全面預(yù)算管理的再認(rèn)識(shí)

目錄一、什么是全面預(yù)算管理二、如何理解全面預(yù)算管理三、怎樣才能做好全面預(yù)算管理工作一、什么是全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理是圍繞企業(yè)目標(biāo)所進(jìn)行的企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)施（落地）計(jì)劃延伸和細(xì)化過(guò)程中優(yōu)化資源配置、資金集中管控、降低成本費(fèi)用的綜合管理活動(dòng)，是全員、全方位、全過(guò)程的過(guò)程控制和精細(xì)化價(jià)值管理，是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，是一把手工程。具體從以下幾個(gè)方面把握：（一）全面預(yù)算管理體系1、組織體系2、制度體系3、運(yùn)行體系基本體系前提和基礎(chǔ)核心和關(guān)鍵（一）全面預(yù)算管理體系1、組織體系具體體系出資人：預(yù)算委員會(huì)預(yù)算管理辦公室責(zé)任中心預(yù)算員經(jīng)營(yíng)者單位：預(yù)算委員會(huì)預(yù)算管理辦公室責(zé)任中心預(yù)算員注：預(yù)算委員會(huì)為決策層預(yù)算辦公室為管控層責(zé)任中心為業(yè)務(wù)層（一）全面預(yù)算管理體系2、制度體系出資人預(yù)算管理制度→全面預(yù)算管理制度→預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置辦法→預(yù)算目標(biāo)設(shè)定及方案審定辦法→預(yù)算運(yùn)行監(jiān)控辦法→預(yù)算調(diào)整管理辦法→對(duì)子公司預(yù)算考核辦法具體體系→預(yù)算編制管理辦法→預(yù)算執(zhí)行控制辦法→預(yù)算追加管理辦法→預(yù)算考核管理辦法經(jīng)營(yíng)者預(yù)算管理制度總部（一）全面預(yù)算管理體系預(yù)算目標(biāo)確定、下達(dá)3、運(yùn)行體系預(yù)算編制預(yù)算匯總審批流程預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控預(yù)算分析調(diào)整預(yù)算考核評(píng)價(jià)具體體系（一）全面預(yù)算管理體系完整體系預(yù)算管理組織匯總平衡預(yù)算審批預(yù)算目標(biāo)預(yù)算編制預(yù)算執(zhí)行預(yù)算考核預(yù)算管理制度動(dòng)態(tài)控制預(yù)算分析預(yù)算調(diào)整績(jī)效管理年度計(jì)劃公司戰(zhàn)略（二）全面預(yù)算組成內(nèi)容組成內(nèi)容業(yè)務(wù)預(yù)算→生產(chǎn)預(yù)算→采購(gòu)預(yù)算→銷(xiāo)售預(yù)算資金預(yù)算資本預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算→直接材料預(yù)算→直接人工預(yù)算→制造費(fèi)用預(yù)算固定資產(chǎn)投資預(yù)算權(quán)益性投資預(yù)算項(xiàng)目建設(shè)及安全費(fèi)用投資預(yù)算經(jīng)營(yíng)性收支預(yù)算投資性收支預(yù)算籌資性收支預(yù)算→期間費(fèi)用預(yù)算

注：從業(yè)務(wù)活動(dòng)開(kāi)始，經(jīng)過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最后以收到現(xiàn)金結(jié)束。形成預(yù)算三大表：預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)算利潤(rùn)表、預(yù)算現(xiàn)金流量表。經(jīng)過(guò)現(xiàn)金流量表將預(yù)算目標(biāo)需要的現(xiàn)金資源加以平衡和保證。（二）全面預(yù)算組成內(nèi)容詳細(xì)銜接流程戰(zhàn)略目標(biāo)制造費(fèi)用預(yù)算資本預(yù)算年度目標(biāo)(計(jì)劃)銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算直接人工預(yù)算產(chǎn)品成本預(yù)算直接材料預(yù)算期間費(fèi)用預(yù)算存貨預(yù)算采購(gòu)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表籌資預(yù)算（三）全面預(yù)算管理的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)全面預(yù)算管理的功能高級(jí)功能→戰(zhàn)略支撐、資源配置一般功能→過(guò)程控制、授權(quán)基礎(chǔ)、考評(píng)工具基本功能→量化的預(yù)測(cè)和計(jì)劃系統(tǒng)1、明確全面預(yù)算管理的主題非常重要

管理學(xué)教授戴維.奧利說(shuō)：全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個(gè)能把組織的所有關(guān)鍵問(wèn)題融合于一個(gè)體系之中的管理方法?，F(xiàn)已成為大型工商企業(yè)包括世界500強(qiáng)企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序。（三）全面預(yù)算管理的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)根據(jù)全面預(yù)算管理功能突出預(yù)算主題1、主題突出，等于給預(yù)算注入了靈魂，使預(yù)算能夠發(fā)揮作用，沒(méi)有主題的預(yù)算是形式主義，難以發(fā)揮作用。1、明確全面預(yù)算管理的主題非常重要2、預(yù)算主題不同，預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的重點(diǎn)、方法、指標(biāo)將不同。3、預(yù)算主題確定（三）全面預(yù)算管理的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)1、明確全面預(yù)算管理的主題非常重要實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)完成股東考評(píng)控制成本費(fèi)用建立激勵(lì)約束機(jī)制合理配置資金配合財(cái)務(wù)管控……企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃企業(yè)發(fā)展環(huán)境預(yù)算主題主要矛盾主要矛盾（三）全面預(yù)算管理的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)2、責(zé)任中心劃分是基礎(chǔ)—明確了預(yù)算編制主體投資中心成本中心費(fèi)用中心利潤(rùn)中心責(zé)任中心一般劃分集團(tuán)本身出資人預(yù)算投資中心集團(tuán)總部經(jīng)營(yíng)者預(yù)算權(quán)屬單位經(jīng)營(yíng)者預(yù)算投資中心成本中心費(fèi)用中心利潤(rùn)中心財(cái)務(wù)部→利潤(rùn)中心機(jī)關(guān)部室→費(fèi)用中心（三）全面預(yù)算管理的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)3、預(yù)算編制必須通過(guò)3-4級(jí)表格完成預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)計(jì)利潤(rùn)表預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表三(四)級(jí)表格一級(jí)表格主營(yíng)業(yè)務(wù)收入預(yù)算表主營(yíng)業(yè)務(wù)成本預(yù)算表其他業(yè)務(wù)收入預(yù)算表其他業(yè)務(wù)支出預(yù)算表生產(chǎn)成本預(yù)算表期間費(fèi)用預(yù)算表融資預(yù)算表折舊預(yù)算表三級(jí)表格四級(jí)表格直接材料直接人工制造費(fèi)用管理費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用二級(jí)表格（三）全面預(yù)算管理的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)3、預(yù)算編制必須通過(guò)3-4級(jí)表格完成三(四)級(jí)表格一級(jí)表格稅費(fèi)預(yù)算表投資收益預(yù)算表物資采購(gòu)預(yù)算表固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算表維簡(jiǎn)費(fèi)預(yù)算表安全費(fèi)用預(yù)算表基建工程預(yù)算表研發(fā)費(fèi)用預(yù)算表融資現(xiàn)金流量預(yù)算表……二級(jí)表格三級(jí)表格四級(jí)表格（三）全面預(yù)算管理的幾個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)3、預(yù)算編制必須通過(guò)3-4級(jí)表格完成三(四)級(jí)表格一級(jí)表格根據(jù)二級(jí)表格要求和勾稽關(guān)系分別細(xì)化到產(chǎn)品品種、費(fèi)用項(xiàng)目等二級(jí)表格四級(jí)表格三級(jí)表格比如差旅費(fèi)細(xì)化到部門(mén)和人員、出差次數(shù)、定額標(biāo)準(zhǔn)等。注：一、二級(jí)表格由集團(tuán)公司統(tǒng)一設(shè)計(jì)下發(fā)，便于匯總；三、四級(jí)表格由經(jīng)營(yíng)者預(yù)算單位根據(jù)二級(jí)表格的需要自行設(shè)計(jì)，但也要考慮到實(shí)行預(yù)算管理軟件程序運(yùn)行的要求二、如何理解全面預(yù)算管理（一）全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略和年度計(jì)劃(目標(biāo))落地的重要環(huán)節(jié)定義長(zhǎng)期目標(biāo)修訂長(zhǎng)期目標(biāo)提出評(píng)價(jià)和選擇企業(yè)戰(zhàn)略年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃(資源初次配置)全面預(yù)算管理(資源精確配置)績(jī)效管理(業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià))外部環(huán)境分析內(nèi)部環(huán)境分析反饋戰(zhàn)略形成戰(zhàn)略實(shí)施戰(zhàn)略完善1、公司戰(zhàn)略、年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、預(yù)算銜接圖（一）全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略和年度計(jì)劃(目標(biāo))落地的重要環(huán)節(jié)2、計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系→分配資源，落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)

→結(jié)果控制為主→與資金松散的關(guān)系→使用統(tǒng)計(jì)信息→難以考核→控制成本導(dǎo)向（1）計(jì)劃是資源的初始配置手段

年度計(jì)劃管理→細(xì)化資源分配，落地戰(zhàn)略目標(biāo)→過(guò)程控制為主，保證結(jié)果控制→與資金緊密聯(lián)系，有利于高效使用資金→會(huì)計(jì)信息為主，統(tǒng)計(jì)信息為輔→考核基礎(chǔ)，激勵(lì)與約束的依據(jù)→控制成本的重要手段全面預(yù)算管理（一）全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略和年度計(jì)劃(目標(biāo))落地的重要環(huán)節(jié)2、計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系→對(duì)內(nèi)外部環(huán)境分析是否客觀→是否符合公司戰(zhàn)略框架→總體銷(xiāo)售目標(biāo)是否合理→是否全面，各項(xiàng)計(jì)劃是否緊密銜接→

……

（2）依據(jù)評(píng)審后的年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃編制預(yù)算

計(jì)劃本身是否客觀合理

→銷(xiāo)售目標(biāo)是否符合公司要求→利潤(rùn)目標(biāo)是否符合公司要求→需要的資源是否超過(guò)了公司承受范圍→計(jì)劃對(duì)外部環(huán)境依賴(lài)程度如何→所蘊(yùn)含風(fēng)險(xiǎn)能否為公司接受→公司能否給其實(shí)施所需要的支持

計(jì)劃與公司期望的復(fù)合程度

年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃評(píng)審內(nèi)容：

（一）全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略和年度計(jì)劃(目標(biāo))落地的重要環(huán)節(jié)2、計(jì)劃與預(yù)算的關(guān)系→年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃→預(yù)算主題→預(yù)算目標(biāo)→預(yù)算編制表格及編制辦法→預(yù)算考核→預(yù)算落實(shí)措施及預(yù)案（3）給出《預(yù)算編制手冊(cè)》主要內(nèi)容集團(tuán)公司集團(tuán)總部各責(zé)任中心（二）出資人預(yù)算管理是綱----綱舉目張1、出資人預(yù)算管理是集團(tuán)公司的預(yù)算管理工作預(yù)算組織統(tǒng)一預(yù)算制度統(tǒng)一預(yù)算流程統(tǒng)一預(yù)算表格統(tǒng)一堅(jiān)持四個(gè)統(tǒng)一年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和綜合考核無(wú)縫連接預(yù)算考核和綜合績(jī)效考核指標(biāo)無(wú)縫連接與對(duì)子公司考核結(jié)合起來(lái)注：允許預(yù)算編制差異允許子公司另設(shè)定一個(gè)預(yù)算主題，但要尊重集團(tuán)公司預(yù)算主題（二）出資人預(yù)算管理是綱----綱舉目張2、出資人預(yù)算管理是各經(jīng)營(yíng)者預(yù)算的匯總（1）出資人預(yù)算：圍繞集團(tuán)公司作為出資人開(kāi)展的預(yù)算管理出資人預(yù)算管理制度集團(tuán)總部預(yù)算管理制度預(yù)警分析體系考核管理體系全面預(yù)算管理制度全面預(yù)算管理指引子公司績(jī)效評(píng)價(jià)考核特殊要求......（二）出資人預(yù)算管理是綱----綱舉目張2、出資人預(yù)算管理是各經(jīng)營(yíng)者預(yù)算的匯總（2）經(jīng)營(yíng)者預(yù)算：圍繞集團(tuán)公司預(yù)算目標(biāo)開(kāi)展的預(yù)算管理三級(jí)表格支撐(塊塊分解)業(yè)務(wù)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算預(yù)算基礎(chǔ)工作銷(xiāo)售預(yù)算生產(chǎn)預(yù)算資本預(yù)算籌資預(yù)算采購(gòu)預(yù)算費(fèi)用預(yù)算……資金預(yù)算三張主表基礎(chǔ)二級(jí)表格支撐(條條分解)明細(xì)一級(jí)表格支撐(符合出資人要求)總綱（二）出資人預(yù)算管理是綱----綱舉目張2、出資人預(yù)算管理是各經(jīng)營(yíng)者預(yù)算的匯總（3）子公司年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的確定——主要分析資源匹配度

年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定程序

初步接受集團(tuán)公司下達(dá)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)

分析公司擁有的資源和下達(dá)的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)匹配程度→如果匹配，直接接受集團(tuán)公司下達(dá)的目標(biāo)→如果不匹配，向集團(tuán)公司申請(qǐng)資源支持→如果集團(tuán)公司提供資源支持，直接接受集團(tuán)公司下達(dá)的目標(biāo)→如果集團(tuán)公司不能提供資源支持，雙方需要商定調(diào)整下年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)注：資源主要有市場(chǎng)份額、人力資源、信息化建設(shè)、發(fā)展空間、業(yè)務(wù)流程等

（二）出資人預(yù)算管理是綱----綱舉目張3、出資人發(fā)布《預(yù)算編制大綱》主要內(nèi)容→預(yù)算主題：××××→總體要求→預(yù)算目標(biāo)→編制說(shuō)明→報(bào)審要求→預(yù)算假設(shè)→編制表格(主要是一、二級(jí)表格)→管理費(fèi)用比上年降低×%→工資總額比上年降低×%→子公司總成本比上年降低×%→財(cái)務(wù)費(fèi)用比上年降低×%……集團(tuán)公司總目標(biāo)各責(zé)任中心分解目標(biāo)（二）出資人預(yù)算管理是綱----綱舉目張4、經(jīng)營(yíng)者預(yù)算是由責(zé)任中心編制，而不是預(yù)算管理辦公室或財(cái)務(wù)部門(mén)的事情

預(yù)算管理辦公室→要教會(huì)責(zé)任中心使用科學(xué)方法編制預(yù)算→匯總、平衡、分析預(yù)算，為最終博弈提供支撐→過(guò)程控制（監(jiān)控、調(diào)整、仲裁、考核）→不斷完善，發(fā)掘預(yù)算價(jià)值（三）預(yù)算考核是關(guān)鍵1、預(yù)算執(zhí)行中的不確定性及解決方案→市場(chǎng)需求變化過(guò)快，而且差距較大→市場(chǎng)監(jiān)管越位和缺位并存→市場(chǎng)利益主體太多，競(jìng)爭(zhēng)非常激烈→煤炭開(kāi)采工作面斷層等不可預(yù)知（1）中國(guó)企業(yè)尤其是煤炭企業(yè)面臨較大的不確定性

（2）編制季度預(yù)算，把握有限的確定性

編制季度預(yù)算，采取滾動(dòng)形式盡可能化解不確定性對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響（三）預(yù)算考核是關(guān)鍵1、預(yù)算執(zhí)行中的不確定性及解決方案→預(yù)算價(jià)格（采購(gòu)價(jià)格、銷(xiāo)售價(jià)格、關(guān)聯(lián)交易價(jià)格）→經(jīng)驗(yàn)估算預(yù)算準(zhǔn)備金→經(jīng)驗(yàn)估算預(yù)算修正率→制定預(yù)算失敗應(yīng)急預(yù)案（3）建立預(yù)算準(zhǔn)備，面對(duì)不可抗力的影響

（4）增加預(yù)算柔性

→建立綠色通道與預(yù)算追加（三）預(yù)算考核是關(guān)鍵1、預(yù)算執(zhí)行中的不確定性及解決方案（4）增加預(yù)算柔性

各單位/責(zé)任中心發(fā)生預(yù)算外費(fèi)用時(shí)，應(yīng)經(jīng)主管副總審核后向預(yù)算管理辦公室提出書(shū)面申請(qǐng)預(yù)算追加申請(qǐng)應(yīng)先詳細(xì)說(shuō)明申請(qǐng)追加理由及額度，并提供相關(guān)支持性文件預(yù)算管理辦公室對(duì)申請(qǐng)進(jìn)行初步審核，判斷預(yù)算性質(zhì)（一般性支出/資本性支出），評(píng)估預(yù)算追加的必要性，出具書(shū)面意見(jiàn)，并按不同審批權(quán)限和程序報(bào)批對(duì)日常一般性開(kāi)支由總經(jīng)理直接審批，對(duì)重大技改、合資合作、對(duì)外投資以及資本運(yùn)作項(xiàng)目，必須按預(yù)算管理規(guī)范程序?qū)徟髽I(yè)設(shè)立必要的預(yù)算準(zhǔn)備，用于解決預(yù)算外開(kāi)支，追加的預(yù)算原則上通過(guò)各責(zé)任中心預(yù)算節(jié)約進(jìn)行彌補(bǔ)，無(wú)法彌補(bǔ)的，從企業(yè)預(yù)算準(zhǔn)備中列支，以保證全年預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，各責(zé)任中心追加的預(yù)算自動(dòng)計(jì)入其預(yù)算額度，并納入責(zé)任中心的考核范圍

追加申請(qǐng)審核審批列支與考核（三）預(yù)算考核是關(guān)鍵1、預(yù)算執(zhí)行中的不確定性及解決方案（4）增加預(yù)算柔性

→允許預(yù)算中期調(diào)整—目標(biāo)調(diào)整

兩種需要調(diào)整目標(biāo)的情況：

第一，企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況良好，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)了預(yù)算目標(biāo)的期望預(yù)算目標(biāo)實(shí)際結(jié)果預(yù)算目標(biāo)實(shí)際結(jié)果第二，企業(yè)實(shí)際運(yùn)行狀況與預(yù)算目標(biāo)期望相差甚遠(yuǎn)（三）預(yù)算考核是關(guān)鍵1、預(yù)算執(zhí)行中的不確定性及解決方案（4）增加預(yù)算柔性

各單位/責(zé)任中心申請(qǐng)調(diào)整的，應(yīng)經(jīng)主管副總審核后向預(yù)算管理辦公室提出書(shū)面申請(qǐng)，預(yù)算管理辦公室根據(jù)評(píng)估結(jié)果認(rèn)為應(yīng)該調(diào)整的，應(yīng)向預(yù)算委員會(huì)提出書(shū)面申請(qǐng)，預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整原因，并提出預(yù)算修正、調(diào)整的建議

預(yù)算管理辦公室對(duì)各單位/責(zé)任中心預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行初步審核，評(píng)估預(yù)算調(diào)整的必要性，出具書(shū)面意見(jiàn)，并報(bào)預(yù)算委員會(huì)審批

對(duì)責(zé)任中心內(nèi)、責(zé)任中心之間的預(yù)算調(diào)整，由預(yù)算委員會(huì)主任直接審批，對(duì)預(yù)算調(diào)整幅度在20%以?xún)?nèi)的，由預(yù)算委員會(huì)主任直接審批，調(diào)整幅度在20%以上的，必須由預(yù)算委員會(huì)集體審批

調(diào)整申請(qǐng)

審核

審批→中期調(diào)整流程

（三）預(yù)算考核是關(guān)鍵1、預(yù)算執(zhí)行中的不確定性及解決方案（5）堅(jiān)持預(yù)算剛性是克服不確定性的關(guān)鍵

→集團(tuán)公司規(guī)模大，控制資源多，可利用的空間大→管理就是調(diào)動(dòng)人的積極性→變壓力為動(dòng)力，動(dòng)力產(chǎn)生活力——良性循環(huán)

2、充分發(fā)揮預(yù)算考核的作用（1）預(yù)算考核要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略掛鉤

成熟企業(yè)大多以穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，持續(xù)發(fā)展作為追求價(jià)值最大化的發(fā)展策略（三）預(yù)算考核是關(guān)鍵2、充分發(fā)揮預(yù)算考核的作用（1）預(yù)算考核要與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略掛鉤

穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，持續(xù)發(fā)展

利潤(rùn)最大化規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)實(shí)力注：①利潤(rùn)最大化不等于企業(yè)價(jià)值最大化②全面預(yù)算管理是推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化——“穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)，持續(xù)發(fā)展”的重要手段（三）預(yù)算考核是關(guān)鍵2、充分發(fā)揮預(yù)算考核的作用（2）預(yù)算考核要與企業(yè)綜合（績(jī)效）考核有機(jī)結(jié)合

層級(jí)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)重要工作否定指標(biāo)集團(tuán)公司凈資產(chǎn)收益率國(guó)有資產(chǎn)保值增值率總資產(chǎn)報(bào)酬率……

全面預(yù)算管理企業(yè)信息化建設(shè)企業(yè)穩(wěn)定工作……

安全生產(chǎn)節(jié)能減排上繳款項(xiàng)……

集團(tuán)本部可控費(fèi)用歸口管理費(fèi)用

……

……

子、分公司凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流量……

全面預(yù)算管理全面績(jī)效管理企業(yè)信息化建設(shè)……

安全生產(chǎn)節(jié)能減排上繳款項(xiàng)……

（三）預(yù)算考核是關(guān)鍵2、充分發(fā)揮預(yù)算考核的作用（2）預(yù)算考核要與企業(yè)綜合（績(jī)效）考核有機(jī)結(jié)合

財(cái)務(wù)指標(biāo)→盈利能力、償債能力、周轉(zhuǎn)能力、發(fā)展能力等內(nèi)部運(yùn)營(yíng)指標(biāo)→計(jì)劃完成率、全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、技改完成率等客戶(hù)指標(biāo)→市場(chǎng)占有率、關(guān)鍵客戶(hù)配套率、客戶(hù)滿意度等學(xué)習(xí)發(fā)展指標(biāo)→培訓(xùn)計(jì)劃完成率、員工流失率、員工滿意度等平衡記分卡預(yù)算考核體系公司、部門(mén)、個(gè)人考核并重，實(shí)行“三掛鉤”當(dāng)期與周期考核并重，年度統(tǒng)算統(tǒng)兌過(guò)程與結(jié)果考核并重，實(shí)事求是進(jìn)行調(diào)整

考核要達(dá)到的目標(biāo)（一）抓好預(yù)算基礎(chǔ)工作1、預(yù)算管理基礎(chǔ)工作三、怎樣才能做好全面預(yù)算管理工作

基礎(chǔ)管理改進(jìn)

控制標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格管理

信息系統(tǒng)

控制程序

定額

計(jì)量

責(zé)權(quán)利

激勵(lì)約束的前提

（一）抓好預(yù)算基礎(chǔ)工作2、預(yù)算信息化至關(guān)重要

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，預(yù)算信息化是一道難題。一方面大家需要信息化建設(shè)提高預(yù)算效率；另一方面，實(shí)施預(yù)算信息化本身又耗費(fèi)大量的人、財(cái)、物力，且很難找到一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的拿來(lái)即好用的預(yù)算管理信息化系統(tǒng)，需要結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)分步開(kāi)發(fā)，逐步完善。（二）建立符合公司特點(diǎn)的全面預(yù)算管理模式1、總的模式

建立以戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)（落地）為導(dǎo)向，以成本控制為中心，以績(jī)效考評(píng)為保障，以專(zhuān)項(xiàng)管理為補(bǔ)充的全面預(yù)算管理模式。全面預(yù)算管理

以成本控制為中心

以專(zhuān)項(xiàng)管理為補(bǔ)充

以戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向

以績(jī)效考核為保障

（二）建立符合公司特點(diǎn)的全面預(yù)算管理模式1、總的模式注：以上管理工作都已資金為主線展開(kāi)。以戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)為導(dǎo)向→從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略出發(fā)→研究資源缺口→吸引整合資源以成本控制為中心

→抓住主要矛盾，突出成本控制主題→成立專(zhuān)職機(jī)構(gòu)，狠抓成本控制→設(shè)立成本目標(biāo)并分解、落實(shí)、納入考核

（二）建立符合公司特點(diǎn)的全面預(yù)算管理模式1、總的模式以績(jī)效評(píng)價(jià)為保障

→預(yù)算考核與綜合考評(píng)有機(jī)結(jié)合→動(dòng)態(tài)調(diào)整指標(biāo)及合理設(shè)定權(quán)重→預(yù)算考評(píng)的科學(xué)性和嚴(yán)肅性以專(zhuān)項(xiàng)管理為補(bǔ)充

→精細(xì)精益生產(chǎn)管理→卓越績(jī)效薪酬管理→企業(yè)內(nèi)部市場(chǎng)化運(yùn)作

（二）建立符合公司特點(diǎn)的全面預(yù)算管理模式2、子公司預(yù)算管理模式—一個(gè)原則，四個(gè)結(jié)合與貫徹集團(tuán)公司戰(zhàn)略相結(jié)合與子公司運(yùn)營(yíng)評(píng)價(jià)相結(jié)合公司法與子公司治理結(jié)構(gòu)相結(jié)合與子公司領(lǐng)導(dǎo)班子績(jī)效評(píng)價(jià)和薪酬兌現(xiàn)相結(jié)合（二）建立符合公司特點(diǎn)的全面預(yù)算管理模式3、全面預(yù)算管理應(yīng)充分考慮企業(yè)特點(diǎn)初步建立起全面預(yù)算管理機(jī)制和框架，開(kāi)始編制當(dāng)年預(yù)算，以損益預(yù)算作為編制和審批核心內(nèi)容，暴露出相關(guān)管理工作的不足，引導(dǎo)其改進(jìn)方向☆主題是可變動(dòng)的——根據(jù)不同時(shí)期工作重點(diǎn)確定主題☆推行要循序漸進(jìn)——先試點(diǎn)后全面鋪開(kāi)全面預(yù)算管理三年實(shí)現(xiàn)規(guī)劃對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行維護(hù)，并選擇合適預(yù)算軟件實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)化，健全完善會(huì)計(jì)核算體系，完善基礎(chǔ)管理工作，優(yōu)化組織管理流程，調(diào)整公司資源配置，預(yù)算編制趨于全面，加強(qiáng)預(yù)算分析努力使用預(yù)算管理這一工具，指導(dǎo)公司經(jīng)營(yíng)管理將預(yù)算系統(tǒng)與業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)有機(jī)整合，強(qiáng)調(diào)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性，加強(qiáng)預(yù)算控制力度，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)監(jiān)控，開(kāi)始強(qiáng)調(diào)預(yù)算的權(quán)威性，完善績(jī)效考核與薪酬激勵(lì)機(jī)制強(qiáng)化鞏固預(yù)算管理的權(quán)威性，建立中長(zhǎng)期計(jì)劃與預(yù)算體系，以預(yù)算管理成本與現(xiàn)金流量為經(jīng)營(yíng)決策提供詳盡的成本決策信息，推動(dòng)滾動(dòng)預(yù)算，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理高效