企業(yè)所得稅匯算清繳(外部)課件

2010年企業(yè)所得稅

匯算清繳輔導(dǎo)

北京市西城區(qū)地方稅務(wù)局德勝稅務(wù)所

2010年企業(yè)所得稅

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課件及相關(guān)文書已放在新浪免費郵箱內(nèi)，請登錄下載。郵箱地址：dss2009sds@郵箱密碼：123456注：僅供下載，請勿刪除或往郵箱內(nèi)發(fā)郵件。2010年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)課件及相關(guān)文書已放在新浪免2第一部分相關(guān)涉稅事項提示第二部分2010年主要政策要點第三部分2010年備案流程第四部分事前備案網(wǎng)上申請流程第五部分申報表離線申報流程第一部分相關(guān)涉稅事項提示3第一部分相關(guān)涉稅事項提示1、2010年匯算清繳截止到5月31日，在此期間要完成備案、離線申報、稅款入庫等工作。2、2010年企業(yè)所得稅申報，必須通過離線軟件操作并用A4紙打印，連同財務(wù)報表（涉及需審計事項的企業(yè)連同稅務(wù)師審計報告）交專管員審核。申報表要按要求填報，邏輯關(guān)系不能有錯，否則的話整個表都會有問題（1張信息表和11張申報表，共12張表）。3、備案所有提交的材料使用A4紙復(fù)印，并加蓋企業(yè)公章、簽注“此復(fù)印件與原件一致、提交人姓名、日期”；未按規(guī)定辦理備案的，一律不得減免稅。第一部分相關(guān)涉稅事項提示1、2010年匯算清繳截止到54第二部分2010年主要政策要點一、稅率（一）企業(yè)所得稅的稅率為25%，小型微利企業(yè)減按20%的稅率；非居民企業(yè)按10%稅率代扣。（二）小型微利企業(yè)標準：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第二部分2010年主要政策要點一、稅率5第二部分2010年主要政策要點3、財稅[2009]133號規(guī)定:自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2011年繼續(xù)執(zhí)行（財稅〔2011〕4號

）5%填寫附表五34行，對應(yīng)在主表28行；減半在附表五32行，分別對應(yīng)主表19行和附表三17行。（三）非居民企業(yè)（國稅發(fā)[2008]120號、國稅函[2009]50號)對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。稅率10%，有稅收協(xié)定，按稅收協(xié)定。第二部分2010年主要政策要點3、財稅[2009]136第二部分2010年主要政策要點二、銷售時間和收入的確定(國稅函〔2008〕875號)1、必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則;2、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入；3、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

4、具體詳情見：國稅函〔2008〕875號第二部分2010年主要政策要點二、銷售時間和收入的確定7第二部分2010年主要政策要點企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入銷售貨物收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益其他收入：包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入(1年）、確實無法償付的應(yīng)付款項（3年或破產(chǎn)）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等提供勞務(wù)收入利息收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入租金收入特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入收入總額的范圍第二部分2010年主要政策要點企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形8第二部分2010年主要政策要點5、資產(chǎn)處置收入的確定（國稅函〔2008〕828號）（1）除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，下列資產(chǎn)處置不確定收入①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；③改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；④將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；⑤上述兩種或兩種以上情形的混合；⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

第二部分2010年主要政策要點5、資產(chǎn)處置收入的確定（9第二部分2010年主要政策要點（2）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，應(yīng)視同收入①用于市場推廣或銷售；②用于交際應(yīng)酬；③用于職工獎勵或福利；④用于股息分配；⑤、用于對外捐贈；⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。6、租金收入（國稅函[2010]79號）：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

第二部分2010年主要政策要點（2）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人10第二部分2010年主要政策要點三、扣除(新法第八---第十三條、條例第三節(jié)）1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2、企業(yè)發(fā)生的資本性支出不能扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本。3、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除4、非法支出不能扣除，罰款等填入附表三的第31行，“罰金、罰款和被沒收財物的損失”稅收滯納金填入附表三《納稅調(diào)整明細表》的第32行“稅收滯納金”。第二部分2010年主要政策要點三、扣除(新法第八---11第二部分2010年主要政策要點項目內(nèi)容成本銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出、其他耗費費用銷售費用、管理費用、財務(wù)費用稅金除所得稅和可以抵扣的增值稅以外所有稅金和附加，（可扣除：匯算清繳年度的2月至次年1月期間實際入庫的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、土增稅和教育費附加金額）損失作為損失扣除又收回的應(yīng)計入收入其他5、取消了原按2%上繳上級公司管理費的規(guī)定。6、扣除項目一覽表第二部分2010年主要政策要點項目內(nèi)容成本銷售成本、銷12第二部分2010年主要政策要點四、工資薪金的扣除（國稅函〔2009〕3號）

1、合理的工資薪金可在稅前扣除。①企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；②企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；③企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；④企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。（與個人所得稅明細申報一致）⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。第二部分2010年主要政策要點四、工資薪金的扣除（國稅13第二部分2010年主要政策要點2、工資薪金的組成：（1）企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。包括：基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出不包括：企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。（主要與新會計準則的“職工薪酬”相區(qū)分，扣除既為不合理性）第二部分2010年主要政策要點2、工資薪金的組成：14第二部分2010年主要政策要點（2）屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。（國資委功效掛鉤限定的標準扣除，超出部分既為不合理性，今年不需要做功效掛鉤備案）3、工資薪金總額是實際支付，不是計提?！奥毠すべY總額”應(yīng)為企業(yè)當(dāng)年“工資薪金支出”的稅收金額。第二部分2010年主要政策要點（2）屬于國有性質(zhì)的企業(yè)15第二部分2010年主要政策要點五、福利費（國稅函〔2009〕3號）

1、《實施條例》第四十條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。（“發(fā)生”是指實際發(fā)生）2、使用范圍：（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。第二部分2010年主要政策要點五、福利費（國稅函〔2016第二部分2010年主要政策要點（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

3、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。4、福利費應(yīng)注意的問題（國稅函[2009]98號）第二部分2010年主要政策要點（2）為職工衛(wèi)生保健、生17第二部分2010年主要政策要點企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（執(zhí)行制度向準則過渡時，對于將福利費會計余額直接進入權(quán)益的企業(yè)，其會計余額中已在稅前扣除的福利費，屬于改變用途，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；對于將福利費會計余額直接進入損益的企業(yè)，由于增加了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，其會計余額中未在稅前扣除的福利費，應(yīng)允許企業(yè)進行納稅調(diào)減。）先用2008年前余額，不足按比例扣除。第二部分2010年主要政策要點企業(yè)2008年18第二部分2010年主要政策要點六、捐贈扣除（財稅[2008]160號）1、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額，即年度利潤為負的情況下公益性捐贈不能扣除。2、汶川地震(國發(fā)[2008]21號)、玉樹地震（國發(fā)[2010]16號）捐贈可全額扣除；舟曲泥石流未發(fā)文，按會計利潤的12%扣除。3、必須取得捐贈款的憑證。4、捐贈企業(yè)名單見：財稅[2010]69號第二部分2010年主要政策要點六、捐贈扣除（財稅[2019第二部分2010年主要政策要點4、捐贈的范圍：（1）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)（5）公益性社會團體的條件，見財稅[2008]160號第二部分2010年主要政策要點4、捐贈的范圍：20第二部分2010年主要政策要點七、其他扣除及不允許扣除政策要點1、業(yè)務(wù)招待費支出（發(fā)生額的60％且不超過銷售收入5‰；孰?。?、職工教育經(jīng)費支出（實際發(fā)生在工薪的2.5％內(nèi)，軟件生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費可全額扣除“財稅[2008]1號”，可結(jié)轉(zhuǎn)）3、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在銷售（營業(yè)）收入15%部分實際發(fā)可扣除；（財稅[2009]72號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第二部分2010年主要政策要點七、其他扣除及不允許扣除21第二部分2010年主要政策要點4、工會經(jīng)費支出（工薪實際發(fā)生的2％范圍內(nèi)）

2010年7月1日啟用《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》，廢止同時廢止《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》5、財稅[2009]27號規(guī)定：本企業(yè)為員工實際支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別不超過職工工資5%內(nèi)的部分準予稅前扣除。6、國稅函[2009]312號：投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足應(yīng)繳資本金發(fā)生的借款產(chǎn)生的利息，在計算應(yīng)納稅所得額前不得扣除7、稅法原則上不允許扣除準備金，稅法第8條和條例第55條對金融保險有允許提取準備的例外規(guī)定第二部分2010年主要政策要點4、工會經(jīng)費支出（工薪實22第二部分2010年主要政策要點八、固定資產(chǎn)折舊1、稅法規(guī)定的折舊方法為直線法；殘值合理確定，不得變更；最低折舊年限：房屋、建筑物，為20年；飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10年；與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；電子設(shè)備，為3年。第二部分2010年主要政策要點八、固定資產(chǎn)折舊23第二部分2010年主要政策要點2、下列規(guī)定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；與經(jīng)營活動無關(guān)的固定資產(chǎn)；

單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。第二部分2010年主要政策要點2、下列規(guī)定資產(chǎn)不得計算24第二部分2010年主要政策要點九、其他新政（一）跨省市分支機構(gòu)1、總機構(gòu)及非法人分支機構(gòu)都在北京，由總機構(gòu)匯總按獨立納稅進行季度及年度會算清繳；2、總機構(gòu)、非法人分支機構(gòu)，其中有一家在外省市，應(yīng)按“國稅發(fā)[2008]28號”進行比例分成；3、總機構(gòu)應(yīng)于6月20日前進行備案；4、建筑企業(yè)總機構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項目部，按項目實際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機構(gòu)向項目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項目部向所在地主管稅務(wù)機關(guān)預(yù)繳。（國稅函[2010]156號）

第二部分2010年主要政策要點九、其他新政25第二部分2010年主要政策要點5、各分支機構(gòu)和項目部不進行匯算清繳，分支和項目部按規(guī)定比例就地預(yù)繳的稅款，提供繳款憑證，總機構(gòu)匯算清繳時可以扣除。（二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得及股權(quán)投資損失的所得稅處理規(guī)定（總局公告2010年第19號）企業(yè)取得財產(chǎn)（包括各類資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等）轉(zhuǎn)讓收入、債務(wù)重組收入、接受捐贈收入、無法償付的應(yīng)付款收入等，不論是以貨幣形式、還是非貨幣形式體現(xiàn)，除另有規(guī)定外，均應(yīng)一次性計入確認收入的年度計算繳納企業(yè)所得稅。第二部分2010年主要政策要點5、各分支機構(gòu)和項目部不26第二部分2010年主要政策要點

2008年1月1日至本公告施行前，各地就上述收入計算的所得，已分5年平均計入各年度應(yīng)納稅所得額計算納稅的，在本公告發(fā)布后，對尚未計算納稅的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)一次性作為本年度應(yīng)納稅所得額計算納稅。另有規(guī)定：1、適用特殊性稅務(wù)處理條件的企業(yè)債務(wù)重組所得：確認的應(yīng)納稅所得額占該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個納稅年度的期間內(nèi)，均勻計入各年度的應(yīng)納稅所得額?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅[2009]59號）2、政策性搬遷或處置收入：企業(yè)從規(guī)劃搬遷次年起的五年內(nèi)，其取得的搬遷收入或處置收入暫不計入企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額（需滿足必要的條件）。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號）

第二部分2010年主要政策要點2008年1月1日至本27第二部分2010年主要政策要點（三）企業(yè)股權(quán)投資損失所得稅處理問題1、企業(yè)對外進行權(quán)益性（以下簡稱股權(quán)）投資所發(fā)生的損失，在經(jīng)確認的損失發(fā)生年度，作為企業(yè)損失在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時一次性扣除。2、自2010年1月1日起執(zhí)行。發(fā)布前，企業(yè)發(fā)生的尚未處理的股權(quán)投資損失，按照本規(guī)定，準予在2010年度一次性扣除（四）資產(chǎn)損失處理“國稅發(fā)[2009]88號”（需審批的應(yīng)在年度終了45日內(nèi)完成審批申報手續(xù)）無需審批自行扣除的損失：1、企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；第二部分2010年主要政策要點（三）企業(yè)股權(quán)投資損失所28第二部分2010年主要政策要點2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；3、企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；4、企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；5、企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；除以上以外的資產(chǎn)損失均應(yīng)報批后才能稅前扣除第二部分2010年主要政策要點2、企業(yè)各項存貨發(fā)生的29第二部分2010年主要政策要點（五）支持和促進就業(yè)政策財稅[2010]84號財稅[2010]84號文件明確，對商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元。需審批！第二部分2010年主要政策要點（五）支持和促進就業(yè)30第二部分2009年主要政策要點（六）新稅法不再將開辦費列舉為長期待攤費用，為達到與會計準則及會計制度的處理一致，企業(yè)可以從生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期一次性扣除。對于企業(yè)新法實施后以前年度的未攤銷完的開辦費，可在2008年度一次性扣除。但不得計算當(dāng)年虧損：國稅函[2009]98號（七）國稅函〔2009〕34號：原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫稅款（預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù)）應(yīng)不少于70%（八）財稅［2009］87號：08年至2010年財政撥款能提供撥付使用用途的文件，可作不征稅收入；財政資金在5年內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政則應(yīng)在第六年計入應(yīng)稅收入。不征稅收入形成的費用及固定資產(chǎn)折舊不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。第二部分2009年主要政策要點（六）新稅法不再將開辦費31第三部分2010年備案流程一、備案應(yīng)注意事項京地稅企[2010]39號規(guī)定備案分事前減免備案20項,事后備案6項。采取一事一備原則，事前同一減免備案事項中存在多個項目，核心征管系統(tǒng)需提交多條記錄。1、備案流程：提供資料（事前備案還需網(wǎng)上提交）—稅收管理員受理審核—所匯算清繳小組成員審核—符合條件蓋章送達納稅人—納稅人按要求進行離線申報。2、備案所有提交的材料使用A4紙復(fù)印，并加蓋企業(yè)公章、簽注“此復(fù)印件與原件一致、提交人姓名、日期”；未按規(guī)定辦理備案的，一律不得減免稅。

第三部分2010年備案流程一、備案應(yīng)注意事項32第三部分2010年備案流程二、涉稅事項附送中介機構(gòu)鑒證報告（京國稅發(fā)[2008]339號）1、企業(yè)財產(chǎn)損失。納稅人向稅務(wù)機關(guān)提出企業(yè)財產(chǎn)損失或金融企業(yè)呆帳損失稅前扣除申請時，應(yīng)附送中介機構(gòu)關(guān)于企業(yè)財產(chǎn)損失或金融呆帳損失的鑒證報告。2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)年度納稅申報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在開發(fā)產(chǎn)品完工后，應(yīng)在進行年度納稅申報時，附送中介機構(gòu)對該項開發(fā)產(chǎn)品實際銷售收入毛利額與預(yù)售收入毛利額之間差異情況的鑒證報告。第三部分2010年備案流程二、涉稅事項附送中介機構(gòu)鑒證33第三部分2010年備案流程3、當(dāng)年虧損超過10萬元(含)的納稅人，附送年度虧損額的鑒證報告；4、當(dāng)年彌補虧損的納稅人，附送所彌補虧損年度虧損額的鑒證報告，以前年度已就虧損額附送過鑒證報告的提供復(fù)印件；5、本年度實現(xiàn)銷售(營業(yè))收入在3000萬元(含)以上的納稅人，附送當(dāng)年所得稅匯算清繳的鑒證報告。注冊稅務(wù)師事務(wù)所需在稅務(wù)師協(xié)會備案，具備從業(yè)資格第三部分2010年備案流程3、當(dāng)年虧損超過10萬元(含34第三部分2010年備案流程三、事前備案需要攜帶的資料（京地稅企[2010]39號）1、企業(yè)綜合利用資源取得的收入(稅法第三十三條和條例第九十九條提到符合《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》品取得的收入，減按90%計入收入總額）（1）有效的《資源綜合利用認定證書》備注中的②代表企業(yè)所得稅（復(fù)印件）；（2）北京市發(fā)展和改革委員會公布資源綜合利用企業(yè)認定企業(yè)名單的文件（加蓋公章的復(fù)印件）；（3）企業(yè)實際資源綜合利用情況（包括綜合利用的資源、技術(shù)標準、產(chǎn)品名稱等）、分別核算資源綜合利用收入的聲明；第三部分2010年備案流程三、事前備案需要攜帶的資料（35第三部分2010年備案流程2、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用（國稅發(fā)〔2008〕116號，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按研發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按無形資產(chǎn)成本的150%攤銷）受托方不得再進行加計扣除，受托方提供《當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表》格式的費用支出明細表，委托方才能扣除。范圍：企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目研究開發(fā)活動。軟件的常規(guī)升級改造不屬于此類。(1)符合國稅發(fā)〔2008〕116號文件規(guī)定的研發(fā)活動條件和領(lǐng)域范圍的說明；即：《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》、《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定領(lǐng)域。

第三部分2010年備案流程2、開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工36第三部分2010年備案流程(2)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算（加蓋公章的復(fù)印件）（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。(4)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當(dāng)年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表。(有統(tǒng)一格式）（5）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件（復(fù)印件）（6）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議（復(fù)印件）（7）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料第三部分2010年備案流程(2)自主、委托、合作研究開37第三部分2010年備案流程3、安置殘疾人員所支付的工資（法第三十條（二）和第九十六條、財稅[2009]70號規(guī)定，實際支付給殘疾人的工資加計100%扣除）（1）殘疾人員名冊復(fù)印件；（2）有效的殘疾人員證明和身份證復(fù)印件；（3）與殘疾人員簽訂的勞動合同或服務(wù)協(xié)議（合同要求一年以上）復(fù)印件；（4）為殘疾人員繳納社會保險的繳費證明復(fù)印件；（5)支付殘疾人員工資的證明；

第三部分2010年備案流程3、安置殘疾人員所支付的工資38第三部分2010年備案流程4、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得（法第二十七條（一）和條例第八十六條、國稅函[2008]850號，免稅收入。初加工免稅符合財稅[2008]149號目錄所列項目)（1）經(jīng)營場地證明、林業(yè)產(chǎn)權(quán)證或相關(guān)經(jīng)營證明的復(fù)印件；（2）項目所得核算情況聲明；（3）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他資料

第三部分2010年備案流程4、從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目395、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（稅法第二十七條第（二）項和條例的第八十七條\國稅發(fā)[2009]80號，范圍：港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等，辦法：自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅）

（1）國務(wù)院行業(yè)主管部門或政府投資主管部門的核準文件的復(fù)印件；（2）該項目完工的驗收報告；（3）該項目投資額驗資報告；第三部分2010年備案流程5、從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得（稅法第40第三部分2010年備案流程（4）取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等的復(fù)印件；（5）項目所得核算情況聲明；6、從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得（稅法第二十七條第（三）項和條例的第八十八條\財稅[2009]166號，范圍：公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等，辦法：自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅）第三部分2010年備案流程（4）取得第一筆收入的相關(guān)證41(1)有關(guān)部門認定的項目證明資料（加公章的復(fù)印件）；(2)項目符合《環(huán)境保護節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄（試行）》有關(guān)條件的說明；(3)取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等（加蓋公章的復(fù)印件）；(4)項目所得核算情況聲明；第三部分2010年備案流程(1)有關(guān)部門認定的項目證明資料（加公章的復(fù)印件）；第三部分427、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（國稅函[2009]212號：居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅）技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍：轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和稅務(wù)總局規(guī)定的其他轉(zhuǎn)讓（財稅[2010]111號）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓：（1）經(jīng)科學(xué)技術(shù)行政部門認定登記的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同認定登記證明和認定登記表復(fù)印件第三部分2010年備案流程7、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得（國稅函[2009]212號：居民43第三部分2010年備案流程（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料（固定格式）（4）實際發(fā)生的技術(shù)性收入明細表（固定格式）；（5）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料；（6）項目所得核算情況聲明；向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)：（1）技術(shù)出口合同（副本）；（2）省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證（復(fù)印件）；第三部分2010年備案流程（3）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤44第三部分2010年備案流程（3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（復(fù)印件）固定格式；（4）技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料（固定格式）；（5）實際繳納相關(guān)稅費的證明資料（復(fù)印件）；（6）項目所得核算情況聲明；第三部分2010年備案流程（3）技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表（復(fù)458、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（稅法第二十八條及條例規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)：（一）（二）（三）（四）（五）屬于高新技術(shù)認定，即取得高新技術(shù)認證證書企業(yè)）國科發(fā)火[2008]172號規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)的規(guī)定（1）有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；（2）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（3）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表（固定格式）第三部分2010年備案流程8、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（稅法第二十八條及條例規(guī)定46第三部分2010年備案流程研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例（銷售收入：5千萬以下—6%、5千萬至2億—4%、2億以上—3%）（4）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；60%以上?。?）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明（占總30%以上）、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明（占總10%以上）；第三部分2010年備案流程研究開發(fā)費用占銷售收入的47第三部分2010年備案流程中關(guān)村示范區(qū)稅收政策（村高新、研發(fā)費、8%教育經(jīng)費、科技人員激勵獎）財稅〔2010〕81、82、83號

對示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)進行完善研究開發(fā)費用加計扣除辦法的試點。（財稅〔2010〕81號）研發(fā)費用歸集范圍：（1）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（2）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用（3）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標準為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金第三部分2010年備案流程中關(guān)村示范區(qū)稅收政策（村高新48第三部分2010年備案流程（4）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費以及運行維護、調(diào)整、檢驗、維修等費用（5）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（6）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機及一般測試手段購置費。（7）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費。（8）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。第三部分2010年備案流程（4）專門用于研發(fā)活動的儀器49第三部分2010年備案流程村高薪備案（2010-2011年），應(yīng)附送以下資料：（1）《中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策綜合備案表》；（2）高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）；（3）中關(guān)村示范區(qū)各園區(qū)管委會出具的企業(yè)在園區(qū)內(nèi)注冊的證明；（4）符合82號文件規(guī)定的，還應(yīng)報送《中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策執(zhí)行情況表》示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實在企業(yè)所得稅稅前扣除；第三部分2010年備案流程村高薪備案（2010-20150第三部分2010年備案流程超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（財稅〔2010〕82號）村高新研發(fā)費加急扣除（財稅[2010]81號條件：村內(nèi)注冊的高薪技術(shù)企業(yè)，攜帶以下資料：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。（2）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（3）《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》、《企業(yè)年度研究開發(fā)費用匯總表》。第三部分2010年備案流程超過部分，準予在以后納稅51第三部分2010年備案流程（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（5）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求提供科技部門鑒定意見的，應(yīng)提供市級科技部門出具的《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書》（7）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。

第三部分2010年備案流程（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董529、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)（財稅[2008]1號，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，必須有軟件、集成電路證書）財稅[2008]1號

（1）北京市軟件企業(yè)證書或北京市集成電路設(shè)計企業(yè)證書的復(fù)印件；（2）年審合格證明（復(fù)印件）（3）獲利年度聲明；第三部分2010年備案流程9、新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計企業(yè)（財稅[2008]1號5310、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)（《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號，如當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10%的稅率；在發(fā)改委、工信部、商務(wù)部、稅總發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單內(nèi)）（1）國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、商務(wù)部、國家稅務(wù)總局每年發(fā)布的國家規(guī)劃布局內(nèi)重點軟件企業(yè)名單

（2）企業(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的聲明

第三部分2010年備案流程10、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)（《關(guān)于企業(yè)所得稅若干5411、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，0.8微米生產(chǎn)證明資料）

（1）國家發(fā)展和改革委員會、工業(yè)和信息化部、財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局下發(fā)的生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路企業(yè)名單；（2）獲利年度聲明；第三部分2010年備案流程11、生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)集成電路產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)（《5512、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)；（《關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號，減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅，其中，經(jīng)營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，第六年至第十年減半征收企業(yè)所得稅；0.25um生產(chǎn)證明資料）（1）發(fā)改委、工信部、財政部、海關(guān)總署、稅總下發(fā)的集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)名單或投資額超過80億元人民幣的證明材料；（2）獲利年度聲明；

第三部分2010年備案流程12、投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um56第三部分2010年備案流程13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額（稅法第三十一條及實施條例規(guī)定，所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣）抵扣資格備案（1）經(jīng)有權(quán)部門批準認定的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)證書或文件（復(fù)印件）；（2）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書（副本）；（3）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運作情況的說明；第三部分2010年備案流程13、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅57第三部分2010年備案流程（4）被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）；（5）投資合同、協(xié)議及實投資金驗資證明（復(fù)印件）（6）被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)未上市的聲明；（7）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；第三部分2010年備案流程（4）被投資的中小高新技術(shù)企58第三部分2010年備案流程抵扣應(yīng)納稅所得額備案1、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)年檢合格通知書（副本）；2、被投資的中小高新技術(shù)企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；3、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額備案明細表第三部分2010年備案流程抵扣應(yīng)納稅所得額備案59第三部分2010年備案流程14、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額抵免稅額（自2008年1月1日起購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。）文件依據(jù)：財稅[2008]118號、財稅〔2008〕115號、國稅函[2010]256號第三部分2010年備案流程14、企業(yè)購置用于環(huán)境保護、60第三部分2010年備案流程抵免資格備案（1）購買專用設(shè)備發(fā)票及清單的復(fù)印件；（2）專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細帳的復(fù)印件；（3）專用設(shè)備屬于《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的聲明、專用設(shè)備使用情況聲明；第三部分2010年備案流程抵免資格備案61第三部分2010年備案流程抵免稅額備案（1）購買專用設(shè)備發(fā)票及清單的復(fù)印件；（2）專用設(shè)備固定資產(chǎn)使用卡片或?qū)Ｓ迷O(shè)備固定資產(chǎn)明細帳的復(fù)印件；（3）企業(yè)購置專用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅額備案明細表第三部分2010年備案流程抵免稅額備案62第三部分2010年備案流程15、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊（國稅發(fā)[2009]81號規(guī)定縮短折舊年限或者加速折舊需符合兩個條件：由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的；常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的。采取縮短折舊年限方法的，其折舊年限不得低于條例規(guī)定年限的60%；加速折舊既可以采取縮短年限法，也可以采取加速折舊法：雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法，一經(jīng)確定不得更改。）（1）固定資產(chǎn)的功能、預(yù)計使用年限短于《實施條例》規(guī)定計算折舊的最低年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；（2）（如屬于替代舊固定資產(chǎn)出具）被替代的舊固定資產(chǎn)的功能、使用及處置等情況的說明；第三部分2010年備案流程15、固定資產(chǎn)縮短折舊年限或63第三部分2010年備案流程16、外購軟件縮短折舊或攤銷年限(財稅[2008]1號:凡符合固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)確認條件的，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進行核算，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核準，其折舊或攤銷年限可以適當(dāng)縮短，最短可為2年)(1)企業(yè)購進軟件的發(fā)票（復(fù)印件）；(2)外購軟件縮短折舊或攤銷年限的說明；(3)軟件的功能、縮短折舊或攤銷年限的理由、證明資料及有關(guān)情況的說明；第三部分2010年備案流程16、外購軟件縮短折舊或攤銷64第三部分2010年備案流程17、清潔發(fā)展機制項目所得（根據(jù)財稅[2009]30號規(guī)定，對企業(yè)實施的將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目，其實施該類CDM項目的所得，自項目取得第一筆減排量轉(zhuǎn)讓收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。企業(yè)實施CDM項目的所得，是指企業(yè)實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入扣除上繳國家的部分，再扣除企業(yè)實施CDM項目發(fā)生的相關(guān)成本、費用后的凈所得）第三部分2010年備案流程17、清潔發(fā)展機制項目所得（65第三部分2010年備案流程(1)企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的HFC和PFC類CDM項目，以及將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓的N2O類CDM項目的證明材料（加蓋公章的復(fù)印件）；(2)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)讓收入上繳給國家的證明（加蓋公章的復(fù)印件）；(3)取得第一筆收入的相關(guān)證明資料，如收款證明、發(fā)票存根聯(lián)等（加蓋公章的復(fù)印件）；(4)項目所得核算情況聲明；第三部分2010年備案流程(1)企業(yè)將溫室氣體減排量轉(zhuǎn)66第三部分2010年備案流程18、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（財稅[2009]63號：對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。)經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除（財稅〔2010〕65號）。(1)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認定證書（復(fù)印件）；(2)技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)年審時，提供認定小組下發(fā)的年審合格企業(yè)名單的文件（復(fù)印件）第三部分2010年備案流程18、經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)67第三部分2010年備案流程19、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)（財稅[2009]34號、財稅[2009]105號規(guī)定：經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。政策執(zhí)行期限為2009年1月1日至2013年12月31日。）（1）中央文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室或北京市文化體制改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提供的文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)名單的文件（復(fù)印件）；（2）轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函（復(fù)印件）；（3）企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件）第三部分2010年備案流程19、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制68第三部分2010年備案流程（4）整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機構(gòu)編制管理機關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明（加蓋公章的復(fù)印件）；（5）同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；（6）引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準函（加蓋公章的復(fù)印件）；第三部分2010年備案流程（4）整體轉(zhuǎn)制前已進行事業(yè)單69第三部分2010年備案流程20、經(jīng)認定的動漫企業(yè)（財稅[2009]65號：經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即財稅【2008】1號的相關(guān)優(yōu)惠政策，已經(jīng)享受自獲利年度起企業(yè)所得稅“兩免三減半”政策的企業(yè)，不再重復(fù)執(zhí)行本條規(guī)定）（1）有效的動漫企業(yè)證書（加蓋公章的復(fù)印件）；（2）年審合格證明（加蓋公章的復(fù)印件）；（3）本年度自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫產(chǎn)品列表；（4）是否已享受軟件企業(yè)二免三減半稅收優(yōu)惠的聲明（5）獲利年度聲明；第三部分2010年備案流程20、經(jīng)認定的動漫企業(yè)（財稅70第三部分2010年備案流程六項事后備案:申報后持相關(guān)資料到專管員處備案.1、小型微利企業(yè)（國稅函〔2008〕251號：符合小型微利條件的企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；條件：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。）（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅申報表（A類）（2）年度財務(wù)報告表第三部分2010年備案流程六項事后備案:申報后持相關(guān)資71第三部分2010年備案流程2、國債利息收入（企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入為免稅收入。）（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅申報表（A類）（2）國債利息收入證明；3、符合條件的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益，及不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。）（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅申報表（A類）第三部分2010年備案流程2、國債利息收入（企業(yè)持有72第三部分2010年備案流程（2）投資合同、協(xié)議；（3）被投資方作出利潤分配決定的有關(guān)證明；4、符合條件的非營利組織的收入（財稅[2009]122、財稅[2009]123號：符合條件的非營利組織取得的收入為免稅收入）（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅申報表（A類）（2）財政、稅務(wù)部門公布符合條件非營利組織名單的文件；第三部分2010年備案流程（2）投資合同、協(xié)議；73第三部分2010年備案流程（3）非營利組織取得財稅[2009]122號文件規(guī)定的免稅收入的證明5、證券投資基金分配收入（財稅[2008]1號對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。）（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅申報表（A類）（2）投資合同、協(xié)議；（3）證券投資基金分配股息紅利的證明；第三部分2010年備案流程（3）非營利組織取得財稅[274第三部分2010年備案流程6、證券投資基金及管理人收益（財稅[2008]1號：對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。）（1）中華人民共和國企業(yè)所得稅申報表（A類）（2）投資合同、協(xié)議；（3）證券投資基金分配股息紅利的證明；（4）證券交易交割單；第三部分2010年備案流程6、證券投資基金及管理人收益75第四部分事前備案網(wǎng)上申請第四部分事前備案網(wǎng)上申請76第五部分申報表離線申報流程報表名稱

適用企業(yè)類型

納稅人基本信息登記表所有類型企業(yè)中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）(主表)所有類型企業(yè)附表一(1):收入明細表

一般企業(yè)附表一(2):金融企業(yè)收入明細表

金融保險企業(yè)附表一(3):事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位收入明細表

事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位附表二(1):成本費用明細表一般企業(yè)附表二(2):金融企業(yè)成本明細表

金融保險企業(yè)附表二(3):事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位支出明細表事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位一、年度申報表的構(gòu)成及適用范圍第五部分申報表離線申報流程報表名稱適用企業(yè)類型納稅人77第五部分申報表離線申報流程附表三:納稅調(diào)整項目明細表所有類型企業(yè)附表四:企業(yè)所得稅彌補虧損明細表所有類型企業(yè)附表五:稅收優(yōu)惠明細表所有類型企業(yè)附表六:境外所得稅抵免計算明細表所有類型企業(yè)附表七:以公允價值計量資產(chǎn)納稅調(diào)整表所有類型企業(yè)附表八:廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費跨年度納稅調(diào)整表所有類型企業(yè)附表九:資產(chǎn)折舊、攤銷納稅調(diào)整明細表所有類型企業(yè)附表十:資產(chǎn)減值準備項目調(diào)整明細表所有類型企業(yè)附表十一:長期股權(quán)投資所得（損失）明細表所有類型企業(yè)第五部分申報表離線申報流程附表三:納稅調(diào)整項目明細表所有78第五部分申報表離線申報流程1、主表前13行“利潤總額計算”的數(shù)據(jù)取自企業(yè)會計賬簿和會計報表資料。2、主表根據(jù)新所得稅法規(guī)定則將不征稅收入、免稅收入、減計收入、減免稅項目所得、加計扣除和抵扣應(yīng)納稅所得額直接計入納稅調(diào)減項目，在“納稅調(diào)整后所得”之前扣除，這樣無論企業(yè)是否有利潤和所得，這些項目都可以在當(dāng)年作為稅前扣除，直接減少所得額或擴大當(dāng)年度虧損。原用應(yīng)納稅所得額減除3、主表增加“境外所得可彌補境內(nèi)虧損”行次（24、31、32行）4、根據(jù)國稅發(fā)[2008]28號主表增加了反映分支機構(gòu)預(yù)繳所得稅情況填報項目（35-39行），機構(gòu)年度所得稅匯算清繳時，就必須將分支機構(gòu)預(yù)繳稅款視為已預(yù)繳稅款予以減除，但需提供分支繳款書復(fù)印件（蓋公章）第五部分申報表離線申報流程1、主表前13行“利潤總額計算79第五部分申報表離線申報流程5、享受稅率減免企業(yè)所得稅的納稅人，在申報時,稅率減免與稅法規(guī)定的稅率25%的差乘以主表第25行“應(yīng)納稅所得額”填寫在主表第28行“減免所得稅額”。目前降低稅率的政策主要是指小型微利企業(yè)適用20%的稅率；高新技術(shù)企業(yè)適用15%的稅率注意：28行稅率減免，涉及符合小型微利的，應(yīng)填寫附表五34、45、46、47行；涉及高薪減免，應(yīng)填寫附表五35行。6、附表三：表內(nèi)在行次前標有“*”的，只有執(zhí)行新會計準則的企業(yè)填列，標有“#”的除執(zhí)行新會計準則以外的企業(yè)填列。沒有標注的行次，無論執(zhí)行何種會計核算辦法，有差異就填報相應(yīng)行次。表內(nèi)各行數(shù)據(jù)項中標有“*”的，可不填列。有二級附表的項目只填報調(diào)增、調(diào)減金額，帳載金額、稅收金額不填。第五部分申報表離線申報流程5、享受稅率減免企業(yè)所得稅的納80第五部分申報表離線申報流程二、匯算清繳申報表離線申報和稅款申報

1、報表離線申報（1）卸載機器內(nèi)原有的客戶端軟件，下載2009版客戶端軟件。①登陸綜合申報系統(tǒng)網(wǎng)上申報頁面，點擊：企業(yè)綜合申報---有稅申報---左下角“查帳征收企業(yè)基本信息表（2009版）”---填寫納稅人基本信息表②必須登錄申報系統(tǒng)填寫納稅人基本信息表才能初始化離線申報軟件?；拘畔⒈怼白再Y本”單位為“萬元”，附表五“資產(chǎn)總額”單位為“元”。第五部分申報表離線申報流程二、匯算清繳申報表離線申報和稅81第五部分申報表離線申報流程注意事項：只有實行查賬征收繳納企業(yè)所得稅的納稅人才需要填寫查帳征收企業(yè)基本信息表第五部分申報表離線申報流程注意事項：82第五部分申報表離線申報流程第五部分申報表離線申報流程83第五部分申報表離線申報流程第五部分申報表離線申報流程84第五部分申報表離線申報流程(2)安裝及報表申報安裝程序---注冊本地軟件管理用戶（密碼必須8位）---初始化離線申報客戶端程序---填寫申報表---全表審核填寫的申報表---上傳全表審核通過的申報表第五部分申報表離線申報流程(2)安裝及報表申報85第五部分申報表離線申報流程第五部分申報表離線申報流程86用戶初次使用本系統(tǒng)，在本地登陸成功后，系統(tǒng)會提示“沒有初始化信息，請執(zhí)行初始化操作”。點選“系統(tǒng)”—>“初始化”菜單，彈出登陸對話框（此處登陸核心征管系統(tǒng)），要求輸入登陸北京市地方稅務(wù)局核心征管系統(tǒng)的計算機代碼（或選擇CA證書）及申報密碼，如圖如示：

8位計算機代碼綜合申報密碼第五部分申報表離線申報流程用戶初次使用本系統(tǒng)，在本地登陸成功后，系統(tǒng)會提示“沒有初始化87進入申報，點選“應(yīng)用”——>“申報資料”——>“企業(yè)所得稅年報”菜單加載報表，如圖所示：第五部分申報表離線申報流程進入申報，點選“應(yīng)用”——>“申報資料”——>“企業(yè)所得稅年88第五部分申報表離線申報流程第五部分申報表離線申報流程89單表錄入完后，進行單表審核，審核無誤后保存；待全部表錄入完后，進行全表審核，審核無誤后上傳數(shù)據(jù)。第五部分申報表離線申報流程單表錄入完后，進行單表審核，審核無誤后保存；待全部表錄入完后902、稅款申報登陸綜合申報系統(tǒng)網(wǎng)上申報頁面，點擊：企業(yè)綜合申報---有稅申報第五部分申報表離線申報流程2、稅款申報第五部分申報表離線申報流程91第五部分申報表離線申報流程第五部分申報表離線申報流程92申報完后打印電子繳款書：第五部分申報表離線申報流程申報完后打印電子繳款書：第五部分申報表離線申報流程932010年企業(yè)所得稅

匯算清繳輔導(dǎo)

北京市西城區(qū)地方稅務(wù)局德勝稅務(wù)所

2010年企業(yè)所得稅

匯算清繳輔導(dǎo)北京市西城區(qū)地方稅務(wù)局德2010年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)

課件及相關(guān)文書已放在新浪免費郵箱內(nèi)，請登錄下載。郵箱地址：dss2009sds@郵箱密碼：123456注：僅供下載，請勿刪除或往郵箱內(nèi)發(fā)郵件。2010年企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)課件及相關(guān)文書已放在新浪免95第一部分相關(guān)涉稅事項提示第二部分2010年主要政策要點第三部分2010年備案流程第四部分事前備案網(wǎng)上申請流程第五部分申報表離線申報流程第一部分相關(guān)涉稅事項提示96第一部分相關(guān)涉稅事項提示1、2010年匯算清繳截止到5月31日，在此期間要完成備案、離線申報、稅款入庫等工作。2、2010年企業(yè)所得稅申報，必須通過離線軟件操作并用A4紙打印，連同財務(wù)報表（涉及需審計事項的企業(yè)連同稅務(wù)師審計報告）交專管員審核。申報表要按要求填報，邏輯關(guān)系不能有錯，否則的話整個表都會有問題（1張信息表和11張申報表，共12張表）。3、備案所有提交的材料使用A4紙復(fù)印，并加蓋企業(yè)公章、簽注“此復(fù)印件與原件一致、提交人姓名、日期”；未按規(guī)定辦理備案的，一律不得減免稅。第一部分相關(guān)涉稅事項提示1、2010年匯算清繳截止到597第二部分2010年主要政策要點一、稅率（一）企業(yè)所得稅的稅率為25%，小型微利企業(yè)減按20%的稅率；非居民企業(yè)按10%稅率代扣。（二）小型微利企業(yè)標準：1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。第二部分2010年主要政策要點一、稅率98第二部分2010年主要政策要點3、財稅[2009]133號規(guī)定:自2010年1月1日至2010年12月31日,對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。2011年繼續(xù)執(zhí)行（財稅〔2011〕4號

）5%填寫附表五34行，對應(yīng)在主表28行；減半在附表五32行，分別對應(yīng)主表19行和附表三17行。（三）非居民企業(yè)（國稅發(fā)[2008]120號、國稅函[2009]50號)對非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅。稅率10%，有稅收協(xié)定，按稅收協(xié)定。第二部分2010年主要政策要點3、財稅[2009]1399第二部分2010年主要政策要點二、銷售時間和收入的確定(國稅函〔2008〕875號)1、必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實質(zhì)重于形式原則;2、提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計的，應(yīng)采用完工進度(完工百分比)法確認提供勞務(wù)收入；3、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。

4、具體詳情見：國稅函〔2008〕875號第二部分2010年主要政策要點二、銷售時間和收入的確定100第二部分2010年主要政策要點企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入銷售貨物收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益其他收入：包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入(1年）、確實無法償付的應(yīng)付款項（3年或破產(chǎn)）、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等提供勞務(wù)收入利息收入轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入租金收入特許權(quán)使用費收入接受捐贈收入收入總額的范圍第二部分2010年主要政策要點企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形101第二部分2010年主要政策要點5、資產(chǎn)處置收入的確定（國稅函〔2008〕828號）（1）除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外，下列資產(chǎn)處置不確定收入①將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；②改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；③改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；④將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；⑤上述兩種或兩種以上情形的混合；⑥其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

第二部分2010年主要政策要點5、資產(chǎn)處置收入的確定（102第二部分2010年主要政策要點（2）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，應(yīng)視同收入①用于市場推廣或銷售；②用于交際應(yīng)酬；③用于職工獎勵或福利；④用于股息分配；⑤、用于對外捐贈；⑥其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。6、租金收入（國稅函[2010]79號）：如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。

第二部分2010年主要政策要點（2）企業(yè)將資產(chǎn)移送他人103第二部分2010年主要政策要點三、扣除(新法第八---第十三條、條例第三節(jié)）1、企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。2、企業(yè)發(fā)生的資本性支出不能扣除，資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本。3、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除4、非法支出不能扣除，罰款等填入附表三的第31行，“罰金、罰款和被沒收財物的損失”稅收滯納金填入附表三《納稅調(diào)整明細表》的第32行“稅收滯納金”。第二部分2010年主要政策要點三、扣除(新法第八---104第二部分2010年主要政策要點項目內(nèi)容成本銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出、其他耗費費用銷售費用、管理費用、財務(wù)費用稅金除所得稅和可以抵扣的增值稅以外所有稅金和附加，（可扣除：匯算清繳年度的2月至次年1月期間實際入庫的營業(yè)稅、消費稅、城建稅、資源稅、土增稅和教育費附加金額）損失作為損失扣除又收回的應(yīng)計入收入其他5、取消了原按2%上繳上級公司管理費的規(guī)定。6、扣除項目一覽表第二部分2010年主要政策要點項目內(nèi)容成本銷售成本、銷105第二部分2010年主要政策要點四、工資薪金的扣除（國稅函〔2009〕3號）

1、合理的工資薪金可在稅前扣除。①企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；②企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；③企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；④企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。（與個人所得稅明細申報一致）⑤有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。第二部分2010年主要政策要點四、工資薪金的扣除（國稅106第二部分2010年主要政策要點2、工資薪金的組成：（1）企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬。包括：基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出不包括：企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。（主要與新會計準則的“職工薪酬”相區(qū)分，扣除既為不合理性）第二部分2010年主要政策要點2、工資薪金的組成：107第二部分2010年主要政策要點（2）屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。（國資委功效掛鉤限定的標準扣除，超出部分既為不合理性，今年不需要做功效掛鉤備案）3、工資薪金總額是實際支付，不是計提?！奥毠すべY總額”應(yīng)為企業(yè)當(dāng)年“工資薪金支出”的稅收金額。第二部分2010年主要政策要點（2）屬于國有性質(zhì)的企業(yè)108第二部分2010年主要政策要點五、福利費（國稅函〔2009〕3號）

1、《實施條例》第四十條：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。（“發(fā)生”是指實際發(fā)生）2、使用范圍：（1）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。第二部分2010年主要政策要點五、福利費（國稅函〔20109第二部分2010年主要政策要點（2）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。（3）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

3、企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)該單獨設(shè)置賬冊，進行準確核算。4、福利費應(yīng)注意的問題（國稅函[2009]98號）第二部分2010年主要政策要點（2）為職工衛(wèi)生保健、生110第二部分2010年主要政策要點企業(yè)2008年以前按照規(guī)定計提但尚未使用的職工福利費余額，2008年及以后年度發(fā)生的職工福利費，應(yīng)首先沖減上述的職工福利費余額，不足部分按新稅法規(guī)定扣除；仍有余額的，繼續(xù)留在以后年度使用。企業(yè)2008年以前節(jié)余的職工福利費，已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（執(zhí)行制度向準則過渡時，對于將福利費會計余額直接進入權(quán)益的企業(yè)，其會計余額中已在稅前扣除的福利費，屬于改變用途，需調(diào)增應(yīng)納稅所得額；對于將福利費會計余額直接進入損益的企業(yè)，由于增加了當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額，其會計余額中未在稅前扣除的福利費，應(yīng)允許企業(yè)進行納稅調(diào)減。）先用2008年前余額，不足按比例扣除。第二部分2010年主要政策要點企業(yè)2008年111第二部分2010年主要政策要點六、捐贈扣除（財稅[2008]160號）1、企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額，即年度利潤為負的情況下公益性捐贈不能扣除。2、汶川地震(國發(fā)[2008]21號)、玉樹地震（國發(fā)[2010]16號）捐贈可全額扣除；舟曲泥石流未發(fā)文，按會計利潤的12%扣除。3、必須取得捐贈款的憑證。4、捐贈企業(yè)名單見：財稅[2010]69號第二部分2010年主要政策要點六、捐贈扣除（財稅[20112第二部分2010年主要政策要點4、捐贈的范圍：（1）救助災(zāi)害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；（2）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；（3）環(huán)境保護、社會公共設(shè)施建設(shè)；（4）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)（5）公益性社會團體的條件，見財稅[2008]160號第二部分2010年主要政策要點4、捐贈的范圍：113第二部分2010年主要政策要點七、其他扣除及不允許扣除政策要點1、業(yè)務(wù)招待費支出（發(fā)生額的60％且不超過銷售收入5‰；孰小）2、職工教育經(jīng)費支出（實際發(fā)生在工薪的2.5％內(nèi)，軟件生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)生的職工教育經(jīng)費可全額扣除“財稅[2008]1號”，可結(jié)轉(zhuǎn)）3、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費在銷售（營業(yè)）收入15%部分實際發(fā)可扣除；（財稅[2009]72號）規(guī)定，自2008年1月1日起至2010年12月31日止，化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第二部分2010年主要政策要點七、其他扣除及不允許扣除114第二部分2010年主要政策要點4、工會經(jīng)費支出（工薪實際發(fā)生的2％范圍內(nèi)）

2010年7月1日啟用《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)