小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫說(shuō)明 文檔

-.z.新增營(yíng)改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人〞申報(bào)表填寫及關(guān)鍵點(diǎn)說(shuō)明〔一〕小規(guī)模納稅申報(bào)資料1."增值稅納稅申報(bào)表〔適用于增值稅小規(guī)模納稅人〕"2."增值稅納稅申報(bào)表〔適用于增值稅小規(guī)模納稅人〕附列資料"〔二〕小規(guī)模納稅人增值納稅申報(bào)表填寫指引小規(guī)模納稅人申報(bào)表由主表、附表和減免稅申報(bào)明細(xì)表組成。全面推開(kāi)營(yíng)改增后，小規(guī)模納稅人不需要填寫"增值稅納稅申報(bào)表附列資料〔四〕"〔稅額抵減情況表〕。僅享受小微企業(yè)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人不需填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表，即小規(guī)模納稅人申報(bào)表主表第12欄"其他免稅銷售額〞"本期數(shù)〞無(wú)數(shù)據(jù)時(shí)，不需填寫該表。有其他免稅銷售額需要填寫減免稅申報(bào)明細(xì)表?！踩尺m用"起征點(diǎn)〞政策的判斷小規(guī)模納稅人申報(bào)表填寫之前需要先進(jìn)展是否到達(dá)"起征點(diǎn)〞政策的判斷，如未到達(dá)"起征點(diǎn)〞，不能在主表中第1至8欄填寫相關(guān)內(nèi)容。1."起征點(diǎn)〞標(biāo)準(zhǔn)按月申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為3萬(wàn)元；按季納稅申報(bào)的小規(guī)模納稅人，享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策的銷售額為9萬(wàn)元。增值稅小規(guī)模納稅人，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期缺乏一個(gè)季度的，以實(shí)際經(jīng)營(yíng)月份計(jì)算當(dāng)期可享受小微企業(yè)免征增值稅政策的銷售額度。2."起征點(diǎn)〞口徑增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物勞務(wù)的銷售額和銷售效勞、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額分別適用"起征點(diǎn)〞政策。有差額扣除工程的小規(guī)模納稅人，"起征點(diǎn)〞銷售額口徑為扣除前的不含稅銷售額。貨物勞務(wù)"起征點(diǎn)〞銷售額為"應(yīng)征增值稅不含稅銷售額〔3%征收率〕〞、"銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)不含稅銷售額〞、"貨物勞務(wù)免稅銷售額〞、"貨物勞務(wù)出口免稅銷售額〞之和。效勞、無(wú)形資產(chǎn)"起征點(diǎn)〞的銷售額為"效勞、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額〔3%征收率〕〞、"效勞、無(wú)形資產(chǎn)扣除前應(yīng)征增值稅不含稅銷售額〔5%征收率〕〞、"效勞、無(wú)形資產(chǎn)免稅銷售額〞、"效勞、無(wú)形資產(chǎn)出口免稅銷售額〞之和。

"增值稅納稅申報(bào)表〔適用于增值稅小規(guī)模納稅人〕"填寫關(guān)鍵點(diǎn)\t":///s/_blank"

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"增值稅納稅申報(bào)表〔小規(guī)模納稅人使用〕附列資料"填寫關(guān)鍵點(diǎn)

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二、"原增值稅小規(guī)模納稅人〞申報(bào)表主要變化填寫要點(diǎn)〔一〕小規(guī)模納稅人申報(bào)表的主要變化"增值稅納稅申報(bào)表〔適用于小規(guī)模納稅人〕"1.增加了填報(bào)內(nèi)容；"營(yíng)改增〞試點(diǎn)的銷售效勞、不動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)納入主表填報(bào)范圍。

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"增值稅納稅申報(bào)表〔適用于小規(guī)模納稅人〕"附列資料本附列資料由銷售效勞有扣除工程的納稅人填寫，各欄次均不包含免征增值稅工程的金額。

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三、五個(gè)案例教你填表三張報(bào)表哪張要填，哪張不用填？如何填報(bào)？下面五個(gè)案例一定能教會(huì)你！【例題一】*建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，全額申請(qǐng)代開(kāi)了增值稅專用發(fā)票。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？主表計(jì)稅依據(jù)局部：

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主表稅款計(jì)算局部：

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【例題二】*建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，對(duì)外全額開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。如果130萬(wàn)元收入中，包含分包建筑效勞收入27萬(wàn)元，已取得分包方開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票，自己的建筑收入為103萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？首先，附列資料填寫如下：

通過(guò)表中第8欄計(jì)算得出，扣除分包款后的不含稅銷售額為100萬(wàn)元，繼續(xù)填寫主表：主表計(jì)稅依據(jù)局部：

主表稅款計(jì)算局部：

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【例題三】*建筑企業(yè)當(dāng)月取得建筑收入130萬(wàn)元，如果130萬(wàn)收入中包含跨縣〔區(qū)〕提供的建筑效勞收入27萬(wàn)元，并在建筑效勞發(fā)生地預(yù)繳增值稅，自己的建筑收入為103萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？首先，異地預(yù)繳需要填寫"增值稅預(yù)繳申報(bào)表"，繳納增值稅7864.08元：

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其次，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)展納稅申報(bào)。主表計(jì)稅依據(jù)局部：

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主表稅款計(jì)算局部：

【例題四】如果建筑企業(yè)當(dāng)月僅發(fā)生建筑收入20600元，此時(shí)可以享受小微優(yōu)惠，免征增值稅。此時(shí)不再填列在申報(bào)表第一和第二局部，應(yīng)填列于第四局部"免稅銷售額〞對(duì)應(yīng)欄次。主表計(jì)稅依據(jù)局部：

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主表稅款計(jì)算局部：

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如果納稅人登記注冊(cè)類型為個(gè)體工商戶，此時(shí)計(jì)稅依據(jù)局部小微免稅收入20000元應(yīng)填報(bào)于主表第9行和第11行。

【例題五】*個(gè)體工商戶，當(dāng)月提供咨詢效勞收入10.3萬(wàn)元，出租住房，收取租金收入1.05萬(wàn)元。當(dāng)月如何申報(bào)繳納增值稅？首先，個(gè)體工商戶出租住房，可享受增值稅減免稅優(yōu)惠，可按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。此類納稅人，需要先填報(bào)"增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表"：

然后，繼續(xù)填報(bào)主表。主表計(jì)稅依據(jù)局部：

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