現(xiàn)金流量及其構(gòu)成課件

第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1工程經(jīng)濟(jì)學(xué)鹽城工學(xué)院機(jī)械工程學(xué)院第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1工程經(jīng)濟(jì)學(xué)鹽城工學(xué)院機(jī)械工程學(xué)院第第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷售收入稅金利潤第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量的第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念

一、基本概念1.現(xiàn)金流出：相對某個系統(tǒng)，指在某一時點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。2.現(xiàn)金流入：相對一個系統(tǒng)，指在某一時點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量：指各個時點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）現(xiàn)金流量的三要素：時點(diǎn)、大小、方向第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念一、基第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成4二、現(xiàn)金流量的表示方法1.現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同時點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向。第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末012345…n-1n現(xiàn)金流入130019002500…25002900現(xiàn)金流出6000500700900…900900凈現(xiàn)金流量-60000080012001600…16002000項目壽命周期：建設(shè)期＋試產(chǎn)期＋達(dá)產(chǎn)期第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成4二、現(xiàn)金流量的表示方法第一節(jié)現(xiàn)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成52.現(xiàn)金流量圖

與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。時間t0123時點(diǎn)，表示這一年的年末，下一年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出注意：若無特別說明時間單位均為年；投資一般發(fā)生在年初，銷售收入、經(jīng)營成本及殘值回收等發(fā)生在年末現(xiàn)金流量的大小及方向第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成52.現(xiàn)金流量圖與橫軸相連的第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成62.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法0123456時間（年）200200100200200200300第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成62.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成7第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷售收入稅金利潤第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成7第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成8一、投資1.投資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預(yù)先墊付的資金。包括：

1）固定資產(chǎn)投資

2）無形資產(chǎn)投資

3）遞延資產(chǎn)投資

4）預(yù)備費(fèi)用（包括基本預(yù)備、漲價預(yù)備費(fèi)，主要用于投資過程中由于不確定因素的出現(xiàn)而造成的投資額的變化）

5）建設(shè)期利息及匯兌損益（如果建設(shè)投資所使用的資金中含有借款或涉及外匯使用，則建設(shè)期的借款利息以及匯兌損益也應(yīng)計入總投資。）

6）流動資金投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成8一、投資1.投資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成9投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資建設(shè)期利息、匯兌損益預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備費(fèi)、漲價預(yù)備費(fèi)）固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)建設(shè)投資流動資金投資流動資產(chǎn)一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成9投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成10固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)安裝工程費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）固定資產(chǎn)：是指使用期限較長（一年以上），單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成10固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)固定資產(chǎn)：第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成11固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值折舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值的補(bǔ)償，一種會計手段；在投資項目壽命期（或計算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊額期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流入一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成11固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)原值：第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成12無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)計入成本遞延資產(chǎn)：項目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項費(fèi)用所形成的資產(chǎn)。包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)計入成本一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成12無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：能為第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成13流動資金投資

流動資產(chǎn)：指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。儲備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成13流動資金投資流動資產(chǎn)：指可以在第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成14投資來源自有資金投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價)，是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤等。

負(fù)債資金銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負(fù)債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項等)和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成14投資來源自有資金負(fù)債資金一、第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成15二、成本費(fèi)用總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動中，活勞動與物化勞動消耗的貨幣表現(xiàn)?；顒趧樱簞趧恿ψ饔糜谏a(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價值的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。物化勞動：活勞動作用于生產(chǎn)資料后，凝結(jié)在勞動對象中，體現(xiàn)為新的使用價值的物資形態(tài)的勞動。工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出。第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成15二、成本費(fèi)用總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成161、總成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接人工直接材料其它直接費(fèi)用（含折舊）間接費(fèi)用間接人工間接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）二、成本費(fèi)用1）按成本中心分類為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費(fèi)用

總成本（費(fèi)用）=生產(chǎn)成本＋財務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷售費(fèi)用籌集資金等財務(wù)活動中發(fā)生的費(fèi)用第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成161、總成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成171、總成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷費(fèi)；⑦利息支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用。2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實(shí)際支出。經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－（折舊＋攤銷費(fèi)＋利息）二、成本費(fèi)用總成本（費(fèi)用）＝①＋②＋…＋⑨第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成171、總成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2）按第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成183、折舊的計算利用會計手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。一般企業(yè)總希望多提或快提折舊費(fèi)，以期少交和慢交所得稅。為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財務(wù)制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。

二、成本費(fèi)用第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成183、折舊的計算利用會計手段，把以第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成193、折舊的計算（續(xù)）1）平均年限法：每年計提的折舊額相等年折舊率=（原值-殘值）

/折舊年限年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率舉例2）工作量法：每計量單位折舊額相等單位工作量折舊額=（原值-殘值）/額定總工作量年折舊額=單位工作量折舊額×年工作量舉例二、成本費(fèi)用第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成193、折舊的計算（續(xù)）1）平均年限第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成203、折舊的計算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊額遞減年折舊率=2/折舊年限×100%（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）i-1×年折舊率4）年數(shù)總和法：折舊基數(shù)不變、折舊率遞減年折舊率i=（折舊年限-已使用年限i）/[折舊年限×（折舊年限+1）/2]（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值）×年折舊率i二、成本費(fèi)用最后兩年折舊額＝[（固定資產(chǎn)凈值）N-2－期末殘值]/2第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成203、折舊的計算（續(xù)）3）雙倍余額第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成21工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會計中的費(fèi)用與成本1）會計中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對未來的預(yù)測結(jié)果，有不確定性。2）會計中對費(fèi)用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費(fèi)用和成本的計量則一般針對某一投資項目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會計中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會計中，費(fèi)用與成本是不同的概念。二、成本費(fèi)用第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成21工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成22三、銷售收入

銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。

銷售收入＝產(chǎn)品銷售量×價格

或銷售收入＝∑(產(chǎn)品銷售量i×價格i)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成22三、銷售收入銷售收入是企第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成23四、稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的財政資金

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。稅收是國家對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿。

第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成23四、稅金稅金是國家依據(jù)法律對第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成24七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的各種稅，包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。

2．所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財產(chǎn)和行為稅

6．農(nóng)業(yè)稅類

7．關(guān)稅

四、稅金第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成24七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成251流轉(zhuǎn)稅類：以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的各種稅，包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。

1）增值稅：以增值額為征稅對象，屬于價外稅，銷售價格內(nèi)不含增值稅款，因此增值稅既不進(jìn)入成本費(fèi)用，又不進(jìn)入銷售收入。從企業(yè)項目角度進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時可不考慮增值稅。稅率一般為17%。2）營業(yè)稅：就營業(yè)收入或轉(zhuǎn)讓收入征收的一種稅。3）消費(fèi)稅：主要對奢侈品、高能耗、高檔消費(fèi)品、稀缺資源消費(fèi)品、特殊商品（煙、酒等）等。消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，并且與增殖稅交叉征收。增殖稅和營業(yè)稅是普遍征收的稅種，而消費(fèi)稅只針對規(guī)定的消費(fèi)品。對于符合國家規(guī)定的出口產(chǎn)品，國家免征或退還已征的增殖稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成251流轉(zhuǎn)稅類：以商品生產(chǎn)、商第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成262資源稅類：以被開發(fā)或占用的資源為征稅對象的各種稅，包括資源稅、土地使用稅等。3所得稅類：以一定時期的純所得額為征稅對象的各種稅，包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅以及個人所得稅。一般稅率為33%。4財產(chǎn)稅類：以法人和自然人擁有及轉(zhuǎn)讓的財產(chǎn)的價值或增值額為征稅對象的各種稅，包括車船稅、房產(chǎn)稅和土地增值稅等。5特定目的稅類：國家為達(dá)到某種特定的目的而設(shè)立的各種稅，包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（2000年已經(jīng)停止征收）、車輛購置稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅。第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成262資源稅類：以被開發(fā)或占用第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成27利息和折舊對稅金的影響1、借貸及利率的影響2、折舊與攤銷的影響第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成27利息和折舊對稅金的影響1、借貸及第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成28五、利潤利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的集中表現(xiàn)

銷售利潤＝銷售收入－總成本費(fèi)用－銷售稅金及附加

稅后利潤＝銷售利潤－所得稅

第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成28五、利潤利潤是企業(yè)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成29稅后利潤的分配順序稅后利潤減：沒收、滯納金、罰款減：彌補(bǔ)以前年度的虧損減：盈余公積金（扣除前兩項后的10%）減：公益金（用于職工集體福利設(shè)施支出，扣除前兩項后的5%）減：向投資者分配利潤。企業(yè)以前年度未分配利潤，可以并入本年度向投資者分配。五、利潤第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成29稅后利潤的分配順序稅后利潤五、利經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－（折舊＋攤銷費(fèi)＋利息）銷售利潤＝銷售收入－總成本費(fèi)用－銷售稅金及附加所得稅=銷售利潤×所得稅率

稅后利潤＝銷售利潤－所得稅第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成30經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－（折舊＋攤銷費(fèi)＋利息）第二章現(xiàn)金流量例題擬建一個工程項目，第1年投資1000萬元，第2年又投資2000萬元，第3年再投資1500萬元。從第4年起，連續(xù)8年每年的銷售收入5200萬元，經(jīng)營成本2600萬元，折舊費(fèi)800萬元，銷售稅金160萬元，所得稅稅率為33%，項目期末殘值為700萬元。試計算該項目的年凈現(xiàn)金流量并畫出該項目的現(xiàn)金流量圖。第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成31例題第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成31第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成32

作業(yè)：P30習(xí)題10~13第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成32作業(yè)：P30習(xí)題10~第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成33工程經(jīng)濟(jì)學(xué)鹽城工學(xué)院機(jī)械工程學(xué)院第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1工程經(jīng)濟(jì)學(xué)鹽城工學(xué)院機(jī)械工程學(xué)院第第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成34第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出凈現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷售收入稅金利潤第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量的第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成35第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念

一、基本概念1.現(xiàn)金流出：相對某個系統(tǒng)，指在某一時點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。2.現(xiàn)金流入：相對一個系統(tǒng)，指在某一時點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出4.現(xiàn)金流量：指各個時點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）現(xiàn)金流量的三要素：時點(diǎn)、大小、方向第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念一、基第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成36二、現(xiàn)金流量的表示方法1.現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同時點(diǎn)上發(fā)生的各種現(xiàn)金流量的大小和方向。第一節(jié)現(xiàn)金流量的概念(續(xù))年末012345…n-1n現(xiàn)金流入130019002500…25002900現(xiàn)金流出6000500700900…900900凈現(xiàn)金流量-60000080012001600…16002000項目壽命周期：建設(shè)期＋試產(chǎn)期＋達(dá)產(chǎn)期第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成4二、現(xiàn)金流量的表示方法第一節(jié)現(xiàn)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成372.現(xiàn)金流量圖

與橫軸相連的垂直線，箭頭向上表示現(xiàn)金流入，向下表示現(xiàn)金流出，長短為現(xiàn)金流量的大小，箭頭處標(biāo)明金額。時間t0123時點(diǎn)，表示這一年的年末，下一年的年初200150現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出注意：若無特別說明時間單位均為年；投資一般發(fā)生在年初，銷售收入、經(jīng)營成本及殘值回收等發(fā)生在年末現(xiàn)金流量的大小及方向第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成52.現(xiàn)金流量圖與橫軸相連的第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成382.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡略畫法0123456時間（年）200200100200200200300第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成62.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成39第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資成本費(fèi)用銷售收入稅金利潤第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成7第二節(jié)現(xiàn)金流量的構(gòu)成投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成40一、投資1.投資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營計劃而預(yù)先墊付的資金。包括：

1）固定資產(chǎn)投資

2）無形資產(chǎn)投資

3）遞延資產(chǎn)投資

4）預(yù)備費(fèi)用（包括基本預(yù)備、漲價預(yù)備費(fèi)，主要用于投資過程中由于不確定因素的出現(xiàn)而造成的投資額的變化）

5）建設(shè)期利息及匯兌損益（如果建設(shè)投資所使用的資金中含有借款或涉及外匯使用，則建設(shè)期的借款利息以及匯兌損益也應(yīng)計入總投資。）

6）流動資金投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成8一、投資1.投資：為實(shí)現(xiàn)預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成41投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資產(chǎn)投資無形資產(chǎn)投資遞延資產(chǎn)投資建設(shè)期利息、匯兌損益預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備費(fèi)、漲價預(yù)備費(fèi)）固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)建設(shè)投資流動資金投資流動資產(chǎn)一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成9投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)總投資固定資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成42固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)設(shè)備購置費(fèi)安裝工程費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購置費(fèi)其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）固定資產(chǎn)：是指使用期限較長（一年以上），單位價值在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以上，在生產(chǎn)過程中為多個生產(chǎn)周期服務(wù)，在使用過程中保持原來的物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)；一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成10固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)固定資產(chǎn)：第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成43固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)原值：建設(shè)項目建成或投產(chǎn)時核定的價值折舊：固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移價值的補(bǔ)償，一種會計手段；在投資項目壽命期（或計算期）內(nèi)，折舊和攤銷不是項目的現(xiàn)金流出，但是，是成本的一部分。固定資產(chǎn)凈值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊額期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價值，現(xiàn)金流入一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成11固定資產(chǎn)投資（續(xù)）固定資產(chǎn)原值：第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成44無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：能為企業(yè)長期提供某種權(quán)利或利益但不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等其價值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)計入成本遞延資產(chǎn)：項目籌建期內(nèi)，集中發(fā)生除固定資產(chǎn)投資和無形資產(chǎn)投資以外的各項費(fèi)用所形成的資產(chǎn)。包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)計入成本一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成12無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)無形資產(chǎn)：能為第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成45流動資金投資

流動資產(chǎn)：指可以在一個生產(chǎn)經(jīng)營周期（對象不同，長短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。儲備資金（原材料、燃料等）生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）成品資金（產(chǎn)成品、外購品等）結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成13流動資金投資流動資產(chǎn)：指可以在第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成46投資來源自有資金投資者繳付的出資額(包括資本金和資本溢價)，是企業(yè)用于項目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤等。

負(fù)債資金銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長期負(fù)債(長期借款、應(yīng)付長期債券和融資租賃的長期應(yīng)付款項等)和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成14投資來源自有資金負(fù)債資金一、第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成47二、成本費(fèi)用總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動中，活勞動與物化勞動消耗的貨幣表現(xiàn)?；顒趧樱簞趧恿ψ饔糜谏a(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價值的勞動（包括腦力勞動和體力勞動）。物化勞動：活勞動作用于生產(chǎn)資料后，凝結(jié)在勞動對象中，體現(xiàn)為新的使用價值的物資形態(tài)的勞動。工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本，均視為現(xiàn)金流出。第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成15二、成本費(fèi)用總成本：生產(chǎn)經(jīng)營活動第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成481、總成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期間費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用生產(chǎn)成本直接費(fèi)用直接人工直接材料其它直接費(fèi)用（含折舊）間接費(fèi)用間接人工間接材料其它間接費(fèi)用（含折舊）二、成本費(fèi)用1）按成本中心分類為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的銷售商品過程中發(fā)生的費(fèi)用企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費(fèi)用

總成本（費(fèi)用）=生產(chǎn)成本＋財務(wù)費(fèi)用＋管理費(fèi)用＋銷售費(fèi)用籌集資金等財務(wù)活動中發(fā)生的費(fèi)用第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成161、總成本費(fèi)用的分類總成本費(fèi)用期第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成491、總成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：

①外購材料；②外購燃料；③外購動力；④工資及福利費(fèi)；⑤折舊費(fèi)；⑥攤銷費(fèi)；⑦利息支出；⑧修理費(fèi)；⑨其他費(fèi)用。2、經(jīng)營成本：工程技術(shù)項目在生產(chǎn)經(jīng)營期間的經(jīng)常性實(shí)際支出。經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－（折舊＋攤銷費(fèi)＋利息）二、成本費(fèi)用總成本（費(fèi)用）＝①＋②＋…＋⑨第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成171、總成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2）按第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成503、折舊的計算利用會計手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤。一般企業(yè)總希望多提或快提折舊費(fèi)，以期少交和慢交所得稅。為保證國家正常的稅收來源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財務(wù)制度對折舊方法和折舊年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3大部分，22類，對各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個最高限和最低限。

二、成本費(fèi)用第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成183、折舊的計算利用會計手段，把以第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成513、折舊的計算（續(xù)）1）平均年限法：每年計提的折舊額相等年折舊率=（原值-殘值）

/折舊年限年折舊率=（1-預(yù)計凈殘值率）/折舊年限年折舊額=固定資產(chǎn)原值×年折舊率舉例2）工作量法：每計量單位折舊額相等單位工作量折舊額=（原值-殘值）/額定總工作量年折舊額=單位工作量折舊額×年工作量舉例二、成本費(fèi)用第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成193、折舊的計算（續(xù)）1）平均年限第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成523、折舊的計算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：折舊率不變、折舊額遞減年折舊率=2/折舊年限×100%（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)凈值）i-1×年折舊率4）年數(shù)總和法：折舊基數(shù)不變、折舊率遞減年折舊率i=（折舊年限-已使用年限i）/[折舊年限×（折舊年限+1）/2]（年折舊額）i=（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)殘值）×年折舊率i二、成本費(fèi)用最后兩年折舊額＝[（固定資產(chǎn)凈值）N-2－期末殘值]/2第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成203、折舊的計算（續(xù)）3）雙倍余額第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成53工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于會計中的費(fèi)用與成本1）會計中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營活動和產(chǎn)品生產(chǎn)過程中已經(jīng)發(fā)生的各項耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對未來的預(yù)測結(jié)果，有不確定性。2）會計中對費(fèi)用和成本的計量是分別針對特定會計期間，企業(yè)經(jīng)營活動和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對費(fèi)用和成本的計量則一般針對某一投資項目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會計中不常使用概念（如經(jīng)營成本）；會計中，費(fèi)用與成本是不同的概念。二、成本費(fèi)用第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成21工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用與成本不同于第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成54三、銷售收入

銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營階段的主要收入來源，是企業(yè)向社會出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。

銷售收入＝產(chǎn)品銷售量×價格

或銷售收入＝∑(產(chǎn)品銷售量i×價格i)第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成22三、銷售收入銷售收入是企第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成55四、稅金稅金是國家依據(jù)法律對有納稅義務(wù)的單位和個人征收的財政資金

稅收是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的特點(diǎn)。稅收是國家對各項經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要杠桿。

第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成23四、稅金稅金是國家依據(jù)法律對第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成56七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的各種稅，包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。

2．所得稅類：企業(yè)所得稅、外資、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅3．特定目的稅類

4．資源稅類

5．財產(chǎn)和行為稅

6．農(nóng)業(yè)稅類

7．關(guān)稅

四、稅金第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成24七大稅類、24稅種1．流轉(zhuǎn)稅類：第二章現(xiàn)金流量及其構(gòu)成571流轉(zhuǎn)稅類：以商品生產(chǎn)、商品流通和勞務(wù)服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的各種稅，包括增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅。

1）增值稅：以增值額為征稅對象，屬于價外稅，銷售價格內(nèi)不含增值稅款，因此增值稅既不進(jìn)入成本費(fèi)用，又不進(jìn)入銷售收入。從企業(yè)項目角度進(jìn)行現(xiàn)金流量分析時可不考慮增值稅。稅率一般為17%。2）營業(yè)稅：就營業(yè)收入或轉(zhuǎn)讓收入征收的一種稅。3）消費(fèi)稅：主要對