淺析國際承包工程中的財務(wù)管理

論文關(guān)鍵詞:國際承包工程財務(wù)管理論文摘要:國際承包工程財務(wù)管理,要根據(jù)國際工程承包項目的特點,抓各個環(huán)節(jié),切實保證財務(wù)管理目標的實現(xiàn);加強項目制度建設(shè),制定必要的財務(wù)管理制度;加強項目資金管理;做好工程項目費用成本的控制和管理;完善結(jié)算管理,減少項目的資金成本;熟悉和研究稅收政策,合理避稅;重視工程索賠,做好索賠準備工作。

■一、國際承包工程財務(wù)管理

國際承包工程,是通過國際公開招標競爭進行建設(shè)的工程項目,其最突出的特點是承包工程所處地域在境外,其業(yè)主是外國政府、組織或個人,需要經(jīng)過激烈的國際投標和競標而取得,項目業(yè)主的意念強,合同約束為剛性,承包商效益要求唯一以及受跨國經(jīng)營因素的影響。

國際承包工程項目的財務(wù)管理,是利用價值形式,對工程項目各項資金的籌集、使用、耗費、收入和分配,進行預(yù)測、計劃、控制、核算、分析和考核,促使工程項目以盡量少的投入,實現(xiàn)盡可能多的產(chǎn)出的管理過程。

■二、國際承包工程財務(wù)管理的特點

與國內(nèi)工程承包項目相比,國際工程承包項目財務(wù)管理的最大特點是要考慮外匯風(fēng)險、多國項目融資、跨國資本預(yù)算、國際投資環(huán)境的評價等特殊問題。

1、國際承包工程具有兩套賬制度

兩套賬制度是國際承包工程財務(wù)核算和財務(wù)管理工作的顯著特征。一方面,國際承包工程的執(zhí)行主體是我國企業(yè),其財務(wù)核算系統(tǒng)和會計信息報告系統(tǒng)的設(shè)置、運行必須遵循我國的會計準則、會計制度和稅收法規(guī)等法律法規(guī)。另一方面,國際承包工程施工和管理均在國外,又必須遵循所在國家和地區(qū)的相關(guān)制度法規(guī)。因此,企業(yè)需要建立兩套財務(wù)核算和信息報告系統(tǒng),以滿足兩方面對國際承包工程會計核算工作的要求。

2、記賬本位幣多元化

國際承包工程的主要會計業(yè)務(wù)在國外發(fā)生,外幣業(yè)務(wù)占全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的絕大部分,所以一般采用工程所在國家或地區(qū)的貨幣作為記賬本位幣,也可以用美元作為記賬本位幣。

3、資金結(jié)算手段多樣化

不同于國內(nèi)工程資金結(jié)算的支票、匯票、匯兌等手段,國際承包工程資金結(jié)算采用國際匯款、信用證、保函等結(jié)算方式。信用證方式,程序比較復(fù)雜,如果用得好,能達到融通資金的效果,但若不熟悉信用證結(jié)算的程序和特點,則可能給項目造成重大損失,損害承包商信譽。

4、工程結(jié)算的法律規(guī)范性

國際承包工程從工程合同簽訂、設(shè)備物資的采購、工程價款的結(jié)算到工程索賠,都要注重法律的約束力。任何經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實施都要求有書面文件,即合同、確認信函等。

5、對財務(wù)人員的要求高

(1)對中方財務(wù)人員的要求

除了會計法中對財務(wù)人員的要求外,國際承包工程境外工作的財務(wù)工作人員還應(yīng)了解西方財務(wù)會計知識,熟悉工程項目所在國的財經(jīng)法律、法規(guī)、政策和制度,掌握做外賬的方法和技巧,熟悉工程合同基本條款和相關(guān)條款,較好的外語聽、說、讀、寫等能力,以及必須遵守當(dāng)?shù)胤珊妥鹬禺?dāng)?shù)厝说娘L(fēng)俗習(xí)慣等。

(2)對聘請的當(dāng)?shù)貢嫀煹南嚓P(guān)要求

國際承包工程在財務(wù)核算上要遵循當(dāng)?shù)囟愂照?建立規(guī)范的賬務(wù)處理系統(tǒng),聘請當(dāng)?shù)刈詴嫀熥鳛樽稍儙熀皖檰枴嫀熅唧w要求包括具有合法的執(zhí)業(yè)資格,具有良好的職業(yè)素質(zhì)、職業(yè)道德;能為項目提供會計服務(wù);具有一定的良好社會關(guān)系,特別是與稅務(wù)、財政部門方面的關(guān)系;能夠保守承包方企業(yè)秘密。此外,還應(yīng)要求會計師為企業(yè)提供財務(wù)政策、稅收政策等相關(guān)內(nèi)容的文件,制訂符合當(dāng)?shù)匾?guī)定的會計處理辦法。

■三、國際承包工程財務(wù)管理的策略

1、加強項目制度建設(shè),制定必要的財務(wù)管理制度

加強項目的制度建設(shè),強化內(nèi)部控制制度,是實施項目的有力保障。財務(wù)管理制度是工程項目財務(wù)核算和財務(wù)管理工作順利開展和有效運作的保證,也是項目財務(wù)管理的前提。因此應(yīng)該依據(jù)我國和項目所在國的法律法規(guī)、公司的財務(wù)管理制度,以及工程項目的自身特點,制定必要的財務(wù)管理制度。

2、加強項目資金管理

資金是工程項目的血液,現(xiàn)金流是工程項目正常運轉(zhuǎn)的基本條件,因此資金管理是國際承包工程項目財務(wù)管理的重中之重,國際承包工程的財務(wù)管理必須以資金管理為中心。(1)積極拓展融資渠道

國際承包工程項目的特點決定了項目需要充足的資金做保證,融資的渠道有多種:公司總部統(tǒng)一從國內(nèi)融資,從項目所在國金融機構(gòu)融資,從業(yè)主處取得資金支持等。

(2)合理調(diào)配利用資金

國際承包工程項目前期大量采購急需資金,項目后期回收大量的結(jié)算資金,合理調(diào)度使用資金是項目資金管理的關(guān)鍵,應(yīng)選擇合適的開戶銀行,建立資金預(yù)算制度,利用有限的資金創(chuàng)造更多的效益。

(3)加強資金的風(fēng)險管理

國際承包工程所在國大多是局勢動蕩的不發(fā)達國家,存在較大的財務(wù)風(fēng)險。企業(yè)在保證項目正常施工的前提下,要盡量減少庫存現(xiàn)金,盡量少留當(dāng)?shù)貛?在可能的情況下,通過安全、合適的途徑,將多余資金匯回公司總部。

3、做好工程項目費用成本的控制和管理

工程項目的成本管理與控制,是工程項目施工全部活動工作質(zhì)量的綜合指標,反映了承包企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動各方面的綜合成果。對項目成本進行控制,要根據(jù)國際工程承包項目的特點和承包經(jīng)營模式采用切實可行的成本控制辦法,確定有效的成本核算和控制體系,尋求降低成本的途徑。首先應(yīng)由工程專業(yè)人員和財務(wù)人員共同對項目各個階段的設(shè)備物資、零配件、人工等成本費用制定詳細的預(yù)算和計劃。然后落實到項目的設(shè)備物資部門、財務(wù)部門以及施工隊組,明確各項資源的消耗定額和施工機械配置,明確完成的時間和質(zhì)量要求,盡量控制成本費用。

4、完善結(jié)算管理,減少項目的資金成本

工程結(jié)算貫穿于工程項目實施的始終,在項目管理中占有重要的地位,從工程項目的投標報價開始,工程實施中的每階段,到工程竣工后的總結(jié)算,工程項目的執(zhí)行過程,也就是工程款的結(jié)算過程。國際承包工程結(jié)算具有嚴格的法律性,承包項目的財會人員一定要充分認識合同的重要性,慎重簽訂合同,認真執(zhí)行合同。根據(jù)合同規(guī)定的條款,按工程進度的已完工作量或已完分部、分項工作量,編制工程結(jié)算賬單,報經(jīng)咨詢工程師確認,再由業(yè)主審核后支付給承包商工程結(jié)算款,減少項目的資金成本。

5、熟悉和研究稅收政策,合理避稅

熟悉當(dāng)?shù)囟愂辗煞ㄒ?guī)和工程合同中有關(guān)納稅條款,避免因不熟悉法律法規(guī)和工程合同中有關(guān)納稅的條款導(dǎo)致項口多繳稅或被罰款。認真研究各項減免稅收的法律法規(guī)及會計賬務(wù)處理的方法,正確選擇各種合法避稅和抵免稅收的途徑和措施,在不違反法律的情況下合理避稅。

6、重視工程索賠,做好索賠準備工作

當(dāng)合同規(guī)定的索賠情況出現(xiàn)時,承包商應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向咨詢工程師和業(yè)主發(fā)出索賠通知,并提交索賠金額和索賠依據(jù)等詳細資料。索賠一般比較復(fù)雜,需要提供大量詳實的財務(wù)資料,因此,項目從開工時就應(yīng)該做好索賠的各項準備工作,特別是財務(wù)部門,從建立財務(wù)核算開始就應(yīng)該著手準備索賠可能需要的財務(wù)資料。

■四、結(jié)語

國際工程承包項目的財務(wù)管理,需要緊密結(jié)合承包項目的具體模式,從項目的實際出發(fā),從源頭上嚴格把關(guān),將財務(wù)風(fēng)險控制于公司可承受范圍之內(nèi),在項目執(zhí)行過程中加強管理,嚴格核算。保證全面實現(xiàn)項目的財務(wù)管理目標。

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