一臺機器設(shè)備，設(shè)備價款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.23元人民幣。該機器設(shè)備正處在安裝調(diào)試過程中，預(yù)計將于2008年11月完工交付使用；（3）7月20日，對外銷售產(chǎn)品一批，價款共計200000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.22元人民幣，款項尚未收到；（4）7月28日，以外幣存款償還6月份發(fā)生的應(yīng)付賬款200000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.21元人民幣；（5）7月31日，收到6月份發(fā)生的應(yīng)收賬款300000美元，當(dāng)日的市場匯率為1美元＝8.20元人民幣。要求：（1）編制7月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)的會計分錄；（2）計算7月份發(fā)生的匯兌損益；（3）編制期末記錄匯兌損益的會計分錄。租賃（一）單項選擇題1．“租賃開始日最低租賃收款額的現(xiàn)值幾乎相當(dāng)于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值”，可以作為判斷是否屬于融資租賃的標(biāo)準(zhǔn)之一；“幾乎相當(dāng)于”一般是指【】以上。A．75%B．85%C．95%D．90%2．承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用采用的分?jǐn)偮适恰尽?。A．銀行同期貸款利率 B．租賃合同中規(guī)定的利率C．出租人租賃資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D．使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)的公允價值相等的折現(xiàn)率3.某融資租賃合同，租賃期為5年，每年租金為50萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為5萬元，與承租人有關(guān)的第三方公司的擔(dān)保余值為3萬元，租賃期間履約成本為2萬元、或有租金預(yù)計為4萬元。就承租人而言，最低租賃付款額為【】萬元。A．250B．258C．260D．2644.擔(dān)保余值，就承租人而言，是指【】。A．由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值B．在租賃開始日估計的租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)的公允價值C．就出租人而言的擔(dān)保余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值D．承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值加上獨立于承租人和出租人、但在財務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值5．租賃內(nèi)含利率是指在租賃開始日，使【】的現(xiàn)值與未擔(dān)保余值的現(xiàn)值之和等于租賃資產(chǎn)原公允價值與出租人的初始直接費用之和的折現(xiàn)率。A．最低租賃收款額B．最低租賃付款額C．各期租金D．擔(dān)保余值6.承租人在融資租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的、可直接歸屬于租賃項目的初始直接費用，如印花稅、傭金、律師費、差旅費等，應(yīng)當(dāng)【】。

A.確認(rèn)為當(dāng)期費用

B.計入租入資產(chǎn)價值

C.部分計入當(dāng)期費用，部分計入租賃成本

D.計入其他應(yīng)收款

7.關(guān)于租賃，下列說法中正確的是【】。

A.融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部風(fēng)險和報酬的租賃。其所有權(quán)最終一定轉(zhuǎn)移

B.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給承租人的租賃一定是融資租賃

C.租賃資產(chǎn)性質(zhì)特殊，如不作較大改造，只有承租人才能使用的租賃也可能屬于經(jīng)營租賃

D.在租賃期屆滿時，租賃資產(chǎn)的所有權(quán)未轉(zhuǎn)移給承租人的租賃一定是經(jīng)營租賃

8．2007年1月1日，甲企業(yè)從丁公司租入辦公設(shè)備一套，租賃合同規(guī)定：租賃期為5年，第一年免租金，第二年和第三年各付租金15萬元，第四年和第五年各付租金25萬元，租金總額共計80萬元，甲公司在租賃期的第一年和第二年應(yīng)確認(rèn)的租金費用分別為【】萬元。

A.0，15

B.0，20

C.15，15

D.16，16

9．甲公司于2008年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機器設(shè)備一臺，租期為4年，設(shè)備價值為200萬元，預(yù)計使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第一年免租金；第二年至第四年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元；第二年至第四年的租金于每年年初支付。另外，乙公司還承擔(dān)了甲公司的費用2萬元，則2008年甲公司應(yīng)就此項租賃確認(rèn)的租金費用為【】萬元。

A．31.3

B．24

C．32

D．23.5

10.承租人采用融資租賃方式租入一臺設(shè)備，該設(shè)備尚可使用年限為10年，租賃期為8年，承租人租賃期滿時以1萬元的購價優(yōu)惠購買該設(shè)備，該設(shè)備在租賃期滿時的公允價值為30萬元。則該設(shè)備計提折舊的期限為【】年。

A.10

B.8

C.2

D.9

11.下列各項中，可作為區(qū)分融資租賃和經(jīng)營租賃的實質(zhì)是【】。A．租賃資產(chǎn)的風(fēng)險和報酬是否實質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人B．租賃資產(chǎn)的使用權(quán)和所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人C．租賃資產(chǎn)的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人D．租賃資產(chǎn)的使用權(quán)是否轉(zhuǎn)移給承租人12.租賃期占租賃開始日租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分，這里的“大部分”通常是指【】。A．90%以上（含90%） B．75%以上（含75%） C．70%以上（含70%） D．95%以上（含95%） 13．租賃期滿時，承租人行使了優(yōu)惠購買選擇權(quán)。如果存在未擔(dān)保余值，那么出租人對未擔(dān)保余值的會計處理為【】。

A.不需要做會計處理

B.借：其他應(yīng)收款

貸：未擔(dān)保余值

C.借：營業(yè)外支出

D.借：管理費用

貸：未擔(dān)保余值

貸：未擔(dān)保余值（二）多項選擇題1．融資租賃期滿時，承租人通常對租賃資產(chǎn)的處理為【】。A．對外銷售B．返還C．優(yōu)惠續(xù)租D．留購2.下列與租賃相關(guān)的概念中正確的有【】。A．或有租金為金額不固定、以時間長短以外的其他因素（如銷售量、使用量、物價指數(shù)等）為依據(jù)計算的租金B(yǎng)．履約成本指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)正常工作所支付的各種使用費用，如維修費、服務(wù)費等C．租賃期是指承租人有權(quán)行使其使用資產(chǎn)權(quán)利的期間

D．租賃期開始日即租賃協(xié)議日與租賃各方就主要租賃條款做出承諾日中的較早者3.在某項融資租賃合同中，租賃資產(chǎn)的資產(chǎn)余值預(yù)計為10萬元，其中由承租人的母公司擔(dān)保的余值為6萬元，由擔(dān)保公司擔(dān)保的余值為3萬元，則【】。A．相對于承租人而言的擔(dān)保余值為6萬元B．相對于出租人而言的擔(dān)保余值為3萬元C．未擔(dān)保余值為1萬元D．擔(dān)保余值為9萬元4.如果承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權(quán)，所訂立的購價預(yù)計遠低于行使選擇權(quán)時租賃資產(chǎn)的公允價值，則最低租賃付款額應(yīng)包括【】。

A.購買價格

B.承租人應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項

C.未擔(dān)保余值

D.擔(dān)保余值5．關(guān)于初始直接費用，下列說法中正確的有【】。

A.承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入租入資產(chǎn)的價值

B.承租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

C.出租人經(jīng)營租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

D.出租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費用應(yīng)計入管理費用

6．下列項目中，影響融資租入固定資產(chǎn)入賬價值的有【】。

A.最低租賃付款額

B.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃合同印花稅

C.租賃合同規(guī)定的利率

D.租賃資產(chǎn)公允價值

（三）判斷題1．未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值后的資產(chǎn)余值。未擔(dān)保余值應(yīng)該作為應(yīng)收融資租賃款的一部分。【】2.融資租入固定由租入方計提折舊，且采用與自有應(yīng)折舊資產(chǎn)相一致的折舊政策?！尽?．融資租賃是指實質(zhì)上轉(zhuǎn)移了與資產(chǎn)所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬的租賃?！尽?在出租人提供了免租期的情況下，承租人應(yīng)將租金總額在整個租賃期內(nèi)而不是租賃期扣除免租期后的期間內(nèi)進行分?jǐn)??！尽?.承租人對融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)計提折舊?！尽?．某項設(shè)備全新時期可使用年限為10年，現(xiàn)將該設(shè)備出租。只要租賃期定在8年以上，出租方就可將此項租賃業(yè)務(wù)定為融資租賃?！尽?.出租人至少應(yīng)當(dāng)于每年年度終了，對未擔(dān)保余值進行復(fù)核。未擔(dān)保余值增加的，不作調(diào)整。【】8.在經(jīng)營租賃下，如果出租人向承租人提供了免租期，由于在免租期內(nèi)承租人不需要支付租金，因此也不必確認(rèn)租金費用?！尽浚ㄋ模┯嬎惴治鲱}1．甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）于2008年1月1日從乙租賃公司（以下簡稱乙公司）租入一臺全新設(shè)備，用于行政管理。租賃合同的主要條款如下：

（1）租賃起租日：2008年1月1日。

（2）租賃期限：2008年1月1日至2009年12月31日。甲公司應(yīng)在租賃期滿后將設(shè)備歸還給乙公司。

（3）租金總額：240萬元。

（4）租金支付方式：作起租日預(yù)付租金160萬元，2008年年末支付租金40萬元，租賃期滿時支付租金40萬元。

起租日該設(shè)備在乙公司的賬面價值為1000萬元，公允價值為1000萬元。該設(shè)備預(yù)計使用年限為10年。甲公司在2008年1月1日的資產(chǎn)總額為2400萬元。甲公司對于租賃業(yè)務(wù)所采用的會計政策是：對于融資租賃，采用實際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用；對于經(jīng)營租賃，采用直線法確認(rèn)租金費用。

甲公司按期支付租金，并在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的費用。乙公司在每年年末確認(rèn)與租金有關(guān)的收入。同期銀行貸款年利率為6%。假定不考慮在租賃過程中發(fā)生的其他相關(guān)稅費。

要求：

（1）判斷此項租賃的類型，并簡要說明理由；

（2）編制甲公司與租金支付和確認(rèn)租金費用有關(guān)的會計分錄；

（3）編制乙公司與租金收取和確認(rèn)租金收入有關(guān)的會計分錄。

（答案中的金額單位用萬元表示）20×7年12月1日，A公司購買設(shè)備一臺，成本為40萬元。20×8年1月1日A公司將該設(shè)備出租給B公司，租期為3年，預(yù)計該設(shè)備使用年限為20年，凈殘值為0。租賃合同規(guī)定，租賃開始日B公司向A公司一次性預(yù)付租金36000元，第一年年末支付租金30000元，第二年年末支付租金30000元，第三年年末支付租金12000元，B公司將該設(shè)備用于生產(chǎn)產(chǎn)品。租賃期滿后預(yù)付租金不退回，A公司收回設(shè)備使用權(quán)。（假設(shè)甲公司和乙公司均在年末確認(rèn)租金費用和經(jīng)營租賃收入并且不存在租金逾期支付的情況）要求：分別從A、B公司角度作對該項租賃業(yè)務(wù)中租金的會計分錄處理。所得稅（一）單項選擇題1．某公司一項固定資產(chǎn)2009年12月31日的賬面價值為10萬元（稅法認(rèn)定的賬面余額），重估的公允價值為20萬元，會計稅法規(guī)定都按直線法折舊，剩余使用年限5年，無殘值。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊，則2011年末該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為【】萬元。A．8

B．2.4C．6D．3.22．某企業(yè)上年適用的所得稅稅率為33%，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為66萬元。本年適用的所得稅稅率為30%，本年年末新增可抵扣暫時性差異40萬元。假設(shè)企業(yè)無法預(yù)期所得稅稅率的這一變動，則該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為【】萬元。A．48 B．72C．84 D．783．基于資產(chǎn)負(fù)債表的納稅影響會計法，以【】為中心A.永久性差異 B.時間性差異C.暫時性差異 D.賬面價值4．2010年3月借入1年期借款300萬元,年末短期借款余額為300萬元,則年末資產(chǎn)負(fù)債表日該負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是【】萬元。A.0B.300C.150D.2005.按照<企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號--所得稅>的規(guī)定,下列資產(chǎn)、負(fù)債項目的帳面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不確認(rèn)遞延所得稅的是【】。A.資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備B.期末按公允價值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額C.因非同一控制下的企業(yè)合并初始確認(rèn)的商譽D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債6.下列差異不屬于時間性差異的是【】。A．折舊方法不同形成的各期折舊費用差異 B．存貨計價方法不同形成的差異C．對國庫券利息收入稅法與會計處理不同形成的差異D．折舊年限不同形成的各期折舊費用差異A公司2008年12月31日購入價值20萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用直線法計提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計提折舊。使用的所得稅稅率為25%。2010年12元31日應(yīng)納稅暫時性差異金額為【】萬元。A.4.8B.12C.7.2D.48.下列項目中，會產(chǎn)生暫時性差異的是【】。A.因漏稅受到稅務(wù)部門處罰，尚未支付罰金B(yǎng).計提應(yīng)付職工薪酬C.取得國債利息收入D.對庫存商品計提存貨跌價準(zhǔn)備9.某公司一項固定資產(chǎn)2009年12月31日的賬面價值為10萬元（稅法認(rèn)定的賬面余額），重估的公允價值為20萬元，會計、稅法規(guī)定都按直線法折舊，剩余使用年限5年，無殘值。會計按重估的公允價值計提折舊，稅法按賬面價值計提折舊，則2011年末該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為【】萬元。A．8B．2.4C．6D．3.210.2009年購入庫存商品800萬元，年末該存貨的帳面價值為600萬元，已計提存貨跌價準(zhǔn)備80萬元，則存貨的計稅基礎(chǔ)是【】萬元。A.800B.600C.520D.80（二）多項選擇題1．下列說法正確的有【】。A．資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異B．負(fù)債的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異C．資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異D．負(fù)債的賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異2.下列說法正確的是【】。A．遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別作為非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列示B．所得稅費用應(yīng)當(dāng)在利潤表中列示C．所得稅費用應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表中進行列示D．遞延所得稅資產(chǎn)與遞延所得稅負(fù)債之間有差額應(yīng)當(dāng)以凈額列示3.下列項目中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有【】。固定資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)固定資產(chǎn)賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)可供出售金融資產(chǎn)賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)預(yù)計負(fù)債賬面價值大于其計稅基礎(chǔ)4.下列關(guān)于資產(chǎn)或負(fù)債的計稅基礎(chǔ)的表述，正確的有【】。資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即其在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，即其賬面價值減去其在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即其在未來期間計稅時，按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額負(fù)債的計稅基礎(chǔ)，即其賬面價值減去其在未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可以稅前扣除的金額5.企業(yè)在確認(rèn)遞延所得稅時，可能涉及的帳戶有【】。A.所得稅費用B.資本公積C.投資收益D.商譽6.下列說法正確的有【】。A.資產(chǎn)的賬面價值等于其計稅基礎(chǔ)時，不產(chǎn)生暫時性差異B.只有資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致時，才會產(chǎn)生暫時性差異C.當(dāng)資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)時，會產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異D.產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債（三）判斷題1．采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法通常應(yīng)將暫時性差異的影響確認(rèn)為將在未來得到補償?shù)倪f延所得稅資產(chǎn)，或在未來予以清償?shù)倪f延所得稅負(fù)債?！尽?.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額?！尽?.暫時性差異，是指資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額；此外，所有者權(quán)益的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間也可能形成暫時性差異?！尽?.固定資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎(chǔ)所形成的暫時性差異，屬于可抵扣暫時性差異?！尽?.企業(yè)合并中形成的暫時性差異，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，同時，調(diào)整所得稅費用?！尽?.對于可抵扣暫時性差異，應(yīng)一律確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！尽?.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債進行折現(xiàn)?！尽?.負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異等于未來期間計稅時按照稅法規(guī)定可予稅前扣除的金額?！尽浚ㄋ模┯嬎惴治鲱}1.Yorker公司適用所得稅率為20%。該公司核定的2009年和2010年計稅工資總額都為10萬元，實際發(fā)放工資都為15萬元。該公司上年末購置的一項固定資產(chǎn)，原始價值50萬元，對其折舊采用直線法，會計按照10年計提折舊，稅法規(guī)定按照5年計提折舊。該公司2009年利潤表上反映的稅前會計利潤15萬元；2010年稅前會計利潤為20萬元。要求：（1）按照資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法要求，補充填寫下表。（2）用應(yīng)付稅款法編制Yorker公司2009年的會計分錄。（3）用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法編制Yorker公司2010年的會計分錄。2009年2010年本期稅前會計利潤本期永久性差異本期應(yīng)納稅暫時性差異本期可抵扣暫時性差異本期應(yīng)納稅所得額本期應(yīng)交所得稅本期遞延所得稅負(fù)債本期遞延所得稅資產(chǎn)本期所得稅費用2.北方公司于2010年1月1日以100萬元銀行存款購入某公司的股票，指定分類為可供出售金融資產(chǎn)。2010年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為120萬元。2011年12月31日，該項金融資產(chǎn)的公允價值為110萬元。2012年2月3日，北方公司將上述可供出售金融資產(chǎn)以130萬元賣出。北方公司的所得稅稅率為30%，且考慮會計與稅法差異。除該事項外，該公司不存在會計與稅收之間的任何其他差異。要求：編制北方公司與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。企業(yè)合并（一）單項選擇題1．下面各項不是權(quán)益結(jié)合法優(yōu)點的是【】。A．有利于促進企業(yè)合并的進行B．能夠反映企業(yè)合并的經(jīng)濟實質(zhì)C．方法簡單易于操作D．符合持續(xù)經(jīng)營假設(shè)2．在權(quán)益結(jié)合法下，如企業(yè)合并時被合并方的投入資本（股本和資本公積之和）小于合并方支付的合并對價賬面價值（或發(fā)行股份的面值總額），則應(yīng)先將差額部分【】。A．增加合并方的資本公積B．增加被合并方的資本公積C．沖減合并方的資本公積D．沖減被合并方的資本公積3.在權(quán)益結(jié)合法下，合并過程中發(fā)生的合并相關(guān)費用應(yīng)計入【】。A．當(dāng)期損益B．商譽C．資本公積D．?dāng)備N至資產(chǎn)成本4.甲公司吸收合并乙公司，下列表述正確的有【】。A．甲公司與乙公司的法律地位沒有改變，甲公司控制了乙公司B．甲公司和乙公司均喪失法律地位C．甲公司+乙公司=甲公司D．甲公司+乙公司=甲、乙集團5.在購買法下，控制權(quán)取得日投資成本大于所占子公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額的差額，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期的合并財務(wù)報表上【】。A．確認(rèn)為商譽B．確認(rèn)為當(dāng)期損益C．確認(rèn)為長期待攤費用，以后期間予以分期攤銷D．沖減固定資產(chǎn)6.下列業(yè)務(wù)不屬于企業(yè)合并的是【】。

A．甲企業(yè)通過增發(fā)自身的普通股自乙企業(yè)原股東處取得乙企業(yè)的全部股權(quán)，該交易事項發(fā)生后，乙企業(yè)仍持續(xù)經(jīng)營

B．企業(yè)M支付對價取得企業(yè)N的凈資產(chǎn)，該交易事項發(fā)生后，撤銷企業(yè)N的法人資格C．企業(yè)M以自身持有的資產(chǎn)作為出資投入企業(yè)N，取得對企業(yè)N的控制權(quán)，該交易事項發(fā)生后，企業(yè)N仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經(jīng)營D．M公司購買N公司20%的股權(quán)7.2005年12月20日，A公司董事會做出決定，準(zhǔn)備購買B公司股份；2006年1月1日，A公司取得B公司30%的股份，能夠?qū)公司施加重大影響；2007年1月1日，A公司又取得B公司40%的股份，從而能夠?qū)公司實施控制；2008年1月1日，A公司又取得B公司20%的股份，持股比例達到90%。在上述情況下，購買日為【】。

A．2006年1月1日

B．2007年1月1日

C．2008年1月1日

D．2005年12月20日8.在權(quán)益結(jié)合法下，合并過程中發(fā)生的直接相關(guān)費用應(yīng)計入【】。A．當(dāng)期損益B．商譽C．資本公積D．?dāng)備N至資產(chǎn)成本9.甲企業(yè)2007年末交付使用一套設(shè)備，取得成本為50000元，預(yù)計使用5年，假定預(yù)計凈殘值為0，企業(yè)采用直線折舊法計提折舊。如果稅法允許企業(yè)采用雙倍余額遞減法在稅前列支折舊費，則2009年末該固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是【】。A．32000元B．30000元C．18000元 D．12000元10.同一控制下吸收合并，合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)的入賬價值相對于為進行企業(yè)合并支付的對價賬面價值之間的差額【】。A．均調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目

B．作為資產(chǎn)的處置損益，計入合并當(dāng)期損益

C．取得的凈資產(chǎn)的入賬價值大于合并對價賬面價值之間的差額計入所有者權(quán)益相關(guān)項目；取得的凈資產(chǎn)的入賬價值小于合并對價賬面價值之間的差額計入合并當(dāng)期損益

D．取得的凈資產(chǎn)的入賬價值大于合并對價賬面價值之間的差額確認(rèn)為商譽；取得的凈資產(chǎn)的入賬價值小于合并對價賬面價值之間的差額計入合并當(dāng)期損益11.關(guān)于非同一控制下一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，其合并成本為【】。

A．購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

B．被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值

C．被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值

D．購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的賬面價值

12.A公司于2006年7月1日以賬面價值7000萬元、公允價值9000萬元的資產(chǎn)交換甲公司對B公司100％的股權(quán)，使B成為A的全資子公司，另發(fā)生直接相關(guān)稅費40萬元，為控股合并，購買日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為8000萬元。假如合并各方?jīng)]有關(guān)聯(lián)關(guān)系，A公司合并成本和“長期股權(quán)投資”的初始確認(rèn)為【】。

A．7000，8000

B．9000，8000

C．9040，9040

D．7000，804013.同一控制下的企業(yè)合并中所稱的“控制非暫時性”是指，參與合并各方在合并前、后較長時間內(nèi)受同一方或相同多方最終控制的時間通常在【】。A．3個月以上B．6個月以上C．12個月以上D．12個月以上（含12個月）14.關(guān)于一次交換交易實現(xiàn)的非同一控制下的企業(yè)合并，其合并成本為【】。A．購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的賬面價值B．被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值C．被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值D．購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行權(quán)益性證券的公允價值15.

2008年2月1日A公司向B公司的股東定向增發(fā)1000萬股普通股（每股面值為1元），對B公司進行合并，所發(fā)行股票每股市價4元。并于當(dāng)日取得B公司70%的股權(quán)，B公司購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為4500萬元，假定此合并為非同一控制下的企業(yè)合并，則A公司也確認(rèn)的合并商譽為【】萬元。

A．1000

B．750

C．850

D．960

16.甲公司和乙公司同為A集團的子公司，2007年1月1日，甲公司以銀行存款900萬元取得乙公司所有者權(quán)益的80%，同日乙公司所有者權(quán)益的賬面價值為1000萬元（其中“資本公積”為90萬元），可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1100萬元。2007年1月1日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為【】萬元。

A．100（借方）

B．100（貸方）

C．90（借方）

D．20（借方）（二）多項選擇題1．在非同一控制下的企業(yè)合并中，對購買方合并成本與合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，下列說法正確的是【】。A．購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽B．購買方對合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益C．購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為商譽D．購買方對合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額，如經(jīng)復(fù)核，該差額無誤，則將其計入當(dāng)期損益2．關(guān)于“控制”的論述，下列表述正確的是【】。A．控制是指能決定另一個企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營政策，并具有從該企業(yè)的經(jīng)營活動中獲取利益的權(quán)利B．控制是指影響一個企業(yè)的財務(wù)與經(jīng)營決策C．控制有時表現(xiàn)為在股東大會上的“表決權(quán)”D．控制或取得利益有時難以用貨幣金額來衡量3.根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)合并會計準(zhǔn)則，一企業(yè)對另一企業(yè)控制權(quán)的轉(zhuǎn)移即購買日的形成，需要同時滿足規(guī)定的若干條件，這些條件包括【】。A．企業(yè)合并合同或協(xié)議已經(jīng)獲得股東大會通過B．按規(guī)定合并事項需經(jīng)過國家有關(guān)主管部門審批的，已獲得相關(guān)部門的批準(zhǔn)C．參與合并各方已辦理了必要的財產(chǎn)交接手續(xù)，且購買方已經(jīng)支付購買價款的大部分（一般應(yīng)超過50％），有能力、有計劃支付剩余款項D．購買方實際上已控制被購買方的財務(wù)和經(jīng)營政策，享有相應(yīng)的收益并承擔(dān)相應(yīng)的風(fēng)險4.按照企業(yè)合并后主體的法律形式不同，企業(yè)合并的方式包括【】。A．吸收合并B．新設(shè)合并C．控股合并 D．橫向合并5.對于非同一控制下企業(yè)合并成本大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的部分，正確的處理有【】。

A.控股合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽

B.吸收合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中列示商譽

C.吸收合并的情況下，購買方在其賬簿及個別財務(wù)報表中應(yīng)確認(rèn)商譽

D.控股合并的情況下，購買方在合并財務(wù)報表中應(yīng)列示商譽6.對非同一控制下企業(yè)合并的合并成本，下列說法中正確的有【】。

A．一次交換交易實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為購買方在購買日為取得對被購買方的控制權(quán)而付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債以及發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價值

B．通過多次交換交易分步實現(xiàn)的企業(yè)合并，合并成本為每一單項交易成本之和

C．購買方為進行企業(yè)合并發(fā)生的各項直接相關(guān)費用也應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)合并成本

D．在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應(yīng)當(dāng)將其計入合并成本7.以發(fā)行債券方式進行的企業(yè)合并，與發(fā)行債券相關(guān)的傭