會計一級技能課件

第三章會計科目與帳戶第三章會計科目與帳戶13.1會計科目3.1.1會計科目的概念會計科目——對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱。會計要素只是對會計內(nèi)容的基本分類,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)多種多樣，每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會引起會計要素發(fā)生不同的增減變化。3.1會計科目3.1.1會計科目的概念會計23.1.2會計科目的分類1.根據(jù)會計科目所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

現(xiàn)以“原材料”科目為例，說明會計科目的級次關(guān)系，如下圖表所示。

總分類科目明細分類科目二級科目

三級科目3.1.2會計科目的分類總分類科目二級科目3總分類科目明細分類科目二級科目(子目)三級科目(細目)原材料原料及主要材料圓鋼生鐵輔助材料潤滑油防銹劑燃料汽油煤油必須說明的是，并不是所有的總分類科目都要設(shè)置明細分類科目。（現(xiàn)金沒有明細分類科目）總分類科目明細分類科目二級科目(子目)三級科目(細目)原材料42.會計科目按所屬的不同會計要素分類資產(chǎn)類科目：如“現(xiàn)金”、“短期投資”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等負債類科目：如“短期借款”、“應付賬款”、“長期借款”等所有者權(quán)益類：“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等.成本類科目：如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等。

損益類科目:生產(chǎn)經(jīng)營過程中的收益（包括收入、利得等)和費用（包括營業(yè)成本、期間費用和損失等),如“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等。2.會計科目按所屬的不同會計要素分類資產(chǎn)類科目：如“現(xiàn)金”、53.1.3會計科目的設(shè)置原則

合法性原則——設(shè)置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

相關(guān)性原則——設(shè)置的會計科目應為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

實用性原則——設(shè)置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。

會計一級技能課件63.2賬戶3.2.1賬戶的概念——根據(jù)會計科目在帳簿中開設(shè)的用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記帳載體。3.2賬戶73.2.2帳戶的分類帳戶的分類必須與會計科目和分類相一致賬戶按提供指標的詳細程度分類總分類賬戶明細分類賬戶——總括核算指標，又稱總賬賬戶，包括期初余額、本期增加額、本期減少額以及期末余額等——明細核算指標，又稱明細賬，包括期初余額、本期增加額、本期減少額以及期末余額等總分類賬戶——總括核算指標，又稱總賬賬戶，包括期初余額、本期8

賬戶按所反映經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收益類和成本費用類等五大類。一、資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款、物資采購

原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、待攤費用長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計折舊工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損益賬戶按所反映經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)9二、負債類

短期借款、應付票據(jù)、應付賬款預收賬款、應付工資、應付福利費

應付股利、應交稅金、其他應交款

其他應付款、預提費用、長期借款

應付債券、長期應付款三、所有者權(quán)益類

實收資本（股本）、資本公積、盈余公積

本年利潤、利潤分配二、負債類

短期借款、應付票據(jù)、應付賬款10四、成本類

生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出五、損益類

主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用

營業(yè)外支出、所得稅、公允價值變動損益資產(chǎn)減值損失四、成本類

生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出113.2.3賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的結(jié)構(gòu)也應相應地劃分為兩個基本部分：一部分反映數(shù)額的增加，另一部分反映數(shù)額的減少。因而，賬戶也劃分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)以及所采用的記賬方法。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶右方稱為“貸方”。

3.2.3賬戶的基本結(jié)構(gòu)12

登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為要本期減少發(fā)生額；增減相抵的差額，稱為余額，余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，在下一個會計期間開始時就成為期初余額，因此，期初余額和期末余額是相對于一定的會計期間來說的。其基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記13

上式中的四個部分稱為賬戶的四個金額要素。賬戶的格式，盡管有各種各樣，但一般說來賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括以下內(nèi)容：

賬戶的名稱（即會計科目）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要增加和減少的金額

余額（包括期初余額和期末余額）會計一級技能課件143.2.4賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別

賬戶與會計科目的關(guān)系：①聯(lián)系：會計科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，是會計科目的具體應用，二者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同

3.2.4賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別15②區(qū)別：賬戶除了以會計科目作為自己的名稱外，還具有一定的格式。會計科目只表明某項經(jīng)濟內(nèi)容，而賬戶除了表明經(jīng)濟內(nèi)容外，還能反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動和變動后的結(jié)果。（注意：賬戶和會計科目在理論上既有聯(lián)系又有區(qū)別，但在會計實際工作中二者是不加區(qū)別、相互通用的）②區(qū)別：賬戶除了以會計科目作為自己的名稱外，還具有一定的格式16一、簡單收付1、收到貨幣投資、設(shè)備投資、原材料投資、專利投資

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

無形資產(chǎn)貸：實收資本

一、簡單收付172、以銀行存款償還上月所欠C公司購材料款借：應付賬款

貸：銀行存款3、購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、以庫存現(xiàn)金發(fā)放職工工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

2、以銀行存款償還上月所欠C公司購材料款185、以銀行存款支付行政管理部門的辦公費、水電費借：管理費用

貸：銀行存款

6、支付銷售A產(chǎn)品的運雜費（購入材料的運雜費入“材料采購”）借：銷售費用

貸：庫存現(xiàn)金

7、行政管理人員王明出差預借差旅費

借：其他應收款——王明

貸：庫存現(xiàn)金5、以銀行存款支付行政管理部門的辦公費、水電費198、行政管理人員王明出差回來，報銷差旅費（交回余款、補付差額）借：管理費用

庫存現(xiàn)金

貸：其他應收款——王明

借：管理費用

貸：其他應收款——王明

庫存現(xiàn)金9、購勞保用品借：周轉(zhuǎn)材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸:銀行存款8、行政管理人員王明出差回來，報銷差旅費（交回余款、補付差額2010、領(lǐng)用勞保用品

借：制造費用

管理費用

貸：周轉(zhuǎn)材料11、收到捐贈、罰款收入借：庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入

12、支付捐贈、罰款支出、非常損失借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

10、領(lǐng)用勞保用品2113、支付廣告費借：銷售費用貸：銀行存款14、支付招待費借：管理費用貸：銀行存款15、交納增值稅借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款13、支付廣告費2216、減少注冊資本借：實收資本

貸：銀行存款17、將應付賬款轉(zhuǎn)為資本借：應付賬款

貸：實收資本18、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積

貸：實收資本16、減少注冊資本23二、成本核算

（一）材料采購及驗收入庫

19、購入甲、乙材料，全部款項以商業(yè)承兌匯票付訖。借：材料采購

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付票據(jù)

20、支付運雜費（運費7%的抵扣）借：材料采購

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本借：原材料貸：材料采購二、成本核算2421、預付恒通公司采購甲材料款借：預付賬款貸：銀行存款

（二）生產(chǎn)階段

22、領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：原材料

21、預付恒通公司采購甲材料款2523、計算職工工資借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬——工資24、計提職工福利費借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬——職工福利

23、計算職工工資2625、計提本期固定資產(chǎn)折舊借：制造費用

管理費用

貸：累計折舊

（三）分配制造費用26、會計部門再依據(jù)制造費用賬戶歸集的金額編制制造費用分配表、分配制造費用借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

25、計提本期固定資產(chǎn)折舊27（四）完工產(chǎn)品入庫27、期末A、B產(chǎn)品全部完工并已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

三、銷售28、出售A產(chǎn)品借：應收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

（四）完工產(chǎn)品入庫2829、預收購B產(chǎn)品款借：銀行存款

貸：預收賬款

30、銷售B產(chǎn)品，收到商業(yè)承兌匯票一張

借：應收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)31、出售一批不需用的原材料借：應收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

29、預收購B產(chǎn)品款2932、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

四、計提稅金

33、計算上述已銷A產(chǎn)品應交納的消費稅借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅金——應交消費稅

34、計算本期應交的營業(yè)稅，應交的城市維護建設(shè)稅，應交的教育費附加

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅

——應交營業(yè)稅

——教育費附加

32、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本3035、計算企業(yè)本期應交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅費用五、銷售成本36、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品37、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

35、計算企業(yè)本期應交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。31六、預提利息

38、企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為6個月的借款借：銀行存款

貸：短期借款

39、預提本月應承擔的上述短期借款的利息

借：財務(wù)費用

貸：應付利息

六、預提利息32七、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益

40、結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的各項收入和成本費用到“本年利潤”賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

管理費用

財務(wù)費用

銷售費用

營業(yè)外支出

七、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益33八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤

41、年終將“本年利潤”賬戶的貸方余額(凈利潤)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

九、年末，計提法定盈余公積、計提分紅

42、董事會決定按當年實現(xiàn)的凈利潤的10％提取法定公積金

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤3443、股東大會批準決定，向投資者分配利潤

借：利潤分配——應付股利

貸：應付股利

44、應將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細賬戶借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取盈余公積

——應付股利

43、股東大會批準決定，向投資者分配利潤35十、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算

45、庫存現(xiàn)金溢余、短缺若為溢余：批準前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入十、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算36若為短缺：批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準后：

借：其他應收款

管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

若為短缺：3746、存貨盤盈、盤虧

若為盤盈：批準前：借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費用

46、存貨盤盈、盤虧38若為盤虧：批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料

批準后：

借：管理費用

其他應收款

原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

若為盤虧：3947、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧若為盤盈（不分批準前、批準后，直接作一筆）：借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整若為盤虧：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

批準后：

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

47、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧401、2007年10月21日，A公司銷售甲產(chǎn)品，收到貨款200000元，并已存入銀行。（不考慮稅金）借：銀行存款200000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000002、2007年10月21日，行政部門買辦公用品1500元，開出轉(zhuǎn)帳支票支付。借：管理費用——辦公費1500貸：銀行存款15001、2007年10月21日，A公司銷售甲產(chǎn)品，收到貨款200413、2007年10月21日，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5000元，領(lǐng)用乙材料10000元

借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品15000貸：原材料——甲材料5000——乙材料100004.2007年10月21日，開出轉(zhuǎn)帳支票支付本月水電費3000元，其中：行政部門800元，生產(chǎn)車間2200。借：管理費用——水電費800——水電費2200貸：銀行存款30003、2007年10月21日，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5000元425、2007年10月22日，向江淮公司購進乙材料30000元，款項未付，材料已驗收入庫。（不考慮稅金）借：原材料—乙材料30000貸：應付賬款300006、2007年10月22日，收到大地公司投入設(shè)備一臺，價值65000元借：固定資產(chǎn)—設(shè)備65000貸：實收資本—大地公司650005、2007年10月22日，向江淮公司購進乙材料30000元437、2007年10月22日，購買一項專利權(quán)，價款80000元，開出轉(zhuǎn)帳支票支付。借：無形資產(chǎn)—專利權(quán)80000貸：銀行存款800008、2007年10月22日，職工丁一預借差旅費5000元，現(xiàn)金支付。借：其他應收款—丁一5000貸：庫存現(xiàn)金50007、2007年10月22日，購買一項專利權(quán)，價款80000449、2007年10月23日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。借：庫存現(xiàn)金2000貸：銀行存款200010、2007年10月23日，收到大地公司歸還前欠貨款50000元，存入銀行。借：銀行存款50000貸：應收賬款—大地公司500009、2007年10月23日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。4511、2007年10月23日，向銀行借入兩年期的借款400000元，存入銀行。12、2007年10月23日，銷售甲產(chǎn)品100件價款30000元給東川公司，貨款未收到（不考慮稅金）會計一級技能課件4613、2007年10月24日，職工丁一出差回來報銷差費4500元，交回現(xiàn)金500元。14、2007年10月24日，用銀行存款償還短期借款370000元。15、2007年10月26日，購進A公司股票1000股，每股15元，另發(fā)生手續(xù)費為300元，均用銀行存款支付。（公司不準備長期持有）16、2007年10月26日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費100000元。13、2007年10月24日，職工丁一出差回來報銷差費4504717、2007年10月28日，本月共領(lǐng)用甲材料36000元。其中：生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料30000元，車間領(lǐng)用材料3500，行政部門領(lǐng)用材2500元。18、2007年10月29日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用120000元。19、2007年10月29日，結(jié)轉(zhuǎn)本月已完工產(chǎn)品成本300000元。20、2007年10月30日，經(jīng)盤點請查，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金較賬面多200元，經(jīng)調(diào)查無法查明原因，作為營業(yè)外收入。17、2007年10月28日，本月共領(lǐng)用甲材料36000元4821、2007年10月30日，支付本月借款利息3000元，銀行存款支付22、2007年10月30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊28000元，其中：車間的固定資產(chǎn)折舊18000元，行政部門的固定資產(chǎn)折舊10000元。23、2007年10月30日，用銀行存款歸還前欠東方公司貨款48500元。24、2007年10月30日，收到大海公司投資貨幣資金300000元已存入銀行，另接受大海公司捐贈設(shè)備一臺，價值為55000元。21、2007年10月30日，支付本月借款利息3000元，銀4925、2007年10月30日，支付本月行政部門電話費500元，現(xiàn)金支付。26、2007年10月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本500000元。27、2007年10月31日，從銀行提取現(xiàn)金200000元備發(fā)工資。28、2007年10月31日，用現(xiàn)金200000元發(fā)放工資。29、2007年10月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月主營業(yè)務(wù)收入450000元。30.2007年10月31日,銷售A產(chǎn)品200件,售價為40000元,增值稅為6800元,收到一張3個月的銀行承兌匯票,面值為46800元.25、2007年10月30日，支付本月行政部門電話費5005011、借：銀行存款400000貸：長期借款40000012、借：應收賬款—東川公司30000貸：主營業(yè)務(wù)收入—甲產(chǎn)品3000011、借：銀行存款4000005113.借：管理費用—差旅費4500庫存現(xiàn)金500貸：其他應收款—丁一500014.借：短期借款370000貸：銀行存款37000015.借：交易性金融資產(chǎn)—成本15000投資收益300貸：銀行存款1530016.借：銷售費用—廣告費100000貸：銀行存款10000013.借：管理費用—差旅費45005217.借：生產(chǎn)成本30000制造費用3500管理費用2500貸：原材料—甲材料3600018.借：生產(chǎn)成本120000貸：制造費用12000019.借：庫存商品300000貸：生產(chǎn)成本30000020.借：庫存現(xiàn)金200貸：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益200借：待處理財產(chǎn)損益—待處理流動資產(chǎn)損益200貸：營業(yè)外收入20017.借：生產(chǎn)成本300005321.借：財務(wù)費用3000貸：銀行存款300022.借：制造費用18000管理費用10000貸：累計折舊2800023.借：應付賬款—東方公司48500貸：銀行存款4850024.借：銀行存款300000貸：實收資本—大海公司300000借：固定資產(chǎn)—設(shè)備55000貸：資本公積5500021.借：財務(wù)費用30005425.借：管理費用—電話費500貸：庫存現(xiàn)金50026.借：主營業(yè)務(wù)成本500000貸：庫存商品50000027.借：庫存現(xiàn)金200000貸：銀行存款20000028.借：應付職工薪酬—工資200000貸：庫存現(xiàn)金20000029.借：主營業(yè)務(wù)收入450000貸：本年利潤45000025.借：管理費用—電話費50055借：應收票據(jù)46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）6800借：應收票據(jù)4680056期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額575.3.2記賬憑證的種類1.按內(nèi)容分：收款憑證——收款業(yè)務(wù)；涉及現(xiàn)金和銀行存款增加業(yè)務(wù)付款憑證——付款業(yè)務(wù)；涉及現(xiàn)金和銀行存款減少業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)賬憑證——轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。不涉及現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)5.3.2記賬憑證的種類58會計一級技能課件59日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐筆進行登記的賬簿。6.3會計賬簿的格式和登記方法

6.3.1日記賬的格式和登記方法

1.日記賬的格式和登記方法（1）現(xiàn)金日記賬的格式。現(xiàn)金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。都必須使用訂本賬。日記賬是按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成的時間先后順序逐筆60(2)現(xiàn)金日記賬的登記方法

現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。

(2)現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬61

年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號101本日合計20000020000055500015003000450028000140000100000295500915000銀行存款日記帳年憑證摘要對方科目借方貸方余額月62例:假設(shè)7日前的余額為3000，7日后發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：1、7日，從銀行提現(xiàn)金2000元備用2、12日，以現(xiàn)金400元支付銷售A產(chǎn)品的運雜費3、14日，以現(xiàn)金60000元發(fā)放職工工資4、14日，以現(xiàn)金120元支付車間機器修理費5、17日，以現(xiàn)金支付行政人員朱亞平預借差旅費800元例:假設(shè)7日前的余額為3000，7日后發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：63

年憑證摘要對方科目借方貸方余額月日字號67121417提現(xiàn)本日合計支付運雜費本日合計發(fā)放工資支付修理費本日合計預借差旅費本日合計2000200000040040060000120601208008001000001020001016004148040680銀行存款日記帳年憑證摘要對方科目借方貸方余額月642、銀行存款日記帳的格式和登記方法

（1）銀行存款日記帳的格式銀行存款日記帳—用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結(jié)余情況的帳簿。銀行存款日記帳應按企業(yè)在銀行開立的帳戶和幣種分別設(shè)置，每個銀行帳戶設(shè)置一本日記帳。銀行存款日記帳的格式與現(xiàn)金日記帳相同。2、銀行存款日記帳的格式和登記方法（1）銀行存款日記帳的格65（2）銀行存款日記帳的登記方法

企業(yè)應按照開戶銀行和其它金融機構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應結(jié)出余額?！般y行存款日記帳”應定期和“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月度終了，企業(yè)帳面余額和銀行存款對帳單之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符。（2）銀行存款日記帳的登記方法企業(yè)應按照開666.3.2總分類帳的格式和登記方法1．總分類帳的格式總分類帳—按照總分類帳戶分類登記以提供總括會計信息的帳簿?？値ぶ械膸ろ撌前凑湛値た颇浚ㄒ患壙颇浚╅_設(shè)的總分類帳戶?？偡诸悗た梢匀?、系統(tǒng)、綜合地反映企業(yè)所有的經(jīng)濟活動情況和財務(wù)收支情況?？偡诸悗ぷ畛Ｓ玫母袷綖槿龣谑剑航璺?、貸方和余額。6.3.2總分類帳的格式和登記方法1．總分類帳的格式67會計一級技能課件68例9：乙公司2004年3月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總分類帳戶及其明細帳戶的有關(guān)資料如下：“原材料”總分類帳戶借方金額10000元，其所屬明細分類帳戶余額如下：名稱重量單價金額甲材料200公斤30元6000元乙材料100公斤40元4000元合計10000元例9：乙公司2004年3月1日“原材料”和“應付賬款”兩個總69“應付賬款”總分類帳戶有貸方余額8000元，其所屬明細分類帳戶余額如下：名稱金額A公司5000元B公司3000元合計8000元“應付賬款”總分類帳戶有貸方余額8000元，其所屬明細分類帳70

該公司三月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）3日，向A公司購入甲材料200公斤，單價30元，價款6000元，乙材料200公斤，單價40元，價款8000。材料已驗收入庫，貨款尚未支付。此經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄為借：原材料——甲材料6000——乙材料8000貸：應付賬款14000該公司三月份發(fā)生下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)：71（2）6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，其中甲材料300公斤，單價30元，計9000元；乙材料150公斤，單價40元，計6000元。分錄為：

借：生產(chǎn)成本15000貸：原材料——甲材料9000——乙材料6000

（2）6日，車間從倉庫領(lǐng)用原材料一批用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，其中甲材72（3）10日，向B公司購入材料一批，其中甲材料100公斤，單價30元，價款3000元，乙材料200公斤，單價40元，價款8000元，貨款尚未支付。會計分錄為：

借：原材料——甲材料3000——乙材料8000貸：應付賬款11000（3）10日，向B公司購入材料一批，其中甲材料100公斤，單73（4）20日，以銀行存款償欠A公司的貨款10000元，償還欠B公司貨款12000元。會計分錄為：借：應付賬款——A公司10000——B公司12000貸：銀行存款22000根據(jù)上述資料，在“原材料”和“應付賬款”的總分類帳戶及其明細分類帳中進行平行登記。（4）20日，以銀行存款償欠A公司的貨款10000元，償還欠742004年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：原材料第頁2004年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日賬752004年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：應付賬款第頁2004年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日賬761．分類帳的格式

明細帳的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）

（1）三欄式明細分類帳

適用于：應收賬款、應付賬款、應交稅金等往來結(jié)算帳戶，以及待攤費用、預提費用等帳戶6.3.3明細分類帳的格式和登記方法1．分類帳的格式

明細帳的格式有三欄式、多欄式、數(shù)量77會計一級技能課件78應收賬款明細分類賬(華光工廠)2007年憑證編號摘要借方貸方借或貸余額月日11月初余額借5000004收到還款10000013銷售B產(chǎn)品29250本月合計29250100000借429250例1、4日，收到華光工廠還來前欠貨款100000元，存入銀行2、13日，向華光工廠銷售B產(chǎn)品100件，單價250元，計貨款25000元，增值稅銷項稅4250元，款項尚未收到。應收賬款明細分類賬(華光工廠)2007年憑證編號79（2）多欄式明細分類帳。將屬于同一個總帳科目的各個明細科目合并在一張帳頁上進行登記。適用于成本費用類科目的明細核算（2）多欄式明細分類帳。將屬于同一個總帳科目的各個明細科目合80（3）數(shù)量金額式明細分類帳。適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)量核算的帳戶，如原材料、庫存商品、包裝物和低值易耗品等庫存帳戶。（3）數(shù)量金額式明細分類帳。適用于既要進行金額核算又要進行數(shù)816.5.1劃線更正法

在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記帳憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。

對于文字錯誤可只劃去錯誤部分19X1年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號8付辦公用品費管理費用

660現(xiàn)金日記帳690李軍正確數(shù)字為690元6.5.1劃線更正法

在結(jié)帳前發(fā)現(xiàn)帳簿記錄有826.5.2紅字更正法

——赤字沖轉(zhuǎn)法或紅筆訂正法

記帳以后，發(fā)現(xiàn)原會計分錄中應借應貸符號，科目或金額有錯誤時；或應借應貸符號和科目沒有錯誤，但所記金額大于應記金額，應采用紅字更正法。摘要賬戶名稱帳頁借方金額貸方金額付辦公用品費管理費用現(xiàn)金

493690690附件張記賬憑證219X1年憑證摘要對方科目收入支出結(jié)余月日種類編號1付辦公用品費管理費用

690現(xiàn)金日記帳正確數(shù)字為660元更正第1號憑證管理費用3019X1年6月1日總字第號摘要賬戶名稱帳頁借方金額貸方金額

更正第1號憑證

管理費用現(xiàn)金

493

30

30

6.5.2紅字更正法——赤字沖轉(zhuǎn)法或紅筆訂正法

記帳83例1：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，投入生產(chǎn)，計25000元，誤將“生產(chǎn)成本”科目寫為“制造費用”科目，并已登記入帳。原錯誤的會計分錄如下：借：制造費用25000貸：原材料250002．發(fā)現(xiàn)錯誤時，先用紅字金額填制一張記賬憑證，并登記入帳：借：制造費用25000貸：原材料250003．再用藍字填制一張正確的記賬憑證，并登記入帳：借：生產(chǎn)成本25000貸：原材料25000例1：生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料一批，投入生產(chǎn)，計25000元84

另外，有時應借應貸的帳戶沒有錯，只是所填金額大于應填金額，可將多填的金額部分，填制一張紅字金額記帳憑證沖銷。例2：車間一般耗用材料1000元，誤記成10000元。誤的會計分錄如下：借：制造費用10000貸：原材料10000發(fā)現(xiàn)錯誤時將多記金額填制一張紅字金額的記賬憑證，并登記入帳：借：制造費用9000貸：原材料9000另外，有時應借應貸的帳戶沒有錯，只是所填金額大于應填金額，856.5.3補充登記法—補充更正法

記帳后發(fā)現(xiàn)記帳憑證和帳簿記錄中應借、應貸會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額。更正的方法是：按少記的金額編制一張與原記帳憑證應借、應貸科目完全相同的記帳憑證，以補充少記的金額.如例2中的金額誤記為800元，所用的會計科目正確，則更正的會計分錄為：借：制造費用200貸：原材料2006.5.3補充登記法—補充更正法86謝謝觀看謝謝觀看87第三章會計科目與帳戶第三章會計科目與帳戶883.1會計科目3.1.1會計科目的概念會計科目——對會計要素的具體內(nèi)容進一步分類的項目名稱。會計要素只是對會計內(nèi)容的基本分類,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)多種多樣，每一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)都會引起會計要素發(fā)生不同的增減變化。3.1會計科目3.1.1會計科目的概念會計893.1.2會計科目的分類1.根據(jù)會計科目所提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類

現(xiàn)以“原材料”科目為例，說明會計科目的級次關(guān)系，如下圖表所示。

總分類科目明細分類科目二級科目

三級科目3.1.2會計科目的分類總分類科目二級科目90總分類科目明細分類科目二級科目(子目)三級科目(細目)原材料原料及主要材料圓鋼生鐵輔助材料潤滑油防銹劑燃料汽油煤油必須說明的是，并不是所有的總分類科目都要設(shè)置明細分類科目。（現(xiàn)金沒有明細分類科目）總分類科目明細分類科目二級科目(子目)三級科目(細目)原材料912.會計科目按所屬的不同會計要素分類資產(chǎn)類科目：如“現(xiàn)金”、“短期投資”、“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等負債類科目：如“短期借款”、“應付賬款”、“長期借款”等所有者權(quán)益類：“實收資本（或股本）”、“資本公積”、“盈余公積”、“本年利潤”、“利潤分配”等.成本類科目：如“生產(chǎn)成本”、“制造費用”等。

損益類科目:生產(chǎn)經(jīng)營過程中的收益（包括收入、利得等)和費用（包括營業(yè)成本、期間費用和損失等),如“主營業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“管理費用”、“營業(yè)外支出”等。2.會計科目按所屬的不同會計要素分類資產(chǎn)類科目：如“現(xiàn)金”、923.1.3會計科目的設(shè)置原則

合法性原則——設(shè)置的會計科目應當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。

相關(guān)性原則——設(shè)置的會計科目應為提供有關(guān)各方所需要的會計信息服務(wù)，滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求。

實用性原則——設(shè)置的會計科目應符合單位自身特點，滿足單位實際需要。

會計一級技能課件933.2賬戶3.2.1賬戶的概念——根據(jù)會計科目在帳簿中開設(shè)的用來分類記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)的記帳載體。3.2賬戶943.2.2帳戶的分類帳戶的分類必須與會計科目和分類相一致賬戶按提供指標的詳細程度分類總分類賬戶明細分類賬戶——總括核算指標，又稱總賬賬戶，包括期初余額、本期增加額、本期減少額以及期末余額等——明細核算指標，又稱明細賬，包括期初余額、本期增加額、本期減少額以及期末余額等總分類賬戶——總括核算指標，又稱總賬賬戶，包括期初余額、本期95

賬戶按所反映經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)益類、收益類和成本費用類等五大類。一、資產(chǎn)類

庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應收票據(jù)、應收股利、應收利息、應收賬款、其他應收款、壞賬準備、預付賬款、物資采購

原材料、包裝物、低值易耗品、庫存商品、待攤費用長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、固定資產(chǎn)、累計折舊工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、待處理財產(chǎn)損益賬戶按所反映經(jīng)濟內(nèi)容分類：資產(chǎn)類、負債類、所有者權(quán)96二、負債類

短期借款、應付票據(jù)、應付賬款預收賬款、應付工資、應付福利費

應付股利、應交稅金、其他應交款

其他應付款、預提費用、長期借款

應付債券、長期應付款三、所有者權(quán)益類

實收資本（股本）、資本公積、盈余公積

本年利潤、利潤分配二、負債類

短期借款、應付票據(jù)、應付賬款97四、成本類

生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出五、損益類

主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益營業(yè)外收入、主營業(yè)務(wù)成本、營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用

營業(yè)外支出、所得稅、公允價值變動損益資產(chǎn)減值損失四、成本類

生產(chǎn)成本、制造費用、勞務(wù)成本、研發(fā)支出983.2.3賬戶的基本結(jié)構(gòu)

賬戶的結(jié)構(gòu)也應相應地劃分為兩個基本部分：一部分反映數(shù)額的增加，另一部分反映數(shù)額的減少。因而，賬戶也劃分為左方、右方兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少。賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)和賬戶的性質(zhì)以及所采用的記賬方法。在借貸記賬法下，賬戶的左方稱為“借方”，賬戶右方稱為“貸方”。

3.2.3賬戶的基本結(jié)構(gòu)99

登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記本期減少的金額，稱為要本期減少發(fā)生額；增減相抵的差額，稱為余額，余額按照表示的時間不同，分為期初余額和期末余額，在下一個會計期間開始時就成為期初余額，因此，期初余額和期末余額是相對于一定的會計期間來說的。其基本關(guān)系如下：期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生-本期減少發(fā)生額資產(chǎn)類賬戶期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額負債、所有者權(quán)益類賬戶的期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額登記本期增加的金額，稱為本期增加發(fā)生額；登記100

上式中的四個部分稱為賬戶的四個金額要素。賬戶的格式，盡管有各種各樣，但一般說來賬戶的基本結(jié)構(gòu)具體包括以下內(nèi)容：

賬戶的名稱（即會計科目）記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期所依據(jù)記賬憑證編號經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要增加和減少的金額

余額（包括期初余額和期末余額）會計一級技能課件1013.2.4賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別

賬戶與會計科目的關(guān)系：①聯(lián)系：會計科目是賬戶的名稱，是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，是會計科目的具體應用，二者所反映的經(jīng)濟內(nèi)容相同

3.2.4賬戶與會計科目的聯(lián)系與區(qū)別102②區(qū)別：賬戶除了以會計科目作為自己的名稱外，還具有一定的格式。會計科目只表明某項經(jīng)濟內(nèi)容，而賬戶除了表明經(jīng)濟內(nèi)容外，還能反映經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動和變動后的結(jié)果。（注意：賬戶和會計科目在理論上既有聯(lián)系又有區(qū)別，但在會計實際工作中二者是不加區(qū)別、相互通用的）②區(qū)別：賬戶除了以會計科目作為自己的名稱外，還具有一定的格式103一、簡單收付1、收到貨幣投資、設(shè)備投資、原材料投資、專利投資

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

原材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

無形資產(chǎn)貸：實收資本

一、簡單收付1042、以銀行存款償還上月所欠C公司購材料款借：應付賬款

貸：銀行存款3、購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款

4、以庫存現(xiàn)金發(fā)放職工工資

借：應付職工薪酬——工資

貸：庫存現(xiàn)金

2、以銀行存款償還上月所欠C公司購材料款1055、以銀行存款支付行政管理部門的辦公費、水電費借：管理費用

貸：銀行存款

6、支付銷售A產(chǎn)品的運雜費（購入材料的運雜費入“材料采購”）借：銷售費用

貸：庫存現(xiàn)金

7、行政管理人員王明出差預借差旅費

借：其他應收款——王明

貸：庫存現(xiàn)金5、以銀行存款支付行政管理部門的辦公費、水電費1068、行政管理人員王明出差回來，報銷差旅費（交回余款、補付差額）借：管理費用

庫存現(xiàn)金

貸：其他應收款——王明

借：管理費用

貸：其他應收款——王明

庫存現(xiàn)金9、購勞保用品借：周轉(zhuǎn)材料應交稅費——應交增值稅（進項稅額）

貸:銀行存款8、行政管理人員王明出差回來，報銷差旅費（交回余款、補付差額10710、領(lǐng)用勞保用品

借：制造費用

管理費用

貸：周轉(zhuǎn)材料11、收到捐贈、罰款收入借：庫存現(xiàn)金

貸：營業(yè)外收入

12、支付捐贈、罰款支出、非常損失借：營業(yè)外支出

貸：銀行存款

10、領(lǐng)用勞保用品10813、支付廣告費借：銷售費用貸：銀行存款14、支付招待費借：管理費用貸：銀行存款15、交納增值稅借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款13、支付廣告費10916、減少注冊資本借：實收資本

貸：銀行存款17、將應付賬款轉(zhuǎn)為資本借：應付賬款

貸：實收資本18、盈余公積轉(zhuǎn)增資本借：盈余公積

貸：實收資本16、減少注冊資本110二、成本核算

（一）材料采購及驗收入庫

19、購入甲、乙材料，全部款項以商業(yè)承兌匯票付訖。借：材料采購

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸：應付票據(jù)

20、支付運雜費（運費7%的抵扣）借：材料采購

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)上述入庫材料的采購成本借：原材料貸：材料采購二、成本核算11121、預付恒通公司采購甲材料款借：預付賬款貸：銀行存款

（二）生產(chǎn)階段

22、領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：原材料

21、預付恒通公司采購甲材料款11223、計算職工工資借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬——工資24、計提職工福利費借：生產(chǎn)成本

制造費用

管理費用

貸：應付職工薪酬——職工福利

23、計算職工工資11325、計提本期固定資產(chǎn)折舊借：制造費用

管理費用

貸：累計折舊

（三）分配制造費用26、會計部門再依據(jù)制造費用賬戶歸集的金額編制制造費用分配表、分配制造費用借：生產(chǎn)成本

貸：制造費用

25、計提本期固定資產(chǎn)折舊114（四）完工產(chǎn)品入庫27、期末A、B產(chǎn)品全部完工并已驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本

借：庫存商品

貸：生產(chǎn)成本

三、銷售28、出售A產(chǎn)品借：應收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

（四）完工產(chǎn)品入庫11529、預收購B產(chǎn)品款借：銀行存款

貸：預收賬款

30、銷售B產(chǎn)品，收到商業(yè)承兌匯票一張

借：應收票據(jù)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)31、出售一批不需用的原材料借：應收賬款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

29、預收購B產(chǎn)品款11632、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

四、計提稅金

33、計算上述已銷A產(chǎn)品應交納的消費稅借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅金——應交消費稅

34、計算本期應交的營業(yè)稅，應交的城市維護建設(shè)稅，應交的教育費附加

借：營業(yè)稅金及附加

貸：應交稅費——應交城市維護建設(shè)稅

——應交營業(yè)稅

——教育費附加

32、結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本11735、計算企業(yè)本期應交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。

借：所得稅費用

貸：應交稅費——應交所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅費用五、銷售成本36、結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售的A產(chǎn)品和B產(chǎn)品的銷售成本借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品37、企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)上述已售原材料的成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

35、計算企業(yè)本期應交納的企業(yè)所得稅，并結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。118六、預提利息

38、企業(yè)從銀行借入到期一次還本付息，償還期限為6個月的借款借：銀行存款

貸：短期借款

39、預提本月應承擔的上述短期借款的利息

借：財務(wù)費用

貸：應付利息

六、預提利息119七、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益

40、結(jié)轉(zhuǎn)本期實現(xiàn)的各項收入和成本費用到“本年利潤”賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

營業(yè)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

管理費用

財務(wù)費用

銷售費用

營業(yè)外支出

七、月末，結(jié)轉(zhuǎn)損益120八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤

41、年終將“本年利潤”賬戶的貸方余額(凈利潤)轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

九、年末，計提法定盈余公積、計提分紅

42、董事會決定按當年實現(xiàn)的凈利潤的10％提取法定公積金

借：利潤分配——提取盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

八、年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年潤12143、股東大會批準決定，向投資者分配利潤

借：利潤分配——應付股利

貸：應付股利

44、應將“利潤分配”賬戶其他明細賬戶的余額結(jié)清，轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”明細賬戶借：利潤分配——未分配利潤

貸：利潤分配——提取盈余公積

——應付股利

43、股東大會批準決定，向投資者分配利潤122十、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算

45、庫存現(xiàn)金溢余、短缺若為溢余：批準前：借：庫存現(xiàn)金

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準后：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入十、財產(chǎn)清查結(jié)果的核算123若為短缺：批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：庫存現(xiàn)金

批準后：

借：其他應收款

管理費用

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

若為短缺：12446、存貨盤盈、盤虧

若為盤盈：批準前：借：原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

批準后：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：管理費用

46、存貨盤盈、盤虧125若為盤虧：批準前：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

貸：原材料

批準后：

借：管理費用

其他應收款

原材料

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

若為盤虧：12647、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧若為盤盈（不分批準前、批準后，直接作一筆）：借：固定資產(chǎn)

貸：以前年度損益調(diào)整若為盤虧：批準前：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

累計折舊

貸：固定資產(chǎn)

批準后：

借：營業(yè)外支出

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

47、固定資產(chǎn)盤盈、盤虧1271、2007年10月21日，A公司銷售甲產(chǎn)品，收到貨款200000元，并已存入銀行。（不考慮稅金）借：銀行存款200000貸：主營業(yè)務(wù)收入2000002、2007年10月21日，行政部門買辦公用品1500元，開出轉(zhuǎn)帳支票支付。借：管理費用——辦公費1500貸：銀行存款15001、2007年10月21日，A公司銷售甲產(chǎn)品，收到貨款2001283、2007年10月21日，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5000元，領(lǐng)用乙材料10000元

借：生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品15000貸：原材料——甲材料5000——乙材料100004.2007年10月21日，開出轉(zhuǎn)帳支票支付本月水電費3000元，其中：行政部門800元，生產(chǎn)車間2200。借：管理費用——水電費800——水電費2200貸：銀行存款30003、2007年10月21日，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料5000元1295、2007年10月22日，向江淮公司購進乙材料30000元，款項未付，材料已驗收入庫。（不考慮稅金）借：原材料—乙材料30000貸：應付賬款300006、2007年10月22日，收到大地公司投入設(shè)備一臺，價值65000元借：固定資產(chǎn)—設(shè)備65000貸：實收資本—大地公司650005、2007年10月22日，向江淮公司購進乙材料30000元1307、2007年10月22日，購買一項專利權(quán)，價款80000元，開出轉(zhuǎn)帳支票支付。借：無形資產(chǎn)—專利權(quán)80000貸：銀行存款800008、2007年10月22日，職工丁一預借差旅費5000元，現(xiàn)金支付。借：其他應收款—丁一5000貸：庫存現(xiàn)金50007、2007年10月22日，購買一項專利權(quán)，價款800001319、2007年10月23日，從銀行提取現(xiàn)金2000元備用。借：庫存現(xiàn)金