內控制度宣講-審計案例分析課件

體系嚴密落實到位讓內控制度成為

企業(yè)規(guī)范管理的第一道關

2015年3月中海石油氣電集團審計監(jiān)察部體系嚴密落實到位讓內控制度成為

企業(yè)規(guī)范管理的目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢氣電目前面臨的形勢3（一）審計署及中央巡視組已進駐中海油，作為中海油下游的一個主要板塊，審計及巡視將會延伸至氣電；（二）反腐的形勢依然復雜，國企將是今年反腐的重點領域，集團紀委2015年將強化問責機制，有腐必究，有案必查；（三）過去屢查屢犯的問題，今后將追究企業(yè)領導人及相關人員的責任。氣電目前面臨的形勢3（一）審計署及中央巡視組已進駐中海油，作目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢投標人不得相互串通投標報價，不得排擠其他投標人的公平競爭，損害招標人或者其他投標人的合法權益。采辦管理中華人民共和國招投標法第三十二條：相關法律一、存在疑似圍標串標行為投標人不得相互串通投標報價，不得排擠其他投標人的公平有下列情形之一的，視為投標人相互串通投標：（一）不同投標人的投標文件由同一單位或者個人編制；（二）不同投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜；（三）不同投標人的投標文件載明的項目管理成員為同一人；（四）不同投標人的投標文件異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異；（五）不同投標人的投標文件相互混裝；（六）不同投標人的投標保證金從同一單位或者個人的賬戶轉出。采辦管理中華人民共和國招標投標法實施條例第四十條：一、存在疑似圍標串標行為有下列情形之一的，視為投標人相互串通投標：采辦管理中華人民共7

經查閱某項目土石方合同投標文件，審計發(fā)現該邀請招標項目共5家單位參與投標，其中三家投標人的公司注冊地點均屬于同一地點，提交的投標保證金電子回單的開戶銀行均為中國農業(yè)銀行福建分行，三家單位提交的投標文件中出現文件字體、字號、內容、排版等異常一致。審計認為,三家投標人的投標書疑似為同一人編制本項目招標過程疑似存在投標人串標行為。案例一一、存在疑似圍標串標行為采辦管理7案例一一、存在疑似圍標串標行為采辦管理8

某管道工程施工投標資料，其中兩家投標商電子版投標文件屬性顯示最后一次保存者為同一名稱，且報價中每個分項報價非常接近，呈現規(guī)律變化，最終中標方每個分項報價都比另外一家略低。而中標人與其他單位的報價對比無此規(guī)律。由此可以判斷兩家存在串通投標的嫌疑。案例二采辦管理一、存在疑似圍標串標行為8案例二采辦管理一、存在疑似圍標串標行為招標人可以根據招標項目本身的要求，在招標公告或者投標邀請書中，要求潛在投標人提供有關資質證明文件和業(yè)績情況，并對潛在投標人進行資格審查；國家對投標人的資格條件有規(guī)定的，依照其規(guī)定。采辦管理招投標法第十八條規(guī)定：相關法律二、以不合理的條件影響潛在的投標人中標招標人可以根據招標項目本身的要求，在招標公告或者投標招標文件不得設立歧視性條款或不合理要求，排斥潛在投標人，應滿足三個以上潛在投標人參與競爭的條件。采辦管理《LG-01-01-01中國海洋石油總公司公開招標管理細則》4.3.1.1條規(guī)定：招標人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人，不得對潛在投標人實行歧視待遇。二、以不合理的條件影響潛在的投標人中標招標文件不得設立歧視性條款或不合理要求，排斥潛在投標11

如某項目招標文件僅要求投標人具有地基與基礎工程專業(yè)承包一級資質，但在商務評分標準中設定“獲得工程獎項魯班獎的每個得5分，國家級金獎每個得5分……”。實際上使中標結果向獲得該項獎項的投標人偏移。樁基專業(yè)工程以“魯班獎”等建筑總體獎項作為加分條件不合適。案例二、以不合理的條件影響潛在的投標人中標采辦管理11案例二、以不合理的條件影響潛在的投標人中標采總公司內部關聯(lián)單位與外部單位以聯(lián)合體在總公司系統(tǒng)內部承攬業(yè)務的項目，總公司關聯(lián)單位在聯(lián)合體中承擔的工作量不得少于50%，杜絕以關聯(lián)單位的名義在總公司內部承攬業(yè)務而后對外轉包的現象發(fā)生。聯(lián)合體各方均應具備承擔招標項目的相應能力；國家有關規(guī)定或者招標文件對投標人資格條件有規(guī)定的，聯(lián)合體各方均應當具備規(guī)定的相應資格條件。采辦管理《PD-01中海石油氣電集團采辦管理制度》14.4.4條規(guī)定：三、工程聯(lián)合體投標牽頭人不具備資質總公司內部關聯(lián)單位與外部單位以聯(lián)合體在總公司系統(tǒng)內部未按規(guī)定說明議標方為聯(lián)合體，且聯(lián)合體牽頭人不具備工程勘察資質。項目公司在上報氣電集團及總公司的采辦申請及議標報告中，未說明議標對象為聯(lián)合體。且審計發(fā)現，該合同工作內容為地質勘察，該內部關聯(lián)單位作為聯(lián)合體牽頭人不具有工程勘察資質，僅具有工程測繪乙級資質，其條件不符合要求。三、工程聯(lián)合體投標牽頭人不具備資質采辦管理未按規(guī)定說明議標方為聯(lián)合體，且聯(lián)合體牽頭人不具備工程風險提示：海油內部單位承接項目，切記一定要在資質、能力都滿足基本技術要求和工作范圍的前提下選擇，如合同的主體部分，內部單位沒有資質，只會進行轉包或分包，極易影響工程質量也易造成項目成本提高。建議對海油內部單位要充分了解資質能力和技術水平后再進行議標的后續(xù)談判，避免風險。采辦管理三、工程聯(lián)合體投標牽頭人不具備資質風險提示：海油內部單位承接項目，切記一定要在資

中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。中標人按照合同約定或者經招標人同意，可以將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應當具備相應的資格條件，并不得再次分包。四、不合規(guī)的工程項目承包方式采辦管理招投標法第四十八條規(guī)定：相關法律中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人

已簽訂的合同供應商需將其中的一部分標的轉讓/分包給第三方執(zhí)行的，除必須經合同簽訂組織單位批準外，其受讓第三方必須是《中國海油供應商庫》中成員，且原則上所轉讓/分包標的不得超過原合同總標的的百分之三十。轉讓合同必須明確規(guī)定雙方的權利義務關系。第三方受讓合同/分包后不得再轉讓或分包。四、不合規(guī)的工程項目承包方式采辦管理《PD-01中海石油氣電集團采辦管理制度》14.4.1條規(guī)定：已簽訂的合同供應商需將其中的一部分標的轉讓/分包給第某項目A包總承包xx公司將雜貨船碼頭和北護岸工程分包給xx工程有限公司,涉及金額達到3000萬以上；Ａ包結算總價約為9430萬，已超過集團規(guī)定的30%分包上限。同時，Ｂ包總承包單位xx工程分包給了xx有限公司，涉及金額3600多萬，而B包合同金額5800萬，并且xx有限公司又將部分工程轉包給了深圳市xx實業(yè)有限公司，項目部對分包單位的監(jiān)管不嚴。四、不合規(guī)的工程項目承包方式采辦管理案例1轉包是明令禁止的，分包也局限在一定的范圍內，如為非主體工程、不超30%等。某項目A包總承包xx公司將雜貨船碼頭和北護岸工程分包給項目公司工藝廠施工合同總包單位xx有限公司報業(yè)主同意，將部分工程分包給4家公司，分包金額為總包合同金額的30.54%。審計發(fā)現四家分包商均不是《中國海油供應商庫》成員，且湛江xx實業(yè)工程公司和山東xx安裝工程有限公司審批文件中無相關資質文件。另外，該合同分包金額已超過30%，但未上報上級單位批準。四、不合規(guī)的工程項目承包方式采辦管理案例2項目公司工藝廠施工合同總包單位xx有限公司報業(yè)主同意目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢如某項目施工合同約定合同價格不因初步設計與施工圖設計之間的任何差異、工程量、規(guī)劃路由調整、各種原因改線、施工方法改變和穿越方式改變等變化而調整。但同時又約定，如出現“（1）工作范圍和內容發(fā)生合同規(guī)定的實質性變更；（2）業(yè)主認定的其他重大變化且業(yè)主認為應該也愿意對合同價格進行調整”，“實際鋪設線路總長度比招標文件工作范圍預計的線路長度增加或減少”即為實質性變更。合同中關于線路更改是否調整合同價格的條款前后矛盾，且關于價格調整，一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標準合同管理案例如某項目施工合同約定合同價格不因初步設計與施工圖設計僅約定為業(yè)主認定的其他重大變化且愿意的調整，合同執(zhí)行缺少客觀標準和依據，結算階段易形成結算爭議。另外，該合同中建筑物地基處理墊層以下的部分和水工保護工作內容均存在不確定性，應采用工程量清單招標不應簽訂固定總價合同。一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標準合同管理僅約定為業(yè)主認定的其他重大變化且愿意的調整，合同執(zhí)行缺少客觀合同約定“任何在合同價格中已包括但承包商未完成或未實施的工作量，業(yè)主有權調整合同價格并按合同條款5.8條的規(guī)定在付款中予以扣除”，但在合同執(zhí)行過程中項目公司未扣除改變施工方法后未實施的工程量相應價款，仍按原合同額作為付款基準價支付工程進度款，導致實際付款金額達到調整后合同總價的125%，超出應付工程款2000多萬元。二、合同條款執(zhí)行不力，導致付款金額超合同合同管理案例合同約定“任何在合同價格中已包括但承包商未完成或未實施的工作審計發(fā)現，某公司LNG銷售合同中明確規(guī)定“就任一合同年而言，買方有義務支付照付不議量的價款”，一合同年的照付不議量為7300萬立方米。而購買方2013年的實際提氣量為1487.76萬立方米，但未按照照付不議量結算氣款。三、合同照付不議條款未得到有效執(zhí)行合同管理案例審計發(fā)現，某公司LNG銷售合同中明確規(guī)定“就任一合同年而言，某管道項目有多個站場通過租賃方式取得建設用地，截至審計日，尚有一個首站與分輸站尚未與土地所有權人簽訂租賃合同。四、部分項目租賃土地未簽合同，短期租賃合同關鍵條款缺失合同管理案例1

案例2

某項目公司于2013年7月與佛燃天然氣有限公司簽訂了《土地使用協(xié)議》，用于閥室建設與運營，合同約定土地使用期限兩年，但合同條款中未約定租金以及租賃期限到期后的續(xù)簽事宜。某管道項目有多個站場通過租賃方式取得建設用地，截至審計日，尚目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢某項目組科研項目未立項、未履行采辦程序，擬議標對象已開展工作，且在項目立項前支付費用。項目公司于2011年11月與氣電集團簽訂了《科研項目任務書》，明確了項目外委單位，外委費用155萬?？偣?011年1月31日批復了議標申請，2011年3月公司簽訂了研究合同，金額155萬元。但經核查，公司已于2010年10月22日向承包方支付了30萬預付款，當時該項目尚未立項和簽訂合同，且該承包商已于2009年9月開展該項目研究工作。一、項目采辦程序未履行完畢即已開展工作工程項目管理案例1

某項目組科研項目未立項、未履行采辦程序，擬議標對象已開展工作項目未啟動采辦程序已完成碼頭及站址詳勘工作。項目公司于2012年6月1日提交采辦申請，擬將《碼頭及站址詳勘合同》以議標方式授予某單位，總公司于2013年2月21日批準。但審查發(fā)現，該單位牽頭組成的聯(lián)合體于2012年6月和11月已提交碼頭及站址巖土工程勘察報告。項目土建工程未履行采辦招投標程序已開工，招標時詳細設計未完成，招標文件中招標控制價編制缺乏依據，工程量清單存在缺漏項，實際合同變更金額超過10%，并未上報審批。一、項目采辦程序未履行完畢即已開展工作工程項目管理案例2

項目未啟動采辦程序已完成碼頭及站址詳勘工作。項目公司于201機械完工檢查合格后，應按試運行時間（項目試運行時間一般為三至六個月，最長不超過一年）組織試運行?！囘\行結束后的十五個工作日內，項目組/公司應向工程建設部提交竣工驗收申請報告（參見《中下游工程建設項目管理規(guī)定》）,并配合總公司工程建設部組織竣工驗收。二、項目機械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣工決算審計，投資收口不及時工程項目管理相關規(guī)定：總公司工程建設部建設項目竣工驗收管理規(guī)定：機械完工檢查合格后，應按試運行時間（項目試運行時間一般為三至項目竣工投產后6個月內完成項目竣工決算報告編制，并提交驗收，不能完成的應上報說明原因。項目竣工驗收應具備的條件之一：工程項目決算報告編制完成。二、項目機械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣工決算審計，投資收口不及時工程項目管理《中國海洋石油總公司中下游建設項目竣工決算報告編制細則》6.2的規(guī)定：項目竣工投產后6個月內完成項目竣工決算報告編制，并提交驗收，審計發(fā)現：已機械完工超過六個月但未編制竣工決算報告的項目，中閩物流赤港加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機械竣工日期為2011年8月10日，總投資1194萬余元，樸里加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機械竣工日期為2010年12月31日，總投資1043萬余元，上述資產的入賬時間均為2011年12月31日，實際結束試運營正式投入生產日期：樸里站為2012年1月，赤港站為2013年11月。截至2014年5月審計日，上述項目的《竣工決算報告》尚未編制完成。工程項目管理案例二、項目機械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣工決算審計，投資收口不及時審計發(fā)現：已機械完工超過六個月但未編制竣工決算報告的項目，中公司基建期間結存了一些海管和陸管余料,總值超過150萬美元，其價值已計入工程建設成本，對陸管的管理僅公司計控部對其進行了盤點登記，無其他部門參與也未按規(guī)定做帳務處理。工程項目管理案例1三、工程項目物資管理不規(guī)范公司基建期間結存了一些海管和陸管余料,總值超過150萬美元，工程項目管理三、工程項目物資管理不規(guī)范項目組與海能發(fā)公司上海物流公司簽署了物流服務協(xié)議，項目工程物資由物流公司代為保管，分別存放在連江庫與漳州庫內。審計發(fā)現：存貨數量與金額核算不相容崗位未分離，庫管員不僅負責登記存貨的出入庫數量同時也核算存貨的出入庫金額，導致發(fā)生錯誤和舞弊的風險增加。案例2工程項目管理三、工程項目物資管理不規(guī)范項目組與海能發(fā)公司上海工程項目管理三、工程項目物資管理不規(guī)范物資管理欠妥。項目組對個別物資保管欠妥。漳州庫除堆場外，裸銅線存放于居民樓下的一處門臉房內，面積約80平米左右。據庫管人員介紹說，他們只租用了其中一間，裸銅線截至盤點日賬面金額約33萬余元，物資安全性難以保障。案例3工程項目管理三、工程項目物資管理不規(guī)范物資管理欠妥。項目組對工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行經檢查發(fā)現，某公司截止審計日，《碼頭工程施工監(jiān)理合同》和《取水口水工結構工程施工監(jiān)理合同》的監(jiān)理單位均為大連港口建設監(jiān)理咨詢有限公司。上述兩合同均要求現場最少配備16名專業(yè)監(jiān)理工程師（含總監(jiān)），但監(jiān)理單位現場14名監(jiān)理人員，只有4人為持證的專業(yè)監(jiān)理工程師，其他人員無監(jiān)理工程師資質，且費用控制、進度計劃、焊接、樁基、HSE工程師未進場開展工作。案例工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行經檢查發(fā)現，工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行審計過程中發(fā)現，現場監(jiān)理工程師簽證人員與合同配備人員不符，該人員不具備執(zhí)業(yè)資格或上崗資格。案例（續(xù)）工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行審計過程中發(fā)工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行現場總監(jiān)理工程師無建設部或電力行業(yè)總監(jiān)資格證書，安全副總監(jiān)無安全工程師資格證；根據合同條款，監(jiān)理工程師中70%應持有建設部或電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證，其中建設部頒發(fā)的不少于30%，但現場土建和安裝專業(yè)7名監(jiān)理工程師均無建設部頒發(fā)的監(jiān)理工程師資格證書，僅3人具有電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證書?，F場未配備進度和造價管理監(jiān)理工程師。現場總監(jiān)理工程師和各專業(yè)監(jiān)理工程師的替換未經甲方核準；履行現場簽證職責的專業(yè)監(jiān)理工程師無監(jiān)理資格證書。工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行現場總監(jiān)目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢財務管理與會計核算一、白條支出白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。定義企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告?！稌嫹ā芬?guī)定：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。財務管理與會計核算一、白條支出白條，是指行為人開具或索取不符財務管理與會計核算一、白條支出xxLNG儲氣調峰工程項目股東代墊費用中存在“白條”支出，包括前期費用44.80萬元（其中：管理費20萬元，評審費20萬元，安全評價費4.8萬元）、建設單位管理費中29.83萬元（其中：茶葉14.83萬元，禮品15萬元），合計74.63萬元；另有16.44萬元的費用缺少相關支持性依據，無法判斷費用歸屬，如：2012年7月發(fā)生住宿、餐飲、酒水、會議費等1.31萬元；2013年3月發(fā)生汽油費1.9萬元。案例財務管理與會計核算一、白條支出xxLNG儲氣調峰工程項目股東財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據征地拆遷費用的支出往往容易產生票據的合法性問題，是一個普遍性的問題。解決此類問題的途徑往往要靠項目公司嚴把費用支出關，盡量避免現金支出，將票據的取得與費用的支付建立起關系，同時，相對完善的征地拆遷管理制度以及強有力的執(zhí)行可在一定程度上避免問題的產生。財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據征地拆遷費用的支出往往容易產財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據xxLNG站線項目一期工程竣工決算審計中發(fā)現，項目公司向地方政府等單位支付征地拆遷補償款共計18,024.93萬元中，有約1,432.21萬元未取得合規(guī)票據，其中，未取得票據的61.51萬元，不合格票據1,370.7萬元。另外，項目公司以現金向施工單位的現場工作人員支付節(jié)日慰問金和激勵款合計263.3萬元，未取得相應的發(fā)票。（項目公司已陸續(xù)追回部分票據，但仍有部分費用由于時間比較長無法及時取得合法的票據）案例1財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據xxLNG站線項目一期工程竣財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據項目公司一、二期管道項目共簽訂土地征用合同368個，合同總金額126,254.28萬元，部分征地補償費用結算票據不合規(guī)，如：支付補償費用僅以內部收據或收款證明作為資金支付依據，涉及金額784萬元；部分向政府支付的征地相關費未取得合規(guī)結算票據。案例2財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據項目公司一、二期管道項目共簽財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據部分征地費用因未獲取合規(guī)結算票據，掛預付賬款科目超過一年。如：

2013年5月項目公司根據《省天然氣管網一期管道工程末站用地報批服務委托協(xié)議》向區(qū)土地整理中心支付用地報批委托服務費156.25萬元未取得合規(guī)結算票據，該筆費用掛在預付賬款科目一年。案例3財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據部分征地費用因未獲取合規(guī)結算財務管理與會計核算三、大額現金支付進度激勵款、趕工費審計發(fā)現個別項目公司存在使用大額現金支付進度激勵款、趕工費等現象，缺少合同條款約束，也沒有取得稅務局認可的正規(guī)票據。關注要點制度規(guī)定前提；制度明確發(fā)生前提；發(fā)放程序以及合適的審批；合規(guī)票據；應采用銀行轉帳；避免現金形式。財務管理與會計核算三、大額現金支付進度激勵款、趕工費審計發(fā)現目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項上海LNG股東聯(lián)合審計發(fā)現，公司制度體系自2005年以來少有更新，制度體系也并未隨著公司進入運營期而對制度進行更新、調整，無法滿足現有業(yè)務的需要。公司尚未制定對公司各管理層級授權進行規(guī)范的管理制度，《供應商管理制度》和《財務預算管理制度暫行規(guī)定》仍未發(fā)布正式版制度。案例1內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項案例2公司業(yè)務招待費報銷有簽報單，簽報單上標注了申請時間、申請事由、部門經理及副總經理、董事長等簽批記錄，但公司尚未制定相應管理制度對公司業(yè)務招待費發(fā)生情況進行規(guī)范。內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項部分審批程序不規(guī)范，如xx物流向海油燃氣借款2500萬，請示報簽審批簽字至公司總經理，該合同目前未提供合同會簽流程單，制度規(guī)定中未對內部資金借款的權限做具體要求。案例3內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項案例4個別管理制度與其附件存在不一致的地方，比如中海油莆田新能源有限公司法律管理辦法《法律管理內控制度體系》PTX-LM-01-01中“第二章采辦管理權限”正文中規(guī)定招標方式采辦200萬元以下（含）的工程及100萬元以下（含）的物資和服務審批權限在莆田新能源，而在對應的附表中則列示招標方式采辦200萬元以上（含）的工程及100萬元以上（含）的物資和服務審批權限在福建新能源。200萬元工程及100萬元物資服務在上述制度中出現兩個上報標準。內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項內控制度建設二、內控制度審批不規(guī)范案例1部分管理辦法未報經股東方審批，比如某項目公司《資金管理辦法（暫行）》6.5規(guī)定“對外支付金額1000萬元或等額外幣由公司總經理或其授權人審批，金額超過1000萬元（含）或等額外幣由公司董事長或其授權人審批，公司及所屬單位賬戶間資金劃轉由公司總經理或其授權人審批?！币殉^章程中規(guī)定的項目公司權限，但未報股東方審批。內控制度建設二、內控制度審批不規(guī)范案例1部分管理辦法內控制度建設二、內控制度審批不規(guī)范案例2公司制度批準人不符合內控制度體系文件管理辦法規(guī)定。審計發(fā)現公司采辦管理制度實際批準人為總經理，根據公司內控制度體系文件管理辦法規(guī)定，基本制度的審批權限為公司董事會。內控制度建設二、內控制度審批不規(guī)范案例2公司制度批準目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢八項規(guī)定與職務消費近幾年，審計監(jiān)察部在例行審計工作中也發(fā)現一些違反八項規(guī)定及職務消費文件精神的事項，主要有以下現象：1、組織多人大吃大喝，超標準接待，會議費支出超過集團規(guī)定的標準；2、業(yè)務招待費控制不力，個別公司/項目業(yè)務招待費占管理費用比例較大；3、根據規(guī)定，嚴禁借會發(fā)放、贈送禮品和紀念品，某公司2013年12月召開項目可研（代初設）專家審查會，編制禮品預算費6000元；2012年某公司召開董事會購買小電器等作為禮品；八項規(guī)定與職務消費近幾年，審計監(jiān)察部在例行審計工作中也發(fā)現一八項規(guī)定與職務消費4、車輛租賃：集團對于車輛一直都是嚴格管理，特別是對于非生產性用車，不管購買還是租賃，都嚴格執(zhí)行一事一批的原則。審計發(fā)現違反車輛管理的事項主要是未批即購買或租賃、以連續(xù)短租形式逃避審批。八項規(guī)定與職務消費4、車輛租賃：集團對于車輛一直都是嚴格管理八項規(guī)定與職務消費某公司2012年至2014年間先后租賃豐田普拉多、漢蘭達，租賃費為11800-15000元/月不等，均未上報集團審批；某公司注冊成立后，由于辦公需求開展汽車租賃服務，2012年12月至2013年4月期間共租賃車輛兩輛，其中別克商務共租賃5個月，采取每月一簽租賃合同的方式租賃。審計發(fā)現租車合同未見氣電集團批復，且別克車合同存在違反集團規(guī)定風險（以續(xù)租方式規(guī)避集團審批風險）。案例八項規(guī)定與職務消費某公司2012年至2014年間先后租賃豐田八項規(guī)定與職務消費所屬單位租賃車輛，租期超過三個月的應事先報氣電集團審批。禁止通過連續(xù)短期租賃逃避審批。SP-03-06《中海石油氣電集團有限責任公司車輛管理辦法》8.3.2條規(guī)定：八項規(guī)定與職務消費所屬單位租賃車輛，租期超過三個月八項規(guī)定與職務消費5、會議費支出：會議費用作為六項費用開支的主要內容，一般都是審計關注的重點。會議費的列支在制度中明確需要哪些材料。審計發(fā)現如下：（1）會議費開支關鍵支持材料缺乏，使審計人員無法判斷相關依據是否充足。集團在新修訂的制度中對于會議費用的報銷規(guī)定更加嚴格，各所屬單位在執(zhí)行中應強化執(zhí)行力度，嚴格按制度執(zhí)行。八項規(guī)定與職務消費5、會議費支出：會議費用作為六項費用開支的八項規(guī)定與職務消費（2）項目內容為“會議費”的憑證中，原始憑證中均附有“費用報銷單”以及發(fā)票，未見會議通知，或與會者簽到等其他原始資料，（3）公司未編制含有會議費相關標準的制度，會議費的申請沒有明確的流程，其報銷也沒有規(guī)定應提交的原始單據。八項規(guī)定與職務消費（2）項目內容為“會議費”的憑證中，原始憑八項規(guī)定與職務消費6、職務消費標準：各所屬單位制度中規(guī)定的費用標準應在總公司及氣電集團標準范圍內，審計發(fā)現有與標準不一致的地方，如公司的《薪酬福利管理制度》規(guī)定：公司負責人通訊補貼為據實報銷。與總公司的《中國海洋石油總公司出資企業(yè)負責人職務消費管理辦法》規(guī)定不一致（海油總規(guī)定移動通訊費用月度報銷標準不應超過800元/月，如需超過上述標準的，應報總公司批準），上述通訊費標準也與集團政策不一致。八項規(guī)定與職務消費6、職務消費標準：各所屬單位制度中規(guī)定的費八項規(guī)定與職務消費案例在審查某參股公司時，審計人員發(fā)現該公司在職務消費制度方面，沒有專門的制度，只有高層管理人員住房和探親津貼相關管理規(guī)定，也未編制租賃和購買公務用車的相關標準。八項規(guī)定與職務消費案例在審查某參股公司時，審計人員發(fā)八項規(guī)定與職務消費7、業(yè)務招待費管理：審計抽查費用支付憑證發(fā)現，部分憑證中招待申請單及報銷單缺少部門負責人、公司副總經理、總經理簽字審批,招待申請單填寫不全，未填寫參加人數、招待地點等。沒有關于業(yè)務招待費的明確標準及報銷流程。經了解,公司尚未制定業(yè)務招待費報銷標準及流程。風險提示業(yè)務招待費管理重在事前審批，人數填寫不實會使制度中規(guī)定的標準形同虛設，對招待費控制不嚴容易導致招待費失控和腐敗風險。八項規(guī)定與職務消費7、業(yè)務招待費管理：審計抽查費用支付憑證發(fā)八項規(guī)定與職務消費8、差旅費超標未見審批：審計發(fā)現如下超標報銷事項，均未見事件說明及主管領導審批。根據公司制度規(guī)定，其他人員火車票標準為乘坐6小時以上為硬臥，住宿標準為500元\天。審計抽查憑證發(fā)現，存在其他員工乘坐高鐵特等座及火車軟臥包廂等現象，超出制度標準，且兩人兩天住宿金額為3468元，與制度規(guī)定的住宿標準不符。未見說明及合適審批。八項規(guī)定與職務消費8、差旅費超標未見審批：審計發(fā)現如下超標報目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢合規(guī)管理部分加注站未批先建。表現為采辦或開工時未獲得上級單位立項批復，也有部分項目未拿到政府核準或備案已開工。處于在建狀態(tài)的高速加氣項目、城市燃氣項目、氣化站等項目截至2014年5月底已累計投資5316.5萬元，部分已完工進入試運行狀態(tài)的4個項目以及已完工準備進入試運行的加氣站項目，尚未取得氣電集團的立項審批。部分加氣站已進入運營狀態(tài)，但相關的證照如燃氣經營許可證尚未辦理。海南新能源昌導加注站因未辦理運營手續(xù)，在2012年1月試運營后3個月被相關政府部門查處，停止運營。一、部分項目未批先建、證照不全，存在經營風險合規(guī)管理部分加注站未批先建。表現為采辦或開工時未獲得合規(guī)管理站用地權屬不清。抽查發(fā)現部分單位存在有土地權屬問題的加氣站，有個別加氣站因未取得國有土地使用權證，無法辦理報批報建手續(xù)，被政府要求停工；也有項目公司臨時加氣站所使用的土地為個人轉租的集體用地，原土地租賃合同明確約定不得轉租。也有部分加氣站建站用地的土地性質不符合要求，有個別為農業(yè)或林業(yè)土地，或者工業(yè)用地，并非商業(yè)用地，不符合加氣站建設用地要求。加注站用地租賃期過短。加注站可研報告生產經營期通常以20年為經濟評價基礎。經抽查統(tǒng)計，20個加注站用地的租賃期不超過5年，土地租賃期過短將影響項目經營的持續(xù)性和預期經營目標的實現。二、加注站土地使用權存在風險合規(guī)管理站用地權屬不清。抽查發(fā)現部分單位存在有土地權屬問題合規(guī)管理如廈門新能源公司于2012年6月與中石化森美簽訂了2個加注站的代建協(xié)議，代建加注站已于2012年7月開始運營。截至2013年8月底，代建加注站未上報投資立項，資產未進行交割，存在產權風險。三、以合建、代建及整體租賃等模式建設的加注站存在經營和產權風險案例1合規(guī)管理如廈門新能源公司于2012年6月與中石化森美簽訂了2合規(guī)管理三、以合建、代建及整體租賃等模式建設的加注站存在經營和產權風險案例2中海油佛山新能源有限公司（以下簡稱佛山新能源）城北加氣站由合營方負責土建和安裝，氣電集團負責設備購置。目前該站已投入運營。因未簽訂代建合同，雙方對加注站資產所有權屬未達成一致，致使運營后資產未能及時交割過戶至佛山新能源。合規(guī)管理三、以合建、代建及整體租賃等模式建設的加注站案例幾點建議1.要注重對集團及總公司國家內控相關制度文件的學習；2.樹立對制度敬畏的文化和加強合規(guī)運營的意識；3.加強對項目建設及生產運營過程中重點關鍵領域如建設程序、合同采辦、資金、關聯(lián)交易、收并購、資產處置等方面的管控；4.提高個人及團隊廉潔從業(yè)的素質和能力，不僅能干成事，還要不出事。幾點建議1.要注重對集團及總公司國家內控相關制度文件的學習；謝謝！謝謝！體系嚴密落實到位讓內控制度成為

企業(yè)規(guī)范管理的第一道關

2015年3月中海石油氣電集團審計監(jiān)察部體系嚴密落實到位讓內控制度成為

企業(yè)規(guī)范管理的目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢氣電目前面臨的形勢72（一）審計署及中央巡視組已進駐中海油，作為中海油下游的一個主要板塊，審計及巡視將會延伸至氣電；（二）反腐的形勢依然復雜，國企將是今年反腐的重點領域，集團紀委2015年將強化問責機制，有腐必究，有案必查；（三）過去屢查屢犯的問題，今后將追究企業(yè)領導人及相關人員的責任。氣電目前面臨的形勢3（一）審計署及中央巡視組已進駐中海油，作目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢投標人不得相互串通投標報價，不得排擠其他投標人的公平競爭，損害招標人或者其他投標人的合法權益。采辦管理中華人民共和國招投標法第三十二條：相關法律一、存在疑似圍標串標行為投標人不得相互串通投標報價，不得排擠其他投標人的公平有下列情形之一的，視為投標人相互串通投標：（一）不同投標人的投標文件由同一單位或者個人編制；（二）不同投標人委托同一單位或者個人辦理投標事宜；（三）不同投標人的投標文件載明的項目管理成員為同一人；（四）不同投標人的投標文件異常一致或者投標報價呈規(guī)律性差異；（五）不同投標人的投標文件相互混裝；（六）不同投標人的投標保證金從同一單位或者個人的賬戶轉出。采辦管理中華人民共和國招標投標法實施條例第四十條：一、存在疑似圍標串標行為有下列情形之一的，視為投標人相互串通投標：采辦管理中華人民共76

經查閱某項目土石方合同投標文件，審計發(fā)現該邀請招標項目共5家單位參與投標，其中三家投標人的公司注冊地點均屬于同一地點，提交的投標保證金電子回單的開戶銀行均為中國農業(yè)銀行福建分行，三家單位提交的投標文件中出現文件字體、字號、內容、排版等異常一致。審計認為,三家投標人的投標書疑似為同一人編制本項目招標過程疑似存在投標人串標行為。案例一一、存在疑似圍標串標行為采辦管理7案例一一、存在疑似圍標串標行為采辦管理77

某管道工程施工投標資料，其中兩家投標商電子版投標文件屬性顯示最后一次保存者為同一名稱，且報價中每個分項報價非常接近，呈現規(guī)律變化，最終中標方每個分項報價都比另外一家略低。而中標人與其他單位的報價對比無此規(guī)律。由此可以判斷兩家存在串通投標的嫌疑。案例二采辦管理一、存在疑似圍標串標行為8案例二采辦管理一、存在疑似圍標串標行為招標人可以根據招標項目本身的要求，在招標公告或者投標邀請書中，要求潛在投標人提供有關資質證明文件和業(yè)績情況，并對潛在投標人進行資格審查；國家對投標人的資格條件有規(guī)定的，依照其規(guī)定。采辦管理招投標法第十八條規(guī)定：相關法律二、以不合理的條件影響潛在的投標人中標招標人可以根據招標項目本身的要求，在招標公告或者投標招標文件不得設立歧視性條款或不合理要求，排斥潛在投標人，應滿足三個以上潛在投標人參與競爭的條件。采辦管理《LG-01-01-01中國海洋石油總公司公開招標管理細則》4.3.1.1條規(guī)定：招標人不得以不合理的條件限制或者排斥潛在投標人，不得對潛在投標人實行歧視待遇。二、以不合理的條件影響潛在的投標人中標招標文件不得設立歧視性條款或不合理要求，排斥潛在投標80

如某項目招標文件僅要求投標人具有地基與基礎工程專業(yè)承包一級資質，但在商務評分標準中設定“獲得工程獎項魯班獎的每個得5分，國家級金獎每個得5分……”。實際上使中標結果向獲得該項獎項的投標人偏移。樁基專業(yè)工程以“魯班獎”等建筑總體獎項作為加分條件不合適。案例二、以不合理的條件影響潛在的投標人中標采辦管理11案例二、以不合理的條件影響潛在的投標人中標采總公司內部關聯(lián)單位與外部單位以聯(lián)合體在總公司系統(tǒng)內部承攬業(yè)務的項目，總公司關聯(lián)單位在聯(lián)合體中承擔的工作量不得少于50%，杜絕以關聯(lián)單位的名義在總公司內部承攬業(yè)務而后對外轉包的現象發(fā)生。聯(lián)合體各方均應具備承擔招標項目的相應能力；國家有關規(guī)定或者招標文件對投標人資格條件有規(guī)定的，聯(lián)合體各方均應當具備規(guī)定的相應資格條件。采辦管理《PD-01中海石油氣電集團采辦管理制度》14.4.4條規(guī)定：三、工程聯(lián)合體投標牽頭人不具備資質總公司內部關聯(lián)單位與外部單位以聯(lián)合體在總公司系統(tǒng)內部未按規(guī)定說明議標方為聯(lián)合體，且聯(lián)合體牽頭人不具備工程勘察資質。項目公司在上報氣電集團及總公司的采辦申請及議標報告中，未說明議標對象為聯(lián)合體。且審計發(fā)現，該合同工作內容為地質勘察，該內部關聯(lián)單位作為聯(lián)合體牽頭人不具有工程勘察資質，僅具有工程測繪乙級資質，其條件不符合要求。三、工程聯(lián)合體投標牽頭人不具備資質采辦管理未按規(guī)定說明議標方為聯(lián)合體，且聯(lián)合體牽頭人不具備工程風險提示：海油內部單位承接項目，切記一定要在資質、能力都滿足基本技術要求和工作范圍的前提下選擇，如合同的主體部分，內部單位沒有資質，只會進行轉包或分包，極易影響工程質量也易造成項目成本提高。建議對海油內部單位要充分了解資質能力和技術水平后再進行議標的后續(xù)談判，避免風險。采辦管理三、工程聯(lián)合體投標牽頭人不具備資質風險提示：海油內部單位承接項目，切記一定要在資

中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人不得向他人轉讓中標項目，也不得將中標項目肢解后分別向他人轉讓。中標人按照合同約定或者經招標人同意，可以將中標項目的部分非主體、非關鍵性工作分包給他人完成。接受分包的人應當具備相應的資格條件，并不得再次分包。四、不合規(guī)的工程項目承包方式采辦管理招投標法第四十八條規(guī)定：相關法律中標人應當按照合同約定履行義務，完成中標項目。中標人

已簽訂的合同供應商需將其中的一部分標的轉讓/分包給第三方執(zhí)行的，除必須經合同簽訂組織單位批準外，其受讓第三方必須是《中國海油供應商庫》中成員，且原則上所轉讓/分包標的不得超過原合同總標的的百分之三十。轉讓合同必須明確規(guī)定雙方的權利義務關系。第三方受讓合同/分包后不得再轉讓或分包。四、不合規(guī)的工程項目承包方式采辦管理《PD-01中海石油氣電集團采辦管理制度》14.4.1條規(guī)定：已簽訂的合同供應商需將其中的一部分標的轉讓/分包給第某項目A包總承包xx公司將雜貨船碼頭和北護岸工程分包給xx工程有限公司,涉及金額達到3000萬以上；Ａ包結算總價約為9430萬，已超過集團規(guī)定的30%分包上限。同時，Ｂ包總承包單位xx工程分包給了xx有限公司，涉及金額3600多萬，而B包合同金額5800萬，并且xx有限公司又將部分工程轉包給了深圳市xx實業(yè)有限公司，項目部對分包單位的監(jiān)管不嚴。四、不合規(guī)的工程項目承包方式采辦管理案例1轉包是明令禁止的，分包也局限在一定的范圍內，如為非主體工程、不超30%等。某項目A包總承包xx公司將雜貨船碼頭和北護岸工程分包給項目公司工藝廠施工合同總包單位xx有限公司報業(yè)主同意，將部分工程分包給4家公司，分包金額為總包合同金額的30.54%。審計發(fā)現四家分包商均不是《中國海油供應商庫》成員，且湛江xx實業(yè)工程公司和山東xx安裝工程有限公司審批文件中無相關資質文件。另外，該合同分包金額已超過30%，但未上報上級單位批準。四、不合規(guī)的工程項目承包方式采辦管理案例2項目公司工藝廠施工合同總包單位xx有限公司報業(yè)主同意目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢如某項目施工合同約定合同價格不因初步設計與施工圖設計之間的任何差異、工程量、規(guī)劃路由調整、各種原因改線、施工方法改變和穿越方式改變等變化而調整。但同時又約定，如出現“（1）工作范圍和內容發(fā)生合同規(guī)定的實質性變更；（2）業(yè)主認定的其他重大變化且業(yè)主認為應該也愿意對合同價格進行調整”，“實際鋪設線路總長度比招標文件工作范圍預計的線路長度增加或減少”即為實質性變更。合同中關于線路更改是否調整合同價格的條款前后矛盾，且關于價格調整，一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標準合同管理案例如某項目施工合同約定合同價格不因初步設計與施工圖設計僅約定為業(yè)主認定的其他重大變化且愿意的調整，合同執(zhí)行缺少客觀標準和依據，結算階段易形成結算爭議。另外，該合同中建筑物地基處理墊層以下的部分和水工保護工作內容均存在不確定性，應采用工程量清單招標不應簽訂固定總價合同。一、合同模式不合理，條款模糊且存在矛盾，執(zhí)行缺少客觀標準合同管理僅約定為業(yè)主認定的其他重大變化且愿意的調整，合同執(zhí)行缺少客觀合同約定“任何在合同價格中已包括但承包商未完成或未實施的工作量，業(yè)主有權調整合同價格并按合同條款5.8條的規(guī)定在付款中予以扣除”，但在合同執(zhí)行過程中項目公司未扣除改變施工方法后未實施的工程量相應價款，仍按原合同額作為付款基準價支付工程進度款，導致實際付款金額達到調整后合同總價的125%，超出應付工程款2000多萬元。二、合同條款執(zhí)行不力，導致付款金額超合同合同管理案例合同約定“任何在合同價格中已包括但承包商未完成或未實施的工作審計發(fā)現，某公司LNG銷售合同中明確規(guī)定“就任一合同年而言，買方有義務支付照付不議量的價款”，一合同年的照付不議量為7300萬立方米。而購買方2013年的實際提氣量為1487.76萬立方米，但未按照照付不議量結算氣款。三、合同照付不議條款未得到有效執(zhí)行合同管理案例審計發(fā)現，某公司LNG銷售合同中明確規(guī)定“就任一合同年而言，某管道項目有多個站場通過租賃方式取得建設用地，截至審計日，尚有一個首站與分輸站尚未與土地所有權人簽訂租賃合同。四、部分項目租賃土地未簽合同，短期租賃合同關鍵條款缺失合同管理案例1

案例2

某項目公司于2013年7月與佛燃天然氣有限公司簽訂了《土地使用協(xié)議》，用于閥室建設與運營，合同約定土地使用期限兩年，但合同條款中未約定租金以及租賃期限到期后的續(xù)簽事宜。某管道項目有多個站場通過租賃方式取得建設用地，截至審計日，尚目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢某項目組科研項目未立項、未履行采辦程序，擬議標對象已開展工作，且在項目立項前支付費用。項目公司于2011年11月與氣電集團簽訂了《科研項目任務書》，明確了項目外委單位，外委費用155萬?？偣?011年1月31日批復了議標申請，2011年3月公司簽訂了研究合同，金額155萬元。但經核查，公司已于2010年10月22日向承包方支付了30萬預付款，當時該項目尚未立項和簽訂合同，且該承包商已于2009年9月開展該項目研究工作。一、項目采辦程序未履行完畢即已開展工作工程項目管理案例1

某項目組科研項目未立項、未履行采辦程序，擬議標對象已開展工作項目未啟動采辦程序已完成碼頭及站址詳勘工作。項目公司于2012年6月1日提交采辦申請，擬將《碼頭及站址詳勘合同》以議標方式授予某單位，總公司于2013年2月21日批準。但審查發(fā)現，該單位牽頭組成的聯(lián)合體于2012年6月和11月已提交碼頭及站址巖土工程勘察報告。項目土建工程未履行采辦招投標程序已開工，招標時詳細設計未完成，招標文件中招標控制價編制缺乏依據，工程量清單存在缺漏項，實際合同變更金額超過10%，并未上報審批。一、項目采辦程序未履行完畢即已開展工作工程項目管理案例2

項目未啟動采辦程序已完成碼頭及站址詳勘工作。項目公司于201機械完工檢查合格后，應按試運行時間（項目試運行時間一般為三至六個月，最長不超過一年）組織試運行?！囘\行結束后的十五個工作日內，項目組/公司應向工程建設部提交竣工驗收申請報告（參見《中下游工程建設項目管理規(guī)定》）,并配合總公司工程建設部組織竣工驗收。二、項目機械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣工決算審計，投資收口不及時工程項目管理相關規(guī)定：總公司工程建設部建設項目竣工驗收管理規(guī)定：機械完工檢查合格后，應按試運行時間（項目試運行時間一般為三至項目竣工投產后6個月內完成項目竣工決算報告編制，并提交驗收，不能完成的應上報說明原因。項目竣工驗收應具備的條件之一：工程項目決算報告編制完成。二、項目機械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣工決算審計，投資收口不及時工程項目管理《中國海洋石油總公司中下游建設項目竣工決算報告編制細則》6.2的規(guī)定：項目竣工投產后6個月內完成項目竣工決算報告編制，并提交驗收，審計發(fā)現：已機械完工超過六個月但未編制竣工決算報告的項目，中閩物流赤港加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機械竣工日期為2011年8月10日，總投資1194萬余元，樸里加氣站（左區(qū)、右區(qū)）機械竣工日期為2010年12月31日，總投資1043萬余元，上述資產的入賬時間均為2011年12月31日，實際結束試運營正式投入生產日期：樸里站為2012年1月，赤港站為2013年11月。截至2014年5月審計日，上述項目的《竣工決算報告》尚未編制完成。工程項目管理案例二、項目機械完工后未及時編制竣工決算報告，未及時開展竣工決算審計，投資收口不及時審計發(fā)現：已機械完工超過六個月但未編制竣工決算報告的項目，中公司基建期間結存了一些海管和陸管余料,總值超過150萬美元，其價值已計入工程建設成本，對陸管的管理僅公司計控部對其進行了盤點登記，無其他部門參與也未按規(guī)定做帳務處理。工程項目管理案例1三、工程項目物資管理不規(guī)范公司基建期間結存了一些海管和陸管余料,總值超過150萬美元，工程項目管理三、工程項目物資管理不規(guī)范項目組與海能發(fā)公司上海物流公司簽署了物流服務協(xié)議，項目工程物資由物流公司代為保管，分別存放在連江庫與漳州庫內。審計發(fā)現：存貨數量與金額核算不相容崗位未分離，庫管員不僅負責登記存貨的出入庫數量同時也核算存貨的出入庫金額，導致發(fā)生錯誤和舞弊的風險增加。案例2工程項目管理三、工程項目物資管理不規(guī)范項目組與海能發(fā)公司上海工程項目管理三、工程項目物資管理不規(guī)范物資管理欠妥。項目組對個別物資保管欠妥。漳州庫除堆場外，裸銅線存放于居民樓下的一處門臉房內，面積約80平米左右。據庫管人員介紹說，他們只租用了其中一間，裸銅線截至盤點日賬面金額約33萬余元，物資安全性難以保障。案例3工程項目管理三、工程項目物資管理不規(guī)范物資管理欠妥。項目組對工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行經檢查發(fā)現，某公司截止審計日，《碼頭工程施工監(jiān)理合同》和《取水口水工結構工程施工監(jiān)理合同》的監(jiān)理單位均為大連港口建設監(jiān)理咨詢有限公司。上述兩合同均要求現場最少配備16名專業(yè)監(jiān)理工程師（含總監(jiān)），但監(jiān)理單位現場14名監(jiān)理人員，只有4人為持證的專業(yè)監(jiān)理工程師，其他人員無監(jiān)理工程師資質，且費用控制、進度計劃、焊接、樁基、HSE工程師未進場開展工作。案例工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行經檢查發(fā)現，工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行審計過程中發(fā)現，現場監(jiān)理工程師簽證人員與合同配備人員不符，該人員不具備執(zhí)業(yè)資格或上崗資格。案例（續(xù)）工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行審計過程中發(fā)工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行現場總監(jiān)理工程師無建設部或電力行業(yè)總監(jiān)資格證書，安全副總監(jiān)無安全工程師資格證；根據合同條款，監(jiān)理工程師中70%應持有建設部或電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證，其中建設部頒發(fā)的不少于30%，但現場土建和安裝專業(yè)7名監(jiān)理工程師均無建設部頒發(fā)的監(jiān)理工程師資格證書，僅3人具有電力行業(yè)監(jiān)理工程師資格證書?，F場未配備進度和造價管理監(jiān)理工程師。現場總監(jiān)理工程師和各專業(yè)監(jiān)理工程師的替換未經甲方核準；履行現場簽證職責的專業(yè)監(jiān)理工程師無監(jiān)理資格證書。工程項目管理四、監(jiān)理管理未嚴格按照法律及合同執(zhí)行現場總監(jiān)目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢財務管理與會計核算一、白條支出白條，是指行為人開具或索取不符合正規(guī)憑證要求的發(fā)貨票和收付款項證據，以逃避監(jiān)督或偷漏稅款的一種舞弊手段。定義企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向單位負責人報告?！稌嫹ā芬?guī)定：《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務報銷憑證，任何單位和個人有權拒收。財務管理與會計核算一、白條支出白條，是指行為人開具或索取不符財務管理與會計核算一、白條支出xxLNG儲氣調峰工程項目股東代墊費用中存在“白條”支出，包括前期費用44.80萬元（其中：管理費20萬元，評審費20萬元，安全評價費4.8萬元）、建設單位管理費中29.83萬元（其中：茶葉14.83萬元，禮品15萬元），合計74.63萬元；另有16.44萬元的費用缺少相關支持性依據，無法判斷費用歸屬，如：2012年7月發(fā)生住宿、餐飲、酒水、會議費等1.31萬元；2013年3月發(fā)生汽油費1.9萬元。案例財務管理與會計核算一、白條支出xxLNG儲氣調峰工程項目股東財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據征地拆遷費用的支出往往容易產生票據的合法性問題，是一個普遍性的問題。解決此類問題的途徑往往要靠項目公司嚴把費用支出關，盡量避免現金支出，將票據的取得與費用的支付建立起關系，同時，相對完善的征地拆遷管理制度以及強有力的執(zhí)行可在一定程度上避免問題的產生。財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據征地拆遷費用的支出往往容易產財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據xxLNG站線項目一期工程竣工決算審計中發(fā)現，項目公司向地方政府等單位支付征地拆遷補償款共計18,024.93萬元中，有約1,432.21萬元未取得合規(guī)票據，其中，未取得票據的61.51萬元，不合格票據1,370.7萬元。另外，項目公司以現金向施工單位的現場工作人員支付節(jié)日慰問金和激勵款合計263.3萬元，未取得相應的發(fā)票。（項目公司已陸續(xù)追回部分票據，但仍有部分費用由于時間比較長無法及時取得合法的票據）案例1財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據xxLNG站線項目一期工程竣財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據項目公司一、二期管道項目共簽訂土地征用合同368個，合同總金額126,254.28萬元，部分征地補償費用結算票據不合規(guī)，如：支付補償費用僅以內部收據或收款證明作為資金支付依據，涉及金額784萬元；部分向政府支付的征地相關費未取得合規(guī)結算票據。案例2財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據項目公司一、二期管道項目共簽財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據部分征地費用因未獲取合規(guī)結算票據，掛預付賬款科目超過一年。如：

2013年5月項目公司根據《省天然氣管網一期管道工程末站用地報批服務委托協(xié)議》向區(qū)土地整理中心支付用地報批委托服務費156.25萬元未取得合規(guī)結算票據，該筆費用掛在預付賬款科目一年。案例3財務管理與會計核算二、不合規(guī)票據部分征地費用因未獲取合規(guī)結算財務管理與會計核算三、大額現金支付進度激勵款、趕工費審計發(fā)現個別項目公司存在使用大額現金支付進度激勵款、趕工費等現象，缺少合同條款約束，也沒有取得稅務局認可的正規(guī)票據。關注要點制度規(guī)定前提；制度明確發(fā)生前提；發(fā)放程序以及合適的審批；合規(guī)票據；應采用銀行轉帳；避免現金形式。財務管理與會計核算三、大額現金支付進度激勵款、趕工費審計發(fā)現目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項上海LNG股東聯(lián)合審計發(fā)現，公司制度體系自2005年以來少有更新，制度體系也并未隨著公司進入運營期而對制度進行更新、調整，無法滿足現有業(yè)務的需要。公司尚未制定對公司各管理層級授權進行規(guī)范的管理制度，《供應商管理制度》和《財務預算管理制度暫行規(guī)定》仍未發(fā)布正式版制度。案例1內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項案例2公司業(yè)務招待費報銷有簽報單，簽報單上標注了申請時間、申請事由、部門經理及副總經理、董事長等簽批記錄，但公司尚未制定相應管理制度對公司業(yè)務招待費發(fā)生情況進行規(guī)范。內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項部分審批程序不規(guī)范，如xx物流向海油燃氣借款2500萬，請示報簽審批簽字至公司總經理，該合同目前未提供合同會簽流程單，制度規(guī)定中未對內部資金借款的權限做具體要求。案例3內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項案例4個別管理制度與其附件存在不一致的地方，比如中海油莆田新能源有限公司法律管理辦法《法律管理內控制度體系》PTX-LM-01-01中“第二章采辦管理權限”正文中規(guī)定招標方式采辦200萬元以下（含）的工程及100萬元以下（含）的物資和服務審批權限在莆田新能源，而在對應的附表中則列示招標方式采辦200萬元以上（含）的工程及100萬元以上（含）的物資和服務審批權限在福建新能源。200萬元工程及100萬元物資服務在上述制度中出現兩個上報標準。內控制度建設一、內控制度不完善，未能全面覆蓋公司經營管理事項內控制度建設二、內控制度審批不規(guī)范案例1部分管理辦法未報經股東方審批，比如某項目公司《資金管理辦法（暫行）》6.5規(guī)定“對外支付金額1000萬元或等額外幣由公司總經理或其授權人審批，金額超過1000萬元（含）或等額外幣由公司董事長或其授權人審批，公司及所屬單位賬戶間資金劃轉由公司總經理或其授權人審批?！币殉^章程中規(guī)定的項目公司權限，但未報股東方審批。內控制度建設二、內控制度審批不規(guī)范案例1部分管理辦法內控制度建設二、內控制度審批不規(guī)范案例2公司制度批準人不符合內控制度體系文件管理辦法規(guī)定。審計發(fā)現公司采辦管理制度實際批準人為總經理，根據公司內控制度體系文件管理辦法規(guī)定，基本制度的審批權限為公司董事會。內控制度建設二、內控制度審批不規(guī)范案例2公司制度批準目錄氣電目前面臨的形勢

采辦管理合同管理

工程項目管理

財務管理與會計核算

內控制度建設

八項規(guī)定與職務消費合規(guī)管理目錄氣電目前面臨的形勢八項規(guī)定與職務消費近幾年，審計監(jiān)察部在例行審計工作中也發(fā)現一些違反八項規(guī)定及職務消費文件精神的事項，主要有以下現象：1、組織多人大吃大喝，超標準接待，會議費支出超過集團規(guī)定的標準；2、業(yè)務招待費控制不力，個別公司/項目業(yè)務招待費占管理費用比例較大；3、根據規(guī)定，嚴禁借會發(fā)放、贈送禮品和紀念品，某公司2013年12月召開項目可研（代初設）專家審查會，編制禮品預算費6000元；2012年某公司召開董事會購買小電器等作為禮品；八項規(guī)定與職務消費近幾年，審計監(jiān)察部在例行審計工作中也發(fā)現一八項規(guī)定與職務消費4、車輛租賃：集團對于車輛一直都是嚴格管理，特別是對于非生產性用車，不管購買還是租賃，都嚴格執(zhí)行一事一批的原則。審計發(fā)現違反車輛管理的事項主要是未批即購買或租賃、以連續(xù)短租形式逃避審批。八項規(guī)定與職務消費4、車輛租賃：集團對于車輛一直都是嚴格管理八項規(guī)定與職務消費某公司2012年至2014年間先后租賃豐田普拉多、漢蘭達，租賃費為11800-15000元/月不等，均未上報集團審批；某公司注冊成立后，由于辦公需求開展汽車租賃服務，2012年12月至2013年4月期間共租賃車輛兩輛，其中別克商務共租賃