工程竣工結(jié)算案例分析題及解答

工程結(jié)算1.某施工單位承包某工程項目，甲乙雙方簽訂的關(guān)于工程價款的合同內(nèi)容有：1)建筑安裝工程造價

660

萬元，建筑材料及設(shè)備費占施工產(chǎn)值的比重為

60%；2)工程預(yù)付款為建筑安裝工程造價的

20％。工程實施后，工程預(yù)付款從未施工工程尚需的主要材料及構(gòu)件的價值相當(dāng)于工程預(yù)付款數(shù)額時起扣，從每次結(jié)算工程價款中按材料和設(shè)備占施工產(chǎn)值的比重扣抵工程預(yù)付款，竣工前全部扣清；3）工程進度款逐月計算；4）工程保修金為建筑安裝工程造價的

3%，竣工結(jié)算月一次扣留；5）材料和設(shè)備價差調(diào)整按規(guī)定進行（按有關(guān)規(guī)定上半年材料和設(shè)備價差上調(diào)

10%，在

6

月份一次調(diào)增）。工程各月實際完成產(chǎn)值見下表。各月實際完成產(chǎn)值單位：萬元月份二三四五六完成產(chǎn)值問題：551101652201101)通常工程竣工結(jié)算的前提是什么？2)工程價款結(jié)算的方式有哪幾種？3)該工程的工程預(yù)付款、起扣點為多少？4)該工程

2-5

月每月?lián)芨豆こ炭顬槎嗌?？累計工程款為多少?)6

月份辦理工程竣工結(jié)算，該工程結(jié)算造價為多少？甲方應(yīng)付工程結(jié)算款為多少？6)該工程在保修期間發(fā)生屋面漏水，甲方多次催促乙方修理，乙方一再拖延，最后甲方另請施工單位修理，修理費

1.5

萬元，該項費用如何處理？分析要點：本案例主要考核工程結(jié)算方式，按月結(jié)算工程款的計算方法，工程預(yù)付款和起扣點的計算等；要求針對本案例對工程結(jié)算方式、工程預(yù)付款和起扣點的計算、按月結(jié)算工程款的計算方法和工程竣工結(jié)算等內(nèi)容進行全面、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)掌握。答案：問題

1):工程竣工結(jié)算的前提條件是承包商按照合同規(guī)定的內(nèi)容全部完成所承包的工程，并符合合同要求，經(jīng)驗收質(zhì)量合格。問題

2):工程價款的結(jié)算方式主要分為按月結(jié)算、竣工后一次結(jié)算、分段結(jié)算、目標(biāo)結(jié)算和雙方約定的其他結(jié)算方式。問題

3):工程預(yù)付款：660

萬元×20％=132

萬元起扣點：660

萬元-132

萬元／60％=440

萬元問題

4)：各月?lián)芨豆こ炭顬椋?

月：工程款

55

萬元，累計工程款

55

萬元3

月：工程款

110

萬元，累計工程款

165

萬元4

月：工程款

165

萬元，累計工程款

330

萬元5

月：工程款

220

萬元-﹙220

萬元＋330

萬元-440

萬元）×60％=154

萬元累計工程款

484

萬元問題

5):工程結(jié)算總造價為：660

萬元＋660

萬元×0.6×10%=699.6

萬元甲方應(yīng)付工程結(jié)算款：699.6

萬元-484

萬元-（699.6

萬元×3%）-132

萬元=62.612

萬元問題

6):1.5

萬元維修費應(yīng)從乙方（承包方）的保修金中扣除。2.某業(yè)主與承包商簽訂了某建筑安裝工程項目總包施工合同。承包范圍包括土建工程和水、電、通風(fēng)建筑設(shè)備安裝工程，合同總價為

4800

萬元。工期為

2

年，第

1

年已完成

2600

萬元，第

2

年應(yīng)完成

2200

萬元。承包合同規(guī)定：l）業(yè)主應(yīng)向承包商支付當(dāng)年合同價

25％的工程預(yù)付款；2）工程預(yù)付款應(yīng)從未施工工程尚需的主要材料及構(gòu)配件價值相當(dāng)于工程預(yù)付款時起扣，每月以抵充工程款的方式陸續(xù)收回。主要材料及設(shè)備費比重按

62.5％考慮；3）工程質(zhì)量保修金為承包合同總價的

3%，經(jīng)雙方協(xié)商，業(yè)主從每月承包商的工程款中按

3％的比例扣留。在保修期滿后，保修金及保修金利息扣除已支出費用后的剩余部分、退還給承包商；4）當(dāng)承包商每月實際完成的建安工作量少于計劃完成建安工作量的

10％以上（含

10%）時，業(yè)主可按

5％的比例扣留工程款，在工程竣工結(jié)算時將扣留工程款退還給承包商；5）除設(shè)計變更和其他不可抗力因素外，合同總價不作調(diào)整；6）由業(yè)主直接提供的材料和設(shè)備應(yīng)在發(fā)生當(dāng)月的工程款中扣回其費用。經(jīng)業(yè)主的工程師代表簽認(rèn)的承命在第

2

年各月計劃和實際完成的建安工作量以及業(yè)主直接提供的材料火設(shè)備價值見下表。工程結(jié)算數(shù)據(jù)表單位：萬元月份1～678910190195211119018010.512計劃完成建安工作量實際完成建安工作量110011002001802002102002051201205.5業(yè)主直供材料設(shè)備的價值

90.56

35.5

24.4

10.5問題：1)工程預(yù)付款是多少？2)工程預(yù)付款從幾月份開始起扣？3)1～6

月以及其他各月工程師代表應(yīng)簽證的工程款是多少？應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額是多少？4)竣工結(jié)算時，工程師代表應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額是多少？分析要點：本案例除考核的工程預(yù)付款、起扣點、按月結(jié)算款等知識點與案例一基本相同外，還增加了對業(yè)主提供材料的費用、工程質(zhì)量保修金扣留方法、對承包商未按計劃完成每月工作量的懲罰性處理方法，以及應(yīng)簽證工程款和應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額的關(guān)系等。答案：問題

1):工程預(yù)付款金額為：2200×25％=550萬元問題

2):工程預(yù)付款的起扣點為：2200-550/62.5％=2200-880=1320萬元開始起扣工程預(yù)付款的時間為

8月份，因為

8月份累計實際完成的建安工作量為：1110+180+210=1500萬元＞1320萬元問題

3):①1～6月份：1～6月份應(yīng)簽證的工程款為：1110×(1-3%）=1076.7萬元1～6月份應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額為：1076.7-90.56=986.14萬元②7月份：7月份建安工作量實際值與計劃值比較，未達到計劃值，相差（200-180)/200=10%7月份應(yīng)簽證的工程款為：180-180(3%+5%）=180-14.4=165.6萬元7月份應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額為：165.6-35.5=130.1萬元③8月份：8月份應(yīng)簽證的工程款為：210×(1-3%）=203.7萬元8月份應(yīng)扣工程預(yù)付款金額為：(1500-1320)×62.5%=112.5萬元8月份應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額為：203.7-112.5-24.4=66.8萬元④9月份：9月份應(yīng)簽證的工程款為：205×(1-3%）=198.85萬元9月份應(yīng)扣工程預(yù)付款金額為：205×62.5％=128.125萬元9月份應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額為：198.85-128.125-10.5=60.225萬元⑤10月份：10月份應(yīng)簽證的工程款金額為：195×(1-3%）=189．15萬元10月份應(yīng)扣工程預(yù)付款金額為：195×62.5%=121.875萬元10月份應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額為：189.15-121.875-21=46.275萬元⑥11月份：11月份建安工程量實際值與計劃值比較，未達到計劃值，相差：(190-180)/190=5.26%<10%，工程款不扣。11月份應(yīng)簽證的工程款為：180×(l-3%）=174.6萬元11月份應(yīng)扣工程預(yù)付款金額為：180×62.5%=112.5萬元11月份應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額為：174.6-112.5-10.5=51.6萬元⑦12月份：12月份應(yīng)簽證的工程款金額為：120×(1-3%）=116.4萬元12月份應(yīng)扣工程預(yù)付款金額為：120×62.5％=75萬元12月份應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額為：116.4-75-5.5=35.9萬元問題

4:竣工結(jié)算時，工程師代表應(yīng)簽發(fā)付款憑證金額為：180×5％=9萬元3.某項工程項目業(yè)主與承包商簽訂了工程施工承包合同。合同中估算工程量為

5300m3，單價為

180元／m。合同工期為

6個月。有關(guān)付款條款如下：3l）開工前業(yè)主應(yīng)向承包商支付估算合同總價

20％的工程預(yù)付款；2）業(yè)主自第一個月起，從承包商的工程款中，按

5％的比例扣留保修金；3）當(dāng)累計實際完成工程量超過（或低于）估算工程量的

10％時，可進行調(diào)價，調(diào)價系數(shù)為

0.9（或

1.1)；4）每月簽發(fā)付款最低金額為

15萬元；5）工程預(yù)付款從乙方獲得累計工程款超過估算合同價的

30％以后的下一個月起，至第

5個月均勻扣除。承包商每月實際完成并經(jīng)簽證確認(rèn)的工程量見下表。每月實際完成工程量單位：萬元月份123456完成工程量(m3)800800100018001200300012004200120054005005900累計完成工程量(m)3問題：1)估算合同總價為多少？2)工程預(yù)付款為多少？工程預(yù)付款從哪個月起扣留？每月應(yīng)扣工程預(yù)付款為多少？3)每月工程量價款為多少？應(yīng)簽證的工程款為多少？應(yīng)簽發(fā)的付款憑證金額為多少？分析要點：本案例除與前幾個案例相同外，主要增加了根據(jù)建設(shè)部《招標(biāo)文件范本》的精神，處理工程預(yù)付款的預(yù)付與扣留方法，以及采用估計工程量單價合同情況下，合同單價的調(diào)整方法等。答案：問題

1):估算合同總價為：5300×180=95.4萬元問題

2):工程預(yù)付款金額為：95.4×20％=19.08萬元工程預(yù)付款應(yīng)從第

3個月起扣留，因為第

1、2兩個月累計工程款為：1800×l80=32.4萬元＞95.4×30%=28.62萬元每月應(yīng)扣工程預(yù)付款為：19.08÷3=6.36萬元問題

3):①第

1個月工程量價款為：800×180=14.40萬元應(yīng)簽證的工程款為：14.40×0.95=13.68萬元＜15萬元第

1個月不予付款。②第

2個月工程量價款為：1000×180=18.00萬元應(yīng)簽證的工程款為：18.00×0.95=17.10萬元13.68+17.1=30.78萬元應(yīng)簽發(fā)的付款憑證金額為

30.78萬元③第

3個月工程量價款為：1200×180=21.60萬元應(yīng)簽證的工程款為：21.60×0.95=20.52萬元應(yīng)扣工程預(yù)付款為：6.36萬元20.52-6.36=14.16萬元＜15萬元第

3個月不予簽發(fā)付款憑證。④第

4個月工程量價款為：1200×180=21.60萬元應(yīng)簽證的工程款為：20.52萬元應(yīng)扣工程預(yù)付款為：6.36萬元應(yīng)簽發(fā)的付款憑證金額為

14.16+20.52-6.36=28.32萬元⑤第

5個月累計完成工程量為

54㎡，比原估算工程量超出

100m3，但未超出估算工程量的

10%，所以仍按原單價結(jié)算。第

5個月工程量價款為：1200×180=21.60萬元應(yīng)簽證的工程款為：20.52萬元應(yīng)扣工程預(yù)付款為：6.36萬元

20.52-6.36=14.16萬元＜15萬元第

5個月不予簽發(fā)付款憑證。⑥第

6個月累計完成工程量為

5900m3，比原估算工程量超出

600m

已超出估算工程3量的

10%，對超出的部分應(yīng)調(diào)整單價。應(yīng)按調(diào)整后的單價結(jié)算的工程量為：5900-5300×(1+10%）=70m3第

6個月工程量價款為：70×180×0.9+(500-70）×180=8.874萬元應(yīng)簽證的工程款為：8.874×0.95=8.43萬元應(yīng)簽發(fā)的付款憑證金額為

14.16十

8.43=22.59萬元4.某承包商于某年承包某外資工程項目施工。與業(yè)主簽訂的承包合同的部分內(nèi)容有：1）工程合同價

2000萬元，工程價款采用調(diào)值公式動態(tài)結(jié)算。該工程的人工費占工程價款的35%，材料費占

50%，不調(diào)值費用占

15％。具體的調(diào)值公式為：P=Po×(0.15＋0.35A/A

十

0.23B/B

十

0.12C/C

十

0.08D/D

+0,07E/E

)00000式中：A﹑B﹑C﹑D﹑E―基期價格指數(shù)；0O0O0A、B、C、D、E―工程結(jié)算日期的價格指數(shù)；2）開工前業(yè)主向承包商支付合同價

20％的工程預(yù)付款，當(dāng)工程進度款達到合同價的

60％時，開始從超過部分的工程結(jié)算款中按

60％抵扣工程預(yù)付款，竣工前全部扣清。3）工程進度款逐月結(jié)算，每月月中預(yù)支半月工程款。4）業(yè)主自第一個月起，從承包商的工程價款中按

5％的比例扣留保修金。工程保修期為一年。該合同的原始報價日期為當(dāng)年

3月

1日。結(jié)算各月份的工資、材料價格指數(shù)見下表。工資、材料物價指數(shù)表代號A0BOCODOEO3月指數(shù)100A153.4B154.4C160.3D144.4E代號5月指數(shù)6月指數(shù)7月指數(shù)8月指數(shù)9月指數(shù)110108108110110156.2158.2158.4160.2160.2154.4156.2158.4158.4160.2162.2162.2162.2164.2164.2160.2162.2164.2162.4162.8未調(diào)值前各月完成的工程情況為：5)月份完成工程

200萬元，其中業(yè)主供料部分材料費為

5萬元。6)月份完成工程

300萬元。7)月份完成工程

400萬元，另外由于業(yè)主方設(shè)計變更，導(dǎo)致工程局部返工，造成拆除材料費損失

1500元，人工費損失

1000元，重新施工人工、材料等費用合計

1.5萬元。8)月份完成工程

600萬元，另外由于施工中采用的模板形式與定額不同，造成模板增加費用3000元。9)月份完成工程

500萬元，另有批準(zhǔn)的工程索賠款

1萬元。問題：1)工程預(yù)付款是多少？2)確定每月終業(yè)主應(yīng)支付的工程款。3)工程在竣工半年后，發(fā)生屋面漏水，業(yè)主應(yīng)如何處理此事？分析要點：本案例主要考核工程預(yù)付款，工程價款的調(diào)值公式結(jié)算方法和計算，以及工程保修金的處理等。因此，在進行計算之前，對上述內(nèi)容要進行系統(tǒng)地學(xué)習(xí)，尤其是關(guān)于動態(tài)結(jié)算方法和計算，工程保修金的處理，要達到能夠熟練地應(yīng)用動態(tài)結(jié)算的各種方法和公式進行計算，根據(jù)背景材料正確對工程保修金進行處理。答案：問題

1):工程預(yù)付款：2000萬元×20%=400萬元問題

2:工程預(yù)付款的起扣點：T=2000萬元×60％=1200萬元每月終業(yè)主應(yīng)支付的工程款：①5月份月終支付：200×

(0.15+0.35×

110/100+0.23×

156.2/153.4+0.12×

154.4/154.4+0.08×162.2/160.3+0.07×160.2/144.4)×(l-5%)-5-200×50％=94.08（萬元）②6月份月終支付：300×

(0.15+0.35×

108/100+0.23×

158.2/153.4+0.12×

156.2/154.4+0.08×162.2/160.3+0.07×l62.2/144.4）×（1-5%）-300×50％=148.16（萬元）③7月份月終支付：(400×

(0.15+0.35×

108/l00+0.23×

158.4/153.4+0.12×

158.4/154.4+0.08×162.2/160.3+0.07×164.2/l44.4)+0.15+0.1+1.5)×(1-5%)-400×50％=200.34﹙萬元﹚④8月份月終支付：600×

(0.15+0.35×

110/100+0.23×

160.2/153.4+0.12×

158.4/154.4+0.08×164.2/160.3+0.07×162.4/144.4)×(1-5％)-600×50％-300×60％=123.62(萬元)⑤9月份月終支付：[500×

(0.15+0.35×

110/100+0.23×

160.2/053.4+0.12×

160.2/154.4+0.08×164.2/160.3+0.07×162.8/144.4)+l]×(1-5%）-500×50％-（400-300×60%）=34.74（萬元）問題

3):工程在竣工半年后，發(fā)生屋面漏水，由于在保修期內(nèi)，業(yè)主應(yīng)首先通知原承包商進行維修，費用從保修金中支付。如果原承包商不能在約定的時限內(nèi)派人維修，業(yè)主也可委托他人進行修理，費用從保修金中支付。5.某建設(shè)單位擬編制某工業(yè)生產(chǎn)項目的竣工決算。該建設(shè)項目包括

A、B兩個主要生產(chǎn)車間和

C、D、E、F四個輔助生產(chǎn)車間及若干附屬辦公、生活建筑物。在建設(shè)期內(nèi)，各單項工程竣工結(jié)算數(shù)據(jù)見下表。工程建設(shè)其他投資完成情況如下：支付行政劃撥土地的土地征用及遷移費

500萬元，支付土地使用權(quán)出讓金

700萬元；建設(shè)單位管理費

400萬元（其中

300萬元構(gòu)成固定資產(chǎn)）；勘察設(shè)計費

340萬元；專利費

70萬元；非專利技術(shù)費

30萬元；獲得商標(biāo)權(quán)

90萬元；生產(chǎn)職工培訓(xùn)費

50萬元；報廢工程損失

20萬元；生產(chǎn)線試運轉(zhuǎn)支出

20萬元，試生產(chǎn)產(chǎn)品銷售款

5萬元。某建設(shè)項目竣工決算數(shù)據(jù)表單位：萬元生產(chǎn)工器具總額

達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)項目名稱建筑

安裝工程

工程需安裝設(shè)備不需安裝設(shè)備A生產(chǎn)車間B生產(chǎn)車間輔助生產(chǎn)車間附屬建筑18001500200070038035023040160012008003002401602013010090806050合計6000

10003600720320190問題：1）什么是建設(shè)項目竣工決算？竣工決算包括那些內(nèi)容？2）編制竣工決算的依據(jù)有哪些？3）如何進行竣工決算的編制？4）試確定

A

生產(chǎn)車間的新增固定資產(chǎn)價值。5）試確定該建設(shè)項目的固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)價值。分析要點：本案例要求學(xué)員對建設(shè)項目竣工決算概念、內(nèi)容、編制依據(jù)與步驟有所了解，并較熟練掌握建設(shè)項目新增資產(chǎn)的分類方法和固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的概念及其價值確定方法。（一）新增固定資產(chǎn)價值是指：l.建筑、安裝工程造價；2.達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備和工器具的購置費用；3.增加固定資產(chǎn)價值的其它費用，包括：土地征用及土地補償費、聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費、勘察設(shè)計費、可行性研究費、施工機構(gòu)遷移費、報廢工程損失費和建設(shè)單位管理費中達到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的辦公設(shè)備、生活家具用具和交通工具等購置費。其中，聯(lián)合試運轉(zhuǎn)費是指整個車間有負荷或無負荷聯(lián)合試運轉(zhuǎn)發(fā)生的費用支出大于試運轉(zhuǎn)收人的虧損部分。新增固定資產(chǎn)價值的其他費用應(yīng)按單項工程以一定比例分?jǐn)?。分?jǐn)倳r，建設(shè)單位管理費由建筑工程、安裝工程、需安裝設(shè)備價值總額按比例分?jǐn)偅恋卣饔觅M、勘察設(shè)計費等只按建筑工程造價比例分?jǐn)?。（二）流動資產(chǎn)價值是指：達不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)備工器具、現(xiàn)金、存貨、應(yīng)收及應(yīng)付款項等價值。（三）無形資產(chǎn)價值是指：專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、土地使用權(quán)出讓金、商譽等價值。（四）遞延資產(chǎn)價值是指：開辦費（建設(shè)單位管理費中未計入固定資產(chǎn)的其他費用，生產(chǎn)職工培訓(xùn)費）、以租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良工程支出等。答案：問題

l):建設(shè)項目竣工決算是由建設(shè)單位編制的反映建設(shè)項目實際造價和投資效果的文件是竣工驗收報告的重要組成部分。建設(shè)項目竣工決算包括從項目籌劃到竣工投產(chǎn)全過程的全部實際費用，即建筑工程費用、安裝工程費用、設(shè)備工器具購置費用和工程建設(shè)其他費用以及預(yù)備費和投資方向調(diào)節(jié)稅支出費用等?？⒐Q算的內(nèi)容包括竣工財務(wù)決算說明書、竣工財務(wù)決算報表、工程竣工圖和工程造價對比分析四個部分。問題

2):編制竣工決算的主要依據(jù)資料：①經(jīng)批準(zhǔn)的可行性研究報告和投資估算書；②經(jīng)批準(zhǔn)的初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計及其概算或修正概算書；③經(jīng)批準(zhǔn)的施工圖設(shè)計及其施工圖預(yù)算書；④設(shè)計交底或圖紙會審會議紀(jì)要；⑤標(biāo)底、承包合同、工程結(jié)算資料；⑥施工記錄或施工簽證單及其他施工發(fā)生的費用記錄，如索賠報告與記錄等停（交）工報告；⑦竣工圖及各種竣工驗收資料；⑧歷年基建資料、財務(wù)決算及批復(fù)文件；⑨設(shè)備、材料調(diào)價文件和調(diào)價記錄；⑩有關(guān)財務(wù)核算制度、辦法和其他有關(guān)資料、文件等。問題

3):竣工決算的編制應(yīng)按下列步驟進行：①搜集、整理、分析原始資料；②對照、核實工程及變更情況，核實各單位工程、單項工程造價；③審定各有關(guān)投資情況；④編制竣工財務(wù)決算說明書；⑤認(rèn)真填報竣工財務(wù)決算報表；⑥認(rèn)真作好工程造價對比分析；⑦清理、裝訂好竣工圖；⑧按國家規(guī)定上報審批、存檔。問題

4):A

生產(chǎn)車間的新增固定資產(chǎn)價值=（1800+380+1600+300+80)+(500+340+20+20-5)×1800/6000+300×(1800+380+1600)/(6000＋1000＋3600)=4160+875×0.3+300×0.3566=4529.48

萬元；問題

5):①固定資產(chǎn)價值=(6000+1000+3600+720+190)+(500+300+340+20+20－5)=11510+1175=12685

萬元②流動資產(chǎn)價值=（320-190）=130

萬元③無形資產(chǎn)價值=700+70+30+90=890

萬元④遞延資產(chǎn)價值=（400-300)+50＝150

萬元6.某建設(shè)單位決定在西部某地建設(shè)一項大型特色經(jīng)濟生產(chǎn)基地項目。該項目從

2000

年開始實施，到

2001

年底財務(wù)核算資料如下：1)已經(jīng)完成部分單項工程，經(jīng)驗收合格后，交付的資產(chǎn)有：①固定資產(chǎn)

74739

萬元；②為生產(chǎn)準(zhǔn)備的使用期限在一年以內(nèi)的隨機備件、工具、器具

29361

萬元。期限在

1

年以上，單件價值

2000

元以上的工具

61

萬元。③建造期內(nèi)購置的專利權(quán)、非專利技術(shù)

1700

萬元。攤銷期為

5

年。④籌建期間發(fā)生的開辦費

79

萬元。2)基建支出的項目有：①建筑工程和安裝工程支出

15800

萬元。②設(shè)備工器具投資

43800

萬元。③建設(shè)單位管理費，勘察設(shè)計費等待攤投資

2392萬元。④通過出讓方式購置的土地使用權(quán)形成的其他投資

108萬元。3)非經(jīng)營項目發(fā)生待核銷基建支出

40萬元。4)應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

1500萬元。5)購置需要安裝的器材

49萬元，其中待處理器材損失

15萬元。6)貨幣資金

480萬元。7)工程預(yù)付款及應(yīng)收有償調(diào)出器材款

20萬元。8)建設(shè)單位自用的固定資產(chǎn)原價

60220萬元。累計折舊

10066萬元。反映在《資金平衡表》上的各類資金來源的期末余額是：①預(yù)算撥款

48000萬元。②自籌資金撥款

60508萬元。③其他撥款

300萬元。④建設(shè)單位向商業(yè)銀行借入的借款

109287萬元。⑤建設(shè)單位當(dāng)年完成交付生產(chǎn)單位使用的資產(chǎn)價值中，有

160萬元屬利用投資借款形成的待沖基建支出。⑥應(yīng)付器材銷售商

37萬元貨款和應(yīng)付工程款

1963元尚未支付。⑦未交稅金

28萬元。問題：1)計算交付使用資產(chǎn)與在建工程有關(guān)數(shù)據(jù)，并將其填人下表中。交付使用資產(chǎn)與在建工程數(shù)據(jù)表單位：萬元資金項目㈡在建工程資金項目

金額金額㈠交付使用資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)2.流動資產(chǎn)3.無形資產(chǎn)4.遞延資產(chǎn)1.建筑安裝工程投資2.設(shè)備投資3.待攤投資4.其他投資2）編制大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表，見下表。大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表單位：元資金來源一、基建撥款金額資金占用金額一、基本建設(shè)支出1.交付使用工資2.在建工程1．預(yù)算撥款2．基建基金撥款3．進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款4．器材轉(zhuǎn)帳撥款5．煤代油專用基金撥款6．自籌資金撥款7．其他撥款3.待核銷基支出4.非經(jīng)營項目轉(zhuǎn)出投資二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資三、撥付所屬投資借款四、器材二、項目資本其中：待處理器材損失五、貨幣資金1．國家資本2．法人資本六、預(yù)付及應(yīng)收款七、有價證券3．個人資本三、項目資本公職四、基建借款八、固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)原價五、上級撥入投資借款六、企業(yè)績?nèi)Y金七、待沖擊基建支出八、應(yīng)付款減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值待處理固定資產(chǎn)損失九、未交款1．未交稅金2．未交基建收入3．未交基建包干結(jié)余4．其他未交款十、上級撥入資金十一、留成收入合計合計3）計算基建結(jié)余資金分析要點：《大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表》是反映建設(shè)單位所有建設(shè)項目在某一特定日期的投資來源及其分布狀態(tài)的財會信息資料。它是通過對建設(shè)項目中形成的大量數(shù)據(jù)整理后編制而成。通過編制該表，可以為考核和分析投資效果提供依據(jù)。基本建設(shè)竣工決算，是指建設(shè)項目或單項工程竣工后，建設(shè)單位向國家匯報建設(shè)成果和財務(wù)狀況的總結(jié)性文件。由竣工決算報表、竣工財務(wù)決算說明書、工程竣工圖和工程造價對比分析等四個部分組成?！洞蟆⒅行徒ㄔO(shè)項目竣工財務(wù)決算表》是竣工決算報表體系中的一份報表。填寫《資金平衡表》中的有關(guān)數(shù)據(jù)，是為了使學(xué)員了解建設(shè)期的在建工程的核算主要在“建筑安裝工程投資”、“設(shè)備投資”、“待攤投資”、“其他投資”四個會計科目中反映。當(dāng)年已經(jīng)完工，交付生產(chǎn)使用資產(chǎn)的核算主要在“交付使用資產(chǎn)”科目中反映，并分成固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等明細科目反映。通過編制《大、中型建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表》，使學(xué)員熟悉該表的整體結(jié)構(gòu)及各組成部分的內(nèi)容、編制依據(jù)和步驟。通過計算基建結(jié)余資金，使學(xué)員了解如何利用報表資料為管理服務(wù)。答案：問題

1):資金平衡表有關(guān)數(shù)據(jù)的填寫見下表。交付使用資產(chǎn)與在建工程數(shù)據(jù)表資金項目

金額單位：萬元資金項目金額㈠交付使用資產(chǎn)1.固定資產(chǎn)2.流動資產(chǎn)3.無形資產(chǎn)4.遞延資產(chǎn)1059407480029361170079㈡在建工程621001.建筑安裝工程投資

158002.設(shè)備投資3.待攤投資4.其他投資438002392108問題

2):大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表，見下表。大、中型基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算表

單位：元資金來源一、基建撥款金額資金占用一、基本建設(shè)指出1.交付使用資產(chǎn)2.在建工程金額1088080000480000000168080000010594000006210000004000001.預(yù)算撥款2.基建基金撥款3.進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款4.器材轉(zhuǎn)帳撥款5.煤代油專用基金撥款6.自籌資金撥款7.其他撥款3.待攤銷基建支出4.非經(jīng)營項目轉(zhuǎn)出投資二、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款三、撥付所屬投資借款四、器材1500000060508000030000004900001500004800000200000二、項目資本其中：待處理器材損失五、貨幣資金1.國家資本2.法人資本六、預(yù)付及應(yīng)收款七、有價證券3.個人資本三、項目資本公積四、基建借款八、固定資產(chǎn)5015400006022000001006600005015400001092870000固定資產(chǎn)遠價五、上級撥入投資借款六、企業(yè)債券資金七、待沖基建支出八、應(yīng)付款減：累計折舊固定資產(chǎn)凈值160000020000000280000固定資產(chǎn)清理待處理固定資產(chǎn)損失九、未交款1.未交稅金2800002.未交基建收入3.未交基建包干結(jié)余4.其他未交款十、上級撥入資金十一、留成收入合計2202830000合計2202830000表中部分?jǐn)?shù)據(jù)計算：1)固定資產(chǎn)=固定資產(chǎn)原價-累計折舊＋固定資產(chǎn)清理＋待處理固定資產(chǎn)損失=60220-10066=50154萬元2)應(yīng)付款=37+1963=2000萬元3)資金來源=資金占用。問題

3:基建結(jié)余資金=基建撥款＋項目資本＋項目資本公積金＋基建借款＋企業(yè)債券資金＋待沖基建支出—基本建設(shè)支出一應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款=108808+109287+160-168080-1500=48675萬元7.有一個單機容量為30萬KW的火力發(fā)電廠工程項目。建設(shè)單位與施工單位簽訂了單價合同。在施工過程中，施工單位向建設(shè)單位的常駐工地代表提出下列費用應(yīng)由建設(shè)單位支付:1)職工教育經(jīng)費：因該工程項目的電機等是采用國外進口的設(shè)備，在安裝前，需要對安裝操作的人員進行培訓(xùn)，培訓(xùn)經(jīng)費為

2萬元。2)研究試驗費：本工程項目要對鐵路專用線的一座跨公路預(yù)應(yīng)力拱橋的模型進行破壞性試驗，需費用

9萬元；改進混凝土泵送工藝試驗費

3萬元，合計

12萬元。3)臨時設(shè)施費：為該工程項目的施工搭建的民工臨時用房巧間；為建設(shè)單位搭建的臨時辦公室