公司內(nèi)部審計管理實施細(xì)則

公司內(nèi)部審計管理實施細(xì)則公司內(nèi)部審計管理實施細(xì)則公司內(nèi)部審計管理實施細(xì)則xxx公司公司內(nèi)部審計管理實施細(xì)則文件編號：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計，管理制度XXXX公司內(nèi)部審計管理實施細(xì)則第一章總則第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，明確內(nèi)部審計職責(zé)，建立健全有效的內(nèi)部監(jiān)督體系，提高企業(yè)抗風(fēng)險能力，根據(jù)《集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理暫行規(guī)定》，結(jié)合公司實際，制定本細(xì)則。第二條本細(xì)則是公司開展內(nèi)部審計工作應(yīng)遵循的基本規(guī)范。第三條本細(xì)則所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依照國家有關(guān)法律、法規(guī)、政策以及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度，運(yùn)用系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，對企業(yè)經(jīng)營活動進(jìn)行確認(rèn)和咨詢工作，以獨(dú)立、客觀的評價和改善企業(yè)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制以及治理程序和效果，增加企業(yè)價值，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)。第二章內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員第四條公司根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的需要及國家的有關(guān)規(guī)定，設(shè)置法律審計監(jiān)察部，下設(shè)審計科，設(shè)審計科長1名，內(nèi)部審計員2名，造價審計員2名。第五條法律審計監(jiān)察部依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定及企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度開展內(nèi)部審計工作，行使內(nèi)部審計職能，直接對董事會（或主要負(fù)責(zé)人）負(fù)責(zé)，向董事會報告工作，并接受集團(tuán)公司審計部門對內(nèi)部審計工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的條件一、熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)、政策和公司制定的內(nèi)部控制制度；二、熟悉公司生產(chǎn)經(jīng)營活動和有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營方面的工作程序；三、掌握企業(yè)會計、內(nèi)部審計、經(jīng)營管理、工程造價、法律及其他相關(guān)專業(yè)知識，并有一定的工作經(jīng)驗，能熟練運(yùn)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、工作程序和技術(shù)方法；四、具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、計算機(jī)操作及文字表達(dá)能力；五、內(nèi)部審計負(fù)責(zé)人應(yīng)具備上述條件外，還應(yīng)具備大學(xué)本科以上文化程度或中級專業(yè)技術(shù)任職資格，具有從事內(nèi)部審計、企業(yè)會計、工程技術(shù)、法律、經(jīng)營管理等工作5年以上經(jīng)歷，并具備一定的領(lǐng)導(dǎo)能力和管理能力。第三章內(nèi)部審計的主要職責(zé)第七條法律審計監(jiān)察部根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要，履行以下主要職責(zé)：一、參與研究、審閱公司有關(guān)規(guī)章制度和工作流程；制定和修訂內(nèi)部審計工作制度，編制內(nèi)部審計工作計劃，檢查內(nèi)部審計工作質(zhì)量，總結(jié)內(nèi)部審計工作情況。二、參與組織公司內(nèi)部控制體系建設(shè)工作，對公司內(nèi)部控制體系的健全性、合理性和有效性進(jìn)行檢查，對公司有關(guān)業(yè)務(wù)的經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行評估。三、參與公司對主要存貨的定期盤點(diǎn)和工程項目、設(shè)備安裝關(guān)鍵環(huán)節(jié)的驗收工作（包括主要隱蔽工程的驗收），加大對經(jīng)營活動環(huán)節(jié)的審計監(jiān)控。四、對公司重大決策、重大投資及運(yùn)作、重大經(jīng)營管理事項等進(jìn)行審計監(jiān)控。五、對財務(wù)預(yù)算、財務(wù)報告、財務(wù)收支、財務(wù)決算及相關(guān)經(jīng)營活動執(zhí)行過程中的合規(guī)性、合法性、真實性進(jìn)行全過程的審計監(jiān)督。六、對固定資產(chǎn)投資項目（包括新建、改建、擴(kuò)建和大修等專項資金建設(shè)項目）、固定資產(chǎn)出租、抵押、有償轉(zhuǎn)讓、不良資產(chǎn)的處置等全過程進(jìn)行內(nèi)部審計和內(nèi)部審計評估。七、對物資采購、產(chǎn)品銷售、工程招標(biāo)、對外投（融）資等經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況等進(jìn)行全過程內(nèi)部審計監(jiān)控。八、對公司主要負(fù)責(zé)人和主要業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。九、對發(fā)生重大財務(wù)異常情況的子公司進(jìn)行專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。十、對公司年度經(jīng)營績效及有關(guān)的目標(biāo)責(zé)任完成情況進(jìn)行內(nèi)部審計。十一、對公司年度工資總額來源、使用和結(jié)算情況，以及與員工薪酬福利待遇有關(guān)的支出情況進(jìn)行專項內(nèi)部審計監(jiān)督。十二、對管控流程和業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督、檢查和督促整改。十三、接受公司董事會、主要負(fù)責(zé)人、有關(guān)部門、上級主管部門交辦的審計項目及其他事項。第八條參與組織年度財務(wù)決算審計工作。對規(guī)定必須由社會中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度財務(wù)決算的審計進(jìn)行審計質(zhì)量的監(jiān)督，否則組織進(jìn)行內(nèi)部審計。第九條法律審計監(jiān)察部按有關(guān)規(guī)定配合國家審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計協(xié)會的工作，按要求報送各類報表。第十條內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計項目時，經(jīng)請示法律審計監(jiān)察部部長同意，審計業(yè)務(wù)范圍可向所屬單位延伸，時間范圍可前后延伸。第十一條在審計過程中發(fā)現(xiàn)有違反國家法律、法規(guī)以及公司內(nèi)部管理制度的，應(yīng)明確責(zé)任者責(zé)任，及時報告法律審計監(jiān)察部部長并予以糾正；發(fā)現(xiàn)所審單位內(nèi)部管理存在薄弱環(huán)節(jié)的，應(yīng)及時向所審單位負(fù)責(zé)人提出整改意見和建議，以加強(qiáng)管理。第四章內(nèi)部審計工作權(quán)限第十二條根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，為了充分履行審計職責(zé)，法律審計監(jiān)察部和審計人員在審計實施過程中有以下權(quán)限：一、參與公司有關(guān)經(jīng)營和財務(wù)管理決策性會議及與審計事項有關(guān)的會議；參與協(xié)助公司研究制度和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；組織召開與審計事項有關(guān)的會議。二、要求公司有關(guān)部門及被審計單位及時報送與生產(chǎn)經(jīng)營、建設(shè)（投資）項目等有關(guān)的計劃、預(yù)算、決算、報表和其他有關(guān)文件資料；凡涉及經(jīng)營管理或內(nèi)控與流程方面的公司級文件、紀(jì)要，各相關(guān)單位和部門要及時報送或抄送法律審計監(jiān)察部一份，以便及時掌握公司的政策和經(jīng)濟(jì)活動。三、根據(jù)審計工作的需要，要求被審計單位負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人或核算人員介紹被審計單位的經(jīng)營和管理情況，并對重大事項做出說明。四、對與審計事項有關(guān)的單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并要求其提供證明材料；需要到審計事項所在單位以外調(diào)查取證時（包括索取函證），審計事項所在單位應(yīng)予以配合。五、有權(quán)檢查與審計事項相關(guān)的財務(wù)報表、會計賬簿、記賬憑證和現(xiàn)場勘察相關(guān)資料；查閱有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動等方面的文件、會議記錄、計算機(jī)軟件等相關(guān)資料和現(xiàn)場實物勘察。六、可以利用公司和被監(jiān)督（監(jiān)控）對象的財務(wù)、供應(yīng)、銷售及其他計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)獲取與生產(chǎn)、經(jīng)營、內(nèi)部控制管理活動相關(guān)的信息資料。七、檢查與審計事項相關(guān)的計算機(jī)管理和核算系統(tǒng)以及所反映的信息資料。八、對阻撓、妨礙審計工作以及拖延、拒絕提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的被審計單位和個人，報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可采取必要的臨時措施，并提出追究責(zé)任的建議。九、對正在進(jìn)行的違反財經(jīng)法規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，可做出臨時制止決定，并及時向公司主管領(lǐng)導(dǎo)報告。十、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄記賬憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)報請公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)予以暫時封存。十一、對被審計單位提出糾正、處理違法、違規(guī)行為的審計意見以及改進(jìn)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和防范風(fēng)險的審計建議。十二、對違反公司內(nèi)部規(guī)章制度、管理規(guī)程，并給公司造成損失浪費(fèi)的單位和個人，向公司提出給予通報批評或提出追究責(zé)任的建議。十三、對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)，取得經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的單位和個人，向公司主管領(lǐng)導(dǎo)提出表揚(yáng)的建議。第十三條根據(jù)公司實際，公司在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予法律審計監(jiān)察部必要的處理權(quán)或處罰權(quán)。第十四條重大審計事項實行審前公示制。第五章內(nèi)部審計工作范圍及業(yè)務(wù)內(nèi)容第十五條內(nèi)部審計工作范圍一、本公司及所屬各單位；二、本公司及所屬單位的各項專項資金；三、本公司及所屬單位有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財務(wù)收支活動的單位；第十六條內(nèi)部審計業(yè)務(wù)內(nèi)容一、財會制度方面（一）財會機(jī)構(gòu)和財會人員，是否履行法定職責(zé)、是否執(zhí)行國家會計制度。（二）內(nèi)部控制制度，特別是財會制度，是否明確具體，嚴(yán)密有效。二、資產(chǎn)管理方面（一）有無編造假決算，擠占挪用各項專項資金，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外資金等情況。（二）有無擅自搞計劃外固定資產(chǎn)投資項目，擅自調(diào)撥、轉(zhuǎn)讓和變買公有財產(chǎn)物資等情況。三、財經(jīng)紀(jì)律方面（一）有無貪污盜竊，行賄受賄，倒買倒賣，以權(quán)謀私等違法行為。（二）有無用公款請客送禮，揮霍浪費(fèi)國家資財?shù)男袨?。四、財?wù)收支方面（一）有無偷稅漏稅，亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派、亂罰款，隱藏截留應(yīng)當(dāng)上交國家的財政資金等情況。（二）有無超過編制、擴(kuò)大開支范圍，提高開支標(biāo)準(zhǔn)和濫發(fā)錢物等情況。（三）稅務(wù)籌劃是否合規(guī)。五、經(jīng)濟(jì)效益方面在各項資金籌集、分配、使用和管理上，是否取得最佳經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。六、業(yè)務(wù)流程方面對管控流程和業(yè)務(wù)流程的運(yùn)行進(jìn)行監(jiān)督、檢查和督促整改。第六章內(nèi)部審計方式和內(nèi)部審計工作程序第十七條法律審計監(jiān)察部對被審計單位可以采取就地審計、送達(dá)審計、審計調(diào)查等方式進(jìn)行工作。對審計項目可以分別采取全面審計、專題審計、事前審計、事中審計、事后審計和后續(xù)審計。第十八條內(nèi)部審計工作程序一、內(nèi)部審計計劃階段根據(jù)集團(tuán)公司法律監(jiān)察審計部的工作部署和公司經(jīng)營管理的中心工作，擬定年度內(nèi)部審計工作項目計劃，報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實施。二、內(nèi)部審計準(zhǔn)備階段根據(jù)內(nèi)部審計項目計劃，確定審計事項，選派內(nèi)部審計人員組成審計組，并指定審計組組長和主審，進(jìn)駐被審計單位做審前調(diào)查，編制項目審計實施方案。（一）審計方案應(yīng)包括以下內(nèi)容1.審計方案的編制依據(jù)；2.被審計單位的名稱；3.審計的方式、范圍、內(nèi)容及計劃工作時間；4.審計組組長、主審、成員名單；5.編制日期及編制人簽名。審計工作方案經(jīng)法律審計監(jiān)察部部長審核，報主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，在實施項目審計前5個工作日向被審計單位送達(dá)審計通知書，特殊審計業(yè)務(wù)可在實施時送達(dá)，必要時可抄送單位內(nèi)部相關(guān)部門，涉及單位內(nèi)個人責(zé)任的項目，應(yīng)抄送被審計者本人。被審計單位接到審計通知書后，應(yīng)當(dāng)在審計通知書送達(dá)回執(zhí)上簽收及做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作。（二）審計通知書應(yīng)包括以下內(nèi)容1.被審計單位的名稱；2.審計的方式、范圍、內(nèi)容及計劃工作時間；3.審計組組長、主審及其他成員名單；4.對被審計單位配合審計工作的具體要求；5.要求被審計單位（個人）提供的資料清單；6.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)單位的公章和通知下達(dá)日期。三、審計實施階段（一）利用多種方法，調(diào)查了解被審計單位具體情況，收集審計證據(jù)，審核有關(guān)資料，對照一定的標(biāo)準(zhǔn)評價活動，查找存在的問題及經(jīng)營管理中的薄弱環(huán)節(jié)。（二）測試分析被審計單位組織結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制制度、業(yè)務(wù)流程、經(jīng)濟(jì)活動、效率和效果等事項，并對測試結(jié)果進(jìn)行初步評價。（三）做出審計記錄，編制審計工作底稿、工作日記、分級復(fù)核工作底稿，確定問題的取舍，匯總做出綜合評價，提出審計意見及建議，與被審計單位初步交換意見，雙方對審計工作進(jìn)行確認(rèn)；審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿的真實性負(fù)責(zé)，審計組長應(yīng)當(dāng)對底稿進(jìn)行必要的檢查及復(fù)核。（四）審計工作底稿應(yīng)包括以下內(nèi)容1.被審計單位名稱；2.具體審計的內(nèi)容；3.審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題記錄；4.審計結(jié)果的法律、法規(guī)依據(jù)；5.審計處理意見及建議；6.被審計單位的意見、單位領(lǐng)導(dǎo)或當(dāng)事人簽名；7.審計組組長、主審、審計人員、復(fù)核人員簽名；8.底稿編制時間及編號。四、審計終結(jié)階段（一）整理各種記錄、簽證單、啟草審計報告。審計報告草稿經(jīng)審計小組進(jìn)行討論通過后，提出審計報告。審計報告應(yīng)包括以下內(nèi)容：1.審計的依據(jù)、方式、內(nèi)容、范圍及實施時間；2.被審計單位的有關(guān)情況；3.審計過程及審計結(jié)果；4.審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及審計部門的處理意見和建議；5.其他需要說明的情況。（二）征求被審計單位或?qū)徲嬝?zé)任人意見，修改審計報告，將不同意見附在審計報告后以備研究。（三）向法律審計監(jiān)察部部長上報審計報告，經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后下發(fā)，并通知有關(guān)部門貫徹執(zhí)行，同時送達(dá)有關(guān)部門和被審計單位及個人。（四）被審計單位對審計報告中提出的審計意見和審計決定如有異議，可在收到審計報告之日起10日內(nèi)向法律審計監(jiān)察部提出書面意見或復(fù)審申請；逾期不提的，視為無異議。法律審計監(jiān)察部在收到復(fù)審申請之日起10日內(nèi)決定復(fù)審事宜。（五）被審計單位對審計報告中提出的審計意見和審計決定沒有異議，應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行，并按報告規(guī)定時間將執(zhí)行情況反饋到法律審計監(jiān)察部。（六）審計項目結(jié)束后，建立內(nèi)部審計檔案并按檔案要求進(jìn)行管理。五、后續(xù)審計階段后續(xù)審計是指檢查和評價被審計單位對審計結(jié)論所采取糾正和改進(jìn)措施及其效果而實施的審計，是審計項目的必要后續(xù)程序。（一）法律審計監(jiān)察部應(yīng)根據(jù)審計資源和審計項目的具體情況，適時安排后續(xù)審計工作，并作為年度審計計劃的一部分，在計劃和規(guī)定的期限內(nèi)，實施后續(xù)審計。（二）法律審計監(jiān)察部在后續(xù)審計中應(yīng)當(dāng)依法審計、堅持原則、客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。（三）法律審計監(jiān)察部在安排后續(xù)審計時，要重點(diǎn)考慮以下因素：1.被審計項目和單位存在重大問題，需要及時糾正和改進(jìn)。2.審計報告中的一些審計發(fā)現(xiàn)和審計建議非常重要，會對公司管理、生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生重大影響，需要引起公司關(guān)注和被審計單位立即整改和糾正的項目。3.審計問題涉及面較廣，存在較大風(fēng)險，不及時糾正和改進(jìn)將對公司的管理形成一定影響。4.審計發(fā)現(xiàn)的個別制度、規(guī)定、流程和內(nèi)部控制，存在缺失、流程不順暢、內(nèi)控失效等問題，需要及時補(bǔ)充、完善、優(yōu)化和加強(qiáng)的項目。5.審計整改通知書中要求，被審計單位（部門）限期整改的項目。6.被審計單位對審計決定和審計報告糾正和改進(jìn)措施不力，沒有效果，已形成不良后果的項目。7.其他原因要求必須安排后續(xù)審計的項目。（四）后續(xù)審計的范圍包括國家審計機(jī)關(guān)完成的對公司的審計項目、神華集團(tuán)完成的對公司的審計項目、社會審計完成的對公司的審計項目、公司內(nèi)部審計完成的審計項目和委托其他審計機(jī)構(gòu)完成的項目。（五）后續(xù)審計可以通過就地審計、報送審計和審計調(diào)查等方式進(jìn)行。根據(jù)項目的具體情況、審計計劃及人員的安排，可采取日常檢查或約定審計等方式實施。（六）后續(xù)審計結(jié)束后，出具后續(xù)審計報告。后續(xù)審計報告應(yīng)當(dāng)征求被審計單位的意見，被審計單位如對后續(xù)審計報告（征求意見稿）持有異議，應(yīng)當(dāng)自接到審計報告（征求意見稿）之日起10個工作日內(nèi)提出書面意見。被審計單位逾期不提出意見的，視為無異議。（七）后續(xù)審計報告征求意見后，審計組對法律審計監(jiān)察部提交后續(xù)審計報告，經(jīng)法律審計監(jiān)察部負(fù)責(zé)人審核后，上報公司董事長審核。并將全部審計資料整理歸檔。第七章內(nèi)部審計工作要求第十九條法律審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和公司內(nèi)部管理需要有效開展內(nèi)部審計工作，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，糾正違規(guī)行為，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險。第二十條法律審計監(jiān)察部應(yīng)當(dāng)對違反國家法律法規(guī)和公司內(nèi)部管理制度的行為及時向上級主管部門或公司主要負(fù)責(zé)人報告，并提出處理意見；對發(fā)現(xiàn)的公司內(nèi)部控制管理漏洞，及時向公司提出改進(jìn)建議。第二十一條法律審計監(jiān)察部對于被審計單位及相關(guān)工作人員不及時落實內(nèi)部審計意見，給公司造成損失浪費(fèi)的或給公司造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定向上級部門及時反映情況。第二十二條下列工作事項要向上級主管部門或董事會提交工作報告并備案一、年度內(nèi)部審計工作計劃和年度內(nèi)部審計工作總結(jié)；二、對公司主要負(fù)責(zé)人及財務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計報告；三、內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題、重大資產(chǎn)損失問題、重大經(jīng)濟(jì)案件及重大經(jīng)營風(fēng)險的報告；四、按照集團(tuán)公司要求，對公司發(fā)生的重大財務(wù)異常情況以及組織的專項經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計報告；五、按照公司要求組織實施的審計項目的審計報告。第二十三條法律審計監(jiān)察部要不斷提高內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量，并依法接受上級主管部門對內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查和評價。第二十四條內(nèi)部審計履行職責(zé)所必須的經(jīng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)列入本單位財務(wù)預(yù)算，并予以充分保證。第二十五條內(nèi)部審計要依據(jù)本細(xì)則開展內(nèi)部審計工作，對出具的內(nèi)部審計報告的客觀性、真實性應(yīng)當(dāng)承擔(dān)責(zé)任。第二十六條內(nèi)部審計在履行職責(zé)過程中，不得影響被審計單位合法業(yè)務(wù)活動和生產(chǎn)經(jīng)營活動。第二十七條內(nèi)部審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范，堅持原則、客觀公正、實事求是、恪盡職守、保持廉潔、保守秘密、不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守。第二十八條內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，應(yīng)當(dāng)對知悉的被審計單位的商業(yè)秘密，負(fù)有保密的義務(wù)。第二十九條內(nèi)部審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。第三十條對成績突出的內(nèi)部審計人員，應(yīng)當(dāng)給予表彰獎勵。第三十一條公司主要負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障法律審計監(jiān)察部內(nèi)部審計人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；被審計單位及各職能部門應(yīng)當(dāng)積極配合支持內(nèi)部審計工作。第三十二條做好內(nèi)部審計人員的崗位培訓(xùn)和后續(xù)教育工作，不斷提高從業(yè)能力，內(nèi)部審計人員每年接受后續(xù)教育和培訓(xùn)的時間應(yīng)不少于40學(xué)時。