會計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)-課件

上海漢得信息技術(shù)股份有限公司2016年12月

會計(jì)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

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會計(jì)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

目錄2工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2會計(jì)記賬與會計(jì)賬簿41總論、要素及等式保險(xiǎn)會計(jì)特殊會計(jì)科目3對賬與結(jié)賬5答疑6目錄2工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2會計(jì)記賬與會計(jì)賬簿41總論、要素概念主要特點(diǎn)---以貨幣計(jì)量為基本形式基本職能---對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督本質(zhì)---是一種管理活動基本假設(shè)會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會計(jì)分期貨幣計(jì)量3概念主要特點(diǎn)---以貨幣計(jì)量為基本形式3會計(jì)要素會計(jì)要素二級分類內(nèi)容作用資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨、其他應(yīng)收靜態(tài)會計(jì)要素資金運(yùn)動的靜態(tài)反映反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)：專利、商標(biāo)、著作權(quán)及非專利技術(shù)、土地使用權(quán)固定資產(chǎn)在建工程負(fù)債流動負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)、已付賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)收賬款應(yīng)付股利、應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付非流動負(fù)債長期借款應(yīng)付債券所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積（溢價(jià)）盈余公積：法定盈余公積、任意盈余公積未非配利潤收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入動態(tài)會計(jì)要素資金運(yùn)動的動態(tài)反映反映企業(yè)的經(jīng)營成果利潤表的構(gòu)成要素費(fèi)用營業(yè)成本期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤4會計(jì)要素會計(jì)要素二級分類內(nèi)容作用資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款。賬戶會計(jì)科目——賬戶的名稱日期——登記賬戶的時(shí)間憑證編號——登記賬戶的依據(jù)摘要——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明金額——增加額、減少額和余額賬戶與科目是不同的概念，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及余額。5賬戶會計(jì)科目——賬戶的名稱5等式有借必有貸、借貸必相等6財(cái)務(wù)狀況

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入-費(fèi)用=利潤記賬方法資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶---借記增加,貸記減少權(quán)益類、收入類賬戶---借記減少,貸記增加利潤賬戶---借記成本、費(fèi)用,貸記收入等式有借必有貸、借貸必相等6財(cái)務(wù)狀況

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益目錄7目錄7工業(yè)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)過程8工業(yè)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)過程8會計(jì)核算內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務(wù)投入資本的核算；借入資金的核算。二、采購過程業(yè)務(wù)購買原材料支付采購費(fèi)用；與供貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；計(jì)算材料實(shí)際采購成本。三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)領(lǐng)用各種材料計(jì)算和支付工資；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊9支付其他有關(guān)費(fèi)用；歸集分配間接費(fèi)用；計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。四、銷售過程業(yè)務(wù)1.銷售產(chǎn)品；2.與購貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；3.支付銷售費(fèi)用；4.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本；5.按照國家規(guī)定計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅金。五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)1.計(jì)算盈虧；2.繳納稅金；3.進(jìn)行利潤分配。會計(jì)核算內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務(wù)9支付其他有關(guān)費(fèi)用；資金籌集業(yè)務(wù)-所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置賬務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等貸：實(shí)收資本資本公積（按差額）10實(shí)收資本資本公積銀行存款資金籌集業(yè)務(wù)-所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置10實(shí)收資本資本公積資金籌集業(yè)務(wù)-負(fù)債籌資業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置賬務(wù)處理借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款/長期借款償還款項(xiàng)借：短期借款/長期借款貸：銀行存款計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出）貸：應(yīng)付利息（長期借款-利息調(diào)整）支付利息借：應(yīng)付利息（已經(jīng)計(jì)提的）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未經(jīng)計(jì)提的）貸：銀行存款11短期借款長期借款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用（損益）資金籌集業(yè)務(wù)-負(fù)債籌資業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置11短期借款長期借款應(yīng)付利固定資產(chǎn)賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理12固定資產(chǎn)賬戶設(shè)置12采購過程13物資采購成本的主要內(nèi)容購買價(jià)格運(yùn)雜費(fèi)途中損耗檢驗(yàn)入庫費(fèi)用稅金及其他采購過程13物資采購成本的主要內(nèi)容材料采購業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置在途物資、原材料、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)處理進(jìn)行材料采購借：在途物資/原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款/庫存現(xiàn)金償還購貨款借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資14材料采購業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置14生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)消耗材料2、結(jié)算支付職工工資3、發(fā)生各種制造費(fèi)用4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，將其分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。5、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本15生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)消耗材料15生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）制造費(fèi)用（車間一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門耗用）貸：原材料16生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬戶設(shè)置16生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的用貨幣額表現(xiàn)的各種耗費(fèi)。按其記入產(chǎn)品成本的方式不同，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實(shí)際消耗的直接材料和直接人工。間接費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接支出。通常稱為制造費(fèi)用。生產(chǎn)成本直接材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料、燃料和動力等。在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料。直接人工直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。制造費(fèi)用生產(chǎn)車間管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。17生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用17銷售過程銷售過程中的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，貨款已收到銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到收回購貨方所欠貨款結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加18銷售過程銷售過程中的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)18銷售過程賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理-主營業(yè)務(wù)銷售的核算銷售產(chǎn)品時(shí):借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款計(jì)算產(chǎn)品銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)19銷售過程賬戶設(shè)置19銷售過程其他業(yè)務(wù)銷售的核算銷售材料時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料計(jì)算已銷材料的銷售稅金時(shí)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)20銷售過程其他業(yè)務(wù)銷售的核算20期間費(fèi)用賬戶設(shè)置管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用賬務(wù)處理支付管理部門辦公費(fèi)用、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款職工借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款21賬戶設(shè)置管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用賬戶設(shè)置21賬戶設(shè)置營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動損益＋投資收益利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額—所得稅22營業(yè)利潤營業(yè)利潤22利潤形成與分配賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、本年利潤、利潤分配、盈余公積、應(yīng)付股利、賬務(wù)處理1.銷售材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2．月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料23利潤形成與分配賬戶設(shè)置23利潤形成與分配3．發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的各項(xiàng)支出借：營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）4.取得與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的收入借：銀行存款（其他應(yīng)收款等）

貸：營業(yè)外收入5．期末，將企業(yè)的各收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤24利潤形成與分配3．發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的各項(xiàng)利潤形成與分配6．期末，將企業(yè)的各費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出25利潤形成與分配6．期末，將企業(yè)的各費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”利潤形成與分配7.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用8．年末，凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶（凈利潤）借：本年利潤

貸：利潤分配（凈虧損）借：利潤分配

貸：本年利潤26利潤形成與分配7.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用26利潤形成與分配9.提取盈余公積、公益金等借：利潤分配

貸：盈余公積10．應(yīng)分配給所有者的利潤借：利潤分配

貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）27利潤形成與分配9.提取盈余公積、公益金等27資金退出資金退出核算的帳務(wù)處理上繳稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款2、向銀行歸還借款借：短期借款

貸：銀行存款3、向所有者支付現(xiàn)金紅利借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款28資金退出資金退出核算的帳務(wù)處理28目錄29目錄29應(yīng)收保費(fèi)核算保險(xiǎn)公司按照合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。資產(chǎn)類科目，余額在借方。對應(yīng)的業(yè)務(wù)操作情況:壽險(xiǎn)合同：主要用于期交業(yè)務(wù)；對于保單已到生效對應(yīng)日，根據(jù)合同應(yīng)收取續(xù)期保費(fèi)，但保費(fèi)尚未交來時(shí)（根據(jù)合同，通常有60天的寬限期）。非壽險(xiǎn)合同：因保費(fèi)收入按合同金額全額、一次性確認(rèn)，保險(xiǎn)公司收到的款項(xiàng)與合同金額如有差異應(yīng)作為應(yīng)收保費(fèi)核算，實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)再沖減應(yīng)收保費(fèi)。應(yīng)收保費(fèi)核算保險(xiǎn)公司按照合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。資產(chǎn)類預(yù)收保費(fèi)本科目核算保險(xiǎn)公司收到的，未滿足保費(fèi)收和確認(rèn)條件的款項(xiàng)。負(fù)債類科目，余額在貸方。預(yù)收保費(fèi)（狹義）預(yù)收保費(fèi)（廣義）暫收保費(fèi)與暫收保費(fèi)的區(qū)別和聯(lián)系:狹義預(yù)收保費(fèi)主要指保險(xiǎn)合同成立后，產(chǎn)生的預(yù)收保費(fèi)；暫收保費(fèi)主要指保險(xiǎn)合同成立前，所收的投保人的款項(xiàng)。對應(yīng)的業(yè)務(wù)邏輯：狹義預(yù)收保費(fèi)：保單已出單，提前收到了下一期的保費(fèi)，但尚未到此保單約定收取下一期保費(fèi)的日期；暫收保費(fèi)：保單未承保，用于新單收費(fèi)。預(yù)收保費(fèi)本科目核算保險(xiǎn)公司收到的，未滿足保費(fèi)收和確認(rèn)條件的款保戶儲金及投資款保戶儲金：核算保險(xiǎn)公司收到投保人以儲金本金增值作為保費(fèi)收入的本金部分；（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中常用）保戶投資款：核算保險(xiǎn)公司收到投保人投資型險(xiǎn)種的投資本金。（分拆核算的時(shí)候使用，不分拆時(shí)都在保費(fèi)收入中核算）負(fù)債類科目，應(yīng)為貸方余額。保戶儲金及投資款保戶儲金：核算保險(xiǎn)公司收到投保人以儲金本金增賠付支出核算保險(xiǎn)公司支付的各種賠款和給付款項(xiàng)，包括賠款支出、滿期給付、年金給付、死傷醫(yī)療給付、分保賠付支出等。損益類（支出）科目，借方為增加，貸方為結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，期末無余額。本科目為保險(xiǎn)公司最重要的指標(biāo)之一，通常需要相關(guān)的機(jī)構(gòu)、險(xiǎn)種分類及名稱等信息。賠付支出核算保險(xiǎn)公司支付的各種賠款和給付款項(xiàng)，包括賠款支出、賠付支出（續(xù)）賠款支出：主要用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)。滿期給付：主要用于壽險(xiǎn)中的定期壽險(xiǎn)和兩全保險(xiǎn)。年金給付：主要用于壽險(xiǎn)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)。死傷醫(yī)療給付：主要用于壽險(xiǎn)中的終身壽險(xiǎn)、長期健康險(xiǎn)。分保賠付支出：主要用于保險(xiǎn)公司因分入業(yè)務(wù)產(chǎn)生的賠付款項(xiàng)。賠付支出（續(xù)）賠款支出：主要用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期賠付支出（續(xù)）主要保險(xiǎn)責(zé)任保障合同生效（或復(fù)效）之日起180日后初次發(fā)生重大疾病重大疾病保險(xiǎn)金＝基本保險(xiǎn)金額×2身故身故保險(xiǎn)金=基本保險(xiǎn)金額×3（扣除已給付的重大疾病保險(xiǎn)金）身體高度殘疾高度殘疾保險(xiǎn)金=基本保險(xiǎn)金額×3（扣除已給付的重大疾病保險(xiǎn)金）保費(fèi)豁免重大疾病保險(xiǎn)金的給付發(fā)生于交費(fèi)期內(nèi)從給付之日起，免交以后各期保險(xiǎn)費(fèi)，本合同繼續(xù)有效保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)產(chǎn)品舉例1.國壽康寧終身賠付支出（續(xù)）主要保險(xiǎn)責(zé)任保障合同生效（或復(fù)效）之日起180賠付支出（續(xù)）主要保險(xiǎn)責(zé)任保障年金：本合同約定的年金開始領(lǐng)取日起至被保險(xiǎn)人年滿79周歲的年生效對應(yīng)日止，若被保險(xiǎn)人生存，按規(guī)定給付年金年領(lǐng)養(yǎng)老年金=基本保險(xiǎn)金額×5%，身故身故保險(xiǎn)金＝基本保險(xiǎn)金額×2滿期保險(xiǎn)金：被保險(xiǎn)人生存至年滿80周歲的年生效對應(yīng)日，按規(guī)定給付滿期保險(xiǎn)金滿期保險(xiǎn)金=基本保險(xiǎn)金額×2分紅在本合同有效期內(nèi)，在符合保險(xiǎn)監(jiān)管部門規(guī)定的前提下，本公司每年根據(jù)上一會計(jì)年度分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)際經(jīng)營狀況確定紅利分配方案。如果本公司確定本合同有紅利分配，則該紅利將分配給投保人。紅利領(lǐng)取投保人在投保時(shí)可選擇以下任何一種紅利處理方式：現(xiàn)金領(lǐng)?。焕鄯e生息：紅利保留在本公司以復(fù)利方式累積生息，紅利累積利率每年由本公司公布。（若投保人在投保時(shí)沒有選定紅利處理方式，本公司按累積生息方式辦理）2.國壽鴻壽年金保險(xiǎn)（分紅型）賠付支出（續(xù)）主要保險(xiǎn)責(zé)任保障年金：本合同約定的年金開始領(lǐng)取保費(fèi)收入什么時(shí)候確認(rèn)收入？合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（如收到款項(xiàng)）；與合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量（金額可確定）。三個條件同時(shí)具備才能確認(rèn)保費(fèi)收入。壽險(xiǎn)合同和非壽險(xiǎn)合同壽險(xiǎn)合同：通常，人壽保險(xiǎn)合同、長期健康保險(xiǎn)合同為壽險(xiǎn)合同。非壽險(xiǎn)合同：一般來說，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、意外傷害保險(xiǎn)合同和短期健康險(xiǎn)合同為非壽險(xiǎn)合同保費(fèi)收入什么時(shí)候確認(rèn)收入？保費(fèi)收入（續(xù)）兩類保險(xiǎn)合同的收入確認(rèn)辦法一次性收取保費(fèi)：壽險(xiǎn)：一次性收取保費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費(fèi)確定。非壽險(xiǎn)：自承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任日始，按照合同確定的應(yīng)收金額確認(rèn)保費(fèi)收入，將所有應(yīng)收但尚未收到的保費(fèi)收入全額確認(rèn)為應(yīng)收保費(fèi)。分期收取保費(fèi)：壽險(xiǎn)：根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費(fèi)確定。非壽險(xiǎn)：在保險(xiǎn)合同成立日，按照保險(xiǎn)合同確定的各期應(yīng)收總額確認(rèn)保費(fèi)收入。保戶每期交納保費(fèi)后沖減應(yīng)收保費(fèi)。此科目通常借方核算結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的金額，貸方核算保險(xiǎn)公司本期確認(rèn)的保費(fèi)收入。期末應(yīng)無余額。保費(fèi)收入（續(xù)）兩類保險(xiǎn)合同的收入確認(rèn)辦法保費(fèi)收入（續(xù)）本科目為損益類科目（收入），貸方為增加，借方為結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，期末應(yīng)無余額。保費(fèi)收入為保險(xiǎn)公司最重要的指標(biāo)之一，一般要考慮其管理機(jī)構(gòu)、銷售渠道、險(xiǎn)種類型及名稱、繳費(fèi)方式、投保人類型等相關(guān)信息。保費(fèi)收入（續(xù)）本科目為損益類科目（收入），貸方為增加，借方為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。（會計(jì)準(zhǔn)則的定義）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金指公司一年以內(nèi)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定從本期保險(xiǎn)責(zé)任尚未到期，應(yīng)屬于下一年度的部分保險(xiǎn)費(fèi)中提取出來形成的準(zhǔn)備金。我國《保險(xiǎn)法》規(guī)定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金除人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)中提取。提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于當(dāng)年自留保費(fèi)的50%，人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)按照有效的人壽保險(xiǎn)單的全部凈值提取。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括：未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括：未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)理賠人員薪酬等費(fèi)用提取的準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)與準(zhǔn)備金相關(guān)的會計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表利潤表資產(chǎn)類負(fù)債類收入類費(fèi)用類應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金攤回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金攤回未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金與準(zhǔn)備金相關(guān)的會計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表利潤表資產(chǎn)類負(fù)債類收入類費(fèi)用手續(xù)費(fèi)及傭金支出用于核算保險(xiǎn)公司發(fā)生的傭金和手續(xù)費(fèi)支出。傭金：通常支付給保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人及保險(xiǎn)個人代理人、專業(yè)代理人的稱為傭金。手續(xù)費(fèi)：通常支付給保險(xiǎn)兼業(yè)代理人的稱為手續(xù)費(fèi)。有時(shí)，也將支付給專業(yè)代理人的也納入手續(xù)費(fèi)中核算。保險(xiǎn)代理手續(xù)費(fèi)和經(jīng)紀(jì)人傭金，只限于向具有合法資格的保險(xiǎn)代理人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人支付，不得向其他人支付。手續(xù)費(fèi)及傭金支出用于核算保險(xiǎn)公司發(fā)生的傭金和手續(xù)費(fèi)支出。退保金核算保險(xiǎn)公司壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單的現(xiàn)金價(jià)值。非壽險(xiǎn)合同提前解除時(shí)退還投保人的款項(xiàng)，在“保費(fèi)收入”科目核算。具體來說，應(yīng)紅字沖銷“保費(fèi)收入”科目。不屬于現(xiàn)金價(jià)值的款項(xiàng)退回時(shí)，應(yīng)沖減“保費(fèi)收入”科目。退保金核算保險(xiǎn)公司壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投4646經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表過賬試算、調(diào)整、結(jié)賬原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合性、合理性等審核。會計(jì)循環(huán)編審憑證、分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表過賬試算、調(diào)整、結(jié)賬原始憑證會計(jì)賬簿48會計(jì)賬簿48總分類帳與明細(xì)賬的平行登記賬簿的平行登記賬簿的平行登記是根據(jù)會計(jì)憑證，將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。平行登記的要點(diǎn)時(shí)期相同應(yīng)在同一會計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記方向一致總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等49總分類帳與明細(xì)賬的平行登記賬簿的平行登記49錯賬更正劃線更正法適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責(zé)任。在ERP系統(tǒng)中不使用50錯賬更正劃線更正法50錯賬更正補(bǔ)充登記適用范圍在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)。從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。更正方法按照應(yīng)記金額與錯誤金額的差額，填制一張與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明：“補(bǔ)記第X號憑證少計(jì)數(shù)”。51記少了錯賬更正補(bǔ)充登記51記少了錯賬更正紅字更正法適用范圍：（1）適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會計(jì)科目沒有錯誤，但所寫金額大于應(yīng)記金額，從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。

（2）適用記賬后發(fā)現(xiàn)原編制的記賬憑證中應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目或記賬方向有誤。2、更正方法：（1）將多記的的金額用紅字填制一張與原錯誤記賬憑證所記錄的借貸方向、應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第X號憑證多計(jì)數(shù)”，并據(jù)以登記入賬，以沖銷多記的金額。（2）先用紅字金額填制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并在摘要欄注明：“沖銷第號憑證多計(jì)數(shù)”并據(jù)以用紅字登記入賬。然后，再用藍(lán)字填制一張正確的記賬憑證，并在摘要欄注明：“更正第X號憑證錯誤”。登記入賬。（多數(shù)采用）在ERP系統(tǒng)中一般采用此方法52錯賬更正紅字更正法52目錄53目錄53對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關(guān)會計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑證之間的核對賬賬核對總分類賬各賬戶借方期末余額合計(jì)數(shù)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對；各明細(xì)賬戶的余額合計(jì)數(shù)與其有關(guān)總賬賬戶余額核對；現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額與有關(guān)總分類賬戶期末余額核對；會計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬期末余額與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額核對賬實(shí)核對現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)額核對；銀行存款日記賬賬面余額與銀行實(shí)際余額核對；各種材料物資明細(xì)分類賬賬面余額與各種材料物資實(shí)際盤存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款明細(xì)賬賬面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位的相關(guān)余額相核對54對賬賬證核對各種賬簿記錄與有關(guān)會計(jì)憑證和記賬憑證與所附原始憑結(jié)賬結(jié)賬概念：把每一個會計(jì)期間(月份、季度、年度)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計(jì)算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。結(jié)賬的程序：查明本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否全部入賬。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則調(diào)整和結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)賬項(xiàng)。結(jié)算各總分類賬和明細(xì)分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。55結(jié)賬結(jié)賬55結(jié)賬3、結(jié)賬的方法月、季、年度終了，均需進(jìn)行結(jié)賬。在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線；年結(jié)時(shí)應(yīng)將各個賬戶結(jié)平，并在最后一行的合計(jì)數(shù)下端劃雙紅線。月結(jié)在各賬戶的最后一筆數(shù)字下，結(jié)出本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月發(fā)生額及期末余額”字樣，并在數(shù)字的上端和下端各劃一條紅線。季結(jié)在本季度的最后一個月的接著數(shù)字的紅線下一行，將本季度三個月的借、貸雙方結(jié)數(shù)匯總，并再摘要欄內(nèi)注明“本季發(fā)生額及余額”，再數(shù)字下端劃一條紅線。年結(jié)應(yīng)將全年發(fā)生額的合計(jì)數(shù)填制于12月份結(jié)賬記錄的下面，在摘要欄內(nèi)注明“全年發(fā)生額及年末余額”字樣，并在數(shù)字下端劃雙紅線，表示“封賬”。56結(jié)賬3、結(jié)賬的方法56財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查：略財(cái)產(chǎn)清查的概念財(cái)產(chǎn)清查是指通過對各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和核對，查明財(cái)產(chǎn)物資、貨幣資金和往來款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額，以確定其賬面結(jié)存數(shù)額和實(shí)際結(jié)存數(shù)額是否相符的一種會計(jì)核算的專門方法。造成賬實(shí)不符的原因財(cái)產(chǎn)清查的意義財(cái)產(chǎn)清查的種類57財(cái)產(chǎn)清查財(cái)產(chǎn)清查：略57目錄58目錄58資產(chǎn)負(fù)債表概念資產(chǎn)負(fù)債表是總括反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，反映了企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)上的資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益的情況及其相互聯(lián)系。資產(chǎn)負(fù)債表依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計(jì)恒等式設(shè)置和編制。資產(chǎn)負(fù)債表是一種靜態(tài)報(bào)表。作用可以掌握企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布狀況；反映了企業(yè)的資金來源及其構(gòu)成情況；可據(jù)以了解投資者和債權(quán)人的權(quán)益；可據(jù)以分析企業(yè)的償債能力和資產(chǎn)營運(yùn)情況。59資產(chǎn)負(fù)債表概念59資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表A根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類應(yīng)收票據(jù)、固定資產(chǎn)原值、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)等項(xiàng)目負(fù)債類長(短期)期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利等項(xiàng)目所有者權(quán)益類實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等項(xiàng)目B、根據(jù)總賬科目余額計(jì)算填列貨幣資金項(xiàng)目庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金存貨項(xiàng)目材料采購、原材料、周轉(zhuǎn)材料、自制半成品、庫存商品、分期收款發(fā)出商品、委托加工物資、生產(chǎn)成本等C、根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列應(yīng)收賬款項(xiàng)目“應(yīng)收賬款”借方余額之和＋“預(yù)收賬款”借方余額之和—“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額預(yù)收賬款項(xiàng)目“預(yù)收賬款”貸方余額之和＋“應(yīng)收賬款”貸方余額之和應(yīng)付賬款項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”貸方余額之和＋“預(yù)付賬款”貸方余額之和預(yù)付賬款項(xiàng)目“預(yù)付賬款”借方余額之和＋“應(yīng)付賬款”借方余額之和60資產(chǎn)負(fù)債表的編制資產(chǎn)負(fù)債表A根據(jù)總賬科目余額直接填列資產(chǎn)類應(yīng)利潤表概念利潤表是反映單位在一定會計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。理論依據(jù)利潤表依據(jù)“收入－費(fèi)用=利潤”的計(jì)算公式為基礎(chǔ)。“營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額”

作用反映一定會計(jì)期間的收入的實(shí)際情況反映一定會計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動成果的實(shí)現(xiàn)情況61利潤表概念61Q&A62Q&A62上海漢得信息技術(shù)股份有限公司2016年12月

會計(jì)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

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會計(jì)基礎(chǔ)知識培訓(xùn)

目錄64工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2會計(jì)記賬與會計(jì)賬簿41總論、要素及等式保險(xiǎn)會計(jì)特殊會計(jì)科目3對賬與結(jié)賬5答疑6目錄2工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2會計(jì)記賬與會計(jì)賬簿41總論、要素概念主要特點(diǎn)---以貨幣計(jì)量為基本形式基本職能---對經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行核算和監(jiān)督本質(zhì)---是一種管理活動基本假設(shè)會計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營會計(jì)分期貨幣計(jì)量65概念主要特點(diǎn)---以貨幣計(jì)量為基本形式3會計(jì)要素會計(jì)要素二級分類內(nèi)容作用資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款。交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收及預(yù)付賬款、存貨、其他應(yīng)收靜態(tài)會計(jì)要素資金運(yùn)動的靜態(tài)反映反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)負(fù)債表的基本要素非流動資產(chǎn)長期股權(quán)投資無形資產(chǎn)：專利、商標(biāo)、著作權(quán)及非專利技術(shù)、土地使用權(quán)固定資產(chǎn)在建工程負(fù)債流動負(fù)債短期借款應(yīng)付票據(jù)、已付賬款應(yīng)付職工薪酬預(yù)收賬款應(yīng)付股利、應(yīng)付利息應(yīng)交稅費(fèi)其他應(yīng)付非流動負(fù)債長期借款應(yīng)付債券所有者權(quán)益實(shí)收資本資本公積（溢價(jià)）盈余公積：法定盈余公積、任意盈余公積未非配利潤收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入動態(tài)會計(jì)要素資金運(yùn)動的動態(tài)反映反映企業(yè)的經(jīng)營成果利潤表的構(gòu)成要素費(fèi)用營業(yè)成本期間費(fèi)用：銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤66會計(jì)要素會計(jì)要素二級分類內(nèi)容作用資產(chǎn)流動資產(chǎn)現(xiàn)金及各種存款。賬戶會計(jì)科目——賬戶的名稱日期——登記賬戶的時(shí)間憑證編號——登記賬戶的依據(jù)摘要——經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡要說明金額——增加額、減少額和余額賬戶與科目是不同的概念，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計(jì)科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計(jì)科目的具體運(yùn)用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動及余額。67賬戶會計(jì)科目——賬戶的名稱5等式有借必有貸、借貸必相等68財(cái)務(wù)狀況

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益經(jīng)營成果收入-費(fèi)用=利潤記賬方法資產(chǎn)類、費(fèi)用類賬戶---借記增加,貸記減少權(quán)益類、收入類賬戶---借記減少,貸記增加利潤賬戶---借記成本、費(fèi)用,貸記收入等式有借必有貸、借貸必相等6財(cái)務(wù)狀況

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益目錄69目錄7工業(yè)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)過程70工業(yè)企業(yè)中的經(jīng)濟(jì)過程8會計(jì)核算內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務(wù)投入資本的核算；借入資金的核算。二、采購過程業(yè)務(wù)購買原材料支付采購費(fèi)用；與供貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；計(jì)算材料實(shí)際采購成本。三、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)領(lǐng)用各種材料計(jì)算和支付工資；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊71支付其他有關(guān)費(fèi)用；歸集分配間接費(fèi)用；計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。四、銷售過程業(yè)務(wù)1.銷售產(chǎn)品；2.與購貨方進(jìn)行貨款結(jié)算；3.支付銷售費(fèi)用；4.計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本；5.按照國家規(guī)定計(jì)算和繳納各項(xiàng)稅金。五、財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)1.計(jì)算盈虧；2.繳納稅金；3.進(jìn)行利潤分配。會計(jì)核算內(nèi)容一、資金籌集業(yè)務(wù)9支付其他有關(guān)費(fèi)用；資金籌集業(yè)務(wù)-所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置賬務(wù)處理借：庫存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)/原材料等貸：實(shí)收資本資本公積（按差額）72實(shí)收資本資本公積銀行存款資金籌集業(yè)務(wù)-所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置10實(shí)收資本資本公積資金籌集業(yè)務(wù)-負(fù)債籌資業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置賬務(wù)處理借入款項(xiàng)借：銀行存款貸：短期借款/長期借款償還款項(xiàng)借：短期借款/長期借款貸：銀行存款計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程、制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、研發(fā)支出）貸：應(yīng)付利息（長期借款-利息調(diào)整）支付利息借：應(yīng)付利息（已經(jīng)計(jì)提的）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未經(jīng)計(jì)提的）貸：銀行存款73短期借款長期借款應(yīng)付利息財(cái)務(wù)費(fèi)用（損益）資金籌集業(yè)務(wù)-負(fù)債籌資業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置11短期借款長期借款應(yīng)付利固定資產(chǎn)賬戶設(shè)置固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理74固定資產(chǎn)賬戶設(shè)置12采購過程75物資采購成本的主要內(nèi)容購買價(jià)格運(yùn)雜費(fèi)途中損耗檢驗(yàn)入庫費(fèi)用稅金及其他采購過程13物資采購成本的主要內(nèi)容材料采購業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置在途物資、原材料、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)賬務(wù)處理進(jìn)行材料采購借：在途物資/原材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款/庫存現(xiàn)金償還購貨款借：應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）貸：銀行存款驗(yàn)收入庫借：原材料貸：在途物資76材料采購業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置14生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)消耗材料2、結(jié)算支付職工工資3、發(fā)生各種制造費(fèi)用4、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用，將其分配計(jì)入各種產(chǎn)品成本。5、結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本77生產(chǎn)過程發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、生產(chǎn)消耗材料15生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬戶設(shè)置生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、庫存商品、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用賬務(wù)處理借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)產(chǎn)品耗用）制造費(fèi)用（車間一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門耗用）貸：原材料78生產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理賬戶設(shè)置16生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用：企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)生的用貨幣額表現(xiàn)的各種耗費(fèi)。按其記入產(chǎn)品成本的方式不同，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用是指企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品過程中實(shí)際消耗的直接材料和直接人工。間接費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接支出。通常稱為制造費(fèi)用。生產(chǎn)成本直接材料直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種材料、燃料和動力等。在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)、構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原料及主要材料、外購半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔料。直接人工直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資及福利費(fèi)。制造費(fèi)用生產(chǎn)車間管理部門為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各種費(fèi)用。79生產(chǎn)費(fèi)用與生產(chǎn)成本生產(chǎn)費(fèi)用17銷售過程銷售過程中的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)銷售產(chǎn)品，貨款已收到銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到收回購貨方所欠貨款結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本支付各項(xiàng)銷售費(fèi)用（包裝費(fèi)、廣告費(fèi)等）計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加80銷售過程銷售過程中的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)18銷售過程賬戶設(shè)置主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、銷售費(fèi)用、營業(yè)稅金及附加、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬務(wù)處理-主營業(yè)務(wù)銷售的核算銷售產(chǎn)品時(shí):借：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品成本時(shí)借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款計(jì)算產(chǎn)品銷售稅金借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)81銷售過程賬戶設(shè)置19銷售過程其他業(yè)務(wù)銷售的核算銷售材料時(shí)借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的成本時(shí)借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料計(jì)算已銷材料的銷售稅金時(shí)借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)82銷售過程其他業(yè)務(wù)銷售的核算20期間費(fèi)用賬戶設(shè)置管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用賬務(wù)處理支付管理部門辦公費(fèi)用、支付業(yè)務(wù)招待費(fèi)等借：管理費(fèi)用貸：銀行存款職工借差旅費(fèi)借：其他應(yīng)收款貸：庫存現(xiàn)金報(bào)銷差旅費(fèi)借：管理費(fèi)用貸：其他應(yīng)收款支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款支付銷售產(chǎn)品的廣告費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等借：銷售費(fèi)用貸：銀行存款83賬戶設(shè)置管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用期間費(fèi)用賬戶設(shè)置21賬戶設(shè)置營業(yè)利潤營業(yè)利潤營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用－資產(chǎn)減值損失＋公允價(jià)值變動損益＋投資收益利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出凈利潤凈利潤=利潤總額—所得稅84營業(yè)利潤營業(yè)利潤22利潤形成與分配賬戶設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費(fèi)用、本年利潤、利潤分配、盈余公積、應(yīng)付股利、賬務(wù)處理1.銷售材料，按售價(jià)和應(yīng)收的增值稅借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)等）

貸：其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2．月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷材料的實(shí)際成本借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料85利潤形成與分配賬戶設(shè)置23利潤形成與分配3．發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的各項(xiàng)支出借：營業(yè)外支出

貸：庫存現(xiàn)金（銀行存款等）4.取得與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的收入借：銀行存款（其他應(yīng)收款等）

貸：營業(yè)外收入5．期末，將企業(yè)的各收入賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤86利潤形成與分配3．發(fā)生與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接聯(lián)系的各項(xiàng)利潤形成與分配6．期末，將企業(yè)的各費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”賬戶借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出87利潤形成與分配6．期末，將企業(yè)的各費(fèi)用類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”利潤形成與分配7.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅借：本年利潤

貸：所得稅費(fèi)用8．年末，凈利潤或凈虧損轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶（凈利潤）借：本年利潤

貸：利潤分配（凈虧損）借：利潤分配

貸：本年利潤88利潤形成與分配7.計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期應(yīng)交的所得稅費(fèi)用26利潤形成與分配9.提取盈余公積、公益金等借：利潤分配

貸：盈余公積10．應(yīng)分配給所有者的利潤借：利潤分配

貸：應(yīng)付利潤（應(yīng)付股利）89利潤形成與分配9.提取盈余公積、公益金等27資金退出資金退出核算的帳務(wù)處理上繳稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：銀行存款2、向銀行歸還借款借：短期借款

貸：銀行存款3、向所有者支付現(xiàn)金紅利借：應(yīng)付股利

貸：銀行存款90資金退出資金退出核算的帳務(wù)處理28目錄91目錄29應(yīng)收保費(fèi)核算保險(xiǎn)公司按照合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。資產(chǎn)類科目，余額在借方。對應(yīng)的業(yè)務(wù)操作情況:壽險(xiǎn)合同：主要用于期交業(yè)務(wù)；對于保單已到生效對應(yīng)日，根據(jù)合同應(yīng)收取續(xù)期保費(fèi)，但保費(fèi)尚未交來時(shí)（根據(jù)合同，通常有60天的寬限期）。非壽險(xiǎn)合同：因保費(fèi)收入按合同金額全額、一次性確認(rèn)，保險(xiǎn)公司收到的款項(xiàng)與合同金額如有差異應(yīng)作為應(yīng)收保費(fèi)核算，實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)再沖減應(yīng)收保費(fèi)。應(yīng)收保費(fèi)核算保險(xiǎn)公司按照合同約定應(yīng)向投保人收取的保費(fèi)。資產(chǎn)類預(yù)收保費(fèi)本科目核算保險(xiǎn)公司收到的，未滿足保費(fèi)收和確認(rèn)條件的款項(xiàng)。負(fù)債類科目，余額在貸方。預(yù)收保費(fèi)（狹義）預(yù)收保費(fèi)（廣義）暫收保費(fèi)與暫收保費(fèi)的區(qū)別和聯(lián)系:狹義預(yù)收保費(fèi)主要指保險(xiǎn)合同成立后，產(chǎn)生的預(yù)收保費(fèi)；暫收保費(fèi)主要指保險(xiǎn)合同成立前，所收的投保人的款項(xiàng)。對應(yīng)的業(yè)務(wù)邏輯：狹義預(yù)收保費(fèi)：保單已出單，提前收到了下一期的保費(fèi)，但尚未到此保單約定收取下一期保費(fèi)的日期；暫收保費(fèi)：保單未承保，用于新單收費(fèi)。預(yù)收保費(fèi)本科目核算保險(xiǎn)公司收到的，未滿足保費(fèi)收和確認(rèn)條件的款保戶儲金及投資款保戶儲金：核算保險(xiǎn)公司收到投保人以儲金本金增值作為保費(fèi)收入的本金部分；（財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)中常用）保戶投資款：核算保險(xiǎn)公司收到投保人投資型險(xiǎn)種的投資本金。（分拆核算的時(shí)候使用，不分拆時(shí)都在保費(fèi)收入中核算）負(fù)債類科目，應(yīng)為貸方余額。保戶儲金及投資款保戶儲金：核算保險(xiǎn)公司收到投保人以儲金本金增賠付支出核算保險(xiǎn)公司支付的各種賠款和給付款項(xiàng)，包括賠款支出、滿期給付、年金給付、死傷醫(yī)療給付、分保賠付支出等。損益類（支出）科目，借方為增加，貸方為結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，期末無余額。本科目為保險(xiǎn)公司最重要的指標(biāo)之一，通常需要相關(guān)的機(jī)構(gòu)、險(xiǎn)種分類及名稱等信息。賠付支出核算保險(xiǎn)公司支付的各種賠款和給付款項(xiàng)，包括賠款支出、賠付支出（續(xù)）賠款支出：主要用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期健康險(xiǎn)。滿期給付：主要用于壽險(xiǎn)中的定期壽險(xiǎn)和兩全保險(xiǎn)。年金給付：主要用于壽險(xiǎn)中的養(yǎng)老保險(xiǎn)、年金保險(xiǎn)。死傷醫(yī)療給付：主要用于壽險(xiǎn)中的終身壽險(xiǎn)、長期健康險(xiǎn)。分保賠付支出：主要用于保險(xiǎn)公司因分入業(yè)務(wù)產(chǎn)生的賠付款項(xiàng)。賠付支出（續(xù)）賠款支出：主要用于財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、意外傷害保險(xiǎn)、短期賠付支出（續(xù)）主要保險(xiǎn)責(zé)任保障合同生效（或復(fù)效）之日起180日后初次發(fā)生重大疾病重大疾病保險(xiǎn)金＝基本保險(xiǎn)金額×2身故身故保險(xiǎn)金=基本保險(xiǎn)金額×3（扣除已給付的重大疾病保險(xiǎn)金）身體高度殘疾高度殘疾保險(xiǎn)金=基本保險(xiǎn)金額×3（扣除已給付的重大疾病保險(xiǎn)金）保費(fèi)豁免重大疾病保險(xiǎn)金的給付發(fā)生于交費(fèi)期內(nèi)從給付之日起，免交以后各期保險(xiǎn)費(fèi)，本合同繼續(xù)有效保險(xiǎn)公司保險(xiǎn)產(chǎn)品舉例1.國壽康寧終身賠付支出（續(xù)）主要保險(xiǎn)責(zé)任保障合同生效（或復(fù)效）之日起180賠付支出（續(xù)）主要保險(xiǎn)責(zé)任保障年金：本合同約定的年金開始領(lǐng)取日起至被保險(xiǎn)人年滿79周歲的年生效對應(yīng)日止，若被保險(xiǎn)人生存，按規(guī)定給付年金年領(lǐng)養(yǎng)老年金=基本保險(xiǎn)金額×5%，身故身故保險(xiǎn)金＝基本保險(xiǎn)金額×2滿期保險(xiǎn)金：被保險(xiǎn)人生存至年滿80周歲的年生效對應(yīng)日，按規(guī)定給付滿期保險(xiǎn)金滿期保險(xiǎn)金=基本保險(xiǎn)金額×2分紅在本合同有效期內(nèi)，在符合保險(xiǎn)監(jiān)管部門規(guī)定的前提下，本公司每年根據(jù)上一會計(jì)年度分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的實(shí)際經(jīng)營狀況確定紅利分配方案。如果本公司確定本合同有紅利分配，則該紅利將分配給投保人。紅利領(lǐng)取投保人在投保時(shí)可選擇以下任何一種紅利處理方式：現(xiàn)金領(lǐng)??；累積生息：紅利保留在本公司以復(fù)利方式累積生息，紅利累積利率每年由本公司公布。（若投保人在投保時(shí)沒有選定紅利處理方式，本公司按累積生息方式辦理）2.國壽鴻壽年金保險(xiǎn)（分紅型）賠付支出（續(xù)）主要保險(xiǎn)責(zé)任保障年金：本合同約定的年金開始領(lǐng)取保費(fèi)收入什么時(shí)候確認(rèn)收入？合同成立并承擔(dān)相應(yīng)的保險(xiǎn)責(zé)任；與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)（如收到款項(xiàng)）；與合同相關(guān)的收入能夠可靠地計(jì)量（金額可確定）。三個條件同時(shí)具備才能確認(rèn)保費(fèi)收入。壽險(xiǎn)合同和非壽險(xiǎn)合同壽險(xiǎn)合同：通常，人壽保險(xiǎn)合同、長期健康保險(xiǎn)合同為壽險(xiǎn)合同。非壽險(xiǎn)合同：一般來說，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同、意外傷害保險(xiǎn)合同和短期健康險(xiǎn)合同為非壽險(xiǎn)合同保費(fèi)收入什么時(shí)候確認(rèn)收入？保費(fèi)收入（續(xù)）兩類保險(xiǎn)合同的收入確認(rèn)辦法一次性收取保費(fèi)：壽險(xiǎn)：一次性收取保費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費(fèi)確定。非壽險(xiǎn)：自承擔(dān)保險(xiǎn)責(zé)任日始，按照合同確定的應(yīng)收金額確認(rèn)保費(fèi)收入，將所有應(yīng)收但尚未收到的保費(fèi)收入全額確認(rèn)為應(yīng)收保費(fèi)。分期收取保費(fèi)：壽險(xiǎn)：根據(jù)當(dāng)期應(yīng)收取的保費(fèi)確定。非壽險(xiǎn)：在保險(xiǎn)合同成立日，按照保險(xiǎn)合同確定的各期應(yīng)收總額確認(rèn)保費(fèi)收入。保戶每期交納保費(fèi)后沖減應(yīng)收保費(fèi)。此科目通常借方核算結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”的金額，貸方核算保險(xiǎn)公司本期確認(rèn)的保費(fèi)收入。期末應(yīng)無余額。保費(fèi)收入（續(xù)）兩類保險(xiǎn)合同的收入確認(rèn)辦法保費(fèi)收入（續(xù)）本科目為損益類科目（收入），貸方為增加，借方為結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，期末應(yīng)無余額。保費(fèi)收入為保險(xiǎn)公司最重要的指標(biāo)之一，一般要考慮其管理機(jī)構(gòu)、銷售渠道、險(xiǎn)種類型及名稱、繳費(fèi)方式、投保人類型等相關(guān)信息。保費(fèi)收入（續(xù)）本科目為損益類科目（收入），貸方為增加，借方為未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。（會計(jì)準(zhǔn)則的定義）未到期責(zé)任準(zhǔn)備金指公司一年以內(nèi)的財(cái)產(chǎn)險(xiǎn)、意外傷害險(xiǎn)、健康險(xiǎn)業(yè)務(wù)按規(guī)定從本期保險(xiǎn)責(zé)任尚未到期，應(yīng)屬于下一年度的部分保險(xiǎn)費(fèi)中提取出來形成的準(zhǔn)備金。我國《保險(xiǎn)法》規(guī)定未到期責(zé)任準(zhǔn)備金除人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)外，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)年自留保險(xiǎn)費(fèi)中提取。提取和結(jié)轉(zhuǎn)的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)相當(dāng)于當(dāng)年自留保費(fèi)的50%，人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)按照有效的人壽保險(xiǎn)單的全部凈值提取。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的非壽保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括：未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的人壽保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為尚未終止的長期健康保險(xiǎn)責(zé)任提取的準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金包括：未決賠款準(zhǔn)備金、壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。未決賠款準(zhǔn)備金包括已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金、已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金和理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金。已發(fā)生已報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生并已向保險(xiǎn)人提出索賠、尚未結(jié)案的賠案提取的準(zhǔn)備金。已發(fā)生未報(bào)案未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生、尚未向保險(xiǎn)人提出索賠的賠案提取的準(zhǔn)備金。理賠費(fèi)用準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)生尚未結(jié)案的賠案可能發(fā)生的律師費(fèi)、訴訟費(fèi)、損失檢驗(yàn)費(fèi)、相關(guān)理賠人員薪酬等費(fèi)用提取的準(zhǔn)備金。保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金，是指保險(xiǎn)人為非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)事故已發(fā)與準(zhǔn)備金相關(guān)的會計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表利潤表資產(chǎn)類負(fù)債類收入類費(fèi)用類應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金攤回未到期責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保未決賠款準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金未決賠款準(zhǔn)備金攤回未決賠款準(zhǔn)備金應(yīng)收分保壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金攤回壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金應(yīng)收分保長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金攤回長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金與準(zhǔn)備金相關(guān)的會計(jì)科目資產(chǎn)負(fù)債表利潤表資產(chǎn)類負(fù)債類收入類費(fèi)用手續(xù)費(fèi)及傭金支出用于核算保險(xiǎn)公司發(fā)生的傭金和手續(xù)費(fèi)支出。傭金：通常支付給保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人及保險(xiǎn)個人代理人、專業(yè)代理人的稱為傭金。手續(xù)費(fèi)：通常支付給保險(xiǎn)兼業(yè)代理人的稱為手續(xù)費(fèi)。有時(shí)，也將支付給專業(yè)代理人的也納入手續(xù)費(fèi)中核算。保險(xiǎn)代理手續(xù)費(fèi)和經(jīng)紀(jì)人傭金，只限于向具有合法資格的保險(xiǎn)代理人、保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人支付，不得向其他人支付。手續(xù)費(fèi)及傭金支出用于核算保險(xiǎn)公司發(fā)生的傭金和手續(xù)費(fèi)支出。退保金核算保險(xiǎn)公司壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投保人的保單的現(xiàn)金價(jià)值。非壽險(xiǎn)合同提前解除時(shí)退還投保人的款項(xiàng)，在“保費(fèi)收入”科目核算。具體來說，應(yīng)紅字沖銷“保費(fèi)收入”科目。不屬于現(xiàn)金價(jià)值的款項(xiàng)退回時(shí)，應(yīng)沖減“保費(fèi)收入”科目。退保金核算保險(xiǎn)公司壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)按照約定應(yīng)當(dāng)退還投10846經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表過賬試算、調(diào)整、結(jié)賬原始憑證記賬憑證日記賬分類賬資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)金流量表利潤表經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會計(jì)首先要取得、填制原始憑證，并對其進(jìn)行合性、合理性等審核。會計(jì)循環(huán)編審憑證、分錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會計(jì)憑證會計(jì)賬簿會計(jì)報(bào)表過賬試算、調(diào)整、結(jié)賬原始憑證會計(jì)賬簿110會計(jì)賬簿48總分類帳與明細(xì)賬的平行登記賬簿的平行登記賬簿的平行登記是根據(jù)會計(jì)憑證，將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)既要記入有關(guān)總帳，又要記入與總賬相應(yīng)的其他賬簿。平行登記的要點(diǎn)時(shí)期相同應(yīng)在同一會計(jì)期間在有關(guān)總分類賬戶和有關(guān)明細(xì)分類賬戶中進(jìn)行登記方向一致總分類賬戶和所屬明細(xì)分類賬戶登記在相同的方向金額相等記入總分類賬戶中的金額必須與記入所屬有關(guān)明細(xì)分類賬戶中的金額之和相等111總分類帳與明細(xì)賬的平行登記賬簿的平行登記49錯賬更正劃線更正法適用范圍：適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證正確，而賬簿記錄出現(xiàn)文字或數(shù)字錯誤的情況。更正方法：用紅色鋼筆在錯誤的文字或數(shù)字上劃一條橫線；用藍(lán)色鋼筆在被注銷的錯誤文字或數(shù)字同一行上方的空白處填寫正確的文字或數(shù)字；由記賬人員在更正處加蓋印章，以明確責(zé)任。在ERP系統(tǒng)中不使用112錯賬更正劃線更正法50錯賬更正補(bǔ)充登記適用范圍在登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸科目正確，但所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)。從而導(dǎo)致賬簿記錄出現(xiàn)同樣錯誤的情況。更正方法按照應(yīng)記金額與錯誤金額的差額，填制一張與原錯誤記賬憑證作記錄的借貸方向、應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補(bǔ)記少記的金額。并在摘要欄注明：“補(bǔ)記第X號憑證少計(jì)數(shù)”。113記少了錯賬更正補(bǔ)充登記51記少了錯賬更正紅字更正法適用范圍：（1）適用于登記賬簿后發(fā)現(xiàn)記賬憑證