會計(jì)管理制度管理辦法規(guī)定

會計(jì)管理制度目錄第一章總則………1第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員職責(zé)…………………2第三章會計(jì)管理的基礎(chǔ)工作………3第四章貨幣資金及往來結(jié)算管理…………………4第五章存貨的管理…………………5第六章固定資產(chǎn)管理……………6第七章無形資產(chǎn)管理………………7第八章對外投資管理………………8第九章應(yīng)交稅費(fèi)的管理……………9第十章成本、費(fèi)用管理……………10第十一章收入的管理………………11第十二章利潤分配辦法……………12第十三章資本金的管理……………13第十四章分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理……14第十五章財(cái)務(wù)檢查及分析…………15第十六章附則………16會計(jì)管理制度第一章總則第一條為了規(guī)范00000（以下簡稱“公司”）內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范會計(jì)行為；保證資產(chǎn)的有效運(yùn)營；提高公司經(jīng)營核算的正確性和可靠性；督促經(jīng)營管理部門堅(jiān)決執(zhí)行公司的經(jīng)營方針政策，正確考核經(jīng)營業(yè)績；及時總結(jié)、評價和分析經(jīng)營成果；促使不斷改進(jìn)提高經(jīng)營管理水平，提高經(jīng)濟(jì)效益；以良好的經(jīng)營業(yè)績回報(bào)全體股東，根據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及《會計(jì)檔案管理辦法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，特制定本制度。第二條本制度是依據(jù)《中華人民共和國會計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》及《會計(jì)檔案管理辦法》等國家有關(guān)法律、法規(guī)并結(jié)合本公司的實(shí)際情況制定。第三條本制度適用于本公司及本公司控股分公司及各獨(dú)立核算之單位。第四條各單位必須依法設(shè)置帳簿，開展會計(jì)核算，并保證會計(jì)信息的真實(shí)、完整。第五條會計(jì)核算必須以發(fā)生的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)為對象，記錄和反映企業(yè)本身的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動。第六條會計(jì)核算必須以持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。第七條會計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。半年度、季度均稱為會計(jì)中期。會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。第八條公司會計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。第九條公司會計(jì)記帳一律采用借貸記帳法。第十條會計(jì)記錄的文字一律使用中文。第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員職責(zé)第一條會計(jì)機(jī)構(gòu)及其職責(zé)公司下設(shè)財(cái)務(wù)部，對會計(jì)人員實(shí)行統(tǒng)一管理，對控股公司實(shí)行統(tǒng)一會計(jì)核算制度，對控股分公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行委派制，各分公司無權(quán)任免財(cái)務(wù)主管。第二條本公司根據(jù)實(shí)際工作需要設(shè)計(jì)如下會計(jì)工作崗位：（一）財(cái)務(wù)部部長；（二）在建工程、固定資產(chǎn)、長、短期投資核算崗位；（三）總帳報(bào)表編制及總稽核崗位；（四）出納崗位；（五）稅務(wù)核算管理崗位；（六）材料核算管理崗位；（七）成本核算管理崗位；（八）往來清算管理崗位；（九）銷售核算管理崗位；（十）分支機(jī)構(gòu)會計(jì)核算管理崗位；（十一）資金管理崗位；工資核算管理崗位。第三條會計(jì)人員的上崗條件：（一）堅(jiān)持原則，廉潔奉公；（二）具有會計(jì)從業(yè)資格證;（三）具有助理會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)資格；（四）在一個單位重要方面的財(cái)務(wù)會計(jì)工作時間不少于二年；（五）熟悉國家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理有關(guān)知識；（六）身體狀況能適應(yīng)本職工作的要求。第四條財(cái)務(wù)部的職責(zé)：（一）負(fù)責(zé)籌集資金；（二）負(fù)責(zé)營運(yùn)資金管理；（三）參與企業(yè)經(jīng)營決策，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)測、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)檢查及分析工作；（四）負(fù)責(zé)資本金和固定資產(chǎn)投資的綜合管理；（五）按照規(guī)定要求編制對外會計(jì)報(bào)表和內(nèi)部會計(jì)報(bào)表；（六）組織本公司財(cái)務(wù)管理和會計(jì)核算工作，如實(shí)反映經(jīng)營成果；（七）負(fù)責(zé)各種稅收的計(jì)算和申報(bào)；（八）遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支。第五條公司設(shè)財(cái)務(wù)副總經(jīng)理一名，其主要職責(zé)是：（一）認(rèn)真貫徹董事會的各項(xiàng)決議，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，防止弄虛作假，保護(hù)投資者合法權(quán)益，保證董事會下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的落實(shí)，以實(shí)現(xiàn)公司年度經(jīng)營目標(biāo)。（二）參加公司的經(jīng)營決策，審定公司的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、投資計(jì)劃、固定資產(chǎn)購建計(jì)劃、籌資融資計(jì)劃、生產(chǎn)經(jīng)營等計(jì)劃，參與企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同和經(jīng)濟(jì)協(xié)議的研究、審查。（三）重大財(cái)務(wù)收支須經(jīng)財(cái)務(wù)副總審批或由財(cái)務(wù)副總報(bào)單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)。（四）定期組織審計(jì)人員對各分公司的經(jīng)營情況進(jìn)行全面或?qū)ｍ?xiàng)審計(jì)，針對存在的問題，提出改進(jìn)措施。向董事會提交定期財(cái)務(wù)決算報(bào)告。（五）對違犯國家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、法律、董事會決議、公司財(cái)務(wù)制度、傾害股東權(quán)益的行為應(yīng)予以堅(jiān)決制止。（六）對嚴(yán)重違反國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、董事會決議、財(cái)務(wù)規(guī)章制度的公司有關(guān)人員，財(cái)務(wù)副總有權(quán)建議公司對有關(guān)部門或責(zé)任人給予處理。第六條為了保持良好的會計(jì)工作秩序，會計(jì)人員的工作崗位實(shí)行每三年輪換一次，根據(jù)各崗位人員的工作業(yè)績，對會計(jì)人員進(jìn)行考評，對不稱職的會計(jì)人員實(shí)行待崗培訓(xùn)，培訓(xùn)不合格的調(diào)離會計(jì)工作崗位。第三章會計(jì)管理的基礎(chǔ)工作第一條本公司按照規(guī)定建立會計(jì)帳冊，進(jìn)行會計(jì)核算，及時提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息。第二條會計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計(jì)方法進(jìn)行帳務(wù)處理，保持會計(jì)核算口徑一致，相互可比，會計(jì)處理方法的前后期相一致。第三條按照國家統(tǒng)一會計(jì)制度，根據(jù)公司實(shí)際情況可自行設(shè)置使用會計(jì)科目和各種備查帳。第四條會計(jì)憑證、會計(jì)帳薄、會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容必須符合國家統(tǒng)一會計(jì)制度，不得偽造變造會計(jì)憑證，會計(jì)帳薄，不得設(shè)置帳外帳，不得虛報(bào)會計(jì)報(bào)表。第五條各分公司對外報(bào)送的會計(jì)報(bào)表必須按公司統(tǒng)一的會計(jì)政策進(jìn)行編制。第六條公司要建立健全計(jì)量驗(yàn)收制度。各種財(cái)產(chǎn)物資的入庫都要有檢驗(yàn)部門根據(jù)有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行檢驗(yàn)、測試，未經(jīng)檢驗(yàn)部門檢驗(yàn)合格的物資和產(chǎn)品不準(zhǔn)入庫和出廠，各種計(jì)量檢測器具及設(shè)備必須按規(guī)定定期檢修，以保證量具的準(zhǔn)確。第七條根據(jù)《會計(jì)法》第二十一項(xiàng)規(guī)定：“會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立稽核制度”，財(cái)務(wù)部設(shè)置會計(jì)稽核崗位，對會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其他會計(jì)資料進(jìn)行審核，包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入帳以前的審核和收帳以后的復(fù)核。第八條下列會計(jì)事項(xiàng)必須經(jīng)過稽核員事先審核和事后復(fù)核。（一）對通過財(cái)務(wù)會計(jì)部門入帳的收、付、轉(zhuǎn)帳憑證及其原始憑證進(jìn)行全面的稽核。審核會計(jì)憑證、會計(jì)帳薄、會計(jì)報(bào)表是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、規(guī)范，是否符合會計(jì)制度的規(guī)定。（二）對不真實(shí)、不合法的原始憑證予以退回，對記載不正確，內(nèi)容不完整，不規(guī)范，金額大寫與小寫不相符的原始憑證，要求更正或補(bǔ)充。（三）對違反國家財(cái)經(jīng)制度、會計(jì)制度和內(nèi)部有關(guān)制度規(guī)定的會計(jì)事項(xiàng)，不予報(bào)銷和入帳。（四）具體要求：1、稽核員對發(fā)生的每一筆會計(jì)事項(xiàng)，必須對記帳憑證與原始憑證的金額、內(nèi)容、手續(xù)及合法性進(jìn)行審核。未經(jīng)審核的憑證不得辦理。2、月未各明細(xì)會計(jì)科目的余額，必須與總帳科目余額核對一致后，再編制會計(jì)報(bào)表，做到先結(jié)帳，后出表，帳、表一致。3、會計(jì)報(bào)表正式報(bào)出前，財(cái)務(wù)主管應(yīng)認(rèn)真對報(bào)表內(nèi)填列的各項(xiàng)數(shù)據(jù)與帳薄、核算表有關(guān)數(shù)字審核。特別是對產(chǎn)成品，生產(chǎn)成本，各種差異等的計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)的復(fù)核工作，以保證會計(jì)報(bào)表的質(zhì)量。第九條公司對庫存物資管理納入電算化管理后，會計(jì)部門對各部門管理的庫存材料、物資的稽核要求不得變更。第四章貨幣資金及往來結(jié)算管理第一節(jié)現(xiàn)金的管理第一條現(xiàn)金的使用范圍（一）職工工資、各種工資性津貼。（二）個人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)等。（三）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎金。（四）各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。（五）向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款（六）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。（七）中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。（八）結(jié)算起點(diǎn)（元）以下的零星支出。第二條現(xiàn)金的日常核算（一）公司設(shè)置現(xiàn)金日記賬，對現(xiàn)金的收入及支出必須逐筆序時登記入賬。（二）出納對現(xiàn)金賬必須做到日清月結(jié)，并與實(shí)際庫存現(xiàn)金核對相符，并及時編制“現(xiàn)金日報(bào)表”。（三）出納人員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的原始憑證，辦理現(xiàn)金的收付，并相應(yīng)地加蓋收、付訖章。凡手續(xù)不全或開支不合理的應(yīng)拒絕辦理。第三條企業(yè)在辦理現(xiàn)金的日常收支業(yè)務(wù)中，不得出現(xiàn)以下現(xiàn)象：（一）超出規(guī)定限額使用或留存現(xiàn)金；（二）用白條抵庫存現(xiàn)金；（三）單位之間相互借用現(xiàn)金；（四）公款私存，保留賬外公款（即小金庫）；（五）謊報(bào)用途，套取現(xiàn)金；（六）利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取現(xiàn)金；（七）不得坐支現(xiàn)金。第二節(jié)銀行存款的管理第四條公司財(cái)務(wù)部門必須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)出租、出借賬戶；不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票和遠(yuǎn)期支票；不準(zhǔn)套取銀行信用。第五條銀行存款核算的管理公司設(shè)置銀行存款日記賬，對發(fā)生的收入、支出業(yè)務(wù)進(jìn)行序時逐筆的登記。出納人員于每日結(jié)出當(dāng)天的發(fā)生額和余額，每日終了后，必須取得銀行對賬單進(jìn)行逐筆核對，對未達(dá)賬項(xiàng)，則按規(guī)定編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，進(jìn)行調(diào)整。第六條健全銀行存款內(nèi)部控制系統(tǒng)對銀行支票，應(yīng)由出納人員保管，并按順序編號簽發(fā)，設(shè)置支票登記薄，由需用人簽字，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，簽發(fā)支票所使用的各種印簽不得全部交由出納一人保管?？瞻字辈坏锰崆凹由w印簽保存。嚴(yán)格控制簽發(fā)空白支票。如因特殊情況需要簽發(fā)空白轉(zhuǎn)賬支票時，須經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，要在支票上寫明收款單位名稱，款項(xiàng)用途及簽發(fā)日期，并明確規(guī)定使用限額和報(bào)銷期限，逾期未用的空白支票，要及時收回注銷，不得將空白支票交給其他單位或個人簽發(fā)。支票遺失時，要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。第三節(jié)其他貨幣資金的管理第七條其他貨幣資金指現(xiàn)金、銀行存款以外的貨幣資金。包括外埠存款，銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、在途貨幣資金等。其他貨幣資金的管理必須做到：（一）將款項(xiàng)匯往采購地時，或向銀行辦理銀行匯票、銀行本票、信用證時，必須有經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)的資金使用計(jì)劃，并將資金使用落實(shí)到具體人。（二）建立“其他貨幣資金的備查登記薄”，詳細(xì)記錄外埠存款、銀行匯票、銀行本票存款、信用證存款的支出，金額、日期、報(bào)銷、結(jié)余、退回、負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。（三）匯出的資金必須按規(guī)定用途使用，不得挪作他用，如有違犯，要追究使用人的責(zé)任。（四）要定期清理核對其他貨幣資金備查登記薄，對已使用的資金要及時報(bào)銷，未使用的資金要及時退回財(cái)務(wù)部門。第四節(jié)外幣業(yè)務(wù)的管理第八條按各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”核算日常發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)，出納人員根據(jù)每日發(fā)生的收入、支出業(yè)務(wù)序時時間逐筆登記。第九條外幣折換匯率，一律采用外幣業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的外匯匯率。年度終了，現(xiàn)金和銀行存款外幣余額按12月31日的既期匯率折合成人民幣，按既期匯率折合的人民幣金額與原賬面人民幣金額之間差額分以下三種情況處理。（一）與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款產(chǎn)生的匯兌損益，在固定資產(chǎn)交付使用時計(jì)入該項(xiàng)在建固定資產(chǎn)成本。（二）籌建期間發(fā)生的匯兌損益，計(jì)入開辦費(fèi)。（三）除上述情況外，匯兌損益均計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。第五節(jié)往來結(jié)算管理第十條往來結(jié)算包括應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款等賬務(wù)的記錄、核算、清理等。第十一條往來清算專責(zé)對往來賬戶建立分戶明細(xì)賬和輔助臺賬，按月結(jié)出余額，督促有關(guān)人員及時報(bào)賬和清收。對應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)要按照每張票據(jù)逐筆進(jìn)行備查登記，詳細(xì)記錄每張票據(jù)的出票人、承兌期、面值、利率、期限等資料及已貼現(xiàn)票據(jù)的項(xiàng)目、貼息、實(shí)收金額等，出納員要妥善保管各種票據(jù)，確因資金需提前貼現(xiàn)支用時，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門提出書面報(bào)告，經(jīng)財(cái)務(wù)副總批準(zhǔn)后，方能辦理貼現(xiàn)支取手續(xù)。第十二條預(yù)付賬款按業(yè)務(wù)承辦部門與對方簽訂合同或協(xié)議進(jìn)行辦理，財(cái)務(wù)部門督促經(jīng)辦人員及時清賬。逾期不清賬，從工資中分批扣回預(yù)付款，并處以10%的罰款。第十三條公司應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的劃分方法采用“先發(fā)生先收回”的原則確定賬齡。賬齡在一年以內(nèi)（含一年）的應(yīng)收款項(xiàng)按其余額的5%計(jì)提；賬齡在一至二年（含二年）的應(yīng)收款項(xiàng)按其余額的20%計(jì)提；賬齡在二至三年（含三年）的應(yīng)收款項(xiàng)按其余額的50%計(jì)提；賬齡在三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)按其余額的100%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。確認(rèn)的壞賬損失，須經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽注意見，財(cái)務(wù)副總審定，報(bào)總經(jīng)理經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后方可作壞賬損失處理。對造成壞賬損失的責(zé)任部門和責(zé)任人要追究其責(zé)任。第十四條建立往來資金的清查制度。年終前，必須對各個往來賬戶進(jìn)行全面清理。對賬齡超過六個月的往來款項(xiàng)，應(yīng)進(jìn)行逐項(xiàng)分析，提出催收措施和處理意見，報(bào)財(cái)務(wù)副總審批。第五章存貨的管理第一條存貨包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品，在產(chǎn)品、外購商品自制半成品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品等。凡是在盤存期法定所有權(quán)屬于公司的一切物品，無論其存放在什么地方，都應(yīng)作為存貨納入管理。第一節(jié)存貨的計(jì)價第二條存貨增加的計(jì)價各種存貨應(yīng)當(dāng)按照采購成本或取得的實(shí)際成本記賬。（一）購入的存貨，按照發(fā)票所列貨款金額、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)輸保險費(fèi)、途中合理損耗、整理準(zhǔn)備費(fèi)等計(jì)價。（二）自制的存貨，按照自制過程中實(shí)際發(fā)生的直接材料費(fèi)，直接人工費(fèi)，其他直接費(fèi)用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接制造費(fèi)用計(jì)價。（三）委托外單位加工的存貨，按照加工過程中耗用的材料或半成品的實(shí)際成本、加工費(fèi)和往返運(yùn)雜費(fèi)計(jì)價。（四）接受捐贈的存貨，按照接受捐贈存貨發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)費(fèi)、保險費(fèi)，繳納的稅金等計(jì)價。無發(fā)票賬單的，按照同類存貨的市場價計(jì)價。（五）投資人投入的存貨，按照投資協(xié)議確定的價值或評估確認(rèn)的價值作為實(shí)際成本計(jì)價。第三條存貨發(fā)出的計(jì)價（一）原材料、輔助材料、包裝物、自制品、自制半成品等發(fā)出計(jì)價采用“加權(quán)平均法”；（二）產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價采用“移動加權(quán)平均法”；第二節(jié)材料及產(chǎn)品的管理第四條材料采購必須按規(guī)定取得增值稅專用發(fā)票。對確定不能取得增值稅專用發(fā)票的，須事先提出申請，報(bào)經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)后，方可采購。第五條材料的入庫由采購部填制材料驗(yàn)收入庫單，并按規(guī)定辦理驗(yàn)收入庫，財(cái)務(wù)部門根據(jù)有關(guān)憑證審核發(fā)票的合法性、正確性，并進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理。對超儲采購，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕付款。第六條對發(fā)票未到的貨物，應(yīng)于月份終了，根據(jù)材料的計(jì)劃成本和實(shí)際收到的數(shù)量辦理暫估入庫，待下月收到發(fā)票后，沖銷原暫估入庫金額，再根據(jù)發(fā)票金額重新辦理入庫。第七條在途物資由采購部門經(jīng)辦人根據(jù)外來憑證與采購計(jì)劃核對無誤后，由采購部門負(fù)責(zé)人簽字、登記后，送財(cái)務(wù)部門建立在途存貨備查薄。貨物收到后，按規(guī)定辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。第八條外單位委托加工的材料，承攬部門按規(guī)定辦理手續(xù)后單獨(dú)保管，材料加工完成后由承攬部門辦理結(jié)算、出門手續(xù)。第九條生產(chǎn)領(lǐng)用的材料應(yīng)填制“領(lǐng)料單”，由有關(guān)人員簽字后，倉庫據(jù)此辦理出庫手續(xù)。領(lǐng)料單應(yīng)連續(xù)編號，作廢的領(lǐng)料單不得丟棄，應(yīng)加蓋“作廢”戳留底備查。第十條委托加工材料實(shí)行定額控制。需委托外部加工的材料，應(yīng)依據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃確定委托加工材料消耗定額和外協(xié)價格，編制委托加工材料清單，經(jīng)主管副總經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可簽訂委托加工合同、協(xié)議，根據(jù)合同、協(xié)議以及材料消耗定額填制委托加工領(lǐng)料單，經(jīng)采購部審核，倉庫保管員據(jù)此辦理出庫手續(xù)。財(cái)務(wù)部門設(shè)置委托加工材料賬戶進(jìn)行管理核算。第十一條工程建設(shè)項(xiàng)目以及維修領(lǐng)用材料由項(xiàng)目歸口管理部門提出申請，填制領(lǐng)料單，并經(jīng)采購部審核批準(zhǔn)后，倉庫保管員辦理出庫手續(xù)。第十二條材料物資的對外調(diào)撥、銷售，銷售部依據(jù)財(cái)務(wù)部門開據(jù)發(fā)票辦理結(jié)算后，倉庫保管員辦理出庫手續(xù)。第十三條月末，對生產(chǎn)單位已領(lǐng)未用的材料要辦理假退庫手續(xù)。第十四條自制半成品一律按公司實(shí)際價格計(jì)價，對其收入、發(fā)出、結(jié)存都必須按照實(shí)際成本進(jìn)行核算。為加強(qiáng)半成品庫房管理，嚴(yán)格半成品領(lǐng)用手續(xù)，各種半成品的出入庫都必須有合法的出入庫票據(jù)。第十五條設(shè)置“自制半成品”一級賬戶，并設(shè)置“庫存半成品”、“外購半成品”、“半成品差異”、“委托加工半成品”等明細(xì)賬戶。第三節(jié)產(chǎn)成品的管理第十六條產(chǎn)成品以實(shí)際生產(chǎn)成本計(jì)價入賬。發(fā)出產(chǎn)成品的實(shí)際成本采用“移動加權(quán)平均法”，年度內(nèi)不得調(diào)整成本計(jì)算方法。第十七條嚴(yán)格執(zhí)行產(chǎn)成品收發(fā)制度。完工產(chǎn)品由生產(chǎn)部門填制產(chǎn)成品入庫單，經(jīng)質(zhì)檢部檢驗(yàn)合格后辦理入庫。產(chǎn)品的銷售由倉庫根據(jù)銷售部門結(jié)算印章齊全的發(fā)貨通知單、提貨單辦理發(fā)貨手續(xù)。第十八條發(fā)生銷貨退回時，由銷售部開據(jù)退貨清單，倉庫保管員驗(yàn)收入庫后，到財(cái)務(wù)部門辦理退貨結(jié)算手續(xù)。第十九條產(chǎn)成品核算設(shè)置“產(chǎn)成品”一級賬戶，并按產(chǎn)品品種或類別設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行產(chǎn)成品的明細(xì)核算。第二十條低值易耗品由歸口管理部門按領(lǐng)用人設(shè)置備查賬，對在用低值易耗品、工具器具加強(qiáng)管理。低值易耗品在領(lǐng)用時，一律采用一次攤銷法。第二十一條包裝物隨同產(chǎn)品出售，并隨同產(chǎn)品一同計(jì)價一同銷售，由財(cái)務(wù)部門開據(jù)發(fā)票結(jié)算并進(jìn)行賬務(wù)處理。第四節(jié)存貨的清查盤點(diǎn)第二十二條為保證存貨的安全和完整，做到賬實(shí)相符，每年至少盤點(diǎn)兩次，年度6月30日和12月31日前必須對存貨進(jìn)行全面實(shí)地盤點(diǎn)清查。年度中間可根據(jù)具體情況進(jìn)行定期或不定期的盤點(diǎn)清查。對盤點(diǎn)結(jié)果要進(jìn)行記錄，并與賬面記錄核對，編制存貨盤點(diǎn)報(bào)表。發(fā)生盈虧要查清原因及時處理。第二十三條年終存貨盤點(diǎn)清查工作由財(cái)務(wù)副總領(lǐng)導(dǎo)，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)全面組織工作。各物資管理部門負(fù)責(zé)具體的實(shí)際盤存清查工作。第二十四條存貨的盤存清查采用實(shí)地盤點(diǎn)制，由物資管理人員對各種物資進(jìn)行實(shí)際清點(diǎn)造冊，并與倉庫保管的實(shí)物賬和財(cái)務(wù)部門的二級賬進(jìn)行核對。第二十五條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)物賬面盈虧，由資產(chǎn)管理部門按規(guī)定的格式上報(bào)盈虧表審批。盈虧表由物資管理部門負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字，并按照各項(xiàng)資產(chǎn)審批權(quán)限的不同，上報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理及董事會批準(zhǔn)后，分別不同情況處理。第二十六條發(fā)生盤盈的存貨，屬收發(fā)計(jì)量或核算等原因，應(yīng)及時辦理存貨入賬手續(xù)，沖減管理費(fèi)用。發(fā)生盤虧的存貨，屬正常損失的列入管理費(fèi)用；屬過失人責(zé)任的應(yīng)由過失人負(fù)責(zé)賠償；屬供貨方責(zé)任的，應(yīng)要求補(bǔ)發(fā)存貨或賠償；屬非常損失的應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。第五節(jié)存貨跌價損失的處理及程序第二十七條對存貨進(jìn)行全面清查后發(fā)現(xiàn)，由于存貨遭受毀損，全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，按照成本與可變現(xiàn)凈值兩者之中孰低者計(jì)價，當(dāng)期末存貨的成本比可變現(xiàn)凈值低時，按成本計(jì)價；當(dāng)可變現(xiàn)凈值比成本低時，按可變現(xiàn)凈值計(jì)價，將其差額作為當(dāng)期存貨跌價損失，并相應(yīng)提取存貨跌價準(zhǔn)備。第二十八條存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)按單個存貨項(xiàng)目的成本高于其可變現(xiàn)凈重值的差額提取。第二十九條對應(yīng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表報(bào)公司財(cái)務(wù)副總經(jīng)理、總經(jīng)理審核后，報(bào)公司董事會批準(zhǔn)后作賬務(wù)處理。第六章固定資產(chǎn)管理第一條固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的;使用壽命超過一個會計(jì)年度；與該資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；該資產(chǎn)的成本能夠可靠的計(jì)量。第二條固定資產(chǎn)的分類：本公司固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途以及相關(guān)的折舊年限分類。折舊詳見“固定資產(chǎn)分類及折舊年限表”。第一節(jié)固定資產(chǎn)的計(jì)價方法第三條為加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，正確核算固定資產(chǎn)原值及折舊的計(jì)提，對固定資產(chǎn)設(shè)定三種計(jì)價基礎(chǔ)，分別用于不同目的：（一）按原始成本計(jì)價：指購建某項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出，是固定資產(chǎn)基本的計(jì)價基礎(chǔ)。（二）按重置完全價值計(jì)價：指在當(dāng)時的生產(chǎn)技術(shù)和市場條件下，重新購置同樣全新固定資產(chǎn)所需的全部支出，主要用于固定資產(chǎn)盤盈和接受捐贈資產(chǎn)價值的確定。（三）按凈值計(jì)價：指固定資產(chǎn)的原始成本減去累計(jì)折舊后的余額。主要用于計(jì)算盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)的溢余或損失。第四條固定資產(chǎn)價值的確定：（一）外購的固定資產(chǎn)：按照實(shí)際支付的買價或售出單位的賬面原值（扣除原安裝成本）、包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)和安裝成本等作為原價。（二）自行建造的固定資產(chǎn)：按照建造過程中實(shí)際發(fā)生的全部支出作為原價。在固定資產(chǎn)尚未使用或者已投入使用但尚未辦理竣工決算之前發(fā)生的固定資產(chǎn)的借款利息和有關(guān)費(fèi)用，以及外幣借款的匯兌差額，計(jì)入固定資產(chǎn)價值。已投入使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計(jì)價值記賬，待確定實(shí)際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。（三）其他單位投資轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)：按評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價格入賬。（四）融資租入的固定資產(chǎn)：按租賃協(xié)議確定的設(shè)備價款、運(yùn)輸費(fèi)、途中保險費(fèi)、安裝費(fèi)等支出計(jì)價。（五）在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)：按原有固定資產(chǎn)賬面原價，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的變價收入，加上由于改建、擴(kuò)建而增加的支出計(jì)價。（六）接受捐贈的固定資產(chǎn)：按照同類資產(chǎn)的市場價格或者有關(guān)憑據(jù)確定固定資產(chǎn)價值。接受捐贈固定資產(chǎn)時發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入固定資產(chǎn)價值。（七）盤盈的固定資產(chǎn)：按重置完全價值入賬。第五條固定資產(chǎn)的價值一經(jīng)確定，不得隨意變動。除發(fā)生下列情況：（一）根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價的；（二）增加補(bǔ)充設(shè)備或改良裝置；（三）將固定資產(chǎn)的一部分拆除；（四）根據(jù)實(shí)際價值調(diào)整原來的暫估價值；（五）發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。第二節(jié)固定資產(chǎn)折舊的管理第六條固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍（一）應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)1、房屋和建筑物（無論使用與否）；2、在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛；3、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4、以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)；（二）不計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)：1、經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；2、已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；3、破產(chǎn)、關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；第七條固定資產(chǎn)折舊方法：固定資產(chǎn)折舊方法采用平均年限法。如折舊方法需變更須在變更年度前提出申請，經(jīng)董事會、股東大會批準(zhǔn)后執(zhí)行。第八條根據(jù)我公司具體情況，規(guī)定了固定資產(chǎn)分類折舊年限和折舊率。固定資產(chǎn)分類及折舊年限表第九條固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。第三節(jié)固定資產(chǎn)購置及日常管理第十條購建的固定資產(chǎn)應(yīng)列有年度計(jì)劃，嚴(yán)禁無計(jì)劃盲目購置或建造。固定資產(chǎn)的購建屬技改項(xiàng)目，統(tǒng)一由項(xiàng)目工程部門和生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)提出可行報(bào)告，屬更新、零星購置，由各部門報(bào)計(jì)劃，全公司平衡，經(jīng)相關(guān)部門評價后，報(bào)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，由項(xiàng)目工程部門和生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)組織實(shí)施，內(nèi)部審計(jì)對其進(jìn)行效益評價審計(jì)。第十一條凡增加的固定資產(chǎn)，必須有交接驗(yàn)收手續(xù)，鑒定其性能是否符合購置要求，并清點(diǎn)數(shù)量，弄清價值，經(jīng)有關(guān)人員簽章，據(jù)此登記固定資產(chǎn)。第十二條固定資產(chǎn)的日常管理實(shí)行分級管理責(zé)任制。（一）生產(chǎn)部門1、對公司一切生產(chǎn)用、非生產(chǎn)用、未使用、不需用和封存的各種設(shè)備，包括動力設(shè)備、生產(chǎn)設(shè)備及管理用具、運(yùn)輸?shù)仍O(shè)備進(jìn)行管理。2、對所主管設(shè)備的使用、維修、改造、調(diào)撥和報(bào)廢處理進(jìn)行管理。3、設(shè)備安裝驗(yàn)收后，生產(chǎn)部必須按規(guī)定辦理固定資產(chǎn)移交手續(xù)，統(tǒng)一編號，建立設(shè)備臺賬。4、積極組織設(shè)備調(diào)劑平衡，并做好維修工作，保證設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)，提高設(shè)備完好率和利用率。5、擬定和貫徹設(shè)備管理和維修工作的各種制度及實(shí)施細(xì)則，組織定期或不定期的設(shè)備清查工作，評定設(shè)備管理工作的優(yōu)劣，兌現(xiàn)獎懲，總結(jié)交流設(shè)備管工作經(jīng)驗(yàn)。6、正確編制有關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表，對設(shè)備的使用和利用情況進(jìn)行分析，提出改進(jìn)意見，提高管理水平。（二）辦公室1、負(fù)責(zé)公司房屋、建筑物、車輛、非生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備的管理工作。2、各種房屋、建筑物及車輛、非生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備應(yīng)建立卡片，定期或不定期清查，保證賬物相符。（三）各生產(chǎn)廠為保管使用單位，其職責(zé)：1、建立固定資產(chǎn)保管清冊，及時登記增減變動情況，保證賬物相符；2、建立健全和嚴(yán)格執(zhí)行誰用誰管的崗位責(zé)任制，并落實(shí)到人；3、及時維護(hù)檢修，保證固定資產(chǎn)的安全與合理使用；4、負(fù)責(zé)本車間內(nèi)部固定資產(chǎn)調(diào)劑平衡工作，辦理有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的上報(bào)事項(xiàng)。（四）財(cái)務(wù)部門職責(zé)1、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的核算工作和綜合管理；2、按規(guī)定計(jì)算固定資產(chǎn)原值，提取折舊，及時反映固定資產(chǎn)的增減變動和利用效益。3、定期組織并配合有關(guān)部門進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查和核對工作，保證賬實(shí)相符；第十三條財(cái)務(wù)部門按固定資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)用途和使用單位設(shè)立明細(xì)賬，并經(jīng)常與歸口單位及使用保管單位進(jìn)行核對，總賬與明細(xì)賬與卡片、卡片與實(shí)物必須相符。第四節(jié)固定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)第十四條公司對固定資產(chǎn)每年至少實(shí)地盤點(diǎn)清查兩次，盤點(diǎn)時間為6月30日和12月31日，以保證固定資產(chǎn)核算的真實(shí)性，充分挖掘公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)的潛力。（一）在固定資產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)有盤盈、盤虧情況時，應(yīng)組織有關(guān)部門和人員認(rèn)真追查，查明原因，填制“固定資產(chǎn)盤盈、盤虧報(bào)告表”并寫出書面報(bào)告，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢，計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外收支。（二）盤盈的固定資產(chǎn)，經(jīng)查屬公司所有，應(yīng)根據(jù)盤存憑證，填制固定資產(chǎn)交接憑證，經(jīng)有關(guān)人員簽證后送交公司財(cái)務(wù)部門，為盤盈的固定資產(chǎn)開立固定資產(chǎn)卡片，同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價值損耗后的余額，作為入賬價值；同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入賬價值。（三）盤虧的固定資產(chǎn)報(bào)批后應(yīng)及時辦理固定資產(chǎn)注銷手續(xù)，并將盤虧固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊轉(zhuǎn)入“營業(yè)外支出”，如有過失人及保險公司賠款的，應(yīng)沖減“營業(yè)外支出”。第十五條固定資產(chǎn)的報(bào)廢由保管、使用單位提出報(bào)廢原因，組織有關(guān)部門和人員進(jìn)行詳細(xì)技術(shù)鑒定后填報(bào)“固定資產(chǎn)報(bào)廢申請單”由財(cái)務(wù)部門按規(guī)定辦理申請報(bào)批，并按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。第十六條對現(xiàn)有固定資產(chǎn)必須加強(qiáng)維護(hù)保養(yǎng)，保其經(jīng)常處于良好狀況，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮資產(chǎn)效能。固定資產(chǎn)修理，按其修理范圍的大小，間隔時間的長短以及費(fèi)用支出的多少，分為大修理和中小修理。第十七條固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)用，直接進(jìn)入有關(guān)成本費(fèi)用。固定資產(chǎn)年度修理費(fèi)用，由資產(chǎn)使用單位向歸口部門提出修理計(jì)劃，經(jīng)審查后報(bào)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行項(xiàng)目，資金費(fèi)用平衡，經(jīng)批準(zhǔn)后列入年度財(cái)務(wù)預(yù)算，由歸口部門組織實(shí)施。第五節(jié)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十八條固定資產(chǎn)的減值是指，固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。系資產(chǎn)的銷售凈價與預(yù)期從該資產(chǎn)的持續(xù)使用和使用壽命結(jié)束時的處置中形成的現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，銷售凈價是指資產(chǎn)的銷售價格減去處置資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。第十九條公司每年6月30日和12月30日對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)存在下列情況，應(yīng)當(dāng)計(jì)算固定資產(chǎn)的可收回金額，以確定資產(chǎn)是否已經(jīng)發(fā)生減值：（一）固定資產(chǎn)市價大幅度下跌，其跌幅大大高于因時間推移或正常使用而預(yù)計(jì)的下跌，并且預(yù)計(jì)在近期內(nèi)不可能恢復(fù)；（二）本公司所處經(jīng)營環(huán)境，如技術(shù)、市場、經(jīng)濟(jì)或法律環(huán)境，或者產(chǎn)品營銷市場在當(dāng)期發(fā)生或在近期發(fā)生重大變化，并對本公司產(chǎn)生負(fù)面影響；（三）同期市場利率等大幅度提高，進(jìn)而很可能影響企業(yè)計(jì)算固定資產(chǎn)可收回額的折現(xiàn)率，并導(dǎo)致固定資產(chǎn)可收回金額大幅度降低；（四）固定資產(chǎn)陳舊過時或發(fā)生實(shí)體損壞等；（五）固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用方式發(fā)生重大不利變化，如企業(yè)計(jì)劃終止或重組該資產(chǎn)所屬的經(jīng)營業(yè)務(wù)、提前處置資產(chǎn)等情形，從而對企業(yè)產(chǎn)生負(fù)面影響；（六）其他有可能表明資產(chǎn)已發(fā)生減值的情況。第二十條如果固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值，公司按可收回金額低于賬面價值的差額計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并計(jì)入當(dāng)期損益。第二十一條已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，按照該固定資產(chǎn)的賬面價值以及尚可使用壽命重新計(jì)算確定折舊率和折舊額。第二十二條資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回。第二十三條固定資產(chǎn)的處置。公司發(fā)生固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損時，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價值和相關(guān)稅費(fèi)后的差額計(jì)入當(dāng)期損益。第二十四條公司制造部門對固定資產(chǎn)確認(rèn)的固定資產(chǎn)減值，須經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽注意見，財(cái)務(wù)副總、總經(jīng)理審定，報(bào)經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后方可計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備并進(jìn)行賬務(wù)處理。第二十五條公司發(fā)生的固定資產(chǎn)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)報(bào)廢或毀損時，須報(bào)公司企業(yè)管理部門、財(cái)務(wù)部門、總經(jīng)理及董事會、股東大會按相應(yīng)的權(quán)限進(jìn)行審批處理，其他部門不得自行處理。第六節(jié)在建工程的管理第二十六條在建工程是指公司處于施工前期準(zhǔn)備、正在施工中和雖已完工但尚未交付使用的建筑工程和安裝工程所發(fā)生的各種建造工程或安裝工程支出，都應(yīng)納入到在建工程進(jìn)行財(cái)務(wù)處理和會計(jì)核算。第二十七條建立可行性分析和審批。對工程施工前進(jìn)行充分的研究和分析。工程立項(xiàng)前應(yīng)由相關(guān)部門組織專業(yè)人員，結(jié)合技術(shù)進(jìn)步的要求，進(jìn)行市場調(diào)研，對項(xiàng)目的資金來源、投資效益、投資回收期等經(jīng)濟(jì)核算進(jìn)行詳細(xì)的核算和分析，確保決策的科學(xué)性。在可行性分析的基礎(chǔ)上，制定項(xiàng)目建設(shè)計(jì)劃和預(yù)算，報(bào)部門經(jīng)理、公司總經(jīng)理審批，大型項(xiàng)目需提交公司董事會、股東大會表決通過。第二十八條工程物資的采購及保管：工程物項(xiàng)的采購統(tǒng)一由項(xiàng)目辦負(fù)責(zé)，并按工程進(jìn)度制定采購計(jì)劃，財(cái)務(wù)部門根據(jù)工程進(jìn)度和資金使用計(jì)劃，負(fù)責(zé)資金調(diào)度。工程物資設(shè)置專庫，專人進(jìn)行保管，禁止將生產(chǎn)用物資與工程用物資混在一起。嚴(yán)格執(zhí)行工程物資收發(fā)制度，一切工程物資的收入發(fā)出都必須經(jīng)過倉庫驗(yàn)收，辦理入庫、出庫手續(xù)，工程物資的核算記錄以會計(jì)的原始憑證為依據(jù)。定期或不定期對工程物資進(jìn)行清查，以確保工程物資賬實(shí)相符。第二十九條工程在建期間的管理（一）在建工程需嚴(yán)格按計(jì)劃執(zhí)行，不得任意擴(kuò)大規(guī)模，提高標(biāo)準(zhǔn)，突破計(jì)劃資金總額。（二）對在建項(xiàng)目追加資金，財(cái)務(wù)部門要根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)后的變更、追加項(xiàng)目通知單給予安排項(xiàng)金。第三十條在建工程的計(jì)價（一）自營工程，按照直接材料、直接工資、直接施工費(fèi)以及所分推的工程管理費(fèi)等計(jì)價。（二）出包工程，按照應(yīng)當(dāng)支付的工程價款以及所分擔(dān)的工程管理費(fèi)用等計(jì)價。（三）設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的原價、工程安裝費(fèi)、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)支出以及所分?jǐn)偟墓こ坦芾碣M(fèi)等計(jì)價。（四）在資本化期間內(nèi)，每一會計(jì)期間的利息（包括折價或溢價的攤消）資本化金額，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定確定：1、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入專門借款，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。2、為購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而占用了一般借款的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)累計(jì)資產(chǎn)支出超過專門借款部分的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用一般借款的資本化率，計(jì)算確定一般借款應(yīng)予資本化的利息金額。資本化率應(yīng)當(dāng)根據(jù)一般借款加權(quán)平均利率計(jì)算確定。資本化期間，是指從借款費(fèi)用開始資本化時點(diǎn)到停止資本化時點(diǎn)的期間，借款費(fèi)用暫停資本化的期間不包括在內(nèi)。3、符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或者生產(chǎn)過程中發(fā)生非正常終端、且中斷時間連續(xù)超過3個月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化。在中斷期間發(fā)生的借款費(fèi)用確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益，直至資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動重新開始。如果中斷時所購建或者生產(chǎn)的符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)必要的程序，借款費(fèi)用的資本化應(yīng)當(dāng)繼續(xù)進(jìn)行。（五）在建工程在交付使用前所取得的收入，沖減在建工程成本。第三十一條工程價款的結(jié)算（一）工程價款結(jié)算必須具備各種資料文件，如：工程計(jì)劃、承包合同、施工圖預(yù)算、施工作業(yè)計(jì)劃、工程進(jìn)度等，按照承包合同中規(guī)定的結(jié)算方式進(jìn)行結(jié)算。（二）完工工程項(xiàng)目必須經(jīng)過決算的審計(jì)，財(cái)務(wù)部門方能結(jié)清項(xiàng)目工程余額，項(xiàng)目實(shí)施部門應(yīng)及時組織竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量和工期，并編制竣工報(bào)告，報(bào)財(cái)務(wù)部門以便進(jìn)行在建工程結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的財(cái)務(wù)處理。第七節(jié)在建工程減值準(zhǔn)備第三十二條長期停建并且預(yù)計(jì)在3年內(nèi)不會重新開工的在建工程，要依據(jù)準(zhǔn)則計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三十三條在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損、或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，其凈損失計(jì)入營業(yè)外支出。第三十四條公司制造部門對在建工程確認(rèn)的在建工程減值，須經(jīng)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽注意見，財(cái)務(wù)副總、總經(jīng)理審定，報(bào)經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后方可計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備賬務(wù)處理。第七章無形資產(chǎn)第一條無形資產(chǎn)具體包括：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地用權(quán)、經(jīng)營特許權(quán)、專有技術(shù)等。第二條無形資產(chǎn)的計(jì)價無形資產(chǎn)的計(jì)價原則是按取得時的實(shí)際成本計(jì)價：（一）投資者投入無形資產(chǎn)的成本，按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議不公允的除外。（二）自外單位購入的，按實(shí)際支付的價款計(jì)價。（三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、聘請律師費(fèi)等費(fèi)用計(jì)價，開發(fā)過程中發(fā)生的費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。（四）接受捐贈的，按照發(fā)票賬單所列金額或者同類無形資產(chǎn)市價計(jì)價。第三條無形資產(chǎn)的攤銷辦法和期限（一）無形資產(chǎn)計(jì)價入賬后，從受益之日起，在一定期間內(nèi)分期平均攤銷，直接沖減無形資產(chǎn)賬戶。1、合同規(guī)定了受益年限的，按不超過受益年限的期限攤銷；2、合同沒有規(guī)定受益年限而法律規(guī)定的有效年限的，按不超過法律規(guī)定的有效年限攤銷；3、經(jīng)營期短于有效年限的，按不超過經(jīng)營期的年限攤銷；4、合同沒有規(guī)定受益年限，且法律也沒有規(guī)定有效年限的，按不超過10年的期限攤銷。（二）無形資產(chǎn)按月采用直線法進(jìn)行攤銷，根據(jù)每項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價，按照確定的有效期限計(jì)算出每月應(yīng)分?jǐn)偟慕痤~，在管理費(fèi)用中列支。（三）如果無形資產(chǎn)受外部條件影響，使有效使用年限明顯變化時，將永久性貶值計(jì)入當(dāng)期損益。第四條無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓公司擁有無形資產(chǎn)，可以依法進(jìn)行轉(zhuǎn)讓，公司轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的方式有兩種，即：轉(zhuǎn)讓所有權(quán)和轉(zhuǎn)讓使用權(quán)。無論哪種轉(zhuǎn)讓方式，所取得的收入均作為其他業(yè)務(wù)收入處理。（一）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，其轉(zhuǎn)讓成本應(yīng)按轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的余額價值計(jì)算，在取得轉(zhuǎn)讓收入時，將轉(zhuǎn)讓成本從“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目；（二）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)，其轉(zhuǎn)讓成本為履行出讓合同規(guī)定義務(wù)時發(fā)生的費(fèi)用（如派出的技術(shù)服務(wù)人員的費(fèi)用等）。轉(zhuǎn)讓成本無論是在取得轉(zhuǎn)讓收入或未取得轉(zhuǎn)讓收入時，根據(jù)發(fā)生的轉(zhuǎn)讓費(fèi)用直接作為“其他業(yè)務(wù)支出”處理。第五條無形資產(chǎn)的投資按照國家有關(guān)規(guī)定，公司可以用無形資產(chǎn)向外投資。以無形資產(chǎn)對外投資按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議約定的價值作為長期投資，按評估確認(rèn)的資產(chǎn)大于投出資產(chǎn)賬面價值的差額作為資本公積處理；按評估確認(rèn)的資產(chǎn)價值小于投出資產(chǎn)賬面價值的差額作為營業(yè)外支出處理。第八章對外投資管理第一節(jié)投資的分類第一條投資分為短期投資和長期投資兩類。（一）短期投資：是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準(zhǔn)備超過一年的投資。（二）長期投資：是指短期投資以外的投資。第二節(jié)投資的計(jì)價第二條投資的計(jì)價包括投資成本的確定和投資的期末計(jì)價兩個方面。按照歷史成本核算原則，公司取得的投資，在取得時以投資成本計(jì)價，包括買價和其他相關(guān)費(fèi)用，但在特殊情況下，也可以按照其他合理的方法確定投資成本。投資的期末計(jì)價是指期未投資在資產(chǎn)負(fù)債表上反映的價值。按照投資的分類分別采用歷史成本和公允價值計(jì)量。第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)的核算第三條交易性金融資產(chǎn)取得成本的確定交易性金融資產(chǎn)在取得時按其公允價值進(jìn)行計(jì)量。但不包括以下內(nèi)容：（一）投資實(shí)際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。（二）投資實(shí)際支付的價款中包含的已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息。第四條交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量在持有交易性金融資產(chǎn)期間收到的股利或利息計(jì)入當(dāng)期損益；轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)所獲取的款項(xiàng)凈額與交易性金融資產(chǎn)的賬面價值的差額計(jì)入投資損益。本公司在期末對交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試，按公允價值進(jìn)行計(jì)量。第四節(jié)長期投資的核算第五條長期投資包括長期股權(quán)投資，長期債權(quán)投資和其他長期股權(quán)投資三種。第六條長期債權(quán)投資取得時的成本，是指取得長期債權(quán)投資時支付的全部價款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。取得的債券，其實(shí)際支付的價款中含有已到期尚未領(lǐng)取的利息，作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算；取得的債券，其實(shí)際支付的價款中含有尚未到期的利息，構(gòu)成長期債券投資成本，并在長期債權(quán)投資中單獨(dú)核算。對于購入長期債券所發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資成本，但應(yīng)分別不同情況進(jìn)行處理：如金額較小可于購入時一次計(jì)入損益；如金額較大則計(jì)入投資成本，并單獨(dú)核算，于債券持有期間內(nèi)，即債券購入后至到期滿的期間內(nèi)在確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時攤銷，計(jì)入投資收益。未攤銷的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)在“長期債權(quán)投資”中設(shè)置明細(xì)科目單獨(dú)核算。第七條長期債券溢折價攤銷購入的意圖長期持有的債券，有面值購入、溢價購入及折價購入三種方式。溢價或折價購入是由于債券的名義利率（或票面利率）與實(shí)際利率（或市場利率）不同而引起的。應(yīng)在意圖持有的期限內(nèi)平均攤銷記入投資收益。長期債券投資溢價或折價按以下公式計(jì)算：債券投資溢價或折價=（債券投資成本-相關(guān)費(fèi)用-應(yīng)收利息）-債券面值這里的“相關(guān)費(fèi)用”，是指取得債券投資時構(gòu)成債券投資成本的費(fèi)用；這里的“應(yīng)收利息”，是指構(gòu)成投資成本的債券利息。第八條長期債券投資利息的處理長期債券投資利息，應(yīng)根據(jù)不同情況分別處理：（一）長期債券投資應(yīng)當(dāng)按期計(jì)提利息，計(jì)提的利息按債券面值以及適用的利率計(jì)算，并計(jì)入當(dāng)期投資收益（假如不考慮溢價或折價）。（二）持有的一次還本付息的債券投資，應(yīng)計(jì)未收利息于確認(rèn)投資收益時增加投資的賬面價值；分期付息的債券投資，應(yīng)計(jì)未收利息于確認(rèn)投資收益時作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不增加投資的賬面價值。（三）實(shí)際收到的分期付息長期債券投資利息，沖減已計(jì)的應(yīng)收利息；實(shí)際收到的一次還本付息債權(quán)利息，沖減長期債券投資的賬面價值。第九條公司長期債權(quán)投資期末計(jì)價，按以下方法確定：（一）長期債權(quán)投資期未以攤余價值或攤余成本計(jì)價。（二）如果長期債權(quán)投資發(fā)生價值減損，應(yīng)當(dāng)按照賬面價值計(jì)價，即攤余價值扣除有關(guān)投資減值準(zhǔn)備后的余額計(jì)價。第十條長期債權(quán)投資損益包括債權(quán)持有期間的利息收入、處置收入與其賬面價值的差額等。具體按以下辦法處理：（一）按債券面值取得的投資，在債權(quán)持有期間按期計(jì)提的利息收入，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。（二）溢價或折價取得的債券投資，在債券持有期間按期計(jì)提的利息收入，經(jīng)調(diào)整溢價和折價后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。（三）到期收回或未到期提前處置的債權(quán)投資，實(shí)際取得的價款與其賬面價值（包括賬面攤余價值及已計(jì)提的減值準(zhǔn)備）后的差額，確認(rèn)為收到或處置當(dāng)期的收益或損失。第十一條處置長期債權(quán)投資時，按所收到的處置收入與長期債權(quán)投資賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。同時結(jié)轉(zhuǎn)長期投資減值準(zhǔn)備。部分處置某項(xiàng)長期債權(quán)投資時，應(yīng)按該項(xiàng)投資的總平均成本確定其處置部分的成本，并按相應(yīng)比例結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備。第五節(jié)長期股權(quán)投資的核算第十二條長期股權(quán)投資在同一控制下的企業(yè)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益的賬面價值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本；非同一控制下的企業(yè)合并按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則20號—企業(yè)合并》確定的合并成本作為長期股權(quán)投資的初始投資成本計(jì)量。本公司對被投資單位有實(shí)際控制表決權(quán)，采用成本法核算。本公司對被投資單位沒有實(shí)際控制表決權(quán)，采用權(quán)益法核算。第十三條本公司對長期股權(quán)投資的核算方法：本公司對被投資單位有實(shí)際控制表決權(quán)，采用成本法核算。本公司對被投資單位沒有實(shí)際控制表決權(quán)，采用權(quán)益法核算。第十四條權(quán)益法的核算方法：采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資按照初始投資成本計(jì)價。追加或收回投資調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利和利潤，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。被投資單位接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分作為初始投資成本的收回。第十五條成本法的核算辦法采用成本法核算時，長期股權(quán)投資初次投資時形成的初始投資成本小于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額作為資本公積，不分期攤銷；長期股權(quán)投資的初始投資成本達(dá)于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額按如下期限攤銷：合同規(guī)定了投資期限的，在投資期限內(nèi)平均攤銷;若沒有約定期限，則在不超過10年的期限內(nèi)平均攤銷。第十六條長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備長期股權(quán)投資在期末時按照賬面價值與可收回金額孰低計(jì)量。年度終了，公司對長期股權(quán)投資逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，如由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е麻L期投資可收回金額低于賬面價值的，對可收回金額低于賬面價值的差額，計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備按個別投資項(xiàng)目分別計(jì)算確定。第九章應(yīng)交稅費(fèi)的管理第一節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的內(nèi)容及形式第一條納稅管理的依據(jù)公司納稅管理的主要依據(jù)有以下三條。（一）經(jīng)全國人民代表大會審議通過并公布的各項(xiàng)稅收法規(guī)。（二）國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的各稅暫行條例、各項(xiàng)稅收法規(guī)的實(shí)施細(xì)則和征管法、發(fā)票管理辦法和實(shí)施細(xì)則及配套的各項(xiàng)規(guī)定、政策。（三）省人民政府及各級稅收管理部門制定的地方性法規(guī)、條例及其它涉稅政策、規(guī)定。第二條納稅管理的內(nèi)容（一）納稅管理的主要內(nèi)容為全公司稅款的計(jì)提、申報(bào)、交納、納稅檢查、稅務(wù)部門稽查、發(fā)票的管理、涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算、其它涉稅事項(xiàng)的辦理。（二）納稅管理模式公司實(shí)行“分別計(jì)提、公司統(tǒng)一匯算交納、統(tǒng)一辦理涉稅事宜”的納稅管理模式。第二節(jié)應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)提交納和核算管理第三條進(jìn)項(xiàng)稅的取得公司進(jìn)項(xiàng)稅的取得途徑為各單位和部門購進(jìn)各類材料物資商品取得增值稅發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額及購貨運(yùn)費(fèi)和購進(jìn)免稅產(chǎn)品按稅務(wù)部門規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。為了確保進(jìn)項(xiàng)稅額的取得，各單位必須嚴(yán)格對增值稅發(fā)票取得的管理，對未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門有權(quán)不予辦理，公司財(cái)務(wù)及審計(jì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的各單位增值稅業(yè)務(wù)金額超過1000元未按規(guī)定取得增值稅發(fā)票的，處以發(fā)票金額10%的罰款。第四條銷項(xiàng)稅的計(jì)提銷項(xiàng)稅按各單位對外單位和個人實(shí)際銷售貨物或者提供加工及進(jìn)出口業(yè)務(wù)取得的收入及相應(yīng)稅率計(jì)提銷項(xiàng)稅。公司涉及增值稅的收入有全脂奶粉、配方奶粉等產(chǎn)品，全脂奶粉、配方奶粉產(chǎn)品適用稅率為17%，其它產(chǎn)品（鮮奶）適用13%稅率。第五條公司增值稅額的匯算與申報(bào)交納。公司財(cái)務(wù)部對收到各單位的申報(bào)表后，與公司總部取得的進(jìn)項(xiàng)稅一起進(jìn)行加總，計(jì)算出最終應(yīng)申報(bào)稅務(wù)部門的稅款，按稅務(wù)部門的要求于10日前報(bào)送申報(bào)表和相關(guān)納稅資料、公司的匯總財(cái)務(wù)報(bào)表，并負(fù)責(zé)稅款交納事宜。第六條房產(chǎn)稅的計(jì)交與核算管理房產(chǎn)稅稅率為比例稅率，以房產(chǎn)價值為計(jì)征依據(jù)的，其適用年稅率為%；以房屋租金為計(jì)稅依據(jù)，其適用稅率為12%。房產(chǎn)價值計(jì)算的房產(chǎn)稅按季申報(bào)繳納，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：每月房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=（實(shí)際應(yīng)納房產(chǎn)稅的房產(chǎn)原值-按規(guī)定的比例30%扣除的價值）×%/12房產(chǎn)稅是以經(jīng)營用房產(chǎn)為征收對象的一種稅。當(dāng)季增加的房屋資產(chǎn)，不交納房產(chǎn)稅；當(dāng)季減少的房產(chǎn)，繼續(xù)交納房產(chǎn)稅。季度終了，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)房產(chǎn)稅的匯總申報(bào)、交納及按國家政策法規(guī)規(guī)定辦理緩交、減免等相關(guān)事宜。公司實(shí)現(xiàn)房租收入而交納的房產(chǎn)稅按月交納，各單位于次月10日前按當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的房租收入計(jì)提申報(bào)，交納。房屋出租收入房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=房屋租金收入×12%第七條土地使用稅的計(jì)交和核算管理土地使用稅稅率為定額稅率，稅率由省級稅務(wù)部門在國家規(guī)定的幅度內(nèi)根據(jù)當(dāng)?shù)氐某青l(xiāng)建設(shè)狀況和經(jīng)濟(jì)繁榮程度確定，公司適用的稅率為黑龍江省地稅局確定的建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)稅率，每平方米6元。土地使用稅應(yīng)納稅額=實(shí)際應(yīng)納土地稅的土地面積×規(guī)定的每平方米稅額公司土地使用稅按季交納，季度終了，將當(dāng)季計(jì)算的應(yīng)納土地使用稅全額申報(bào)，公司財(cái)部處負(fù)責(zé)土地稅的申報(bào)、交納及按國家政策法規(guī)規(guī)定辦理緩交、減免等相關(guān)事宜。第八條企業(yè)所得稅的計(jì)交與核算管理（一）企業(yè)所得稅的稅率公司目前執(zhí)行的是（）優(yōu)惠政策，企業(yè)所得稅的稅率為15%。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人每一納稅年度的收入總額減去扣除項(xiàng)目后的余額為應(yīng)納稅所得額。（一）納稅人的收入總額包括：1、生產(chǎn)經(jīng)營收入；2、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入；3、利息收入；4、租賃收入；5、特許權(quán)使用收入；6、股息收入；7、其他收入；（二）準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目是指與納稅人取得收入有關(guān)的成本、費(fèi)用和損失。（三）在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項(xiàng)目。1、資本性支出；2、無形資產(chǎn)的受讓、開發(fā)出；3、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財(cái)務(wù)的損失；4、各項(xiàng)稅收滯納金、罰金、罰款；5、自然災(zāi)害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑?、超過國家規(guī)定在年應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的允許扣除的公益、救濟(jì)性的捐贈部分，以及非公益、救濟(jì)性的捐贈；7、各種捐贈支出；8、與取得收入無關(guān)的其他各項(xiàng)支出；納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得時，會計(jì)處理辦法同國家有關(guān)稅收的規(guī)定有抵觸時，依照國家有關(guān)稅收規(guī)定執(zhí)行。（四）公司所得稅的匯算清繳公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)公司所得稅的匯算清繳及減免工作。在年度終了后的四個月內(nèi)按稅務(wù)部門要求提供相應(yīng)的財(cái)務(wù)資料并完成所得稅的匯算清繳。第九條印花稅的計(jì)交和核算管理季度終了，公司財(cái)務(wù)部將當(dāng)季應(yīng)納印花稅全額申報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。需貼花的計(jì)稅憑證，印花稅票由公司財(cái)務(wù)部統(tǒng)一到稅務(wù)機(jī)關(guān)購買以后，各單位按交財(cái)務(wù)部的購買印花稅票的金額到財(cái)務(wù)處領(lǐng)取印花稅票。對于需貼花的經(jīng)營賬簿和其他簿記，由分公司自行統(tǒng)計(jì)申報(bào)公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一向稅務(wù)部門申報(bào)購買發(fā)放。第十條票據(jù)管理（一）票據(jù)管理的范疇公司票據(jù)管理的范疇為公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要向稅務(wù)部門領(lǐng)取的增值稅發(fā)票和各類普通發(fā)票，向財(cái)政部門領(lǐng)取得財(cái)政收據(jù)以及為滿足企業(yè)自身經(jīng)營管理需要印制的內(nèi)部收據(jù)和其他各類內(nèi)部結(jié)算票據(jù)。公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司發(fā)票的管理及日常檢查工作，并負(fù)責(zé)對違反發(fā)票管理規(guī)定的行為進(jìn)行處罰。（二）發(fā)票的領(lǐng)購保管公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)全公司各類發(fā)票的領(lǐng)購保管和發(fā)放工作，公司統(tǒng)一納稅各單位不得直接向稅務(wù)部領(lǐng)購發(fā)票，增值稅發(fā)票、普通發(fā)票必須由財(cái)務(wù)部領(lǐng)購、保管、按規(guī)定建制建賬。增值稅發(fā)票必須專人保管，并配備保險柜，同時做好發(fā)票的領(lǐng)用、保管、登記等工作。領(lǐng)用發(fā)標(biāo)時必當(dāng)面點(diǎn)清，并登記清楚，財(cái)務(wù)處和各用票單位都必須建賬。（三）發(fā)票的開具增值稅發(fā)票必須由專人負(fù)責(zé)，防偽稅控系統(tǒng)必須經(jīng)常進(jìn)行維護(hù)，確保系統(tǒng)的正常運(yùn)行，開票人員必須進(jìn)行專門培訓(xùn)，熟練掌握防偽稅控系統(tǒng)的使用和發(fā)票的開具，普通發(fā)票的開具人員必須進(jìn)行培訓(xùn)。填寫發(fā)票必須規(guī)范。必須用藍(lán)圓珠筆填寫，字跡清楚，不得涂改。“商品名稱”如有多項(xiàng)，要附銷貨清單，大小寫數(shù)字一致，首尾相符，金額數(shù)字前必須加封號，不得隔行填開，填開的發(fā)票必須加蓋單位財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章和開票人印章和簽名。發(fā)票不得拆本，跳號使用，不得賣甲開乙，賣少開多，開空頭發(fā)票和提供空白發(fā)票。發(fā)生銷貨退回時必須收回原填開的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)或普通發(fā)票，粘在原存根上，并加蓋作廢章，增值稅發(fā)票退回后必須通過防偽稅控系統(tǒng)注銷。（四）發(fā)票的使用專用發(fā)票、普通發(fā)票只限于用票單位專票專用，不得相互代替，不得跨業(yè)使用，專用發(fā)票只能向一般納稅人開具。不準(zhǔn)開大頭小尾、小頭大尾發(fā)票，不準(zhǔn)偽造、代開、撕毀發(fā)票。不得丟失發(fā)票，不準(zhǔn)向任何單位和個人提供空白發(fā)票。（五）發(fā)票的繳銷增值稅發(fā)票的使用期限為連續(xù)兩個月，不得隔月使用，普通發(fā)票使用期連續(xù)三個月。發(fā)票到期或開具完畢，公司財(cái)務(wù)部必須與當(dāng)月將各單位繳銷的發(fā)票交稅務(wù)部門核銷。（六）財(cái)政收據(jù)的管理財(cái)政收據(jù)是向財(cái)政部門申請領(lǐng)取的用于不涉稅專項(xiàng)收費(fèi)項(xiàng)目的國家統(tǒng)一票據(jù)。財(cái)政收據(jù)必須由專人開具，全部聯(lián)次一次性藍(lán)色圓珠筆開具，不得跳頁、隔頁，填寫必須規(guī)范，字跡清楚，不得涂改，不得外借或代開，不得開具與申請項(xiàng)目不符的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得開具財(cái)政收據(jù)，收據(jù)作廢必須收回原開具的票據(jù)，粘貼在原存根上并加蓋作廢章。（七）內(nèi)部結(jié)算票據(jù)的管理1、內(nèi)部結(jié)算票據(jù)的印制公司所有結(jié)算票據(jù)必須按統(tǒng)一規(guī)定的格式由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)審核，其他部門一律不得印制各類結(jié)算票據(jù)。2、內(nèi)部結(jié)算票據(jù)的使用管理內(nèi)部結(jié)算票據(jù)的使用范圍僅限于公司內(nèi)部結(jié)算業(yè)務(wù)，不得在對外經(jīng)濟(jì)交往中使用，內(nèi)部結(jié)算票統(tǒng)一由財(cái)務(wù)部門指定專人進(jìn)行管理和開具，所有內(nèi)部結(jié)算票據(jù)必須加蓋開具單位財(cái)務(wù)專用章才能有效，內(nèi)部結(jié)算票據(jù)作廢必須收回。第十章成本、費(fèi)用管理第一條成本、費(fèi)用管理與核算體制根據(jù)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)分級管理的原則，實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級核算制。（一）分公司經(jīng)營部負(fù)責(zé)產(chǎn)品全部成本和全部費(fèi)用匯總上報(bào)。（二）公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)產(chǎn)品成本和全部費(fèi)用的管理和核算。（三）各生產(chǎn)廠是基本生產(chǎn)單位，進(jìn)行直接成本、費(fèi)用的歸集。第二條成本項(xiàng)目及開支范圍按照《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，結(jié)合我公司具體情況，計(jì)入產(chǎn)品成本的生產(chǎn)費(fèi)用，按經(jīng)濟(jì)用途（成本項(xiàng)目）劃分，其開支范圍如下：（一）原材料（及主要材料），包括生產(chǎn)經(jīng)營過程中實(shí)際消耗的原材料。（二）燃料及動力：指直接用于產(chǎn)品的電力、燃料。（三）生產(chǎn)工人工資：指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)者的工人工資，各種工資性質(zhì)津貼和補(bǔ)貼以原資金。（四）制造費(fèi)用。指各生產(chǎn)廠為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的具有全車間性的管理費(fèi)原業(yè)務(wù)費(fèi)用，具體包括：1、材料及低值易耗品，指車間為管理生產(chǎn)所耗用的材料及低值易耗品。2、工資：指車間管理人員，工程技術(shù)人員。輔助工作（工具、保管員、修理工、天車工、搬運(yùn)工、勤雜人員等）的工資，各種工資性質(zhì)津貼和補(bǔ)貼以及資金。3、折舊費(fèi)，指車間在用固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。4、修理費(fèi)。指車間在用固定資產(chǎn)、低值易耗品的日常大、中小修理費(fèi)用。5、辦公費(fèi)。指車間管理人員所耗用的、辦公用品等費(fèi)用。6、水費(fèi)。指車間用水應(yīng)負(fù)擔(dān)水費(fèi)。7、取暖費(fèi)。指車間冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。8、保險費(fèi)。指車間保險的費(fèi)用、保險公司給予的優(yōu)惠應(yīng)沖減保險費(fèi)支出。9、試驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)。指車間對材料、半成品進(jìn)行試驗(yàn)、化驗(yàn)、檢驗(yàn)所發(fā)生的費(fèi)用，以及委托外單位進(jìn)行檢驗(yàn)時所支付的費(fèi)用。10、差旅費(fèi)。指車間人員因公出差、探親、汽車司機(jī)行車補(bǔ)助按規(guī)定支付的費(fèi)用。11、運(yùn)輸費(fèi)。指車間產(chǎn)品零部件轉(zhuǎn)運(yùn)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)用和支付的養(yǎng)路費(fèi)。12、勞動保護(hù)費(fèi)。指按規(guī)定發(fā)給車間人員的勞動保護(hù)用品，如手套、皮鞋、口罩、肥皂、眼鏡，工作服等，以及為防暑降溫、防冬保暖、防矽塵（毒）等按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的保健費(fèi)用。13、其他制造費(fèi)用。指不屬于以上項(xiàng)目，按其他有關(guān)規(guī)定應(yīng)支付的其他制造費(fèi)用。公司在成本費(fèi)用管理中，必須嚴(yán)肅認(rèn)真地遵守法律法規(guī)，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，按照法律規(guī)定辦理會計(jì)事務(wù)，進(jìn)行會計(jì)核算，實(shí)行會計(jì)監(jiān)督。第三條輔助生產(chǎn)車間的費(fèi)用劃分比照制造費(fèi)用執(zhí)行。第四條成本開支范圍的其他規(guī)定（一）產(chǎn)品制造成本與期間費(fèi)用應(yīng)嚴(yán)格劃分。按照制造成本法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程發(fā)生的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本，管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和產(chǎn)品銷售費(fèi)用作為期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（二）產(chǎn)品制造成本與資本性支出應(yīng)嚴(yán)格劃分。購置和建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，以及對外投資等資本性支出不能直接計(jì)入產(chǎn)品成本。（三）產(chǎn)品制造成本與營業(yè)外支出應(yīng)嚴(yán)格劃分。1、固定資產(chǎn)盤虧、報(bào)廢、毀損和出售的凈損失列入營業(yè)外支出。2、非常損失。指自然災(zāi)害造成的各項(xiàng)資產(chǎn)的凈損失，扣除保險賠償原殘值），包括由此造成的停工損失及清理費(fèi)用計(jì)入營業(yè)外支出。3、公益救濟(jì)性捐贈、贊助、指車內(nèi)重大災(zāi)害或慈善事業(yè)的救濟(jì)性捐贈、贊助支出列入營業(yè)外支出。4、賠償金、約金。指企業(yè)因未履行經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議而向其他單位支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金、罰息等支出，列入營業(yè)外支出。生產(chǎn)費(fèi)用的歸集第五條公司內(nèi)部各核算單位在收到內(nèi)部轉(zhuǎn)來的各項(xiàng)結(jié)算單后，按照內(nèi)部核算的分工與職責(zé)，應(yīng)做好下列工作：（一）進(jìn)一步審查控制本單位的生產(chǎn)費(fèi)用支出1、根據(jù)內(nèi)部結(jié)算單，按照國家規(guī)定的成本開支范圍，審查有無不應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用或不屬于本單位成本開支范圍的費(fèi)用，防止亂撥費(fèi)用。2、審查轉(zhuǎn)入費(fèi)用的時間界限，有無不應(yīng)屬于本月份成本負(fù)擔(dān)的費(fèi)用支出。如發(fā)現(xiàn)有逾期轉(zhuǎn)入的費(fèi)用，應(yīng)與相關(guān)的核算單位聯(lián)系，進(jìn)行處理。3、如發(fā)現(xiàn)已發(fā)生而尚未轉(zhuǎn)入的費(fèi)用應(yīng)及時與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的核算單位聯(lián)系，查明原因，補(bǔ)辦結(jié)算手續(xù)。4、如發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)費(fèi)用的計(jì)價、用途有錯誤，應(yīng)及時與財(cái)務(wù)部門聯(lián)系，進(jìn)行更正。（二）設(shè)置賬薄，及時登記各項(xiàng)費(fèi)用并匯總核對成本控制與管理第六條公司財(cái)務(wù)部要在公司總體方針目標(biāo)的基礎(chǔ)上，把成本指標(biāo)分解到各個基層生產(chǎn)單位，把成本管理工作系統(tǒng)地組織起來，實(shí)行全員、全過程的成本目標(biāo)控制、力爭達(dá)到公司的總體目標(biāo)。（一）制定目標(biāo)總成本。根據(jù)公司生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃和公司方針目標(biāo)所確定的利潤計(jì)劃，確定全年制造成本控制總額。（二）根據(jù)上年實(shí)際制造成本和公司生產(chǎn)計(jì)劃，確定實(shí)現(xiàn)目標(biāo)總成本的可行性。（三）提出產(chǎn)品價格建議。根據(jù)市場情況，上年度實(shí)際制造成本，提出合理的產(chǎn)品價格調(diào)正計(jì)劃建議書，以保證公司方針目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（四）重新確定公司的目標(biāo)總成本，并根據(jù)實(shí)際情況作出是否調(diào)整車間各種費(fèi)用計(jì)劃和產(chǎn)品定額成本決定。（五）根據(jù)費(fèi)用計(jì)劃和上年實(shí)際情況，確定利潤指標(biāo)。（六）目標(biāo)成本計(jì)劃和各車間費(fèi)用應(yīng)在公司經(jīng)營計(jì)劃下發(fā)后的三十日內(nèi)編制完畢。第七條為保證公司目標(biāo)總成本的實(shí)現(xiàn)，必須按分級分口分責(zé)任部門的成本費(fèi)用控制與管理。（一）總經(jīng)理對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和經(jīng)濟(jì)效果負(fù)全部責(zé)任，并對成本管理應(yīng)盡如下職責(zé)：1、遵守財(cái)經(jīng)法律、制度、貫徹執(zhí)行國家的方針、政策，保證完成國家下達(dá)的成本指標(biāo)。2、組織各職能部門和基層單位，建立各級成本管理制度，督促財(cái)務(wù)部門將成本費(fèi)用指標(biāo)分解下達(dá)到各有關(guān)單位，實(shí)行分級分口管理，并建立嚴(yán)格的控制考核制度。3、組織與領(lǐng)導(dǎo)各職能部門和基層單位努力增產(chǎn)節(jié)約，提高質(zhì)量、降低成本、完成各自的成本費(fèi)用指標(biāo)。（二）財(cái)務(wù)副總經(jīng)理對成本管理的職責(zé)1、協(xié)助總經(jīng)理組織領(lǐng)導(dǎo)本企業(yè)的成本管理工作，正確執(zhí)行成本計(jì)劃，準(zhǔn)確核算成本。并對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益負(fù)責(zé)。2、定期檢查各職能部門、各基層單位成本指標(biāo)執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時組織有關(guān)部門研究解決。3、宣傳國家有關(guān)成本的方針、政策，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，簽署企業(yè)對外重要經(jīng)濟(jì)合同，審查成本計(jì)劃和重要的財(cái)務(wù)開支。4、協(xié)調(diào)各職能部門，基層單位同財(cái)會部門的關(guān)系，研究提高經(jīng)濟(jì)效益的措施。（三）財(cái)務(wù)部成本管理財(cái)務(wù)部成本管理體制在總經(jīng)理、財(cái)務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，以財(cái)務(wù)部門為中心，把各部門和單位的成本管理工作比較系統(tǒng)地組織起來，其職責(zé)是：1、負(fù)責(zé)制訂公司有關(guān)成本管理制度；2、提出問題，確定目標(biāo)；3、參預(yù)制訂各項(xiàng)費(fèi)用定額，儲備定額；4、參予制訂公司內(nèi)計(jì)劃價格和產(chǎn)品建議價格；5、負(fù)責(zé)編制公司成本計(jì)劃，進(jìn)行公司成本指標(biāo)的試算平衡，提請公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并向各車間下達(dá)成本指標(biāo)；6、負(fù)責(zé)成本分析，進(jìn)行成本預(yù)測，控制、監(jiān)督和報(bào)表。7、負(fù)責(zé)公司成本的綜合業(yè)務(wù)核算，監(jiān)督生產(chǎn)費(fèi)用開支，完成成本控制。8、檢查和考核公司成本計(jì)劃的完成情況，綜合分析公司技術(shù)經(jīng)濟(jì)活動成果，促使各有關(guān)部門，車間及時采取有效措施，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。9、組織和指導(dǎo)車間、班組開展成本管理和經(jīng)濟(jì)核算工作，不斷總結(jié)和推廣降低成本方面的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)。10、各職能部門根據(jù)各自的職責(zé)范圍定期檢查，分析有關(guān)的成本，費(fèi)用指標(biāo)和各種定額的執(zhí)行情況，落實(shí)和采取措施增產(chǎn)節(jié)約，挖潛革新，改進(jìn)業(yè)務(wù)，認(rèn)真做好有關(guān)成本核算的原始憑證，原始記錄，業(yè)務(wù)和統(tǒng)計(jì)核算的有關(guān)報(bào)表等工作，有關(guān)成本費(fèi)用指標(biāo)必須有專人負(fù)責(zé)，實(shí)行成本管理的定崗定責(zé)。11、加強(qiáng)成本核算的基礎(chǔ)工作。及時對公司定額成本進(jìn)行修訂，并對產(chǎn)品銷售價格進(jìn)行核對，特別是定額成本與制造成本的差異超過10%時，應(yīng)及時地提請公司有關(guān)部門對材料消耗定額、工時定額進(jìn)行修訂。（四）生產(chǎn)廠車間成本管理和控制生產(chǎn)廠車間成本管理職責(zé)是：1、負(fù)責(zé)編制車間成本計(jì)劃。在編制過程中，要根據(jù)公司對降低成本的要求；發(fā)動職工找差距、訂措施，控潛力，保證車間成本指標(biāo)分解落實(shí)到所屬班組，以保證車間成本費(fèi)用計(jì)劃的完成。2、根據(jù)公司批準(zhǔn)或下達(dá)的成本計(jì)劃，組織員工，監(jiān)督車間各項(xiàng)生產(chǎn)消耗，保證車間各項(xiàng)費(fèi)用合理和節(jié)約使用。3、根據(jù)公司有關(guān)成本核算的規(guī)定，正確及時地進(jìn)行車間成本核算和成本車間成本報(bào)表的編制。4、分析和檢查車間成本計(jì)劃和班組成本和班組成本指標(biāo)的完成情況，進(jìn)行調(diào)查研究，檢查升降原因，不斷采取措施，挖掘降低成本的潛力，尋求降低成本的新途徑。5、組織班組成本管理，開展班組經(jīng)濟(jì)核算工作。（五）班組成本管理班組成本管理是在段長或班組長的領(lǐng)導(dǎo)下，以工段、班組經(jīng)濟(jì)核算為中心，把員工組織起來進(jìn)行全員管理。它是工廠成本管理組織的最基層。內(nèi)容包括：1、落實(shí)班組經(jīng)濟(jì)核算，根據(jù)車間下達(dá)的任務(wù)、計(jì)劃和要求，結(jié)合班組生產(chǎn)特點(diǎn)，將產(chǎn)品、產(chǎn)量、品種、質(zhì)量、工時利用與原材料、工具消耗等指標(biāo)，組織員工落實(shí)。2、對各項(xiàng)指標(biāo)的執(zhí)行情況，組織員工監(jiān)督與管理，大力開展班組經(jīng)濟(jì)核算，促進(jìn)產(chǎn)量、質(zhì)量、工時利用等指標(biāo)，努力實(shí)現(xiàn)原材料、工具消耗等指標(biāo)的不斷降低。3、定期開展班組經(jīng)濟(jì)活動分析，檢查與總結(jié)各項(xiàng)指標(biāo)的完成情況，對產(chǎn)量、質(zhì)量、品種工時利用率，原材料、工具消耗等指標(biāo)的完成情況深入檢查和總結(jié)。分析原因，肯定成績，積累經(jīng)驗(yàn)，找差距，訂措施、改進(jìn)班組經(jīng)濟(jì)管理工作。期間費(fèi)用包括銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。第八條營業(yè)費(fèi)用；主要包括：（一）工資。指按規(guī)定支付給銷售部門人員的工資，津貼和補(bǔ)貼，以及獎金。（二）職工福利費(fèi)：不在計(jì)提，按照實(shí)際發(fā)放列支。（三）差旅費(fèi)。指銷售部門人員，因公外出的各種差旅費(fèi)。（四）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指銷售部門人員，因銷售產(chǎn)品發(fā)生餐費(fèi)等支出。（五）辦公費(fèi)。指銷售部門耗用的辦公費(fèi)（文具、郵電報(bào)刊等辦公用品）。（六）廣告展覽費(fèi)。指企業(yè)為促進(jìn)產(chǎn)品的銷售而支付的各種形式的廣告展覽費(fèi)用。（七）運(yùn)輸裝卸費(fèi)。指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、逢制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸裝卸費(fèi)用和銷售部門的車輛養(yǎng)路費(fèi)。（八）包裝費(fèi)。不再回收的包裝物品在制造成本中列支。（九）其它銷售費(fèi)。指企業(yè)在銷售產(chǎn)品和提供服務(wù)等過程中發(fā)生的不屬于以上項(xiàng)目的各種費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的其他費(fèi)用。第九條財(cái)務(wù)費(fèi)用支出范圍財(cái)務(wù)費(fèi)用主要包括：（一）利息支出。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間支付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的利息支出（含短期借款的利息），辦理竣工驗(yàn)收決算后發(fā)生的在建工程借款利息。銀行按規(guī)定加收的各種罰息在“營業(yè)外支出”列支。（二）利息收入：企業(yè)在銀行存款發(fā)生的利息收入及委托金融部門理財(cái)發(fā)生的利息收入。（三）金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)。企業(yè)在征稅經(jīng)營期間為籌集資金而支付給銀行等金融機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)，包括從銀行購買的各種結(jié)算票證等費(fèi)用。（四）匯兌損益：企業(yè)發(fā)生外幣存儲業(yè)務(wù)及銷售產(chǎn)品收到時外幣換算人民幣與月末外匯中間價產(chǎn)生的與人民幣匯兌差異。（五）其他財(cái)務(wù)費(fèi)用。指不屬于以上項(xiàng)目，但按有關(guān)規(guī)定在財(cái)務(wù)費(fèi)用列支的其他費(fèi)用。第十條管理費(fèi)用的開支范圍管理費(fèi)用主要包括：（一）勞動保險費(fèi)：是指企業(yè)支付離退休員工的退休金（包括按照規(guī)定交納的離退休統(tǒng)籌金），價格補(bǔ)貼，冬季取暖補(bǔ)貼、福利及醫(yī)藥費(fèi)（包括企業(yè)支付離退休人員參加醫(yī)療保險的費(fèi)用），員工退職金，六個月以上病假人員工資，員工死亡喪葬補(bǔ)助費(fèi)、員工按規(guī)定支付的直系親屬死亡的喪葬補(bǔ)助費(fèi)、撫恤費(fèi)、療養(yǎng)補(bǔ)助費(fèi)、按照規(guī)定支付的其他經(jīng)費(fèi)等。（二）材料及低值易耗品：指管理部門所使用的材料及低值易耗品。（三）電費(fèi)：指管理部門負(fù)擔(dān)的電費(fèi)。（四）工資：指支付給管理部門人員的工資，獎金、津貼和補(bǔ)貼。（五）員工福利費(fèi)：不在計(jì)提，按照實(shí)際發(fā)放列支。（六）折舊費(fèi)：指管理部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)按照規(guī)定計(jì)提的折舊費(fèi)。（七）修理費(fèi)：指管理部門的各項(xiàng)固定資產(chǎn)的修理費(fèi)用。（八）工會經(jīng)費(fèi)：指按職工工資總額2%計(jì)提撥交給工會的經(jīng)費(fèi)。（九）員工教育經(jīng)費(fèi)：不在計(jì)提，按照實(shí)際發(fā)放列支（十）待業(yè)保險費(fèi)：指按照國家規(guī)定交納的待業(yè)保險基金。（十一）水費(fèi)：指管理部門負(fù)擔(dān)的水費(fèi)及水資源費(fèi)。（十二）取暖費(fèi)：指管理部門冬季取暖所發(fā)生的費(fèi)用。（十三）辦公費(fèi)：指管理部門耗用的文具、印刷、郵電、辦公用品、公用報(bào)刊、雜志資料等辦公費(fèi)用。（十四）差旅費(fèi)：指管理部門人員，因公外出的各種差旅費(fèi)。（十五）咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)技術(shù)經(jīng)營管理咨詢和有關(guān)認(rèn)證所支付的費(fèi)用，包括聘請經(jīng)濟(jì)技術(shù)顧問、管理顧問、法律顧問等支付的費(fèi)用。（十六）審計(jì)費(fèi)：指企業(yè)聘請中國注冊會計(jì)師進(jìn)行查賬驗(yàn)資以及進(jìn)行資產(chǎn)評估等發(fā)生的費(fèi)用。（十七）拆訟費(fèi)：指企業(yè)因起訴或者應(yīng)拆而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。（十八）排污費(fèi)：指企業(yè)按規(guī)定交納的排污費(fèi)用。（十九）綠化費(fèi)：指企業(yè)對廠區(qū)進(jìn)行綠化而發(fā)生的綠化費(fèi)用。（二十）會議費(fèi)：指企業(yè)召開會議按規(guī)定支付的各種費(fèi)用，包括會議伙食補(bǔ)助費(fèi)、資料辦公費(fèi)、住宿費(fèi)、會場租賃費(fèi)、會議交通費(fèi)等。（二十一）出國人員經(jīng)費(fèi)：指企業(yè)員工因公出國考查簽定合同、培訓(xùn)等按規(guī)定支付的各種費(fèi)用。（二十二）外賓招待費(fèi)：指企業(yè)因招待外賓按規(guī)定支付的各項(xiàng)費(fèi)用。（二十三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)：指企業(yè)為業(yè)務(wù)經(jīng)營（包括生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售環(huán)節(jié)等）的合理需要而支付的費(fèi)用，在下列限額內(nèi)據(jù)實(shí)列去全年銷售凈額在1500萬元（不含1500萬元）以下的，不超過年銷售凈額的千分之五；超過1500萬元的（含1500萬元），但不足1億元（含1億元）的，不超過該部份的千分之二；超過1億元的，不超過該部份的千分之一。其列支限額分段計(jì)算，各段之和即為準(zhǔn)許列支的限額。（二十四）保險費(fèi)：指企業(yè)保險固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)所支付的保險費(fèi)。（二十五）運(yùn)輸費(fèi)：指管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸裝卸的費(fèi)用和支付的養(yǎng)路費(fèi)。（二十六）無形資產(chǎn)攤銷：指專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)攤銷。（二十七）存貨盤虧毀損：指按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的材料、半成品、產(chǎn)成品盤虧和毀損減盤盈后的凈損失。（二十八）警衛(wèi)消防費(fèi)：指直接支付警衛(wèi)消防部門的各種費(fèi)用。包括警衛(wèi)、消防人員著裝費(fèi)用，警衛(wèi)、消防器械購置費(fèi)及用于警衛(wèi)、消防的其他費(fèi)用。（二十九）稅金：指企業(yè)按照規(guī)定支付的房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等。（三十）技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)：指企業(yè)使用非專利技術(shù)而支付的費(fèi)用。（三十一）技術(shù)開發(fā)費(fèi)：指企業(yè)研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)，工藝規(guī)程制定費(fèi)，設(shè)備調(diào)試費(fèi)，原材料和半成品的試驗(yàn)費(fèi)，技術(shù)圖書資料費(fèi)，未納入國家計(jì)劃的試驗(yàn)費(fèi)，研究人員的工資，研究設(shè)備的折舊費(fèi)，與新產(chǎn)品試制，技術(shù)研究有關(guān)的其他經(jīng)費(fèi)，委托其他單位進(jìn)行科研試制的費(fèi)用以原試制失敗損失等。（三十二）土地使用費(fèi)：指企業(yè)使用土地而支付的費(fèi)用。（三十三）獨(dú)生子女保健費(fèi)：企業(yè)按規(guī)定支付的獨(dú)生子女保健費(fèi)。（三十四）冬季取暖補(bǔ)貼：指（每年）按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)給在職職工冬季取暖補(bǔ)貼。（三十五）勞動保護(hù)費(fèi)：指按規(guī)定支付管理部門的勞保用品、防暑降溫、防矽塵（毒）等保健費(fèi)用。（三十六）其他管理費(fèi)用：指不屬于以上項(xiàng)目按有關(guān)規(guī)定由管理費(fèi)用列支的契約、合同公證費(fèi)、團(tuán)體會費(fèi)，微機(jī)聯(lián)網(wǎng)安裝費(fèi)等。（三十七）按規(guī)定提取的效益工資。期間費(fèi)用的管理與控制第十一條管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用要在公司經(jīng)營計(jì)劃的要求下由財(cái)務(wù)部門及時地進(jìn)行編制。（一）根據(jù)公司經(jīng)營方針目標(biāo)和實(shí)際情況，確定本年度可供支付的各項(xiàng)費(fèi)用總額。（二）根據(jù)各管理部門的需要，結(jié)合實(shí)際情況與現(xiàn)狀，將各費(fèi)用明細(xì)項(xiàng)目、指標(biāo)、責(zé)任單位下發(fā)，并對各單位的費(fèi)用嚴(yán)格控制，超降指標(biāo)要按一定的比例獎罰。（三）費(fèi)用計(jì)劃編制要經(jīng)財(cái)務(wù)總監(jiān)審核后下發(fā)。財(cái)務(wù)部對費(fèi)用總額的控制負(fù)責(zé)。第十二條期間費(fèi)用管理責(zé)任制期間費(fèi)用預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)董事會和職工代表大會討論通過，應(yīng)按責(zé)任制的要求，實(shí)行指標(biāo)分解，再落實(shí)到各級領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)管理部門實(shí)行費(fèi)用歸口管理并納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。（一）營業(yè)費(fèi)用，主要由銷售公司歸口管理，按預(yù)算計(jì)劃控制。（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用由財(cái)務(wù)部歸口管理，按預(yù)算計(jì)劃控制。（三）管理費(fèi)用應(yīng)按公司職能部門規(guī)定費(fèi)用指標(biāo)，實(shí)行金額控制。（四）材料物資消耗如辦公用品、消耗材料，低值易耗品、修理用備件等各材料物資管理部門歸口管理。（五）業(yè)務(wù)招待費(fèi)和差旅費(fèi)由各職能部門或公司分管領(lǐng)導(dǎo)管理控制。（六）各種稅金（房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅）主要由財(cái)務(wù)部管理。（七）設(shè)計(jì)費(fèi)、警衛(wèi)消防費(fèi)、倉庫經(jīng)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、技術(shù)開發(fā)和產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)等，由各部門實(shí)行項(xiàng)目控制。第十三條嚴(yán)格期間費(fèi)用審核公司財(cái)務(wù)部對期間費(fèi)用每筆支出，應(yīng)根據(jù)原始憑證進(jìn)行審核，監(jiān)督支出的合理性、合法性，對不合法的或者超過開支標(biāo)準(zhǔn)的支出、應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)、堵住鋪張浪費(fèi)。各職能部門應(yīng)對下達(dá)的費(fèi)用指標(biāo)的完成情況負(fù)責(zé)。第十四條期間費(fèi)用考核（一）實(shí)行嚴(yán)格的費(fèi)用考核，是落實(shí)費(fèi)用責(zé)任制的保證，必須在經(jīng)濟(jì)責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效果和經(jīng)濟(jì)利益相結(jié)合的基礎(chǔ)上，定期對公司內(nèi)部費(fèi)用責(zé)任制的分級、分工、分人的工作績效進(jìn)行嚴(yán)格的，公正的考核、獎罰分明，使所負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和所得的經(jīng)濟(jì)利益相適應(yīng)，以有效地促進(jìn)企業(yè)的各個環(huán)節(jié)和每個員工忠于職守，互相協(xié)調(diào)地完成（降低費(fèi)用的任務(wù)）。（二）各部門將繼續(xù)推行并完善費(fèi)用預(yù)算與經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核辦法，堅(jiān)持指標(biāo)完成結(jié)果與單位領(lǐng)導(dǎo)人和各職能人員經(jīng)濟(jì)利益掛鉤的辦法，落實(shí)費(fèi)用預(yù)算管理責(zé)任制，并進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部考核。（三）考核的內(nèi)容應(yīng)按公司下達(dá)的分級、分工、分人的成本費(fèi)用計(jì)劃目標(biāo)進(jìn)行。（四）考核方式1、領(lǐng)導(dǎo)分工、逐級考核，上級直接考核下級，直到每個員工。2、各專業(yè)部門按專業(yè)對口考核，公司各職能部門對公司各專業(yè)系統(tǒng)對口專業(yè)人員進(jìn)行考核。3、崗位考核，實(shí)行按班，按崗位考核。第十五條定期組織期間費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況的檢查和分析定期對期間費(fèi)用計(jì)劃執(zhí)行情況實(shí)行檢查和分析，找出節(jié)約，超支的原因，深入檢查存在的問題，采取相應(yīng)措施，督促有關(guān)的責(zé)任部門或人員及時改進(jìn)。第十一章收入的管理第一條收入按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)的主次可以分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。第二條主營業(yè)務(wù)收入的抵減項(xiàng)目在正常生產(chǎn)經(jīng)營中，經(jīng)常會發(fā)生銷售退回、銷售折讓、銷售折扣等業(yè)務(wù)，此類業(yè)務(wù)應(yīng)沖減銷售收入，銷售收入減去上述抵減項(xiàng)后的凈額即為銷售凈收入。 收入的確認(rèn)和計(jì)量第三條確認(rèn)商品銷售收入的實(shí)況必須同時具備下列幾個基本條件：（一）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；（二）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施控制；（三）收入的金額能夠可靠的計(jì)量；（四）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量。第四條計(jì)量是指為了在資產(chǎn)負(fù)債表上和利潤表中確認(rèn)和列報(bào)財(cái)