項(xiàng)目六往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)崗位核算

項(xiàng)目六往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)崗位核算本項(xiàng)目要點(diǎn)應(yīng)收票據(jù)的確認(rèn)與核算應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)金額的計(jì)算及其核算應(yīng)收賬款的確認(rèn)與核算預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款的核算應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算本項(xiàng)目難點(diǎn)帶息票據(jù)貼現(xiàn)的核算現(xiàn)金折扣銷售業(yè)務(wù)的核算壞賬準(zhǔn)備的核算1.任務(wù)1應(yīng)收票據(jù)任務(wù)1.1應(yīng)收票據(jù)概述1.應(yīng)收票據(jù)的概念與分類應(yīng)收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。商業(yè)匯票是一種由出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。根據(jù)承兌人不同，商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。商業(yè)匯票按是否帶息，分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。2.2.應(yīng)收票據(jù)的計(jì)價(jià)應(yīng)收票據(jù)一般按其面值計(jì)價(jià)?！雌髽I(yè)收到應(yīng)收票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照票據(jù)的面值入賬，期末（指中期期末和年度終了）按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值和確定的利率計(jì)提利息，計(jì)提的利息應(yīng)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用3.應(yīng)收票據(jù)到期值的計(jì)算公式：票據(jù)到期值（本利和）=面值+利息=面值+面值×票面利率×期限其中：票面利率——年利率期限——簽發(fā)日至到期日的時(shí)間間隔4.票據(jù)到期日和利息的計(jì)算（一）票據(jù)到期日1、按月表示：與出票同一日；月末簽發(fā)的票據(jù)，無(wú)論大小月份，以到期月的期末這天作為到期日。2、按日表示：按實(shí)際天數(shù)計(jì)算，算尾不算頭，算頭不算尾。（二）票據(jù)利息利息＝票據(jù)面值×票面利率×?xí)r間注：若沒(méi)有特別指明一年按360天算5.【例1】騰龍公司收到藍(lán)星公司1月1日簽發(fā)并承兌票面值23400元，其中價(jià)款為20000元，增值稅3400元；票面利率3%，期限為一個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。到期日？利息？6.到期日2月1日（與出票同一日）利息=票據(jù)面值×票面利率×?xí)r間=23400×3%/127.【例2】騰龍公司收到藍(lán)星公司1月31日簽發(fā)并承兌票面值23400元，其中價(jià)款為20000元，增值稅3400元；票面利率3%，期限為一個(gè)月的商業(yè)承兌匯票一張。到期日？利息？8.到期日為2月28日注：月末（1月31日）簽發(fā)的票據(jù)，無(wú)論大小月份，以到期月的期末（2月28日）這天作為到期日。利息=票據(jù)面值×票面利率×?xí)r間=23400×3%/129.【例3】騰龍公司收到藍(lán)星公司9月25日簽發(fā)并承兌票面值23400元，其中價(jià)款為20000元，增值稅3400元；票面利率3%，期限為90天的商業(yè)承兌匯票一張。到期日？利息？

10.“算頭不算尾”確定到期日時(shí)，有關(guān)計(jì)算如下：9月：30-25+1＝6（天）[算頭]10月：31（天）11月：40-（6+31）＝3（天）[不算尾]該票據(jù)到期日為11月4日。11.利息＝票據(jù)面值×票面利率×?xí)r間=23400×3%/360×40=78元12.任務(wù)1.2應(yīng)收票據(jù)的核算1.不帶息應(yīng)收票據(jù)的核算1)取得應(yīng)收票據(jù)？和收回到期票款？（第二章已講過(guò)）2)轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)收票據(jù)實(shí)務(wù)中，企業(yè)可以將自己持有的商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓。[會(huì)計(jì)上是（貸：應(yīng)收票據(jù)）]

背書(shū)是指票據(jù)背面或粘單上記載上有關(guān)事項(xiàng)并簽章的票據(jù)行為。13.商業(yè)承兌匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓：

14.甲公司于4月15日將一商業(yè)匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓，面值為585000元，以取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的B種材料，該材料金額為500000元，適用的增值稅稅率為17%。（用商業(yè)匯票去購(gòu)買(mǎi)原材料）借：原材料500000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）85000貸：應(yīng)收票據(jù)585000舉例說(shuō)明請(qǐng)同學(xué)們掌握課本P40例3.315.2.帶息應(yīng)收票據(jù)的核算1)收到帶息票據(jù)-銷售時(shí)取得商業(yè)票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）銀行存款（指的是代墊的運(yùn)費(fèi)等費(fèi)用）16.2)帶息票據(jù)期末計(jì)息（6月30日和12月31日）借：應(yīng)收票據(jù)貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用注：計(jì)提利息會(huì)增加應(yīng)收票據(jù)的賬面價(jià)值3)帶息票據(jù)到期收回借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息部分）17.4)帶息票據(jù)到期被拒付按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款并停止計(jì)提利息借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收票據(jù)18.3月6日，甲企業(yè)向乙企業(yè)銷售商品一批，價(jià)值100000元，增值稅稅率為17%，收到對(duì)方開(kāi)出并承兌的6個(gè)月期限的商業(yè)匯票一張，面額120000元，其中包含企業(yè)為對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi)3000元。該票據(jù)為帶息票據(jù)，年利率為6%。（1）3月6日銷售商品的處理（2）6月30日計(jì)提利息（3）9月6日到期處理（4）假定對(duì)方無(wú)力兌付該應(yīng)收票據(jù)，如何處理舉例說(shuō)明19.①銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)，收到商業(yè)匯票借：應(yīng)收票據(jù)120000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）17000銀行存款3000②6月30日計(jì)提利息利息=120000×6%÷360×117=2340元借：應(yīng)收票據(jù)2340貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用234020.③9月6日到期處理借：銀行存款123600貸：應(yīng)收票據(jù)122340（120000+2340）財(cái)務(wù)費(fèi)用126021.④9月6日票據(jù)到期時(shí)，企業(yè)發(fā)現(xiàn)對(duì)方無(wú)力兌付該應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按賬面余額轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，并停止計(jì)算利息。應(yīng)收票據(jù)的賬面余額=120000+2340=122340元借：應(yīng)收賬款122340貸：應(yīng)收票據(jù)12234022.3、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)當(dāng)資金短缺時(shí)，企業(yè)可將未到期的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)來(lái)融通資金。貼現(xiàn)是指票據(jù)持有人將未到期的票據(jù)背書(shū)轉(zhuǎn)讓給銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按規(guī)定的貼現(xiàn)率計(jì)算的貼現(xiàn)息后，并將貼現(xiàn)凈額支付給持票人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，即票據(jù)的到期值扣除貼現(xiàn)利息后的余額。23.（1）計(jì)算應(yīng)收票據(jù)的到期值（本利和）不帶息應(yīng)收票據(jù)的到期值=面值帶息的應(yīng)收票據(jù)的到期值=面值+利息=面值+面值×利率×票據(jù)期限（2）計(jì)算貼現(xiàn)天數(shù)即未到期天數(shù)，從貼現(xiàn)日算至到期日，算頭不算尾（3）計(jì)算貼現(xiàn)息（計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用）貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×日貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)

（4）計(jì)算貼現(xiàn)凈額（企業(yè)實(shí)際能從銀行拿到的錢(qián)，相當(dāng)于本金）貼貼凈額=票據(jù)的到期值-貼現(xiàn)息

24.（一）不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（銀行承兌）1、含義：是指企業(yè)拿“商業(yè)匯票”向銀行貼現(xiàn)，匯票到期了，如果銀行收不回錢(qián)，銀行無(wú)權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)追償。比如：A企業(yè)收到了B企業(yè)開(kāi)出的一張銀行承兌匯票面值20000元，A企業(yè)以18000元將票據(jù)貼現(xiàn)給了當(dāng)?shù)毓ど蹄y行。如果匯票到期了，工商銀行沒(méi)有收回錢(qián)，則無(wú)權(quán)向A企業(yè)要求償還20000元。即工商銀行不管有沒(méi)有收到錢(qián)均和A企業(yè)無(wú)關(guān)注：即不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼，按照將“應(yīng)收票據(jù)”作為出售進(jìn)行處理（貸：應(yīng)收票據(jù)）25.A企業(yè)B企業(yè)工商銀行開(kāi)出20000元貼現(xiàn)18000元建設(shè)銀行承兌向B收20000元向建行收20000元××不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不能找A要20000元商業(yè)匯票26.2、貼現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用（貼現(xiàn)息）貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）[注：即不附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼，按照將“應(yīng)收票據(jù)”作為出售進(jìn)行處理。]（風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移）3、匯票到期時(shí)賬務(wù)處理（1）銀行收到錢(qián)了和企業(yè)沒(méi)有關(guān)系（2）銀行沒(méi)收到錢(qián)也和企業(yè)沒(méi)有關(guān)系27.2月1日A企業(yè)收到了B企業(yè)開(kāi)出的一張為期3個(gè)月銀行承兌匯票面值20000元，A企業(yè)將票據(jù)以18000元貼現(xiàn)給了當(dāng)?shù)毓ど蹄y行。匯票到期了，工商銀行沒(méi)有收回錢(qián)，無(wú)權(quán)向A企業(yè)要求償還20000元。1、貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款18000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：應(yīng)收票據(jù)200002、5月1日到期，如果B企業(yè)無(wú)力支付票據(jù)款，與A企業(yè)無(wú)關(guān)。舉例說(shuō)明28.

1、甲企業(yè)2008年4月3日銷售一批商品給乙企業(yè),貨已發(fā)出,增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)價(jià)款為200000元,增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元.當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息銀行承兌匯票一張,該票據(jù)的期限為3個(gè)月。相關(guān)的銷售商品收入符合收入確認(rèn)條件。（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理（2）假定甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行不擁有追索權(quán)，假定甲公司貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額為231660元，則相關(guān)賬務(wù)處理課堂練習(xí)29.（1）2008年4月3日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3400030.（2）如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行不擁有追索權(quán)，則相關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款231660財(cái)務(wù)費(fèi)用2340

貸：應(yīng)收票據(jù)234000注：按照將“應(yīng)收票據(jù)”作為出售進(jìn)行處理31.（二）附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)（商業(yè)承兌）1、含義：是指企業(yè)拿“商業(yè)匯票”向銀行貼現(xiàn)，匯票到期了，如果銀行收不回錢(qián)，則銀行有權(quán)向貼現(xiàn)企業(yè)追償。比如：A企業(yè)收到了B企業(yè)開(kāi)出的一張商業(yè)承兌匯票面值20000元，A企業(yè)將票據(jù)以18000元貼現(xiàn)給了當(dāng)?shù)毓ど蹄y行。如果匯票到期了，工商銀行沒(méi)有收回錢(qián)，則銀行有權(quán)向A企業(yè)要求償還20000元。處理：即附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，按照以“應(yīng)收票據(jù)”作為質(zhì)押，取得借款進(jìn)行處理。（貸：短期借款）32.A企業(yè)B企業(yè)工商銀行開(kāi)出20000元貼現(xiàn)18000元乙企業(yè)承兌向B收20000元向乙企業(yè)收20000元××附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)找A要20000元商業(yè)匯票√33.2、貼現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理借：銀行存款18000（貼現(xiàn)凈額）財(cái)務(wù)費(fèi)用2000（貼現(xiàn)息）貸：短期借款20000（票面金額）[注：即附追索權(quán)的應(yīng)收票據(jù)貼，按照以“應(yīng)收票據(jù)”作為質(zhì)押，取得短期借款進(jìn)行處理。]3、匯票到期時(shí)賬務(wù)處理（1）銀行收到錢(qián)了，無(wú)須向企業(yè)行使追索權(quán)，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理借：短期借款20000貸：應(yīng)收票據(jù)2000034.3、匯票到期時(shí)賬務(wù)處理（2）銀行沒(méi)有收到錢(qián)，向企業(yè)行使追索權(quán)，企業(yè)應(yīng)做如下賬務(wù)處理①企業(yè)以自已的存款還了銀行的錢(qián)借：短期借款20000貸：銀行存款20000②匯票已到期了，轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款—B企業(yè)20000貸：應(yīng)收票據(jù)2000035.

2月1日A企業(yè)收到了B企業(yè)開(kāi)出的一張為期3個(gè)月商業(yè)承兌匯票面值20000元，A企業(yè)將票據(jù)以18000元貼現(xiàn)給了當(dāng)?shù)毓ど蹄y行。匯票到期了，工商銀行沒(méi)有收回錢(qián)，有權(quán)向A企業(yè)要求償還20000元。1、貼現(xiàn)時(shí)借：銀行存款18000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：短期借款20000舉例說(shuō)明36.2、假定5月1日匯票到期，B企業(yè)無(wú)力支付票據(jù)款項(xiàng)，則工商銀行行使追索權(quán)，要求A企業(yè)償還票據(jù)款項(xiàng)20000元，A企業(yè)應(yīng)作如下賬務(wù)處理：

①借：短期借款20000貸：銀行存款20000②同時(shí)將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款—B企業(yè)20000貸：應(yīng)收票據(jù)2000037.3、假定5月1日匯票到期，B企業(yè)支付票據(jù)款項(xiàng)給工商銀行，則工商銀行無(wú)須行使追索權(quán)。則A企業(yè)注銷短期借款和應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理：借：短期借款20000貸：應(yīng)收票據(jù)20000

38.1、甲企業(yè)2008年4月3日銷售一批商品給乙企業(yè),貨已發(fā)出,增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)價(jià)款為200000元,增值稅銷項(xiàng)稅額為34000元.當(dāng)日收到乙企業(yè)簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張,該票據(jù)的期限為3個(gè)月。相關(guān)的銷售商品收入符合收入確認(rèn)條件。（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)的賬務(wù)處理（2）假定甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，假定甲公司貼現(xiàn)獲得現(xiàn)金凈額為231660元，則相關(guān)賬務(wù)處理課堂練習(xí)39.（1）2008年4月3日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收票據(jù)234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）34000參考答案40.（2）如果甲企業(yè)在該票據(jù)到期前向銀行貼現(xiàn)，且銀行擁有追索權(quán)，則甲企業(yè)應(yīng)按票據(jù)面值確認(rèn)短期借款，按實(shí)際收到的金額（減去貼現(xiàn)自自己后的凈額）與票據(jù)金額之間的差額確認(rèn)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”則相關(guān)的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款231660財(cái)務(wù)費(fèi)用2340貸：短期借款23400041.看課本例子P38某企業(yè)于2007年3月20日將持有的甲企業(yè)簽發(fā)承兌的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。該票據(jù)是1月28日開(kāi)出的，面值100000元，票面利率為4%，期限為5個(gè)月的帶息票據(jù)，銀行貼現(xiàn)率為6%。計(jì)算及編制會(huì)計(jì)分錄如下，假定銀行不擁有追索權(quán)。②③沒(méi)有了42.任務(wù).2應(yīng)收賬款3.2.1應(yīng)收賬款概述1.應(yīng)收賬款的概念及內(nèi)容（1）概念：應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。（2）內(nèi)容：主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、應(yīng)收取的增值稅銷項(xiàng)稅額等。

①價(jià)款②代墊費(fèi)用

③增值稅銷項(xiàng)稅43.2.應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)（1）商業(yè)折扣例子1：一件衣服,有兩種打折方式.

1.價(jià)格先提高10%,再降低20%.

2.價(jià)格先降低20%,再提高10%.

問(wèn):某顧客要購(gòu)買(mǎi)此衣服,他應(yīng)該選擇哪種打折方式?

A.第一種B.第二種C.兩種的價(jià)格都相同D.兩種都購(gòu)買(mǎi),平均價(jià)最劃算44.

第一種1×（1＋10％）×（1－20％）＝88％

第二種1×（1－20％）×（1＋10％）＝88％

相同，選C45.例子2商場(chǎng)中打折的例子打八折售價(jià)：原價(jià)×80%打九點(diǎn)五折售價(jià)：原價(jià)×95%46.商業(yè)折扣—是指在進(jìn)行商品交易時(shí)，為鼓勵(lì)客戶大量購(gòu)買(mǎi)而在商品價(jià)目表中所列售價(jià)的基礎(chǔ)上扣減一定的數(shù)額。（銷售之前）通常用折扣率5%10%15%來(lái)表示例如，某商品單價(jià)300元，購(gòu)買(mǎi)20臺(tái)以上，可得到20%的商業(yè)折扣，則折扣率為20%實(shí)際價(jià)格=300×（1-20%）=300×80%=240元實(shí)際上是打幾折？847.商業(yè)折扣的處理：存在商業(yè)折扣的情況下，銷售方應(yīng)收賬款的入賬金額，應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的實(shí)際成交價(jià)格計(jì)量[例子]7月10日，甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)B產(chǎn)品10件，每件標(biāo)價(jià)3000元（不含稅）增值稅稅率為17%，由于是批量銷售，給予對(duì)方10%的商業(yè)折扣，產(chǎn)品已被對(duì)方提走，貨款尚未收到。48.實(shí)際售價(jià)=10×3000×（1-10%）=27000元增值稅=27000×17%=4590元借：應(yīng)收賬款31590[27000+4590]貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入27000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）459049.2、現(xiàn)金折扣（銷售之后）——現(xiàn)金折扣是指企業(yè)為了鼓勵(lì)客戶在一定期限內(nèi)及早付款而給予對(duì)方的和中折扣優(yōu)惠。表示方式：折扣/折扣期限例如：3/102/20n/3010天內(nèi)付款按售價(jià)給予3%的折扣10天至20天內(nèi)付款按售價(jià)給予2%的折扣21天至30天內(nèi)付款沒(méi)有折扣，需要全額付款現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用50.例2：甲企業(yè)8月1日向乙企業(yè)銷售A產(chǎn)品500件，單價(jià)100元，共計(jì)50000元，增值稅為8500元，規(guī)定的現(xiàn)金折扣率為2/10，n/30，產(chǎn)品已發(fā)出，各有關(guān)手續(xù)已辦妥。8月1日，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)借：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）850051.1、如果乙企業(yè)有8月9日付款，享受現(xiàn)金折扣2%現(xiàn)金折扣=銷售收入×現(xiàn)金折扣率=50000×2%=1000元甲企業(yè)能收到的錢(qián)為=58500-1000=57500元借：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收賬款——乙企業(yè)5850052.2、如果乙企業(yè)在8月15日付款，不享受折扣，則乙企業(yè)需要全額付款借：銀行存款58500貸：應(yīng)收賬款—乙企業(yè)5850053.8月10日，甲企業(yè)銷售給丙企業(yè)B產(chǎn)品100件，每件標(biāo)價(jià)3000元（不含稅）增值稅稅率為17%，由于是批量銷售，給予對(duì)方10%的商業(yè)折扣，產(chǎn)品已被對(duì)方提走，貨款尚未收到，假定甲企業(yè)執(zhí)行2/10，1/20，n/30的信用政策。丙企業(yè)在8月21日付款，請(qǐng)回答下列問(wèn)題1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額為多少？2、增值稅的金額為多少？3、應(yīng)收賬款的金額為多少？現(xiàn)金折扣為多少？4、請(qǐng)做甲企業(yè)8月10日與8月21日的會(huì)計(jì)分錄課堂練習(xí)54.任務(wù)2.4應(yīng)收款項(xiàng)減值的核算一、壞賬損失及其確認(rèn)符合下列條件之一者，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。(1) 因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償債務(wù)，仍然無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。(2) 因債務(wù)單位撤銷、資不抵債或現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，確實(shí)不能收回的應(yīng)收款項(xiàng)。(3) 因發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致債務(wù)單位停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。(4) 因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)3年，經(jīng)核查確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)。55.為什么要估計(jì)壞賬損失呢?任務(wù)2.4壞賬損失的核算《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，對(duì)于確認(rèn)的壞賬損失，企業(yè)應(yīng)采用備抵法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。備抵法是指采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，形成壞賬準(zhǔn)備，待壞賬實(shí)際發(fā)生時(shí)，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。目的是壓榨“應(yīng)收賬款”的水份，提高資產(chǎn)的質(zhì)量（謹(jǐn)慎性原則的運(yùn)用：不高估資產(chǎn)和收益）56.二、應(yīng)收款項(xiàng)減值的會(huì)計(jì)處理1、計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（就是估計(jì)壞賬損失）借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備注：資產(chǎn)減值損失是損益類科目。

壞賬準(zhǔn)備是資產(chǎn)類科目，但是它是貸方表示增加，借方表示減少。57.2、發(fā)生壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備

貸：應(yīng)收賬款注：發(fā)生壞賬損失就是應(yīng)收賬款真的收不回來(lái)了3、以前發(fā)生的壞賬現(xiàn)在又收回來(lái)了借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款沖銷啦58.1.應(yīng)收賬款余額百分比法應(yīng)收賬款余額百分比法，是根據(jù)會(huì)計(jì)期末應(yīng)收款項(xiàng)賬戶余額和估計(jì)的壞賬率，計(jì)算壞賬損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。（算出來(lái)的是壞賬準(zhǔn)備的余額）壞賬準(zhǔn)備余額=應(yīng)收賬款期末余額×估計(jì)的壞賬率注意：平時(shí)會(huì)計(jì)做賬用是的發(fā)生額，即我們要用壞賬期末余額倒擠出壞賬準(zhǔn)備的發(fā)生額2.舉例說(shuō)明（課本例題：掌握相當(dāng)重要）解答此類題目采用T型賬戶法三、壞賬準(zhǔn)備的計(jì)量59.壞賬準(zhǔn)備例題（典型）企業(yè)2006年末“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額1000000元，“壞賬準(zhǔn)備”年初貸方余額30000元。該企業(yè)確定壞賬準(zhǔn)備的壞賬提取比例為5%。2006年年末計(jì)算應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備，并編制會(huì)計(jì)分錄如下：（1）2007年5月發(fā)生了壞賬（甲單位）30000元。（2）2007年年末“應(yīng)收賬款”借方余額1200000元。（3）2008年5月8日，接到銀行通知，2007年已沖銷的壞賬30000元又收回存入銀行。（4）2008年末“應(yīng)收賬款”借方余額1500000元。（5）2009年8月發(fā)生了壞賬（乙單位）80000元。（6）2009年年末“應(yīng)收賬款”余額1000000元。60.壞賬準(zhǔn)備借貸▲300002006年1月1日期初余額30000元▲500002006年12月31日期末余額=1000000×5%

+20000（計(jì)提）30000（發(fā)生）▲600002007年12月31日期末余額=1200000×5%

+40000（計(jì)提）30000（已發(fā)生壞賬又收回）▲750002008年12月31日期末余額=1500000×5%

15000（沖銷）80000（發(fā)生）▲500002009年12月31日期末余額=1000000×5%

+55000（計(jì)提）2006年2007年2008年2009年61.1、2006年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失20000貸：壞賬準(zhǔn)備200002、2007年5月發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款300003、2007年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失40000貸：壞賬準(zhǔn)備4000062.4、2008年5月8日以前壞賬現(xiàn)在又收回了⑴借：應(yīng)收賬款30000貸：壞賬準(zhǔn)備30000⑵借：銀行存款30000貸：應(yīng)收賬款300005、2008年沖銷多計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：壞賬準(zhǔn)備15000貸：資產(chǎn)減值損失1500063.6、2009年8月發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備80000貸：應(yīng)收賬款800007、2009年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失55000貸：壞賬準(zhǔn)備55000引入一個(gè)重要的概念：賬面價(jià)值賬面價(jià)值=賬面余額-備抵項(xiàng)目應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=應(yīng)收賬款賬面余額-壞賬準(zhǔn)備應(yīng)收賬款賬面價(jià)值數(shù)就是填在資產(chǎn)負(fù)債上的數(shù)64.C公司從2006年開(kāi)始采用應(yīng)收賬款余額百分比法核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%，有關(guān)資料如下：①2006年末應(yīng)收賬款借方余額為200000元；②2007年和2008年末應(yīng)收賬款借方余額分別為300000元和320000元，2007年和2008年均未發(fā)生壞賬損失；③2009年1月，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)核銷一筆壞賬損失，金額為36000元；④2009年12月，上述已核銷的壞賬又收回10000元；⑤2009年年末應(yīng)收賬款余額為260000元。編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)收賬款減值測(cè)試題一65.B企業(yè)采用余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，提取率為2%。2008年1月1日，“應(yīng)收賬款”賬戶的借方余額為1970000元，“其他應(yīng)收款”賬戶的借方余額為30000元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為40000元。A企業(yè)2008年發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：①一張面值為600000元的不帶息應(yīng)收票據(jù)到期不能收回；②因?qū)Ψ狡飘a(chǎn)，200000元其他應(yīng)收款無(wú)望收回；③經(jīng)廠長(zhǎng)辦公會(huì)議批準(zhǔn)，當(dāng)年核銷壞賬50000元；④年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。要求編制會(huì)計(jì)分錄應(yīng)收款項(xiàng)減值測(cè)試題二66.應(yīng)收賬款減值測(cè)試三甲企業(yè)期末按照應(yīng)收賬款余額的5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,2008年末應(yīng)收賬款余額為100萬(wàn)元.2009年應(yīng)收賬款余額增加20萬(wàn)元,發(fā)生壞賬損失1萬(wàn)元,計(jì)算2009年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為多少萬(wàn)元？編制提取壞賬準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)該企業(yè)不存在需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的其他應(yīng)收款項(xiàng))67.甲公司為一般納稅企業(yè)，增值稅率為17%，該公司歷年采用應(yīng)收賬款余額0.5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。有關(guān)資料如下：（1）2007年期初應(yīng)收賬款余額4000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備貸方余額20萬(wàn)元；2007年8月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款3510萬(wàn)元尚未收到貨款，2007年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元。（2）2008年4月收回以前年度的應(yīng)收賬款2000萬(wàn)元存入銀行，2008年6月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款2340萬(wàn)元尚未收到貨款，2008年12月實(shí)際發(fā)生壞賬損失30萬(wàn)元。（3）2009年3月收回以前年度的應(yīng)收賬款5000萬(wàn)元存入銀行，2009年7月銷售商品一批，含稅增值稅價(jià)款7020萬(wàn)元尚未收到貨款，2009年9月收回已確認(rèn)的壞賬損失25萬(wàn)元。要求：計(jì)算并編制各年有關(guān)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。應(yīng)收賬款減值測(cè)試四68.①2006年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=200000×5%=10000元借：資產(chǎn)減值損失10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000②2007年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備余額=300000×5%=15000元借：資產(chǎn)減值損失5000貸：壞賬準(zhǔn)備5000應(yīng)收賬款減值測(cè)試題一參考答案69.③2008年末應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備余額=320000×5%=16000元借：資產(chǎn)減值損失1000貸：壞賬準(zhǔn)備1000④2009年1月借：壞賬準(zhǔn)備36000貸：應(yīng)收賬款3600070.⑤2009年12月，上述已核銷的壞賬又收回10000元；借：應(yīng)收賬款10000貸：壞賬準(zhǔn)備10000借：銀行存款10000貸：應(yīng)收賬款10000⑥借：資產(chǎn)減值損失23000貸：壞賬準(zhǔn)備2300071.應(yīng)收賬款減值測(cè)試題二參考答案1、借：應(yīng)收賬款600000貸：應(yīng)收票據(jù)6000002、借：壞賬準(zhǔn)備200000貸：其他應(yīng)收款2000003、借：壞賬準(zhǔn)備50000

貸：應(yīng)收賬款500004、借：資產(chǎn)減值損失257000貸：壞賬準(zhǔn)備25700072.壞賬準(zhǔn)備▲40000應(yīng)收款項(xiàng)的期末余額是=1970000+30000+600000-200000-50000=2350000壞賬準(zhǔn)備余額=2350000×2%=4700020000050000▲47000+25700073.應(yīng)收賬款減值測(cè)試三參考答案（1）答案：1.95（2）借：資產(chǎn)減值損失19500貸：壞賬準(zhǔn)備1950074.（1）2007年①借：應(yīng)收賬款

3510

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

3000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510②借：壞賬準(zhǔn)備

30貸：應(yīng)收賬款

30③2007年末應(yīng)收賬款余額=4000+3510-30=74802007年末壞賬準(zhǔn)備余額=7480*0.5%=37.42007年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=37.4+30-20=47.4借：資產(chǎn)減值損失

47.4貸：壞賬準(zhǔn)備

47.42007年末應(yīng)收賬款價(jià)值=7480-37.4=7442.6應(yīng)收賬款減值測(cè)試四參考答案75.（2）2008年①借：銀行存款

2000

貸：應(yīng)收賬款

2000②借：應(yīng)收賬款

2340

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340③借：壞賬準(zhǔn)備

30貸：應(yīng)收賬款

30④2008年末應(yīng)收賬款余額=7480-2000+2340-30=77902008年末壞賬準(zhǔn)備余額=7790*0.5%=38.952008年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=38.95+30-37.4=31.55借：資產(chǎn)減值損失

31.55貸：壞賬準(zhǔn)備

31.552008年末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=7790-38.95=7751.0576.（3）2009年①借：銀行存款

5000

貸：應(yīng)收賬款

5000②借：應(yīng)收賬款

7020

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

6000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020③借：應(yīng)收賬款

25

貸：壞賬準(zhǔn)備

25借：銀行存款

25

貸：應(yīng)收賬款

2577.④2009年末應(yīng)收賬款余額=7790-5000+7020=98102009年末壞賬準(zhǔn)備余額=9810*0.5%=49.052009年應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額=49.05-38.95-25=-14.9借：壞賬準(zhǔn)備

14.9

貸：資產(chǎn)減值損失14.92009年末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值=9810-49.05=9760.9578.2.賬齡分析法賬齡分析法，是根據(jù)各個(gè)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬的方法。通常情況下，應(yīng)收賬款被拖欠的時(shí)間越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬的可能性就越大。3.銷貨百分比法銷貨百分比法，是根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)，確定壞賬損失約占銷貨凈額的百分比，然后將本期銷貨凈額乘以百分比，求得期末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備金額。由于已折讓或退回的部分不存在壞賬的問(wèn)題，所以壞賬損失的估計(jì)應(yīng)以銷貨凈額為基礎(chǔ)。79.任務(wù)3預(yù)付賬款一、預(yù)付賬款概述預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購(gòu)貨合同的規(guī)定預(yù)付給供貨單位的貨款，是企業(yè)的一項(xiàng)債權(quán)。預(yù)付賬款與應(yīng)收賬款的區(qū)別在于，應(yīng)收賬款是在產(chǎn)品積壓或有剩余生產(chǎn)能力的情況下，應(yīng)收購(gòu)貨單位的貨款；而預(yù)付賬款是在貨源緊張的情況下，預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款。預(yù)付賬款將來(lái)收回的是企業(yè)所需要的材料，而且是由供貨單位以自己的產(chǎn)品來(lái)償還這一債務(wù)，所以這種債權(quán)的風(fēng)險(xiǎn)較小。預(yù)付賬款應(yīng)在款項(xiàng)付出時(shí)，按實(shí)際預(yù)付金額入賬。80.二、預(yù)付賬款的會(huì)計(jì)處理1、預(yù)付部分貨款時(shí)借：預(yù)付賬款—XX企業(yè)5000貸：銀行存款50002、收到貨物時(shí)借：原材料—XX材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400貸：預(yù)付賬款—XX企業(yè)234003、補(bǔ)付余下貨款借：預(yù)付賬款—XX企業(yè)18400貸：銀行存款18400購(gòu)入材料時(shí)，全部貨款入賬81.預(yù)付賬款的擴(kuò)展1、07年12月2日預(yù)付部分貨款時(shí)借：預(yù)付賬款—A企業(yè)5000貸：銀行存款50002、07年12月28日收到貨物時(shí)借：原材料—乙材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）3400貸：預(yù)付賬款—A企業(yè)234003、08年1月2日補(bǔ)付余下貨款借：預(yù)付賬款—A企業(yè)18400貸：銀行存款1840082.2007年12月31日預(yù)付賬款—A企業(yè)余額預(yù)付賬款—A50002340018400應(yīng)該付而沒(méi)有付的錢(qián)（實(shí)質(zhì)上是應(yīng)付賬款）資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=應(yīng)付賬款貸方明細(xì)+預(yù)付賬款貸方明細(xì)掌握P42課本例題83.任務(wù)4其他應(yīng)收款一、其他應(yīng)收款的概述其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款等以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。其主要內(nèi)容包括如下幾項(xiàng)。(1)應(yīng)收的各種賠款、罰款，如因企業(yè)財(cái)產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險(xiǎn)公司收取的賠款等。(2)應(yīng)收的出租包裝物租金。(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)，如為職工墊付的水電費(fèi)、應(yīng)由職工負(fù)擔(dān)的醫(yī)藥費(fèi)、房租等。(4)存出保證金，如租入包裝物支付的押金。(5)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。84.二、其他應(yīng)收款的核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他應(yīng)收款”賬戶進(jìn)行核算?！捌渌麘?yīng)收款”賬戶的借方登記其他應(yīng)收款的增加，貸方登記其他應(yīng)收款的收回，期末余額一般在借方，反映企業(yè)尚未收回的其他應(yīng)收款項(xiàng)。其他應(yīng)收款應(yīng)按各種應(yīng)收、暫付項(xiàng)目分類，并應(yīng)為每項(xiàng)應(yīng)收款的不同債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。如果企業(yè)發(fā)生的備用金業(yè)務(wù)較多，也可單獨(dú)設(shè)置“備用金”總賬賬戶進(jìn)行核算，并按領(lǐng)取備用金的單位或職工進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少每年年度終了，對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。對(duì)確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款，按照企業(yè)的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)或董事會(huì)，或經(jīng)理(廠長(zhǎng))會(huì)議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。85.任務(wù)4應(yīng)付及預(yù)收款項(xiàng)一、應(yīng)付賬款1、應(yīng)付賬款的定義應(yīng)付賬款是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的債務(wù)。這是買(mǎi)賣雙方在購(gòu)銷活動(dòng)中由于取得物資與支付貨款在時(shí)間上不一致而產(chǎn)生的負(fù)債。86.2、應(yīng)付賬款的會(huì)計(jì)處理（1）賒購(gòu)材料借：原材料[買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)]應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款—XX單位（2）賒購(gòu)產(chǎn)品[買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)]借：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付賬款—XX單位尚未入庫(kù)用“在途物資”87.

某企業(yè)購(gòu)入材料，發(fā)票上注明的售價(jià)每噸為600元，增值稅稅額為204

000元，對(duì)方代墊運(yùn)輸費(fèi)用5

000元,裝卸費(fèi)用8

000元，途中保險(xiǎn)費(fèi)用4

000元。原材料運(yùn)抵企業(yè)后，驗(yàn)收入庫(kù)原材料為1

990噸，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗10噸。該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（）元。關(guān)于支付運(yùn)輸費(fèi)用抵扣進(jìn)項(xiàng)稅問(wèn)題88.原材料的采購(gòu)成本=2000×600+5000×93%+8000+4000=1216650元合理?yè)p耗10噸應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本支付的運(yùn)輸費(fèi)用按93%計(jì)入成本，7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅（前提是有運(yùn)費(fèi)發(fā)票）89.運(yùn)輸費(fèi)用7%計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅會(huì)計(jì)處理為：借：原材料1216650應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）204

000+5000×7%

貸：應(yīng)付賬款1216650+204

000+5000×7%=1421000采購(gòu)成本是原材料入賬金額2000×600+5000×93%+8000+4000=121665090.⑴含義：原材料已到達(dá)企業(yè)，發(fā)票賬單沒(méi)有收到會(huì)計(jì)沒(méi)辦法確定該批貨物的成本金額。為了保證賬實(shí)相符，需要暫估入賬。⑵處理：①月末暫估

借：原材料（計(jì)劃價(jià)或合同價(jià)）貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

注：增值稅不能估計(jì)，因?yàn)闆](méi)有發(fā)票無(wú)發(fā)票到貨的特殊情況91.②下月初沖回借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款貸：原材料③發(fā)票賬單到達(dá)，正常處理借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款92.某企業(yè)2007年1月28日驗(yàn)收入庫(kù)材料一批，月末尚未收到發(fā)票賬單，貨款未付，合同作價(jià)45萬(wàn)元。舉例說(shuō)明1月31日暫估入賬：

借：原材料450000

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款450000說(shuō)明：1月28日驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)可暫不入賬，1月31日，為反映庫(kù)存真實(shí)情況，才需要根據(jù)合同價(jià)暫估入賬

93.2月1日沖回：

借：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款450000

貸：原材料4500002月5日，收到上述購(gòu)入材料托收結(jié)算憑證和發(fā)票賬單，專用發(fā)票列明材料價(jià)款44萬(wàn)元，增值稅7.48萬(wàn)元,以銀行存款支付2月5日正常賬務(wù)處理：

借：原材料440000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）74800

貸：銀行存款51480094.例題講解9-195.（3）現(xiàn)金折扣的處理現(xiàn)金折扣的表現(xiàn)形式：2/10，1/20，n/30——10天付款能享受2%的折扣20天付款能享受1%的折扣30天付款不能享受折扣

96.——如果應(yīng)付賬款是帶有現(xiàn)金折扣的，應(yīng)按照扣除現(xiàn)金折扣前的應(yīng)付款總額入賬（總價(jià)法）。①購(gòu)買(mǎi)材料時(shí)按總價(jià)入賬借：原材料10000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）1700貸：應(yīng)付賬款1170097.②假設(shè)10天內(nèi)付款，享受2%折扣（2/10）現(xiàn)金折扣=10000X2%=200元，付11500元。借：應(yīng)付賬款11700貸：銀行存款11500財(cái)務(wù)費(fèi)用200

——發(fā)生現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用98.③假設(shè)20天內(nèi)付款，享受1%的折扣（1/20）現(xiàn)金折扣=10000X1%=100元，付11600元借：應(yīng)付賬款11700貸：銀行存款11600財(cái)務(wù)費(fèi)用100——發(fā)生現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

99.④假設(shè)30天內(nèi)付款，沒(méi)享受折扣（n/30）需要全額付款借：應(yīng)付賬款11700貸：銀行存款11700假設(shè)是銷售產(chǎn)品的現(xiàn)金折扣100.（4）確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)的處理借：應(yīng)付賬款貸：營(yíng)業(yè)外收入注：確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為利得處理（5）償還貨款的賬務(wù)處理借：應(yīng)付賬款—XX單位貸：銀行存款101.（6）應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示應(yīng)付賬款項(xiàng)目=應(yīng)付賬款貸方明細(xì)+預(yù)付賬款的貸方明細(xì)預(yù)付賬款項(xiàng)目=應(yīng)付賬款借方明細(xì)+預(yù)付賬款的借方明細(xì)102.例1：A企業(yè)“應(yīng)付賬款”科目月末貸方余額20000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額30000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額10000元，“預(yù)付賬款”科目月末貸方余額30000元，其中：“預(yù)付丙企業(yè)賬款”明細(xì)科目貸方余額40000元，“預(yù)付丁企業(yè)賬款”明細(xì)科目借方余額10000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)付賬款”和“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額分別為（）元。

A.20000，70000B.30000，20000

C.-30000，-20000

D.-20000，-70000舉例說(shuō)明103.拓展練習(xí)資料：長(zhǎng)勝工廠發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。(1)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)A材料200000元，增值稅稅率為17%，材料入庫(kù)，托收憑證同日到達(dá)，除價(jià)稅款外，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)2000元(抵扣7%，下同)，審核無(wú)誤，三日后承付。(2)月末，乙單位發(fā)來(lái)B材料，估價(jià)100000元入庫(kù)，憑證未到。(3)次月3日，乙單位托收憑證到達(dá)，托收金額共計(jì)120000元，其中，貨款100000元，進(jìn)項(xiàng)稅額17000元，代墊運(yùn)費(fèi)3000元。審核無(wú)誤，三日后承付。104.任務(wù)5應(yīng)付票據(jù)一、應(yīng)付票據(jù)概念應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)因購(gòu)買(mǎi)材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票所形成的負(fù)債。（1）應(yīng)付票據(jù)按承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。（2）按是否帶息分為帶息票據(jù)和不帶息票據(jù)兩種。注：企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日、票面金額、交易合同號(hào)、收款單位名稱，以及付款日期和金額等詳細(xì)資料。應(yīng)付票據(jù)到期付清時(shí)，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。105.銷售產(chǎn)品借：應(yīng)收票據(jù)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）二、應(yīng)付票據(jù)會(huì)計(jì)處理1、發(fā)生的應(yīng)付票據(jù)（購(gòu)買(mǎi)材料）借：原村料（買(mǎi)價(jià)+相關(guān)稅費(fèi)）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：應(yīng)付票據(jù)注：企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。2、償還應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)到期支付票款時(shí)，應(yīng)按賬面余額予以結(jié)轉(zhuǎn)，借記“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。

借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款106.3.轉(zhuǎn)銷應(yīng)付票據(jù)（企業(yè)無(wú)力支付票款）（1）應(yīng)付銀行承兌匯票到期借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款（2）應(yīng)付商業(yè)承兌匯票到期借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款注：票據(jù)是作廢了，但債務(wù)沒(méi)有解除。107.例題講解108.任務(wù)6預(yù)收賬款

一、預(yù)收賬款的定義預(yù)收賬款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。二、預(yù)收賬款的會(huì)計(jì)處理（銷售）1、收到購(gòu)貨單位預(yù)付款時(shí)

借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX單位

109.2、發(fā)貨確認(rèn)收入借：預(yù)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）3、收到剩余貨款時(shí)借：銀行存款貸：預(yù)收賬款—XX單位什么時(shí)候能計(jì)收入110.例題講解111.三、預(yù)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上的列示預(yù)收賬款項(xiàng)目=預(yù)收賬款貸方明細(xì)+應(yīng)收賬款貸方明細(xì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目=預(yù)收賬款借方明細(xì)+應(yīng)收賬款借方明細(xì)112.

謝謝！113.項(xiàng)目六往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)崗位核算習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.對(duì)于預(yù)付賬款不多的企業(yè)，可以不設(shè)“預(yù)付賬款”賬戶，而將預(yù)付的款項(xiàng)記入()。A.“應(yīng)收賬款”賬戶的借方B.“應(yīng)收賬款”賬戶的貸方C.“應(yīng)付賬款”賬戶的借方D.“應(yīng)付賬款”賬戶的貸方2.甲企業(yè)銷售某商品給乙公司，貨已發(fā)出，貨款20000元；乙公司簽發(fā)一張90天后到期并已承兌的無(wú)息商業(yè)匯票，票面金額為20000元。甲企業(yè)45天后持此票據(jù)到銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為10%。甲企業(yè)取得的貼現(xiàn)金額為()元。A.20000 B.19750C.20250 D.202003.甲企業(yè)于2007年4月1日銷售一批商品給乙企業(yè)，應(yīng)收賬款100000元(假定不考慮增值稅)，規(guī)定的付款條件為2/10、1/20、n/30；乙企業(yè)于2007年4月18日付款，乙企業(yè)實(shí)際享受的現(xiàn)金折扣為()元。A.1000 B.2000C.5000 D.200004.某企業(yè)2008年初“應(yīng)收賬款”賬面余額為200000元，年末“應(yīng)收賬款”賬面余額為300000元。該企業(yè)按應(yīng)收賬款期末余額的15%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。該企業(yè)年末應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值為()元。A.100000 B.255000C.300000 D.5000005.在期末結(jié)賬前，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶如果為借方余額，反映的內(nèi)容是()。A.提取的壞賬準(zhǔn)備B.已經(jīng)發(fā)生的壞賬損失C.收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失D.已確認(rèn)的壞賬損失超出壞賬準(zhǔn)備的余額114.項(xiàng)目六往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)崗位核算習(xí)題二、多項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)在“其他應(yīng)收款”賬戶核算的有()。A.應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入 B.預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入C.應(yīng)收出租包裝物的租金 D.應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方的有()。A.經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷的壞賬B.確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款C.收回以前已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬D.年末按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備3.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列各項(xiàng)中可以記入“應(yīng)收賬款”賬戶的有()。A.現(xiàn)金折扣 B.商業(yè)折扣C.增值稅銷項(xiàng)稅額 D.代購(gòu)貨單位墊付的運(yùn)雜費(fèi)4.下列有關(guān)應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有()。A.現(xiàn)金折扣應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款入賬價(jià)值B.應(yīng)收賬款的賬面余額等于其賬面價(jià)值C.商業(yè)折扣不應(yīng)計(jì)入應(yīng)收賬款入賬價(jià)值D.應(yīng)收賬款可以按銷貨百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5.企業(yè)在確定壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例時(shí)，應(yīng)注意考慮的因素有()。A.債務(wù)單位的資信狀況B.債務(wù)單位的現(xiàn)金流量情況C.債務(wù)單位目前的實(shí)際狀況D.以前與債務(wù)單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)形成的經(jīng)驗(yàn)115.項(xiàng)目六往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)崗位核算習(xí)題三、判斷題1.企業(yè)按年末應(yīng)收款項(xiàng)余額的一定比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備金額，應(yīng)等于年末結(jié)賬后“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的余額。()2.在存在現(xiàn)金折扣的情況下，若采用總價(jià)法核算，應(yīng)收賬款應(yīng)按銷售收入扣除預(yù)計(jì)的現(xiàn)金折扣后的金額確認(rèn)。()3.企業(yè)貼現(xiàn)的商業(yè)匯票到期，如果承兌人的銀行賬戶不足支付，銀行將從貼現(xiàn)企業(yè)的賬戶中將票款劃回，收款企業(yè)應(yīng)將所付票據(jù)本息轉(zhuǎn)作應(yīng)收賬款。()4.企業(yè)在銷售商品的過(guò)程中，代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)不得計(jì)入應(yīng)收賬款，而應(yīng)計(jì)入其他應(yīng)收款。()5.實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金折扣，應(yīng)直接沖減發(fā)生當(dāng)期的銷售收入。()116.項(xiàng)目六往來(lái)款項(xiàng)業(yè)務(wù)崗位核算習(xí)題四、業(yè)務(wù)題習(xí)題一目的：練習(xí)商業(yè)匯票到期日、到期值及票據(jù)天數(shù)的計(jì)算。資料：(1) 一張商業(yè)匯票，6月8日出票，9月6日到期，計(jì)算票據(jù)天數(shù)。(2) 一張商業(yè)匯票，2007年2月1日出票，期限100天，計(jì)算票據(jù)到期日。(3) 一張商業(yè)匯票，面值10000元，年利率為4%，期限為60天。計(jì)算應(yīng)收利息和到期值。(4) 一張商業(yè)匯票，面值800