注冊會(huì)計(jì)師階段作業(yè)3

單選題(共50分)說明:（）1.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司2007年初按投資份額出資180萬元對(duì)B公司進(jìn)行長期股權(quán)投資，占B公司股權(quán)比例的40％，A公司沒有對(duì)B公司的其他長期權(quán)益。當(dāng)年B公司虧損100萬元；2008年B公司虧損400萬元；2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤30萬元。則注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為2009年A公司應(yīng)計(jì)入投資收益的金額為（D）萬元。(5分)(A)

12(B)

10(C)

8(D)

02.A注冊會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)與存貨項(xiàng)目相關(guān)的審計(jì)程序時(shí)，確定了以下審計(jì)策略，其中不正確的是（C）。(5分)(A)

對(duì)由少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?B)

實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，檢查存貨的范圍取決于存貨的性質(zhì)和樣本選擇方法(C)

對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施控制測試程序?yàn)橹?D)

對(duì)單位價(jià)值較高的存貨，以實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹?.被審計(jì)單位對(duì)公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)取得的租金收入，應(yīng)該貸記（D）科目。(5分)(A)

投資收益(B)

管理費(fèi)用(C)

營業(yè)外收入(D)

其他業(yè)務(wù)收入4.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師可能（B）。(5分)(A)

增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍(B)

要求該公司在期末進(jìn)行盤點(diǎn)(C)

檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額(D)

在期末前或后實(shí)施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點(diǎn)日至期末發(fā)生的存貨交易5.若有同一控制下企業(yè)合并，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查被審計(jì)單位（合并方）取得的被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值的差額計(jì)算是否正確，判斷被審計(jì)單位是否應(yīng)最先調(diào)整的項(xiàng)目是（D）。(5分)(A)

法定盈余公積(B)

任意盈余公積(C)

未分配利潤(D)

資本公積6.下列屬于被審計(jì)單位健全有效的存貨內(nèi)部控制需要由獨(dú)立的采購部門負(fù)責(zé)的是（A）。(5分)(A)

編制購貨訂單(B)

編制請購單(C)

檢驗(yàn)購入貨物的數(shù)量、質(zhì)量(D)

控制存貨水平以免出現(xiàn)積壓7.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)元慶公司以22萬元購入Y公司的股票共10萬股，占Y公司股份的1％，每股面值1元，Y公司曾在5天前宣告分派現(xiàn)金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0.10元的現(xiàn)金股利。此外，元慶公司還支付了股票的過戶費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi)0.15萬元。元慶公司購入Y公司股票后作為可供出售金融資產(chǎn)管理，則元慶公司應(yīng)確定的可供出售金融資產(chǎn)的初始投資成本是（D）萬元。(5分)(A)

22.15(B)

20.15(C)

10.15(D)

21.158.有關(guān)存貨監(jiān)盤的下列表述中，不正確的是（B）。(5分)(A)

注冊會(huì)計(jì)師無法親臨現(xiàn)場，即由于不可抗力導(dǎo)致其無法到達(dá)存貨存放地實(shí)施存貨監(jiān)盤，可以考慮改變存貨監(jiān)盤日期，并對(duì)預(yù)訂盤點(diǎn)日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間發(fā)生的交易進(jìn)行測試(B)

對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨計(jì)價(jià)和分?jǐn)偟闹匾绦?，除非出現(xiàn)無法實(shí)施存貨監(jiān)盤的特殊情況。在絕大多數(shù)情況下都必須親自觀察存貨盤點(diǎn)過程，實(shí)施存貨監(jiān)盤程序(C)

對(duì)于存放在公共倉庫中的存貨，可通過函證方式查驗(yàn)(D)

對(duì)于危害性物質(zhì)，如果被審計(jì)單位對(duì)其生產(chǎn)、使用和處置存有正式報(bào)告，注冊會(huì)計(jì)師可通過追查至有關(guān)報(bào)告的方式確定此類危害性物質(zhì)是否存在9.王萍是源啟會(huì)計(jì)師事務(wù)所派往乙公司實(shí)施存貨監(jiān)盤的外勤人員。在乙公司盤點(diǎn)存貨之前，王萍應(yīng)當(dāng)（D）。(5分)(A)

跟隨被審計(jì)單位的盤點(diǎn)人員(B)

觀察存貨盤點(diǎn)計(jì)劃的執(zhí)行情況(C)

確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性(D)

觀察盤點(diǎn)現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點(diǎn)標(biāo)示10.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)列示在資產(chǎn)負(fù)債表非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的是（B）。(5分)(A)

被審年度取得的二年期銀行借款(B)

被審年度發(fā)行的五年期公司債券(C)

一年內(nèi)將要到期的長期負(fù)債(D)

其他長期負(fù)債多選題(共50分)說明:（）11.如果注冊會(huì)計(jì)師采用以控制測試為主的方式進(jìn)行存貨監(jiān)盤，并準(zhǔn)備信賴被審計(jì)單位存貨盤點(diǎn)的控制措施與程序，則其實(shí)施的絕大部分審計(jì)程序?qū)⑾抻冢ˋCD）。(5分)(A)

詢問(B)

重新執(zhí)行(C)

觀察(D)

抽查12.以下審計(jì)程序中，屬于注冊會(huì)計(jì)師李明針對(duì)應(yīng)付債券執(zhí)行的控制測試的有（ABD）。(5分)(A)

取得債券發(fā)行的法律性文件，檢查債券發(fā)行是否經(jīng)董事會(huì)授權(quán)、是否履行了適當(dāng)?shù)膶徟掷m(xù)，是否符合法律的規(guī)定(B)

取得債券契約，檢查企業(yè)是否根據(jù)契約的規(guī)定支付利息(C)

檢查企業(yè)現(xiàn)有債券副本，確定其發(fā)行是否合法，各項(xiàng)內(nèi)容是否同相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄相一致(D)

取得債券償還和回購時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行13.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測試時(shí)，下列應(yīng)當(dāng)關(guān)注的內(nèi)容正確的有（BD）。(5分)(A)

所有在截止日以前入庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中(B)

所有在截止日以前裝運(yùn)出庫的存貨項(xiàng)目是否均未包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，且未包括在截止日的存貨賬面余額中(C)

在途存貨和被審計(jì)單位直接向顧客發(fā)運(yùn)的存貨是否均未得到適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理(D)

所有已記錄為購貨但尚未入庫的存貨是否均已包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)，并已反映在會(huì)計(jì)記錄中14.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施一項(xiàng)或多項(xiàng)審計(jì)程序，以獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，下列能獲取該審計(jì)證據(jù)的程序是（ABC）。(5分)(A)

復(fù)核上期存貨盤點(diǎn)記錄及文件(B)

查閱前任注冊會(huì)計(jì)師工作底稿(C)

運(yùn)用毛利百分比法等進(jìn)行分析(D)

檢查本期存貨交易記錄15.注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)付債券執(zhí)行以下程序時(shí)，其中屬于實(shí)質(zhì)性程序的有（ABC）。(5分)(A)

檢查企業(yè)發(fā)行債券所收入現(xiàn)金的收據(jù)、匯款通知單、送款登記簿及相關(guān)的銀行對(duì)賬單(B)

檢查用以償還債券的支票存根，并檢查利息費(fèi)用的計(jì)算(C)

如果企業(yè)發(fā)行債券時(shí)已作抵押或擔(dān)保，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)檢查相關(guān)契約的履行情況(D)

取得債券償還和回購時(shí)的董事會(huì)決議，檢查債券的償還和回購是否按董事會(huì)的授權(quán)進(jìn)行16.注冊會(huì)計(jì)師為檢查被審計(jì)單位投入資本的真實(shí)性而實(shí)施的下列實(shí)質(zhì)性程序中，有效的有（ACD）。(5分)(A)

投入的實(shí)物是否辦理了驗(yàn)收手續(xù)并列入登記清單(B)

檢查投入的現(xiàn)金是否經(jīng)過盤點(diǎn)并正確計(jì)入盤點(diǎn)表(C)

投入的無形資產(chǎn)是否已辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)(D)

檢查房地產(chǎn)類固定資產(chǎn)所有權(quán)的證明文件17.注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位涉及保密問題的特殊性質(zhì)存貨進(jìn)行審計(jì)，因無法實(shí)施監(jiān)盤，此時(shí)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的審計(jì)程序有（ABCD）。(5分)(A)

向接觸到相關(guān)存貨項(xiàng)目的第三方檢查人員詢證(B)

實(shí)施其他替代審計(jì)程序，比如追查該批存貨的生產(chǎn)、使用和處置等有關(guān)報(bào)告確定此類存貨的存在(C)

被審計(jì)單位存在值得信賴的內(nèi)部控制(D)

審閱購貨、生產(chǎn)和銷售記錄以獲取必要的審計(jì)證據(jù)18.有關(guān)存貨審計(jì)的下列表述中，不正確的有（AD）。(5分)(A)

對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤是證實(shí)存貨“完整性”、“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定的重要程序(B)

存貨截止測試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均附有驗(yàn)收報(bào)告（或入庫單）(C)

存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較大且價(jià)格變動(dòng)較頻繁的存貨項(xiàng)目，同時(shí)考慮所選樣本的代表性(D)

對(duì)難以盤點(diǎn)的存貨，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨數(shù)量19.注冊會(huì)計(jì)師審查企業(yè)長期借款抵押資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)查明（ABD）。(5分)(A)

抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè)(B)

抵押資產(chǎn)的價(jià)值狀況與抵押契約是否一致(C)

抵押資