政府投資項目的結(jié)算審計培訓(xùn)講義

基建工程審計計的要點及注注意事項概述基建工程審計計是財政公共共資金投資審審計的重要內(nèi)內(nèi)容，在當(dāng)前前國家高壓反反腐的嚴(yán)峻形形式下，審計計部門對工程程的審計越來來越嚴(yán)格，審審查的范圍也也越來越全面面，這就對我我們的工作提提出了更高的的要求，要求求我們的各位位項目經(jīng)理、、總監(jiān)要多了了解國家的法法律，法規(guī)及及有關(guān)部門的的各種規(guī)章制制度，在日常常的工作中嚴(yán)嚴(yán)格履行工程程建設(shè)的基本本程序，一切切按程序辦事事，只有這樣才能能在工程后期期的審計中從從容應(yīng)對，善善始善終，獲獲得業(yè)主的認(rèn)認(rèn)可，同時樹樹立公司良好好的品牌，避避免對公司造造成不良影響響。正文中文黑體14-20號,英文數(shù)字Arial14-20號基建工程的審審計內(nèi)容主要要包括以下幾幾個方面：一、工程招、、投標(biāo)審計1、主要審查建建設(shè)單位是否否按規(guī)定程序序組織招標(biāo)，，招標(biāo)、投標(biāo)標(biāo)文件的內(nèi)容容是否符合要要求，有無壓壓低標(biāo)價、泄泄露標(biāo)底、串串標(biāo)損害國家家利益的問題題，招投標(biāo)費費是否按規(guī)定定收付。2、公共建設(shè)項項目招標(biāo)的評評標(biāo)、定標(biāo)工工作，是否符符合招投標(biāo)法法及招標(biāo)文件件的規(guī)定；評評標(biāo)過程是否否符合要求，，簽字人員是是否符合要求求，中標(biāo)通知知書下達(dá)后，，是否在規(guī)定定的期限內(nèi)簽簽訂合同。3、標(biāo)底是否按按施工圖和國國家、地方預(yù)預(yù)算定額的規(guī)規(guī)定編制，是是否報送有關(guān)關(guān)部門審查，，有無故意提提價、壓價的的行為。二、施工建筑筑合同審計1、合同雙方是是否具有法人人資格和具備備履行合同的的能力。2、建設(shè)項目是是否按有關(guān)規(guī)規(guī)定辦理立項項審批、規(guī)劃劃報建手續(xù)，，并領(lǐng)取開工工許可證；建建設(shè)資金是否否落實，設(shè)備備材料是否準(zhǔn)準(zhǔn)備就緒，施施工單位的““營業(yè)執(zhí)照””、“資質(zhì)證證書”和技術(shù)術(shù)資料是否合合規(guī)、有效。。3、合同中的工工程內(nèi)容是否否明確，有無無計劃外項目目和擴(kuò)大建設(shè)設(shè)規(guī)模的情況況；工程造價價的確定是否否合理；甲供供材供應(yīng)品種種、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、質(zhì)量及及價格是否清清楚。（甲供材重點點審查）4、有無利用合合同進(jìn)行違法法活動，通過過轉(zhuǎn)手承包、、層層“扒皮皮”和取非法法收入的情況況。(違法分包、轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)包重點審查查）三、概算審計計1、概算編制的的依據(jù)是否符符合國家現(xiàn)行行的方針、政政策、法規(guī)、、制度，是否否按國家規(guī)定定有權(quán)機(jī)關(guān)批批準(zhǔn)的計劃任任務(wù)書規(guī)定的的建設(shè)規(guī)模、、建設(shè)內(nèi)容進(jìn)進(jìn)行設(shè)計；編編制概算的定定額、價格、、費用標(biāo)準(zhǔn)是是否符合規(guī)定定。2、概算文件的的組成內(nèi)容是是否完整，是是否按規(guī)定打打足投資，有有無漏項，是是否有計劃外外工程混入概概算內(nèi)的情況況。3、建安工程費費用、設(shè)備、、工器具購置置費的計算是是否真實、準(zhǔn)準(zhǔn)確，有無高高估冒算、高高套定額的情情況。4、工程建設(shè)其其他費用的計計算是否真實實、正確，列列入概算中的的費用計取是是否得當(dāng)，有有無亂取費的的現(xiàn)象。5、預(yù)備費是否否按規(guī)定的計計費基數(shù)及費費率提取，計計算是否準(zhǔn)確確。四、施工圖預(yù)算審審計1、采用的定額額是否符合工工程的性質(zhì)和和設(shè)計內(nèi)容，，編制施工圖圖預(yù)算應(yīng)當(dāng)按按“干什么工工程用什么定定額”的原則則執(zhí)行。2、工程量是否否根據(jù)施工圖圖紙、定額及及其工程量計計算規(guī)則計算算，工程細(xì)目目所包括的內(nèi)內(nèi)容與定額中中相應(yīng)工程細(xì)細(xì)目的口徑是是否一致，工工程量的計量量單位與定額額中相應(yīng)工程程細(xì)目的計量量單位是否一一致。（重點造價高高的、工程量量大的）3、預(yù)算單價套套用定額換算算是否正確，，有無超出定定額及單位估估價表規(guī)定允允許調(diào)整的單單價，改變定定額和錯套、、亂用預(yù)算單單價、高估冒冒算的情況。。4、材料報價（（主要是調(diào)整的的材料價差）是否符合規(guī)規(guī)定，是否經(jīng)經(jīng)過建設(shè)單位位簽證和有關(guān)關(guān)主管部門批批準(zhǔn)。（調(diào)差要有文文件、依據(jù)，，各種工程簽簽證要注意依依據(jù)、時效））5、取費是否符符合規(guī)定。取取費內(nèi)容和計計算各項費用用的費率是否否正確。6、購置的設(shè)備備、工器具的的名稱、種類類、規(guī)格、數(shù)數(shù)量、質(zhì)（重重）量是否符符合設(shè)計要求求，采用的原原價是否符合合有關(guān)規(guī)定。。五、竣工決算算審計1、審查決算編編制工作有無無專門的計劃劃和組織，各各項決算清理理工作是否全全面、徹底，，決算編制依依據(jù)是否符合合國家有關(guān)規(guī)規(guī)定，資料是是否齊全，手手續(xù)是否完備備，對遺留問問題處理是否否合規(guī)。2、審查項目建建設(shè)是否按批批準(zhǔn)的初步設(shè)設(shè)計進(jìn)行，各各單位工程建建設(shè)是否嚴(yán)格格按批準(zhǔn)的概概算內(nèi)容執(zhí)行行，有無概算算外項目和提提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)、擴(kuò)大建設(shè)設(shè)規(guī)模的問題題，有無重大大質(zhì)量事故和和經(jīng)濟(jì)損失。。3、審查交付使使用財產(chǎn)是否否真實、完整整，是否符合合交付條件，，移交手續(xù)是是否齊全、合合規(guī)；成本核核算是否正確確，有無擠占占成本，提高高造價，轉(zhuǎn)移移投資的問題題；核實在建建工程投資完完成額，查明明未能全部建建成、未能及及時交付使用用的原因。4、審查轉(zhuǎn)出投投資、應(yīng)核銷銷投資及應(yīng)核核銷其他支出出的列支依據(jù)據(jù)是否充分，，手續(xù)是否完完備，內(nèi)容是是否真實，核核算是否合格格，有無虛列列投資的問題題。5、根據(jù)總概算算和工程形象象進(jìn)度，核實實尾工工程的的未完工程量量和完成尾工工工程所需的的投資。防止止將新增項目目列作尾工項項目、增加新新的工程內(nèi)容容和自行消化化投資包干結(jié)結(jié)余。6、審查結(jié)余物物資，重點是是庫存物資，，防止隱瞞、、轉(zhuǎn)移、挪用用或壓低庫存存物資單價，，虛列往來欠欠款，隱匿結(jié)結(jié)余資金的現(xiàn)現(xiàn)象。查明器器材積壓，債債權(quán)債務(wù)未能能及時清理的的原因，揭示示建設(shè)中管理理存在的問題題。7、審查基建收收入核算是否否真實、完整整，有無隱瞞瞞、轉(zhuǎn)移收入入的問題8、審查竣工決決算報表和竣竣工決算說明明書，核實報報表的真實性性、完整性、、合規(guī)性。9、對投資效果果進(jìn)行評價。。以實際工期期與計劃定額額工期對比，，分析工期提提前或拖后的的原因，以及及對投資效益益的影響；根根據(jù)設(shè)計要求求考核現(xiàn)有生生產(chǎn)能力，測測算單位生產(chǎn)產(chǎn)能力投資，，進(jìn)行造價分分析，測算投投資回收期（（靜態(tài)、動態(tài)態(tài)）、財務(wù)凈凈現(xiàn)值、內(nèi)部部收益率，并并與設(shè)計指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行比較；；分析貸款償償還能力。（（工程延期要經(jīng)經(jīng)審批、手續(xù)續(xù)齊全、無正正當(dāng)理由要處處罰）六、基建財務(wù)務(wù)審計1、審查基本建建設(shè)財務(wù)收支支是否單獨核核算。對財政政撥款建設(shè)項項目和重點工工程建設(shè)項目目應(yīng)按建設(shè)單單位會計制度度的要求進(jìn)行行。2、審查各項資資金來源是否否落實和正當(dāng)當(dāng)，有無資金金缺口，能否否及時到位，，后期工程投投資有無保證證，有無亂擠擠、挪用資金金搞基本建設(shè)設(shè)的情況3、審查資金使使用是否合規(guī)規(guī)、合法，有有無擴(kuò)大開支支范圍、提高高開支標(biāo)準(zhǔn)、、截留挪用、、鋪張浪費、、轉(zhuǎn)移建設(shè)資資金、建設(shè)資資金體外循環(huán)環(huán)等。4、審查建設(shè)成成本是否真實實，有無亂擠擠亂攤建設(shè)成成本，虛增建建設(shè)費用；有有無濫發(fā)獎金金、補貼列入入建設(shè)成本的的情況。對于于建設(shè)期、與與營運期的劃劃分界限應(yīng)分分明，不得混混淆兩者的費費用支出，借借貸利息支出出應(yīng)按會計核核算辦法嚴(yán)格格劃分建設(shè)期期支出和營運運期支出。5、審查債權(quán)、、債務(wù)是否清清楚，與施工工企業(yè)、供貨貨單位往來款款項的結(jié)算清清理有無問題題，是否有小小金庫的情況況。（過程中的各各項罰款要注注意，不要落落在紙面上，，若有，必須須要說明罰款款的去處）6、相關(guān)會計憑憑證、賬冊、、報表是否真真實、完整、、合規(guī)。審計查出的問問題本次審計的體體會通過配合本次次遼寧省人民民檢察院的全全程審計工作作，深刻感覺覺到形式變了了，審計部門門審查的內(nèi)容容比以往更細(xì)細(xì)致、更全面面、更嚴(yán)格了了，只要查出出一點問題就就會無限擴(kuò)展展，順帶牽出出其他的問題題.這就對我們的的工作提出了了更高的要求求。為了避免免我們的責(zé)任任，要求我們們在日常工作作中一定要按按工程建設(shè)的的程序辦事，，對業(yè)主違規(guī)規(guī)的要求，一一定要提出我我們的意見，，并留有書面面材料。工作作中一定要按按程序辦事，，包括進(jìn)場的的材料報驗、、各檢驗批、、分項、分部部報驗一定要要認(rèn)真對待，，監(jiān)理日記記記錄一定要細(xì)細(xì)致，每天工工作內(nèi)容一定定要記錄齊全全，提出的問問題前后一定定要交圈，竣竣工資料齊全全完